Trabajo Papeles de Trabajo

1
Introducción
Los papeles de trabajo representan los elementos de prueba de la

realización del trabajo de auditoría. Constituyen, además, la base para la
preparación del informe de auditoría y para la evaluación del desempeño del
equipo de trabajo como su importancia en elaboración.
Como propósito de los papales de trabajo se puede mencionar que busca

tener un registro ordenado y sistemático del trabajo realizado, ya que en ellos se
deja evidencia de las revisiones de todo lo planificado al inicio de la auditoría.
Los papeles de trabajo se clasifican de manera que se le facilite al auditor

realizar una mejor ejecución del trabajo auditado, obteniendo así los resultados
planificados al inicio.
2
PAPELES DE TRABAJO
La Norma Internacional de Auditoria 230 nos da las bases y lineamientos

para preparar papeles de trabajo de forma oportuna, y nos dice que toda
documentación debe ser suficiente y adecuada para poder sustentar la opinión de
auditoría de estados financieros.
Los Papeles de Trabajo son un conjunto de documentos físicos o en

archivos electrónicos que resulta útil para el auditor ya que proporciona evidencia
de la auditoria que se planificó y ejecutó, y sirve para sustentar la opinión de
auditoría.
Los papeles de trabajo registran los procedimientos de auditoría aplicados,

las conclusiones obtenidas por el auditor.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que
se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales
como:
√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
... entre otras.

3
Propósito de los papeles de trabajo:
El objetivo global de los papeles es ayudar al auditor a garantizar en forma

adecuada que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
Los propósitos principales de los papeles de trabajo son ayudar a organizar y

coordinar las fases de la auditoría, proporcionar información que será incluida en
el informe de auditoría y servir como respaldo de la opinión del auditor. También
sirven como evidencia en caso de demandas legales, etc.
1.) Organización y coordinación del examen de auditoría: a través de

los papeles se puede revisar y supervisar el trabajo en terrenos de las
distintas etapas de la auditoría y verificar hallazgos.
2.) Información a incluir en el informe de auditoría: la evidencia para la

preparación de los estados financieros básicos que componen el
informe, están respaldados por los papeles de trabajo.
3.) Respaldo de la opinión del auditor: tienen evidencia sobre que el

trabajo fue planeado y se basó sobre la revisión de los controles
internos, que hubo una correcta supervisión y que se revisó suficiente
evidencia competente.
4.) Evidencia Legal: los auditores pueden tener la necesidad de usar

papeles de trabajo para apoyar su afirmación de que realizaron la
auditoría de un modo profesional, que ejercieron el debido cuidado y que
no fueron negligentes en la realización de la revisión.
5.) Informes especializados: los papeles pueden entregar información

necesaria para la preparación de informes a la administración, informes
a instituciones gubernamentales o porque el cliente necesita
información.
4
6.) Guía para auditorías subsecuentes: los papeles del año anterior
sirven como base para el trabajo de auditoría del año siguiente, en ellos
se encuentra información valiosa. Esto también se hace aplicable entre
distintas firmas de auditoría.
Importancia de los Papeles de trabajo:
a) Ayudan al auditor al desarrollo de su trabajo, ya que sirven para planificar y

ejecutar correctamente su labor de auditoría.
b) Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoría.
c) Ofrecen un soporte importante para la opinión de auditoría y son prueba de

que el trabajo se realizó conforme a las NIA.
d) Permiten que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.
e) Fomentan un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.
f) En el caso relativamente raro de una acción legal, sirven al auditor como

prueba para la defensa de su posición en los asuntos que implican
negligencia y fraude.
g) Sirven como guía para auditorías recurrentes (subsecuentes o futuras

auditorías), al mismo cliente.
h) Si los registros de un cliente sufren algún percance, los papeles completos

de trabajo podrían ayudar a su reconstrucción.
“El objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar evidencia

de los procedimientos de trabajo realizados y los comentarios detallados que
respaldan la opinión”
5
1. Los papeles de trabajo sirven como base en las decisiones y conclusiones

