Caso 1

CASO PRACTICO N° 1
OPERACIONES
1.- La Sociedad COLOR S.A. se ha constituido con 4 socios quienes suscribieron
acciones de la siguiente manera: UTILIDAD
Valor
Socios Acción de cada Total
Acción
Ananías Cruz 3,000 10 30,000 15%
Samuel Ríos 4,000 10 40,000 20%
Forlán Zurita 6,000 10 60,000 30%
Noemí Huamán 7,000 10 70,000 35%
20,000 200,000 100%
2.- Los socios cancelan sus aportes en efectivo, depositando en bancos.
3.- Se compro mercaderías por S/.10,000 mas I.G.V. al crédito según factura 001 - 409943
al proveedor NOELIA S.A.
4.- Se paga teléfonos por S/.3,500 mas I.G.V. con giro de cheque a nombre de Movistar
se distribuye el gasto en 60% para administración y 40% para Ventas.
5.- Se vende mercaderías por S/.18,000 mas I.G.V. a nuestro cliente Julian Rojas, al crédito
6.- Con giro de cheque se cancela al proveedor NOELIA S.A. la factura 001 - 409943 por la
compra de mercaderías con giro de cheque.
7.- Con giro de cheque se paga a cuenta del impuesto a la Renta S/.1,400.
8.- Se compran muebles y enseres a nuestro proveedor AMARIS S.A. según factura N°
00 - 123400 al crédito por S/.5,600 mas I.G.V.
9.- Se cobro alquileres a nuestro inquilino JORGE PALACIOS por el alquiler de un local
por S/.2,000 mas I.G.V.
10.- Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/.2,100, distribuyendo
el gasto en 50% para administración y el 50% para ventas.
11.- Se tiene un inventario Final de mercadería de S/.7,000.
12.- Se determina el resultado del ejercicio antes del cálculo de la participación de los
trabajadores.
13.- Se registra la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19. Beneficios a los
Trabajadores.
14.- Se registra el cierre contable del ejercicio determinándose el 29.5% del Impuesto a la Renta.
1200000
10 50000
45 50000
45 50000
180000 10 50000
240000
360000
420000
1200000
COLOR S.A.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERIODO: 2017
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
OPERACIÓN 1.- Por la suscripción de las acciones de la sociedad
NUMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O CODIGO ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DEL ASIENTO O FECHA DESCRIPCION DEL LIBRO NUMERO NUMERO DEL
CODIGO UNICO DE LA DE O REGISTRO CORRELATIVO DOCUMENTO
DE LA OPERACI. OPERACIÓN LA OPERACIÓN (TABLA 8) SUSTENTAT CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1 7/15/2019 Por la Suscripción de las acciones de la 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
sociedad e inscritos en los Registros Públicos. DIRECTORES Y GERENTES 200,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
OPERACIÓN 2.- Por el deposito del efectivo a los Socios.

2 Por el deposito del efectivo a los socios 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 200,000.00
DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
OPERACIÓN 3.- Por la compra de mercaderías más IGV.

3 Por la compra de mercaderías al crédito 60 COMPRAS 8,474.58
más IGV. 601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. 1,525.42
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00

4 Por el destino de las mercaderías adquiridas 20 MERCADERIAS 8,474.58

201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 8,474.58
611 Mercaderías
OPERACIÓN 4.- Por el registro de los servicios públicos de teléfono más IGV.
5 Por el registro de servicios públicos más IGV, 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,966.10
636 Servicios Básicos 2,966.10
6364 Teléfono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 533.90
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. 533.90
4011 Impuesto general a las ventas
4212 Emitidas
6 Por el destino de gastos relacionados con los 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,100.00

servicios públicos de teléfono. 941 Gastos administrativos
95 GASTOS DE VENTAS 1,400.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 3,500.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3,500.00
7 Por la cancelación de servicios públicos de 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,500.00
teléfono con giro de cheque. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
OPERACIÓN 5.- Por la venta de mercaderías más IGV al crédito.

