Salto Angel

Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantías
Agencia Salto Ángel Viajes y Turismo C. A.
ANALISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA AGENCIA

SALTO ANGEL VIAJES Y TURISMO C.A. ASAVITUR
Informe de Pasantía Presentado como Requisito Para Optar Al Título de
LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA
Lcda. Erick Flores

Tutor Industrial
_____________ Glaynes Reyes

C.I: V-17.039.949
Lcdo. José Herrera

Tutor Académico
_____________
Ciudad Guayana, Octubre del 2012

CONTENIDO Pág.
Índice de figuras…….………….……………………..……….…………….……...….ix
Índice de Anexos.……………………………………………….………….………...…x
INTRODUCCIÓN………………………..………………………………………………1
DESARROLLO……………………………………..…………..….……….…....……..3
Descripción de la empresa……………...……………………..………………………3
Misión………………………………………………………….…………………………3
Visión……………………………………….…………………………………………….3
Objetivos Institucionales………………….……………………………………………4
Descripción de la unidad donde se desarrollo la pasantía…..…………………….4
Área contable-administrativa………….………………………….……………………5
Problemas observados en la empresa o institución……………..………………….6
Objetivos de la Pasantía………………………………………………………………10
Plan de trabajo inicial………………………………………………………………….11
Logros del plan acordado…………………………………………..…………………14
Facilidades y Dificultades……………………………………………..………………44
Apreciación sobre los conocimientos Adquiridos…………………..………………45
CONCLUSIÓN.…………………………………………………………..…………….48
RECOMENDACIONES.………...………………………….……………..…………..50
ANEXOS……………………………………………………………………..…………52
Índice de Figuras Pág.
Figura 1. Estructura organizativa de ASAVITUR, C.A.……….…………..……5

Figura 2. Proceso operativo de ASAVITUR, C.A.……………………………..16
Índice de Anexos Pág.
Anexo 1. Plan de trabajo inicial ……………………….…………………………....53

Anexo 2. Sistema de codificación…………………………..……………………....54
Anexo 3. Código de cuenta …………………………………….…….……………..54
Anexo 4. Plan de cuentas ……………………………………………..…………….55
Anexo 5. Balance general.…..............................................................................61
Anexo 6. Estado de resultados………………………………………………..…….64
Anexo 7. Reporte BSP…………………………………………………………….....67
Anexo 8. Venta de boletos aéreos nacional…………………………………….....68
Anexo 9. Venta de boletos aéreos internacional……………………………..……69
Anexo 10. Gasto por servicio………………………………………………………..70
INTRODUCCIÓN
ASAVITUR, C.A., es una empresa moderna en constante desarrollo,

intermediaria para la compra y venta de boletos aéreos nacionales e
internacionales, así como paquetes turísticos y todo lo relacionado a esta rama,
está en la búsqueda de ofrecer un servicio efectivo y además busca la mayor
confiabilidad en los procesos que aplica a sus ingresos. Muchos aspectos
empresariales han cambiado hoy en día, la visión acerca de los procedimientos
y el control interno sobre la manera de cómo se deben implementar cobra cada
vez más fuerza, los procesos y sistemas contables junto con sus elementos más
representativos toman trascendental importancia. Así el concepto de sistemas
contables ha tomado una inusitada importancia, ya que con ellos se quiere hacer
referencia a todos aquellos factores que aunque no están plasmados en los
balances, permiten que las empresas compitan en un entorno más cierto y
sometido a cambios continuos como consecuencia de su implementación. El
presente informe propone el “análisis del sistema contable de la agencia salto
ángel viajes y turismo, C.A.”, estructurado de la siguiente manera:
 Sistema contable desarrollado en ASAVITUR, C.A.
1. Procedimientos Contables
2. Sistema de Codificación
3. Códigos de Cuentas
4. Plan de Cuentas
5. Registro de las Transacciones Contables
5.1 Compras y cuentas por pagar

5.2 Ventas y cuentas por cobrar
5.3 Costos de servicios
6. Presentación de la información financiera
6.1 Balance General
6.2 Estado de Ganancias y pérdidas
 Diferentes reportes arrojados por el sistema.
 BSP
 Boletos vendidos
 Cuentas por cobrar
 Cuentas por pagar
 Tipos de facturación existente.

 Tipos de IVA manejados.
 Retenciones de los diferentes impuestos.
A fin de puntualizar el funcionamiento, aportes o deficiencias en éste y

posteriormente presentar una propuesta de solución a los problemas
encontrados. En este sentido, la contabilidad de las empresas juegan un papel
preponderante en los estados financieros que arroja, sin embargo, esto no es
suficiente, existen procesos y sistemas necesarios y de gran ayuda mediante los
cuales se vale la contabilidad para complementar las actividades inherentes a
ésta.
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
La agencia salto ángel de viajes y turismo (ASAVITUR, C.A.) es una

empresa de servicios conformada por personal con amplia experiencia en el
ramo de viajes y turismo, intermediaria para la compra y venta de boletos
aéreos, paquetes turísticos, alojamiento, reservación de hoteles y alquiler de
vehículos. El 30 de mayo de 1985 es registrada en Puerto Ordaz bajo la figura
jurídica de AVITUCA, agencia de viajes y turismo carona. Un año más tarde el
24 de septiembre de 1986, se le cambia el nombre por “AGENCIA SALTO
ANGEL VIAJES Y TURISMO, C.A.” (ASAVITUR, C.A.). El 15 de septiembre de
1987 recibe una comunicación oficial denominada; aprobación en calidad de
agente de viajes IATA en la venta de pasajes, la cual la acredita como miembro
de International Air Transport Asociation (Asociación Internacional de Transporte
Aéreo). La empresa se encuentra ubicada en la Calle Cuchivero, Torre
Continental, local 8, P.B. Alta vista, Puerto Ordaz – Estado Bolívar.
MISIÓN
Diseñar, producir y comercializar productos turísticos nacionales e

internacionales con la mejor calidad, el menor costo y en el tiempo requerido, a
fin de lograr la satisfacción absoluta de todo tipo de clientes. Atención
personalizada, personal sometido a educación continua, para ser competitivos y
contribuir con el desarrollo de la colectividad con eficiencia y eficacia.
VISIÓN
Ser una empresa con un posicionamiento local, nacional e internacional,

cubriendo un mercado amplio y con óptima capacidad de respuesta a los
requerimientos de sus clientes.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
 Desarrollar el turismo Nacional e Internacional.

 Brindar un buen servicio a nuestros clientes.
 Satisfacer las necesidades recreativas, tanto de clientes particulares como
corporativos del mercado receptivo ofreciendo al pasajero un clima de
posibilidades que logren esa satisfacción.
 Aprovechar los atractivos turísticos que tiene nuestra prestigiosa Ciudad.
 Realizar todas las operaciones de apoyo a los procedimientos de tráfico
aéreo, reservaciones, venta de boletos.
 Transmitir confianza a través de nuestros agentes capacitados y
conocedores de todo lo referente al negocio de los viajes.
 Cubrir las expectativas del cliente, para lograr así la satisfacción total de
estos y mantenernos competitivos en el mercado.
DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA PASANTÍA
Las unidades que integran la agencia de viajes ASAVITUR, C.A. tienen

claramente definidas las líneas jerárquicas que deben seguir de acuerdo a los
lineamientos trazados por la empresa, la figura que lidera en esta entidad es la
del presidente elegido en junta de accionistas, seguido del gerente general
encargado de la dirección de los negocios, así como el buen funcionamiento y
crecimiento efectivo y productivo de la agencia de viaje, teniendo bajo su cargo
las distintas áreas existentes dentro de la agencia de viajes. (Véase figura 1). La
estructura administrativa de una Agencia de Viajes debidamente organizada
contiene las gerencias y departamentos necesarios para lograr un adecuado
funcionamiento.
Figura 1. Estructura Organizativa de la Agencia Salto Ángel Viajes y turismo, C.A.
Fuente: Agencia salto Ángel Viajes y Turismo, C.A.
Dentro de las unidades anteriormente mencionadas se encuentra el área o

departamento contable administrativo dentro del cual se llevo a cabo el proceso
de pasantías, departamento encargado del control económico, incluyendo el
desarrollo de la contabilidad diaria, que en las agencias de viajes es un proceso
complicado por la variedad de proveedores y clientes. Las principales
actividades llevadas a cabo en esta área es la gestión de balances y los libros
contables, gestión y control de costos gastos e ingresos, control de caja y banco,
elaboración de presupuestos, pagos a proveedores, control de cuentas por
cobrar y cuentas por pagar. Así como también velar por el cumplimiento de las
obligaciones legales como lo son las declaraciones formales, pago de impuestos
nacionales y municipales, (BANAHVI, INCE, IVSS), entre otros; a demás
también controla el flujo de efectivo para responder a ciertos compromisos
legales que puedan presentarse en un momento determinado.
PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA EMPRESA O INSTITUCIÓN
Los procesos contables garantizan el éxito de una empresa organizada; a

