SÁNCHEZ MORÁN MERCY ELIZABETH

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA

EMPRESA VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C. Y EL EFECTO EN SU
SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA 2011”

TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR
Dr. CPC. JUAN CHAVEZ ALAYO

II PROMOCIÓN “FRANCISCO ASMAT VALDIVIA”

VALLE JEQUETEPEQUE

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRUJILLO - PERÚ
2012

I
 DEDICATORIA

A Dios por darme la vida, guiarme por

el camino del bien y brindarme la más
grande alegría de logar mis metas en mi
formación profesional.

A mis Padres y hermanos por su

sacrificio, esfuerzo y sinceros
consejos para lograr en mí ser la
persona que ahora soy y poder
contribuir a la sociedad.

A todas las personas que me

brindarme su apoyo
incondicional en el desarrollo
de la presente investigación.

II
 AGRADECIMIENTO

La presente Tesis es un esfuerzo en el cual, directa o indirectamente,

participaron varias personas leyendo, opinando, corrigiendo, teniéndome

paciencia, dándome ánimo, acompañando en los momentos de crisis y en

los momentos de felicidad, es por ello que quiero expresar mi más sincero

agradecimiento.

En primer lugar quiero dar gracias a Dios, por darme la vida y darme la

oportunidad de logar mis metas y dar un nuevo paso en mi vida, también por

iluminar mi camino y darme los conocimiento para seguir por el buen

camino, y ante todo le agradezco por haber puesto en mi camino a las

personas que me acompañan en mis tareas diarias y en el desarrollo de este

trabajo de investigación.

Agradezco también a mi familia por su apoyo incondicional. Y en especial al

asesor de mi Tesis, por su constante ayuda para resolver cualquier duda que

se me presentó en el desarrollo de la investigación.

Del mismo modo quiero agradecer a los socios y trabajadores de la empresa

Vidriería Limatambo S.A.C., por su apoyo y la información que me brindaron

durante el período de Investigación.

III
 PRESENTACIÓN

Señores Miembros del Jurado

En cumplimiento de las Disposiciones Establecidas en el Reglamento de

Grados y Títulos de la Escuela académico Profesional de Contabilidad y

Finanzas, Facultad de Ciencias Económicas de La Universidad Nacional de

Trujillo, es que presento a vuestra consideración el presente Trabajo de

Investigación titulado: “IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN LA EMPRESA VIDRIERÍA LIMATAMBO S.A.C. Y EL EFECTO

EN SU SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA 2011”, realizado con la

finalidad de obtener el Título Profesional de Contador Público.

Este informe se ha desarrollado según los lineamientos establecidos, aplicando

los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias y las normas y técnicas

estipuladas por ley, dichos conocimiento y normas han sido aplicadas en la

empresa materia de estudio, lo que ha permitido analizar y demostrar el efecto

que ocasiona la aplicación de políticas de control interno.

Dicho informe está comprendido por los siguientes capítulos:

CAPITULO I: Introducción

CAPITULO II: Marco Referencial Científico

CAPITULO III: Materiales Y Métodos

CAPITULO IV: Resultados

CAPITULO V: Discusión

CAPITULO VI: Conclusiones

CAPITULO VII: Recomendaciones

CAPITULO VIII: Referencias Bibliográficas

IV
CAPITULO IX: Anexos

Por lo expuesto dejo a ustedes señores Miembros del jurado, la calificación y

evaluación de la presente tesis, esperando el dictamen correspondiente.

Trujillo, Octubre de 2012

Br. Mercy Sánchez Morán

V
 INDICE

GENERALIDADES

CARATULA ........................................................................................................ I

DEDICATORIA .................................................................................................. II

AGRADECIMIENTO ......................................................................................... III

PRESENTACIÓN .............................................................................................. IV

ÍNDICE ............................................................................................................... V

RESUMEN ........................................................................................................ IX

ABSTRACT ........................................................................................................ X

CAPITULO I

INTRODUCCIÓN

1.1 Antecedentes….…………………………………………...…………………..1

1.2 Realidad Problemática………………………………………………………...4

1.3 Justificación del problema…………………………………………………….7

1.4. Formulación del problema…………………………………………………….8

1.5. Hipótesis…………...…………………………………………………………...9

1.6. Variables…...…………………………………………………………………...9

1.7. Objetivos…...………………………………………………………………….10

 General………………………………………………………………….10

 Específicos .................................................................................... 10

CAPITULO II

MARCO REFERENCIAL CIENTÍFICO

2.1. Marco Teórico .......................................................................................... 12

VI
2.2. Marco Conceptual ……………………………………………………………..39

2.3. Marco Legal………………………………………………………………........46

CAPITULO III

MATERIALES Y MÉTODOS

3.1. Material de estudio……………………………………………………………...53

3.1.1. Población…………………………………………………………………53

3.1.2. Muestra…………………………………………………………………...53

3.2. Métodos y Técnicas ................................................................................... 53

3.2.1. Métodos ......................................................................................... 53

3.2.2. Técnicas.......................................................................................... 54

3.3. Diseño de Contrastación ............................................................................ 55

CAPITULO IV

RESULTADOS

4. Resultados…………….………………………………………….……………..57

CAPITULO V

DISCUSION

DISCUSIÓN………………………………………………………….…………..162

VII
 CAPITULO VI

CONCLUSIONES

CONCLUSIONES…………………………………………………………………..165

CAPITULO VII

RECOMENDACIONES

RECOMENDACIONES .................................................................................. 166

CAPITULO VIII

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA………………………………………………..168

CAPITULO IX

ANEXOS

ANEXOS ...................................................................................................... 171

VIII
 RESUMEN

El presente trabajo de investigación propone descubrir cuál es el efecto que

ocasiona Implementar Un Sistema De Control Interno En La Empresa Vidriería

Limatambo S.A.C.

Al iniciar esta investigación pudimos conocer la problemática general del

inadecuado control interno en sus múltiples manifestaciones, esta información

se obtuvo utilizando el método analítico-sintético y descriptivo-aplicativo; tal es

así, que nos encontramos con muchas debilidades y amenazas en las

diferentes áreas de la empresa materia de estudio.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado las técnicas e instrumentos

necesarios para una adecuada investigación, dentro de los cuales podemos

mencionar el análisis documental, indagación, conciliación de datos,

formulación de gráficos y otras que sean necesarias; lo que nos permitió

efectuar un seguimiento, monitoreo y revisión permanente de las diferentes

actividades que se desarrollan en la empresa .

Finalmente, nuestra investigación pretende solucionar temas actuales en base

a un estudio profundo del control interno en la empresa Vidriería Limatambo

S.A.C., de seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos que se

desarrollan en la empresa, se va a aportar las recomendaciones que se

requieren para mejorar su situación económica y financiera.

Palabras Clave:

Control Interno, Empresa, Situación Económica, Situación Financiera

IX
 ABSTRACT

The present research to discover what effect that causes implement a system of

internal control in the Company Glass Limatambo S.A.C.

When starting this research we learned about the general problem of inadequate

internal control in its many forms, this information was obtained using the analytic-

synthetic method and descriptive application, so much so, that we find many

weaknesses and threats in different areas of the company subject matter.

For the development of this work we have applied the techniques and tools necessary

for an adequate investigation, among which we can mention the documentary analysis,

investigation, data reconciliation, making graphics and other steps necessary, allowing

us to make a tracking, monitoring and ongoing review of the various activities taking

place in the company.

Finally, our research aims to solve current issues based on a thorough study of internal

control in the company Glass Limatambo S,A.C., in addition to demonstrating security

processes and procedures that are developed in the company, will provide the

recommendations needed to improve their economic and financial situation.

Key words:

Internal Control, Business, Economic Situation, Financial Situation

X
XI
1.1. ANTECEDENTES

En el presente trabajo de investigación, denominado “IMPLEMENTACIÓN

DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA VIDRIERIA

LIMATAMBO S.A.C. Y EL EFECTO EN SU SITUACIÓN ECONÓMICA Y

FINANCIERA” se han encontrado trabajos similares realizados

anteriormente, para considerarlos como antecedentes de nuestra

investigación, por lo que esperamos este trabajo sea de utilidad.

 LEON FLORES, Gilberto E. & ZEVALLOS CARDICH, José María

(2001) Tesis: "El Proceso administrativo de control interno en la gestión

municipal", en este trabajo se describe las etapas del control interno y la

forma como incide en la gestión de las municipalidades de nuestro país, por

el enfoque que tiene será de utilidad para el presente trabajo, porque busca

propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que

implica un cambio en la estructura funcional del órgano responsable para

que funcione de manera integral, efectiva y eficiente y que asegure en lo

posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo

municipal a fin de que cada acción sea ejecutada dentro del ámbito

financiero, administrativo y operativo, ejerciendo una estricta y permanente

vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y

posterior.

 BENDEZU IRIARTE , Juan Héctor, (2001) Tesis: "La auditoría de gestión en

la empresa moderna", en esta tesis se desarrolla el proceso de la auditoría

de gestión en las empresas modernas, tratando en primer lugar la evaluación

1
 del sistema de control interno, lo que será de suma utilidad para este trabajo

de investigación, porque desarrolla los diferentes conceptos, metodologías y

herramientas de control para llevar a cabo la auditoría de gestión. Presenta

un modelo de auditoría de gestión el cual rompe con la tradicional dicotomía

"hallazgo - propuesta" de la auditoría de gestión clásica. En efecto propone

un ciclo más completo a fin de conseguir la adecuación de la dinámica

auditora a las necesidades técnicas y culturales de las organizaciones

modernas.

 Tesis “El Control Interno de una Empresa Comercial” Pedro Augusto

Alvarado Villatoro, Guatemala Abril 2004 Un buen control interno, ayuda

a los dueños o la gerencia, a tener una seguridad razonable que los

diferentes departamentos cumplen con sus funciones. También ayuda a

obtener información financiera de forma rápida y confiable. Además ayuda

a formar un buen ambiente de trabajo y por consiguiente mayor

rendimiento, tanto en las actividades laborales del personal, como de la

empresa.

 Tesis “Diseño de un Sistema de Control Interno en una empresa

Comercial de Repuestos Electrónicos” Walter Orlando Rojas Díaz,

Guatemala, Noviembre 2007 El control interno debe ajustarse a las

necesidades y requerimientos de cada organización, debe consistir en un

sistema que permita tener una confianza moderada de que sus acciones

administrativas se ajustan a los objetivos y normas (legales y estatutarias)

aplicables a la organización y un excesivo control puede ser costoso y

2
 contraproducente. Además, debe tenerse cuidado al diseñarlo, porque las

regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de

los empleados.

La elaboración y aplicación de los manuales administrativo y contable, son

piezas fundamentales para proteger los recursos de la empresa, garantizar

la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la

organización promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las

operaciones y punto de partida, para conocer la eficiencia del sistema de

control interno y poder evaluarlo.

El costo de un sistema de control interno se debe diferenciar por el

beneficio general que produce al minimizar los riesgos y el impacto que

tiene en el cumplimiento de los objetivos de la empresa; como

consecuencia, en el proceso de diseño del sistema de control interno

conviene considerar que los procedimientos que se dictan no resulten

onerosos a la entidad.

 HERNANDEZ CELIS, Domingo (2007) con su tesis “ La efectividad del

control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano”,

tiene como objetivo, propiciar la mejora del gobierno de las empresas de

transporte urbano, mediante el funcionamiento de los componentes del

control interno y el cumplimiento de objetivos operacionales, financieros y

de cumplimiento de las normas de este tipo de entidades. Este trabajo de

investigación proporciona al directorio, gerentes y funcionarios de las

empresas de transporte urbano de lima metropolitana, propuestas para

implementar y desarrollar un sistema de control interno efectivo que les

3
 permita alcanzar los estándares mínimos de un buen gobierno, lo cual se

traducirá en productividad empresarial y cumplimiento de la responsabilidad

social.

1.2. REALIDAD PROBLEMÁTICA

Actualmente el tema de la globalización, del fin de las fronteras nacionales,

de los mercados integrados, de la expansión de las corporaciones y de

muchas otras cosas han invadido nuestras conversaciones cotidianas. Para

ingresar en el mundo de los negocios de hoy, que se encuentra integrado, es

preciso hacerlo con guías orientadoras, que coadyuven a la buena utilización

del Control interno dentro de las empresas comerciales para logar buenas

estrategias y controlar la eficiencia y productividad del personal, el buen

registro de las cuentas, las mejores formas y modos de vender más y a

menor costo, y la consecución de los objetivos en las diversas áreas

administrativas y operativas con el fin de obtener mejores resultados

económicos, según lo plantea el director de publicaciones del diario el

comercio.(1)

Debido a los acontecimientos desastrosos de lo que se puede llamar como la

mayor quiebra del mundo capitalista, como los casos Enron y WorldCom, ha

hecho que el ambiente actual de los negocios cambie. Enron Corporation, fue

una empresa de energía con sede en Houston, Texas que tenía cerca de

21,000 trabajadores en el 2001 en más de 40 países, considerada como la

(1) Presentación del Dr. Bernardo Roca Rey Miro Quesada, Director de Publicaciones el Comercio, colección de 10

tomos del curso de Gestión empresarial en el año 2001.