8 Por la venta de mercaderías al crédito 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 18,000.00
más IGV. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. 18,000.00
1212 Emitidas en cartera
401 Gobierno Central 2,745.76
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS 15,254.24
701 Mercaderías
70111 Terceros
9 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 18,000.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
1212 Emitidas en cartera
OPERACIÓN 6.- Pago a cuenta el Impuesto a la Renta.

10 Por el pago a cuenta del I.R. con giro de 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
cheque. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. 1,400.00
4017 Impuesto a la Renta
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1,400.00
OPERACIÓN 8.- Compra de Muebles y Enseres más IGV.

11 Por la compra de Muebles y Enseres al 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,745.76
contado incluido IGV 335 Muebles y Enseres 4,745.76
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. 854.24
401 Gobierno Central 854.24
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,600.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 5,600.00
Por la cancelacion de compra de muebles y enseres 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,600.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
OPERACIÓN 9.- Cobranza por concepto

Por de los
el cobro de alquileres
alquileres más I.G.V. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
12 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,694.92
754 Alquileres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 305.08
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
OPERACIÓN 10.- Estimación Por

porladepreciación dedepreciación
estimación por activos fijos.
de activos 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,100.00
13 fijos. 681 Depreciación 2,100.00
39 DEPRECIACION, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2,100.00
391 Depreciación acumulada 2,100.00
Por el destino de los gastos relacionados con 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,050.00

14 la estimación y depreciación de Activos fijos. 941 Gastos administrativos 1,050.00
951 Gastos de ventas 1,050.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,100.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,100.00
OPERACIÓN 11.- Costo de Ventas
Por el costo de venta de mercaderías vendidas 69 COSTO DE VENTAS 1,474.58
15 691 Mercaderías 1,474.58
69111 Terceros
20 MERCADERIAS 1,474.58
201 Mercaderías Manufacturadas 1,474.58
2011 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
Detalle:
Inventario Inicial 0.00
( +) Compra 8,474.58
Total Inventario 8,474.58
( - ) Inventario Final (7,000.00)
Costos de ventas 1,474.58
OPERACIÓN 12.- Elaboramos un Balance General (Hoja de Trabajo) mayorizando en borrador

previo al cálculo del 8% de participaciones a los trabajadores.
OPERACIÓN 13.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19)

Por la participación de los trabajadores de 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 912.00
16 acuerdo a la NIC.19. Beneficios de los 622 Otras remuneraciones 912.00
Trabajadores. 6221 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 912.00
411 Remuneraciones por pagar 912.00
4111 Sueldos y salarios por pagar
Detalle:
Resultado del Ejercicio 11,400.00

8% Participaciones de los trab. (912.00)
Resultado 10,488.00
Por el destino de los gastos de participaciones 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 912.00

17 941 Gastos de administración 912.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 912.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 912.00
OPERACIÓN 14.- Cierre del ejercicio

Para saldar las cuentas del elemento 9, 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 6,512.00
18 con cargo a la cuenta 79. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 6,512.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,062.00
941 Gastos administrativos 2,450.00
951 Gastos de ventas 2,450.00
Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,474.58

19 de venta a la cuenta de variación de existencia 611 Mercaderías 1,474.58
69 COSTO DE VENTAS 1,474.58
691 Mercaderías 1,474.58
69111 Terceros
Por la cancelación de la cuenta de las 80 MARGEN COMERCIAL 10,000.00
21 compras. 801 Margen comercial 10,000.00
60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías 10,000.00
Por la cancelación de la cuenta Variación 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 7,000.00

22 de existencias. 611 Mercaderías 7,000.00
80 MARGEN COMERCIAL 7,000.00
801 Margen comercial 7,000.00
Por el traslado del saldo de la cuenta Margen 80 MARGEN COMERCIAL -3,000.00

23 comercial a la cuenta del valor agregado. 801 Margen comercial -3,000.00
82 VALOR AGREGADO -3,000.00
821 Valor agregado -3,000.00
Por la transf.de la cuenta de los gastos de 82 VALOR AGREGADO 3,500.00

24 servicios prestados por terceros a la cta 821 Valor agregado 3,500.00
del valor agregado. 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,500.00
636 Servicios Básicos 3,500.00
6364 Teléfono
Por la transferencia de los saldos del valor 82 VALOR AGREGADO -6,500.00