través de su empleo se espera que la labor ejecutada funcione con mayor
eficacia, pues brindan el soporte que éstas necesitan para contar con una
información contable oportuna y veraz que sirva de base a la toma de
decisiones; éstos se aplican a diferentes partidas que requieren de mayor
importancia para la empresa, entre ellas se encuentran las cuentas por cobrar,
las cuentas por pagar, los ingresos, sistema de facturación entre otros. Los
procesos contables en general son normas y pautas a seguir para controlar las
operaciones y obtener información financiera de una empresa, para ello es
necesario tener como mínimo un conocimiento global de la empresa, elaborar
informes periódicos, realizar chequeos constantes, así como también llevar los
registros al día, entre otros. Los sistemas contables tienen como objetivo
principal establecer las normas y procedimientos para el registro y control de las
operaciones financieras. Así como también proporcionar los medios de
información que permitan evaluar la gestión contable - administrativa y conocer
sus resultados, con miras a la toma de decisiones.
Una agencia de viajes es una empresa de servicios, dedicada profesional y
comercialmente al ejercicio de actividades de asesoramiento, mediación y
organización de todo tipo de servicios turísticos. ASAVITUR, C.A. se dedica
principalmente a la venta de boletos aéreos nacionales e internacionales, a
cualquier lugar del territorio nacional e internacional, ofrece servicios de seguros
de viajes, servicio de alquiler de autos, paquetes turísticos nacionales e
internacionales. Las ventas de dichos servicios son llevadas a cabo por los
agentes de viajes, los cuales se encargan de brindar asesoría, y buscar la tarifa
que mejor se adapte a las necesidades del cliente. Estas ventas son realizadas
diariamente, bien sea de contado o a crédito. Las ventas a créditos se realizan
única y exclusivamente a clientes previamente autorizados por el gerente o en
su defecto del presidente, a los cuales se les realizó un estudio con anticipación
el cual determinó la factibilidad del otorgamiento del crédito, previamente
convenido entre ambas partes. Es preciso resaltar que la agencia salto ángel de
viajes y turismo, C.A. está acreditada por la Asociación de Transporte Aéreo
Internacional reconocida como IATA por sus siglas en inglés, Internacional Air
Transport Association, para vender los boletos por cuenta de las líneas aéreas,
obteniendo una comisión que constituye el principal ingreso para éstas,
obteniendo un porcentaje que oscila entre el 1% y el 9%, establecido en
acuerdos internacionales de las líneas aéreas sobre la venta de boletos. Estas
comisiones son descontadas de los pagos semanales que realiza a través del
reporte BSP (Plan de facturación y pago). El Plan de Facturación y pago Billig
and Settlement Plan (BSP), es un sistema en el cual las agencias de viajes
cancelan el valor de sus ventas a IATA, para liquidar a cada línea aérea. Toda la
documentación sobre boletos y reportes, es manejada directamente a través de
esta asociación. Ya conociendo un poco el procedimiento de las ventas,
podemos empezar por aclarar que un gran porcentaje de ventas a crédito que
otorga la empresa, está representado por personas jurídicas. Dichos créditos
solo aplican cuando se trata de venta de boletos aéreos, ya que estos son
pagados a las aerolíneas mediante reportes (BSP) semanales, sin embargo los
demás servicios que ofrece esta agencia de viajes se pagan al operador turístico
o mayorista de forma inmediata, o con anticipación a la fecha del viaje. Este
lapso de crédito está comprendido entre siete a quince días continuos luego de
emitido y facturado el boleto al cliente.
Haciendo una descripción de la problemática encontramos que se desarrollan
actividades contables en las que se pueden apreciar el registro indebido y
confuso de las operaciones, partiendo de la creciente complejidad de las
operaciones financieras, y la cambiante dinámica de las normas contables e
impositivas. Pudiendo afectar los estados financieros y un mal cálculo de los
ingresos brutos. Las operaciones que se realizan dentro de la entidad son en
nombre propio y por cuenta de terceros, debiendo facturar como ventas propias
de la agencia lo que corresponde a comisiones y servicios cobrados por tramites
e ingresos propios de la actividad de la empresa, sin embargo esta agencia de
viajes ha venido facturando por cuenta propia paquetes turísticos y seguros de
viajes que por naturaleza deben ir facturadas por cuenta de terceros, además no
está en condiciones de declararlo, ya que no le correspondería contablemente.
Por otra parte mes a mes la entidad al momento de emitir informes financieros,
índices de solvencia o de liquidez está obteniendo ingresos elevados que no le
pertenecen a la entidad. Para solventar esta situación la empresa ha venido
registrando las facturas de compra del servicio que fue facturado como venta
propia, incluyéndolo en su libro de compras y aprovechando el crédito fiscal que
corresponde a la factura registrada. El objetivo de esta investigación es aportar
pautas necesarias que sirvan para desarrollar y mejorar los procedimientos
contables aplicados en el departamento de Contable de la agencia ASAVITUR,
C.A., así como también llenar los vacíos existentes en esta área con respecto a
cómo se debe llevar a cabo el proceso de registro, recolección, manejo e
interpretación de la información financiera, para ello es necesario darles el
correctivo obligatorio a ciertas anomalías en el proceso contable, incluyendo una
explicación precisa del tratamiento y sistema contable, en cuanto al
comportamiento de las cuentas se refiere.
Este Informe será una herramienta y un instrumento indispensable para que el
sistema contable que tiene actualmente la Agencia mejore y obtenga con
rapidez el resultado deseado, y facilite la información que se requiere en el
campo contable – financiero. A través de un análisis con detalle de la
información contable y sirviendo como refuerzo, ayuda y sugerencia para la
realización del proceso y registro contable. Directamente está dirigido al área
contable de la empresa, departamento que se encuentra encargado en llevar a
cabo la contabilidad, la cual es la base importante para que una entidad surja y
crezca en el mercado competitivo. Esta Información en segundo lugar se dirige
también a los socios de la agencia quienes también tienen que ser partícipes de
los acontecimientos de la entidad en la cual poseen acciones a su cargo incurre.
Necesitando así estar informados oportunamente de la posición y resultados
financieros para precautelar el buen manejo de los recursos, tratando de
minimizar los riesgos a los que se someten las actividades productivas,
comerciales, de servicios y otras, por esto el sistema contable se convierte en
instrumento de verdadero soporte para la mejor toma de decisiones.
OBJETIVOS DE LA PASANTÍA
 Identificar y estudiar el proceso operativo y el sistema contable utilizados

en la agencia salto ángel de viajes y turismo, C.A.
 Analizar los diferentes reportes arrojados por el sistema utilizado dentro

de la agencia salto ángel de viajes y turismo, C.A., de BSP, cuentas por
cobrar, venta de boletos y cuentas por pagar.
 Estudiar los diferentes tipos de facturación utilizados dentro de la agencia

salto ángel de viajes y turismo, C.A.
 Explicar los diferentes tipos de IVA utilizados en la facturación de las

operaciones ejecutadas por la agencia salto ángel de viajes y turismo.
 Explicar las declaraciones de los diferentes impuestos y retenciones

llevados a cabo en agencia salto ángel de viajes y turismo, C.A.
 Recopilar toda la información necesaria que permita el análisis verás y

efectivo del sistema contable y operativo de la agencia salto ángel de
viajes y turismo, C.A.
 Presentar a manera de informe la información recopilada para el uso de

las partes interesadas dentro de la agencia salto ángel de viajes y
turismo, C.A.
PLAN DE TRABAJO INICIAL
El plan de trabajo inicial acordado para llevar a cabo las pasantías en la

unidad contable - administrativa de la agencia salto ángel de viajes y turismo,
C.A. Se realizó con la finalidad de ejecutar todas y cada una de las actividades
necesarias para efectuar un análisis adecuado y pertinente del sistema contable
aplicado (Ver anexo 1). En el cual se programó la ejecución de las siguientes
actividades:
 Inducción general sobre el proceso operativo de ASAVITUR, C.A.

Explicación en forma detallada y precisa acerca del funcionamiento de cada
una de las áreas y las actividades que se realizan dentro de la entidad.
Haciendo énfasis en el departamento contable – administrativo en el cual se
llevará a cabo el proceso de pasantías.
 Estudio del sistema contable desarrollado en ASAVITUR, C.A. Con la

finalidad de conocer todo lo referente al funcionamiento de la agencia salto
ángel de viajes y turismo, C.A.
1. Procedimientos Contables
2. Sistema de Codificación
3. Códigos de Cuentas
4. Plan de Cuentas
5. Registro de las Transacciones Contables
5.1 Compras y cuentas por pagar

5.2 Ventas y cuentas por cobrar
6. Presentación de la información financiera
6.1 Balance General

6.2 Estado de Ganancias y pérdidas
 Diferentes reportes arrojados por el sistema. De manera que se logre

interpretar los datos arrojados por el sistema y así poder emitir conclusiones
de acuerdo a los resultados obtenidos, para cada uno de ellos y la influencia
o significado que tiene para la empresa. Los reportes son:
 BSP
 Boletos vendidos
 Cuentas por cobrar
 Cuentas por pagar
 Tipos de facturación existente. Con el propósito de aclarar las dudas

generadas de acuerdo a todas las operaciones realizadas dentro de la
entidad, bien sea por cuenta propia o por cuenta de terceros.
 Tipos de IVA manejados. Que son aplicados al momento de realizar las
operaciones y así diferenciar su naturaleza y comportamiento reflejado en un
momento determinado.
 Retenciones de los diferentes impuestos. Con la finalidad de precisar la
forma correcta de enterar los hechos gravables, los cuales deben ser
comunicados de acuerdo a lo establecido por la ley.
 Situación actual del sistema de facturación. Una vez ya revisado dicho
sistema, hacer las respectivas conclusiones o propuestas de ser necesario.
 Creación de propuestas para la solución de problemas. Realizar los
aportes necesarios que contribuyan a la mejora del funcionamiento del
departamento contable – administrativo.
 Exposición de las propuestas a la empresa para solventar el problema.
Compartir la información obtenida con las partes interesadas dentro de la
entidad y en especial con el departamento contable – administrativo.
LOGROS DEL PLAN ACORDADO
 Inducción general sobre el proceso operativo de ASAVITUR, C.A.
El proceso operativo se establece mediante controles internos y manuales de

procedimiento sobre como deberán ser llevados los distintos procesos en la
entidad, y cada cierto tiempo se van evaluando para determinar si los mismos
han sido debidamente aplicados. A continuación se realiza una explicación del
proceso operativo en una agencia de viajes.
Narrativa del proceso:
1. El cliente se pone en contacto con un agente de viajes, ya sea en forma

telefónica, correo electrónico o a través de la pagina web de la entidad o
haciendo presencia en la agencia de viajes.
2. El agente de viajes brinda toda la información necesaria sobre las

diversas opciones de precio, horarios, formas de pago y hace las
reservaciones de los servicios que el cliente necesite, para ello utiliza los
sistemas especializados de reservaciones de boletos e internet.
3. El cliente decide su forma de pago. La empresa ofrece al cliente para las

ventas de contado distintas formas de pago, entre ellas tenemos,
cheques conformables, tarjetas de debito o crédito y efectivo, también
maneja la modalidad de ventas a crédito a clientes, previamente
autorizados por el gerente de tráfico y venta o en su defecto del
presidente, cuyos clientes autorizados se les realizo un estudio con
anticipación el cual determinó si era factible el otorgamiento del crédito,
previamente convenido entre ambas partes.
4. Si el cliente decide pagar de contado, el agente de viajes efectúa la
reservación y emite el boleto aéreo y la factura del o los servicios, que
representan los comprobantes del servicio que el cliente tiene derecho a
recibir.
5. Cuando el cliente solicita crédito, el gerente se encarga de recibir,

analizar y procesar la información de los clientes solicitantes, para
efectos de aprobar o no un crédito. Luego informa al agente de viajes la
resolución para cerrar la venta.
6. Los agentes de viajes se encargan de facturar los boletos y servicios,

reciben el pago de los clientes y entregan al cliente las respectivas
facturas o boletos. Se encargan igualmente de entregar los ingresos
diarios y la facturación al departamento de contabilidad, la facturación de
ventas al crédito, así como las copias de los boletos y soportes de los
servicios vendidos.
7. El departamento de contabilidad revisa, procesa y registra la información

en los sistemas auxiliares y contables.
8. También se encarga de controlar los boletos y facturas de acuerdo a las

ventas realizadas en el día, verifica que las ventas sean debidamente
facturadas, y que el ingreso de las comisiones, se reciba como se ha
pactado con los proveedores.
9. De igual manera verifican el cumplimiento de todos los procedimientos

establecidos, que sean efectuados adecuadamente en todas las
unidades y que la información procesada sea la correcta. Está en la
facultad de devolver cualquier documento o proceso mal ejecutado para
su corrección.
A continuación en la figura n° 2 se muestra gráficamente el proceso

operativo de la venta de boletos aéreos en la agencia salto ángel viajes y
turismo C. A.
Figura 2. Proceso operativo de la Agencia Salto Ángel Viajes y turismo, C.A.
Fuente: Agencia salto Ángel Viajes y Turismo, C.A.

