“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E

IMPUNIDAD”

INTEGRANTES:
- ADVINCULA RIVERA SHIRLY
- CAHUANA JUÑO NOEL
- CALDERON ENTAZU GINA
- CAÑABI GISELA

AUDITORIA FINANCIERA 2
 NORVIAL S.A.
(20505377142)
Empresa Peruana dedicada a servicios vinculados al transporte terrestre
desde hace más 15 años, que administra la Red Vial N° 5 con la responsabilidad
de supervisar, operar, construir y dar mantenimiento a la infraestructura vial
en la ruta Ancón - Huacho-Pativilca de la Carretera Panamericana Norte,
conforme dicta el acuerdo al contrato de concesión suscrito con el Estado el
15 de enero del 2003 por un plazo de 25 años. el ingreso de la concesionaria
se deriva de la cobranza de pasajes el mismo que se determinado por el
ministerio de transporte y comunicaciones (en adelante “MTC”) a justado
anualmente de acuerdo con una formula contractual que toma en cuenta el
tipo de cambio sol / dólar estadounidense y la inflación de Perú y de los
estados unidos .la concesionaria tiene que transferir 5.5%del ingreso mensual
por pasajes al MTC y pagar 1% como retribuciones de ley al organismos
supervisor de la inversión en infraestructura de transporte de uso público.
La obligación en virtud de la concesión, incluye la ampliación entre cosas, de
la carretera existente, añadiendo dos carriles adicionales ya que se eso el
contrario de concesión otorgado a la concesionaria comprende servicios
públicos e inversiones en infraestructura vial que son renumeradas por el
concedente con un activo intangible debido a que el acuerdo de concesión le
otorga el derecho a un cargo pre definido y a una tarifa ajustable para los
usuarios. En 15 de enero de 2003 el estado peruano, actuando a través del
ministerio de transporte y comunicaciones MTC (en adelante el concedente)
suscribió con la concesionaria el contrato de concesión red vial 5 tramo ancón
–huacho-pativilca (en adelante el contrato de concesión) a través del cual se
otorga mantenimiento y explotación de la infraestructura de servicio públicos
del tramo de ancón la Obra para la segunda etapa no debe sobrepasar el 5%
de la inversión proyectada referencial contractual de US$35 millones, al 31
de diciembre de 2018 se ha efectuado la totalidad del pago que ascendió a
US$1.75 millones. Cumplimos responsablemente con nuestras obligaciones
relacionadas a la construcción y mantenimiento de la carretera, y los servicios
que brindamos a los usuarios. Cobramos las tarifas señaladas con el contrato
de concesión y actuamos en el marco de las leyes peruanas.

Conforme al contrato de concesión y las normas peruanas vigentes, OSITRAN

es el supervisor de dicho contrato, que se preocupa por el cumplimiento de
todas las condiciones contractuales con la finalidad de garantizar a los
usuarios un servicio adecuado.

El ministerio de transporte y comunicación es la entidad responsable de la

gestión de las carreteras de la red vial nacional .asimismo ,esta forma parte
del poder ejecutivo del estado peruano y tiene como misión diseñar y aplicar
políticas y estrategias para integrar racionalmente al país con vías de
transporte y servicios de comunicaciones.

 Factores externos que influyen en la empresa

Son los proveedores se debe establecer un trato dinámico, generando una

relación de multa ganancia. Los proveedores son un socio estratégico
importante para la organización, porque proporcionan los insumos que
permitirán a nuestras organizaciones producir bienes que pretendemos
comercialización una falta o retraso por parte de nuestros proveedores
afectaría de forma significativa al proceso de producción.

Los clientes son el corazón del negocio, sin clientes la organización no puede
sobrevivir, es necesario que la empresa conozca muy bien las necesidades del
consumidor, para ofrecer productos o servicios que sean aceptados por el
mercado.

Los competidores son una fuerza importante que nos mueve a ofrecer
mejores productos con el mayor valor para nuestros clientes .se trata de
ganar la preferencia de los consumidores superando la oferta de otras
empresas del mercado.

Mayor y sostenido crecimiento de la recaudación por peajes.

Implementación de una política de capitalización de utilidades.