25 agregado a Excedente bruto de explotación. 821 Valor agregado -6,500.00
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. -6,500.00
831 Excedente bruto de explotación -6,500.00
Por la transferencia de la cuenta 62 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 912.00

26 a excedente bruto de explotación. 831 Excedente bruto de explotación 912.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 912.00
622 Otras remuneraciones 912.00
Por la transferencia del saldo de Excedente 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. -7,412.00
27 bruto de explotación a resultado de explotación 831 Excedente bruto de explotación -7,412.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -7,412.00
841 Resultado de explotación -7,412.00
Por la transferencia de los saldos de la cuenta 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,100.00

28 de valuación y deterioro de activo a resultados 841 Resultado de explotación 2,100.00
de explotación. 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,100.00
681 Depreciación 2,100.00
Por la transferencia de los saldos de los otros 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,694.92
29 ingresos de gestión a la cuenta de resultado 754 Alquileres 1,694.92
de explotación. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1,694.92
841 Resultado de explotación 1,694.92
Por la transferencia de Resultado de 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -7,817.08

30 explotación a resultados antes de 841 Resultado de explotación -7,817.08
participaciones e impuestos. 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS -7,817.08
851 Resultados antes de participaciones e impuestos -7,817.08
Por la transferencia del resultado antes de 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS -7,817.08
31 participación e impuestos a determinación del 851 Resultados antes de participaciones e impuestos -7,817.08
resultado del ejercicio. 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO -7,817.08
891 Utilidad -7,817.08
Para contabilizar el cálculo del impuesto a la 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 3,146.40
32 renta. 891 Utilidad 3,146.40
88 IMPUESTO A LA RENTA 3,146.40
881 Impuesto a la renta - corriente 3,146.40
Detalle:
Resultado del ejercicio 10,488.00
Sub total 10,488.00
30 % Impuesto a la Renta (3,146.40)
Resultados Acumulados 7,341.60
Por el calculo al impuesto a la renta 88 IMPUESTO A LA RENTA 3,146.40

33 881 Impuesto a la renta - corriente 3,146.40
4017 Impuesto a la Renta
Por la transf. de la cuenta determinación 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 7,341.60
34 del resultado del ejercicio a resultados 891 Utilidad 7,341.60
acumulados. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,341.60
591 Utilidades no distribuidas 7,341.60
Por el cierre del patrimonio, pasivo y activo al 39 DEPRECIACION, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2,100.00
35 final del ejercicio. 391 Depreciación acumulada 2,100.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 912.00
413 Participación de los trabajadores por pagar 912.00
46 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 6,608.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 6,608.00
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social 200,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,341.60
591 Utilidades no distribuidas 7,341.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 185,030.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 18,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. 18,000.00
20 MERCADERIAS 7,000.00
201 Mercaderías manufacturadas 7,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 5,600.00
335 Muebles y Enseres 5,600.00
DEBE HABER
1 activos A D
2 activos A D
3 activos A D
4 pasivo D A
5 patrimonio D A
6 gastos A D
7 Ingresos D A
MAS IGV
30 10000
18% 5.4 1800
35.4 11800
INC. IGV
25.42 COSTOS 12 GANANCIAS 13.42
18% 4.58
30
30.00
COLOR S.A.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERIODO:
RUC:
CODIGO Y/O DENOMINACION
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
2 Por el deposito del efectivo a los socios 200,000.00
7 Por la cancelación al proveedor 4,130.00
9 Por la cancelación de la mercadería al provee. 11,800.00
10 Por el pago a cuenta del I.R. con cheque. 1,400.00
12 Por el cobro de los alquileres más I.G.V. 2,360.00
TOTALES 202,360.00 17,330.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

8 Por la venta de mercaderías al crédito 21,240.00
TOTALES 21,240.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
1 Por la Suscripción de las acciones de la
sociedad e inscritos en los Registros Públicos. 200,000.00
TOTALES 200,000.00 200,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 20 MERCADERIAS

4 Por el destino de las mercaderías adquiridas 10,000.00
15 Por el costo de venta de mercaderías vendidas 1,474.58
TOTALES 10,000.00 1,474.58