 Estudio del sistema contable desarrollado en ASAVITUR, C.A.
El sistema de contabilidad desarrollado en una empresa es una herramienta

fundamental, ya que los mismos permiten mantener un cierto control de todas
las operaciones comerciales y financieras que se realicen en la entidad, además
de cumplir con el requerimiento de información para lograr obtener un mayor
aprovechamiento de todos los recursos disponibles. Los sistemas de
contabilidad representan una de las herramientas más importantes y esenciales
para lograr el desarrollo de las compañías. Así mismo, los sistemas de
contabilidad utilizados por ASAVITUR, C.A. son los encargados de analizar y
valorar todos aquellos resultados económicos que se pueden obtener dentro de
la entidad mediante la agrupación y la comparación de resultados, permitiendo
así, que todas las tareas de la agencia sean ejecutadas bajo control y con la
supervisión del contador.
Dentro de la figura jurídica de ASAVITUR, C.A. el sistema de contabilidad
representa un orden coherente mediante el cual se recopila toda la información
contable – administrativa que se necesita de la entidad como resultado de todas
las actividades que se llevan a cabo en la misma. En segundo lugar tiene como
tarea generar informes o reportes preliminares acerca de la situación en la cual
se encuentra la agencia, en cuanto a las operaciones llevadas a cabo y
movimiento de cuentas, verificando la aplicación de las normas legales
correspondientes e implementando diferentes metodologías para lograr una
mejor y más eficiente recopilación de la información financiera, buscando que la
misma se acerque lo mas que le sea posible a la realidad económica
correspondiente que se exige. En tercer y último lugar la razón por cual
ASVITUR, C.A. emplea los diferentes sistemas de contabilidad es la preparación
de los diversos informes pertinentes en relación a la información contable, como
por ejemplo, el registro de todas las operaciones generadas de la actividad
económica realizada, comportamiento y visualización de cada una de las
cuentas, elaboración de informes financieros. El hecho de implementar los
sistemas de contabilidad más adecuados para ASAVITUR, C.A. representa un
grado de confianza para la gerencia, siendo este uno de los puntos claves y
mas importantes en la organización de una entidad comercial, ya que los
mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el
control, la gestión y a su vez, determinar su posición y situación financiera en el
momento que la empresa lo desee y necesite.
La agencia salto ángel de viajes y turismo C.A. utiliza los siguientes sistemas:
Saint Contable; el cual mantiene un registro detallado de la información
confiable para ser consultada oportunamente y así facilitar la toma de decisiones
y cumplir con las obligaciones legales. Permite el manejo de la contabilidad,
incluye los módulos de contabilidad general, depreciación de activos fijos, ajuste
por inflación, control de retenciones, consolidación de empresas y estados
financieros comparativos entre períodos; adaptado de manera idónea a las
necesidades de la empresa.
Wsicav Administrativo; el sistema integral de control para agencias de viajes y
mayoristas de turismo (Wsicav) automatiza el funcionamiento de los procesos
administrativos y de control de operaciones de su Agencia de Viajes o mayorista
de turismo, fundamentales para el buen desenvolvimiento de las operaciones
comerciales de la agencia, tanto a nivel de la relación con los proveedores,
como a nivel de la relación con los clientes. Está totalmente configurado a las
necesidades de la entidad, incluye el módulo de compras, módulo de ventas,
servicios, reporte de cuentas por cobrar, estadísticas y proyecciones,
modificaciones en los formatos de facturas, emisión y seguimiento de
presupuestos, reporte de boletos vendidos, relación de facturas, reporte BSP.
1. Procedimientos contables.
En el departamento contable - administrativo de ASAVITUR, C.A. Se

recibirán de las diferentes unidades de la entidad las facturas y demás
documentos que soporten las transacciones financieras, con los cuales se
efectuaran los siguientes procedimientos:
 Registrar las transacciones en el libro diario.
 Trasladar las cuentas al libro mayor.
 Preparar el balance de comprobación.
 Realizar asientos de ajustes correspondientes al final de cada cierre.
 Generar los diferentes reportes para el control y evaluación de cuentas.
 Elaborar las declaraciones de impuestos por pagar.
 Elaborar y presentar los estados financieros.
2. Sistema de codificación.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de

cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo,
que puede ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada
cuenta (ver anexo 2). El sistema de codificación más usual para codificar un plan
de cuentas es el numérico decimal, y para ASAVITUR, C.A. no es la excepción
ya que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar
nuevas cuentas.
3. Código de cuenta.
El código contable está diseñado bajo ciertos parámetros que le permiten

cumplir con los requerimientos de información que solicitan los usuarios. El plan
de cuentas utilizado está formado por códigos que cumplen con los distintos
objetivos que tiene la empresa de expandirse en un futuro (ver anexo 3). Este
plan de cuentas está diseñado de tal forma que permite posteriormente agregar
nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las condiciones
existentes, y se encuentra estructurado bajo el esquema de método por grupo,
el cual es otra derivación de la codificación secuencial que consiste en la
asignación de un código subdividido en clasificaciones sucesivas que abarcan
cada vez un mayor número de posiciones y que sirve para identificar un grupo
de funciones. La agencia salto ángel de viajes y turismo, C.A cuenta con 7
rubros. La nomenclatura utilizada los códigos de cuentas se describe a
continuación:
 Rubro: pertenecen al primer digito el cual indica en que rubro se encuentran

los dígitos subsiguientes que presentan los grupos de cuentas y subcuentas,
y posee una capacidad de nueve rubros
 Grupo: pertenecen al segundo digito el cual indica en que grupo se
encuentran los dígitos subsiguientes que representan las cuentas y posee
una capacidad de “99” cuentas.
 Cuenta: pertenecen al tercero y cuarto digito el cual indica en que campo se
encuentran los dígitos subsiguientes que representan las cuentas y posee
una capacidad de “99”cuentas.
 Sub-cuenta: pertenecen al quinto y sexto digito el cual posee una capacidad
de “99” sub-cuentas.
 Sub-Sub-Cuentas: pertenecen a los siguientes dígitos los cuales poseen una
capacidad de “999” cuentas.
4. Plan de Cuentas.
El plan de cuentas de ASAVITUR C.A. es un listado que presenta las cuentas

necesarias para registrar los hechos contables (ver anexo 4). Se trata de una
ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte del sistema
contable. Está desarrollado con la finalidad de mostrar la mayor información
posible de lo que la empresa posee, adeuda, su capital y solvencia si
relacionamos los recursos y los compromisos.
5. Registro de las Transacciones Contables.
Las cuentas, ASAVITUR, C.A como cualquier otra entidad las utiliza como un
instrumento de representación y medida de sus elementos patrimoniales que
capta la situación inicial de éste y las variaciones que posteriormente se vayan
produciendo del mismo. Cada cuenta ofrece una visión del elemento patrimonial
que representa con independencia de los demás que componen el patrimonio y
la coordinación de todas ellas nos da una visión global del patrimonio de la
entidad. A parte de representar elementos del patrimonio, las cuentas también
pueden referirse a funciones administrativas o a resultados, las cuales
representan las propiedades, derechos y deudas de la agencia en una fecha
determinada; así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un período
determinado. Estas cuentas cumplen la función de registros que recopilan todas
las variaciones experimentadas, tanto las positivas como las negativas, por el
elemento patrimonial a lo largo del tiempo, así mismo indican la fecha en la que
ha sucedido dicha alteración o variación.
Dentro de ASAVITUR, C.A. existen tantas cuentas como elementos
patrimoniales, y su denominación está acorde con el elemento al cual representa
cada una de ellas y las necesidades que se han presentado hasta el momento.
Los registros contables de ASAVITUR, C.A. así como los de cualquier entidad
son utilizados como base para calcular los resultados de las operaciones de una
entidad. A continuación se señalan algunos de los registros contables
necesarios para el control de las transacciones que se derivan de las
operaciones efectuadas por la agencia ASAVITUR, CA.
5.1 Compras y cuentas por pagar.
 Adquisición de bienes de propiedad, planta y equipos a crédito.
Código Cuenta Debe Haber

----- x -----
1.2.1.09 Mobiliarios. Escritorio Modular xxx.xxx
1.2.1.03 Equipos de computación. Computadora xxx.xxx
2.1.1.06.001 Cuentas por pagar Ofimuebles, C.A. xxx.xxx
Para Registrar la adquisición de bienes de

propiedad, planta y equipos a crédito.
 Pago de Pasivos generados de la adquisición de propiedad, planta y
equipos a crédito.

----- x -----
2.1.1.06.001 Cuentas por pagar Ofimuebles xxx.xxx
1.1.1.02.001 Banco xxx.xxx
Para Registrar el pago de pasivos.
5.2 Acumulaciones de Gastos.
Las cuentas por pagar acumulativas se registran de la manera siguiente:
 Para dar origen a un pasivo.

----- x -----
6.1.2.05 Gasto Energía Eléctrica xxx.xxx
6.1.2.06 Gasto Servicios telefónicos xxx.xxx
2.1.1.08.004 Energía Eléctrica por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.005 Servicios telefónicos por pagar xxx.xxx
Para Registrar los gastos por electricidad y

teléfono.
 Para registrar los pagos.

----- x -----
2.1.1.08.004 Energía Eléctrica por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.005 Servicios telefónicos por pagar xxx.xxx
1.1.1.02.001 Banco Mercantil xxx.xxx
Para Registrar el pago de gastos por

publicidad electricidad y teléfono.
 Depreciación de Propiedad, planta y equipos.

----- x -----
6.1.2.14 Gasto de depreciación mobiliario xxx.xxx
6.1.2.12 Gasto de depreciación equipo computac xxx.xxx
1.2.1.10 Depreciación Acum. Escritorio xxx.xxx
1.2.1.04 Depreciación Acum. Computadora xxx.xxx
Para Registrar la depreciación acumulada de

los activos fijos.
5.3 Ventas y cuentas por cobrar.
Los registros contables del ciclo de ventas y cuentas por cobrar son los
siguientes:
Venta de Boletos Aéreos
 Ventas al contado.

----- x -----
1.1.1.01 Caja xxx.xxx
2.1.1.01.003 Cuentas por pagar Rutas Aéreas, CA xxx.xxx
Para Registrar la venta de boletos aéreos al

contado.
Nota: el IVA no se registra porque son operaciones en nombre y por cuenta de terceros.
 Ventas a crédito.

----- x -----
1.1.2.01.002 Cuenta por cobrar Daniel Flores xxx.xxx
2.1.1.01.003 Cuenta por Pagar Rutas Aéreas, CA xxx.xxx
Para Registrar la venta de boletos aéreos a

crédito
 Pagos recibidos de boletos aéreos vendidos a crédito.

----- x -----
1.1.1.01 Caja xxx.xxx
1.1.2.01.002 Cuentas por cobrar a Daniel Flores xxx.xxx
Para Registrar el cobro de ventas de boletos

aéreos a crédito
Ventas de paquetes turísticos:
 Venta de paquete turístico nacional y cobro de Servicio por Gestión

Administrativa de preparación de paquete turístico a cliente contribuyente
especial a crédito.

----- x -----
1.1.2.01.005 Cuentas por cobrar T-ILUMINA, CA xxx.xxx
2.1.1.02.001 Cuentas por pagar Cvrtours, CA xxx.xxx
Para Registrar la venta de paquete turístico a
crédito.
Cobro de servicio por gestión administrativa.

----- x -----
4.1.3.01 Consulta y preparación de Paquete xxx.xxx
2.1.1.06.005 Debito Fiscal xxx.xxx
Para Registrar el cobro de servicio por gestión

administrativa.
Pagos recibidos de cliente contribuyente especial por la venta a crédito.

----- x -----
1.1.3.01 Provisión ISLR Retenido xxx.xxx
1.1.3.03 Retención IVA Operador Turístico xxx.xxx
1.1.3.04 Crédito Fiscal xxx.xxx
Para Registrar el cobro de ventas a créditos.

 Registro de Ingresos por servicios
Servicio por Gestión Administrativa cobrada al cliente por emisión de boletos

aéreos y paquetes turísticos.

----- x -----
4.1.3.02 Emisión de Boleto Aéreo Nacional. xxx.xxx
2.1.1.06.005 IVA por pagar xxx.xxx
Para Registrar el cobro del servicio por
gestión administrativa, emisión de boletos
aéreos.
----- x -----
4.1.3.02 Preparación de paquete turístico. xxx.xxx
Para Registrar el cobro del servicio por
gestión administrativa, preparación de
paquete turístico.
Registro de Comisiones por venta de boletos aéreos y paquetes turísticos.

----- x -----
1.1.1.02.001 Banco mercantil xxx.xxx
4.1.1.01.001 Comisión por Vta. Boleto Nacional xxx.xxx
Para Registrar la comisión recibida de las

Aerolíneas por la venta de boletos Aéreos.
----- x ----- xxx.xxx
1.1.1.02.001 Banco mercantil xxx.xxx
4.1.2.01.001 Comisión x Preparación de Paquete xxx.xxx
2.1.1.06.005 IVA por pagar
Para Registrar la comisión recibida de los

operadores turísticos por la venta de paquetes
turísticos.
 Pago a proveedores o mandantes.

----- x -----
2.1.1.01.003 Cuentas por pagar Rutas Aéreas, CA xxx.xxx
Para Registrar la comisión recibida de las

Aerolíneas por la venta de boletos Aéreos.
----- x ----- xxx.xxx
2.1.1.02.001 Cuentas por pagar Cvrtours, CA xxx.xxx
1.1.1.02.001 Banco Mercantil
Para Registrar pagos a los operadores
turísticos por la venta de boletos y paquetes
turísticos.
 Registro de los costos de servicios.