Incremento de costos que impacten negativamente los resultados del

concesionario.

Sustitución del operador o concesionarios, de la carretera que conlleve un

deterioro de la operación.

Restricciones en acceso o líneas de créditos bancarios.

  ¿Qué efecto ha tenido el Entorno de la compañía?

Competencia:

Graña Montero S.A.A

Constituida el 12 de agosto de 1996 Graña y Montero S.A.A es la matriz del

grupo Graña Montero (el grupo), siendo su actividad principal efectuar
inversiones en empresas afiliadas y subsidiarias y prestar servicios de
asesoría estratégica, financiera, gerencial y comercial a dichas empresas,
dedicado a ingeniería y constricción, infraestructura (propiedad y
operaciones de concesiones públicas) negocios inmobiliarios y servicios
técnicos, entre otros.

Contratistas Generales S.A

La empresa pertenencia al grupo se dedica al desarrollo de proyectos de

ingeniero y construcción, donde destacan obras de mineros, hidráulicas,
hidroenergeticas viales de movimiento de tierra, edificaciones industriales,
edificación urbana, hidrocarburos y montajes electromecánicos, entre otras.

Banco De Crédito E Inversiones S.A

Entidad bancaria constituida en la republica de chile es el accionista

mayoritario de BCI crearon el vehículo de inversiones denominado
inversiones en autopistas S. A con la finalidad de monetizar los dividendos
futuros sobra la compañía.
ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

“NORVIAL S.A.”
 1. ANALISIS VERTICAL AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ANALISIS VERTICAL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

FORMULA = (VALOR/TOTAL)*100

ANALISIS
CUENTA VALOR 2018
VERTICAL- 2018
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo S/ 99,850.00 17.44%
Cuentas por cobrar comerciales S/ 2,885.00 0.50%
Otras cuentas por cobrar S/ 448.00 0.08%
Cuentas por cobrar a partes relacionadas S/ 5,630.00 0.98%
Gastos pagados por anticipado S/ 965.00 0.17%
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a partes relacionadas S/ 836.00 0.15%
Otras cuentas por cobrar S/ 1,997.00 0.35%
Gastos pagados por anticipado S/ 20,654.00 3.61%
Mobiliario y equipo S/ 258.00 0.05%
Activos intangibles S/ 436,222.00 76.19%
Costo diferido S/ 2,772.00 0.48%
TOTAL ACTIVO S/ 572,517.00 100.00%
PASIVO CORRIENTE
Bonos S/ 25,745.00 6.91%
Cuentas por pagar comerciales S/ 1,107.00 0.30%
Cuentas por pagara a partes relacionadas S/ 1,966.00 0.53%
Otras cuentas por pagar S/ 37,688.00 10.11%
PASIVO NO CORRIENTE
Bonos S/ 299,637.00 80.38%
Impuesto a la renta diferido S/ 6,624.00 1.78%
TOTAL PASIVO S/ 372,767.00 100.00%
PATRIMONIO
Capital emitido S/ 55,136.00 27.60%
Reserva Legal S/ 11,027.00 5.52%
Resultados acumulados S/ 133,587.00 66.88%
TOTAL PATRIMONIO S/ 199,750.00 100.00%

INTERPRETACIÓN:

 Se puede observar que el EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO representa un 17.44% de los activos totales en la
cual incluye: Depósitos a la vista en bancos, saldo en cuenta
corriente - fideicomiso que es de alta liquidez para ser utilizado
periódicamente para fines específicos según contrato y otras
inversiones altamente líquidas con vencimientos de tres meses o
menos.
  Se observa que la mayor concentración de los activos totales se
encuentra en activos intangibles en un 76.19%, evidenciando un
desequilibrio con el activo corriente.
 Asimismo, podemos observar un que hay una mayor
concentración de pasivo totales en bonos de pasivo no corriente
de un 80.38%, evidenciando desequilibrio con el pasivo corriente
que representa un 6.91% en bonos
 En el patrimonio podemos observar que el 66.88% representa a
los resultados acumulados de la empresa lo cual sigue un capital
emitido de 27.60%.

