FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA

ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESINA

“ANÁLISIS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIÓN FISCAL DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE NUEVO
CHIMBOTE – PERIODO 2017”

AUTORES:

Montenegro Guerrero, Adolfo Felipe.

More Espinoza, Angie Briguitte.

ASESOR:

Ramos Méndez, Gonzalo Oliverio.

LINEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

NUEVO CHIMBOTE – PERÚ

2018
I. INTRODUCCIÓN

1.1 Realidad Problemática.

INTERNACIONALES

(Solari, 2010). En Argentina existen diferentes tipos de impuestos que contribuyen a

la recaudación fiscal. Dentro de estos encontramos: impuestos nacionales,
provinciales y municipales. Dentro de los nacionales se pueden encontrar al impuesto
al valor agregado (IVA) e impuesto a las ganancias, que serán los impuestos que se
tomaran como referencia en el presente trabajo ya que se consideran los más
importantes. La suma de estos generan una alta contribución en las recaudaciones
fiscales, por el contrario, la evasión de los mismos generan altas consecuencias en el
sector económico del país.

(Fatás & Roig, 2004). En España, se realizó un experimento de campo a un cierto

número de personas, el mismo consistía en repartir bienes públicos y someterlos a un
juego psicológico en el cual debían declarar los bienes obtenidos en cada ronda del
juego. El mismo estaba relacionado con el cumplimiento fiscal a través de una
inspección y por medio de sanciones. El objetivo de este estudio fue verificar si el
modo en el que se distribuyen las rentas y/o ingresos influyen en la evasión fiscal;
como resultado del experimento se logró concluir que la evasión tributaria es
extremadamente sensible a la distribución de los recursos, a mayor igualdad mayor
cumplimiento fiscal; sugiriendo que si hubiera más equidad en los sistemas
tributarios, se podrían observar mejoras en los niveles de cumplimiento fiscal.

(Jiménez, 2003)En México, se planteó el origen de la evasión fiscal concluyendo que

el mismo viene desde la antigüedad y que existió en países desarrollados como
también los que estaban en vía de desarrollo. En el mismo artículo describe que las
causas en sí de la evasión pueden tener diversos orígenes pudiendo ser solo un rechazo
al pago, un inocente error, un acto doloso o engañoso y hasta una planificación
empresarial en contra del ente recaudador. También se puede encontrar las causas,
que a su juicio, se consideraron más relevantes en ese momento, entre ellas se
encuentran: la cultura fiscal, la 8 consciencia del sujeto pasivo, la alta presión
tributaria, la escasa educación fiscal, etc.

(Godoy Peralta, 2015) En su trabajo de investigación titulado “Desarrollo de la

cultura tributaria en el Ecuador y su impacto en la recaudación tributaria. Periodo:
2011 – 2014”, la problemática del estudio se centra en que hay una gran mayoría de
países, tal como el caso ecuatoriano que los ciudadanos no están preparados para
cumplir con su rol ante la sociedad, esto es debido a la falta de cultura tributaria que
viene a ser un resumen de la conciencia y la aplicación de valores que nacen de su
identidad propia y de su hogar.

(Morales C, Ruiz F & Ycaza W., 2005) En La tesis titulada Análisis de la Evasión
Fiscal en el Impuesto a la Renta del Ecuador, se observa que el primer paso para el
control de la evasión es medirla, para que la Administración Tributaria mejore el
control tributario, la evasión tributaria en el Ecuador alcanzó el 42% para el año 2002
y el 48% para el año 2003, más hay que considerar que el cumplimiento mejora en la
medida que los contribuyentes aprueben el uso que el Estado le da a los tributos
recaudados, los mismos pueden visualizarse en obras públicos, en servicios a la
sociedad y finalmente la evasión depende del tipo del sector en el que se encuentra.

NACIONALES

(Chalan y Caldas, 2013) Algunos comerciantes han intentado formalizarse y cuentan

con RUC, licencia de funcionamiento, libros contables y otros documentos que exige
la ley. Estos actos si bien indican una formalización por parte de estos comerciantes,
no indican que cumplen adecuadamente sus obligaciones, puesto que para poder
subsistir frente a otros informales o la competencia extranjera, no registran su real
movimiento, es decir evaden parte de sus obligaciones.
(Miranda Avalos, 2016) En su tesis “Influencia de la evasión de impuestos en la
recaudación tributaria por las empresas dedicadas a la venta de autopartes importadas
del distrito de la Victoria, la investigación se centra en la evasión de impuestos que
realizan las empresas dedicadas a la venta de autopartes importadas, el cual se puso
verificar que es uno de los giros de negocios que aplican esta modalidad y su
decremento en la recaudación tributaria con la finalidad de poder aportar al
mejoramiento de la sociedad. El objetivo general es determinar de qué manera influye
la evasión de impuestos en la recaudación tributaria por las empresas dedicadas a la
venta de autopartes importadas del distrito de la Victoria.

