CONCEPTO DE RUC

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) busca identificar a los ciudadanos frente a la

Administracin tributaria, siendo su funcin registrar e identificar a loscontribuyentes con
fines impositivos, y proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y
sociedades que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador en forma permanente
u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.
El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su estructura vara segn el
Tipo de Contribuyente.

TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES

Los contribuyente s se clasifican segn ciertos parmetros que facilitan su
control posterior. La clasificacin que existe actualmente es en funcin del
tipo y de la clase de contribuyente .

Todos los contribuyente s inscritos en el RUC deben cumplir con sus

obligaciones tributarias, entre ellas la declaracin y pago de los impuestos a
la Renta y al Valor Agregado. La legislacin ecuatoriana permite a las
personas naturales que cumplan ciertas condiciones [1 ] , acogerse a un
Rgimen Simplificado que les permite cumplir con sus obligaciones de una
manera ms simple.

5.2.1. Personas Naturales

Las personas naturales, son personas fsicas que pueden ser:

Nacionales,

Extranjeras residentes y

Extranjeras no residentes

Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente

cuando su estada en el pas supera ciento ochenta y tres (183) das
calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera
continua o no.

5.2.2. Personas Jurdicas o Sociedades

Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a:

Todas las instituciones del sector pblico,

Las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de

Compaas y de Bancos,

Las organizaciones sin fines de lucro,

Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,

Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.

Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos
las siguientes:

Instituciones Educativas.

Instituciones de Salud.

Organizaciones de Beneficencia.

Entidades deportivas.

Fundaciones de Investigacin.

Colegios Profesionales.

Entidades Culturales.

Partidos Polticos.

Entidades de Culto Religioso.

Cooperativas.

Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de la Mujer,

Nio y Familia.

Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de
lucro, tenemos:

Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compaas,

como las Compaas Annimas o de Responsabilidad Limitada, etc.

Bancos y Cooperativas reguladas

Superintendencia de Bancos.

Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.

bajo

el

control

de

la

Otras compaas o patrimonios independientes, como las sociedades

civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas
pblicas e instituciones pblicas.
Institucin Pblica: Es toda entidad que teniendo o no personera
jurdica, ha sido creada por un acto del poder pblico para el ejercicio de
las competencias gubernativas o de la potestad estatal y cuyo
financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario.
Empresa Pblica: Son entidades que pertenecen al Estado en los
trminos que establece la Constitucin de la Repblica y la Ley Orgnica
de Empresas Pblicas [2], como personas jurdicas de derecho pblico,
con patrimonio propio dotadas de autonoma presupuestaria, financiera
econmica, administrativa de gestin, dedicadas a actividades productivas
o de servicios compitiendo o no con el sector privado.
[2] Ley

de Orgnica Empresas Pblicas, publicada en el Suplemento R.O. 48

del16-10-2009.

5.2.3. Contribuyentes especiales y Otros

En la divisin por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos,

existen tres:

Contribuyentes Especiales

Otros y

RISE

Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos

parmetros establecidos por la Administracin Tributaria y que tienen
otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona natural
o una sociedad.
Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los sujetos
pasivos, sean personas naturales o sociedades, que no han sido
calificados como contribuyentes especiales o no se han inscrito
como contribuyentes RISE.
Los contribuyentes RISE y sus condiciones particulares sern revisadas en
el capitulo siete sobre el RISE

CICLO DE CONTRIBUYENTES

Todos los contribuyentes, sin excepcin, deben cumplir con los deberes formales
establecidos en el Cdigo Tributario en el artculo 96:
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros,
mientras la obligacin tributaria no est prescrita;

d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e. Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones
tendientes al control o a la determinacin del tributo.

verificaciones,

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias
y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.

INSCRIPCION DEL RUC

La primera obligacin que tiene un contribuyente es inscribirse en el Registro nico
deContribuyentes. A partir de esta obligacin la Administracin Tributaria puede dar
inicio a los procesos de control.

