UNIVERSIDAD DE SUCRE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

TALLER N. 2 DE PROCECEDIMIENTO TRIBUTARIO

LUTH DARIS TAPIA MARTINEZ

SINCELEJO, 2021
 1. ¿Qué es el establecimiento de comercio?

Según el ART. 515 de Código de Comercio: Se entiende por establecimiento de

comercio un conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los

fines de la empresa. Una misma persona podrá tener varios establecimientos de

comercio y, a su vez, un solo establecimiento de comercio podrá pertenecer a

varias personas, y destinarse al desarrollo de diversas actividades comerciales.

2. ¿Cuáles son las responsabilidades tributarias que existen?

Código Responsabilidad
1 Aporte especial para la administración de justicia
2 Gravamen a los movimientos financieros
3 Impuesto al patrimonio
4 Impuesto de renta y complementario régimen especial
5 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
6 Ingresos y patrimonio
7 Retención en la fuente a título de renta
8 Retención timbre nacional
9 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
10 Usuario aduanero
13 Gran contribuyente
14 Informante de exógena
15 Autorretenedor
16 Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos
17 Profesionales de compra y venta de divisas
18 Precios de transferencia
19 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)
20 Obtención NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o)
21 Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
22 Obligado a declarar a nombre de terceros
23 Agente de retención en ventas
 24 Declaración consolidada precios de transferencia
26 Declaración individual precios de transferencia
32 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
35 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
36 Establecimiento permanente
Clientes seleccionados por resolución del director general como obligados a
37
facturar electrónicamente
38 Obligado a Facturar Electrónicamente 
39 Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
40 Impuesto a la Riqueza
41 Declaración anual de activos en el exterior 
42 Obligado a Llevar Contabilidad
47 Régimen simple de tributación
48 Impuesto sobre las ventas
49 No responsable de IVA
50 No responsable de consumo restaurantes y bares
51 Agente de retención imp consumo de bienes inmuebles
52 Facturador electrónico
53 Persona jurídica no responsable de IVA
54 Intercambio automático de información CRS

3. De las responsabilidades tributarias anteriores, mencionar cual es el

formato de cada una de ellas, y cada una de sus características.

 Aporte especial para la administración de justicia.

El formato para liquidar esta responsabilidad es el 400, la presentación del

formulario debe hacerse en los quince (15) primeros días calendario de cada mes.

Contendrá la información referida al mes anterior al de la fecha en que se

diligencia. Es un aporte especial creado en desarrollo del artículo 131 de la

Constitución Política, equivalente al 12,5 % de los ingresos brutos obtenidos por

las notarías por concepto de todos los ingresos notariales. Este gravamen no se
aplicará a las notarías que, de conformidad con lo establecido en la Ley 29 de

1973, en los decretos 1672 de 1997, 697 de 1999, 1890 de 1999 y la Resolución

3780 del 18 de abril de 2016, reciben el subsidio a los notarios de insuficientes

ingresos.

 Gravamen a los movimientos financieros.

La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros esta al uno por mil (1 x

1.000) en el año 2021, A partir del 1o. de enero de 2022 se eliminará el GMF, el

hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la

realización de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de

recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros. El impuesto es

instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la disposición de los

recursos objeto de la transacción financiera. Debe ser diligenciado exclusivamente

por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el Estado, a

saber: Banco de la República y entidades vigiladas por la Superintendencia

Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria (artículo 876 del Estatuto Tributario

–ET–).

 Impuesto al patrimonio

El formato para liquidar esta responsabilidad es el 420, el cual fue prescribió por la

Resolución Dian 000074 de 2020, el impuesto al patrimonio se presenta de forma

anual, Conforme al artículo 292-2 del ET, que fue modificado por el artículo 43 de

la Ley 2010 de 2019, son responsables de este impuesto por los años 2020 y

2021:

1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto

sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto de

renta.

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en

el país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las

excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en

el país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de

establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los

tratados internacionales y en el derecho interno.

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de

su muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto

sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a

acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el

artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como

inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o

petroleros. No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o

entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el

país, y que suscriban contratos de arrendamiento financiero con entidades o

personas que sean residentes en Colombia".