----- x -----
5.1.1.01 Gastos de Promoción xxx.xxx
5.1.1.02 Fletes y Encomiendas xxx.xxx
5.1.1.04 Asistencia viajes en el exterior xxx.xxx
5.1.1.03 Costos Varios xxx.xxx
Para Registrar los gastos incurridos en el

servicio de emisión de boletos aéreos y
preparación de paquete turísticos.
 Nomina.
El registro contable de la nomina se realiza de la siguiente manera.

----- x -----
6.1.1.01 Sueldo y Salario Personal de venta xxx.xxx
6.1.2.02 Sueldo y salario Administración xxx.xxx
6.1.2.01 Sueldo directores xxx.xxx
6.1.2.20.001 Aporte patronal S.S.O xxx.xxx
6.1.2.20.002 Aporte patronal P.I.E xxx.xxx
6.1.2.20.003 Aporte Patronal I.N.C.E.S xxx.xxx
6.1.2.21.003 Retención I.N.C.E.S xxx.xxx
6.1.2.21.001 Retención S.S.O xxx.xxx
6.1.2.21.002 Retención P.I.E xxx.xxx
Sueldo y salario por pagar ventas xxx.xxx
2.1.1.08.007
Sueldo y salario por pagar administ xxx.xxx
2.1.1.08.008
Sueldo y salario por pagar directores xxx.xxx
2.1.1.08.006
Contribución por pagar S.S.O xxx.xxx
2.1.1.07.009 xxx.xxx
Contribución por pagar I.N.C.E.S
2.1.1.07.010 Contribución por pagar P.I.E xxx.xxx
2.1.1.07.011 Retención por pagar P.I.E xxx.xxx
2.1.1.07.006 Retención por pagar F.A.O.V xxx.xxx
2.1.1.07.007 Retención por pagar S.S.O xxx.xxx
2.1.1.07.008
Para Registrar la nomina del personal
Pago de la nomina.

----- x -----
2.1.1.08.007 Sueldo Personal de venta por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.008 Sueldo personal Administración por pag xxx.xxx
2.1.1.08.006 Sueldo directores xxx.xxx
Para Registrar el pago de la nomina
Pago de las contribuciones y retenciones.

----- x -----
2.1.1.07.010 Contribución por pagar S.S.O xxx.xxx
2.1.1.07.011 Contribución por pagar I.N.C.E.S xxx.xxx
2.1.1.07.012 Contribución por pagar P.I.E xxx.xxx
2.1.1.07.007 Retención por pagar P.I.E xxx.xxx
2.1.1.07.006 Retención por pagar S.S.O xxx.xxx
2.1.1.07.009 Retención por pagar I.N.C.E.S xxx.xxx
Para Registrar el pago de las contribuciones y
aportes patronales correspondientes al mes xx
Registro de los apartados sociales.

----- x -----
6.1.2.19.003 Prestaciones sociales xxx.xxx
6.1.2.19.001 Vacaciones xxx.xxx
6.1.2.19.002 Utilidades xxx.xxx
2.1.1.08.011 Prestaciones sociales por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.010 Vacaciones por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.009 Utilidades por pagar xxx.xxx
Para Registrar los apartados sociales
Pago de los apartados sociales.

----- x -----
2.1.1.08.011 Prestaciones sociales por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.010 Vacaciones por pagar xxx.xxx
2.1.1.08.009 Utilidades xxx.xxx
Para Registrar el pago de los beneficios
sociales del personal.
Otorgamiento de préstamo

----- x -----
1.1.2.03.003 Cuentas por cobrar empleado Osmel Y. xxx.xxx
Para Registrar el otorgamiento de préstamo al
personal.
6. Presentación de la información financiera.
Los estados financieros sujetos a esta revisión fueron el balance general y el

estado de resultados correspondientes a los ejercicios económicos finalizados el
31/12/2011.
6.1 Balance General.
El balance general de ASAVITUR, C.A., como todo balance presenta la

historia recopilada de la actuación de la empresa, reflejando las diversas metas
conseguidas en su marcha y la situación de todas las cuentas que lo componen
(véase anexo 5). En él se resumen, periódicamente, todos los movimientos
realizados por la empresa durante el ejercicio económico. En el balance de
comprobación de ASAVITUR, C.A se comprueba que todas las cuentas del libro
diario se han pasado correctamente al libro mayor. Esto nos sirve para verificar
periódicamente todos los datos recogidos cronológicamente en el libro diario, y
clasificados posteriormente en el libro mayor, y también es útil para poder
detectar posibles errores. El balance de comprobación ofrece una idea
aproximada de la situación económica de la entidad en un momento
determinado, pues muestra todas las cuentas con sus respectivos movimientos
y su correspondiente saldo. Esto es muy útil para ASAVITUR, C.A., como para
cualquier otra entidad independientemente de la actividad a la que se dedique,
sobre todo a la hora de calcular el resultado del ejercicio. El activo está
conformado por los recursos de los que dispone la entidad para desarrollar su
actividad y de los que se espera que colaboren en la consecución de los
objetivos de la empresa. Dentro del activo de esta agencia de viajes tenemos: el
mobiliario, equipos de oficina y de computación. Por el contrario, el pasivo está
constituido por deudas u obligaciones surgidas de una transacción anterior entre
el deudor y el acreedor, cuya cancelación supone la entrega de un activo. Como
es de saber, para que exista un pasivo deben ocurrir alguna de estas dos
circunstancias: haberse producido una transacción anteriormente o existir la
certeza de que se va a producir un pago en el futuro. Los rubros contenidos en
el balance general de ASAVITUR, C.A., se encuentran irreprochablemente
desglosados según las necesidades de la entidad y de las transacciones
manejadas, de forma clara y precisa. Respaldado por los principios contables
generalmente aceptados.
6.2 Estado de Ganancias y pérdidas.
En el estado de ganancias y pérdidas resultante de las actividades llevadas a

cabo se observan las cuentas claramente desglosadas de acuerdo a las
necesidades de la entidad y a lo sugerido legal y contablemente (véase anexo
6). El estado de resultados acompaña a la hoja del Balance General y como
cualquier otro muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus
diferentes modalidades; ingresos por servicios o por gestión administrativa y los
egresos representados por costos de servicios, producto de la actividad
desempeñada por ASAVITUR, C.A. en un periodo determinado. El rubro de
ingresos se observa muy bien detallado según las necesidades de la entidad
con respecto a esta sección, este es un rubro importante para toda empresa ya
que es necesario conocer los ingresos reales generados, indican con claridad
los ingresos por servicios, derivados de los servicios de intermediación,
actividad principal de toda agencia de viajes. La información presentada
describe los ingresos que obtiene la empresa por comisiones por venta de
boletos aéreos nacionales e internacionales, comisiones por ventas de paquetes
turísticos nacionales e internacionales agrupados por destinos, comisiones por
ventas de seguros de viajes y alquiler de autos, y también los ingresos que
perciben por gestión administrativa (ServicesFee), entre otros. Se observa que
ASAVITUR, C.A. esta facturando y registrando gran parte de sus ventas por
cuenta de terceros, como ingresos de la actividad propia de la entidad y lleva a
costos las cuentas por pagar que contrae con terceros, (Aerolíneas, Mayoristas,
operadores turísticos, entre otros), expresando así ingresos ficticios que traen
consecuencias graves para esta empresa. Situación que deja muy claro el
incumplimiento por parte de esta empresa del artículo 10 de la ley del IVA y el
artículo 4 del reglamento de la ley del IVA, donde nos explica claramente que las
empresas comisionistas que presten servicios por cuenta de terceros son
contribuyentes ordinarios del impuesto solo por el monto de su comisión o
remuneración, y que estos intermediarios deben emitir facturas a los
compradores por cuenta de las personas a nombre de quienes actúan e
indicando que se emiten de conformidad con el artículo 10 de la Ley del IVA, así
mismo deben ser registradas en el libro de ventas en una cuenta separada con
el título, “Venta por cuenta de Terceros”. Generándose con todo esto un pasivo
de la empresa con un tercero, y registrando como ingresos aquellos que se
obtengan por gestión administrativa, comisiones por ventas de paquetes
turísticos y boletos aéreos, entre otros. Para el bloque de gastos operativos, se
visualizan separadamente los gastos de administración de los gastos de ventas
y / o servicios, para el debido conocimiento de los montos erogados en la
actividad de administración y ventas o servicios. Se identifican plenamente los
egresos para un mejor control de los desembolsos causados durante los
periodos.
 Diferentes reportes arrojados por el sistema.
BSP
BSP Agent Billing Statement and Analysis [Estado y Reporte de Liquidación

de Agencias del BSP]. Este Estado de Agencia incluye un resumen por cada
Línea Aérea seguido de un listado de todas las operaciones liquidadas a la
Agencia en el Período de Liquidación indicado (véase anexo 7). Las operaciones
están clasificadas en los cuatro “grupos” principales que son emisiones, notas
de débito a agencia (ADM), notas de crédito a agencia (ACM), y reintegros. El
ADM se utiliza para notificar a una Agencia que, salvo que exista alguna
justificación, la Agencia debe a la Línea Aérea miembro del BSP emisora el
monto que figura en el ADM por las razones indicadas. En caso de desacuerdo,
la agencia tiene la obligación de comunicarse con la línea aérea emisora dentro
del período de cuestionamiento establecido, que es de 30 días corridos. El ACM
se utiliza en los casos en que la línea aérea debe dinero a la agencia. La línea
aérea presenta un ACM a la agencia que indica los detalles de la suma a
acreditar a la agencia. IATA provee a los agentes con una cierta cantidad de
reportes BSP para cada período (cuatro o cinco períodos de facturación por
mes). Los reportes son proporcionados en forma electrónica vía BSPlink. Los
informes de BSP son la declaración final de la remesa. Debido a que los
reportes de BSP son considerados como documentación de soporte de la
contabilidad, es importante que los agentes guarden los informes de BSP
durante el tiempo establecido en la legislación local (normalmente un período de
7 años dependiendo del país). Los reportes están disponibles en línea en
BSPlink por un período de 2 meses. Reportes anteriores pueden ser solicitados
a la oficina BSP local, y de estar disponible, hay un costo asociado por este
proceso. Los informes son proporcionados en formato pdf y están comprimidos.
Se requieren que los agentes tengan el software apropiado (por ejemplo el
Acrobat Reader y un programa WinZip).
Boletos
El sistema wSicav utilizado por ASAVITUR, C.A genera diferentes tipos de

reportes de boletos aéreos, según la necesidad que se presente para
determinado momento, entre los cuales mencionamos; el control de ventas de
boletería de líneas aéreas no BSP o boletos Charter, ventas por línea aérea,
semanal, quincenal y mensual, control de stock de boletería para líneas aéreas
nacionales y de boletos del BSP, resumen de ventas por periodos por cada línea
aérea interface con SABRE y AMADEUS, estadísticas de boletos vendidos por
destino, cada uno de estos reportes se definen por sí mismos.
Cuentas por cobrar
En este reporte se observan los detalles de los pagos de las facturas como la
fecha, el monto y el número de recibo, agrupados por cliente, aquí usted podrá
visualizar por cada cliente las facturas que debe cobrar con su fecha de
vencimiento y además los días de vencimiento. Sirve también como reporte
auxiliar de contabilidad con todos los movimientos contables registrados por los
documentos creados, esta información mayormente es utilizada por los
contadores para obtener el valor de las cuentas por cobrar a cierta fecha
específica.
Cuentas por pagar
El sistema integral de control para agencias de viajes y mayoristas de turismo

