Pregunta

Responda:
A. ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?

En primer lugar debemos separar la normatividad contable de la tributaria.

Para efectos contables, los gastos de constitución, los gastos de mantenimiento y portes constituyen
GASTOS CONTABLES  y deben ser registrados como tales DENTRO DEL PERIODO QUE LE
CORRESPONDE.

Por otra parte, para efectos tributarios se requiere que los gastos estén sustentados con los
respectivos comprobantes de pago, por lo cual en el caso que un gasto no cuente con el
comprobante  respectivo (por ejemplo factura de gatos notariales) no será aceptado tributariamente.

B. ¿Cuándo la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo señalado

por el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del año?
El artículo 229º de la Ley General de Sociedades establece que un mínimo del diez por ciento (10%)
de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido del Impuesto a la Renta, debe ser destinado a
una reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre
este límite no tiene la condición de reserva legal. Se establece que estas reservas están
destinadas a cubrir las pérdidas correspondientes a un ejercicio. El referido artículo establece también
que la sociedad puede capitalizar la reserva legal; sin embargo, determina que si éste fuera el caso
queda obligada a reponerla. La referida reposición de la reserva legal, se hace deduciendo de las
utilidades de los ejercicios posteriores en la forma establecida en este artículo, es decir detrayendo el
diez por ciento (10%) de esas utilidades hasta alcanzar la quinta parte del capital (20%)

XCapital 500.000,00
Reserva Actual 90.000,00
Utilidad Distribuible 153.272,00
10% de la Utilidad 15.327,20
Monto Máximo 100.000,00 Conclusión El monto que se detrae de la utilidad para la
Reserva Actual 90.000,00 conformación de la Reserva es S/.10,000, los S/.5,327, que
Monto que falta para cubrir el 20% 10.000,00 excede, corresponde a la utilidad distribuible; sin embargo, si se
10% de la utilidad 15.327,20 acuerda en la conformación alguna Reserva adicional por
Monto que falta para cubrir el 20% 10.000,00 cualquier otro monto que excede los S/.10,000 no será
Monto en exceso 5.327,20 considerado como Reserva Legal. En el presente ejemplo vamos
a suponer que se acordó la distribución de todo el saldo después
de haber detraído la Reserva Legal correspondiente

Pregunta
Responda:
A. De acuerdo con la LGS (Ley No. 26887) ¿Cuáles son las modalidades para
constituir una sociedad?
Artículo 3.- Modalidades de Constitución La sociedad anónima se constituye
Simultáneamente en un solo acto por los socios fundadores SUSCRIBEN EL INTEGRO DE LAS ACCIONES QUE
REPRESENTAN EL CAPITAL SOCIAL AL MOMENTO DE OTORGARSE LA ESCRITURA PUBLICA.

en forma sucesiva mediante oferta a terceros contenida en el programa de fundación otorgado por los fundadores. AQUÍ
LOS ACCIONISTAS TIENEN QUE RECURRIR A TERCEROS PORQUE EL NEGOCIO IMPLICA UNA INVERSION INICIAL QUE
REQUIERE DE UN CAPITAL MAYOR AL QUE PUEDE SER CUBIERTO POR LOS FUNDADORES.

La sociedad colectiva, las sociedades en comandita, la sociedad comercial de responsabilidad limitada y las sociedades
civiles sólo pueden constituirse simultáneamente en un solo acto.

B. ¿Qué diferencias importantes existe entre una sociedad anónima y la sociedad

comercial de responsabilidad limitada?

SOCIEDAD COMERCIAL SOCIEDAD

SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD
X  DE RESPONSABILIDAD ANÓNIMA
ABIERTA ANÓNIMA
LIMITADA CERRADA

Es aquella que realizó oferta

primaria de acciones u
obligaciones convertibles en
acciones, tiene más de 750 2 accionistas como
De 2 a 20 socios
CARACTERÍSTICAS accionistas, más del 35% de su De 2 a 20 accionistas. mínimo. No existe
participacioncitas
capital pertenece a 175 o más número máximo.
accionistas, se constituye como
tal o sus accionistas deciden la
adaptación a esta modalidad.

La denominación es La denominación es La denominación es

La denominación es seguida de
seguida de las palabras seguida de las seguida de las
las palabras "Sociedad
DENOMINACIÓN "Sociedad Comercial de palabras "Sociedad palabras "Sociedad
Anónima Abierta", o de las
Responsabilidad Limitada", Anónima Cerrada", o Anónima", o de las
siglas "S.A.A."
o de las siglas "S.R.L." de las siglas "S.A.C." Siglas "S.A."

Junta General de Junta General de

Junta General de Socios y Junta General de Accionistas,
ÓRGANOS Accionistas, Directorio Accionistas,
Gerencia Directorio y Gerencia
(opcional) y Gerencia Directorio y Gerencia.
Aportes en moneda Aportes en moneda
Representado por
Representado por nacional y/o nacional y/o
participaciones y deberá
participaciones y deberá estar extranjera y en extranjera, y en
CAPITAL SOCIAL estar pagada cada
pagada cada participación por contribuciones contribuciones
participación por lo menos
lo menos en un 25% tecnológicas tecnológicas
en un 25%
intangibles. intangibles.

Determinado o Determinado o
DURACIÓN Indeterminada Determinado o Indeterminado
Indeterminado Indeterminado

La transferencia de La transferencia de
La transferencia de
participaciones se formaliza La transferencia de acciones acciones debe ser
acciones debe ser
mediante escritura pública debe ser anotada en el Libro de anotada en el Libro
TRANSFERENCIA anotada en el Libro de
y debe inscribirse en el Matrícula de Acciones de la de Matrícula de
Matrícula de Acciones
Registro Público de Sociedad Acciones de la
de la Sociedad.
Personas Jurídicas. Sociedad.