4
séptima empresa de los Estados Unidos y con la utilización de una serie de

técnicas contables fraudulentas mostraban márgenes de utilidad expectantes

y ganancias atractivas dentro de sus balances cuando en realidad tenían

pérdidas, apoyadas por su empresa auditora Arthur Andersen,

posteriormente se convirtió en el más grande fracaso empresarial de la

historia y en el arquetipo de fraude empresarial planificado, después de una

serie de escándalos sobre el uso de prácticas irregulares de Contabilidad, la

falta del control interno, los sobornos y tráfico de influencias para obtener

contratos en América central, América del sur, África y las filipinas, la llevo a

la bancarrota hacia mediados de noviembre del 2001, sus acciones cayeron

en muy poco tiempo de 85 a 30 dólares, llegando hasta los 5 centavos de

Dólar, cuando se hizo público que la mayoría de las ganancias eran los

resultados de negocios con una de sus subsidiarias, práctica que les permitía

“maquillar” en los balances financieros las gigantescas pérdidas que había

sufrido

La empresa Textil Peruana S.A., se constituyó el 01 de setiembre de1965, y

su actividad comercial fue de preparación y tejidos de fibras textiles, en la

ciudad de Lima-Perú, y se declaró en quiebra por insolvencia económica, y

falta de aplicación de un control interno adecuado, y no tener como cancelar

sus deudas con los acreedores, siendo sus liquidadores (representantes

legales) Corporación asesora S.A; Reyes de la Torre, José Enrique; Larrieu

Bellido Germán.(2)

(2)http://www.universidadperu.com/empresas/textil-peruana-quiebra.php

5
Joyeros Peruanos S.A. (Joypersa), empresa constituida el 15 de junio

de1969, para la fabricación de joyas y artículos conexos, en Lima-Perú, se

declaró en quiebra por insolvencia económica, por falta de sistema de control

interno, y no tener como cubrir sus deudas con sus acreedores, fue

nombrado liquidador la empresa Top Consulting Management S.A. (3)

Por lo tanto se debe mencionar que la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

lleva un Sistema de Control Interno que no es el adecuado, ya que no cuenta

con un Organigrama y un Manual de Organización y Funciones, que es la

base fundamental del funcionamiento de la empresa y del desarrollo de las

diferentes actividades de dicha entidad, así también carece de personal

capacitado para desempeñar el cargo de tesorero y jefe de servicios, esto

genera que los objetivos de esa área no se logren al 100 %, del mismo modo

no cuenta con un departamento de control de calidad, lo que perjudica, pues

no se va a brindar un buen servicio al cliente, por otro lado el contador

general es Independiente, lo que dificulta verificar la exactitud y confiabilidad

de los datos contables, así como también medir la eficiencia y productividad

en las operaciones, del mismo modo impide tener la información contable de

manera oportuna, es por ello que busca mejorar las políticas de control

interno e implementar políticas de control interno adecuadas para cada área,

y de esta forma lograr un mejor desarrollo de la empresa, lo que te permitirá

mejorar la situación económica y financiera de la empresa.

(3)http://www.universidadperu.com/empresas/joyeros-peruanos-quiebra.php

6
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

La necesidad de contar con una información razonada, actual, veraz y

oportuna, que sirva para tomar decisiones en el cumplimiento de los

objetivos del sistema de control interno; logrando el cumplimiento de normas,

leyes y otras disposiciones que permitan mejorar y hacer más eficiente la

organización de las empresas. Por lo que la justificación para el desarrollo

del presente trabajo, toma en consideración la importancia que tiene el

sistema de control interno en la verificación y validación de las actividades

que se desarrollan en Vidriería Limatambo S.A.C. con el fin de obtener

mejores márgenes de rentabilidad por la aplicación en forma oportuna,

eficiente y eficaz del sistema de control interno y como consecuencia

inmediata, generar calidad en la atención al cliente, mejor ambiente de

trabajo, mejores sueldos, personal responsable, mejora familiar . En la

investigación también se tomara en cuenta el objeto y el campo de estudio,

su caracterización actual de la realidad de una manera general, con lo cual

se aportara a la solución de problemas similares en otros lugares del país,

así como también servirá de base para otras investigaciones de temas

afines, que contribuya a la sociedad y al sector empresarial, con la obtención

de eficacia y eficiencia en las labores de los recursos humanos y materiales.

De igual manera contar con una información razonada, actual, veraz y

oportuna, que sirva para tomar decisiones en el cumplimiento de los

objetivos del sistema de control interno; logrando el cumplimiento de normas,

leyes y otras disposiciones que permitan mejorar y hacer más eficiente la

organización de las empresas. En la búsqueda de la información por razones

7
 de seguridad, muchas empresas no proporcionan datos referentes al área

investigada, como son las normas internas, y los estados financieros, por lo

que es necesario hacer un trabajo de campo con personas especializadas

para el cumplimiento de los objetivos señalados líneas arriba. Algunos

empresarios consideran incluso que los estudios que estamos realizando son

con el único fin de proporcionar datos a la competencia y pueden servir para

inducir a sus trabajadores, para el requerimiento de aumentos de sueldos, o

mejores ambientes de trabajo.

El análisis de riesgos constituye una herramienta muy importante para el

trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico

de los mismos para velar por su posible manifestación o no. Es necesario

tener en cuenta de que un buen y adecuado sistema de control Interno no

constituye una garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que

elimina el sistema de control interno es la “probabilidad” de que esto suceda.

1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

¿Cuál es el efecto de la implementación de un sistema de control interno en

la situación económica y financiera de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

2011?

8
1.5. HIPÓTESIS

La implementación de un sistema de control interno, ocasiona un efecto

positivo en la situación económica y financiera de la empresa Vidriería

Limatambo S.A.C. 2011.

1.6. VARIABLES

1.6.1. Variable Independiente: Sistema de Control Interno.

1.6.1.1. Indicadores del Sistema de Control Interno

a. Principios de Control Interno.

b. Elementos de Control Interno.

c. Evaluación del Control Interno.

d. Documentos de Gestión.

1.6.2. Variable Dependiente: Situación económica y financiera

1.6.2.1. Indicadores De Situación Económica y Financiera

a. Estado de Resultados

b. Balance de Situación.

c. Ratios financieros

d. Ratios económicos

e. Calidad de producto y servicios

f. Costos

g. Precios

9
1.7. OBJETIVOS:

 General

Determinar cuál es el efecto de la Implementación de un sistema de

control interno en la situación económica y financiera de la Empresa

Vidriería Limatambo S.A.C en el ejercicio 2011.

 Específicos:

1. Proponer un Sistema de Control Interno en la empresa Vidriería

Limatambo S.A.C.

2. Comparar y Analizar el efecto que ocasiona la implementación de

un sistema de Control Interno en la situación económica y

financiera de la empresa Vidriería Limatambo .S.A.C.

3. Demostrar el efecto positivo que se logra con la implementación

de un Sistema de Control Interno en la empresa Vidriería

Limatambo S.A.C.

10
11
2.1. MARCO TEÓRICO

2.1.1. EL CONTROL INTERNO

Comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que de forma coordinada se adoptan en un negocio para

la protección de sus activos, la obtención de la información financiera

correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión

de las políticas prescritas por la dirección.

El Control Interno se divide en dos áreas principales, los controles

contables y los controles administrativos.

 Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan

directamente con la protección de los recursos, tanto materiales

como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud

de los registros y la confiabilidad de la información contable, ejemplo:

la normativa de efectuar un conteo físico parcial mensual y

sorpresivo de los bienes almacenados. Consiste en los métodos,

procedimientos y plan de organización que se refieren sobre todo a la

protección de los activos y asegurar que las cuentas y los informes

financieros sean confiables.

 Control Interno Administrativo: Son las medidas diseñadas para

mejorar la eficiencia operacional y que no tienen relación directa con

la confiabilidad de los registros contables. Ejemplo de un control

administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben ser

instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de

12
 trabajo, o la definición de quienes pueden pasar a determinadas

áreas de la empresa. Son procedimientos y métodos que se

relacionan con las operaciones de una empresa y con las directivas,

políticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno

administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones

establecidas por la entidad.

En tal sentido, el control administrativo es el "proceso mediante el

cual la administración se asegura que los recursos son obtenidos y

usados eficientemente, en función de los objetivos planeados por la

organización".

2.1.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO (4)

A. La obtención de la información financiera correcta y segura;

B. La protección de los activos del negocio; y

C. La promoción de la eficiencia de operación.

El control interno, en su concepto más amplio, no solo tiene como

objeto evitar o reducir los fraudes. Es también una salvaguarda en

contra del desperdicio, ineficiencia y promueve la seguridad de que

las políticas de operación están siendo cumplidos por personal

competente y leal.

(4) www.monografias.com / control-interno

13
2.1.3. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

A. ORGANIZACIÓN

Los elementos de control interno en que interviene la

organización son:

 Dirección, que asume la responsabilidad de la política general

de la empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo.

 Coordinación, que adopte las obligaciones y necesidades de

las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo y

armónico; que prevea los conflictos propios de invasión de

funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de

autoridad.

 División de labores, que defina claramente la independencia

de las funciones de:

 Operación (producción, ventas)

 Custodia (caja, tesorería)

 Registro (contabilidad, auditoría interna)

El principio básico del control interno es en este aspecto,

según el I.A.C (Instituto Americano de Contadores), que

ningún departamento debe tener acceso a los registros

contables en que controla su propia operación.

 Asignación de responsabilidades, que establezca con

claridad los nombramientos, dentro de la empresa, su

jerarquía, y delegue facultades de autorización congruentes

con las responsabilidades asignadas.

14
 El principio fundamental en este aspecto consiste en que no

se realice transacción alguna sin la aprobación de alguien

específicamente autorizado para ello.

B. PROCEDIEMIENTO

La existencia de control interno no se demuestra sólo con una

adecuada organización, pues es necesario que sus principios se

apliquen en la práctica mediante procedimientos que garanticen la

solidez de la organización:

 Planeación y sistematización.- es deseable encontrar en uso

un instructivo general o, una serie de instructivos sobre

funciones de dirección y coordinación; la división de labores; el

sistema de autorizaciones y fijación de responsabilidades.

Estos instructivos usualmente asumen la forma de manuales

de procedimientos y tienen por objeto asegurar el

cumplimiento, por parte del personal, con las practicas que

dan efecto a las políticas de la empresa; uniformar los

procedimientos; reducir errores; abreviar el periodo de

entrenamiento del personal y eliminar o reducir el número de

órdenes verbales y decisiones apresuradas.

 Registro y formas.- Un buen sistema de control interno debe

procurar procedimientos adecuados para el registro completo

y correcto de activos, pasivos, ingresos y gastos.

 Informes.- Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las

actividades de la empresa y sobre el personal encargado de

15
 realizarlas, el elemento más importante de control es la

información interna. En este sentido, desde luego no es

suficiente la preparación periódica de informes internos, sino

su estudio cuidadoso (por personas con capacidad para

juzgarlos y autoridad suficiente para tomar decisiones y

corregir deficiencias).

C. PERSONAL

Por sólida que sea la organización de una empresa y adecuado

los procedimientos implantados, el sistema de control interno no

puede cumplir su objetivo si las actividades diarias de la empresa

no se encuentran a cargo del personal capacitado.

Los elementos del personal que intervienen en el control interno

son:

 Entrenamiento

Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentran

en vigencia, más apto será el personal encargado de los

diversos aspectos del negocio, de esta manera se reducirá la

ineficiencia y desperdicio.

 Eficiencia

Luego del entrenamiento, la eficiencia dependerá del juicio

personal aplicado a cada actividad. El interés del negocio por

medir y alentar la eficiencia constituye un coadyuvante del

control interno. Los negocios adoptan algún método para el

16
 estudio de tiempo y esfuerzo empleado por el personal que

ofrecen al auditor la posibilidad de medir comparativamente

las cifras respectivas de los costos.

 Moralidad

Los requisitos de admisión y el constante interés de los

directivos por el comportamiento del personal son en efecto

ayudas importantes al control. Las vacaciones periódicas y un

sistema de rotación de personal deben ser obligatorios hasta

donde lo permita las necesidades del negocio.

 Retribución

Es indudable que un personal retribuido adecuadamente se

presta mejor de realizar los propósitos de la empresa con

entusiasmo y concentre mayor atención en cumplir con

eficiencia que en hacer planes para desfalcar el negocio. Los

sistemas de retribución al personal, planes de incentivos y

premios, pensiones por vejez y oportunidad que se brinda para

plantear sus sugerencias y problemas personales constituyen

elementos importantes del control interno.

D. SUPERVISIÓN

No es únicamente necesario el diseño de una buena

organización, sino también la vigilancia constante para que el

personal desarrolle los procedimientos a su cargo de acuerdo con

17
 los planes de la organización. La supervisión se ejerce en

diferentes niveles, por diferentes funcionarios y empleados y en

forma directa e indirecta.

2.1.4. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO (5)

Al respecto citaremos a los siguientes:

a. Debe fijarse la responsabilidad, si no existe una delimitación

exacta se ésta, el control será ineficiente.

b. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.

c. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la

exactitud, con el objeto de tener seguridad de que las

operaciones y contabilidad se llevan en forma exacta.

d. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su

cargo una transacción comercial.

e. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal.

f. Si es posible, debe haber rotación entre los empleados asignados

a cada trabajo; especialmente entre las personas que ocupan un

puesto de confianza. La rotación reduce las oportunidades de

cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y

frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la empresa.

(5) Miguel H. Bravo Cervantes – “Control Interno”, primera edición.

18
 g. Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar

siempre por escrito.

h. Los empleados deben tener póliza de fianza.

i. Contabilidad por partida doble.

j. Utilización de cuentas de control.

k. Evitar el uso de dinero en efectivo;

l. Uso de un mínimo de cuentas bancarias y con firmas

mancomunadas;

m. Depósitos oportunos e intactos.

n. Uso de equipos con dispositivos de control y pruebas;

2.1.5. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta

de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la

dirección, e integrados al proceso de gestión:

a) Ambiente de control

b) Evaluación de riesgos

c) Actividades de control

d) Información y comunicación

e) Supervisión

19
a) Ambiente De Control

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que

enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del

control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en

que los principios de este último imperan sobre las conductas y

los procedimientos organizacionales.

Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por

la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás

agentes con relación a la importancia del control interno y su

incidencia sobre las actividades y resultados.

Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a

través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del

personal en su conjunto.

Los principales factores del ambiente de control son:

 La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los

manuales de procedimiento.

 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y

el compromiso de todos los componentes de la organización,

así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.

 Las formas de asignación de responsabilidades y de

administración y desarrollo del personal.

20
  El grado de documentación de políticas y decisiones, y de

formulación de programas que contengan metas, objetivos e

indicadores de rendimiento.

El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo

como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor

grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en ese mismo

orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y

consecuentemente al tono de la organización.

b) Evaluación De Riesgos

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los

riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A

través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el

punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la

vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un

conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de

manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos

tanto a los niveles de la organización (internos y externos) como

de la actividad.

Existen circunstancias que pueden merecer una atención

especial en función del impacto potencial que plantean:

 Cambios en el entorno.

 Redefinición de la política institucional.

 Reorganizaciones o reestructuraciones internas.

21
  Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los existentes.

 Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.

 Aceleración del crecimiento.

 Nuevos productos, actividades o funciones.

Los mecanismos para prever, identificar y administrar los

cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de

anticipar los más significativos a través de sistemas de alarma

complementados con planes para un abordaje adecuado de las

variaciones.

c) Actividades De Control

Están constituidas por los procedimientos específicos

establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los

objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y

neutralización de los riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la

organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo

de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en

el punto anterior, conociendo los riesgos, se disponen los

controles destinados a evitarlos o minimizarlos.

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un

objetivo suelen ayudar también a otros, los operacionales pueden

22
contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la información

financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así sucesivamente.

A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

 Preventivo / Correctivos

 Manuales / Automatizados o informáticos

 Gerenciales o directivos

En todos los niveles de la organización existen responsabilidades

de control, y es preciso que los agentes conozcan

individualmente cuales son las que les competen, debiéndose

para ello explicitar claramente tales funciones.

La gama que se expone a continuación muestra la amplitud

abarcativa de las actividades de control, pero no constituye la

totalidad de las mismas:

 Análisis efectuados por la dirección.

 Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las

diversas funciones o actividades.

 Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud,

totalidad, y autorización pertinente, aprobaciones, revisiones,

cotejos, re cálculos, análisis de consistencia, pre

numeraciones.

 Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones,

recuentos.

23
  Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los

activos y registros.

 Segregación de funciones.

 Aplicación de indicadores de rendimiento.

Es necesario remarcar la importancia de contar con buenos

controles de las tecnologías de información, pues éstas

desempeñan un papel fundamental en la gestión, destacándose

al respecto el centro de procesamiento de datos, la adquisición,

implantación y mantenimiento del software, la seguridad en el

acceso a los sistemas, los proyectos de desarrollo y

mantenimiento de las aplicaciones.

A su vez los avances tecnológicos requieren una respuesta

profesional calificada y anticipativa desde el control.

d) Información Y Comunicación

Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel

que les corresponde desempeñar en la organización (funciones,

responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la

información periódica y oportuna que deben manejar para

orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el

mejor logro de los objetivos.

La información relevante debe ser captada, procesada y

transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los

sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.

24
 La información operacional, financiera y de cumplimiento

conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y

control de las operaciones.

Está conformada no sólo por datos generados internamente sino

por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas,

necesarios para la toma de decisiones.

Los informes deben transferirse adecuadamente a través de una

comunicación eficaz. Esto es, en el más amplio sentido,

incluyendo una circulación multidireccional de la información:

ascendente, descendente y transversal.

La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara

voluntad de escuchar por parte de los directivos resultan vitales.

e) Supervisión

Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control

interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización

periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la

evaluación de las actividades de control de los sistemas a través

del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos

están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone

directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o

resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los

25
cambios internos y externos a la gestión que, al variar las

circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona

adecuadamente, a través de dos modalidades de supervisión:

actividades continuas o evaluaciones puntuales.

Debe confeccionarse un plan de acción que contemple:

- El alcance de la evaluación

- Las actividades de supervisión continuadas existentes.

- La tarea de los auditores internos y externos.

- Áreas o asuntos de mayor riesgo.

- Programa de evaluaciones.

- Evaluadores, metodología y herramientas de control.

- Presentación de conclusiones y documentación de soporte

- Seguimiento para que se adopten las correcciones

pertinentes.

Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno

detectadas a través de los diferentes procedimientos de

supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten

las medidas de ajuste correspondientes.

Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la

información pueden ser tanto las personas responsables de la

función o actividad implicada como las autoridades superiores.

26
2.1.6. METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Se clasifican en tres:

A. Descriptivo

Consiste en describir las diferentes actividades de los

departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que

intervienen en el sistema. Sin embargo no debe incurrirse en el

error de de describir las actividades de los departamentos o de

los empleados de manera aislada u objetiva. Debe hacerse la

descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su

manejo en los departamentos citados.

B. Cuestionario

Consiste en usar como instrumento para la investigación

cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas

acerca de la forma en que se manejan las transacciones u

operaciones; los funcionarios o empleados de la entidad debe

tomar en cuenta la necesidad de confirmar bajo revisión o que el

auditor revise la veracidad de las respuestas dadas, sin confiar

completamente en las respuestas obtenidas.

C. Gráficos o flujogramas

El flujograma es una técnica que representa gráficamente y de

manera lógica, precisa y clara, así como concisa, el desarrollo

secuencial de un sistema, un proceso, así como las labores

27
 individuales, maquinarias, y cualquier otro aspecto informativo

realizado mediante documentos, opiniones, etc. que se producen

en una empresa, mediante la utilización de símbolos

convencionales.

El método de flujogramas es aquel que se expone por medio de

cuadros o gráficos. El flujograma debe elaborarse, usando

símbolos estándar de manera que puedan ser leídos e

interpretados para obtener conclusiones útiles respecto al sistema

representado por el flujograma.

2.1.7. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El amplio conjunto de actividades que son necesarias conocer y

dominar en la dirección de una empresa, es muy importante puesto

que va a permitir su mejor desarrollo y crecimiento en el mercado; el

Control Interno ocupa un lugar importante, porque reúne los

requerimientos fundamentales de todas las especialidades contables,

financieras y administrativas de una entidad. El propósito básico del

Control Interno es el de promover la operación eficiente de la

organización. Está formado por todas las medidas que se toman para

suministrar a la administración la seguridad de que todo está

funcionando como debe. Los Controles Internos se implantan para

mantener la entidad en la dirección de sus objetivos y tiene como

principal finalidad la protección de los activos contra pérdidas que se

deriven de errores intencionales o no intencionales en el

28
 procesamiento de las transacciones y manejo de los activos

correspondientes.

El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto

comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de

conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas

áreas, funciones, actividades o personas.

El control es continuo cuando se aplica permanentemente.

Comprende al control previo, concurrente y posterior.

El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones

financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si

las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas

y proyectos de inversión emanados de la gestión se están

cumpliendo de acuerdo a lo previsto y cuando se aplican las

medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión

empresarial.

2.1.8. DISEÑO DE UN ORGANIGRAMA Y UN MANUAL DE

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

Para que la empresa pueda implementar un sistema de control interno

primero debe diseñar un organigrama y un manual de organización y

funciones, para delimitar el grado y la responsabilidad para cada

29
 encargado de las diferentes áreas existentes. El organigrama y el

manual de organización y funciones deben ser considerados como

herramientas a través de las cuales pueden lograrse algunos de los

siguientes objetivos:

a) Mostrar las áreas de actividad que componen la organización. Esto

permite a los miembros de la entidad visualizar su ubicación

relativa a la misma. Facilita también una mejor definición de la

distribución de las responsabilidades de los funcionarios.

b) Analizar y evaluar estructuras y funciones vigentes y detectar, en

consecuencia, deficiencias de estructuración. En este sentido,

debe recordarse la existencia de principios básicos de

organización que determinan formalmente las pautas a que deben

ajustarse las entidades en cuanto a la distribución de las funciones

y responsabilidades.

La evaluación de un sistema de control se realiza comparando los

hechos realizados con los mecanismos de control que forman parte

de un Sistema de Control.

2.1.9. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE

CONTABILIDAD

El objetivo del sistema de contabilidad como elemento integrador del

sistema de administración financiera, es proporcionar a los usuarios,

una base de datos común, uniforme, oportuna y confiable para fines

30
 de análisis, control y la toma de decisiones administrativas. Sus

funciones comprenden la validación, clasificación, registro e informe

sobre los resultados de las operaciones patrimoniales y

presupuéstales. Es Esta norma de control interno tiene como

contenido los siguientes:

a. Aplicación de los Principios y Normas de Contabilidad

b. Verificación Interna

c. Conciliación de Saldos

d. Control de Saldos Pendientes de Rendición de Cuenta y/o

Devolución

e. Integración Contable de las Operaciones Financieras

f. Documentación Sustentatoria

g. Oportunidad en el Registro y Presentación de Información

Financiera

La naturaleza y estructura de estas normas de control, están

enfocadas a promover la eficiencia, eficacia y la economía en el

proceso productivo de toda organización, es decir, aquellas entidades

que no apliquen estas normas básicas no podrán cumplir con sus

objetivos y metas trazadas. Tal situación ocurre con los Centros de

producción de la Unas, sus directivos y personal encargados, no se

preocuparon en exigir el cumplimiento de estas normas.

31
2.1.10. NORMAS DE EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
a. Ingresos A Caja

Por todo ingreso a caja deberá prepararse un recibo oficial con

numeración impresa. La función de recepción de dinero será

exclusividad del cajero. Los blocks o talonarios en blancos de

recibos de caja deben ser controlados por el contador y

entregados al cajero mediante recibos firmados.

b. Fondo Fijo De Caja Chica

Se creará un fondo fijo de caja chica para hacer frente a pagos en

efectivo destinados a gastos menores regulares o corrientes, de

acuerdo con las políticas establecidas por la Entidad u Organismo.

Estos fondos no podrán utilizarse para pagar o efectuar

desembolsos que excedan los límites autorizados por la Entidad u

Organismo, por lo que habrá de establecerse un monto máximo.

c. Manejo De Los Fondos De Caja Chica

Los pagos con el fondo de caja chica deberán estar soportados

con la documentación pertinente y debidamente autorizada. El

responsable del fondo fijo exigirá que se cumplan las

disposiciones referentes a su manejo, en vista de que los

rembolsos se efectuarán luego de que los comprobantes hayan

sido revisados y verificados por parte de los empleados

responsables del control previo sobre gastos.

32
d. Responsable Del Fondo Fijo

El responsable del fondo fijo deberá ser un empleado

independiente del cajero general y de otros empleados que

efectúen o participen en labores de registros contables u otras

funciones financieras. La independencia de este empleado es

necesaria a fin de evitar confusiones en la utilización del fondo.

Los deberes u obligaciones del responsable del fondo deberán

estar claramente definidos por escrito, además de sus funciones

normales.

e. Valuación

En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que

éstas sean valuadas al tipo de cambio de mercado, vigente en la

fecha de cierre.

f. Manejo De Cuentas Bancarias

La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo Estatal

acreditará por escrito ante las instituciones bancarias con la que

manejan fondos, a los funcionarios firmas "A" y firmas "B" y los

que sean necesarios autorizarlos para firmar cheques. Las

personas autorizadas para firmar cheques no deberán ejercer las

siguientes funciones:

a) Actuar como cajero ni tener acceso a los ingresos de caja.

33
 b) Manejo de registros principales y auxiliares de contabilidad;

c) Elaborar cheques o comprobantes de pago;

d) Preparar conciliaciones bancarias, recepción o distribución de

inventarios, materiales y suministros.

g. Conciliaciones Bancarias

Las conciliaciones bancarias se efectuarán mensualmente por

personas que no tengan responsabilidad en el manejo de efectivo

ni en el registro o emisión de cheque.

Las conciliaciones deben efectuarse dentro de los diez (10)

primeros días hábiles del mes siguiente, de manera que faciliten

revisiones posteriores a fin de permitir la toma de decisiones y

aplicación de acciones correctivas.

Su propósito es comparar el movimiento registrado por el banco

con el que conste en los registros contables en la Entidad u

Organismo, a fin de asegurar la veracidad del saldo y revelar

cualquier error o transacción no registrada, ya sea por el Banco o

por la Entidad. Los estados de cuenta mensuales deberán

entregarse directamente al empleado encargado de efectuar las

conciliaciones, una vez que haya sido recibido en la Entidad u

Organismo sin abrirse el sobre que los contiene.

34
 h. Confirmación De Saldos En Bancos

Con el propósito de mantener la confiabilidad de la información es

necesario que un funcionario autorizado y con suficiente

independencia del manejo y registro del efectivo confirmará

periódicamente con los bancos el movimiento y saldo de las

cuentas de la Entidad u Organismo.

i.Garantía de Responsables del Manejo o Custodia de Fondos o

Valores.-

El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores

debe estar respaldado por una garantía razonable y suficiente de

acuerdo a su grado de responsabilidad. La garantía, también

denominada fianza, es un mecanismo que permite reducir el riesgo

inherente de una entidad, ante situaciones de pérdida,

incumplimiento, deterioro, mal manejo de los recursos que se

desea proteger.