(Mendoza Quiroz, 2014) En su tesis titulada “Aplicación del impuesto a la renta y su

efecto en el pago a cuenta efectuado por la empresa constructora "Man Group
International S.A.C", Provincia de Chepén, Periodo 2012 - 2013”, la problemática se
viene evidenciando en las empresas del sector construcción de la provincia de
Chepén, siendo que en la gran mayoría de estas, el pago a cuenta del impuesto a la
renta es determinado de forma inadecuada, muchas veces asumiendo solo el
porcentaje mínimo como el mayor, sin realizar el análisis correspondiente que pudiera
dar como resultado un porcentaje menor, según esta situación es que para evitarse
ello los profesionales, asumen un comportamiento de cumplimiento en los anticipos
mensuales del impuesto.

Cabello (2013), en su tesis “La conciencia tributaria y su influencia en la evasión del

impuesto a la renta de tercera categoría de los establecimientos de hospedajes en la
ciudad de Tingo María – 2013” tesis presentada para optar el título profesional de
contador público, se planteó como objetivo describir si la conciencia tributaria influye
en la evasión del impuesto a la renta de tercera categoría de los establecimientos de
hospedajes en la ciudad de Tingo María. En dicha investigación llegó a las siguientes
conclusiones: se determinó que existe una escasa conciencia tributaria por parte de
los hospedajes dado que en su mayoría no emiten comprobantes de pago sabiendo
que deben de hacerlo, también existe una deficiente información tributaria por parte
de la administración tributaria, también desconocen el contribuir correctamente al
estado y el beneficio que esto genera en la sociedad, también no existe una adecuada
fiscalización tributaria y por ello los empresarios de hospedajes evaden impuestos.

Quintanilla (2014), en su tesis doctoral “La evasión tributaria y su incidencia en la

recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica”; en el cual aplicó la como técnica de
recojo de datos la encuesta mediante el uso del cuestionario, elaborado con preguntas
vinculadas a los indicadores de las dos variables (evasión tributaria y recaudación
fiscal), aplicando la encuesta a los gerentes de empresas, quienes con sus respuestas
nos significaron aportes para clarificar las interrogantes. Tuvo como objetivo general
establecer si la evasión tributaria incide en la recaudación fiscal en el Perú y
Latinoamérica. Se concluyó que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en el
nivel de fondos que maneja el gobierno, ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.

LOCALES

Ochoa (2015) en su tesis de investigación denominada: causas y consecuencias de la

informalidad de las micro y pequeñas empresas del Perú: El caso del mercado
Bellamar - Nuevo Chimbote - 2013; tuvo como objetivo general: determinar y
describir las causas y consecuencias de la informalidad de las micro y pequeñas
empresas del Perú y del Mercado Bellamar de Nuevo Chimbote, 2013; cuya
metodología fue bibliográfica- descriptivo y de caso; llegó a las siguientes
conclusiones: las causas principales de la informalidad de las MYPES son: el 17%
debido a los altos costos de formalización; el 19% debido a los excesivos papeleos
que exigen las autoridades, el 14% por los altos tributos que hay que pagar.

Cruzado y Ticeran (2004) en su tesis de investigación denominada: “Factores

causales que determinan la informalidad de las microempresas del mercado “pueblos
unidos de Chimbote”, cuyo objetivo general fue determinar los factores causales que
determinan la informalidad de las microempresas del Mercado Pueblos Unidos de
Chimbote, cuya metodología fue de tipo descriptivo, llegó a la siguiente conclusión:
que los factores causales que determina la informalidad de las microempresas del
Sector Comercial del Mercado “Pueblos Unidos” de Chimbote son tributarios y
sociales, teniendo como el primer factor causal el desconocimiento de las normas
tributarias con un 43.30%; segundo, el elevado porcentaje que tienen los impuestos
con un el 24.90%; tercero, la falta de empleo con un 19.20%, y por último; cuarto, la
desconfianza de la forma en que el Estado administra los recursos con un 12.7%.

Rosillo y Urtega (2011) en su tesis de investigación denominada: “Factores de

informalidad tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercial de la
ciudad de Chimbote al año 2010”; cuyo objetivo general fue: Conocer los factores de
la informalidad tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercio de la
ciudad de Chimbote al año 2010, su metodología fue descriptiva- experimental,
sostienen que la las causas de la informalidad tributaria del sector comercial de las
micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chimbote son: la baja productividad en
un 25%, debido a que no eligen la combinación idónea de trabajo y capital, lo cual
les impide producir eficientemente y alcanzar economías de escala, impidiendo el
acceso a mercados formales; desconocimiento del proceso de formalización, en un
23%, debido a la falta de difusión y apoyo económico por parte del Estado acerca de
los beneficios que al día de hoy se brindan a la MYPES formales.