Cada contribuyente se inscribe una sola vez, obteniendo un solo nmero

de Registro nico de Contribuyentes, indistintamente del nmero
deestablecimientos o sucursales que posea, o del nmero de actividades
econmicas que realice.
El plazo que otorga la Administracin Tributaria para la inscripcin es de treinta das
laborables, contados desde la fecha de inicio de actividades o a la de su constitucin. En
caso de atraso el contribuyente puede ser sancionado por contravencin cuya sancin
oscila entre US $30 a US $1500 dlares. Esta sancin no es auto liquidable por el sujeto
pasivo, sino que ser la Administracin Tributaria la que notificar alcontribuyente la
infraccin cometida y la sancin correspondiente.
En el caso de que una persona natural o jurdica no se inscriba dentro del plazo de 30
das, el SRI puede asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin; sin
perjuicio a las sanciones correspondientes.

ACTUALIZACION DEL RUC

Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios producidos en la informacin
originalmente presentada.
Los hechos que se listan a continuacin deben ser informados:

Cambios de denominacin o razn social.

Cambios de la actividad econmica.

Cambio de domicilio.

Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo.

Cese de actividades.

Aumento o disminucin de capitales.

Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de

negocio.

Cambio de representante legal.

Cambio de tipo de empresa.

La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de

fomento.

Cualquier otra modificacin que se produjeran respecto a los datos consignados

en la solicitud de inscripcin.

La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener

una base de datos depurada y facilita la ejecucin de posteriores procesos de asistencia,
informacin y control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones.

VECTOR FISCAL
El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de
los contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de inscripcin o
actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes. Las fechas relevantes para
el inicio y fin de la generacin de obligaciones tributarias son:

La fecha de inicio de actividades y

La fecha de actualizacin del RUC.

En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea mayor a la fecha de inicio
de actividades, se generar una marca de obligaciones vencidas.
Si
un contribuyente tiene
obligaciones
emitircomprobantes de venta.

vencidas

no

Impuesto al valor agregado

Impuesto a los consumos especiale
Impuesto a la renta
Retenciones del IVA
Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
Presentacin de anexos
REQUISITOS DE INSCRIPCION Y ACTUALIZACIONNDEL RUC

tendr

permiso

para

5.7.1. Personas Naturales

Los requisitos para la inscripcin de personas naturales en el RUC varan de acuerdo con
la calidad de relacin que tenga el contribuyente con el Estado, es decir, si es
ecuatoriano o extranjero, con o sin residencia

Adicionalmente a los requisitos antes sealados y segn lo estipulado en el artculo 551

del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, el
Servicio de Rentas Internas previo a otorgar el Registro nico de Contribuyentes exigir
el pago del Impuesto de patentes municipales.
Estarn exentos del impuesto de patentes municipales nicamente los artesanos
calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y los trabajadores
autnomos
Si el trmite de inscripcin o actualizacin del RUC fuese realizado por un tercero,
adicionalmente a los requisitos sealados se presentar:
a) Una carta de autorizacin suscrita por el sujeto pasivo residente en el pas, en la que
conste los nombres y apellidos completos del sujeto pasivo, el nmero de su cdula de
identidad o ciudadana y firma y rbrica, adicionalmente los nombres y apellidos
completos y el nmero de la cdula de identidad o ciudadana de la persona que realiza
el trmite
b) Un poder especial o general suscrito por el sujeto pasivo residente en el exterior, con
reconocimiento de firma ante el respectivo cnsul ecuatoriano y que contenga la
informacin sealada en el prrafo anterior.

c) Se presentar el original y entregar una copia a color de la cedula de identidad o

ciudadana, y el original del certificado de votacin del ltimo proceso electoral, cuando
corresponda, del sujeto pasivo y de la persona que realiza el trmite.
En
estos
casos
el
certificado
tributario delcontribuyente en
un

del

RUC,
plazo

ser
notificado
de
48

al domicilio
horas.