2. ANALISIS HORIZONTAL AL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA
ANALISIS HORIZONTAL

ANALISIS HORIZONTAL VARIACIÓN

CUENTA / AÑO 2017 2018 ABSOLUTA RELATIVA
Activos
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo S/ 72,449.00 S/ 99,850.00 27401 37.82%
Cuentas por cobrar comerciales S/ 7,394.00 S/ 2,885.00 -4509 -60.98%
Otras cuentas por cobrar S/ 953.00 S/ 448.00 -505 -52.99%
Cuentas por cobrar a partes relacionadas S/ 6,405.00 S/ 5,630.00 -775 -12.10%
Gastos pagados por anticipado S/ 875.00 S/ 965.00 90 10.29%
Activo no corriente
Cuentas por cobrar a partes relacionadas S/ 836.00 S/ 836.00 0 0.00%
Otras cuentas por cobrar S/ 5,839.00 S/ 1,997.00 -3842 -65.80%
Gastos pagados por anticipado S/ 16,647.00 S/ 20,654.00 4007 24.07%
Mobiliario y equipo S/ 318.00 S/ 258.00 -60 -18.87%
Activos intangibles S/ 466,046.00 S/ 436,222.00 -29824 -6.40%
Costo diferido S/ 3,118.00 S/ 2,772.00 -346 -11.10%
TOTAL ACTIVOS S/ 580,880.00 S/ 572,517.00 -8363 -1.44%
Pasivos corrientes
Bonos S/ 24,361.00 S/ 25,745.00 1384 5.68%
Cuentas por pagar comerciales S/ 2,736.00 S/ 1,107.00 -1629 -59.54%
Cuentas por pagara a partes relacionadas S/ 11,014.00 S/ 1,966.00 -9048 -82.15%
Otras cuentas por pagar S/ 7,502.00 S/ 37,688.00 30186 402.37%
Pasivos no corrientes
Bonos S/ 319,549.00 S/ 299,637.00 -19912 -6.23%
Impuesto a la renta diferido S/ 8,387.00 S/ 6,624.00 -1763 -21.02%
TOTAL PASIVOS S/ 373,549.00 S/ 372,767.00 -782 -0.21%
Patrimonio
Capital emitido S/ 55,136.00 S/ 55,136.00 0 0.00%
Reserva Legal S/ 11,027.00 S/ 11,027.00 0 0.00%
Resultados acumulados S/ 141,168.00 S/ 133,587.00 -7581 -5.37%
TOTAL PATRIMONIO S/ 207,331.00 S/ 199,750.00 -7581 -3.66%
INTERPRETACIÓN:
 Se observa un crecimiento desequilibrado del efectivo y
efectivo de efectivo del 37.82% en comparación a las ventas del
9.3% (de acuerdo a la información del Estado de Resultados
presentado en el próximo ejemplo), esto quiere decir que la
rotación de inventarios no ha sido efectiva y se están
represando.
 Se observa la tendencia de disminución de las cuentas por
cobrar en un 60.98%, junto a otras cuentas por cobrar de
52.99%, asimismo vemos que la empresa aumento en un 10.29%
los gastos pagados por anticipado.
 Dentro del activo fijo se observa la disminución en mobiliario y
equipo del 18.87% y activos intangibles del 6.40%, si tienen
tendencia al gasto afectaría la utilidad neta
 Se observa asimismo que la empresa esta disminuyendo tambien
las cuentas por cobrar en 65.80% en el activo no corriente.
 Estas cifras determinan que la empresa sigue su tendencia en
la medida en que está más en manos de los acreedores que de
los accionistas (esto debido a que el pasivo es superior al
patrimonio)
 Observando el aumento notable de las deudas a corto plazo en
un 402.37%, se debe considerar analizar la posibilidad de una
refinanciación sobre las mismas, de manera que contribuya al
dinamismo del flujo de caja o al equilibrio entre las deudas de
largo y corto plazo.
 Observamos también la disminución de los resultados
acumulados en un 5.37%.
3. ANALISIS VERTICAL AL ESTADO DE RESULTADOS
ANALISIS VERTICAL - ESTADO DE RESULTADOS