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

11 Por la compra de Muebles y Enseres 4,745.76
TOTALES 4,745.76 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 39 DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOT.ACUMULADOS

13 Por la estimación por depreciación de activos 2,100.00
TOTALES 0.00 2,100.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
3 Por la compra de mercaderías al crédito 1,800.00
5 Por el registro de servicios públicos más IGV, 630.00
11 Por la compra de Muebles y Enseres 854.24
12 Por el cobro de los alquileres más I.G.V. 360.00
TOTALES 4,684.24 3,600.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

16 Por la participación de los trabajadores de
acuerdo a la NIC 19. Beneficios de los
Trabajadores. 912.00
TOTALES 0.00 912.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

5 Por el registro de servicios públicos más IGV, 4,130.00
9 Por la cancelación de la mercadería al provee. 11,800.00
TOTALES 15,930.00 15,930.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

TOTALES 0.00 5,600.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 50 CAPITAL

sociedad e inscritos en los Registros públicos. 200,000.00
TOTALES 0.00 200,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 60 COMPRAS

TOTALES 10,000.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

TOTALES 0.00 10,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 62 GASTOS DE PERSONAL. DIRECTORES Y GERENTES

acuerdo a la NIC.19. Beneficios de los
TOTALES 912.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

TOTALES 3,500.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 69 COSTO DE VENTAS

TOTALES 3,000.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES DEL EJERC.

TOTALES 2,100.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 70 VENTAS

TOTALES 0.00 18,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 75 OTROS INGRESOS DE GESTION

TOTALES 0.00 2,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 79 CARGAS IMP.A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

6 Por el destino de gastos de servicios públicos 3,500.00
14 Por el destino de los gastos de estimaciones 2,100.00
17 Por el destino de los gastos de participaciones 912.00
TOTALES 0.00 6,512.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

17 Por el destino de los gastos de participaciones 912.00
TOTALES 4,062.00 0.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 95 GASTOS DE VENTAS

TOTALES 2,450.00 0.00

1,084.24
COLOR S.A.

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3 10,000.00
9 18,000.00

5,600.00
35 Por el cierre del patrimonio, pasivo y activo al
final del ejercicio. 185,030.00
TOTALES 220,000.00 205,530.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

TOTALES 18,000.00 18,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
sociedad e inscritos en los Registros Públicos. 200,000.00
TOTALES 200,000.00 200,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 20 MERCADERIAS

TOTALES 8,474.58 8,474.58

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

TOTALES 4,745.76 5,600.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 39 DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOT.ACUMULADOS

TOTALES 2,100.00 2,100.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
5 Por el registro de servicios públicos más IGV, 533.90
11 Por la compra de Muebles y Enseres 854.24
12 Por el cobro de los alquileres más I.G.V. 305.08
33 Por el calculo al impuesto a la renta 3,146.40
TOTALES 6,221.96 6,197.24

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

acuerdo a la NI 19. Beneficios de los
final del ejercicio. 912.00
TOTALES 912.00 912.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

10,000.00
9 Por la cancelación de la mercadería al provee.
TOTALES 13,500.00 13,500.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

5,600.00
TOTALES 12,208.00 5,600.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 50 CAPITAL
sociedad e inscritos en los Registros públicos. 200,000.00
TOTALES 200,000.00 200,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS

34 Por la transf.de la cuenta determinación del
resultado del ejercicio a resultados del ejercicio 7,341.60
TOTALES 7,341.60 7,341.60

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 60 COMPRAS

21 Por la cancelación de la cuenta de las compras 10,000.00
TOTALES 10,000.00 10,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

19 Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de
de venta a la cuenta de variación de existencia 1,474.58
22 Por la cancelación de la cuenta Variación 7,000.00
TOTALES 8,474.58 8,474.58

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
acuerdo a la NI 19. Beneficios de los
26 Por la transferencia de la cuenta 62
a excedente bruto de explotación. 912.00
TOTALES 912.00 912.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

24 Por la transf.de la cta de los gastos de servicios
prestados por terceros a la cta del valor agregado 3,500.00
TOTALES 2,966.10 3,500.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 69 COSTO DE VENTAS

19 Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de
de venta a la cuenta de variación de existencia 1,474.58
TOTALES 1,474.58 1,474.58

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES DEL EJERC.