(wSICAV) ofrece en el renglón de facturas compras, una variedad de informes.
Por ejemplo tiene el reporte de relación de facturas por proveedor y relación de
Pagos Realizados por Facturas y Periodos. Los cuales permiten ver los pagos
realizados a sus proveedores en un período determinado. Adicionalmente tiene
otra información como el número de compras y el saldo pendiente como lo son,
Relación de Cuentas por Pagar y Reporte de Libro de Compras. También ofrece
un reporte de cruce de cuentas.
 Tipos de facturación
En el ámbito práctico podemos separar las operaciones de las agencias de

viajes en dos grandes grupos:
Operaciones en nombre propio: La agencia actúa en todo momento por su
cuenta y riesgo, contrata directamente con los prestadores de servicios, fija el
precio, organiza todo el producto, etc. Éste es el sistema de trabajo típico de las
mayoristas que habitualmente son las organizadoras de los viajes que luego
ofertan al público a través de los minoristas como es el caso de ASAVITUR, C.A.
que actúa como intermediario.
Operaciones en nombre y por cuenta de terceros: La agencia actúa como
intermediario entre un prestador de servicios y el consumidor, el precio lo fija el
prestador de servicios y la agencia recibe como contraprestación a su trabajo
una comisión que le es abonada por el prestador de servicios. Éste es el sistema
de trabajo típico de las minoristas que ofertan al público los servicios prestados
por terceros, con un precio de venta prefijado, siendo su remuneración una
comisión sobre el precio. Ésta separación en el ámbito práctico tiene su exacto
reflejo en el ámbito fiscal y contable con el diferente tratamiento que tienen los
dos tipos de operaciones y que vamos a ver a continuación. Entre otras
operaciones a título de ejemplo citaremos los siguientes: Los alquileres de
vehículos, los seguros, servicios de compraventa o cambio de moneda
extranjera, entradas de espectáculos, libros y publicaciones de viajes, ventas de
servicios de hostelería propios, ventas de servicios de transporte utilizando
medios propios. En cada caso a cada uno de los productos se les aplicará el tipo
de IVA que les corresponda según la ley. La liquidación del IVA se hará por
diferencia entre en IVA Repercutido y el IVA soportado. Independientemente del
tipo de facturación los requisitos y especificaciones que debe contener una
factura emitida por un contribuyente ordinario del IVA están establecidos en el
artículo 12 de la Providencia administrativa N° 0591, (Gaceta Oficial N° 38.759
de fecha 31 de agosto 2007, reimpresa por error material en Gaceta Oficial N°
38.776 de fecha 25 de septiembre de 2007), mediante la cual se establece las
Normas generales de Emisión de Facturas y otros documentos. Estos son:
1. Contener la denominación de “Factura”.

2. Numeración consecutiva y única.
3. Número de control pre impreso en la factura.
4. Total de números de control asignados, expresado de la siguiente
manera “desde el N°… hasta el N°…”.
5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro
Único de Información Fiscal (RIF) del emisor
6. Fecha de emisión, constituida por ocho (8) dígitos con el siguiente
formato: DD-MM-AAAA, donde DD serán los dos (2) dígitos del día, MM
serán los dos (2) dígitos del mes y AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del
año.
7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF), del adquiriente del bien o receptor del servicio.
Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal
(RIF), cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura
a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el
número de cédula de identidad o pasaporte, del adquiriente o receptor.
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con
indicación de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas
prestaciones de servicio que por sus características ésta no pueda
expresarse. Si se tratare de un bien o servicio exento o exonerado del
impuesto al valor agregado, deberá aparecer al lado de la descripción o
de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre
paréntesis (E).
9. Indicación de los conceptos que se carguen o cobren en adición al precio
o remuneración convenidos.
10. Descripción y valor de los descuentos, bonificaciones, anulaciones y de
cualquier otro ajuste realizado al precio.
11. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje
aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
12. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado,
discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
13. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
14. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando se trate de las
copias de las facturas.
15. Especificación de la forma de pago indicando si el mismo es en: efectivo,
tarjetas de debito, de crédito, cheque, otros.
16. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado,
cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera,
equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán
constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y
del tipo de cambio aplicable.
17. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF),
de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la
Providencia Administrativa de autorización.
18. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dígitos con el siguiente formato: DD-MM-AAAA, donde DD serán los dos
(2) dígitos del día, MM serán los dos (2) dígitos del mes y AAAA, serán
los cuatro (4) dígitos del año.
Todo esto con la finalidad de especificar la información que debe contener la

factura, el diseño y la distribución de la información quedando a libre elección tal
como lo indica el artículo 31 de la ley del IVA que manifiesta que las facturas y
otros documentos emitidos sobre formatos o formas libres, pueden ser
diseñados según las necesidades del emisor para la realización de sus
actividades, pero en todo caso deben cumplir con los requisitos exigidos en esta
Providencia. El emisor podrá seguir los modelos que el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), coloque a
disposición en su Portal Fiscal.
 Tipos de IVA manejados
Facturación de Boletos:
Los boletos tanto nacionales como internacionales deben ser siempre

facturados como una venta por cuenta de terceros, tal como lo establece el
Artículo 4 del Reglamento de la ley del IVA (véase anexo 8). Para el caso de
facturación de los pasajes internacionales, se debe separar la parte gravada de
la no sujeta, indicando con (E), al lado de la descripción o el monto, la porción
no sujeta (véase anexo 9). Esto es debido a lo indicado en el artículo 12
numerales 8 y 11 de la providencia 0591 que establece las normas generales de
emisión de facturas y otros documentos referente a la venta exenta y al total del
monto exento. Cuando se realicen operaciones por cuenta de terceros, el emisor
de la factura o documento deberá señalar nombre o razón social y el número de
Registro Único de Información Fiscal (RIF) del mandante, agregando la
expresión “venta por cuenta de terceros”, sin perjuicio de lo establecido en la
Ley de Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento. En estos casos, se
deberán emitir documentos separadamente por cada mandante y por las
operaciones propias del emisor, cuando corresponda. A la hora de facturar
boletos nacionales e internacionales en la misma factura solo será posible si los
boletos pertenecen a la misma aerolínea. El monto total de estas facturas deben
ser reflejadas en el libro de ventas, en la columna de venta por cuenta de
terceros, en la fecha de emisión de dicha factura.
Facturación de los programas o paquetes turísticos:
Al igual que los boletos, los paquetes turísticos, seguros de viajes, cruceros,
alquiler de vehículos, servicios de tramitación de documentación y en general
toda venta de servicios turísticos distinta de boleto, deben ser facturados, como
una venta por cuenta de terceros. En todos los servicios internacionales
mencionados anteriormente se debe separar el monto gravado del monto no
sujeto de la siguiente forma:
-Servicio prestado en el exterior como venta no sujeta.
-Servicio prestado en el territorio nacional como gravable.
La parte territorial equivale a las comisiones generadas en la cadena.
Normalmente estos montos son el 20% y 80% para la parte extraterritorial, pero
la agencia de viaje siempre debe separarlos de acuerdo a lo que establezca la
factura del mayorista. El basamento legal para establecer que los servicios
prestados en el exterior no están sujetos al IVA es el numeral 3 del artículo 3 de
la Ley del IVA que establece que constituyen hechos imponibles, los servicios
ejecutados o aprovechados en el país. En los programas o paquetes turísticos
facturados fuera de los Puertos Libres o Zonas Francas por servicios prestados
en algunos de los Puertos Libres o Zonas Francas establecidos en el numeral 10
del artículo 17 de la Ley del IVA se debe proceder de la misma forma que en los
programas o paquetes internacionales, separar en la factura el servicio prestado
en la zona franca como un servicio exento (E), del servicio prestado fuera del
Puerto Libre o de la Zona Franca. El monto total de estas facturas deben ser
reflejadas en el libro de ventas, en la columna de venta por cuenta de terceros,
en la fecha de emisión de dicha factura.
Facturación del servicio de la Agencia (Fee):
Las agencias de viaje deben emitir una factura aparte por los servicios más el
IVA correspondiente, que le cobren a sus clientes bien sea por la venta de
boletos o por la venta de paquetes turísticos, tal como lo establece el artículo 29
de la providencia 0591(véase anexo 10). Estás facturas deben ser reflejadas en
el libro de ventas en la columna de ventas propias con la fecha de emisión de la
factura.
Facturación de comisiones por intermediación.
El artículo 4 del Reglamento de la Ley del IVA establece que los

comisionistas (agencia de viaje), deberán emitir una factura a su representado o
mandante (Proveedor de servicios turísticos) por la prestación del servicio de
intermediación (comisión).
Facturación de la comisión de los Boletos aerolíneas IATA:
A pesar de la obligación establecida en el artículo 4 del reglamento de la ley

de IVA la Providencia 603 establece claramente en su artículo 2 que se
considera como comprobante del libro de ventas de las agencias de viaje el
Reporte BSP (el reporte sirve como factura o documento equivalente).
Basándonos en esto, es nuestra opinión, que las agencias de viaje no están
obligadas a emitir facturas por la comisión de ventas de boletos IATA. Estas
comisiones con su respectivo IVA deben ser reflejadas en el libro de ventas en
la columna de ventas propias con la fecha de recepción del reporte BSP,
basándonos en lo establecido el literal b) del numeral 3 del artículo 13 de la
vigente Ley del IVA el cual establece que se entenderán ocurridos o
perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación
tributaria, cuando exista la prestación de un servicio en los casos de servicios de
tracto sucesivo , cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por
quien presta el servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la
contraprestación total o parcialmente, según sea lo que ocurra primero. Si
partimos del hecho que el Reporte BSP es la factura, lo que ocurre primero es la
emisión del reporte (documento equivalente), y la fecha en que la agencia de
viaje dispone del mismo es la fecha de su recepción. Puede usarse el reporte
como documento para incluir en el libro de ventas o emitir una factura a nombre
de IATA por los montos de comisión más IVA reflejados en el reporte.
Facturación de la comisión de los Boletos aerolíneas no IATA:
La Providencia 603, es un régimen especial de facturas sólo para los

miembros de la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA), por lo
tanto cuando una agencia de viaje facture un boleto de una línea aérea no IATA,
sí está obligada a emitir una factura a la línea aérea por la comisión y/o
participación que se genera en la venta. Esta factura debe ser reflejada en el
libro de ventas, en la columna de venta propia, en la fecha de emisión de dicha
factura.
Facturación de comisión de los programas o paquetes turísticos:
Tal como lo establece el artículo 4 del reglamento de la ley de IVA

mencionado anteriormente, las agencias de viaje están obligadas a emitir
facturas por la comisión que devengan por la intermediación de la venta de
todos y cada uno de los programas o paquetes turísticos, seguros de viajes,
cruceros, alquiler de vehículos, servicios de tramitación de documentación y en
general toda venta de servicios turísticos distinta de boleto con su respectivo
IVA. Estás facturas deben ser reflejadas en el libro de ventas en la columna de
ventas propias con la fecha de emisión de la factura.
Facturación de los Over:
Cuando una línea aérea paga un over a una agencia de viajes, la agencia
está en la obligación de emitir una factura con su respectivo IVA a la línea aérea,
en la misma fecha que recibe el pago. En caso de que el IVA no esté
desglosado, la agencia de viaje debe comunicarse con la línea aérea para
informarle que le va a emitir una factura con IVA y que debe proceder a pagarle
esa diferencia. Está factura debe ser reflejada en el libro de ventas en la
columna de ventas propias con la fecha de emisión de la factura. Motivado a que
una de las pruebas que realiza el Seniat en el momento de una fiscalización es
comparar los ingresos reflejados en contabilidad, con los ingresos reflejados en
el libro de ventas, es nuestra sugerencia que ambos registros sean idénticos y la
única forma de que estos registros coincidan es registrar los ingresos en
contabilidad, en la misma fecha que se registran los ingresos en el libro de
ventas y esto se logra con lo siguiente:
1. En el caso de las comisiones que se generan por la venta de boletos,

tanto el ingreso por comisión como el IVA se registran por el Reporte
BSP, en la fecha de recepción del reporte, que es la misma fecha que se
refleja en el libro de ventas.
2. En el caso de las comisiones que se generan por la venta de programas

o paquetes turísticos, seguros de viajes, cruceros, alquiler de vehículos,
servicios de tramitación de documentación y en general toda venta de
servicios turísticos distinta de boleto, el ingreso y el IVA se registran por
la emisión de la factura de comisión al mayorista.
3. En el caso de Over, los ingresos y el IVA se registran con la emisión de la

factura a la línea aérea.
4. En el caso de los ingresos por la facturación del servicio de la Agencia

