FACULTAD CIENCIAS DE LA EMPRESA

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS

FACTORES Y CONSECUENCIAS QUE INFLUYEN

LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN LAS MYPES DEL
EMPORIO COMERCIAL GAMARRA.

PRESENTADA POR:

ALUMNA: CCASANI MULATO, NOEMI

LIMA – PERÚ

2019
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DE ESTUDIO

1.1. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1.1.1. ESPACIAL
El proyecto se realizará a empresas del Emporio Comercial Gamarra lima.

1.1.2. TEMPORAL
Los periodos que comprenderá el análisis del proyecto abarcaran desde
los años 2014 - 2018, por consiguiente, nos permitirá un análisis de data
mucho más exacto.

1.1.3. CONCEPTUAL
En este proyecto trataré de dos variables de gran impacto para el desarrollo
de nuestro país como es. Factores y Consecuencias de Evasión de
Impuestos mediante estadísticas de la SUNAT; además de otros términos
que se abarcarán a lo largo del Proyecto de Tesis.

1.2. PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA

Según el análisis de CEPAL considera que hay tres elementos

indispensables para lograr una política tributaria que mejore la equidad en los
países de América Latina, siendo estos: 1) el nivel de recaudación, 2) la
composición o estructura tributaria y 3) el grado de cumplimiento. Una
mayoría de estos países presentan debilidades en estos tres factores, se
caracterizan por una carga tributaria baja, una estructura sesgada hacia
impuestos regresivos, y niveles de incumplimiento en el pago de impuestos.

Según los estudios realizados por algunos autores, como es el caso de la

CEPAL consideran que el crecimiento de los ingresos corrientes de los
diferentes países de los años 90 hasta el 2007 ha sido dispareja en todos los
países, existiendo dos grupos, un primer grupo conformado por: Argentina,
Chile y Ecuador, que son los que mayor recaudación han obtenido, y el otro
grupo conformado por México, El Salvador y Guatemala se encuentran por
debajo de este nivel. Siendo el Perú el que apenas supera con un 20,8% del
PIB.

Respecto a los ingresos corrientes durante los periodos del año 1991 al
2007; los países que han logrado la mayor tasa de crecimiento en la
recaudación son Argentina (31.9%), Chile (29.5%), Ecuador (29.4%), Perú
(20.8%), México (17.3%), El Salvador (16.2%) y Guatemala (13.0%).

Según los estudios realizados por CEPAL las reformas tributarias

implementadas en los últimos años se han visto reflejadas en un moderado
crecimiento del nivel de la recaudación impositiva de los países
latinoamericanos. Sin embargo, en la mayoría de ellos, la carga tributaria aún
es baja con respecto a su nivel de desarrollo, y como lo ha mostrado la CEPAL
en informes recientes, los sistemas tributarios mantienen un sesgo regresivo,
ya que los impuestos directos no generan suficientes ingresos fiscales para
causar un impacto importante en la redistribución. Este resultado se debe
principalmente al bajo nivel de tasas impositivas efectivas en América Latina,
especialmente en el decil de altos ingresos.

Es por ello que la evasión de impuestos constituye uno de los principales

puntos débiles de las economías de América Latina. CEPAL estima que en
2015 ascendió a un monto equivalente a 2,4 puntos porcentuales del producto
interno bruto (PIB) regional en el caso del impuesto al valor agregado (IVA)
y 4,3 puntos del PIB en el caso del impuesto sobre la renta, lo que suma
340.000 millones de dólares (6,7% del PIB en total).

