Contribuyentes

PEQUEAS Y MEDIANAS (PYMES)

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Informacin vigente a 2015.
Cmo se define este contribuyente?
El Ministerio de Economa clasifica las empresas de acuerdo al nivel de ventas. Considera como
Empresas Pequeas a las que venden entre UF2.400 y UF25.000 al ao y como Empresas
Medianas las que venden ms de UF25.000 al ao, pero menos de UF100.000. Esto implica que
en trminos de ventas anuales se define como PYMES a las empresas que se encuentran en el
rango de UF2.400 a UF100.000.
Aspectos propios de este tipo de contribuyente
La definicin de este tipo de contribuyentes nace desde un punto de vista econmico para
concentrar en este segmento ayudas crediticias especiales que el supremo gobierno implement
en ayuda de estos contribuyentes.
Dentro de este grupo de contribuyentes se pueden considerar:

Comercio
Industria
Hoteles y Restaurantes
Otros

Entre los Cdigos de Actividad que definen a este tipo de contribuyente, entre otros:
154110
172990
192000
261090
361010
369100
504010
512290
521900
522010
551030
552010
602220
642062
743001
921990
930200

FABRICACIN DE PAN, PRODUCTOS DE PANADERA Y PASTELERA

FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES N.C.P.
FABRICACIN DE CALZADO
FABRICACIN DE ARTCULOS DE VIDRIO N.C.P
FABRICACIN DE MUEBLES PRINCIPALMENTE DE MADERA
FABRICACIN DE JOYAS Y PRODUCTOS CONEXOS
VENTA DE MOTOCICLETAS
VENTA AL POR MAYOR DE HUEVOS, LECHE, ABARROTES, Y OTROS ALIMENTOS
N.C.P.
VENTA AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN PEQUENOS ALMACENES NO
ESPECIALIZADOS
VENTA AL POR MENOR DE BEBIDAS Y LICORES (BOTILLERAS)
RESIDENCIALES
RESTAURANTES
SERVICIOS DE TRANSPORTE A TURISTAS
CENTROS DE ACCESO A INTERNET
EMPRESAS DE PUBLICIDAD
OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO N.C.P.
PELUQUERAS Y SALONES DE BELLEZA

Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e

instrucciones vigentes, las modificaciones posteriores debern ser consideradas
para la aplicacin de la informacin contenida en este docmento.

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Contribuyentes
Temas de ayuda para las PYMES:
1. Cmo Inicio mis actividades como empresa?
2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?
4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?
5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros?
6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como empresa?
7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?
10.Cmo efectuar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?
11.Cmo solicitar una Reposicin Administrativa Voluntaria (RAV)?
12.Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos?
13.Cmo termino tributariamente las actividades de la empresa?
14.Qu leyes o normativas son del inters de la empresa?
1. Cmo Inicio mis actividades como empresa?
Para realizar el trmite de Inicio de Actividades, se consideran las siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes,
opcin Inicio de Actividades.
2.- Por Formulario 4415, Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de
Actividades, en la Oficina del Servicio de Impuestos Internos correspondiente al domicilio del
contribuyente.
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de Inicio
de Actividades para personas naturales.
Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de Inicio
de Actividades para personas jurdicas.
Formulario 4415: se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios, seccin
Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos
y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Factura Electrnica, donde
encuentra los siguientes sistemas:
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Sistema de Facturacin Gratuita del SII (Portal Mipyme): desde donde se puede acceder a
la emisin de documentos tributarios electrnicos, opcin Sistema de Facturacin Gratuito
del SII.
Sistema de Facturacin Propio o de Mercado: desde donde debe verificar que su sistema
de emisin cumpla con los requisitos establecidos por el SII.