FORMULA = (VALOR/TOTAL)*100

ANALISIS
CUENTA VALOR 2018
VERTICAL- 2018
VENTAS S/ 163,119.00 100%
Recaudación de peajes S/ 144,904.00
Ingresos por construcción segunda calzada S/ 3,149.00
Ingresos por construcción obras complementarias S/ 15,066.00
COSTOS S/ -111,492.00 -68.35%
Costo de los servicios S/ -93,737.00
Costos por construcción segunda calzada S/ -3,119.00
Costos por construcción obras complementarias S/ -14,636.00
UTILIDAD BRUTA S/ 51,627.00 31.65%
Gastos administrativos S/ -6,515.00 -3.99%
Otros egresos S/ -14.00 -0.01%
UTILIDAD OPERATIVA S/ 45,098.00 27.65%
Gastos financieros S/ -24,725.00 -15.16%
Ingresos financieros S/ 667.00 0.41%
Diferencia en cambio neta S/ 64.00 0.04%
Utilidad antes de impuesto a la Renta S/ 21,104.00 12.94%
Impuesto a la renta S/ -3,885.00 -2.38%
UTILIDAD DEL AÑO S/ 17,219.00 10.56%
UTILIDAD POR ACCIÓN (BASICA Y DILUIDA) S/ 0.31 0.00%

Interpretación:
Nos presenta que el total de nuestras ventas es el 100% ya que
estamos basándonos en las ventas, lo cual nos indica que el 68.35% es
el costo sobre esas ventas y que solo un 36.70% es nuestra utilidad
bruta. Asimismo, los gastos han representado un 3.9% de lo que hemos
vendido y simplemente nos quedó de utilidad operativa un 27.65%. Por
otro lado, descontando los gastos financieros de 15.16% y aumentando
los ingresos financieros que no fueron muy elevados, representando un
0.41% nos queda de Utilidad antes de Impuesto de 12 .94% de lo cual
un 2.38% provisionamos para el impuesto a la renta, finalmente queda
de ganancia para los accionistas, socios o propietarios de la empresa un
10.56%.
4. ANALISIS HORIZONTAL AL ESTADO DE RESULTADOS

ANALISIS HORIZONTAL - ESTADO DE RESULTADOS

ANALISIS HORIZONTAL
VARIACION VARIACION DETALLE
CUENTA VALOR 2018 VALOR 2017
ABSOLUTA RELATIVA
VENTAS S/ 163,119.00 S/ 149,466.00 S/ 13,653.00 9.13%
Recaudación de peajes S/ 144,904.00 S/ 133,685.00
Ingresos por construcción segunda calzada S/ 3,149.00 S/ 12,563.00
Ingresos por construcción obras complementarias S/ 15,066.00 S/ 3,218.00
COSTOS S/ -111,492.00 S/ -73,745.00 S/ -37,747.00 51.19%
Costo de los servicios S/ -93,737.00 S/ -56,935.00
Costos por construcción segunda calzada S/ -3,119.00 S/ -12,439.00
Costos por construcción obras complementarias S/ -14,636.00 S/ -4,371.00
UTILIDAD BRUTA S/ 51,627.00 S/ 75,721.00 S/ -24,094.00 -31.82%
Gastos administrativos S/ -6,515.00 S/ -5,390.00 S/ -1,125.00 20.87%
Otros egresos S/ -14.00 S/ 325.00 S/ -339.00 -104.31%
UTILIDAD OPERATIVA S/ 45,098.00 S/ 70,656.00 S/ -25,558.00 -36.17%
Gastos financieros S/ -24,725.00 S/ -3,133.00 S/ -21,592.00 689.18%
Ingresos financieros S/ 667.00 S/ 710.00 S/ -43.00 -6.06%
Diferencia en cambio neta S/ 64.00 S/ 129.00 S/ -65.00 -50.39%
Utilidad antes de impuesto a la Renta S/ 21,104.00 S/ 68,104.00 S/ -47,000.00 -69.01%
Impuesto a la renta S/ -3,885.00 S/ -18,678.00 S/ 14,793.00 -79.20%
UTILIDAD DEL AÑO S/ 17,219.00 S/ 49,426.00 S/ -32,207.00 -65.16%
UTILIDAD POR ACCIÓN (BASICA Y DILUIDA) S/ 0.31 S/ 0.89 S/ -0.58 -64.94%