De acuerdo con la CEPAL, para combatir la evasión de impuestos se

requieren cambios administrativos en las estructuras tributarias de los países
para mejorar la recaudación y la progresividad, dados los elevados niveles de
informalidad, pobreza y desigualdad socioeconómica, la pobre calidad
institucional y la escasa conciencia y educación fiscal de los contribuyentes.
 Existen pocos estudios respecto a la evasión de impuestos en el Perú; uno
de ellos es de la CEPAL por Arias Minaya del que tomaremos alguna
información, indica que el estudio realizado por la SUNAT (1995),
representaba estimaciones de evasión de impuestos para el año 1995,
efectuando cálculos tanto para el IGV como para el Impuesto a la Renta (rentas
de primera, cuarta y quinta categoría), existen solo tres estudios para los años
1995, 2000 y 2005, los que determinan un rango de la evasión que fluctúan
entre 31% y 44%. Para la primera categoría (ingresos de arrendamientos) se
calculó la recaudación potencial a partir del número de viviendas alquiladas

Respecto a los contribuyentes con rentas de cuarta y quinta categoría

(rentas del trabajo independiente), existen fuertes deducciones que hacen que
sean muy pocos los profesionales que tienen que declarar. En otro estudio
“Análisis del Impuesto a la Renta en el Perú”, elaborado en el 2002, se hace
una estimación de la evasión en el impuesto a la renta de las empresas (tercera
categoría) para el periodo 1994-2000, en el cual en el año 2000 estima una
evasión de 79%; de los dos millones de contribuyentes inscritos en la SUNAT
sólo 18 mil pagaban impuestos, lo que refleja no sólo la concentración de la
recaudación sino también un alto porcentaje de elusión y evasión, el
incumplimiento debido a la escasa cultura tributaria y también debido a los
vacíos de la normas legales. De acuerdo a la estimación global de la evasión
(CEPAL Luis Alberto Arias Minaya*), los estimados de evasión del impuesto
a la renta total para el año 2006 es de un 49%, que corresponden a las personas
una tasa de evasión de 33% y a las empresas, de 51%.

Respecto a la evasión del IGV señala que la SUNAT estimó, para el año
1998, un 56% los niveles de incumplimiento del IGV para las principales
actividades económicas, a través del método del potencial teórico, el cual
consiste en calcular la base potencial del tributo, sobre la base de información
del sistema de Cuentas Nacionales. Según el estudio de SUNAT (2009) se
estima el incumplimiento del IVA en el año 2008 de 37%. La encuesta
realizada por Proética y la CONFIEP revelan que alrededor del 70% de las
personas tienen una tolerancia alta y media a los actos de evasión como son
no exigir comprobantes de pago para evitar al pago del IGV y evadir
impuestos si saben que no los descubrirán. Por su parte, la Pontificia
Universidad Católica del Perú, encontró que el 92% de los encuestados
consideran la evasión como un delito; es decir, el incumplimiento tributario
no es algo tan grave para la sociedad peruana. Indudablemente, que estamos
ante un hecho social que tiene que ver fundamentalmente con los valores
ciudadanos, en especial a la conciencia tributaria.

De lo analizado de algunos estudios en el Perú, estos tienen características

comunes, como es el problema de la equidad por la falta de cumplimiento en
las obligaciones tributarias, complementando con la informalidad en los
diferentes sectores, estas tasas de evasión de impuestos está estrechamente
relacionada con la cultura de cumplimiento tributario voluntario, donde
diversos factores incentivan culturas evasivas como por ejemplo, la
percepción de la distribución de la carga tributaria no es justa. Además de la
desconfianza en relación al destino de la recaudación existiendo una
percepción de la evasión como una conducta común entre la sociedad.