Desde estas aplicaciones se pueden emitir documentos tributarios electrnicos, tales como
facturas, guas de despacho, notas de dbito y crdito, facturas de compras y liquidaciones
facturas, entre otros.
Los documentos que se emiten desde las aplicaciones electrnicas no requieren del trmite manual
denominado timbraje de documentos.
Tngase presente la Ley N20.727 de 2014, publicada en el Diario Oficial del 31 de enero del 2014,
la que establece el uso obligatorio de la factura electrnica, junto a otros documentos tributarios
electrnicos como liquidacin factura, notas de dbito y crdito y factura de compra. Los plazos
que tendrn las empresas para adoptar este cambio dependern de sus ingresos anuales por
ventas y servicios y de su ubicacin, si esta corresponde a una zona urbana o rural.
El ingreso gradual de los contribuyentes ser en las etapas 1, 2 y 3, segn el siguiente cuadro:
Calendario de Ingreso de los Contribuyentes a Facturacin Electrnica
Ingresos
anuales
por Ubicacin
Plazo
ventas
y Geogrfica
servicios (1)

Etapas

Tamao

Etapa
1

Urbana o
Empresas
calificadas
9
1 de noviembre
100.000 UF y Rural
Etapa
1
meses de 2014
ms
(sin
Grandes Empresas (2)
distincin)

Etapa
2

2.400 UF
100.000 UF

2.400
menos

UF

Urbana

30
1 de agosto de
meses 2016

Rural

36
1 de febrero de
meses 2017

Urbana

36
1 de febrero de
meses 2017

Rural

48
1 de febrero de
meses 2018

Empresas
calificadas
para Etapas 2 y 3.
Empresa
de
Menor
Tamao (EMT) (3)
Etapa
3

Fecha

(1) Ingresos anuales por ventas y servicios en el ltimo ao calendario, Ley 20.416 de 2010.
(2) Mayoritariamente Grandes Empresas. Hay empresas de otros segmentos.
(3) Ley N 20.780 del 29.09.14, modifica los plazos de EMT.
Valor UF al 31 de enero de 2014: $ 23.435.
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Las excepciones establecidas en el inciso segundo del artculo 54 de la ley sobre impuesto a las
ventas y servicios, referente a la obligacin de emitir documentos tributarios electrnicos, se
encuentran detalladas en la Resolucin N 72 del 2014.
Mayor informacin sobre la Factura electrnica Obligatoria, puede consultarla en el sitio web del
SII, men Factura Electrnica, especialmente opcin Infrmese sobre la Ley.
2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el
contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere
autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del
contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje.
Para esta ltima modalidad, y mientras no sea obligatoria para el contribuyente la emisin de
factura electrnica y los otros documentos tributarios ya referidos, si requiere autorizar
documentos, tales como facturas, guas de despacho, notas de crdito y dbito, debe esperar que
el SII haya realizado la Verificacin de Actividad, slo si esta est conforme, se autorizar el
timbraje de estos documentos, salvo en las siguientes situaciones:
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades y simultneamente se inscribe como
emisor de Documentos Tributarios Electrnicos, lo cual lo puede concretar desde el sitio web del
SII, men Factura electrnica, opcin Sistema de Facturacin Gratuita (Portal Mipyme). En esta
situacin el contribuyente emite los DTE en forma inmediata.
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades, puede emitir Factura de Inicio en
papel, para lo cual las debe mandar a confeccionar a una imprenta y solicitar su timbraje, mediante
el Formulario 3230.
Para ambas situaciones el SII debe realizar la verificacin de actividades.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? , seccin
Documentos Tributarios, donde usted podr acceder a una descripcin pas a paso del
Timbraje de Documentos.
Formulario 3230, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios, seccin
Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
Sitio web del SII, men Factura Electrnica, desde donde encuentra los sistemas de
emisin de Documentos Tributarios Electrnicos.
Sitio web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Consultas y Solicitudes, seccin
Solicitud de autorizacin timbraje de rollos de mquinas registradoras.

3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?

Para realizar el trmite de Modificaciones y Actualizacin de la Informacin, se dispone de las
siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes,
opcin Avisos y Modificaciones, desde donde puede realizar las siguientes modificaciones:

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o Actualizar domicilio
o Cambiar email y/o telfono mvil
o Cambiar/Ampliar giro o actividad econmica
o Agregar/eliminar sucursales
2.- Por formulario 3239 de Modificacin y actualizacin de la Informacin, para lo cual debe llenarlo
y entregarlo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial con los antecedentes de
respaldo, si correspondiese.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso del aviso de
Modificacin y Actualizacin de Informacin.

Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin, disponible en el sitio

web del SII, men Formularios, opcin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar
en la unidad del SII.

4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?

Para realizar el trmite de Solicitudes Administrativas, se dispone de las siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII,
Men Situacin Tributaria, opcin Peticiones Administrativas, en esta opcin usted puede
ingresar una solicitud y consultar su estado, esto es:
o Agente Retenedor IVA: Dejar de Operar
o Certificaciones: Cert Operadores Casinos
o Certificaciones: Certificado Alcohol Potable
o Contabilidad Moneda Extranjera: Desistimiento
o Contabilidad simplificada 14 ter retiro
o Depreciacin Extraordinaria
o Emisin de Boletas en Forma Especial
o Exencin de IVA (Art. 12, letra E, N 1)
o Mquina registradora Derogacin Parcial
o Mquina registradora Derogacin Total
o Mquina expendedora Derogacin Parcial
o Mquina expendedora Derogacin Total
o Pago Moneda Extranjera: Desistimiento
o Solicitud Inscripcin Registro de Empresas Hoteleras

Men Situacin Tributaria, opcin

o Dar aviso de prdida y/o recuperacin de Cdula de Identidad

Men Registro de Contribuyentes, opcin:

o Solicitud de contabilidad computacional.

Men Bienes Races, opcin Declaraciones Juradas y Solicitudes, desde donde puede ingresar:
o Modificacin de nombre del propietario y/o direccin para el envo de correspondencia.

.
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Contribuyentes
2.- En las oficinas del SII
A travs del formulario 2117 de Solicitudes, disponible en el men Formularios en el sitio web
del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

A travs del Formulario 2118, de Solicitud de Modificacin al Catastro de Bienes Races,

disponible en el men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en
la unidad del SII.

A continuacin se entrega informacin adicional:

En el sitio web del SII men Ayuda, usted podr encontrar las guas de apoyo Cmo se hace
para?, estas le entregaran una descripcin del trmite paso a paso.

5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros?

Completando el formulario 3238 de Aviso - Informe Prdida de Documentos o Libros, entregndolo

en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial.

A continuacin se entrega informacin adicional:

En el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? opcin Documentos
Tributarios, podr acceder a una descripcin paso a paso de Prdida de Documentos o
inutilizacin de libros contables.

Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida Documentos, disponible en sii.cl, men

Formularios, opcin Trmites Generales, el que se debe presentar en la unidad del SII.

Desde el sitio Web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Prdida de Documentos,
puede verificar los Diarios de circulacin nacional que han sido autorizados por el Servicio
de Impuestos Internos para efectuar publicaciones sobre extravo, inutilizacin, robo o
hurto de documento tributarios, segn lo dispuesto en la Circular N 62 de 19 de noviembre
de 2009, esto es:
- Medios electrnicos autorizados por el SII para efectuar publicaciones de
extravo de documentos tributarios.

6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como empresa?

Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que debern
presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las cuales puede concretar desde el
sitio web del SII, en los siguientes Men:

Impuestos Mensuales (1):

Declarar en Formulario 29: IVA, PPM, retenciones y otros.