- Casos Adicionales Personas naturales

Adicional a los documentos mencionados, existen casos especiales de

inscripcin, de acuerdo con la naturaleza de la actividad econmica que
realice el contribuyente; segn el caso se debe adjuntar los siguientes
documentos:

5.7.2. Sociedades Privadas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.

A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Privadas

Adicionalmente a los requisitos antes sealados y segn lo estipulado en

el
artculo
551
del Cdigo orgnico
Territorial,
Autonoma
y
Descentralizacin, el Servicio de Rentas Internasprevio a otorgar el
Registro nico de Contribuyentes exigir el pago del Impuesto de
patentes municipales.
Si el trmite de inscripcin o actualizacin del RUC fuese realizado por un
tercero, adicionalmente a los requisitos sealados se presentar:
a) Carta de autorizacin simple con el logotipo de la sociedad, en caso de
tenerlo, firmada por el representante legal o agente de retencin o quien
haga sus veces, en la que se solicite el respectivo trmite relacionado con
el RUC y los nombres y apellidos completos, as como el nmero de la
cdula de identidad o ciudadana, de la persona que realizar el trmite.
b) Entregar una copia de la cdula de identidad o ciudadana del Representante Legal,
apoderado o agente de retencin y de la persona autorizada a realizar dicho trmite. Adems
la tercera persona deber presentar el original del certificado de votacin el ltimo proceso
electoral
El certificado del RUC Registro nico de Contribuyentes para el efecto,
ser notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48
horas.

5.7.3. Sociedades Pblicas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.

A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Pblicas:

SUSPENSION O CANCELACION DEL RUC

El trmino suspensin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales

(ecuatorianos y extranjeros residentes) cesan sus actividades, y se produce en los
siguientes casos:

Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda
los 6 meses.

Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con
reclusin declarada en sentencia por un juez.

El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las
sociedades ya no desempearn ninguna actividad econmica en el futuro y, por lo
tanto, su RUC no puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los
siguientes casos:

Por fallecimiento del contribuyente.

Por terminacin de toda actividad econmica de extranjeros no residentes.

Por disolucin, liquidacin, fusin o escisin de la sociedad.

Si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, deber

solicitar la suspensin de su registro en el RUC, dentro de los siguientes (30) treinta das
hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar, tambin, que no se continen
generando obligaciones tributarias formales.
Cabe acotar que, previo a la suspensin de actividades, el contribuyente deber dar de
baja los comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios no
utilizados, as como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de
mquinas registradoras, autoimpresores y establecimientos grficos.
En el caso de haber transcurrido ms de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin
de la actividad econmica, el contribuyente ha incurrido en una infraccin que puede ser
sancionada por el SRI como contravencin.
El SRI podr suspender de oficio la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico
de Contribuyentes, en los siguientes casos:
a. Cuando, luego de las acciones pertinentes, el Director Provincial o Regional del
SRI hubiere verificado y determinado que el contribuyente no tiene ningn local o
actividad en la direccin que conste en el RUC;
b. Cuando no haya presentado las declaraciones, por ms de doce meses
consecutivos; o en tal perodo las declaraciones no registren actividad econmica.
c. Cuando no se encuentre alguna evidencia de la existencia real del sujeto pasivo;
como suscripcin a algn servicio pblico (energa elctrica, telfono, agua
potable), propiedad inmueble a su nombre, propiedad de vehculo a su nombre,
inscripcin en el IESS como patrono, etc., ni locales en las direcciones sealadas
en el RUC.
d. Cuando el establecimiento del contribuyente estuviere clausurado por ms de
treinta das, como sancin, segn lo previsto en el Art. 334 del Cdigo Tributario.
Complementariamente el SRI puede cancelar de oficio la inscripcin en el Registro
nico de Contribuyentes de los sujetos pasivos, cuando haya verificado el
fallecimiento de la persona natural o la liquidacin o disolucin de la persona
jurdica. Se cancelar tambin la inscripcin de aquellas sociedades en las que el
Servicio de Rentas Internas obtenga la evidencia de que no han desarrollado
actividad econmica en los ltimos dos aos consecutivos.
La suspensin se mantendr hasta que el sujeto pasivo realice la correspondiente
actualizacin de informacin y desvirte la causal de la suspensin.