2.1.11. NORMAS PARA EL ÁREA DE LOGÍSTICA

Su actividad se orienta a proporcionar los elementos materiales y

servicios que son utilizados por las entidades. La verificación periódica

de los bienes, con el objeto de establecer si son utilizados para los

fines que fueron adquiridos y se encuentren en condiciones

adecuadas que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro,

constituyen prácticas que salvaguardan apropiadamente los recursos

35
de la entidad y fortalecen los controles internos de esta área. Esta

norma tiene como contenido los siguientes puntos:

1. Aplicación de Criterios de Eficiencia y Eficacia.- En toda

transacción de bienes y servicios, así como en las demás

actividades de gestión, deberá tenerse presente, la aplicación de

los criterios de eficiencia y eficacia. La adquisición económica

implica, adquirir bienes y/o servicios, en calidad y cantidad

apropiada, y al menor costo posible. Asimismo, las actividades en

una entidad deben efectuarse asegurando los costos operativos

mínimos, sin disminuir la calidad de los servicios brindados.

2. Unidad de Almacén.- Todos los bienes que adquiera la entidad

deben ingresar físicamente a través de la Unidad de Almacén,

antes de ser utilizados, aún cuando la naturaleza física de los

mismos requiera su ubicación directa en el lugar o de pendencia

que lo solicita. Ello permitirá un control efectivo de los bienes

adquiridos. Para el control de los bienes se debe establecer un

sistema adecuado de registro permanente del movimiento de estos,

por unidades de iguales características.

3. Toma de Inventario Físico.- Cada entidad debe practicar

anualmente inventarios físicos de los activos fijos, con el objeto de

verificar su existencia física y estado de conservación. La toma de

inventario, es un proceso que consiste en verificar físicamente los

bienes con que cuenta cada entidad, a una fecha dada; con el fin

36
 de asegurar su existencia real. Permite también, contrastar los

resultados obtenidos valorizados, con los registros contables, a fin

de establecer su conformidad, investigando las diferencias que

pudieran existir y proceder a las regularizaciones del caso.

4. Baja de Bienes de Activo Fijo.- Los bienes de activo fijo que por

diversas causas, han perdido utilidad para la entidad, deben ser

dados de baja oportunamente. La baja de bienes es un proceso

que consiste en retirar del patrimonio de la entidad, aquellos bienes

que han perdido la posibilidad de ser utilizados, por haber sido

expuesto a acciones de diferente naturaleza como obsolescencia

técnica, daño y/o deterioro, pérdida, robo y/o sustracción,

destrucción, excedencia, y otros.

5. Mantenimiento de Bienes de Activo Fijo.- La administración de la

entidad debe preocuparse en forma constante por el mantenimiento

preventivo de los bienes de activo fijo, a fin de conservar su estado

óptimo de funcionamiento y prolongar su periodo de vida útil.

6. Protección de Bienes de Activo Fijo.- Deben establecerse

procedimientos para detectar, prevenir, evitar y extinguir las causas

que pueden ocasionar daños o pérdidas de bienes públicos. Los

bienes de activo fijo, por su naturaleza, pueden ser afectados en

cualquier circunstancia, exponiendo a la entidad a situaciones que

pueden comprometer su estabilidad administrativa-financiera,

siendo necesario que la administración muestre preocupación por

37
 la custodia física y seguridad material de estos bienes,

especialmente si su valor es significativo.

2.1.12. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACON FINANCIERA

(NIIF)

Versión 2011 Resolución de CNC Nº 048-2011

Las NIIF son un nuevo compendio de normas de contabilidad

financiera que son más focalizadas en objetivos y principios, son

menos soportadas en reglas detalladas que otras normas, y están

ganando rápidamente aceptación a nivel mundial.

El uso de diferentes normas para la preparación de información

financiera y principios contables en los diferentes países ha tenido

efectos adversos en los flujos de capital en general, en los costos

asociados con la preparación de información para las bolsas de

valores de los diferentes países y en la exposición al riesgo de los

inversionistas derivada de la confusión al interpretar estados

financieros. Estas tendencias llevan hacia el desarrollo de una serie

de normas globales de contabilidad, las Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF o IFRS por sus siglas en inglés . (6)

(6) Mario Hidalgo, Socio Líder NIIF

38
  NIIF N° 1. Adopción por primera vez de las Normas

Internacionales de Información Financiera

 NIIF N° 2. Pagos basados en acciones

 NIIF N° 3. Combinaciones de negocios

 NIIF N° 4. Contratos de seguro

 NIIF N° 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y

actividades interrumpidas.

 NIIF N° 6. Exploración y evaluación de recursos minerales

 NIIF N° 7. Instrumentos Financieros: Información a Revelar

 NIIF N° 8. Segmentos de Operación

 NIIF N° 9. Instrumentos Financieros

 NIIF Nº 10. Estados Financieros Consolidados

 NIIF Nº 11. Acuerdos Conjuntos

 NIIF Nº 12. Información a Revelar sobre Participaciones en

Otras Entidades

 NIIFNº13. Medición del Valor Razonable

2.2. Marco Conceptual

ANALIZAR

Capacidad humana que nos permite estudiar un todo cualquiera, en sus

diversas partes componentes, en busca de una síntesis o comprensión

o de sus razón de ser. (Renny Yagosesky (escritor).

39
Analizar es una acción eminentemente intelectual característica de los

seres humanos y que implica la realización de un análisis sobre

determinada materia o asunto de interés.

Mientras tanto, el análisis implicará el reconocimiento de los elementos

que componen un todo, por tanto, es que se los distingue y observa

especialmente a cada uno de ellos para de ese modo poder penetrar

efectivamente en sus propiedades y principios básicos y así conocer

más de su naturaleza, función, entre otras cuestiones. En resumidas

cuentas el objetivo primordial de cualquier análisis, se lo realice en el

ámbito que fuere, es el de conocer, comprender más profundamente

una cuestión o situación.

CONTROL DE GESTIÓN

Es la evaluación de la gestión en función de los objetivos trazados y los

resultados obtenidos con relación a los recursos asignados y al

cumplimiento de los programas y planes de la entidad examinada.

CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso continuo establecido por los

funcionarios de la entidad y demás personal en razón a sus atribuciones

y competencias funcionales, que permiten administrar las operaciones y

promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el

logro de los resultados en función de objetivos como: promover la

40
efectividad, eficiencia, economía en las operaciones; proteger y

conservar los recursos; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas

aplicables, y elaborar información confiable y oportuna que propicie una

adecuada toma de decisiones.

DEMOSTAR

Un término que tiene su origen etimológico en el latín demonstratĭo. Es

Indicar, señalar, mostrar o comprobar algo, es una acción que se

conoce como demostrar. Esta actividad y sus efectos reciben el nombre

de demostración.

Probar que algo es verdadero a partir de un razonamiento o un hecho

evidente.

Dar a conocer abiertamente una cosa sin dejar lugar a dudas.

DETERMINAR.

Proviene del latín determinatĭo, determinación es la acción y efecto de

determinar (tomar una resolución, fijar los términos de algo, señalar

algo para algún efecto). Distinguir, discernir, señalar, fijar algo para

algún efecto.

41
DOCUMENTOS DE GESTION

Los Documentos de Gestión son instrumentos técnicos que regulan el

modelo de gestión interna y que permiten mantener el control de la

calidad en todos los ámbitos de la organización así como establecer los

lineamientos estratégicos de las acciones y las competencias entre las

autoridades, oficinas, sedes, recursos humanos, procedimientos,

operaciones y todo lo relacionado al negocio y/u organización del

aparato funcional interno que permitirá obtener los objetivos centrales

de la empresa u organización.

EFECTO

Efecto deriva del vocablo latino “effectus”, y significa lo que resulta de

otra cosa. Es lo que sucede como consecuencia de una causa. Sobre la

necesidad inevitable de ocurrencia del efecto con respecto a la causa,

difieren los antiguos griegos que los consideraban inexorablemente

unidos a ellas, de las nuevas concepciones empiristas que sostienen

que producida la causa es solo probable que acontezca el efecto, pues

puede suceder que experiencias futuras demuestren otra cosa.

EMPRESA

La empresa es una organización social que realiza un conjunto de

actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,

materiales, tecnológicos y humanos) para lograr determinados

42
objetivos, como la satisfacción de una necesidad o deseo de su

mercado meta con la finalidad de lucrar o no; y que es construida a

partir de conversaciones específicas basadas en compromisos mutuos

entre las personas que la conforman.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados contables,

informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las

instituciones para informar de la situación económica y financiera y los

cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

Esta información resulta útil para la Administración, gestores,

reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas,

acreedores o propietarios.

IMPLEMENTACIÓN

Acción y efecto de poner en marcha un sistema. Una implementación o

implantación es la realización de una aplicación, o la ejecución de un

plan, idea, modelo científico, diseño, especificación, estándar, algoritmo

o política.

PROPONER

Exponer un proyecto o una idea para que otra persona lo acepte: me

propuso un trabajo interesante.

43
Presentar o recomendar a una persona para que ocupe un determinado

cargo o empleo: lo han propuesto como nuevo director.

Proponerse Decidirse a conseguir o a realizar una cosa poniendo los

medios necesarios para ello: se propuso aprender a conducir.

SISTEMA

Es un objeto compuesto cuyos componentes se relacionan con al menos

algún otro componente; puede ser material o conceptual. Todos los

sistemas tienen composición, estructura y entorno, y sólo algunos

sistemas materiales tienen figura (forma). Según el sistemismo, todos los

objetos son sistemas o componentes de otro sistema.

SITUACIÓN

Se define a situación como la acción y efecto de situar o situarse (poner

a alguien o algo en determinado sitio). El término también se utiliza para

nombrar a la disposición de una cosa respecto del lugar que ocupa.

El concepto se refiere, además, al estado o constitución de las cosas, a

la posición social o económica y a las circunstancias que afectan a

alguien o algo en un cierto momento.

44
SITUACION ECONOMICA

La situación económica es el balance contable que se realiza al final de

un ejercicio, ya sea de una empresa o de un país. El balance otorga los

análisis más acercados a la evaluación positiva o negativa, esto permite

tomar decisiones en cuanto estén dentro de lo posible, fijar metas y

hacer eficiente la producción.

SITUACIÓN FINANCIERA

La situación financiera solo es la información que proporciona el

balance sobre la cantidad de deudas y activos que se tiene, de igual

manera se hace evaluación, sin determinar en este punto definiciones,

solo aproximaciones, pues se debe de tomar en cuenta que el análisis

financiero es una lectura solo del activo y el pasivo.

45
2.3. Marco Legal

2.3.1. LEY Nº 27785 (LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICA)

Alcance de la ley

La presente Ley establece las normas que regulan el ámbito,

organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional

de Control y de la Contraloría General de la República como ente

técnico rector de dicho Sistema.

Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema, Contraloría

General y Ley, se entenderán referidos al Sistema Nacional de

Control, a la Contraloría General de la República y a la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República, respectivamente.

Objeto de la ley

Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo

ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,

mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos

técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de

los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de

las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores

públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos

46
 por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y

orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio

de la Nación.

2.3.2. LEY Nº 28396 (LEY QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 43º DE LA

LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICA

Artículo único.- Modificación del artículo 43º de la Ley Orgánica

del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República, Ley Nº 27785 Modifícase el artículo 43º de la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República, Ley Nº 27785, en los términos siguientes:

"Artículo 43º.- Sanciones

La Contraloría General aplicará, según la gravedad de la

infracción cometida, las siguientes sanciones:

a) Amonestación.

b) Multa.

c) Suspensión del Registro de Sociedades de Auditoría.

d) Exclusión definitiva del Registro de Sociedades de Auditoría.

El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el

procedimiento, formalidades, escalas y criterios de gradualidad y

demás requisitos de aplicación.

47
 La imposición de las sanciones no exime a los infractores de la

responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.

Sin perjuicio de lo establecido en el presente artículo, las

presuntas infracciones contra la normatividad legal en el desarrollo

de los procesos de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,

cometidas por personas naturales o jurídicas, identificadas por los

órganos del Sistema Nacional de Control, deben ser informadas al

Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,

adjuntando copia de lo actuado, a fin de que según corresponda

aplique las sanciones que la ley le confiere."

2.3.3. LEY Nº 28422 (LEY QUE MODIFICA LA LEY Nº 27785, LEY

ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA)

Artículo único.- Del objeto de la Ley

Modifícase el inciso i) del artículo 22º de Ley Nº 27785, Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República, de acuerdo al siguiente texto:

“Artículo 22º.- Atribuciones

Son atribuciones de la Contraloría General, las siguientes:

(...)g

i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos

naturales, así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio

48
 Cultural de la Nación, informando semestralmente sobre el

resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos y

judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del

Congreso de la República.

(...)”

2.3.4. LEY Nº 28716 (LEY DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDADES

DEL ESTADO)

Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular

la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,

perfeccionamiento y evaluación del control interno en las entidades

del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas

administrativos y operativos con acciones y actividades de control

previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas

o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los

fines, objetivos y metas institucionales.

Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende éste

como el control interno gubernamental a que se refiere el artículo 7º

de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control

y de la Contraloría General de la República.

Ámbito de aplicación

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la

Contraloría General de la República son de cumplimiento obligatorio

49
 por todas las entidades a que se refiere el artículo 3º de la Ley Nº

27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República.

Son aplicadas por los órganos y personal de la administración

institucional, así como por el órgano de control institucional,

conforme a su correspondiente ámbito de competencia.

2.3.5. LEY Nº 28708 (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDAD)

Objeto de la Ley

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y

procedimientos que permitan armonizar la información contable de

las entidades del sector público y del sector privado, así como, para

elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República,

las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.

Ámbito de aplicación

La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector

público y al sector privado, en lo que les corresponda.

Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por:

a) La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del

sistema;

b) El Consejo Normativo de Contabilidad;

50
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las

personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector

público; y,

d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las

personas naturales o jurídicas del sector privado.

