Revision de Eventos Posteriores

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
AUDITORIA FINANCIERA
ZARBIA
2016
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

VIII
UNIVER ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
1
FACULTAD DE CIEMCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION
ESCUELA ACADEMICVO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA:
REVISIN DE EVENTROS POSTERIORES
CURSO: AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE: DOCTOR. TITO ARMANDO VENTURA ALMANZA
ALUMNA:
QUISPE CONDOL ,Zarbia
CICLO: VIII
AYACUCHO PER
2016
AUDITORIA A MOTOCENTRO CIELO AYACUCHO

VIII
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mis queridos

padres por brindarme su apoyo
incondicional, y agradecer al docente
por brindarnos sus conocimientos.

VIII
REVISION DE EVENTOS POSTERIORES
(HECHOS POSTRIORES)
El trmino hechos posteriores se refiere, a lo largo de esta norma, a hechos ocurridos con posterioridad a
la fecha de cierre de las cuentas anuales de la entidad auditada. Dichos hechos posteriores incluyen tanto
hechos ocurridos entre el cierre de las cuentas anuales y la fecha del informe de auditora, como hechos
que llegan al conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditora y hayan 3
ocurrido antes o despus de la entrega del informe de AUDITORIA
La clasificacin o tipificacin de hechos posteriores requiere el conocimiento y evaluacin de los

mismos y de las circunstancias que los produjeron.
Continuamos enriqueciendo el tema de hechos posteriores al cierre el cual es un procedimiento a
realizar por el auditor, el cual realizar una revisin analtica final en el cual compara la informacin
de los estados financieros con un ao anterior, con el fin de verificar los ndices financieros como la
liquidez, endeudamientos, actividad y rendimientos de dicha entidad.
EXISTEN DOS GRANDES TIPOS DE HECHOS POSTERIORES:

a) Aquellos que proporcionan una evidencia adicional con respecto a condiciones que ya existan a
la fecha de cierre de las cuentas anuales y que, por suponer diferencias con las estimaciones de los
administradores inherentes al proceso de formulacin de las cuentas anuales originalmente
realizadas, deberan suponer una modificacin de las mismas.
b) Los que evidencian condiciones que no existan a la fecha de cierre del ejercicio, por lo que no
deberan suponer una modificacin de las cuentas, pero que por su importancia deberan ser
comunicadas al destinatario de las cuentas anuales para evitar una interpretacin errnea o
incompleta de las mismas.
BASE LEGAL:
Una de las principales leyes que respalda a la revisin de hechos o eventos posteriores es:
Las Normas Tcnicas de Auditora sobre hechos o eventos posteriores
El auditor est obligado a emitir su informe sobre las cuentas anuales con referencia a la
fecha de cierre del ejercicio. No obstante, pueden producirse hechos ya sean
acontecimientos o transacciones con posterioridad la fecha de cierre, pero antes de la
fecha de emisin del informe, que tengan, o pudieran tener, un efecto significativo sobre
las cuentas anuales y que, en consecuencia, precisen en ciertos casos ser incorporados a las

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mismas y en otros ser mencionados en la Memoria. MODIFICACIONES MATERALES Y

SUSTANCIALES Q AFECTAN A LOS STADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
A. Establecer los procedimientos que, en general, ha de realizar el auditor en relacin con los
hechos significativos que pudieran haber acaecido con posterioridad a la fecha de cierre de
las cuentas
B. anuales y que por su importancia requieran su inclusin en la Memoria y, en su caso, el 4
ajuste de las cuentas anuales.
C. Determinar el efecto o que tendra en el informe de auditora la negativa por parte de la
entidad auditada a reflejar los hechos posteriores en las cuentas anuales.
D. Delimitar la responsabilidad del auditor en relacin con los hechos posteriores al cierre de
las cuentas anuales.
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Y EVENTOS
Continuamos enriqueciendo el tema de hechos posteriores al cierre el cual es un procedimiento a

realizar por el auditor, el cual realizar una revisin analtica final en el cual compara la informacin
de los estados financieros con un ao anterior, con el fin de verificar los ndices financieros como
la liquidez, endeudamientos, actividad y rendimientos de dicha entidad.
Es esencial para el auditor evaluar en los estados financieros auditados lo siente:
La revisin de hechos posterior