Adicionalmente, de acuerdo con el artículo 294-2 este impuesto se genera por la

posesión de patrimonio líquido superior a 5.000 millones de pesos.

  Impuesto de renta y complementario régimen especial

En primer lugar, quienes califiquen como responsables del impuesto sobre la renta

y sus complementarios, estarán obligados a inscribirse en el RUT que deberá ser

presentado simultáneamente con el formulario de la declaración de renta y

complementarios que son diferentes dependiendo si se es persona natural o

jurídica. Para las personas naturales el formulario es el identificado con el código

210. En ambos se deben informan los ingresos, costos y gastos realizados en el

año o periodo gravable tanto de la persona natural como de la persona jurídica.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del ET, son contribuyentes del

régimen tributario especial:

Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades

sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.

Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo

con el artículo 356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario

Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a

continuación:

1. Que estén legalmente constituidas.

2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades

meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe

tener acceso la comunidad.

3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo

ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa,

ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y

liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1.

La calificación en este régimen no aplica para las entidades enunciadas y

determinadas como no contribuyentes en el artículo 22 y 23 del Estatuto

Tributario, ni a las señaladas en el artículo 19-4 del Estatuto Tributario (porque

estas últimas pertenecen automáticamente a dicho régimen).

 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario

El formulario en el que se liquida impuesto de renta y complementario régimen

ordinario es el identificado con el 110, el régimen ordinario en el impuesto la renta

está conformado por las empresas y personas naturales que no gozan de ningún

beneficio especial y por tanto están sujetos a las reglas generales del impuesto a

la renta. Por regla general todo contribuyente del impuesto a la renta está obligado

a presentar la respectiva declaración de renta, pero algunos no, como es el caso

de algunas personas naturales, que la ley señala expresamente. "Están obligados

a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario todos los

contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de aquellos que señala

la ley en forma expresa.

 Ingresos y patrimonio

El formulario para declarar la responsabilidad tributaria de ingreso y patrimonio es

el 210, la declaración de ingresos y patrimonio corresponde a la compilación de

los ingresos obtenidos de los contribuyentes no obligados a presentar y pagar

impuesto de renta:

1. Las entidades de derecho público no contribuyentes, con excepción de las que

se señalan en el artículo siguiente.

2. Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos

mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el

Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados

por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de

Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos

anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento

oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.

3. Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que

administren entidades fiduciarias.

4. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.

5. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Capítulo V

de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata la 300 de

1996, hoy Nacional de Turismo –FONTUR–.

6. Las cajas de compensación familiar cuando no obtengan ingresos generados en

actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la

inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades

meritorias previstas en el artículo 359 del Estatuto Tributario.

Y las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

  Retención en la fuente a título de renta.

Esta responsabilidad es un mecanismo por medio del cual la Nación y los

municipios como sujetos activos aseguran parte de la obligación tributaria del

contribuyente de manera anticipada y se presenta en el formulario 350. Esta

responsabilidad es propia de las entidades de derecho público, los fondos de

inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,

los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas y las demás

personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que,

por sus funciones, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por

expresa disposición legal, efectuar la retención.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior al gravable tuviesen un patrimonio o unos ingresos brutos

superiores a 30.000 UVT deberán efectuar retención en la fuente también sobre

los pagos o abonos en cuenta que efectúen por conceptos de honorarios,

comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos

susceptibles de constituir ingresos tributarios.

 Retención timbre nacional.

En el impuesto de timbre el responsable es el agente de retención que tiene la

obligación de retener el impuesto de timbre. Recordemos que el impuesto de

timbre se recauda en su totalidad mediante el mecanismo de retención en la

fuente, se declara y paga en el formulario 350 de retención en la fuente. El

impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos públicos y documentos

privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que

se otorguen fuera del país, pero se ejecuten en el territorio nacional o generen

obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia,

modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya

cuantía sea superior a las 6.000 UVT, en los cuales intervenga como otorgante,

aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una

persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año

inmediatamente anterior tuviese unos ingresos brutos o un patrimonio bruto

superior a 30.000 UVT.