51
52
 3. MATERIALES Y MÉTODOS

En el presente trabajo se va a utilizar métodos y técnicas que van a ayudar a

revisar y analizar el efecto que ocasiona la implementación de un sistema de

control interno en las diferentes aéreas de la empresa.

3.1. Material de estudio

3.1.1. Población:

Empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

3.1.2. Muestra

Departamentos de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

3.2. Métodos y Técnicas

3.2.1. Métodos

Analítico – Sintético

Con este método podremos ver la realidad investigada como una

unidad, debido a que ambos métodos se complementan en el

conocimiento integral del objeto de la investigación, ya que nos va a

permitir analizar el efecto que ocasiona en control interno en la situación

económica y financiera de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

53
 Descriptivo- Aplicativo

En la investigación se emplean el método descriptivo, ya que los

datos investigados son obtenidos por observación directa; y el

método aplicativo, ya que amplía el conocimiento destinado a

procurar soluciones utilizables en problemas prácticos de la empresa

Vidriería Limatambo S.A.C.

3.2.2. Técnicas, Instrumentos y Fuentes de recolección de datos

TÉCNICAS DE ANÁLISIS

 Análisis documental

 Indagación

 Conciliación de datos

 Formulación de gráficos

 Otras que sean necesarias.

Esta técnica se aplicó para analizar la contribución de la

implementación de un sistema de control interno en la empresa
Vidriería Limatambo S.A.C.; información bibliográfica, así como
otros aspectos relacionados con la investigación.

Instrumento De Recopilación De Datos

Los instrumentos que se han utilizado en la investigación, están

relacionados con la técnica antes mencionada, del siguiente modo:

54
  Estados Financieros de la empresa Vidriería Limatambo

S.A.C.

 Informes de Producción

 Libros y/o Tesis

3.3. Diseño de Contrastación

Diseño con un Grupo con Medición Antes y Después

G-------O1-------X-------O2

G = Empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

O1= Situación económica y financiera antes de implementar un sistema
Control Interno.
X = sistema Control Interno
O2= situación económica y financiera después de aplicar un sistema de
Control Interno.

55
56
 4. RESULTADOS

4.1. RESEÑA HISTORICA DE LA EMPRESA VIDRIERIA LIMATAMBO

VIDRIERIA LIMATAMBO SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA ( VILISAC) con RUC

20500929252 y representada por su Gerente General Ausoberto Alva Vela

con DNI 07243350, es una Sociedad Anónima, constituida por escritura

Pública de fecha 11 de Diciembre del 2000, debidamente inscrita en la partida

electrónica Nº 11249973 de la Oficina Registral de Lima y Callao.

Las operaciones se iniciaron el 14 de febrero de 2001. El objeto Principal de

la Sociedad es dedicarse a la compra – venta, transformación,

comercialización, distribución, representación comercial, importación y

exportación de vidrios, aluminios y accesorios para la construcción ;

Asimismo, presta servicios conexos a las actividades antes descritas.

Actualmente cuenta con los siguientes locales:

Av. Próceres de la Independencia Nº 1998 San Juan de Lurigancho Local

Principal

Av. Próceres de la Independencia Nº 1984 San Juan de Lurigancho Local

Comercial.

Av. Próceres de la Independencia Nº 2058 San Juan de Lurigancho

Depósito almacén

Jr. El Sillar Nº 120 Urb. San Hilarión San Juan de Lurigancho Depósito

almacén

57
Av. Los Postes Nº 514 Coop. La Huayrona San Juan de Lurigancho

Depósito almacén

Av. México Nº 504 - 512 Urb. Balconcillo La Victoria

La duración de la Sociedad es indefinida y su domicilio Legal es en la Ciudad

de Lima, pudiendo establecer sucursales o agencias en otros lugares de la

República

En el año 2002 se empezó la apertura de servicios, adquiriendo máquinas de

última generación para el servicio de biselado y canto pulido. Luego de tener

un éxito rotundo y ante la exigencia del mercado han ido adquiriendo

máquinas año tras año las cuales han podido optimizar los procesos. En el

mismo año se ha implementado el servicio de confección e instalación de todo

tipo de productos en estructura de aluminio; así como también el servicio de

elaboración de espejos y cuadros decorativos con diseños especiales.

En el año 2008, se inició la primera operación de importación de vidrios,

logrando así ponerse en la mira de todos y en la fila de las empresas

importadoras de vidrios.

En el año 2011, se realizó la primera operación de importación de perfiles de

aluminio, que se utiliza para la confección de puertas, ventanas, vitrinas,

mostradores, mamparas, y todo tipo de confección en estructuras de aluminio.

En la actualidad la empresa está en proceso de adquirir nuevas maquinarias y

un horno para la elaboración de vidrios templados, los cuales en la actualidad

son los más recomendados por defensa civil.

58
4.1.1. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

La actividad fundamental es la comercialización de vidrios, aluminios,

accesorios, ya que primero nombraré lo siguiente:

 Productos que ofrece Vidriería Limatambo S.A.C.:

- Vidrios y Cristales: incoloro,

bronce, gris, reflectivos y

catedrales.

- Espejos de Cristal; en Mirex e Importado

- Vidrios Especiales: Templados, Curvex,

Tableros de mesa, etc

59
- Aluminios y Perfiles; en PFK e

Importado

- Accesorios: felpas, siliconas y rodamientos

- Poliestireno / acrilico.

60
 Servicios que ofrece Vidriería Limatambo S.A.C.:

- Servicio de Arenados

- Servicio de Canto Pulido

- Cristales para Mesa

61
- Servicio de Bisel

- Perforaciones

62
 4.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA VIDRIERÍA

LIMATAMBO S.A.C.

ORGANIGRAMA PROYECTADO DE VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C.

JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIAGENERAL

SUB GERENTE

DPTO. ADMIN-FINANCIERO ASISTENTE DE

GERENCIA
TESORERIA CONTABILIDAD

DPTO. DE LOGISTICA

JEFE DE COMPRAS
IMPORTACIONES NACIONALES

DPTO. DE CREDITOS DPTO. DE DPTO. CONTROL DPTO. DPTO. DE

Y COBRANZAS PRODUCCION DE CALIDAD COMERCIAL ALMACEN

CANTO PULIDO
ANALISTA DE PRODUCCION
VENTAS JEFE DE
CREDITOS BISELADO ALMACEN
COMERCIALI-
ARENADO ATENCION
COBRANZAS ZACION
AL CLIENTE DESPACHO Y
CONFECCION E TRANSPORTE
INSTALACION

Fuente: Vidriería Limatambo S.A.C.

Elaboración: Propia

63
MANUAL DE ORGANIZACIÓN FUNCIONES DE LA EMPRESA VIDRIERIA

LIMATAMBO S.A.C.

El Manual de Organización y Funciones es un documento normativo de gestión

Institucional que describe la estructura orgánica, objetivos y atribuciones de

cada División y Departamento. Asimismo, delimita la naturaleza y campo de

acción de las mismas y especifica las interrelaciones jerárquicas. Igualmente

determina las funciones que le competen a cada cargo dentro de la estructura

orgánica de la Corporación.

El presente Manual de Organización y Funciones (MOF), como documento de

gestión en la empresa permite:

a. Determinar las funciones específicas, responsabilidad y autoridad de los

cargos dentro de la estructura orgánica de cada División y Departamento en

la Corporación.

b. Proporciona información fidedigna a los funcionarios y servidores en

general sobre sus funciones especificas, su dependencia jerárquica y

coordinación para el cumplimiento de sus responsabilidades y funciones.

c. Facilita el proceso de inducción y capacitación del personal, además de

permitir el perfeccionamiento y/o orientación de las funciones y

responsabilidades del cargo que le han sido asignados, así como aplicar

programas de capacitación.

FINALIDAD

El presente Manual de Organización y Funciones tiene como finalidad

constituirse en un instrumento de gestión Institucional que orienta a los

64
funcionarios y trabajadores de la empresa en la ejecución de las funciones

específicas, y responsabilidades. Asimismo permitir la mejora de los canales de

comunicación, coordinación y de la gestión administrativa.

OBJETIVOS

a. Servir de fuente de información, para conocer la organización formal de

Vidriería Limatambo .S.A.C.

b. Describir las funciones que le compete a cada cargo y delimita su

responsabilidad y campo de acción.

c. Precisar las interrelaciones jerárquicas y funcionales internas y externas de

los cargos con responsabilidad dentro de la organización.

d. Constituir un instrumento eficaz para apoyar en la organización, dirección,

supervisión y control de los procesos y sub-procesos en la Empresa.

A. DE LA ORGANIZACIÓN

1. FUNCIONES GENERALES

La empresa Vidriería Limatambo S.A.C., se encarga de:

a) Ofrecer una gama de productos y servicios de óptima calidad puesta a

disposición de los clientes.

b) Cristalizar la imaginación de nuestros clientes satisfaciendo sus

necesidades y superando sus expectativas, brindando soluciones de

calidad, con valor agregado en vidrio, aluminio y complementos para los

sectores de edificación, decoración e industrias.

65
 c) Garantizar la plena satisfacción de nuestros clientes incorporando la

innovación y la creatividad logrando el desarrollo exitoso de productos y

servicios con valor agregado, creando nuevos mercados y negocios

propiciando un crecimiento sostenido con proyección internacional.

d) Proponer un desarrollo integral de nuestra gente, ofreciendo un

ambiente positivo guiado por los valores corporativos; generando

beneficios que aseguren la realización armónica de nuestros objetivos

corporativos, individuales y familiares.

e) Maximizar la rentabilidad de los negocios generando nuevas

inversiones y una retribución justa para nuestros accionistas y

colaboradores.

f) La valoración, el bienestar y el desarrollo integral de todas y cada una

de las personas que conforman la Corporación.

2. CARGOS

a. Gerente

b. Sub gerente

c. Asistente de gerencia

d. Tesorero

e. Contador

f. Jefe de importaciones

g. Jefe de logística

h. Analista de créditos

66
 i. Jefe de cobranzas

j. Jefe de ventas

k. Encargado de Servicios

l. Encargado del control de calidad

m. Jefe de almacén

3. RESPONSABILIDADES GENERALES

3.1. GERENTE

El gerente es el gran ejecutivo que está al frente de la gestión de la

empresa, tiene independencia de las otras personas que le ayuden en

sus tareas o en quien tenga delegadas determinadas funciones, es el

que dirige la empresa acostumbrado a trabajar en equipo, debe ser

objetivo, tener actitud de líder, tener don de mando, iniciativa propia,

capacidad para la toma de decisiones.

A. Funciones y Atribuciones:

 Proponer al Directorio los objetivos, políticas, metas de la

Organización, definir las estrategias y programas para alcanzarlos

 Representar a la Empresa ante las autoridades civiles judiciales,

militares, eclesiásticas, organizaciones y la sociedad civil en

general.

 Ejercer todas y cada una de las facultades otorgadas por la Ley

General de Sociedades y el Estatuto de la Empresa.

67
 Cumplir y hacer cumplir los acuerdos, directivas y resoluciones de

la Junta General de Accionistas y del Directorio.

 Informar al Directorio sobre los planes, programas, proyectos y

resultados de gestiónSelección y contratación del personal.

 Autorizar la contratación de personal y todos los actos de

adquisición de bienes de capital, contratación de obras y prestación

de servicios que la Empresa realice con terceros, de acuerdo al

Estatuto Social, Disposiciones Legales vigentes y/o acuerdos de

Directorio.

 Organizar, dirigir, supervisar y evaluar las actividades de las

diferentes áreas de la empresa.

 Administrar los recursos y controlar el estricto cumplimiento de las

normas legales y de la empresa.

 Evaluar y analizar la información suministrada.

 Tomar decisiones en función de la información (consistente,

suficiente y oportuna) que registra el área de contabilidad.

 Mantener la comunicación permanente con la Dirección y las y las

diferentes áreas de la empresa.

 Formular un Plan de capacitación anual de las de las diferentes

áreas de la empresa y recomendar las líneas prioritarias de

capacitación institucional.

 Convocar y dirigir las reuniones del equipo técnico operativo.

 Otras que le asigne el directorio.

68
 B. Líneas de Autoridad

Depende de:

 Junta General de Accionistas

 El directorio

Evalúa la gestión del:

 Sub Gerente

 Asistente De Gerencia

 Tesorero

 Contador

 Jefe De Importaciones

 Jefe De Logística

 Analista De Créditos

 Encargado De Cobranzas

 Jefe De Ventas

 Encargado De Servicios

 Encargado Del Control De Calidad

 Jefe De Almacén

3.2. SUB GERENTE

Debe ser una persona con alto sentido de responsabilidad y

honorabilidad, capacidad de organización, capacidad para coordinar

69
grupos de trabajo, actitudes positivas en las relaciones interpersonales

estabilidad y control emocional, acostumbrado a trabajar bajo presión.

A. Funciones y Atribuciones:

 Reemplazar al Gerente cuando sea necesario.

 Ejercer la representación de la empresa en los procesos en que

esta sea parte o tenga interés.

 Resolver las consultas que formulen los trabajadores de la entidad

o los particulares, sobre las funciones constitucionales y legales de

la misma.

 Proyectar los actos administrativos necesarios para el cumplimiento

de las funciones a cargo de la empresa.

 Seleccionar, contratar y entrenar personal administrativo calificado

para implementar estas políticas, normas y metas.

 Revisar periódicamente el potencial de la empresa para ingresar o

ampliarse a nuevos mercados.

 Levantar actas laborales.

 Vigilar que el personal cumpla con las políticas de la empresa.

 Supervisar la elaboración de los programas anuales de la

subgerencia.

 verificar que se atiendan oportunamente las requisiciones de

compra de bienes y servicios para la operatividad de la entidad.