Hiptesis del negocio en marcha
Solicitud de carta de representacin
Revisin de comprobantes manuales
Revisin de libros oficiales
Cuando un auditor realiza una auditoria de hechos posteriores tiene que tener en cuenta la
planeacin, ejecucin e informe que son las 3 etapas fundamentales para el trabajo del auditor y
tener una programacin para un mejor desempeo en los cuales mencionamos:
Carta de compromiso
Identificar variables
Agregar procedimientos
Carta a la gerencia
Informe a la gerencia de abogados

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Memorndum de compromiso
Memorndum de hechos posteriores
Memorndum de procedimientos de cierre
NORMA TCNICA DE AUDITORA SOBRE HECHOS POSTERIORE
1. HECHOS POSTERIORES OCURRIDOS HASTA LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORA
El trabajo de auditora ha de incluir procedimientos dirigidos a obtener evidencia adecuada y

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suficiente de que se han identificado todos aquellos hechos significativos ocurridos hasta la fecha
del informe de auditora que pudieran requerir ajuste o desglose en las cuentas anuales. En la
revisin de los hechos posteriores el auditor aplicar generalmente, entre otros, los
procedimientos que se indican a continuacin:
a) Revisin de los procedimientos establecidos por la direccin para asegurar que los hechos
posteriores son identificados adecuadamente.
b) Lectura de los ltimos estados financieros intermedios disponibles posteriores al cierre y, si
se considera apropiado, de los presupuestos, proyecciones financieras y econmicas y
otros informes de la direccin de la entidad.
c) Lectura de las actas de las Juntas Generales de Accionistas, de reuniones del Consejo de
Administracin, comits ejecutivos y de auditora o cualquier otro comit pertinente,
llevadas a cabo en el periodo posterior al cierre e investigacin acerca de los asuntos
discutidos de importancia significativa. En lo que se refiere a las reuniones celebradas para
las que no existan actas disponibles, preguntar acerca de los asuntos tratados en tales
reuniones.
d) Indagacin y comentarios con el personal y directivos de la entidad sobre la existencia de
hechos posteriores que pudieran tener un efecto significativo en las cuentas anuales
mediante consultas relativas a:
La evolucin de las reas de riesgo y pasivos contingentes o compromisos
importantes que existan a la fecha de las cuentas anuales objeto del informe.
La existencia en la fecha en que se hace la averiguacin de nuevos pasivos
contingentes o compromisos importantes.
Modificaciones en el capital social o estructura legal de la entidad o cambios
importantes en el endeudamiento a largo plazo.
La situacin actual de partidas reflejadas en las cuentas anuales objeto de auditora
que hubieren sido determinadas sobre la base de datos provisionales, preliminares o
no definitivos.

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HECHOS DESCUBIERTOS CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORA
De acuerdo con lo establecido en las Normas Tcnicas de Auditora sobre Informes, la fecha del
informe representa la fecha en que el auditor ha completado sus procedimientos de auditora para 6
formarse su opinin sobre las cuentas anuales. Por lo tanto, el auditor no tiene obligacin alguna
de extender sus procedimientos para identificar hechos que pudiera haber acaecido con
posterioridad a la fecha del informe de auditora. En cualquier caso la responsabilidad de informar
al auditor de estos hechos recae en el rgano de administracin.
HECHOS DESCUBIERTOS DESPUS DE LA FECHA DEL INFORME PERO ANTES DE SU ENTREGA
Si en el periodo comprendido entre la fecha del informe y la de entrega a la sociedad llegase a