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Contribuyentes
Declarar en Formulario 50: de Impuestos

Renta (2):
Declarar Renta anual

Observaciones:
(1) Para las declaraciones de impuestos, Formulario 29 y 50, se ha dispuesto la aplicacin
electrnica, Declarar y Pagar por Caja (F29 y F50), que permite ingresar los movimientos de
dichas declaraciones y obtener un cupn de pago, con el que se debe concurrir a una
Institucin Financiera autorizada, pagando el importe consignado en l, con lo cual se
reconocen los movimientos ingresados en el sitio web del SII, para declaraciones con pago.
(2) Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Res. Ex. N 4228, de 1999, estn
autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios
computacionales y cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a
$50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del ao anterior a aquel en que deben presentar
su declaracin Anual de Impuestos a la Renta, con y sin pago, debern presentar su
declaracin de impuestos anuales a la Renta efectuada en formulario 22 mediante transmisin
electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 25, de 2004, modifica la Res. Ex. N 9,
instruye sobre el tema.
Las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de
impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte
con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones
mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 11, de 2005, instruye
sobre el tema.
A continuacin se entrega informacin adicional:

En sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? elegir Declaracin, pago, devolucin
de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde podr acceder a una descripcin
paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la declaracin de
Impuestos Anuales a la Renta, Formulario 22.

Borradores e Instrucciones de Formularios 22, 29 y 50, disponible en sii.cl, men Renta e

Impuestos Mensuales.

7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?

A continuacin se entrega la informacin segmentada segn el impuesto en cuestin, seleccione la
opcin de su inters:
7.1 Qu pasa si no declar IVA o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?

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Contribuyentes
Si no declar el IVA y est obligado a hacerlo, se encuentra como No Declarante por lo que ser
notificado por el Servicio por dicho incumplimiento, y deber declarar dentro del plazo sealado en
la notificacin, sin perjuicio de dar cumplimiento antes de ser notificado. De no regularizar su
situacin se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Los medios disponibles para declarar fuera de plazo son:
a. En sii.cl, men Impuestos Mensuales, opcin Declarar y pagar (F29 y F50). Si declara
por este medio deber contar con un convenio con el banco para cargo automtico en
cuenta corriente, o bien poseer una cuenta corriente o tarjeta de crdito para realizar
pagos en lnea. El sistema le calcula en forma automtica los recargos legales, incluida
la condonacin o rebaja por usar este medio.

b. Dirigirse con el Formulario 29 completo, junto a los documentos de identificacin y

tributarios, a la unidad del Servicio correspondiente a su domicilio al rea de Operacin
IVA. Si se encontrara en un proceso de fiscalizacin, se deber dirigir al funcionario que
est realizando la revisin.
El funcionario del SIl ingresar los datos del formulario en el sistema y le entregar un
Comprobante de Atencin, indicndole el monto del giro que deber pagar.
Posteriormente el sistema emitir, a las 20:00 hrs. del mismo da en que se realiz la
atencin, el giro (siempre y cuando el contribuyente no haya pagado por Internet antes
de la hora indicada). Automticamente se le generar una anotacin producto de la
presentacin fuera de plazo, la que ser anulada en la unidad una vez que el giro sea
pagado. Esta anotacin tambin le impedir realizar algunos trmites importantes con el
Servicio.
Su situacin tributaria quedar resuelta cuando se efecte el pago del giro emitido por
Internet o en alguna institucin financiera autorizada. Recuerde que las instituciones
financieras slo recibirn declaraciones con pago.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar reajustes,
intereses y multas.
Si su informacin no cuadra con la del SII y existen diferencias producto de algn error u omisin y
por ello su declaracin ha sido observada, usted deber regularizar su situacin dentro del plazo
sealado en la carta de Operacin IVA, rectificando su declaracin F29.
Para rectificar puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda,
opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin
de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite. De no regularizar su
situacin, se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
7.2 Qu pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
Si usted no declar rentas y estaba obligado a hacerlo, ser notificado a la unidad del SII. Adems,
usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria, no declarante F22, la cual, le