(Fee), el ingreso y su respectivo IVA se registra con la emisión de la
factura al cliente.
 Retención de los diferentes impuestos
Retención de impuesto sobre la renta
Las retenciones de impuesto sobre la renta son todas aquellas cantidades

ingresadas al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del contribuyente,
enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o ingresos brutos,
en virtud de la realización en el país de alguna de las actividades descritas
reglamentariamente. El artículo 27 del Código Orgánico Tributario define como
agentes de retención a aquellas personas designadas por la Ley o por la
Administración Tributaria previa autorización legal, que por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retención del tributo
correspondiente, como lo es ASAVITUR, C.A. Figurando como agente de
retención del impuesto sobre la renta, ya que en virtud de una disposición legal o
reglamentaria, está obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a
enterarlas en un banco autorizado.
Retención de IVA
El artículo 20 de la providencia 0056 publicada en gaceta oficial n° 38136 de

fecha 28 de febrero de 2005, mediante la cual se designa agente de retención,
del impuesto al valor agregado, establece que los proveedores deben identificar
en el libro de ventas, de forma discriminada las operaciones efectuadas con los
agentes de retención. El artículo 18 de la providencia 0056 mencionada
anteriormente, establece en el párrafo siguiente al literal f que el comprobante
debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de
Compras y de Ventas, respectivamente, en el mismo período de imposición que
corresponda a su emisión o entrega, según corresponda y en el último párrafo
menciona que los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar
los comprobantes de retención o un registro de los mismos y exhibirlos a
requerimiento de la administración tributaria. Cuando se realiza una venta a
crédito a un contribuyente especial éste le efectúa a ASAVITUR, C.A. una
retención de Impuesto sobre la renta, otra sobre el impuesto al valor agregado y
otra de impuestos municipales. Para el caso del IVA correspondiente a la
aerolínea, denominado por cuenta de terceros es sobre un 75 %, el cual es
aprovechado a la hora de recuperar parte del ingreso a través de los reportes
BSP. A nombre de la agencia también se le retiene un 75 % correspondiente de
las ventas propias, el cual es aprovechado al momento de declarar el IVA por
otro lado la retención de impuesto municipal se lleva a cabo cuando el monto
neto a facturar sobrepasa las 20 unidades tributarias y se utiliza en la
declaración de impuestos brutos.
FACILIDADES Y DIFICULTADES
 Agrupar la información necesaria para llevar a cabo la

investigación.
 Buen ambiente de trabajo destinado al buen y completo

desarrollo del plan de trabajo acordado.
 Familiaridad con diversos términos contables, por el

Facilidades conocimiento en el área adquiridos a lo largo de la carrera
universitaria.
 Apoyo para la ejecución de la actividad por parte de todos

los integrantes del área de trabajo.
 Entendimiento factible del manejo de los sistemas contables.
 Difícil o imposible acceso a cierta información considerada

confidencial para la entidad.
 Tema complejo debido a las diferencias en su tratamiento

contable.
 Información poco manejada en lugares distintos a las

Dificultades agencias de viajes.
 Falta de bibliografías referentes al tratamiento contable de

agencias de viajes.
 Interpretación de las leyes asociadas al tema.

APRECIACIÓN SOBRE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS
Las Agencias de Viajes al igual que cualquier otro ente económico deben
llevar una adecuada contabilización, con el fin de mantener un correcto control
de las utilidades generadas y aumento o disminución de las mismas, cumpliendo
así con las normas legales exigidas en nuestro país. Actualmente, la necesidad
de la contabilidad es evidente, tanto para ASAVITUR, C.A., como para cualquier
entidad ya que la actividad económica interesa cada vez a un mayor número de
departamentos dentro de la misma, como pueden ser la dirección, los
propietarios, trabajadores, acreedores, consumidores, entre otros. La toma de
decisiones por parte de cada uno de estos departamentos requiere disponer de
la información adecuada sobre la situación económica y financiera de la entidad.
La preparación de dicha información es competencia del área contable –
administrativa de la agencia; por tanto, ésta desempeña un papel fundamental
en cuanto a la información económica, área de máxima utilidad para el órgano
de decisión de la empresa. Por lo tanto es fundamental llevar un proceso
contable fiable y detallado, es decir, los cobros a clientes, los pagos a
proveedores, la liquidación de comisiones, la expedición de facturas, entre otros.
Para ello es necesario la utilización de un sistema contable como lo es saint
contable y wSicav que sirven como una estructura organizada mediante la cual
se recoge la información resultante de las operaciones de la entidad, y genera
información oportuna, resumida y desglosada de un todo a través de recursos
como informes, formularios, reportes, libros entre otros y que presentados a la
gerencia permiten a la misma tomar decisiones financieras de gran importancia
ya que facilitan el control y recopilación de toda la información contable
generada para el buen funcionamiento de la entidad. Toda la información
obtenida en el departamento contable – administrativo es suministrada por los
asesores, los cuales, proporcionan los soportes que sustentan las facturas de
ventas, de gastos y soportes de gastos, entre otros y los datos obtenidos son
ingresados al sistema saint contable, para su registro y contabilización. Este
sistema informático contable, está conformado por diversos componentes, entre
ellos: Mayor general, diario general, mayores y diarios auxiliares de cuentas por
cobrar, que según el artículo 32 del Código de Comercio de la republica
bolivariana de Venezuela vigente señala que se pueden llevar todos los
auxiliares que estime conveniente para el mayor orden y claridad de las
operaciones, además del diario general, así como llevar aquellos diarios
auxiliares que considere necesario, donde se registran las operaciones
contables relacionadas con el cobro de las cuentas, por otro lado el wSicav,
sistema integral de control para agencias de viajes y mayoristas de turismo
proporciona el control de todas la operaciones llevadas a cabo en una agencia
de viajes fundamentales para el buen desenvolvimiento de las operaciones
comerciales. Al referir la importancia que tienen los sistemas contables en la
entidad se puede inferir que son la base para manejar y obtener datos confiables
que se utilizan para hacer los estados financieros que le permitan presentar en
forma clara el estado en que se encuentra la entidad en un determinado período
económico. También es importante detenerse a analizar en detalle cuáles
procesos contables se utilizaron para obtener tales resultados, cómo se
utilizaron esos procesos, en qué medida se llevan a cabo y, si se están
aplicando de la manera correcta. De la aplicación eficiente de éstos, la primera
beneficiaria sería la entidad pues, se tendría la certeza de que sus informes
financieros son confiables, los dueños de la empresa también se verán
favorecidos ya que su dinero no sería malversado por quienes lo manejan y
ofrecería más seguridad de éstos para con sus empleados. En este sentido, el
afán de los entes económicos es poseer datos realistas y concretos acerca de
su funcionamiento, de forma clara, rápida, sencilla y sistematizada, esto ha
traído como resultado que se inviertan grandes cantidades de dinero en
implantar sistemas de control que les permita tener la seguridad de que sus
activos están protegidos, que la información financiera es exacta para garantizar
la transparencia de las operaciones financieras. Específicamente se logró
obtener conocimientos acerca del manejo y funcionamiento del Saint contable,
experiencia llevada a cabo por primera vez a través de la carrera universitaria,
así como el funcionamiento de una entidad dedicada a una diferente actividad
comercial como lo es la intermediación para la compra y venta de boletos
aéreos, la cual es mucho más compleja de lo que parece. Durante dicho
proceso no solo se permitió mantener vínculo con el área asignada para llevar a
cabo el proceso de pasantías sino también con la ejecución de todas las
actividades llevadas a cabo dentro de la entidad. Gracias a esto se amplió la
visión de lo que es una compañía de esa índole, cómo funciona y cómo se
maneja la misma; los compromisos patronales y las obligaciones tributarias que
tiene cualquier empresa, haciendo contacto directamente en todos los procesos
llevados a cabo. Los conocimientos adquiridos no solo se obtuvieron en función
a materia académica se refiere, una gran parte de los conocimientos adquiridos
fueron en cuanto al crecimiento personal como lo es la importancia de trabajar
en equipo y en un ambiente laboral saludable que permita a todo el personal
llevar a cabo sus labores diarias de manera eficiente, enfocándose así en sus
funciones. También quedó clara la importancia de la comunicación entre el
personal, el contacto patrono-empleado, saber escuchar e interpretar criticas y
opiniones para ser tomadas en cuenta de manera positiva, teniendo siempre
mente abierta al cambio para la mejora personal y laboral.
CONCLUSIÓN
Para la evaluación de los informes, reportes y operaciones contables que se

deben generar para visualizar el funcionamiento de una entidad, es importante la
utilización del sistema y procedimiento contable utilizado así como su
contribución a la entidad, en primer lugar para comprender el sistema y
posteriormente identificar los aspectos positivos o negativos del proceso.
Finalizado el trabajo de investigación en la agencia salto ángel viajes y turismo,
C.A., y después de haber realizado la evaluación pertinente al sistema contable
se formularon las siguientes conclusiones:
 En el departamento Contable - administrativo de la entidad, se cumplen con

todas las especificaciones dictadas por la Ley de IVA en relación a el manejo
de los libros de ventas, libro mayor resumen de ventas, archivos adicionales
y cuentas especiales clasificándolas en débitos fiscales y los registros
contables de todas las operaciones, incluyendo las exentas.
 No se lleva un manual de procedimientos contables, lo cual obstaculiza el

buen desempeño de las funciones con la llegada de algún suplente o
miembro nuevo al departamento.
 ASAVITUR, C.A. no enfatiza en las estimaciones para la determinación de

posibles pérdidas por créditos concedidos y no cobrados, lo que origina una
gran deficiencia en el control del seguimiento de facturas morosas
generando a su vez la imposibilidad del registro real de las cuentas por
cobrar y la proporción correspondiente a gastos provocados por la ocurrencia
de eventos inesperados que afecten la recuperación de algunos montos.
 No se da la segregación de funciones en el departamento de Contable -
administrativo, se caracteriza por un recargo de funciones en una sola
persona, ocasionando retardo y sobreacumulación del trabajo.
 La empresa cumple con los requisitos de facturación emitidos por el SENIAT,

en relación a la información que debe de ir impresa en la factura
independientemente de ser ventas por cuentas de terceros o por cuenta
propia, realizándose de forma adecuada aunque a la hora de hacer los
registros contables no se tome en cuenta la naturaleza propia de las cuentas
y se consideren como cuentas propias las correspondientes a terceros por
orden superior.
RECOMENDACIONES
Los negocios están supeditados al surgimiento de riesgos tanto internos

como externos que, de una u otra forma, impiden el alcance de los objetivos y
metas que se han fijado con antelación. Lo anterior fortalece la existencia y
actuación del control interno que a través de sistemas, procedimientos, métodos,
prácticas y políticas de carácter contable-administrativo se aplican para
coadyuvar al orden y a la disciplina. El propósito fundamental de los sistemas y
procedimientos contables es recolectar sistemáticamente las operaciones
contables para minimizar los riesgos y quizá detectarlos en forma anticipada y
diagnosticar lo pertinente en cada caso. De acuerdo a los aspectos descritos en
el desarrollo del análisis es conveniente efectuar las siguientes
recomendaciones:
 Mantenerse con el cumplimiento y no decaer ante todas las especificaciones

dictadas por la Ley de IVA en relación al manejo de los libros de ventas, libro
mayor resumen de ventas, archivos adicionales y cuentas especiales
clasificándolas en débitos fiscales y los registros contables de todas las
operaciones, incluyendo las exentas.
 Crear un manual de procedimientos contables en forma escrita en donde se

refleje el manejo de los sistemas contables, tareas y descripción de cómo se
deben realizar las actividades.
 Es conveniente llevar a cabo una evaluación de las posibilidades de cobro

del conjunto de clientes, para determinar una base de estimación de las
cuentas de cobro dudoso y así afrontar las posibles pérdidas permitiendo
una apropiada presentación del rubro de cuentas por cobrar en los estados
financieros.
 Creación de la figura de un analista o asistente contable a la estructura
organizativa, específicamente en el departamento de Contable-administrativo
que contribuya a descongestionar las innumerables actividades que allí se
realizan. Logrando así una mejor segregación de funciones entre los
empleados para evitar así que se cometan fraudes y disminuir el recargo de
trabajo.
 Tener en cuenta las recomendaciones del área contable-administrativa para

el mejor funcionamiento de la entidad ajustado a la realidad económica
existente.
ANEXOS
Anexo 1. Plan de trabajo inicial
Anexo 2. Sistema de codificación
1 1 11 11 111
Fuente: elaboración propia Sub
– Sub - Cuenta
Sub
– Cuenta
Cuadro Nro. 1: Nomenclatura utilizada de los códigos de cuentas
Fuente: elaboración propia Cuenta
Grupo
Rubro
Fuente: agencia salto ángel viajes y turismo, C.A
Anexo 3. Código de cuenta
CÓDIGO CONTABLE RUBRO
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Egresos
6 Otros Ingresos y Egresos