70
 B. Líneas de Autoridad

Depende de:

Junta General de accionistas

Gerente.

3.3. ASISTENTE DE GERENCIA

Debe ser una persona hábil para poder trabajar de manera conjunta con

el gerente, puesto que va a ser la encargada de ver todos sus

pendientes, recepcionar todas sus llamadas, y coordinar las reuniones

que tenga el gerente.

A. Funciones y Atribuciones:

 Organizar la documentación del gerente

 Organizar las diferentes tareas y reuniones del gerente.

 Atender las llamadas que van dirigidas al gerente.

 Apoyar en todo lo que necesite el gerente y que este dentro de las

normas de la empresa.

B. Líneas de Autoridad

Depende de:

 Gerente.

71
3.4. TESORERO

El encargado de tesorería debe ser una persona con conducta

intachable, y no debe tener antecedentes judiciales, ni de ninguna

índole, debe ser una persona capaz de llevar un buen control de los

fondos que se le asignen. También debe planificar, organizar, ejecutar

coordinar y controlar la gestión administrativa de los recursos de la

Empresa, bajo los principios de eficiencia, eficacia y efectividad

empresarial, de conformidad con las políticas y normas fijadas por la

Alta Dirección.

A. Funciones y Atribuciones:

 Administrar eficaz y eficientemente la Tesorería de la Empresa en

sus fases de obtención, utilización e inversión de los fondos,

además de conducir el proceso presupuestal de la Empresa.

 Supervisar y controlar que los recursos humanos y materiales

asignados a la Unidad a su cargo sean aplicados para los fines y

actividades que lo originaron, en concordancia con las normas y

procedimientos establecidos por la Empresa.

 Se encarga de tomar las decisiones financieras necesarias para el

buen desarrollo de las actividades de la empresa.

 Participa en la creación del "plan general de desarrollo anual", en

coordinación con la dirección.

 Estudiar y evaluar la estructura de financiamiento general de la

empresa, detallada por cada proyecto.

72
  Participa en la elaboración del presupuesto de ingresos y egresos,

junto con la dirección.

 Conducir, coordinar y supervisar la administración de los recursos

humanos en los procesos de reclutamiento, prestaciones sociales,

administración de sueldos y salarios y capacitación del personal,

 Realiza y aprueba el pago de honorarios, impuestos,

mantenimiento, renta y demás gastos relacionados con la

actividad de la empresa, en coordinación con la gerencia.

 Lleva un control de los movimientos financieros y se encarga de

emitir la información correspondiente.

 Mensualmente proporciona al despacho contable información

necesaria para la elaboración de la contabilidad.

 Supervisar la toma de arqueos mensuales de los fondos de caja,

fondos fijos, así como de los documentos valorados.

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Gerente.

3.5. CONTADOR

El cargo de Contador depende funcional y jerárquicamente del

Gerente. El contador es la persona encargada de planificar,

organizar, supervisar y controlar las actividades contables, la

73
formulación de los estados financieros establecidos por dispositivos

legales y por normas internas, así como la emisión de información

sobre costos empresariales, valores actualizados de los activos fijos

que integran el patrimonio empresarial, esta información se la debe

brindar a la Gerencia y a la Junta General de Accionistas

A. Funciones y Atribuciones:

 Clasificar, registrar, analizar e interpretar la información

financiera de conformidad con el plan de cuentas establecido

por ley.

 Llevar los libros mayores de acuerdo con la técnica contable y

los auxiliares necesarios, de conformidad con lo establecido.

 Preparar y presentar informes sobre la situación financiera de

la empresa y mensualmente entregar al Gerente, un balance

de comprobación.

 Preparar y presentar las declaraciones tributarias del orden

municipal y nacional, a los cuales la empresa esté obligado.

 Preparar y certificar los estados financieros de fin de ejercicio

con sus correspondientes notas, de conformidad con lo

establecido en las normas vigentes.

 Asesorar a la Gerencia y a la Junta Directiva en asuntos

relacionados con el cargo, así como a toda la organización en

materia de control interno.

74
  llevar el archivo de su dependencia en forma organizada y

oportuna, con el fin de atender los requerimientos o solicitudes

de información tanto internas como externas.

 Presentar los informes que requiera la Junta General de

Accionistas, en temas de su competencia.

 Asesorar a los asociados en materia crediticia, cuando sea

requerido.

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente.

3.6. JEFE DE IMPORTACIONES

La persona será responsable de coordinar y dar seguimiento a los

procesos de importaciones, manteniendo un contacto directo con el

embarcador y agencia de aduana, siendo responsable del retiro de los

productos y de todas las coordinaciones necesarias hasta tener el los

productos en los almacenes de la empresa.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Registra las actividades operativas de exportación de acuerdo al

sistema de control establecido como gastos, servicios aduanales

y trámites involucrados en la importación.

75
  Lleva el control de documentación como facturas, estados de los

embarques, entre otros.

 Se encarga de establecer relación con embarcador y agencias de

aduana, coordinando el retiro de los productos importados.

 Realiza conteo de mercadería, asegurando la recepción

completa de los productos importados.

 Recibe y tramita las órdenes de compra de productos

internacionales.

 Informa a jefatura de los estados de embarque de productos.

 Revisa cartas de crédito y trámites, así como su cumplimiento.

 Controla gastos de exportación.

 Coordina los servicios de las agencias aduanales.

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente.

3.7. JEFE DE LOGISTICA

El jefe de logística debe ser una persona capaz de evaluar y analizar la

demanda y los requerimientos específicos de las áreas, así como

estudiar el mercado a fin de identificar las mejores opciones de costo-

beneficio.

76
Normar, administrar y controlar la ejecución de los procesos de

selección de adquisición de bienes y contratación de servicios, así como

supervisar las actividades de servicios generales de soporte a la

empresa, tales como: Mantenimiento de las instalaciones y activos de la

empresa; además de gestionar apropiadamente la función de

almacenamiento de la Empresa.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Mantener la continuidad del abastecimiento.

 Mantener normas de calidad adecuadas.

 Buscar y mantener proveedores competentes.


 Pagar precios justos pero razonablemente bajos por los

productos de calidad adecuada.

 Mantener existencias económicas compatibles con la seguridad y

sin prejuicios para la empresa.

 Evitar deterioros, duplicidades, desperdicios, etc; buscando

calidad adecuada.

 Buscar fuentes de suministros, alternativas y localizar nuevos

productos y materiales.

 Mantener costos bajos en el departamento, sin desmejorar la

actuación.

 Estudiar e investigar nuevos procedimientos.

 Evitar demoras y paralizaciones, verificando la exactitud y calidad

de lo que se recibe.

 Preocuparse por la permanente capacitación del personal.

77
  Mantener informado gerente general, sobre la marcha del

departamento.

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente.

3.8. ANALISTA DE CREDITOS

Debe ser una persona que conoce los aspectos relevantes de la gestión

especializada del riesgo crediticio. Profundizar en la evaluación y

obtención de información para la construcción de nivel de ingresos y

egresos de la unidad económica. Identificar y aprender a evaluar los

factores de riesgo tanto internos como externos.

Buscar y promocionar el servicio crediticio, seleccionando a los clientes

potenciales.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Evaluar exhaustivamente la empresa a financiar y a su

propietario, realizando las estimaciones económicas y cualitativas

con la finalidad de detectar oportunamente capacidad y voluntad

de pago.

78
 Participar con voz en los comités de crédito, sustentando las

propuestas de financiamiento correctamente documentadas,

basado en la información cualitativa y cuantitativa del solicitante.

 Seleccionar, evaluar y apoyar el perfeccionamiento de las

garantías de acuerdo a las políticas de la institución.

 Velar por la permanente y oportuna actualización de la

información del prestatario con la finalidad de disminuir el riesgo

crediticio.

 Actuar con rapidez y eficiencia en las respuestas de las

solicitudes de los prestatarios, según los términos de la resolución

de los créditos.

 Efectuar un permanente control de morosidad y visitar a las

empresas de los prestatarios, según los términos de la resolución

de los créditos.

 Sustentar las razones de la morosidad de su cartera ante la

Gerencia.

 Preparar o reportar la información correspondiente que les sea

solicitada por las áreas de control.

 Velar por una correcta conservación de los expedientes de los

clientes.

 Cumplir con las demás funciones que le encomiende su jefe

inmediato.

79
 B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente.

3.9. ENCARGADO DE COBRANZAS

El encargado del área de cobranza debe ser una persona íntegra, que

sea capaz de administrar, supervisar y controlar las actividades de

cobranza en el Dpto. Comercial, centros autorizados de pagos y otros;

así como la supervisión de la cartera morosa de clientes activos.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Supervisión, control y consolidación estadística de la recaudación

mensual de las ventas realizadas a crédito

 Elaboración de informes de cobranzas al área comercial y

contabilidad.

 Desarrollar procedimientos de trabajo a fin de optimizar procesos

y asegurar la calidad de las operaciones.

 Asegurar la implementación de las mejores prácticas de

prevención de riesgos.

 Cumplir con las normas y procedimientos establecidos por la

Empresa, las disposiciones Internas y el Reglamento Interno de

Trabajo.

80
  Realizar eficientemente las labores técnicas de recuperación de

deudas.

 Informar en forma oportuna y adecuada sobre el avance de las

actividades de control y recuperación de deudas en el área

Comercial.

 Conservar y usar adecuadamente los bienes y recursos que le

son asignados para el desempeño de sus funciones.

 Mantener la disciplina, control y motivación del personal a su

cargo.

 Utilizar y conservar adecuadamente los bienes a cargo del área.

 Hacer cumplir las normas de seguridad impartidas por la

empresa.

 Cumplir con las normas y procedimientos establecidos por la

Empresa, las disposiciones Internas.

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente.

3.10. JEFE DE VENTAS

El jefe de ventas debe ser una persona que este acostumbrado a

trabajar bajo presión, debe lograr sus objetivos organizacionales,

81
 estrategias de marketing y objetivos de mercado, en tanto que

monitorea continuamente el macro ámbito (factores tecnológicos,

competitivos, económicos, legales, culturales y éticos). Se encarga

de mejorar continuamente el servicio que se ofrece, de manera que

se satisfagan las necesidades de demanda, debe realizar

anualmente una investigación de mercados en la cual se analice los

más actuales requerimientos del mercado, constantemente debe

vigilar el desarrollo de otras organizaciones que representen

competencia para la empresa. Periódicamente debe aplicar

cuestionarios de retroalimentación.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Planeación y presupuesto de ventas.

 Análisis del volumen de ventas, costos y utilidades.

 Medición y evaluación del desempeño del personal a su cargo.

 Selecciona los mejores medios publicitarios para atraer a los

clientes.

 Sugiere ideas de atención al cliente.

 La investigación comercial o de mercados.

 El marketing.

 Planificación comercial.

 Las previsiones de ventas.

 El análisis de los precios

 La formación de vendedores y comerciales.

82
  Las políticas y técnicas de promoción de ventas.

 Organización de la red de ventas.

 Estudio y conocimiento de la competencia

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente

3.11. ENCARGADO DE DERVICIOS

Se encarga de coordinar las actividades de mantenimiento y

reparación de bienes muebles e inmuebles, proveeduría de

materiales y equipos, comunicaciones del área de servicios, planifica

y controla las actividades necesarias para brindar un buen servicio, a

fin de satisfacer los requerimientos de los usuarios y garantizar las

óptimas condiciones de las instalaciones de trabajo.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Coordina y supervisa las actividades del personal a su cargo.

 Controla y evalúa el personal a su cargo.

 Instruye al personal en el trabajo a realizar.

 Diseña, elabora y aplica sistemas de control de asistencia del

personal a su cargo.
83
 Realiza pedidos de material de limpieza, equipos de oficina y

bienes de consumos que se requieran.

 Planifica y coordina las actividades de suministro de materiales y

equipos de trabajo.

 Distribuye para cada unidad el material de limpieza, equipos de

trabajo y demás bienes de consumo que las mismas requieren.

 Planifica y supervisa el mantenimiento y la reparación de equipos

y mobiliarios.

 Elabora órdenes de servicios de mantenimiento.

 Aplica correctivos en caso necesario a trabajos realizados en la

unidad.

 Vela por el cumplimiento de los contratos y otros servicios de la

Entidad.

 Asiste y participa en reuniones y comisiones de trabajo.

 Realiza inventarios de equipos y materiales de trabajo y de

limpieza.

 Custodia el depósito de materiales y equipos.

 Reporta a su superior inmediato sobre la ejecución de los

trabajos realizados por la unidad.

 Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier

anomalía.

 Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.

 Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.

84
 B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente

3.12. ENCARGADO DEL CONTROL DE CALIDAD

El encargado de control de calidad debe ser una persona

observadora, cuidadosa y responsable de garantizar la realización

de las pruebas necesarias para verificar la conformidad de los

productos, suministros y materiales utilizados para la venta, con las

especificaciones técnicas de control.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Verificar la conformidad de los productos, materiales y

suministros.

 Dar capacitaciones de los diferentes procedimientos y normas

emitidos por el departamento de control de calidad.

 Garantizar que estén utilizando la materia prima aprobada.

 Velar por la calidad de los diversos procesos de la fabricación

conjuntamente con la calidad de los productos utilizados para la

fabricación.

85
 Verificar y Hacer seguimiento de los controles durante los

procesos de fabricación.

 Verificar toda la documentación generada de los procesos de

los productos manufacturados tanto en proceso y terminado,

para definir su estatus de calidad.

 Verificar todo Procedimiento y si es necesario colaborar en la

realización de los mismos u otros documentos.

 Colaboración con la aprobación, control y seguimiento de los

reclamos a proveedores de materias primas.