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Contribuyentes
impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Para regularizar esta situacin, debe presentar su declaracin anual de impuesto a la renta a travs
de Internet. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda, opcin
Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de
intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar multas e intereses
a su declaracin.
Qu pasa si su informacin no cuadra con la del SII?
Si la diferencia se produce porque el SII no posee todos sus antecedentes de renta, y por ello su
declaracin ha sido observada, usted debe acudir a la unidad del SII en la fecha sealada en la
carta operacin renta, con todos los antecedentes que respalden y demuestren su declaracin.
Si la diferencia se produce por algn error u omisin en su declaracin, usted debe rectificar su
declaracin de renta. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men
Ayuda opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y
condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
7.3 Qu pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi declaracin
no cuadra con la del SII?
Si no present alguna(s) Declaracin(es) Jurada(s)
Usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria no declarante, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Para regularizar esta situacin, debe
presentar su Declaracin(es) Jurada(s) a travs de Internet. Puede seguir las instrucciones
contenidas en el sitio web del SII, Men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin
Declaraciones Juradas, donde encuentra la gua paso a paso para el trmite.
Para el envo de las Declaraciones Juradas, se debe ingresar al sitio Web del SII, Men
Declaraciones Juradas, opcin Declaraciones Juradas de Renta.
El hecho de no haber presentado su Declaracin(es) Jurada(s) dentro del plazo legal, generar
multas de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N1 del artculo 97del cdigo tributario.
El detalle de las sanciones, en estos casos, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men
Declaraciones Juradas, opcin Ayudas, donde encuentra el Suplemento de Declaraciones Juradas.
Si su informacin no cuadra con la del SII
Usted debe rectificar la declaracin jurada que corrija las inconsistencias de la anterior, desde el
sitio Web del SII, Men Declaraciones Juradas, opcin Declaraciones juradas de renta. El hecho
haber presentado su(s) Declaracin(es) Jurada(s) incompleta o con errores, generar multas de
acuerdo al artculo 109 del cdigo tributario.
El detalle de las sanciones, en estos casos, se seala en el punto Sanciones del Suplemento
Declaraciones Juradas.

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Contribuyentes
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una
sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Infracciones y
Condonaciones.
Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en
procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables,
libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro
administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan (Citacin,
Liquidacin, giro o Resolucin).
En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos
denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que
determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede
desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin
perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en
un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas.
Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias,
que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas
respectivas.
Para mayor informacin:

Artculos: 24, 63 y 97 del Cdigo Tributario.

Circular N 01, de 2004, Modificada por Circular N 58, de 2006, sobre poltica de
aplicacin de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los nmeros
6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y artculo 109 del Cdigo Tributario,
y de concesin de condonaciones en los casos que se describen.

9. Cmo solicito una condonacin de intereses y multas?

Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades:

Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII, men Infracciones y
Condonaciones, respecto de las denuncias por infraccin tributarias que le hayan sido
notificadas, por las cuales podr, adems, obtener condonaciones s reconoce la infraccin
y paga la multa impuesta en lnea.

En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, Solicitud de
Condonaciones de Intereses y Multas, dirigido al Director Regional correspondiente al
domicilio del contribuyente; en su caso, debern solicitar al Director de Grandes
Contribuyentes o al Subdirector de Fiscalizacin la condonacin de los recargos referidos a
deudas giradas por estas unidades.

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La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicitan condonaciones de las multas
e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos.
El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la
fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para
solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del
mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes
siguiente al mes de emisin del giro.
En caso de giros de multas sin base de impuestos la condonacin slo puede otorgarla el Servicio
y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de 12 meses contados desde el mes de
emisin del giro.
La Circular N 21 del 2013, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan
ante el Servicio y Circular N 41, de 2013.
De acuerdo a la Ley de Transparencia, el SII debe publicar la condonaciones otorgadas, salvo que
el contribuyente siga el procedimiento establecido en la Resolucin N 80 del 2013.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el sitio web del SII men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, donde podr
acceder a una descripcin paso a paso, sobre Condonaciones de intereses y
multas.

Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas, disponible en

el men Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en
la unidad del SII.

10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?