Deberán responder como agentes de retención, además de los que señale el

reglamento:

1. Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas

en el artículo 519 del ET, y las personas jurídicas y asimiladas que, teniendo el

carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes,

aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.

2. Los notarios, por las escrituras públicas.

3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal,

cualquiera que sea su naturaleza jurídica.

4. Los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano, por los documentos

otorgados en el exterior.

El impuesto de timbre que se cause en el exterior será recaudado por los agentes

consulares, y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones

Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen

intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del

impuesto de timbre se descontarán los costos de giro y transferencia (artículo 518

del ET).

 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.

La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes, y en ella se

incluirán las retenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo. Si en

un mes no se practicaron retenciones, no es necesario presentar la declaración de

retención. La declaración de retenciones en la fuente se realizará mediante el

Formulario Nª350, cabe indicar que en este no sólo se declaran lo relativo a

impuesto sobre la renta y complementario, sino también las retenciones sobre

impuesto sobre las ventas y timbre nacional. Tienen esta responsabilidad quienes

adquieran bienes o servicios gravados y estén expresamente señalados como

agentes de retención en ventas.

 Usuario aduanero

Aquella persona natural o jurídica que interviene directa o indirectamente en las

operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito

aduanero. La obligación aduanera comprende la presentación de la Declaración

de Importación, el pago de los tributos aduaneros y de las sanciones a que haya

lugar, así como la obligación de obtener y conservar los documentos que soportan

la operación, presentarlos cuando los requieran las autoridades aduaneras,

atender las solicitudes de información y pruebas y en general, cumplir con las

exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.

 Gran contribuyente

Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas o

personas naturales que, por su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio o

importancia en el recaudo, reciben esta calificación mediante resolución expedida

por el director general de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

 Informante de exógena

La información exógena es una herramienta de gran importancia para la

administración tributaria, debido a que le permite realizar labores de fiscalización y

control a través de cruces de información, de los cuales se puede identificar

contribuyentes que no han cumplido de forma oportuna y correcta con el pago de

sus impuestos.

Debe tenerse en cuenta que tanto los obligados a reportar información, como el

tipo de datos que debe enviarse a la Administración, se establecen cada año por

la Subsecretaría de Ingresos mediante resolución, dependiendo de las

necesidades y programas que vayan a desarrollarse.

 Autorretenedor

Son contribuyentes responsables de la autorretención a título del impuesto sobre

la renta y complementario quienes cumplan con estas dos condiciones:

1. Sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos permanentes

de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia.

2. Quienes estén exonerados del pago de las cotizaciones al sistema general de

seguridad social en salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena,

ICBF y las cotizaciones al régimen contributivo de salud respecto de los

trabajadores que devenguen (individualmente considerados) menos de diez (10)

salarios mínimos mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional

obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

 Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos

Art. 615 E.T- Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las

personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones

liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la

actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y

conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen,

independientemente de su calidad de contribuyentes o no de los impuestos

administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

 Profesionales de compra y venta de divisas

Persona natural o jurídica, diferente a casas de cambio, dedicada de manera

profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de

viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la Dian.

 Precios de transferencia

Es aquella mediante la cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen

de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser

declarantes, ponen en conocimiento de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales -DIAN- las operaciones que realizaron durante el año gravable con

vinculados del exterior, vinculados ubicados en Zonas Francas o con personas,

sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en

Paraísos Fiscales.

 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)

Tienen este código de responsabilidad quienes sean productores y/o exportadores

de bienes exentos. Dichos bienes son aquellos cuya venta o importación se

encuentra gravada a la tarifa cero (0 %).

Los productores de estos bienes son responsables del IVA, están obligados a

llevar contabilidad para efectos fiscales y son susceptibles de devolución o

compensación de saldos a favor.

También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean

prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen

exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades

en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento.