 Conservar las Materias Primas, Productos terminados y

Materiales de Empaque en lugares apropiados.

 Comprobar y asegurar el mantenimiento de su departamento,

locales y equipos.

 Verificar la documentación e Informe de las anomalías

encontradas.

 Revisar el cumplimiento de la revisión y mantenimiento de

equipos.

 Supervisar el buen desempeño del personal a su cargo y

demás compañeros de trabajo.

86
 B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente

3.13. JEFE DE ALMACÉN

El jefe de almacén debe sebe ser una persona responsable, organiza,

capaz de efectuar las actividades requeridas para el manejo de

entradas y salidas de los productos de la empresa y un llevar un

control sistematizado de los productos.

A. Funciones Y Atribuciones:

 Cumplir con las estrategias necesarias para llevar a cabo el

conteo físico y sistemático del almacén.

 En base al conteo físico, presentar un informe, semanal del

almacén.

 Elaborar en copia y original todas las órdenes de salida y

entradas.

 Optimización de inventarios, manejo de programas integrales de

seguridad.

87
  Es responsable por los incumplimientos de su personal y deberá

de tomar la decisión pertinente.

 Tomar las medidas necesarias para considerar la merma.

 Coordinar las actividades de almacén, programación de

compras, control de producción, facturación y control de

embarques.

 Evitar la menor merma posible.

 Aumentar la eficiencia del almacén.

 Sistematizar minuciosamente el conteo físico para evitar

pérdidas.

B. Líneas de Autoridad

Depende del:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente

88
 REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO DE LA EMPRESA

VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C.

El Reglamento interno es una herramienta indispensable para una buena

administración de los Recursos Humanos de cualquier empresa, sea cual fuera

su tamaño o importancia. Es el punto de partida para que el trabajador sepa a

qué atenerse en cuestiones básicas, orden y disciplina que debe existir en

cualquier unidad de trabajo; y además conocer los límites, implícitamente, de

las atribuciones o poder de dirección que tiene el empleador sobre sus

trabajadores.

Es fundamental que en el momento del ingreso del trabajador a la empresa,

reciba el texto del Reglamento y firme un ejemplar del mismo como prueba de

que conoce sus obligaciones básicas para cumplir con normas que pueden

considerarse básicas para un normal y armónico desarrollo de las relaciones

entre las partes.

El beneficio de un reglamento ahorra a las empresas malos entendidos con los

trabajadores que muchas veces tienen ideas equivocadas de sus obligaciones

laborables y disciplinarias.

Es un conjunto de normas que se mantendrán en el tiempo, salvo los cambios

necesarios, y que constituyen en consecuencia una política básica que integra

el conjunto de los Recursos Humanos de la empresa transmisible, por razones

de coherencia, a las distintas administraciones que se vayan sucediendo en el

tiempo.

89
Sin duda que la flexibilidad en la aplicación de las normas contenidas en el

Reglamento dependerá de la conducta que cada trabajador mantenga durante

el tiempo de su relación laboral

CONDICIONES DE INGRESO Y RENUNCIA

Serán requisitos indispensables para ingresar como empleado u obrero de la

Empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

a) Justificar identidad y edad con documentos legales. Los mayores de 18

años, Documento Nacional de Identidad, los menores de edad: la libreta de

trabajo que extiende la autoridad de aplicación respectiva.

b) Presentar certificados de trabajo anteriores (si hubiera tenido otra

ocupación)

c) Presentar el certificado preocupacional, que debe ser extendido por el

servicio médico de la empresa.

d) Someterse a los exámenes de capacidad que servirán de base para la

fijación del sueldo o jornal.

e) Obligarse a producir con la mayor eficiencia y comprometerse a

desempeñar de buena fe las funciones que se le confíen.

f) Conocer el presente reglamento y comprometerse a su cumplimiento.

Es obligación del empleado y obrero que deje de prestar servicios en la

empresa por voluntad propia, comunicar a la Dirección por escrito su

decisión con la debida anticipación, de acuerdo a las leyes en vigor.

90
FORMA DE REMUNERACIÓN

El trabajo del personal será remunerado de conformidad al convenio

colectivo de trabajo (o con el sueldo que se le fije).

El pago de los Sueldos y jornales se hará mensual y quincenalmente

HORARIOS, ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD

Los horarios serán establecidos por la empresa, por las mañanas de

8:00am a 1:00pm, con 2 horas de refrigerio y por las tardes de 3:00pm a

6:00pm, dentro de las prescripciones legales, debiendo el personal ajustar

a ellos su asistencia y labor.

El trabajador deberá encontrarse en su puesto de trabajo a la hora fijada

para su iniciación.

Las disposiciones de entrada y salida deberán ser cumplidas rigurosamente

por el personal y cualquier transgresión a las mismas, harán pasible al

infractor de las penalidades establecidas.

Es deber del personal de avisar, cuando falte, y solamente se justificarán

las inasistencias originadas por enfermedad o fuerza mayor. Cuando las

oficinas permanecen cerradas, el aviso se dará en la portería. Se

considerarán inasistencias injustificadas, las siguientes:

1. Toda inasistencia sin aviso y aunque ésta haya sido por fuerza mayor,

mientras no se compruebe, en este último caso, fehacientemente la

imposibilidad de avisar.

91
2. Toda inasistencia con aviso cuando no se justifique que la misma ha

sido por causa de fuerza mayor.

Todo aquel que desee tomar su licencia anual en una fecha determinada,

deberá solicitarla por escrito, con una anticipación de 30 días por lo menos,

para que la Dirección de la empresa estudie si dentro de las posibilidades

del trabajo puede concederse.

Se concederá permiso para faltar, únicamente por causas de fuerza mayor.

Toda solicitud de permiso deberá efectuarse por escrito donde se

especificarán las causas por el cual se lo solicita. Sin haber llenado este

requisito no será considerado el permiso como concedido. El empleador no

estará obligado a pagar los salarios por dicha ausencia, salvo que se trate

de enfermedad o de la solicitud de alguna de las licencias especiales

previstas en las normas legales específicas.

PROHIBICIONES

El personal tiene prohibido:

a) La entrada al establecimiento con armas o bebidas alcohólicas.

b) Ausentarse durante el horario de trabajo de su sección, a menos que el

cumplimiento de su tarea lo requiriese u obtenga autorización de su

superior para ese efecto.

c) Entrar o salir del establecimiento por otro lugar que no sea el fijado por

las disposiciones en vigor que fije el empleador

92
d) Hacer marcar la ficha de ingreso al trabajo en el reloj de ingreso o

egreso, o cualquier otro sistema de control diario de asistencia, por otro

trabajador.

e) Salir del establecimiento durante las horas de trabajo, sin una

autorización firmada por su superior, la cual deberá ser entregada a la

persona encargada de la portería.

f) Efectuar trabajos que no sean los indicados por los superiores.

g) Tomar directamente cualquier material o útil, para efectuar un trabajo, sin

haberlo pedido previamente a su superior inmediato para que se haga el

correspondiente vale. Todo el material sobrante después de terminado el

trabajo, deberá ser devuelto a adonde corresponda.

h) Retirarse de la máquina en marcha en la que se está trabajando, sin

antes pararla, salvo que se trate de maquinas que puedan sin peligro seguir

funcionando, sin la atención constante del trabajador.

i) Encender fuego sin autorización.

j) Sacar del recinto de la fábrica, herramientas o útiles, sin estar provisto del

correspondiente permiso de la Dirección.

k) Fumar en los recintos del establecimiento, donde está prohibido hacerlo.

I) Conversar o leer durante las horas de trabajo o distraer la atención de

otros trabajadores. El contacto entre el personal deberá limitarse

93
exclusivamente, en las horas de labor, a los asuntos vinculados con el

trabajo.

m) Lavarse o cambiarse de ropa antes de la hora de terminación del

trabajo.

n) Tirar papeles u otros residuos fuera de los recipientes destinados a ese

fin. El personal deberá mantener la mayor limpieza en su sección o lugar de

trabajo.

ñ) Realizar colectas o suscripciones dentro del recinto de la empresa.

o) Dirigirse al Jefe Superior, para formular consultas o someterle cualquier

sugerencia o queja. Como regla, toda gestión en ese sentido deberá

someterla el trabajador a su Jefe inmediato y solamente en caso de no ser

atendido por este, podrá dirigirse para ello a su Jefe Superior.

SANCIONES Y MEDIDAS DISCIPLINARIAS

La ejecución de actos no permitidos por este reglamento de trabajo o que

indiquen mala conducta, inasistencias no justificadas, impuntualidad, y en

general cualquier acto que contravenga las disposiciones normales en que

se desenvuelven las relaciones de trabajo en la empresa que pueda

perturbar la productividad y el respeto mutuo entre los compañeros de

trabajo, así como con sus superiores, y en general, la indisciplina, serán

penados de acuerdo a la gravedad de la falta cometida a criterio de la

empresa con sanciones que oscilen entre la suspensión y el despido con

94
causa.

AUSENCIAS POR ENFERMEDAD

El personal tiene obligación de comunicar su enfermedad antes de

transcurrida la primera jornada de trabajo al efecto de que la empresa

pueda controlar mediante su servicio médico, la misma. Si el trabajador no

efectuara el aviso correspondiente, la empresa no sólo no reconocerá el

pago de los haberes o jornales por inasistencia, sino que considerará la

misma injustificada, y podrá aplicar la correspondiente sanción.

En caso de enfermedad o accidente, si vencido el plazo establecido por el

médico de la Empresa el trabajador no se presentara de nuevo ante el

médico o no avisara su imposibilidad de presentarse, se considerará falta

injustificada, el tiempo transcurrido desde el vencimiento del plazo hasta el

nuevo aviso.

DOMICILIO

El trabajador deberá dar a la empresa en el momento de su ingreso, su

domicilio preferentemente de su puño y letra. Si en la zona en que habitare

no hubiera reparto de avisos postal, deberá señalar expresamente un

domicilio legal al efecto de recibir las notificaciones correspondientes que le

efectúe la empresa.

También tendrá el trabajador obligación de comunicar a la Dirección de la

empresa de inmediato y por escrito, cualquier cambio en su domicilio y, en

su caso, del que debe señalar para recibir notificaciones, o cartas

95
documento.

NORMAS DE SEGURIDAD INDUSTRIAL

La empresa velará por la seguridad de todos sus trabajadores en todas sus

operaciones y administrará a través de la Gerencia el plan de salud y

seguridad en la forma más eficaz. Es facultad de la empresa elaborar para

cada obra un plan de seguridad y salud. Todo trabajador de Vidriería

Limatambo S.A.C. está obligado a conocer estos documentos así como a

respetar y dar cumplimiento a las reglas y normas de seguridad en él

contenidas y adoptadas por la empresa para el buen funcionamiento de sus

operaciones.

El trabajador a su ingreso a obra recibirá ropa e implementos de seguridad

de acuerdo a su actividad de trabajo. La empresa para cada obra definirá la

ropa de trabajo e implemento de seguridad que serán asignados a cada

uno. Su renovación se efectuará de acuerdo al plan de seguridad y plazo de

duración de cada obra. Su uso inadecuado y/o pérdida dará lugar a

descuento de sus haberes por el importe de estos implementos.

Las faltas al plan de seguridad y salud o cualquier disposición al respecto

emitida por la Gerencia General, adecuadamente comunicadas, se

consideraran como faltas graves, su incumplimiento dará lugar a su retiro

de la empresa.

Todos los trabajadores sin excepción, serán responsables de los perjuicios

y las consecuencias que se deriven de su negligencia.

96
 PLAN DE TRABAJO DE LA EMPRESA VIDRIERIA LIAMATAMBO S.A.C.

DATOS INFORMÁTICOS

 ENTIDAD: Vidriería Limatambo S.A.C.

 ACTIVIDAD ECONOMICA: Comercialización de bienes y servicios

 RUBRO: Vidrios, aluminios y afines.

 DOMICILIO FISCAL: Av. Próceres de la Independencia N° 1998-S.J.L-Lima

 GERENTE GENERAL: Ausoberto Alva Vela.

ALCANCES:

 Junta General de Accionistas.

 Gerente General.

 Personal Administrativo.

 Personal de Gestión.

PRESENTACIÓN

Presentamos el Plan de Trabajo para el año 2012 de la Empresa Vidriería

Limatambo S.A.C., del Distrito de San Juan de Lurigancho de la ciudad de

Lima.

97
Este documento es la herramienta que permitirá fortalecer a nuestra

organización a través del desarrollo de actividades que han sido identificadas

como prioritarias por los socios, utilizándolo como documento base de trabajo.

El Plan de Anual de Trabajo de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C., está

considerado como un programa estratégico que impulsa la mejor organización

y programación de la empresa, para hacer el buen uso de los Recursos y

tecnologías, para favorecer la adquisición de mejores resultados para la

empresa en un entorno tan cambiante y con tanta competencia.

Siendo este trabajo apoyado por el Gerente General de la Empresa Vidriería

Limatambo S.A.C., que vio la necesidad de apoyar y promover el desarrollo de

la empresa.

Por otro lado esperamos que este trabajo se aproveche y que contribuya a

mejorar el desarrollo sostenido de la empresa, teniendo en cuenta claramente

que se necesita de mucho trabajo y esfuerzo para construir una organización

sólida. Esto dependerá mucho de los directivos de la organización y de sus

trabajadores.

4. OBJETIVO GENERAL

Consolidar a la Empresa Vidriería Limatambo S.A.C., en la Ciudad de Lima,

en coordinación permanente con los Directivos de la Organización,

realizando actividades conjuntas que promuevan la capacitación y la mejora

en la calidad de los productos y servicios que ofrece la empresa.

