PROGRAMA DE RENTA

PERÍODO 2018
IMPUESTO CEDULAR POR
ALQUILER HABITACIONAL
Vencimiento hasta el 30 de abril
 IMPUESTO CEDULAR POR
ALQUILER HABITACIONAL
Los ingresos obtenidos durante el período por personas naturales en concepto de Alquiler
Habitacional con un monto superior a quince mil lempiras (L15,000.00) de renta mensual, ya
sea como cuota única o como monto total pagado entre todas las unidades habitacionales
sujeto a un impuesto único del 10%.

Se exceptúa de este impuesto los hoteles, moteles y hospedajes, que declaran de

conformidad al Impuesto Sobre la Renta, asimismo, las pensiones, mesones o cuarterías
definidas conforme a la Ley de Inquilinato, según Decreto No.50 del 18 de diciembre de 1979.

Artículo 5, Decreto 17- 2010, Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalización del
Gasto Público.
FORMULARIO

DET Live SAR-387

Código de Impuesto 106

 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DEL SECTOR
COOPERATIVO PRO SEGURIDAD POBLACIONAL
Vencimiento Hasta el 30 de abril
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DEL SECTOR COOPERATIVO
PRO SEGURIDAD POBLACIONAL

El sector cooperativo queda exento de la Contribución

Especial por Transacciones Financieras establecidas en el
Título II de la Ley de Seguridad Poblacional, quedando
obligadas las Cooperativas al pago de una contribución
especial equivalente al 3.6% sobre los excedentes netos
anuales (ingresos menos gastos) de su actividad
cooperativista.

Tendrán una vigencia permanente a partir del periodo fiscal

2018.

Artículo 2 del Decreto 166-2011, adiciona el Artículo 44-A al Decreto 105-2011, reformado en el Artículo 4 del Decreto 31-
2018
FORMULARIO

Oficina Virtual SAR-344

DET Live SAR-347

Código de Impuesto 506

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
SECTOR EDUCATIVO
Vencimiento Hasta el 30 de abril
 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
SECTOR EDUCATIVO

ARTÍCULO 6.- Se establece una contribución

especial anual del diez por ciento (10%) sobre
los excedentes de operación que obtengan las
universidades privadas, escuelas e institutos de
enseñanza preescolar, primaria y media, ya sea
en forma directa o por conducto de las
organizaciones no gubernamentales que las
operan.

Decreto 17-2010, Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Público. Acuerdo 1121-
2010 Capitulo 4 Articulo 14 Reglamento
FORMULARIO

Oficina Virtual SAR-234

DET Live SAR-237

Código de Impuesto 107

 IMPUESTO SOBRE
GANANCIAS DE CAPITAL
Período Fiscal 2018
 OBLIGADOS

Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras que obtengan

beneficios, rentas, utilidades o cualquier otro incremento patrimonial derivado
de la disposición o enajenación de bienes raíces, pertenencias mineras,
derechos, cuotas o acciones en sociedades, derechos de agua, propiedad
intelectual o industrial, crédito mercantil, juegos de azar, sorteos, rifas,
concursos y otros.

Artículo 10 de Ley del Impuesto Sobre la Renta y Artículo 31 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
 BASE DE CÁLCULO
El valor más alto entre:

Artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

DEDUCCIONES
Mejoras
Comprobadas
En el caso de los bienes
que figuren en la
contabilidad de un
contribuyente, se estará al
valor que resulte en libros
para determinar el valor
ajustado de tales bienes
Gastos de
Legalización

Artículo 14 del Decreto 113-2011 y Artículo 34 del Acuerdo 799 (Reglamento de la Ley ISR)
Artículo 10, Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 14, Decreto 113-2011 Ley de Eficiencia en los Ingresos y el Gasto Público.
FORMULARIO

DET Live SAR-297

IMAGEN

Código de Impuesto 119

ACTIVO TOTAL NETO
Vencimiento Hasta 30 de abril
 ACTIVO TOTAL NETO

Impuesto cedular anual aplicable sobre el

Activo Total Neto de las personas Jurídicas,
domiciliadas en Honduras.

El impuesto se causa en las Personas

Jurídicas cuyo Activo Total Neto exceda de
tres millones de Lempiras (L.3,000,000.00)
que se reflejen en el Balance General del
ejercicio fiscal imponible.

La tasa de este impuesto cedular será el 1%

Capítulo II, Artículos 5 al 16 del Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria.

ACTIVO TOTAL NETO
NO OBLIGADOS
• Las personas jurídicas cuyo activo total neto no exceda de tres millones de
lempiras (L3,000,000.00).

• Las personas jurídicas exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta.