La tesista (Eva, D.S.G). Lamentablemente la falta de cultura y

gobernabilidad en el Perú hace que los empresarios no realicen sus
aportaciones correspondientes a la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria SUNAT y muchos de ellos la evadan ya que
estos no saben cuáles son las consecuencias de ello, se considera que la
SUNAT es responsable del ingreso en arcas fiscales los recursos que implica
velar por el buen cumplimiento tributario de los contribuyentes y de la
sociedad en su conjunto para lo cual debe desarrollar una serie de funciones
orientadas a facilitar y controlar dicho cumplimiento y luchar contra el
incumplimiento tributario Estas funciones deben considerar que la carga
tributaria sea moderada y una estructura tributaria adecuada y que los
contribuyentes conozcan y confíen el destino de los recursos provenientes de
la recaudación de impuestos, la percepción de equidad en especial en lo que
se refiere a la evasión de impuestos influye en el cumplimiento de los
contribuyentes puesto que cuando perciben que es generalizada y poco
sancionada sienten una menor obligación de cumplir y ven mayor espacio para
evadir impuestos”.
 La tesista (Eva, D.S.G) llega a la conclusión. En el emporio comercial
Gamarra existe diversos motivos de evasión tributaria, que explican que las
MYPES paguen menos impuestos de los que deberían pagar, estas se agrupan
en tres categorías: sub declaración involuntarias, elusión tributaria y evasión
de impuestos, entre las causas de evasión de impuestos tenemos inexistencia
de una conciencia tributaria en la población de Gamarra porque a ningún
Gerente de las MYPES “le agrada pagar impuestos, eso es históricamente
valido en el tiempo y en el espacio, sin embargo la falta de conciencia
tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia social ”. En
general son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y
corrección sus obligaciones, cualquier sea la naturaleza de las mismas, esa
resistencia se vincula con la imagen del Gobierno y la percepción que los
individuos se hacen de la forma en que el Gobierno gasta el dinero, esta
actividad va relacionada con el carácter individualista del ser humano
prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de lucro”. “Complejidad y
limitaciones de la legislación tributaria esta causa incluye conceptos muy
amplios como la existencia de normas que regulan la misma base imponible y
las MYPES, asimismo la existencia de la exoneraciones amplias o
condicionadas, la vigencia de regímenes de fomento o incentivos con
procedimientos muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en
cuanto a las facultades y deberes de la SUNAT”. La ineficiencia de la
administración tributaria “implica muchas veces que las MYPES efectué un
cálculo económico, valorando los beneficios y costos de la evasión, en el Perú
donde la probabilidad de que las MYPES evadan y sean detectados y paguen
sus impuestos son bajos, entonces este asumirá normalmente el riesgo de
evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas, lo que al final cuenta es que
perciben que la SUNAT es ineficiente en su recaudación”.

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

1.3.1 problema general

¿Cuáles son los factores y las consecuencias que influyen la Evasión de

impuestos en las MYPES, del emporio comercial Gamarra?
 1.3.2. Problemas Específicos

a) ¿Cuáles son, los factores legales que influyen en la evasión de

impuestos en las MYPES del Emporio Comercial Gamarra?

b) ¿Cuáles son, los factores socio culturales que influyen en la

evasión de impuestos en las MYPES del emporio comercial
Gamarra?

c) ¿Cuáles son las consecuencias económicas que influyen con la

evasión de Impuestos en las MYPES del emporio comercial
Gamarra?

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.

1.4.1. Objetivo General

Explicar, cuáles son los factores y las consecuencias que influyen la

“evasión de Impuestos en las MYPES del emporio comercial Gamarra”.

1.4.2. Objetivos Específicos

 Conocer cuáles son, los factores legales que influyen en la evasión
de impuestos en las MYPES del Emporio Comercial.

 Conocer cuáles son, los factores socio culturales que influyen en

la evasión de impuestos en las MYPES del emporio comercial
Gamarra.

 Conocer cuáles son las consecuencias económicas que influyen

con la evasión de Impuestos en las MYPES del emporio comercial
Gamarra.
1.5 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN

1.5.1. FORMULACIÓN DE LA JUSTIFICACIÓN

El presente trabajo de investigación justificara el desarrollo para conocer

cuáles son los efectos y consecuencias que influyen en la Evasión de Impuestos
en las MYPES del emporio comercial Gamarra, la cual nos permitirá tener
conocimiento completo de lo que significa evasión de impuestos y la obligación
de tributar que por desconocimiento de las Leyes incurren en la evasión de
impuestos. Del mismo modo, tiene la finalidad de poder evidenciar
cuantitativamente, la disminución de la evasión de impuestos, generar ingresos al
Estado peruano para la realización de obras y mejoras del Emporio Comercial de
Gamarra y llegar a tener como país una mejor economía y ser generadoras de
empleos.