5.8.1. Personas Naturales

Los requisitos para suspender/cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:

Si el trmite de suspensin del RUC es realizado por una tercera persona

deber adjuntarse los requisitos anteriormente mencionados en el
numeral 5.7
En el caso del trmite para cancelacin del RUC por fallecimiento
del sujeto pasivo nicamente basta adjuntar al formulario una copia de la
partida de defuncin as como presentar el original y una copia a color de
la cedula de identidad o ciudadana y la presentacin del certificado de
votacin el ltimo proceso electoral de la persona que realiza el trmite.

5.8.2. Sociedades

En todos los casos de cese de actividades, el contribuyente deber dar de baja

los comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios no utilizados,
as como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, autoimpresores y establecimientos grficos.
Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son

5.8.3. Otras Sociedades

TRAMITES REALIZADOS POR TERCEROS

Cuando los trmites de actualizacin o cancelacin sean realizados por un tercero, es
necesario presentar los siguientes requisitos:

ESTRUCTURA DEL RUC

5.10.1. Personas Naturales

El RUC est compuesto por trece dgitos, sin letras o caracteres

especiales, tanto para personas naturales como para personas jurdicas.
La estructura del RUC vara en funcin del tipo de contribuyente, sin
embargo, en todos los casos la terminacin ser 001 invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el nmero de RUC
corresponder a los diez dgitos de su cdula de identidad o ciudadana,
ms 001.

Podemos verificar que el nmero de RUC de una persona natural sea el

correcto utilizando el factor 10.
Juan Prez: 0602898561001
0602898561001
X212121212
0 6 0 2 7 9 7 5 3 = 39
39 / 10 = 3 Residuo de 9
Verificacin
factor 10 - Residuo
10 - 9 = 1 Coincide con dgito verificador!
En este caso lo que hemos hecho es es multiplicar cada digito del RUC
hasta el noveno por la secuencia aritmtica definida. La suma de este
resultado se divide para diez y el residuo de esta divisin restado del 10
que es el factor debe coincidir con el dgito verificador.
Cuando el resultado de la multiplicacin de los digitos del RUC por la
secuencia numrica establecida es de dos digitos ( 6 x 2 = 12 ) se debe
sumar entre si estos dgitos ( 6 x 2 = 12 = 1+2 = 3)
5.10.2. Sociedades

Con respecto a la estructura, para extranjeros no residentes, Sociedades

Privadas, Misiones Diplomticas y Organismos Internacionales, el nmero
de RUC ser generado por el Sistema RUC:

Los dos primeros identificarn la provincia en la que fue registrada la

inscripcin del contribuyente,

El tercer dgito ser invariablemente el nmero 9,

Los seis siguientes sern secuenciales,

El dcimo dgito tiene carcter de verificador y

Los tres ltimos dgitos sern 001.

Para verificar el nmero de RUC de una sociedad privada utilizamos el

factor 11, en donde multiplicamos cada uno de los dgitos del RUC hasta
el octavo por una secuencia numrica establecida de la siguiente forma:
1790011674001
X432765432
4 21 18 0 0 5 4 18 14= 84
84 / 11 = 7 Residuo de 7
Factor 11 - Residuo
11-7= 4 coincide con dgito verificador !!
En este caso el resultado de restar 11 (factor) menos el residuo coincide
con el dgito verificador .
Para entidades pblicas, la estructura es la siguiente:

Los dos primeros identificarn la provincia en la que fue registrada la

inscripcin del contribuyente,

El tercer dgito ser invariablemente el nmero 6,

Los cinco siguientes sern secuenciales,

El noveno dgito tiene carcter de verificador

El dcimo dgito ser invariablemente el nmero 0 y

Los tres ltimos dgitos sern 001.

Para verificar el nmero de RUC de una sociedad pblica utilizaremos el

factor 11
1760013210001
X32765432
3 14 42 0 0 4 9 4 = 76
76 / 11 = 6 Residuo de 10
Factor 11 - Residuo
11-10= 1 coincide con dgito verificador !!
Impuesto al valor agregado
Impuesto a los consumos especiale
Impuesto a la renta
Retenciones del IVA
Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
Presentacin de anexos