7 Apartados de impuestos y reservas

Anexo 4. Plan de cuentas
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVO CIRCULANTE

1.1.1 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
1.1.1.01 CAJA
1.1.1.01.001 CAJA CHICA
1.1.1.02 BANCO
1.1.1.02.001 BANCO MERCANTIL
1.1.1.02.002 BANCO PROVINCIAL
1.1.2 CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.2.01.001 MAIRELYS ALMEIDA
1.1.2.01.002 DANIEL FLORES
1.1.2.01.003 EDIKSON MUÑOZ
1.1.2.01.004 ROXANA FLORES
1.1.2.01.005 T-ILUMINA, CA
1.1.2.02 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.2.02.001 CUENTAS POR COBRAR AGENCIAS SATELITES Y MAYORISTAS
1.1.2.02.002 CUENTAS POR COBRAR LINEAS AEREAS
1.1.2.02.003 CUENTAS POR COBRAR OTROS OPERADORES TURISTICOS
1.1.2.03 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.2.03.001 GLORIS MENESES
1.1.2.03.002 DAMELYS CAÑAS
1.1.2.03.003 OSMEL YDROGO
1.1.2.03.004 YOLANDA MOROS
1.1.2.04 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
1.1.2.04.001 MERCEDES CRESPO
1.1.2.04.002 MARCELA CRUZ
1.1.2.04.003 MARIA DE SAGREDO
1.1.2.04.004 ANTONIO BONO
1.1.2.05 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
1.1.2.10 PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.3 PREPAGADOS
1.1.3.01 PROVISION ISLR - RETENIDO
1.1.3.02 IMPUESTO EN ACTIVIDADES ECONOMICAS RETENIDO
1.1.3.03 RETENCION EN COBRANZAS
1.1.3.04 CREDITO FISCAL
1.1.3 PREPAGADOS
1.2 ACTIVO FIJO
1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01 EQUIPOS DE OFICINA
1.2.1.02 DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA
1.2.1.03 EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.1.04 DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.1.05 EQUIPOS ELECTRICOS
1.2.1.06 DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.1.07 EQUIPOS ELECTRICOS
1.2.1.08 DEPREC. ACUM. EQUIPOS ELECTRICOS
1.2.1.09 MOBILIARIOS
1.2.1.10 DEPREC. ACUM. MOBILIARIOS
1.2.1.11 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
1.2.1.12 DEPREC. ACUM. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
1.3 CARGOS DIFERIDOS
1.3.1 CARGOS DIFERIDOS
1.3.1.01 CARGOS DIFERIDOS DIVERSOS
1.3.1.01.001 GASTOS DE CONSTITUCION DIFERIDOS
1.3.1.01.002 GASTOS DE DESARROLLO
1.3.1.01.003 MEJORAS EN INMUEBLE ARENDADO
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR AEROLINEAS
2.1.1.01.001 LINEAS AEREAS VARIAS
2.1.1.01.002 AVIOR AIRLINES, CA
2.1.1.01.003 RUTAS AEREAS, CA
2.1.1.01.004 CONVIASA
2.1.1.01.005 LAN AIRLINES, CA
2.1.1.02 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES TURISTICOS
2.1.1.02.001 CVRTOURS, CA
2.1.1.02.002 ATOM TRAVEL, CA
2.1.1.02.003 CONSOLIDADOS DE FERRYS, CA
2.1.1.02.004 VIAJES INDIGO ISLA DE MARGARITA, CA
2.1.1.01.005 CORPORACION T.T.I, CA
2.1.1.01.006 HOTEL MIRAMAR SUITES, CA
2.1.1.03 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS
2.1.1.03.001 GLORIS MENESES
2.1.1.03.002 DAMELYS CAÑAS
2.1.1.03.003 YOLANDA MOROS
2.1.1.03.004 OSMEL YDROGO
2.1.1.04 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
2.1.1.05 DIVIDENDOS POR PAGAR
2.1.1.06 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
2.1.1.06.001 OFIMUEBLES, CA
2.1.1.06.002 MILENIO COMPUTER’S, CA
2.1.1.07 IMPUESTOS & CONTRIBUCIONES & RETENCIONES POR PAGAR
2.1.1.07.001 IMPUESTO MUNICIPAL POR PAGAR
2.1.1.07.002 CONTRIBUCIONES ESPECIAL DEL TURISMO (1%) POR PAGAR
2.1.1.07.003 RETENCIONES DE ISLR POR PAGAR
2.1.1.07.004 ISLR POR PAGAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
2.1.1.07.005 DEBITO FISCAL
2.1.1.07.006 RETENCIONES S.S.O POR PAGAR
2.1.1.07.007 RETENCION P.I.E POR PAGAR
2.1.1.07.008 RETENCION F.A.O.V POR PAGAR
2.1.1.07.009 RETENCION I.N.C.E.S POR PAGAR
2.1.1.07.010 CONTRIBUCION S.S.O POR PAGAR
2.1.1.07.011 CONTRIBUCION I.N.C.E.S POR PAGAR
2.1.1.08 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.1.08.001 HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR
2.1.1.08.002 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.1.08.003 COMISIONES POR PAGAR
2.1.1.08.004 ENERGIA ELECTRICA & ASEO & AGUA POR PAGAR
2.1.1.08.005 SERVICIOS TELEFONICOS E INTERNET POR PAGAR
2.1.1.08.006 SUELDOS DIRECTORES POR PAGAR
2.1.1.08.007 SUELDO Y SALARIO PERSONAL VENTAS
2.1.1.08.008 SUELDO Y SALARIO ADMINISTRACION
2.1.1.08.009 UTILIDADES POR PAGAR
2.1.1.08.010 VACACIONES POR PAGAR
2.1.1.08.011 PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.1.09 CREDITOS DIFERIDOS
2.1.1.09.001 INTERESES RECIBIDOS POR ANTICIPADO
2.1.1.09.002 COMISION COBRADA POR ANTICIPADO
2.1.1.09.003 ANTICIPO DE CLIENTES
3 CAPITAL
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
3.1.1.01 MERCEDES CRESPO
3.1.1.02 MARCELA CRUZ
3.1.1.03 MARIA DE SAGREDO
3.1.1.04 ANTONIO BONO
3.1.2 RESERVAS
3.1.2.01 RESERVAS
3.1.2.01.001 RESERVA LEGAL
3.1.2.01.002 RESERVA PARA CONTINGENCIAS
3.1.3 RESULTADO DEL EJERCICIO
3.1.3.01 RESULTADO DEL EJERCICIO
3.1.3.01.001 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
3.1.4 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.1.4.01 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.1.4.01.001 UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADA
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS POR SERVICIOS
4.1.1 COMISIONES POR VENTAS DE BOLETOS AEREOS
4.1.1.01 COMISIONES POR VENTA DE BOLETOS NACIONALES
4.1.1.01.001 RUTAS AEREAS, CA
4.1.1.01.002 ASERCA AIRLINES, CA
4.1.1.01.003 AEROPOSTAL ALAS DE VENEZUELA, CA
4.1.1.02 COMISIONES POR VENTA DE BOLETOS INTERNACIONALES
4.1.1.02.001 LAN AIRLINES, CA
4.1.1.02.002 DELTA AIRLINES, CA
4.1.1.02.003 DEUTSCHE LUFTHANSA, CA
4.1.2 COMISIONES POR VENTA DE PAQUETES TURISTICOS
4.1.2.01 COMISIONES POR VENTA DE PAQUETES NACIONALES
4.1.2.01.001 PAQUETES A MARGARITA Y LOS ROQUES
4.1.2.01.002 PAQUETES A MERIDA
4.1.2.01.003 PAQUETES A LA GRAN SABANA
4.1.2.02 COMISIONES POR VENTA DE PAQUETES INTERNACIONALES
4.1.2.02.001 PAQUETES A EUROPA
4.1.2.02.002 PAQUETES A LAS ISLAS DEL CARIBE
4.1.2.02.003 PAQUETES A U.S.A
4.1.2.02.004 PAQUETES A OTROS DESTINOS
4.1.3 INGRESOS POR GESTION ADMINITRATIVA
4.1.3.01 CONSULTAS Y PREPARACION DE PÁQUETES TURÍSTICOS
4.1.3.02 EMISION DE BOLETOS Y OTROS TRÁMITES
4.1.4 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTA
4.1.4.01 DEVOLUCIONES EN VENTA
4.1.4.02 DESCUENTOS EN VENTAS
5 COSTOS
5.1 COSTOS DE SERVICIOS
5.1.1 COSTO DE SERVICIO
5.1.1.01 GASTO DE PROMOCION
5.1.1.02 FLETES Y ENCOMIENDAS
5.1.1.03 COSTOS VARIOS
5.1.1.04 ASISTENCIA VIAJEROS EN EL EXTERIOR
6 EGRESOS
6.1 GASTOS OPERACIONALES
6.1.1 GASTOS DE VENTAS
6.1.1.01 SUELDO Y SALARIO PERSONAL DE VENTAS
6.1.1.02 COMISIONES POR VENTAS
6.1.1.03 GASTOS DE REPRESENTACION
6.1.1.04 GASTOS DE VIAJES
6.1.1.05 PROMOCION & EVENTOS & PUBLICIDAD
6.1.1.06 AFILIACIONES
6.1.1.07 RELACIONES PÚBLICAS
6.1.1.08 GASTOS DE MOVILIZACION & TRASLADOS & VIATICOS
6.1.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.2.01 SUELDO DIRECTORES
6.1.2.02 SUELDO Y SALARIOS ADMINISTRATIVOS
6.1.2.03 SERVICIOS DE MENSAJERIA
6.1.2.04 ARRENDAMIENTO
6.1.2.05 ENERGIA ELECTRICA & ASEO & AGUA
6.1.2.06 SERVICIOS TELEFONICOS E INTERNET
6.1.2.07 PAPELERIA Y ARTICULOS DE OFICINA
6.1.2.08 MANTENIMIENTO OFICINA
6.1.2.09 REPARACION Y MANTENIMIENTO
6.1.2.10 GASTOS DE SEGUROS
6.1.2.11 GASTO DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
6.1.2.12 GASTO DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
6.1.2.13 GASTO DEPRECIACION EQUIPOS ELECTRONICOS
6.1.2.14 GASTO DEPRECIACION MOBILIARIO
6.1.2.15 GASTO DEPRECIACION SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
6.1.2.16 HONORARIOS PROFESIONALES
6.1.2.17 IMPUESTOS MUNICIPALES
6.1.2.18 CONDOMINIO
6.1.2.19 VACACIONES & UTILIDADES & BONIFICACIONES
6.1.2.19.001 VACACIONES
6.1.2.19.002 UTILIDADES
6.1.2.19.003 PRESTACIONES SOCIALES
6.1.2.20 APORTES & CONTRIBUCIONES GREMIALES
6.1.2.20.001 APORTE PATRONAL S.S.O
6.1.2.20.002 APORTE PATRONAL P.I.E
6.1.2.20.003 APORTE PATRONAL I.N.C.E.S
6.1.2.21 RETENCIONES
6.1.2.21.001 RETENCION S.S.O
6.1.2.21.002 RETENCION P.I.E
6.1.2.21.003 RETENCION I.N.C.E.S
6.1.2.21.004 RETENCION F.A.O.V
6.1.2.21 SERVICIOS BANCARIOS E INTERESES
6.1.2.22 GASTOS POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
6.1.2.23 GASTOS NO DEDUCIBLES
6.1.2.24 GASTOS GENERALES
6.1.2.25 CREDITO FISCAL NO DEDUCIBLE IVA
7 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
7.1 OTROS INGRESOS
7.1.1 INGRESOS EXTRAS
7.1.1.01 INGRESOS POR INTERESES
7.1.1.02 DIFERENCIA CAMBIARIA
7.1.1.03 OTROS INGRESOS
Fuente: agencia salto ángel viajes y turismo, C.A.