 Obtención NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o)

Persona natural no obligada a expedir factura o documento equivalente que

requiera la expedición del NIT para ser incluido en el documento soporte (que

expide el comprador o el vendedor) para la procedencia de costos, deducciones e

impuestos descontables por el adquiriente del bien o servicio. Quien diligencie

esta responsabilidad debe presentar constancia de la persona natural o

jurídica que adquiere el bien o servicio.

 Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal

Persona natural o jurídica declarante o su mandatario y empresa de transporte de

valores autorizada que debe cumplir con la obligación cambiaria de declarar el

ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de

títulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dólares de los

Estados Unidos de América (USD 10.000), o su equivalente en otras monedas. Se

declara en el formulario 530.

 Obligado a declarar a nombre de terceros

Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales,

mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban

suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes formales a

nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante,

en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta

inscripción los revisores fiscales y contadores que deban suscribir declaraciones

por disposición legal.

Cuando el obligado se encuentre inscrito en el RUT en virtud de otras

responsabilidades y obligaciones a las que esté sujeto, en todo caso deberá

proceder a la actualización del RUT con la nueva responsabilidad.

 Agente de retención en ventas

Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la

retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un

administrador del impuesto sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.

 Declaración consolidada precios de transferencia

Es aquella mediante la cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen

de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser

declarantes, ponen en conocimiento de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales DIAN y se declara según el último digito del NIT.

 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM

El artículo 218 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 167 de la Ley 1607 de

2012, mediante el cual se creó el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. Los

hechos generadores de este impuesto son la venta, retiro e importación para el

consumo propio, o la importación para el comercio de tales combustibles. Se

causa en una sola etapa frente al hecho que ocurra primero, de la siguiente

manera:

- En las ventas efectuadas por los productores: en la fecha de emisión de la

factura.

- En los retiros para consumo de los productores: en la fecha de retiro.

- En las importaciones: en las fechas en las que se nacionalice la gasolina o el

ACPM.
Los sujetos pasivos del impuesto son los siguientes:

- El adquiriente de la gasolina o el ACPM del productor o importador.

- El productor, cuando efectúe retiros para consumo propio.

- El importador, cuando previa nacionalización realice retiros para consumo propio.

Este impuesto se declara en el formulario 430, y se presenta cada primero de

febrero teniendo en cuenta la inflación del año anterior.

 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE

Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las

sociedades y personas jurídicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la

generación de empleo y la inversión social en los términos de la ley 1607 DE

2012. Este impuesto se causa por la obtención de ingresos susceptibles de

generar aumento en el patrimonio.

Se liquida bajo el formulario 350 “declaración Mensual de Retención en la Fuente”,

de manera mensual en la casilla número 74 denominada “otros conceptos”, la cual

se encuentra en la sección de autorretenciones.

 Establecimiento permanente

De acuerdo con el artículo 20-1 del ET, adicionado por el artículo 86 de la Ley

1607 de 2012, es un establecimiento permanente un lugar fijo de negocios

ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o

cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia,

según el caso, realiza toda o parte de su actividad.

Cumplen esta definición las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias,

oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas o cualquier

otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales; también una persona

(que no sea agente independiente) cuando actúe por cuenta de una empresa

extranjera y ejecute actos o contratos que sean vinculantes para la empresa (a

excepción de las actividades de carácter auxiliar o preparatorio.

 Clientes seleccionados por resolución del director general como

obligados a facturar electrónicamente.

Art. 615 E.T- Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las

personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes ejerzan profesiones

liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la

actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y

conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen,

independientemente de su calidad de contribuyentes o no de los impuestos

administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

 Proveedor de Servicios Tecnológicos PST

Los proveedores tecnológicos son personas jurídicas autorizadas por la DIAN para

prestar los servicios de facturación electrónica cuando el obligado a facturar así lo

requiera.

 Impuesto a la Riqueza

Se presenta en el formulario 440, en septiembre de cada año y dependiendo el

ultimo digito del NIT. Se trata de una medida que han adoptado varios Gobiernos y
que busca que las personas que tengan un patrimonio líquido superior o igual a

5.000 millones de pesos están presenten la declaración de impuesto al patrimonio

hasta 2021. La tarifa que tendrán que pagar será de 1 por ciento.