28 Por la transf.de los saldos de la cta de valuación
y deterioro de activo a resultados de explotación 2,100.00
TOTALES 2,100.00 2,100.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 70 VENTAS

20 Por la cancelación de la cuenta de ventas. 0.00
TOTALES 0.00 15,254.24

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 75 OTROS INGRESOS DE GESTION

29 Por la transf.de los saldos de los otros ingresos
de gestión a la cuenta de resultado de explotación 1,694.92
TOTALES 1,694.92 1,694.92

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 79 CARGAS IMP.A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

17 Por el destino de los gastos de participaciones
18 Para saldar las cuentas del elemento 9,
con cargo a la cuenta 79. 6,512.00
TOTALES 6,512.00 5,600.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

17 Por el destino de los gastos de participaciones
TOTALES 3,150.00 4,062.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 95 GASTOS DE VENTAS

.
TOTALES 2,450.00 2,450.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 80 MARGEN COMERCIAL

20 Por la cancelación de la cuenta de ventas. 18,000.00
21 Por la cancelación de la cuenta de las compras 10,000.00
22 Por la cancelación de la cuenta Variación 7,000.00
23 Por el traslado del saldo de la cuenta Margen
comercial a la cuenta del valor agregado. 15,000.00
TOTALES 25,000.00 25,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 82 VALOR AGREGADO

23 Por el traslado del saldo de la cuenta Margen
comercial a la cuenta del valor agregado. 15,000.00
24 Por la transf.de la cta de los gastos de servicios
prestados por terceros a la cta del valor agregado 3,500.00
25 Por la transferencia de los saldos del valor
agregado a Excedente bruto de explotación. 11,500.00
TOTALES 15,000.00 15,000.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF.BRUTA) DE EXPLOTACION

25 Por la transferencia de los saldos del valor
agregado a Excedente bruto de explotación. 11,500.00
26 Por la transferencia de la cuenta 62
a excedente bruto de explotación. 912.00
27 Por la transferencia del saldo de Excedente
bruto de explotación a resultado de explotación 10,588.00
TOTALES 11,500.00 11,500.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 84 RESULTADO DE EXPLOTACION

27 Por la transferencia del saldo de Excedente
bruto de explotación a resultado de explotación 10,588.00
28 Por la transf.de los saldos de la cta de valuación
y deterioro de activo a resultados de explotación 2,100.00
29 Por la transf.de los saldos de los otros ingresos
de gestión a la cuenta de resultado de explotación 2,000.00
30 Por la transf.de Resultado de explotación a
resultados antes de participación a determinación 10,488.00
TOTALES 12,588.00 12,588.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

30 Por la transf.de Resultado de explotación a
resultados antes de participación a determinación 10,488.00
31 Por la transf.del resultado antes de participac.
e impuestos a determinación del resultado. 10,488.00
.
TOTALES 10,488.00 10,488.00

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 88 IMPUESTO A LA RENTA
32 Para contabilizar el cálculo del impuesto a la
renta. 3,146.40
33 Por el calculo al impuesto a la renta 3,146.40
TOTALES 3,146.40 3,146.40

PERIODO:
RUC:
DE LA CUENTA CONTABLE (1) 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

31 Por la transf.del resultado antes de participac.
e impuestos a determinación del resultado. 10,488.00
32 Para contabilizar el cálculo del impuesto a la
renta. 3,146.40
34 Por la transf.de la cuenta determinación del
resultado del ejercicio a resultados 7,341.60
.
TOTALES 10,488.00 10,488.00