de la auditoría.
2. Estos están compuestos por todos los datos que se han compilado durante
el curso de la auditoría externa (independiente) y también durante el
proceso de una auditoría interna. Estos datos apoyan los principios, normas
y procedimientos de auditoría que se realizaron durante el examen.
3. En muchos casos la preparación de los papeles de trabajo puede anteceder

al examen del control interno y el examen de la evidencia puede conducir a
la preparación de los papeles de trabajo.
4. No existen formas “estándar” para los papeles de trabajo. Esto se da

porque el desarrollo de una auditoría utiliza un enfoque de juicio profesional
y cada encargo presenta sus particularidades, por lo que los papeles de
trabajo deben diseñarse de tal manera que estén acorde con las
necesidades de cada entidad auditada.
5. Deberán igualmente facilitar una evaluación rápida de los resultados de la

parte correspondiente del trabajo de auditoría.
6. Estos papeles constituyen el registro material que el auditor conserva del

trabajo planificado y ejecutado, incluyendo los procedimientos empleados,
las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones
formuladas.
7. Normalmente incluyen flujogramas, notas sobre procedimientos contables,

cuestionarios de control interno, programas de auditoría, análisis,
memorandos, cartas de confirmación y de manifestaciones, resúmenes de
documentos del cliente, listas, notas o comentarios preparados u obtenidos
por el auditor, entre otros.
8. Así mismo, se podría decir que los papeles de trabajo y su contenido son
fiel reflejo del grado de confianza que tiene el auditor en los sistemas de
control interno de la entidad sujeta a examen.
6
9. En materia de técnica de auditoría, estos abarcan todos los impresos

utilizados desde la fase de pre auditoría hasta las conclusiones finales. Esta
generalidad precisa por consiguiente ser aceptada para que se pueda
comprender cuál es el verdadero concepto de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo pueden tener tres finalidades distintas y

fundamentales:
a) Ser presentados al cliente para evidenciar el trabajo realizado.
b) Servir de elemento para el control interno y las conclusiones del auditor.
c) Servir de pieza clave para las conclusiones fiscales y demostraciones del

impuesto a la renta
De acuerdo con estas finalidades pueden:
a) Indicar la conclusión de servicios por los auditores;
b) Indicar el proceso de auditoría aplicado en el desarrollo de las tareas;
c) Indicar el estado fiscal de la empresa en carácter también de conclusión.
Clasificación de papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo usualmente suelen agruparse en 2 rubros que son:
 Papeles de trabajo de Archivo permanente

 Papeles de trabajo de uso continuo
Archivo permanente: Son aquellos papeles, que la necesidad de utilizarlos

sobrepasa 1 año, Ejemplo:
7
 Contratos mayores a un año.

 Actas.
 Manuales de procedimientos.
 Constituciones etc.
Archivo de uso continuo: Son aquellos papales, que se utilizan con regularidad y
que su uso es menor al de un año.
Ejemplo:
 Contratos menores a un año.

 Centralizadoras, Sumarias, analíticas, Sub-analíticas, cedulas de detalle,
etc.
Requerimientos mínimos de las cedulas de auditoria: Los papeles de trabajo

deben de presentarse con estética y formalidad contando con aspectos
específicos como lo son:
 Encabezado
 Título del papel de trabajo
 Índice
 Identificación de la persona que lo realiza y lo supervisa,
 Fecha
 Marcas de auditoria.
Referencia en el uso de marcas de Auditoria: Los papeles de trabajo deben

referenciarse de forma entendible, de forma física y electrónicamente, esto con el
fin de llevar un mejor control y hacer una auditoria simple y práctica.
8
Conclusión
Para la elaboración de los papeles de trabajo como suma importancia es la

de dejar evidenciado que se realizó un análisis profundo de la situación de la
entidad, y que fueron expuestos ante la gerencia todas aquellas situaciones que
se encontraron en la revisión realizada.
Es importante que durante la revisión de una auditoría los papeles de

trabajo reflejen las conclusiones finales que el auditor determinó para formar una
opinión en base a las evidencias obtenidas.
La finalidad de los papeles de trabajo trata de facilitar al auditor su trabajo,

con ello se busca que las evidencias obtenidas a lo largo de la revisión del
encargo de auditoría sean oportunas para la toma de decisiones en base al
informe presentado.
9
Bibliografía
www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306
Papeles de trabajo en auditoría
Lic. Marco Hernando Bonilla Martinez
www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1800
Nía 230 documentación de la auditoria
Lic. Vladimir Martínez R.
(NIAS)
Normas Internacionales de Auditoría