 Declaración anual de activos en el exterior 

Según el artículo 607 del ET, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementario que posean activos en el exterior están sujetos a este impuesto

respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera y de su patrimonio

poseído dentro y fuera del país. La Declaración Anual de Activos en el Exterior, se

presentará en el formulario 160, definido por la correspondiente resolución DIAN,

en cada año.

 Obligado a Llevar Contabilidad

Según lo dispuesto en el artículo 19 del Código de Comercio, está obligado a

llevar contabilidad de todas sus operaciones diarias, y conforme a las

prescripciones legales, todo aquel que sea considerado comerciante (ver artículos

20 y 23 del Código de Comercio) y todo el que pretenda hacer valer dicha

contabilidad como medio de prueba (artículo 774 ET).

 Régimen simple de tributación

Para aquellas personas naturales y jurídicas residentes que opten por este modelo

de tributación opcional de determinación integral que sustituye el impuesto sobre

la renta y el impuesto sobre las ventas (cuando se trate de tiendas pequeñas,

minimercados, micro mercados y peluquerías), e integra el impuesto nacional al

consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado.

  Impuesto sobre las ventas

El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro

cuatrimestral, que dependen del monto de los ingresos anuales del responsable y

se declara en el formulario 300. Este código reemplaza al antiguo código 11 que

mencionaba el régimen común del IVA. Se consideran como responsables del IVA

quienes realicen actividades gravadas con este impuesto, a excepción de quienes

cumplan con las condiciones mencionadas en el parágrafo 3 del artículo 437 del

ET (adicionado por el artículo 4 de la Ley 1943 de 2018), las cuales son las que

exponemos en el siguiente código 49.

 No responsable de IVA

Este código reemplaza al antiguo código 12 que mencionaba el régimen

simplificado del IVA. Se consideran como no responsables del IVA quienes

cumplan con la totalidad de las condiciones expuestas en el parágrafo 3 del

artículo 437 del ET, las cuales son:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT [$124.625.000 y

$127.078.000 por los años 2020 y 2021, respectivamente].

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier

otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor

individual, igual o superior a 3.500 UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma

de 3.500 UVT.

 No responsable de consumo restaurantes y bares

"Este código reemplaza el antiguo código 34 que mencionaba al régimen

simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. De

acuerdo con el artículo 512-13 del ET (modificado por el artículo 28 de la Ley 2010

de 2019), no son responsables de este impuesto las personas naturales dedicadas

a las actividades de restaurantes y bares (las cuales involucran cafeterías,

panaderías, pastelerías, heladerías y fruterías, siempre y cuando no involucren la

explotación de franquicias; ver artículos 426, 512-1 y 512-8 del ET, los cuales

fueron modificados con los artículos 2, 27 y 160 de la Ley 2010 de 2019), bajo la

salvedad de que cumplan los siguientes requisitos:

1. Que sus ingresos brutos provenientes solamente de las actividades de bares y

restaurantes durante el año anterior no superen las 3.500 UVT ($124.625.000 y

$127.078.000 por los años 2020 y 2021, respectivamente).

2. Que durante todo el 2021 no tengan más de un establecimiento, sede, local o

negocio.
  Agente de retención imp consumo de bienes inmuebles

Para los agentes retenedores del impuesto nacional al consumo de bienes

inmuebles; entre estos, los notarios, administradores de las fiducias, los

administradores de los fondos de capital privado o de los fondos de inversión

colectiva.

 Facturador electrónico

De acuerdo a lo establecido en la Resolución 000020 de 2019 la DIAN establece

que los obligados a facturar se denominarán facturadores electrónicos, es decir,

para aquellas personas que expiden facturas electrónicas de venta, así como

notas de débito y crédito.

 Intercambio automático de información CRS

CRS es un régimen de reporte muy amplio que se apoya de manera extensa en el

intercambio intergubernamental utilizado para la implementación de FATCA.

4. Consultar un ejemplo de RUT de persona natural y persona jurídica que

muestre varias responsabilidades tributarias.

14466007230.pdf 14752486751.pdf