La presentacin del Formulario de Solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora debe ser
presentado por el contribuyente en la Oficina o Departamento de Procedimientos Administrativos
Tributarios de la Direccin Regional o Direccin de Grandes Contribuyentes que eman el acto
cuya revisin se impetra; o en la Unidad del Servicio que posea jurisdiccin en la comuna en que
se encuentra el domicilio del interesado, en los horarios en que las oficinas del Servicio se
encuentran abiertas al pblico.
La solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora est destinada solo a vicios o errores
manifiestos y puede interponerse solo vencido el plazo para ejercer la accin jurisdiccional, si no
se present reclamo.
El procedimiento RAF se encuentra regulado por la Circular N 26, de 2008, Circular N 13, de
2010 que modifica y deroga en lo pertinente la Circular 26, de 2008, Circular N 45, de 2010 y
Circular N 51 de 2005.
A continuacin se entrega informacin adicional:

En sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, elegir Revisin Actuacin
Fiscalizadora, Reposicin Administrativa voluntaria y Anulaciones Administrativas de Giros
y otros, donde podr acceder a una descripcin pas a paso de la Revisin de la Actuacin
Fiscalizadora (RAF).

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Formulario Revisin Actuacin Fiscalizadora, disponible en el sitio web del SII (sii.cl), Men
Formularios, Trmites Generales, opcin Formulario 3314, disponible en la Circular N 13
de 2010. Adicionalmente, ste formulario puede ser descargado desde el web, puede ser
impreso y presentado en la Unidad del SII correspondiente al domicilio del contribuyente,
dentro del horario de atencin de pblico.

11.- Cmo solicitar una Reposicin Administrativa Voluntaria? (RAV).

El recurso de reposicin administrativa voluntaria, es un recurso administrativo especial previo a la
reclamacin judicial, que se encuentra establecido en favor de los contribuyentes, para que el
Director Regional, Director de Grandes Contribuyentes, Subdirector de Fiscalizacin, o en quien
stos deleguen sus facultades, resuelvan estos recursos que recaen en ciertos actos del Servicio
de Impuestos Internos, en su caso, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 123 bis del Cdigo
Tributario.
Los contribuyentes a los que se les hayan notificado alguna de las actuaciones contenidas en el
artculo 124 del Cdigo Tributario:
1. Liquidacin de impuestos;
2.Giros de Impuestos;
3.Pagos de Impuestos;
4. Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven de base
para determinarlo o que denieguen peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario.
El plazo fatal para interponer el recurso de reposicin administrativa voluntaria es de 15 das
hbiles contados desde el da siguiente a la notificacin del acto impugnado. En igual momento
comenzar a correr el plazo de 90 das para reclamar en sede jurisdiccional, ante los Tribunales
Tributarios y Aduaneros, el cual no se suspende ni se interrumpe por la interposicin del recurso de
reposicin administrativa.
El plazo sealado se cuenta desde las 00:00 horas del da siguiente en que se entienda notificado
el acto impugnado.
El contribuyente deber comparecer ante la oficina que sirve de secretara a la Oficina o
Departamento Jurdico o de Procedimientos Administrativos Tributarios de la respectiva Direccin
Regional, ante la Direccin de Grandes Contribuyentes o Subdireccin de Fiscalizacin, o ante la
Unidad del Servicio con jurisdiccin en la comuna en que tenga el domicilio el contribuyente
interesado, segn corresponda, dentro del horario de atencin al pblico.
La presentacin deber ser realizada por escrito mediante un formulario destinado al efecto,
correspondiendo actualmente hacer uso del Formulario 3314, el cual deber necesariamente
contener la identificacin del contribuyente interesado, la individualizacin de la actuacin o
actuaciones del Servicio a impugnar, y el detalle de los fundamentos de hecho y derecho
invocados, as como tambin la documentacin que se adjunta a dicho formulario en caso de ser
correspondiente.
Adicionalmente, la RAV, se aplica a:
Los contribuyentes y Municipios a los que se les hayan notificado alguna de las actuaciones
previstas en los artculos 149 o 150 Cdigo Tributario:

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Contribuyentes
1. Nuevo Avalo Bien Raz resultante de una Tasacin General (art. 149);
2. Nuevo Avalo resultante de una Modificacin Individual de un Bien Raz (art. 150).
El plazo para presentar esta RAV, es de 15 das hbiles de lunes a viernes.
En el caso del avalo determinado en un proceso de tasacin general, dicho plazo corre
conjuntamente con el plazo legal para reclamar y se contabiliza desde el primer da siguiente a la
fecha en que termin la exhibicin del rol de avalos en la respectiva Municipalidad, extendindose
hasta las 24:00 horas del ltimo del da del plazo (artculo 149 Cdigo Tributario).
En el caso de las modificaciones individuales el referido plazo se cuenta desde el primer da
siguiente a la fecha de envo del aviso respectivo, extendindose hasta las 24:00 horas del ltimo
da del plazo (150 Cdigo Tributario).
Este trmite debe realizarse mediante la presentacin del F2911 F2911.1, segn corresponda, en
la Direccin Regional que tenga jurisdiccin sobre el bien raz cuyo avalo es materia de Solicitud
de Reposicin Administrativa.
A continuacin se entrega informacin adicional:

En sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, elegir Revisin Actuacin
Fiscalizadora, Reposicin Administrativa voluntaria y Anulaciones Administrativas de Giros
y otros, opcin Reposicin Administrativa Voluntaria

Formulario Recurso de Reposicin Administrativa del Art. 149, del Cdigo Tributario,
disponible en el sitio web del SII (sii.cl), Men Formularios, Avaluaciones, opcin
Formulario 2911.

Formulario Recurso de Reposicin Administrativa del Art. 150, del Cdigo Tributario,
disponible en el sitio web del SII (sii.cl), Men Formularios, Avaluaciones, opcin
Formulario 2911.1.

12. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos?

Con la dictacin de la Ley 20.322, publicada en el D.O. de 27 de Enero de 2009, que Fortalece
y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera, la competencia jurisdiccional recae en los
nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros, entre ellas la de resolver las reclamaciones que
presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Cdigo Tributario.
La formalidad en el contexto del Procedimiento General de Reclamaciones, segn el artculo
124 del Cdigo Tributario, modificado por la ley 20.322, se mantiene en el orden de efectuar
una reclamacin tributaria por escrito, pero ahora presentndola dentro de los 90 das hbiles
de Notificado el documento a reclamar, debidamente fundada.
En conformidad a lo establecido en el texto vigente del artculo 2 transitorio de la Ley N
20.322, modificado por la Ley N20.752, en los casos que una reclamacin tributaria se
encuentre en actual tramitacin ante el Director Regional respectivo en su calidad de juez
tributario, por corresponder a aquellas causas pendientes de resolucin a la fecha de entrada
en funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, se otorga un derecho de opcin al
reclamante para solicitar que el Director Regional deje de conocer el asunto y que su
reclamacin sea tramitada ante el Tribunal Tributario y Aduanero que corresponda a su

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jurisdiccin, inicindose nuevamente la tramitacin de la causa.
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo tercero transitorio de la Ley N 20.752, el derecho de
opcin que le asiste al contribuyente para continuar la tramitacin de una reclamacin conocida
por el Director Regional en su calidad de juez tributario ante el Tribunal Tributario y Aduanero
competente, slo podr ser ejercida dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de
publicacin de la Ley N 20.752 en el Diario Oficial. De esta manera, el derecho podr
ejercerse nicamente entre el 29 de mayo de 2014 y las 24:00 horas del da lunes 29 de
septiembre del ao en curso.
Se recuerda al efecto, que tratndose de un plazo jurisdiccional, de meses, en su cmputo no
existen das inhbiles, por lo cual, las presentaciones que se verifiquen el ltimo da del plazo
se podrn efectuar en el domicilio del ministro de fe designado al efecto.
A continuacin se entrega informacin adicional:

En sii.cl, men Normativa y Legislacin, opcin Legislacin Tributaria Bsica, materia

Ley N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera (Publicada
en el D.O. de 27 de enero de 2009).

Desde el sitio web del SII, Men Normativa y Legislacin, opcin Circulares, puede
acceder a la Circular N 45 de 2014, que imparte instrucciones acerca de las
modificaciones introducidas por la ley 20.752 al artculo segundo transitorio de la Ley
N 20.322, artculo 132 y 147 del cdigo tributario y modifica la Circular N 73, de 2001.