Aguilar (2015) en su tesis de investigación denominado: “Caracterización de la

formalización de las micro y pequeñas empresas del Perú: Caso de la empresa D´lize,
Chimbote - 2013”; cuyo objetivo general fue: determinar y describir las principales
características de la formalización de las micro y pequeñas empresas del Perú y de la
empresa D´Lize de Chimbote, 2013; su metodología fue bibliográfica - descriptiva y
de caso; llegó a las siguientes conclusiones: el bajo índice de formalización es debido
a que muchos microempresarios desconocen las ventajas de la formalización,
considerándolo como un factor negativo para su inversión. Otro de los factores
negativos que influye a la no formalización es el poco apoyo que brinda el Estado a
los micros empresarios, poniéndose en tela de juicio la eficiencia de las leyes en
nuestro país.

Mendoza y Zavaleta (2012) en su tesis de investigación denominada: “Factores que

determinan la informalidad de las microempresas comerciales del rubro abarrotes del
mercado la perla”- Chimbote; cuyo objetivo general fue: identificar los factores que
determinan la informalidad de las microempresas comerciales del rubro abarrotes del
mercado la Perla- Chimbote, su metodología fue una investigación no experimental
de corte trasversal- descriptiva; llegó a las siguientes conclusiones: las principales
causas de la informalidad se desencadenan debido al desconocimiento de las normas
tributarias en un 86%, debido a una falta de orientación acerca de temas tributarios y
laborales. Elevado porcentaje de impuestos, con un 5%, puesto que los comerciantes
consideran que son muy altos. Trámites burocráticos, con un 5%, originado por los
trámites engorrosos que tienen que pasar las microempresas informales para su
formalización. Factor cultural con un 3%, ya que no se incentiva la conciencia
tributaria en algunos sectores como los mercados.
BIBLIOGRAFIA

- Aguilar, C. (2015). Caracterización de la formalización de las micro y pequeñas

empresas del Perú: caso de la empresa d´lize, Chimbote – 2013. (Tesis para optar
el título de licenciado en administración). Universidad Los Ángeles de Chimbote.
- Cabello, J. (2013). La conciencia tributaria y su influencia en la evasión del
impuesto a la renta de tercera categoría de los establecimientos de hospedajes en
la ciudad de Tingo María - 2013. Universidad de Huánuco, Huánuco, Perú.
- Chalán., C. y Caldas, P. (2012) “Factores Asociados A La Evasión Tributaria En
La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO Trujillo.
- Cruzado K.; Ticeran, R. (2004) .Factores causales que determinan la Informalidad
de las Microempresas del Mercado “Pueblo Unidos de Chimbote” (Tesis de
Contabilidad). Universidad César Vallejo.
- Fatás, E., & Roig, J. (2004). Equidad y evasión fiscal. Un test experimental.
Revista de economía aplicada, XII (34), 17-37.
- Godoy Peralta, M. G. (Mayo de 2015). Desarrollo de la cultura tributaria en el
Ecuador y su impacto en la recaudación tributaria. Periodo: 2011 - 2014.
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/7868/1/IVHnDR.%20GODOY%20
PERALTA-AGOSTO%207%20-2015.pd
- Jiménez, M. (2003). Causas que provocan la evasión fiscal en las empresas
mexicanas. Revista del Centro de Investigación., 5(20), 77.
- Mendoza y Zavaleta, (2012). Factores que determinan la informalidad de las
microempresas comerciales del rubro abarrotes del mercado La Perla Chimbote.
(Tesis de contabilidad).Universidad Cesar Vallejo.
- Miranda Avalos, S. J. (2016). Influencia de la evasión de impuestos en la
recaudación tributaria por las empresas dedicadas a la venta de autopartes
importadas del distrito de la Victoria.
- Morales C, Ruiz F & Ycaza W. (2005). Análisis de la Evasión fiscal en el
impuesto a la renta del Ecuador. Tesis, Instituto de Ciencias Humanísticas y
Económicas, Escuela Superior Politécnica del Litoral. Guayas, Ecuador.
- Ochoa, M. (2015). Causas y consecuencias de la informalidad de las micro y
pequeñas empresas del Perú: el caso del mercado Bellamar – nuevo Chimbote –
2013. (Tesis de Administración). Universidad Los Ángeles de Chimbote.
- Rosillo G.; Urteaga Y. (2011). Factores de Informalidad Tributaria en las Micro
y Pequeñas Empresas del Sector Comercial de la Ciudad de Chimbote al año
2010. (Tesis de contabilidad).Universidad Cesar Vallejo.
- Quintanilla, E. (2014). La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal en el Perú y Latinoamerica (Tesis Doctoral). Universidad de San Martín de
Porres, Lima, Perú.
- Solari, E. (2010). Percepción sobre la Evasión Fiscal en la Argentina. Negotium,
6(17), 226-243