conocimiento del auditor alguna informacin fiable, referida a hechos significativos ocurridos con
posterioridad a la fecha de terminacin de su trabajo en las oficinas de la entidad, que hubiera
analizado de encontrarse aun realizando la auditora, deber investigar el hecho y comentarlo con
la Direccin de la entidad auditada. Efecto en el informe de auditora
Si como resultado de este hecho los Administradores modificasen las cuentas anuales, el auditor
podr optar por emitir su informe de auditora con la fecha del hecho posterior, en cuyo caso
deber ampliar hasta ella el periodo de realizacin de los procedimientos de auditora
contemplados en los prrafos 6 y 7 anteriores, o emitir su informe con doble fecha.
En el supuesto de utilizar doble fecha, el auditor utilizar una redaccin similar a la siguiente:
"X (da) del XX (mes) de 20..., a excepcin de la nota X de la Memoria cuya fecha es el Y
(da) de YY (mes) de 20.. ".
La primera fecha correspondera a la fecha de terminacin del trabajo de auditora, mientras que
la segunda hara referencia especfica al hecho concreto posterior desglosado en la memoria. De
esta forma, el auditor limitara expresamente su responsabilidad en cuanto a hechos posteriores a
aqul o a aquellos incorporados en la Memoria.
HECHOS DESCUBIERTOS DESPUS DE LA ENTREGA DEL INFORME
Tras la entrega del informe de auditora, el auditor no tiene obligacin de realizar procedimiento
alguno para identificar hechos que pudieran afectar a las cuentas anuales. No obstante, en el

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supuesto de que en el perodo entre la fecha de entrega del informe y la de aprobacin por parte
de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente, llegase a conocimiento del auditor alguna
informacin significativa y fiable, a su buen criterio, referida a hechos que ya existan a la fecha de
su informe y que, si hubieran sido conocidos en dicha fecha, habran supuesto una modificacin en
el contenido del mismo, el auditor deber considerar si las cuentas anuales necesitan ser
corregidas y discutir la situacin con la direccin de la entidad a fin de actuar en consecuencia.
Si los Administradores decidieran reformularlas cuentas anuales, para recoger en ellas los
efectos del mencionado hecho posterior, el auditor obtendr informacin de las medidas 7
adoptadas por los Administradores para informar de esta situacin a los receptores del
anterior informe.
HECHOS POSTERIORES (NIC 10 Y NIA 560)
En la NIA 560 (HECHOS POSTERIORES), el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto
a los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, as
como los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.
Bajo las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) se

denomina como 'hechos ocurridos despus del periodo de
referencia' y tambin son comnmente llamados "eventos despus
de la fecha del balance general" y el tratamiento contable est
establecido por la NIC 10 (Hechos posteriores a la fecha del
balance).
EL CONCEPTO ESTABLECIDO EN LA NIC 10, ES EL SIGUIENTE:
Los hechos posteriores a la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya sean favorables o
desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del balance y la fecha de formulacin o de
autorizacin de los estados financieros para su divulgacin. Pueden identificarse dos tipos de
eventos:
Aqullos que muestran las condiciones que ya existan en la fecha del balance (hechos
posteriores a la fecha del balance que implican ajuste); y

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aqullos que son indicativos de condiciones que han aparecido despus de la fecha del
balance (hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste).
En los hechos posteriores a la fecha del balance se incluirn todos los eventos hasta la fecha en
que los estados financieros queden autorizados para su divulgacin, aunque dichos eventos se
produzcan despus del anuncio pblico del resultado o de otra informacin financiera referente al 8
ejercicio. Es muy importante para los contadores y auditores conocer todo lo relacionado a los
hechos posteriores, debido a que estos hechos de acuerdo a su
relevancia, implicara la realizacin de ajustes a los estados financieros.
La NIC 10 y la NIA 560, contienen todos los procedimientos relacionado con los hechos
posteriores. La NIC 10 trata sobre los procedimientos contables y la NIA 560 trata sobre los
procedimientos de auditora.
PROCEDIMIENTOS DE REALIZACIN DE AJUSTES
Es muy importante para nosotros los contadores saber cundo debemos considerar si un hecho
posterior es susceptible de ser ajustado en los estados financieros de la empresa o entidad.
Para esto debemos preguntarnos, lo siguiente:
Nos da evidencia sobre la circunstancia ya existente en el momento en que la empresa cerr su