13. Cmo termino tributariamente las actividades de la empresa?

Para realizar el trmite de Trmino de Giro, se consideran las siguientes modalidades:
1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de
Contribuyentes, opcin Declarar trmino de giro. Es importante sealar, que desde esta opcin
electrnica, se puede informar que slo se concluir el trmite previa presentacin de
antecedentes en la unidad del SII, por ejemplo en las actividades de Primera Categora, donde
deba entregar documentos timbrados y otros para su destruccin.
2.- Por formulario 2121 Aviso y Declaracin por Trmino de Giro que se debe entregar con la
informacin pertinente, en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial.
Adicionalmente, mediante Resolucin 41, de 2002, se instruye sobre obligados a Trmino de
Giro, bajo las siguientes situaciones:
a) Contribuyentes de IVA: Una vez que complete doce meses sin movimiento.
b) Contribuyente de Renta: Una vez que completen tres aos sin movimiento.
En ambas situaciones el contribuyente no est obligado al Trmino de Giro Resolucin N 41,
de 2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaracin
Jurada de Suspensin Temporal de Giro (Formulario 2125), sealando que continuar en su
actividad, regulada en la Circular N 12, de 2003.

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Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro
comercial o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de
Primera Categora. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes
contribuyentes:
No deben dar aviso de Trmino de Giro, segn lo establecido en los Artculos 69 y 70 del
Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario, quienes se encuentren en las siguientes
situaciones:

Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que
habiendo obtenido slo RUT, no hayan dado aviso de Inicio de Actividades.

Las empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza,

cuando la sociedad que se crea se hace responsable, solidariamente, en la respectiva
escritura social, de todos los impuestos que se adeuden por la empresa individual y
que estn relacionados con su giro o actividad.

Cuando existe aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, siempre que
en la escritura de aporte o fusin la sociedad que se crea o permanezca se haga
responsable de todos los impuestos que se adeuden por la sociedad aportante o
fusionada.

Contribuyentes que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte

terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o ms de dichos
vehculos y que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la primera
categora de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio
aviso de la venta en el SII.

Contribuyentes que no sean Sociedades Annimas (S.A.) o en comandita por

acciones, que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte
terrestre de pasajeros y que estn acogidos al rgimen de Renta Presunta y liberados
de la obligacin de dar aviso de Inicio de Actividades.

Disolucin de sociedades de cualquier naturaleza, por reunir todos los derechos o

acciones en una persona jurdica, siempre que sta ltima se haga responsable de
todos los impuestos adeudados por la sociedad que se disuelve en una escritura
pblica suscrita para tal efecto.

En los casos de transformacin de sociedades, por subsistir la personalidad jurdica.

Contribuyentes con varias actividades afectas a la primera categora de la Ley de la

Renta y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantengan por lo menos una. En
esta situacin particular slo debern dar aviso de la modificacin.

Cambios de actividad o giro, que slo se informan con arreglo a lo instruido en la

Circular N 17, de 1995.

Por su parte, los contribuyentes que slo tengan rentas de la Segunda Categora de la Ley
sobre Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Trmino de Giro, sin embargo, podrn
hacerlo si es que as lo desean segn lo establecido en el artculo 42, N 2, de la Ley sobre

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Impuesto a la Renta.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de

Contribuyentes, donde podr acceder a una descripcin pas a paso para efectuar
trmino de Giro.

Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro, disponible en el men

Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad
del SII.

Formulario 2125, Declaracin Jurada de Suspensin Temporal del Giro, disponible en

el men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la
unidad del SII.

14. Qu leyes o normativas son del inters de la empresa?

Consulte las siguientes normativas en el sitio web del SII (sii.cl), men Normativa y Legislacin.

Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario.

Decreto Ley N 824 sobre impuesto a la Renta.
Decreto Ley N 825 sobre impuesto a las Ventas y Servicios.

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