Anexo 5. Balance general
ASAVITUR, CA
BALANCE GENERAL
AL 31/12/20XX
(Expresado en Bolívares Fuertes Bs.F)
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
Efectivo en caja
Caja
Total efectivo en caja
Efectivo en Bancos
Banco Mercantil
Banco Provincial
Total efectivo en bancos
Total EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar clientes
Cuentas por cobrar agencias satélites y mayoristas
Cuentas por cobrar líneas aéreas
Cuentas por cobrar otros operadores turísticos
Total cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar empleados
Gloris Meneses
Total cuentas por cobrar empleados
Cuentas por cobrar accionistas
Cuentas por cobrar otros
Provisión para cuentas incobrables
Total CUENTAS POR COBRAR
PREPAGADOS
Provisión I.S.L.R – Retenido
Impuesto Actividades Económicas Retenido
Retenciones en cobranzas
Retenciones 75% IVA
Crédito Fiscal
Estimada ISLR
Anticipo Paquetes Turísticos
Total PREPAGADOS
Total ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Equipos de oficina
Depreciación Acumulada equipos de Oficina
Total Equipos de Oficina
Equipos de computación
Depreciación Acumulada equipos de computación
Total Equipos de computación
Equipos eléctricos
Depreciación Acumulada equipos eléctricos
Total equipos eléctricos
Mobiliarios
Depreciación Acumulada mobiliarios
Total mobiliarios
Sistemas Administrativos
Depreciación acumulada sistemas administrativos
Total PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
Total ACTIVOS FIJOS
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de constitución diferidos
Gastos de desarrollo
Mejoras en inmuebles arrendados
Total CARGOS DIFERIDOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por pagar Aerolíneas
Rutas Aéreas, CA
Aserca Airlines, CA
Total cuentas por pagar aerolíneas
Cuentas por pagar proveedores turísticos
Cvrtours, CA
AtomTravel, CA
Total cuentas por pagar proveedores turísticos
Cuentas por pagar reembolsos
Total CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS & CONTRIBUCIONES & RETENCIONES POR PAGAR

Impuesto municipal por pagar
Contribución especial del turismo (1%) por pagar
Retenciones de ISLR por pagar
ISLR por pagar de ejercicios anteriores
IVA por pagar
Retención S.S.O por pagar
Retención P.I.E por pagar
Retención F.A.O.V por pagar
Total IMPUESTOS & CONTRIBUCIONES & RETENCIONES POR PAGAR
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Honorarios profesionales por pagar
Beneficios Sociales por pagar
Comisiones por pagar
Servicios de Luz & Aseo & Agua por pagar
Servicios telefónicos e internet por pagar
Total GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Total PASIVO CIRCULANTE
CREDITOS DIFERIDOS
Intereses recibidos por anticipado
Comisiones cobradas por anticipado
Anticipo de clientes
Total CREDITOS DIFERIDOS
TOTAL PASIVO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Mercedes de Villanueva
Marcela cruz Rodríguez
María de Sagredo
Antonio Bono
Total CAPITAL SUCRITO Y PAGADO
Total CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
Reserva legal Estatutaria
Total RESERVA LEGAL
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Utilidades no distribuidas
Total UTILIDADES
Total CAPITAL
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

Anexo 6. Estado de resultados
ASAVITUR, CA
ESTADO DE RESULTADO
DEL 01/01/20XX AL 31/12/20XX
(Expresado en Bolívares Fuertes Bs.F)
INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS (Servicios de Intermediación)
COMISIONES POR VENTA DE BOLETOS AEREOS

Comisiones por venta de boletos nacionales
Línea Aérea Nacional (XXX)
Línea Aérea Nacional (YYY)
Total comisiones por venta de boletos nacionales
Comisiones por venta de boletos Internacionales
Línea Aérea Internacional (AAA)
Línea Aérea Internacional (BBB)
Total comisiones por venta de boletos internacionales
Total COMISIONES POR VENTA DE BOLETOS AEREOS
COMISIONES POR VENTA DE PAQUETES TURISTICOS

Comisiones por venta de paquetes nacionales
Paquetes a Margarita y los Roques
Paquetes a Mérida
Paquete a la Gran Sabana
Total Comisiones por venta de paquetes nacionales
Comisiones por venta de paquetes internacionales
Paquetes a Europa
Paquetes a las Islas del Caribe
Paquetes a USA
Paquetes a otros destinos
Total Comisiones por venta de paquetes internacionales
Total COMISIONES POR VENTA DE PAQUETES TURISTICOS
INGRESOS POR GESTION ADMINISTRATIVA (ServicesFee)

Ingresos por consultas y preparación de paquetes
Ingresos por Emisión de boletos y otros trámites
Total INGRESOS POR GESTION ADMINISTRATIVA
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS
Devoluciones en ventas
Descuentos en ventas
Total DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS
COSTOS
COSTOS DE SERVICIOS
Gastos de promoción
Fletes y encomiendas
Costos varios
Total COSTOS DE SERVICIOS
TOTAL COSTOS
UTILIDAD BRUTA
EGRESOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTAS
Sueldo y salarios personal de ventas
Comisiones por ventas
Gastos de Representación
Gastos de Viajes
Promociones & Eventos & Publicidad
Afiliaciones
Relaciones públicas
Gastos de movilización & Traslados & Viáticos
Total GASTOS DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldo Directores
Sueldos y salarios Administrativos
Servicios de mensajería
Arrendamientos
Energía eléctrica & Aseo & Agua
Servicios Telefónicos e internet
Papelería y Artículos de oficina
Reparaciones y Mantenimiento
Gastos de seguros
Gastos depreciación Equipos de oficina
Gasto depreciación equipos de computación
Gasto depreciación equipos eléctricos
Gasto depreciación Mobiliario
Gasto depreciación sistemas administrativos
Honorarios profesionales
Impuestos municipales
Condominio
Vacaciones & Utilidades & Bonificaciones
Aportes & contribuciones gremiales
Servicios Bancarios e intereses
Gastos por impuestos y Contribuciones
Gastos no deducibles
Gastos Generales
Crédito fiscal no deducible IVA
Total GASTOS ADMINISTRATIVOS
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL EGRESOS
UTILIDAD ANTES PARTIDAS EXTRAS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
OTROS INGRESOS
INGRESOS EXTRAS
Ingreso por intereses
Diferencia Cambiaria
Otros Ingresos
Total INGRESOS EXTRAS
Total OTROS INGRESOS
TOTAL INGRESOS EXTRAORDINARIOS
UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE APARTADOS

Apartado para I.S.L.R
Reserva Legal
UTILIDAD DEL EJERCICIO
.
Anexo 7. Reporte BSP

Anexo 8. Venta de boletos aéreos nacional

Anexo 9. Venta de boletos aéreos internacional

Anexo 10. Gasto por servicio

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Universidad Nacional Experimental de Guayana

ANALISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE LA AGENCIA

Lcda. Erick Flores

_____________ Glaynes Reyes

Lcdo. José Herrera

Ciudad Guayana, Octubre del 2012

Figura 1. Estructura organizativa de ASAVITUR, C.A.……….…………..……5

Anexo 1. Plan de trabajo inicial ……………………….…………………………....53

ASAVITUR, C.A., es una empresa moderna en constante desarrollo,

 Sistema contable desarrollado en ASAVITUR, C.A.

5.1 Compras y cuentas por pagar

 Diferentes reportes arrojados por el sistema.

 Cuentas por cobrar

 Cuentas por pagar

 Tipos de facturación existente.

A fin de puntualizar el funcionamiento, aportes o deficiencias en éste y

La agencia salto ángel de viajes y turismo (ASAVITUR, C.A.) es una

Diseñar, producir y comercializar productos turísticos nacionales e

Ser una empresa con un posicionamiento local, nacional e internacional,

 Desarrollar el turismo Nacional e Internacional.

DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA PASANTÍA

Las unidades que integran la agencia de viajes ASAVITUR, C.A. tienen

Fuente: Agencia salto Ángel Viajes y Turismo, C.A.

Dentro de las unidades anteriormente mencionadas se encuentra el área o

Los procesos contables garantizan el éxito de una empresa organizada; a

 Identificar y estudiar el proceso operativo y el sistema contable utilizados

 Analizar los diferentes reportes arrojados por el sistema utilizado dentro

 Estudiar los diferentes tipos de facturación utilizados dentro de la agencia

 Explicar los diferentes tipos de IVA utilizados en la facturación de las

 Explicar las declaraciones de los diferentes impuestos y retenciones

 Recopilar toda la información necesaria que permita el análisis verás y

 Presentar a manera de informe la información recopilada para el uso de

El plan de trabajo inicial acordado para llevar a cabo las pasantías en la

 Inducción general sobre el proceso operativo de ASAVITUR, C.A.

 Estudio del sistema contable desarrollado en ASAVITUR, C.A. Con la

5.1 Compras y cuentas por pagar

6.1 Balance General

 Diferentes reportes arrojados por el sistema. De manera que se logre

 Cuentas por cobrar

 Cuentas por pagar

 Tipos de facturación existente. Con el propósito de aclarar las dudas

 Inducción general sobre el proceso operativo de ASAVITUR, C.A.

El proceso operativo se establece mediante controles internos y manuales de

Narrativa del proceso:

1. El cliente se pone en contacto con un agente de viajes, ya sea en forma

2. El agente de viajes brinda toda la información necesaria sobre las

3. El cliente decide su forma de pago. La empresa ofrece al cliente para las

5. Cuando el cliente solicita crédito, el gerente se encarga de recibir,

6. Los agentes de viajes se encargan de facturar los boletos y servicios,

7. El departamento de contabilidad revisa, procesa y registra la información

8. También se encarga de controlar los boletos y facturas de acuerdo a las

9. De igual manera verifican el cumplimiento de todos los procedimientos

A continuación en la figura n° 2 se muestra gráficamente el proceso

Fuente: Agencia salto Ángel Viajes y Turismo, C.A.

El sistema de contabilidad desarrollado en una empresa es una herramienta

En el departamento contable - administrativo de ASAVITUR, C.A. Se

Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de

El código contable está diseñado bajo ciertos parámetros que le permiten

 Rubro: pertenecen al primer digito el cual indica en que rubro se encuentran