1.5.2. Justificación práctica.

La investigación se desarrollará con la finalidad de gestionar la disminución

de la evasión de impuestos ya que en los últimos años se ha detectado un alto
porcentaje de contribuyentes que han venido utilizando comprobantes de pago con
información falsa, así como comprobantes de pago adquiridos por parte de
terceros con la única intención de utilizar indebidamente créditos y gastos
tributarios que legalmente no les corresponden a las Mypes actualmente se
verifica un gran incremento de comercio ambulatorio, las irregularidades que se
cometen como micro y pequeño empresario y el déficit de cultura y conciencia
tributaria que existe. Los empresarios requieren de una capacitación sobre cultura
tributaria para que de esta manera puedan tomar conciencia de que la
formalización de su negocio les permitirá generar más empleo y un crecimiento
económico y la disminución de la pobreza en el país.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Bernardo Fontaine y Rodrigo Vergara, Estudios públicos p. 174 24 CEPAL – Naciones

Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 25.

Vito Tanzi, Howell Zee, La Política Tributaria en los países en desarrollo, FMI p. 2 26
CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 16.

CEPAL – Naciones Unidas “Evasión y equidad en América Latina” p. 34

Arias Minaya, Luis Alberto; La tributación directa, evasión en el impuesto a la renta y

desafíos, Evasión y equidad en América Latina CEPAL abril 2010 p. 340 – 353.

Educación

Citas bibliográficas correctas para trabajo

https://core.ac.uk/download/pdf/132237793.pdf

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http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/10253/mata_as.pdf?sequence=1&isAllo
wed=y
http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/10253/mata_as.pdf?sequence=1&isAllo
wed=y

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UTARIA%20EN%20LA%20EMPRESA%20FASK%20EXPRESS%20S.A.C..pdf?sequence=1&isAllowe
d=y

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%20V%c3%a1squez%20Gavidia%2c%20Paola%20Janet.pdf?sequence=1&isAllowed=y

http://repositorio.uigv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.11818/2196/Conocimiento%20Tribut
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93N%20DE%20MYPES%20Y%20SU%20INFLUENCIA%20EN%20LA%20EVASI%C3%93N%20TRIB
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 UNIDAD DE
DEFINICIÓN INDICADORES MEDIDA
VARIABLE CONCEPTUAL FUENTE INSTRUMENTO
Según Villegas
(2016) La evasión Reporte del BCRP -
tributaria es toda Producto Bruto Millones de Gerencia Central
acción que Interno Soles de Estudios
conlleva a no Económicos
pagar los
impuestos en su
totalidad o de
manera parcial
que le
INDEPENDIEN corresponda
TE(X) pagar como con
deudor tributario.
En la actualidad la
FACTORES Y población le rinde
Reporte del BCRP -
CONSECUEN cuentas al Estado Producto Bruto
Soles por Gerencia Central
CIAS y de esta manera Interno
persona de Estudios
se logra cubrir las Percápita
Económicos
emergencias que
la población
necesite, a través
de ese
procedimiento se
brinda a la
FICHA DE
población OBSERVACIÓN
servicios y obras
públicas. (p. 56).
Reporte de gasto
municipal en
Gasto municipal Soles por gestión de residuos
Según Ruiz
en gestión de habitante (S/ sólidos (Soles por
(2004), los
residuos sólidos hab.) habitante):
residuos sólidos
Ministerio del
DEPENDIENTE “son los restos de
Ambiente
(Y) actividades
Reporte de
humanas,
superficies
EVASIÓN considerados por Hectáreas
Superficies degradadas
TRIBUTARIA sus generadores (ha)
degradadas (Hectáreas):
como inútiles,
Ministerio del
indeseables o
Ambiente
desechables, pero
Reporte de
que pueden tener
Generación de
utilidad para Toneladas
residuos sólidos
otras personas” Generación de por año
domiciliarios
Residuos Sólidos (tn/año)
(Toneladas por
año): Ministerio del
Ambiente
https://es.scribd.com/doc/39850583/TESIS-EVASION-TRIBUTARIA

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_uni_3.pdf

file:///C:/Users/ADMIN/Downloads/958-Texto%20del%20art%C3%ADculo-2966-1-10-
20120619%20(1).pdf

https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/handle/ulima/4768/Mares_Carla.pdf?sequence=3
&isAllowed=y