Interpretación:
Dentro del Estado de Resultados se observa un desequilibrio entre las
ventas y los costos del 42% aproximadamente. Asimismo, se observa el
aumento considerable de los gastos financieros del 689.18%, cifra
importante que implica trabajar en formalizar políticas adecuadas que
contribuyan a su razonamiento y por ende ayude a mejorar la utilidad
neta que se ve perjudicada con el aumento desproporcional de estos
gastos.
Variación en los gastos administrativos presenta un incremento del
20.87% lo que se puede deducir que es a causa de diferentes factores
tales como depreciación, cargas diversas de gestión, servicios
prestados por terceros, entre otros, que también puede guardar
relación al aumento en igual proporción de las ventas. Por otro lado,
podemos observar que la utilidad del año bajo en un 65.16% respecto
al año 2017, lo cual indica que la empresa está teniendo mayores gastos
como son los costos de servicios y costos por construcción de obras
complementarias.
 Procesos de Auditoria “Norvial S.A”
1.1. Ingresos.
Uno de los procesos de auditoria, es comprobar adecuadamente la
validez o autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y
devoluciones efectuadas.
Examinar que los ingresos estén registrados apropiado en la
contabilidad, comprobando que correspondan a transacciones y
eventos efectivamente realizados durante el periodo. Y que se
hayan determinado en forma razonable y consciente.
Y por tanto comprobar la adecuada presentación y revelación en los
estados financieros.
a) Pruebas Sustantivas
 Cortes (procedimiento de detalle)
El auditor debe revisar los ingresos de NORVIAL S.A,
para determinar si los ingresos se registraron en el
periodo correspondiente. Así mismo examinando la
documentación adecuada a los ingresos.
-Venta.
-Facturación.
-Recepción de devoluciones.
-Descuentos.
-Notas de crédito.
 Análisis de variaciones (procedimientos analíticos)
El auditor hace una comparación de cifras entre dos
años o periodos similares de meses, debiéndose
investigar y explicar los mayores cambios, cuentas con
saldos inusuales, así como la falta de cambios
esperados.
Este proceso es de suma importancia debió a los
cambios de ingresos que generó NORVIAL S.A, en los
ingresos por construcción segunda calzada e ingresos
por construcción obras complementarias.
1.2. Gastos.
Es el decremento de los activos o incremento de los pasivos durante
un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un
impacto desfavorable en la utilidad o perdida.
a) Pruebas Sustantivas
 Memo de gastos recurrentes (procedimiento de
detalle)
El auditor debe averiguar e buscar con la Gerencia de
los gastos recurrentes realizados por NORVIAL S.A,
confirmando cuales son los gastos más frecuentes por
la entidad.
- Gastos Administrativos.
- Gastos Financieros
 Cortes (procedimiento de detalle)
El auditor debe realizar la revisión de gastos
realizados antes y después de la fecha de fin de año.
Debido a que la entidad NORVIAL S.A cuenta con un
incremento de gastos durante el periodo 2018, en
comparación del periodo 2017 que contaba con un
porcentaje menos de gastos financieros.
 CONCLUSIONES

Según el análisis vertical del balance general se puede observar que el activo
corriente influye en cuanto al activo general con un peso de 19.77%, prevalece
sus activos no corrientes en un 80.33%, entre estos factores el que más
participación y relevancia tienen son sus activos intangibles con un porcentaje
del 76.19%.

Por parte del pasivo y de patrimonio el valor más relevante dentro de esta es
la de bonos con una participación del 80.38% lo cual indica que la empresa
internamente se encuentra bien, pero esto no está generando rentabilidad
para la misma, asimismo la cuenta impuestos por pagar tiene un porcentaje
alto lo cual no es bueno para la empresa, se debe suplir este factor para que la
misma pueda tener una mayor rentabilidad a la esperada y a la que se puede
alcanzar. En cuanto al patrimonio la cuenta que más porcentaje representa es
la de resultados acumulados, en lo cual se puede decir que la mayor parte de
la empresa está en manos de los accionistas.