balance de situacin?
En caso que de que realmente sea as, el hecho posterior debera reflejarse en los estados
financieros de la empresa que haba cerrado, aunque esta informacin nos haya llegado con
posterioridad a la fecha en que la empresa cerr su balance de situacin y cuentas de resultados.
En caso de que el hecho posterior no nos suministre informacin, es decir, si no nos est
suministrando ninguna evidencia sobre alguna condicin o circunstancia que ya exista en el
momento en que la empresa cerr sus estados financieros, no deber realizarse ajuste algunos en
el balance de situacin o en el estado de resultados.

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Es decir que un hecho posterior significativo que sucede entre la fecha de cierre de los estados
financieros y la fecha de su autorizacin, y que nos da una evidencia sobre las condiciones que ya
existan cuando se cerr el balance de situacin, deber ser ajustado por la empresa .
APUNTES IMPORTANTES DE LA NIC 10 Y LA NIA 560
NIC 10
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La NIC 10 considera un hecho ocurrido despus de la fecha del balance, como aquel que se
produce entre la fecha de cierre de los estados financieros y el momento que esto tienen la
autorizacin por parte del Consejo de Administracin de la compaa para hacerse pblico
La NIC 10 establece que es muy importante para los usuarios saber en qu momento los estados
financieros han sido formulados o autorizados para su divulgacin, puesto que no reflejarn
eventos que hayan ocurrido despus de esta fecha.
El proceso seguido para la formulacin o autorizacin para su divulgacin, de los estados

financieros, variar dependiendo de la estructura organizativa de la entidad, de los requisitos
legales y estatutarios y de los procedimientos seguidos para la elaboracin y finalizacin de tales
estados financieros.
En algunos casos, la entidad est obligada a presentar sus estados financieros a sus propietarios
para que stos los aprueben antes de que se emitan. En tales casos, los estados financieros se
consideran formulados o autorizados para su divulgacin en la fecha de su emisin y no en la
fecha en que los propietarios los aprueben.
NIA 560
La NIA 560 establece que el auditor debera desarrollar procedimientos orientados a obtener
evidencia suficiente de auditora de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen del
auditor que puedan requerir ajuste de, o revelacin en los estados financieros, han sido
identificados.
Estos procedimientos son adems de los procedimientos de rutina que pueden ser aplicados a
transacciones especficas que ocurren despus del final del periodo para obtener evidencia de
auditora respecto de los saldos al final del periodo, por ejemplo, la prueba del corte de
inventarios y los pagos a acreedores. No se espera, sin embargo, que el auditor conduzca una

VIII
revisin continua de todos los asuntos para los cuales los resultados de los procedimientos
aplicados previamente fueron satisfactorios.
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer ninguna

investigacin respecto de los estados financieros despus de la fecha de su dictamen. La
responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha del dictamen del
auditor y la fecha de emisin de los estados financieros, que puedan afectar los estados
financieros, descansa en la administracin.
10
Si despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan los estados
financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante los
estados financieros, el auditor deber considerar si los estados financieros necesitan correccin y,
discutir el asunto con la administracin para tomar las acciones apropiadas en las circunstancias.
Cuando la administracin corrija los estados financieros, el auditor aplicar los procedimientos
necesarios en las circunstancias y proporcionar a la administracin un nuevo dictamen sobre los
estados financieros corregidos. El nuevo dictamen del auditor estar fechado no antes de la fecha
en que los estados financieros corregidos se firman o aprueben y, consecuentemente, los
procedimientos mencionados bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor,
se extenderan a la fecha del nuevo dictamen del auditor.


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