CASOS PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO
El 1 de Febrero de 2018, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/
500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos
de constitución:

-Registro Públicos:
*Derecho de calificación. 1.08% UIT= S/ 4,150
*Derecho de inscripción 3/1000 del capital.
-Servicio notarial por Escritura Pública de Constitución S/ 1,200
-Licencia de funcionamiento S/ 800
-Compra 2 millares hojas (Libros) S/ 40
-Legalización de 8 Libros a s/20 c/u S/ 160
-Gastos de movilidad S/ 60
* según TUPA de SUNARP.
Las adquisiciones se han realizado con factura.
Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

CASO PRACTICO
El 02 de Marzo de 2017, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Anónima
Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00,
representado por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en
Registros Públicos el 25/03/2017 en fojas PJ05-2010
La composición del accionariado es la siguiente:

ACCIONISTAS APORTE Nº Nº
Acciones Acciones

suscritas Pagadas
Luís Brocca Efectivo 5,000 3,500
Marcos Rivas Equipos de 3,000 3,000
Cómputo
Isabel Trujillo Muebles y enseres 5,000 5,000
Marta Hinojosa Mercaderías 7,000 6,000
20,000 17,500
OPERACIONES DEL EJERCICIO
1. El 15/03 se paga gastos de constitución: Registro Público: 3/1000 de capital y 1.08%
UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pública S/ 2,150.00,
legalización de libros S/ 350.00 (Inc. IGV) (100% G.A.)
2. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 años, con
Intereses totales S/ 24,000.00
Este préstamo, se utilizó para comprar 04 equipos de cámaras de seguridad
completos valorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., según Fact.
0025-15045 (el tipo de cambio del día fue S/ 3.125)
3. El 25/03 el accionista Luís Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en
efectivo, depositado en Cta. Cte. vía transferencia electrónica.
4. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderías pendientes,
cancelando de esta forma sus aportes.
5. Se compra mercaderías de Marzo a Diciembre por un valor mensual (más IGV):
de S/ 20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se
paga el 50% y por el saldo se acepta letras.
6. Se vende mercaderías, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV)
de S/ 595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el
saldo se emite letra.
7. Se paga sueldos de todo el año por S/…………... (diez sueldos a S/ 7,000
mensuales más dos gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisión
variable, 1.2% seguro. Distribución costos: 70% GA., 30% GV.
8. Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y
teléfono S/ 600. (inc. IGV); importes mensuales: Distribución de costos: GA 70%,
GV 30%.
9. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales: ESSALUD, Y AFP
Liquidación del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 1.5% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carácter mensual se efectúan los primeros 10 días del
mes siguiente al del nacimiento de la obligación, de acuerdo con el número de
RUC)
Pago cuotas de préstamo, año 2017
Devengar los intereses por préstamo por el periodo 2017 – 100% gasto financiero.

Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderías: S/ 80,000.00
Provisión CTS 1 sueldo por año, más 1/6 de la última gratificación. Distribución de
costo: GA 70%, GV 30%
Depreciación:
– Vida útil: muebles y enseres 10 años, equipos diversos 4 años.
– Distribución centro de costo: 70% G A y 30% GV

SE PIDE:
Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

CASO PRÁCTICO
Con fecha 05-05-17, en la ciudad de Huancayo, se constituyó POR NUESTRO
FUTURO S.A., luego de haber suscrito y pagado en efectivo el total del capital social, y
depositado en el Bando de Crédito, en la forma siguiente:

Accionistas Acciones Cap. Suscrito %

Vilma 600 6,000 54.55
Huapalla G.
Manuel 300 3,000 27.27
Alpaca H
Ángel Alpaca 200 2,000 18.18
S.
1,100 11,000 100.00
Se pide:
Asientos en el libro diario:
- De apertura
- Cancelación del saldo de las acciones suscritas
- Gastos de Constitución de la sociedad.

CASO PRÁCTICO
Con fecha 02/01/17 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripción
de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones
que se deposita en el Banco, según lo estipula la LGS Art. 23

La empresa se dedicará a la comercialización de equipos informáticos

OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2017

1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitución (100% GA); como
sigue: (Aplicación de NIC 38):
– Pago de honorarios a notaria Rulbi Velásquez, según fact. S/ 850 +IGV.
– Licencia de funcionamiento S/ 650
– Registro Público de Lima: 1.08% UIT (año 2011 3,600) y 3/1000 del capital
 2. Compras del periodo: Mercaderías por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al
contado y el saldo al crédito (Aplicación de NIC 2). Muebles y Enseres S/
16,850.40 incluido IGV al contado. (Funcionamiento en Febrero) (aplicación NIC
16)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargará de la promoción y publicidad de
PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de
comunicación masiva, valorizado en S/. 15,460.00 más I.G.V. (GV 100%).
PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cómputo
valorizados en S/. 54,460.00 más I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A.
acepta una Letra. (aplicación NIC 18- canjes)
4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crédito por s/.92,630.00 (incl.
IGV)
5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderías y el
saldo en efectivo.
6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque
diez meses adelantado, más tres meses de garantía de alquiler de local por S/
566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/17 al 31/01/18
(postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIIF)
7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, teléfono S/
230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado devengado;
párrafo 22 Marco conceptual NIIF)
8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto,
hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre.
(GA.65%, GV35%).
9. Paga con cheque: Liquidación de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (método del 2%)

AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisión de gastos no pagados.
-Depreciación del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneración)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderías S/ 9, 800.00
Distribución: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.

ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.