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Los papeles de trabajo representan los elementos de prueba de la

Como propósito de los papales de trabajo se puede mencionar que busca

Los papeles de trabajo se clasifican de manera que se le facilite al auditor

La Norma Internacional de Auditoria 230 nos da las bases y lineamientos

Los Papeles de Trabajo son un conjunto de documentos físicos o en

Los papeles de trabajo registran los procedimientos de auditoría aplicados,

Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de

√ Verificado y cruzado contra registros contables.

∞ Soportes originales vistos.

... entre otras.

Propósito de los papeles de trabajo:

El objetivo global de los papeles es ayudar al auditor a garantizar en forma

Los propósitos principales de los papeles de trabajo son ayudar a organizar y

1.) Organización y coordinación del examen de auditoría: a través de

2.) Información a incluir en el informe de auditoría: la evidencia para la

3.) Respaldo de la opinión del auditor: tienen evidencia sobre que el

4.) Evidencia Legal: los auditores pueden tener la necesidad de usar

5.) Informes especializados: los papeles pueden entregar información

Importancia de los Papeles de trabajo:

a) Ayudan al auditor al desarrollo de su trabajo, ya que sirven para planificar y

b) Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoría.

c) Ofrecen un soporte importante para la opinión de auditoría y son prueba de

d) Permiten que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.

e) Fomentan un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.

f) En el caso relativamente raro de una acción legal, sirven al auditor como

g) Sirven como guía para auditorías recurrentes (subsecuentes o futuras

h) Si los registros de un cliente sufren algún percance, los papeles completos

“El objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar evidencia

1. Los papeles de trabajo sirven como base en las decisiones y conclusiones

3. En muchos casos la preparación de los papeles de trabajo puede anteceder

4. No existen formas “estándar” para los papeles de trabajo. Esto se da

5. Deberán igualmente facilitar una evaluación rápida de los resultados de la

6. Estos papeles constituyen el registro material que el auditor conserva del

7. Normalmente incluyen flujogramas, notas sobre procedimientos contables,

9. En materia de técnica de auditoría, estos abarcan todos los impresos

Los papeles de trabajo pueden tener tres finalidades distintas y

a) Ser presentados al cliente para evidenciar el trabajo realizado.

b) Servir de elemento para el control interno y las conclusiones del auditor.

c) Servir de pieza clave para las conclusiones fiscales y demostraciones del

De acuerdo con estas finalidades pueden:

a) Indicar la conclusión de servicios por los auditores;

b) Indicar el proceso de auditoría aplicado en el desarrollo de las tareas;

c) Indicar el estado fiscal de la empresa en carácter también de conclusión.

Clasificación de papeles de trabajo:

Los papeles de trabajo usualmente suelen agruparse en 2 rubros que son:

 Papeles de trabajo de Archivo permanente

Archivo permanente: Son aquellos papeles, que la necesidad de utilizarlos

 Contratos mayores a un año.

 Contratos menores a un año.

Requerimientos mínimos de las cedulas de auditoria: Los papeles de trabajo

Referencia en el uso de marcas de Auditoria: Los papeles de trabajo deben

Para la elaboración de los papeles de trabajo como suma importancia es la

Es importante que durante la revisión de una auditoría los papeles de

La finalidad de los papeles de trabajo trata de facilitar al auditor su trabajo,

Papeles de trabajo en auditoría

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Nía 230 documentación de la auditoria

Lic. Vladimir Martínez R.