2,745.76
COLOR S.A.
BALANCE COMPROBACIÓN (HOJA DE TRABAJO)
Concepto Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado Por Naturaleza Resultado por Función
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 220,000.00 205,530.00 14,470.00 14,470.00
12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 18,000.00 18,000.00 0.00 0.00
14 Cuentas por Cobrar al personal a los Acc. 200,000.00 200,000.00 0.00 0.00 0.00
20 Mercaderias 8,474.58 8,474.58 0.00 0.00
33 Inmueb. Maquinaria y Equipo 4,745.76 5,600.00 -854.24 -854.24
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento 2,100.00 2,100.00 0.00 0.00 0.00 0.00
40 Tributos,Contraprestaciones y Aportes al Sist. 6,221.96 6,197.24 24.72 24.72
42 Ctas por pagar Comerciales - Terceros 13,500.00 13,500.00 0.00
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 12,208.00 5,600.00 5,600.00 5,600.00
50 Capital 200,000.00 200,000.00 0.00 0.00
60 Compras 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00
61 Variación de Existencias 10,000.00 10,000.00 3,000.00 7,000.00
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 3,500.00 3,500.00 3,500.00
68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov. 2,100.00 2,100.00 2,100.00
69 Costo de Ventas 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
70 Ventas 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
75 Otros ingresos de Gestión 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos 5,600.00 5,600.00 5,600.00
94 Gastos de Administracion 3,150.00 3,150.00 3,150.00 3,150.00
95 Gastos de Ventas 2,450.00 2,450.00 2,450.00 2,450.00
89 Resultados del Ejercicio
709,450.30 710,601.82 27,840.48 41,200.00 8,600.00 8,600.00 13,640.48 5,600.00 5,600.00 27,000.00 8,600.00 20,000.00
8,040.48 21,400.00 11,400.00
13,640.48 13,640.48 27,000.00 27,000.00 20,000.00 20,000.00
(**) Balance General (Hoja de trabajo) para determinar la participación

de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19.
COLOR S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Concepto Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado Por Naturaleza Resultado por Función
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 202,360.00 17,330.00 185,030.00 185,030.00
12 Ctas por Cobrar Comerciales - Terceros 21,240.00 0.00 21,240.00 21,240.00
14 Cuentas por Cobrar al personal a los Acc. 200,000.00 200,000.00 0.00 0.00 0.00
20 Mercaderias 10,000.00 3,000.00 7,000.00 7,000.00
33 Inmueb. Maquinaria y Equipo 5,600.00 5,600.00 5,600.00
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento 2,100.00 2,100.00 2,100.00
40 Tributos,Contraprestaciones y Aportes al Sist. 4,684.24 3,600.00 1,084.24 1,084.24
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 912.00 912.00 912.00
42 Ctas por pagar Comerciales - Terceros 15,930.00 15,930.00 0.00
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 5,600.00 5,600.00 5,600.00
50 Capital 200,000.00 200,000.00 200,000.00
60 Compras 10,000.00 10,000.00 10,000.00
61 Variación de Existencias 10,000.00 10,000.00 3,000.00 7,000.00
62 Gastos de personal, Directores y Gerentes 912.00 912.00 912.00
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 3,500.00 3,500.00 3,500.00
68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov. 2,100.00 2,100.00 2,100.00
69 Costo de Ventas 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
70 Ventas 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
75 Otros ingresos de Gestión 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
79 Cargas imputables a ctas de Costos y Gastos 6,512.00 6,512.00 6,512.00
94 Gastos de Administracion 4,062.00 4,062.00 4,062.00 4,062.00
95 Gastos de Ventas 2,450.00 2,450.00 2,450.00 2,450.00
89 Resultados del Ejercicio
485,838.24 484,984.00 245,978.24 245,124.00 9,512.00 9,512.00 219,954.24 208,612.00 16,512.00 27,000.00 9,512.00 20,000.00
11,342.24 10,488.00 10,488.00
219,954.24 219,954.24 27,000.00 27,000.00 20,000.00 20,000.00
(**) Balance general (Hoja de Trabajo) después de la participación

de los trabajadores y antes del Impuesto a la Renta.
resulltados acumulados 11,342.24