• Los comerciantes que operan en las Zonas Libres (ZOLI)… y maquilas (RIT), y
las demás bajo Regímenes Especiales de exoneración fiscal;

• Las personas jurídicas en etapa pre-operativa de sus actividades.

• Los contribuyentes que en un período sufrieren pérdidas operativas

originadas por caso fortuito o fuerza mayor…

Capítulo II, Artículos 5 al 16 del Decreto 51-2003 Ley de Equidad Tributaria.

FORMULARIO

DET Live SAR-357

Código de Impuesto
Formulario 103
ISR 101
ATN 153
AS 409
APORTACIÓN SOLIDARIA
Vencimiento Hasta el 30 de abril
 APORTACIÓN SOLIDARIA
Restablecimiento de la Aportación Solidaria.

Reformar el Artículo 22 de la LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA, contenida en el

Decreto No. 51-2003 del 3 de abril de 2003 y sus reformas, en que en adelante
debe leerse así:

"ARTÍCULO 22.- Las personas jurídicas, excepto las incluidas en los Regímenes
Especiales de Exportación y Turismo sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 22 la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarán una Aportación Solidaria
del 5% que se aplicará sobre el exceso de la renta neta gravable superior a
L.1,000,000.00, a partir del período fiscal 2014 en adelante.

La Aportación Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto Sobre la Renta,

por lo que no será deducible de dicho impuesto, quedando sujeta al Régimen de
Pagos a Cuenta, Declaración Anual y demás disposiciones aplicables de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta."

Artículo 15, Decreto No. 278-2013, Ley de Ordenamiento de las Finanzas Públicas.
FORMULARIO

DET Live SAR-357

IMAGEN

Código de Impuesto
Formulario 103
ISR 101
ATN 153
AS 409
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

✓ Grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o

de la combinación de ambos.
✓Ingreso es toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,
renta, interés, producto, provecho, participación, sueldo,
jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en
efectivo, en valores, en especie o en crédito, que
modifique el patrimonio del contribuyente.

✓El Impuesto Sobre La Renta descansa en el principio de la

habilidad o capacidad de pago del contribuyente.

Decreto No. 25 de 1963 Ley del ISR y sus Reformas.

 RESPONSABLES DE PRESENTAR Y PAGAR

✓ Toda persona domiciliada o residente en

Honduras, sea natural o jurídica, nacional o
extranjera.
✓ Las naves mercantes que operen con matrícula o
bajo bandera hondureña.
✓Las empresas públicas según el Artículo 53 de la Ley
General de la Administración Pública (Decreto 219-
2003).
✓Las Cooperativas.
✓Los que gocen del beneficio de Exención Fiscal.
 RESPONSABLES DE PRESENTAR Y PAGAR

✓Las personas naturales sujetas a retención cuando

tengan más de un patrono y perciban ingresos
diferentes a sueldos y salarios mayores a L152,557.15.

✓Los sujetos a retención del Artículo 50 de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta
FORMULARIO

DET Live SAR-357

Código de Impuesto
Formulario 103
ISR 101
ATN 153
AS 409
 FORMAS DE PRESENTACIÓN
PERSONA NATURAL

DET Live SAR-277

CODIGO DE
102
IMPUESTO
TARIFA
EJEMPLOS
RENTA BRUTA Y NETA

Por Renta Bruta se entiende el total de los

ingresos que durante el año que recibe el
Obligado Tributario de cualesquiera de las
fuentes que los producen, sea en forma de
dinero en efectivo o de otros bienes o
valores de cualquier clase.

La Renta Neta Gravable de una

empresa mercantil es determinada
deduciendo de su Renta Bruta el
importe de los gastos ordinarios y
necesarios en la generación de la renta
gravable del período contributivo,
debidamente comprobados y pagados
o incurridos.
TARIFA DEL IMPUESTO ISR

Artículo 22

a) Las personas jurídicas pagarán una tarifa de

veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta
neta gravable: y,

ARTICULO No. 22 , Ley del Impuesto Sobre la Renta

 TARIFA DEL IMPUESTO ISR
b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras pagarán para el
Ejercicio Fiscal 2018 de conformidad a la escala de tasas progresivas
siguientes:

TASA PROGRESIVA TASA

De L0.01 a L152,557.15 0%
De L152,557.16 a L232,622.61 15%
De L232,622.62 a L540,982.82 20%
De L540,982.83 a En adelante 25%

Esta escala de tasas progresivas será ajustada automáticamente de forma

anual a partir del año 2017 y se efectuará aplicando la variación interanual
del índice de Precios al Consumidor (IPC), publicado por el BCH del año
inmediato anterior.

Acuerdo 009-2018
 TARIFA DEL IMPUESTO ISR

c) En caso de las empresas de Transporte Aéreo,

Terrestre y Marítimo, constituidas en el extranjero y
que operen en el país, se tomara para efectos del
calculo de impuesto, una Renta Neta Gravable
equivalente al diez por ciento (10%) del total de los
ingresos brutos anuales de fuente hondureña. A la cual
se le aplicara únicamente la tasa del Impuesto Sobre la
Renta descrita en el literal a) de este Artículo.

Decreto No. 278-2013, Artículo 8

 TARIFA DEL IMPUESTO
"Artículo 22-A. Las personas naturales o
jurídicas domiciliadas en Honduras pagarán el
uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los
ingresos brutos superiores a TRECIENTOS
MILLONES DE LEMPIRAS
(L.300,000,000.00) del período impositivo
cuando la aplicación de las tarifas señaladas
en el literal a) y b) del Artículo 22 de la
presente Ley, resultaren menores al uno punto
cinco (1.5%) de los ingresos brutos
declarados."

Decreto 278-2013, Reformado mediante Decreto 31-2018, artículo 1 numeral 1

 TARIFA DEL IMPUESTO
La tasa es del cero punto setenta y cinco por ciento
(0.75%) en el caso de los ingresos obtenidos por las
personas naturales o jurídicas que produzcan o
comercialicen los productos y servicios siguientes:

a) Producción, distribución o comercialización de

cemento;
b) Servicios públicos prestados por las empresas
estatales;
c) Los productos farmacéuticos para uso humano, a nivel
de productos, importador o comercializador;
d) El sector o industria de la panadería;
e) Producción, distribución o comercialización de
productos derivados de acero para la construcción,
esto no incluye la venta de chatarra, o la actividad de
la industria minera; y,
f) Producción, comercialización o exportación de café;

Decreto 278-2013, Reformado mediante Decreto 31-2018, artículo 1 numeral 1

 NO ESTÁN SUJETOS AL PAGO DEL 1.5%
a) Los Contribuyentes con Ingresos brutos menores o iguales a
L300,000,000.00
b) Las Empresas durante los primeros 2 años de su constitución o en
período pre-Operativo (cuando den inicio a su primera
transacción de venta al comercio)
c) Que incurran en pérdidas, por caso fortuito o fuerza mayor
(debidamente acreditable ante el SAR)
d) Que obtengan resolución favorable de la Secretaria de Estado en
el Despacho de Finanzas producto de una Inspección Fiscal.
e) Los ingresos provenientes de Sueldos y Salarios.
f) Prensa Escrita
g) Distribución de Petróleos y Derivados.

ARTICULO No. 9, DECRETO 278-2013 e Interpretación Contenido Decreto 290-2013

EJEMPLOS DE LA APLICACIÓN
ARTICULO 22 Y 22-A
EJEMPLO PERSONA JURÍDICA

FECHA DE CONSTITUCIÓN: 01 AGOSTO DE 2011

FECHA DE INICIO DE OPERACIONES: 01 OCTUBRE DE 2011

RENTA BRUTA 350,000,000.00

DEDUCCIONES 300,000,000.00

RENTA NETA GRAVABLE 50,000,000.00

 EJEMPLO
ARTÍCULO 22 a) Tarifa 25% sobre Renta Neta Gravable

L 50,000,000.00 x 25% L 12,500,000.00

ARTÍCULO 22-A. Tarifa 1.5% sobre los Ingresos Brutos

L 350,000,000.00 x 1.5% L 5,250,000.00

IMPUESTO SEGÚN TARIFA PROYECTADO

Proyección del 1.5% de IB L. 5,250,000.00 < L. 12,500,000.00 Proyección de Impuestos Artículo 22 a)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEGÚN TARIFA L 12,500,000.00

Decreto 278-2013, Reformado mediante Decreto 31-2018

EJEMPLO PERSONA NATURAL (ACTIVIDAD MIXTA)

Ingresos
Ingreso Anual por Sueldos y Salarios: L 600,000.00 (Mensual L50,000.00x12)
Honorario Profesional: L 40,000.00
Alquiler Anual: L 60,000.00 (Mensual L5,000.00x12)
Vacaciones: L 25,000.00 (equivalente a 30 días)
Décimo Tercer y Decimo Cuarto: L 80,000.00
10 Salarios Minimos Promedios Mensual: L 8,910.71 (L8,910.71 X 10)= L.89,107.10