COLOR S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 185,030.00 Remuneraciones por pagar
Tributos por pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales 21,240.00 Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por cobrar 1,238.00 Total Pasivo Corriente
Existencias 7,000.00
Total Activo Corriente 214,508.00
Patrimonio Neto
Activo No Corriente
Inmuebles, Maquinarias y Equipo neto 3,500.00 Capital
Resultados Acumulados
Total Activo No Corriente 3,500.00 Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO 218,008.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DEBE HABER
ELEMENTO 1 Aumenta Disminuye
ELEMENTO 2
ELEMENTO 3
912.00
2,937.00 ELEMENTO 4
6,608.00
10,457.00
DEBE HABER
ELEMENTO 5 Disminuye Aumenta
200,000.00
7,551.00
207,551.00
218,008.00
COLOR S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Por el año 1
Ventas Netas 18,000.00

Compra de Mercaderias (10,000.00)
Variación de existencias :
Mercaderias 7,000.00
MARGEN COMERCIAL 15,000.00
Consumo:
Compra de Suministros Diversos
Suministros Diversos
Servicios Prestados por Terceros (3,500.00)
VALOR AGREGADO 11,500.00

Gastos de personal (912.00)
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION 10,588.00
Estimaciones y provisiones del ejercicio (2,100.00)
Ingresos diversos 2,000.00
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 10,488.00
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTOS 10,488.00
Impuesto a la Renta 28% (2,937.00)

RESULTADO DEL EJERCICIO 7,551.00
COLOR S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCIÓN)
Por el año 1
Ventas 18,000.00
Costo de Ventas (3,000.00)
UTILIDAD BRUTA 15,000.00
Gastos de Ventas (2,450.00)

Gastos de Administración (4,062.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 8,488.00

Otros Ingresos 2,000.00
UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. 10,488.00
Impuesto a la Renta 28% (2,937.00)

RESULTADO DEL EJERCICIO 7,551.00
ELEMENTO 6 GASTOS X
ELEMENTO 7 INGRESOS GIRO DE NEGOCIO/VENTAS X
ELEMENTO 6
ELEMENTO 7
ELEMENTO 9

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CASO PRACTICO N° 1

2.- Los socios cancelan sus aportes en efectivo, depositando en bancos.

11.- Se tiene un inventario Final de mercadería de S/.7,000.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

OPERACIÓN 1.- Por la suscripción de las acciones de la sociedad

NUMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

OPERACIÓN 2.- Por el deposito del efectivo a los Socios.

OPERACIÓN 3.- Por la compra de mercaderías más IGV.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,000.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00

4 Por el destino de las mercaderías adquiridas 20 MERCADERIAS 8,474.58

6 Por el destino de gastos relacionados con los 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,100.00

OPERACIÓN 5.- Por la venta de mercaderías más IGV al crédito.

9 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 18,000.00

OPERACIÓN 6.- Pago a cuenta el Impuesto a la Renta.

OPERACIÓN 8.- Compra de Muebles y Enseres más IGV.

OPERACIÓN 9.- Cobranza por concepto

OPERACIÓN 10.- Estimación Por

Por el destino de los gastos relacionados con 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,050.00

OPERACIÓN 12.- Elaboramos un Balance General (Hoja de Trabajo) mayorizando en borrador

OPERACIÓN 13.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19)

Resultado del Ejercicio 11,400.00

Por el destino de los gastos de participaciones 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 912.00

OPERACIÓN 14.- Cierre del ejercicio

Para trasladar el saldo de la cuenta Costo de 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,474.58

Por la cancelación de la cuenta Variación 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 7,000.00

Por el traslado del saldo de la cuenta Margen 80 MARGEN COMERCIAL -3,000.00

Por la transf.de la cuenta de los gastos de 82 VALOR AGREGADO 3,500.00

Por la transferencia de los saldos del valor 82 VALOR AGREGADO -6,500.00

Por la transferencia de la cuenta 62 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)DE EXPLOTAC. 912.00

Por la transferencia de los saldos de la cuenta 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,100.00

Por la transferencia de Resultado de 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -7,817.08

Por el calculo al impuesto a la renta 88 IMPUESTO A LA RENTA 3,146.40

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

TOTALES 202,360.00 17,330.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

TOTALES 21,240.00 0.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

TOTALES 200,000.00 200,000.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

TOTALES 4,745.76 0.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

TOTALES 0.00 2,100.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

TOTALES 4,684.24 3,600.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

TOTALES 15,930.00 15,930.00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

TOTALES 0.00 5,600.00