INGRESO ANUAL L700,000.00

VACACIONES ORDINARIA
DÉCIMO TERCER Y DÉCIMO CUARTO MES

BONIFICACIONES, GRATIFICACIONES Y OTROS

RENTA BRUTA L700,000.00

Deducciones
Edad: 35 años
Gastos Medicos: L40,000.00
L70,000.00 Ley del Adulto Mayor y Jubilado
Colegiación: Colegio Profesional

GASTOS MEDICOS SIN COMPROBANTES L40,000.00

EXONERACIÓN ARTÍCULO 30 Decreto 199-2006

JUBILACIONES Y PENSIONES PÚBLICAS Y/O PRIVADAS L2,664.00

GASTOS INCURRIDOS POR ALQUILER L5,000.00

GASTOS INCURRIDOS POR SERVICIOS PROFESIONALES L1,000.00

DONACIONES Y LEGADOS

TOTAL DEDUCCIONES L48,664.00

Cálculo del Impuesto Causado

RENTA BRUTA L700,000.00

TOTAL DEDUCCIONES L48,664.00

RENTA NETA GRAVABLE L651,336.00

TASA PROGRESIVA VALOR TASA RESULTADO

De L0.01 a L152,557.15 0% L0.00
De L152,557.16 a L232,622.61 L80,065.45 15% L12,009.82
De L232,622.62 a L540,982.82 L308,360.20 20% L61,672.04
De L540,982.83 a L651,336.00 L110,3353.17 25% L27,588.29

IMPUESTO CAUSADO L. 101,270.11

 EJEMPLO EMPRESAS DE TRANSPORTE
CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO

INGRESOS BRUTOS L 258,500,000.00

RENTA NETA GRAVABLE =IB*10 %

258,500,000.00 x 10% L 25,850,000.00

ARTÍCULO 22 c). Tarifa 25% sobre la Renta Neta Gravable

L 25,850,000.00 x 25% L 6,462,500.00
L 50,00,000.00 x 25%

L 12,500,000.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEGÚN TARIFA L 6,462,500.00
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Vencimiento Hasta el 30 de abril
 PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Son los precios a que se registran las operaciones

comerciales o financieras entre partes
relacionadas o vinculadas.

ÁMBITO DE APLICACIÓN
Alcanza a cualquier operación que se realice entre
personas naturales o jurídicas, domiciliadas o
residentes en Honduras con sus partes
relacionadas y aquellas amparadas en Regímenes
Especiales que gocen de beneficios fiscales.

Artículos 2 del Decreto 232-2011 Ley de Regulación de Precios de Transferencia.

 Artículo 113 del Código Tributario

1) …
2) Las personas naturales o jurídicas que tengan
partes relacionadas, vinculadas o asociadas
dentro del territorio nacional, no están sujetas a
la presentación del Estudio de Precios de
Transferencia, salvo aquellas que sean
relacionadas o vinculadas con personas
naturales o jurídicas amparadas en regímenes
especiales que gocen de beneficios fiscales…
 PRECIOS DE TRANSFERENCIA

SANCIONES

El no aportar, o aportar Declarar en cualquier ejercicio

con datos falsos o una base imponible inferior a la
manifiestamente que hubiera correspondido
incompletos o inexactos debido a una valoración
convenida distinta de la que
será sancionado con una habrían acordado en
multa de circunstancias comparables
$10,000.00.pagaderos en partes independientes, será
su equivalente en sancionado con una multa del
lempiras. 15% o el 30% según sea el caso.

Artículo 18 y 19 del Decreto 232-2011 Ley de Regulación de Precios de Transferencia.

 FORMULARIO PRECIOS DE TRANSFERENCIA

DET LIVE
SAR 557
FORMULARIO

CODIGO DE
545
IMPUESTO
 Sanciones
Sanción Principal
a) Multa: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones formales y
no causa intereses. Contenida en el Art. 160 C.T.

b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de

obligaciones materiales por falta de Pago. Contenida Art. 163 C.T.

Decreto Legislativo 170-2016, Código Tributario (C.T.)

Las sanciones a la infracción de
las obligaciones formales

En el caso que se trate de cualquier otro impuesto conexo o cedular

relacionado con el Impuesto Sobre la Renta, se está a lo dispuesto en las
leyes especiales y, en su defecto, a la gradualidad del numeral anterior
 SANCIONES PERÍODO 2018

APLICACIÓN DE MULTAS A IMPUESTOS TRIBUTARIOS

Código de
Multa
Impuesto Nombre del Impuesto Recargo Interés
Multa No Causa
Multa Causa Impuesto Impuesto
3% hasta el
101, 102 Impuesto Sobre la Renta P/J y P/N Proporcional a los días
máximo del 36%
transcurridos
Impuesto Cedular Sobre la Renta 3% hasta el
106 equivalentes al: RANGO DE
por Alquiler Habitacional máximo del 36%
5% el Primer Mes INGRESOS
Contribución por Excedente de
3% hasta el 10% el Segundo Mes BRUTOS
107 Operaciones Instituciones
máximo del 36% 15% el Tercer Mes ANUALES
Educativas
20% el Cuarto Mes
Impuesto Sobre Ganancia de 3% hasta el 25% el Quinto Mes
119
Capital máximo del 36%
153 Impuesto al Activo Neto 10% Tasa Activa 10%
RANGO DE
Contribución Especial Sector 3% hasta el RANGO DE INGRESOS INGRESOS
506
Cooperativo máximo del 36% BRUTOS ANUALES BRUTOS
ANUALES
545 Precios de Transferencia $ 10,000.00

Decreto Legislativo 170-2016, Artículo 160

 Rango de Ingresos Brutos
RANGO DE INGRESOS BRUTOS ANUALES SANCIÓN
Debe aplicar una multa equivalente al 10% de un salario mínimo promedio
De L 0.01 Hasta L 250,000.00 vigente.
Debe aplicar una multa equivalente al 25% de un salario mínimo promedio
De L 250,000.01 Hasta L 500,000.00 vigente.
Debe aplicar una multa equivalente al 50% de un salario mínimo promedio
De L 500,000.01 Hasta L 1,000,000.00 vigente.
De L 1,000,000.01 Hasta L 5,000,000.00 Debe aplicar una multa equivalente a un salario mínimo promedio vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a dos salarios mínimos promedio
De L 5,000,000.01 Hasta L 10,000,000.00 vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a cinco salarios mínimos promedio
De L 10,000,000.01 Hasta L 50,000,000.00 vigente.
Debe aplicar una multa equivalente a diez salarios mínimos promedio
De L 50,000,000.01 Hasta L 100,000,000.00 vigente.
Más de L 100,000,000.00 Debe aplicar una multa equivalente a diez salarios mínimos promedio
vigente, más el 1% de un salario mínimo promedio vigente a razón de L
500,000.00 de ingresos brutos adicionales a L 100,000,000.00.
 ACTUALIZACIÓN DEL MÓDULO
DESINSTALACIÓN DEL FORMULARIO
 ACTUALIZACIÓN DEL MODULO
INSTALACIÓN DEL FORMULARIO
BOTÓN CONECTAR
AUTENTICACIÓN DE INFORMACIÓN
 BOTON CONECTAR PERMITIRÁ Al OT APLICAR

• Los beneficios de Exoneración o Reducción de un Régimen Especial o Exoneración.

• La exoneración del pago para el sector cooperativo, previo registro y presenta de la
Declaración.
• La reducción del 0.75% para los OT que tengan una actividad especial debidamente
registrada ante la Administración Tributaria.
• No aplicación del Art. 22 A para los OT descritos en el Artículo 1 numeral 4):
a) Las personas naturales que obtengan ingresos por sueldos y salarios.
b) Prensa Escrita
c) Las empresas durante los primeros dos (2) años de su constitución o en etapa
preoperativo, es decir hasta cuando den inicio a su primera transacción de venta
al comercio.
e) Las personas naturales o jurídicas que obtengan ingresos por producción, venta
y distribución de petróleo y sus derivados.
f) Los que obtengan ingresos brutos anuales iguales o inferiores al monto de
Trecientos Millones de Lempiras (L 300,000,000.00)
 BOTON CONECTAR PERMITIRÁ Al OT APLICAR

• No aplicación del Art. 22 A para los OT descritos en el Artículo 1 numeral 4) literal d)

Las personas naturales o jurídicas que incurran en perdidas, por caso fortuito o
fuerza mayor, derivadas de desastres naturales, catástrofes, guerras, estado de
excepción, debidamente acreditable ante la Administración Tributaria hasta dos (2)
ejercicios fiscales desde que ocurran.

• Los OT descritos en el Artículo 1 numeral 7) Las personas naturales o jurídicas que

hubieren obtenido una resolución favorable de la Secretaria de Estado en el
Despacho de Finanzas, producto de una inspección fiscal.

• Validación de Créditos como ser:

– Pagos a Cuenta
– Excedente del Ejercicio Fiscal Anterior
– Pagos Realizados para el Período
– Créditos Aplicados a Pagos a Cuenta.
ELABORACION
DECLARACION ISR 2018
APLICATIVO DET LIVE
OFICINA VIRTUAL
Presentación
GRACIAS POR SU ATENCIÓN