98
5. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

1. Implementar un sistema de Control Interno.

2. Fortalecimiento Institucional

3. Propiciar e impulsar el desarrollo de la empresa

4. Promover la aplicación de mejores formas de trabajo.

5. Proponer mejores políticas de gestión y control.

6. Desarrollar planes de acción para mejorar la situación de la empresa

7. Sostenibilidad financiera.

MARCO CENTRAL DEL PLAN DE TRABAJO - ESTRATEGIAS Y

POLITICAS

Para el logro de los objetivos debemos tener en cuenta la estructura y sistema

de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.. Así como las respectivas:

A. ESTRATEGIAS

1. PROBLEMAS Y NECESIDADES

1.1 PROBLEMAS

 Organización y estructuración.

 Sistema de gestión y administración.

 Inversión.

99
  Mal uso de los recursos.

 Motivación económica.

1.2 NECESIDADES

 Falta de Sistema de Control Interno

 Eficiente administración de recursos.

 Personal Capacitado

 Organización de trabajo.

 Capacitación del personal

 Sistematización de las labores de las diferentes áreas.

 Control del transporte.

 Comunicación óptima.

2. ANÁLISIS

Requiere a la optimización de la administración de recursos:

 Humanos

 Económico-Financieros

 Desde un principio técnico.

100
3. PLANTEAMIENTO DE SOLUCIÓN E INNOVACIÓN

RECURSOS HUMANOS:

 Promover la Honestidad, lealtad y transparencia dentro de la

empresa.

 Emplear un mejor sistema de reclutamiento del personal.

 Solicitar la documentación necesaria de la persona a contratar.

 Inclusión del principio humanista, con un mejor trato al personal.

 Contratar al personal idóneo para cada área.

 Capacitaciones constantes al personal.

 Organizar eventos de interrelación y confraternidad, para mejorar el

desarrollo del personal.

 Reconocer e incentivar al personal que cumple con las expectativas

de la empresa.

 Tener y cumplir un reglamento interno de trabajo, para evitar

diferencias laborales.

RECURSOS ECONÓMICOS – FINANCIEROS:

 Implementación de sistema de control adecuado.

 Llevar un control de los cheques y recibos de emitidos por tesorería.

 Revisar constantemente los reportes de las ventas y cobranzas.

101
  Supervisar al área encargada de analizar el costo de los bienes de

importación.

 Revisar y dar seguimiento a las obras inconclusas, para mejorar el

servicio y hacer efectivo el cobro del saldo.

 Mejorar el control de los recursos mediante los Kardex u otros

métodos más eficientes.

 Optimización del transporte, controlando el tiempo y la distancia, bajo

una base técnica.

RECURSOS TECNICOS:

 Convicción de desarrollo empresarial bajo un sistema de

implementación de proyectos regeneradores.

 Implementar mejores técnicas del control de los recursos en los

diferentes almacenes.

 Instalar un grupo electrógeno y estar preparados para cualquier

imprevisto.

 instalación de antenas y otras formas para la comunicación óptima.

 Dar mantenimiento a los inmuebles y maquinarias, con fechas

programadas.

 Acondicionar cada almacén de acuerdo a sus actividades y

necesidades.

102
  Dar soporte técnico mensual a las maquinas de ventas, por personal

capacitado.

 Contratar un mejor servicio en redes para el sistema interno de la

empresa.

B. COMPETENCIA Y PARTICIPACIÓN

Consolidar el trabajo con la transparencia y participar en la mejor gestión

que desempeñe la administración, con la finalidad de mejorar las

funciones y preservar los recursos de la empresa.

Buscar una sociedad sin discriminación y promover planes y programas

para el trabajo en equipo y el liderazgo, los que deben contribuir a

solucionar el problema del desempleo.

Impulsar iniciativas que promuevan proyectos de innovación tecnológica;

apoyando las estrategias para mejorar la gestión de la empresa y fomentar

un mayor apoyo para quienes destaquen a través de eventos vinculados al

desarrollo productivo.

C. ACCIÓN PARA SU CUMPLIMIENTO

Para el cumplimiento de las finalidades y objetivos, es necesario

sistematizar, coordinar y concordar todos los esfuerzos e iniciativas para el

desarrollo empresarial. Para lo cual también necesitamos la aprobación e

inversión de la empresa.

103
 Se va aplicar estrategias financieras, realizando inversiones de alto

rendimiento en proyectos productivos, para mejorar la situación

económica de la empresa, la mayoría de las áreas, presentaran sus

proyectos para obtener resultados óptimos. Y de esta manera obtener

mayores ingresos y sustentar las inversiones realizadas.

De esta manera, en cada departamento deberán plantearse estrategias

concretas en planes de corto plazo, mediano y largo plazo, que nos

permitan conseguir, de forma óptima, objetivos concretos, y revalorizar la

inversión, respetando las labores de cada persona y las nuevas ideas

proporcionadas por cada uno de los integrantes de cada departamento de

la empresa.

V. OBSERVACIÓN

El Plan de Trabajo, pues está sujeto a modificaciones de acuerdo con las

necesidades y posibilidades de ocurrencia de los eventos sociales,

económicos y medioambientales.

104
 CUADROS COMPARATIVOS DE DE LA APLICACIÓN DE POLITICAS DE

CONTROL INTERNO EN LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA EMPRESA

VIDRIERIA LIMATAMBO S.AC.

A continuación citare a las áreas en las cuales se ha adecuado mejor las políticas

de control interno, así como también en las áreas que se han implementado

nuevas políticas de control.

 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN GERENCIA

En esta área se toman las decisiones más importantes de la empresa, es por

ello que se busca mejores formas de dirigir a la empresa y pueda seguir

prosperando. Esta área implemento y mejoro las siguientes políticas de control:

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

La empresa tiene un
Realiza sus actividades Se elaboro un
elemento clave de
sin contar con un organigrama apropiado,
organización, que le
organigrama, lo que le que le permita definir el
permite conocer a cada
impide al trabajador estar grado de mando.
trabajador el grado de
informado del grado de
autoridad y de
responsabilidad y
responsabilidad que
desconoce quién su jefe.
tiene en la empresa.

La empresa carece de un Se diseño un Manual de Con la implementación y

manual de organización y Organización y difusión del MOF, el
funciones, es por ello que Funciones (MOF), que trabajador conoce cuál

105
la mayoría de los establece una es la función que va a
trabajadores desconocen separación apropiada de desempeñar y no se
los roles que van a funciones. distrae ni distrae a los
desempeñar en la demás consultando
empresa. sobre las tareas que va
a desempeñar.

Se delego la supervisión
La persona encargada de a una persona de Esto ayuda a llevar un

realizar las transacciones confianza, con más buen control de los

comerciales y financieras experiencia, la cual está recursos y no se corre el

de la empresa, no tiene aplicando mejores riesgo de incurrir en

mucha experiencia del métodos, procedimientos moras, intereses y

caso lo que no le impide y registro que hacen cargos que ocasionan el

medir la responsabilidad y posible el control no llevar un buen control,

riesgo que hay cuando las financiero y de las transacciones

cuentas por pagar no son administrativo sobre los comerciales y financieras

canceladas a tiempo. recursos, obligaciones, de la empresa.

ingresos y gastos.

Tomar en cuenta la
El Gerente es la persona
Se invito al personal a opinión del personal
que se encarga de tomar
presentar planes y ayuda a conocer las
las decisiones y no toma
propuestas para el debilidades de la
en cuenta la opinión del
cumplimiento de los empresa y mejorar el
personal para expresar
deberes y funciones de desempeño de sus
sus ideas en beneficio de
cada área. labores y la calidad del
la empresa.
servicio.

No se utiliza una Se están empleando La selección del personal

adecuada selección de mejores formas de adecuado es muy
personal, ya que la reclutamiento de importante, puesto que
persona encargada de personal, lo que ayuda a hay un mejor desempeño

106
hacerlos no toma los contratar al personal del personal, lo que
exámenes pertinentes idóneo y capacitado para permite que la empresa
para medir el grado de el cumplimiento de las se desarrolle de manera
aprendizaje que tienen las funciones y deberes de sostenida.
personas a contratar. cada puesto de trabajo

Con la información
Al personal que se Se solicita
solicitada al nuevo
entrevista y documentación
personal, como es los
posteriormente contrata importante como es
antecedentes policiales,
solo se solicita curriculum antecedentes policiales y
ayuda a prevenir que no
vitae conteniendo datos otros documentos que
haya robos, asaltos o
personales, copia de D.N.I demuestren que son
cualquier atentado
y recibo de agua o luz del persona integras y con
delincuencial por parte
lugar donde vive. buena conducta.
de los trabajadores.

 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE

LOGISTICA

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

La empresa no cuenta con Se está contratando más Si se establece un área

un departamento personal en la empresa, específica para realizar los
organizado de logística, específicamente para el requerimientos y compras
puesto que la persona que apoyo de la persona de los productos, se
realiza las compras encargada de realizar las realizara un mejor estudio
también se encarga de adquisiciones. Esto surge de la oferta y la demanda,

107
realizar otras funciones por la necesidad de así como también nos
dentro de la empresa, esto controlar todas las permite obtener mejores
le impide cumplir al adquisiciones que se precios sin descuidar la
máximo con sus realicen. calidad y cantidad del
obligaciones producto.

Designar el cargo y la
La misma persona Se designo a un personal
responsabilidad a una
encargada de realizar las para que se encargue
persona específica,
compras nacionales, exclusivamente de hacer
permite que realice sus
también le habían los requerimientos
actividades al máximo, ya
encomendado realizar las nacionales, y a otra
que ella es la única
coordinaciones para las persona se le encargo las
responsable de las
importaciones. importaciones, previa
consecuencias
supervisión y aprobación
provenientes de las
del gerente.
coordinaciones
realizadas.

Todas las compras que Solicitar cotizaciones y

Todas las compras se
realiza la empresa no realizar los pedidos con
realizan, teniendo una
siempre se realizan con órdenes de compra
cotización u orden de
previa cotización y orden permite a las empresas
compra por escrito.
de pedido, lo que ocasiona conocer el producto, la
inconvenientes, porque cantidad, y el precio de lo
con el proveedor con el solicitado para evitar
pedido no está conforme. errores posteriores.

En la empresa no se lleva El departamento de Cuando el área de

un orden y control de almacén recibe una copia almacén y logística lleva
órdenes de compra, el de la orden de compra. un control de órdenes de
encargado de almacén no De esta manera lleva el compra permite conocer
tiene una orden de control de los productos si el pedido ya se realizo,
compra, es por ello que que están pendientes de si la cantidad es la

108
desconoce el producto y entrega. necesaria para abastecer
la cantidad que va recibir. a su almacén.

La empresa realizaba las Si las compras se

Toda compra que se
compras buscando el realizan con documentos
realiza en la empresa en
mejor precio y no tomaba sustentatorios (facturas y
lo posible se hace a
en cuenta los documentos recibos por honorarios),
proveedores que emitan
sustentatorios y la pueden sustentar el
facturas o Recibos por
importancia de estos para costo o gasto y poder
honorarios, salvo algún
la empresa. usar el crédito fiscal.
caso excepcional.

La empresa adquiría Debido a la fuerte

Se están diversificando
productos en mercados competencia, la empresa
las adquisiciones de
nacionales y solo está importando una
productos nacionales e
importaba vidrio, lo que le variedad de productos
importados,
impide competir con que antes compraba en
mejores precios en el mercados nacionales, lo
mercado. que le permite tener un
mejor precio para
competir en el mercado.

109
 FIGURA Nº 1

VIDRIERÍA LIMATAMBO S.A.C.

FLUJOGRAMA DEL AREA DE LOGÍSTICA

USUARIO LOGISTICA PROVEEDORES ALMACEN CONTABILIDAD TESORERIA

Requerimiento

Solicitud de Solicitud de
cotización cotización

Cotización

Cotización

Orden de Orden de
compra compra

FACTURA

KARDEX FACT.
FACTURA

Elaboración: Propia
Fuente: Vidriería Limatambo S.A.C.
110
 Descripción.- En la Figura Nº 1 se muestra en síntesis el nuevo

procedimiento a seguir en el área de logística, dicho procedimiento se ha

mejorado con la implementación de un sistema de control interno.

 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO

ADMINISTRATIVO – FINANCIERO (ADMINISTRACION Y CONTABILIDAD)

En esta área se va a analizar al de departamento de contabilidad y tesorería

los cuales están estrechamente relacionados; primero vamos a detallar las

políticas de control que se están implementado en el área de contabilidad:

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

Con el nuevo sistema,

La empresa contaba con Se ha implementado un
los registros y áreas que
un sistema interno muy nuevo sistema interno
están relacionados
antiguo y poco confiable que permita observar
generan sus registros
para la magnitud de la mejor los registros de
automáticos, lo que
empresa, ya que los compras, ventas, cuentas
permite ver los estados
registros de áreas por cobrar, tesorería y
de cuentas reales y es
relacionadas se hacían de otros registros.
de suma importancia
manera independiente y
para llevar una buena
algunos cálculos se
contabilidad y
hacían manuales, por lo
administración de dicha
que se presentaban
empresa.
mayores errores.

111
 El gerente era el encargado Esto permite brindar
Se está trabajando
de tomar las decisiones, sin información oportuna y
conjuntamente con el
tomar en cuenta las alternativas para mejorar
área de gerencia, por lo
opiniones de la parte el funcionamiento de las
que se están tomando en
operativa de la empresa. diferentes áreas de la
cuenta las observaciones
empresa.
realizadas.

Entregar la información
No están establecidos los Se ha establecido un
ayuda a tener la
parámetros de fechas para periodo no mayor a 5
información contable a
presentar la información días hábiles del mes
tiempo para tomar
requerida por el área de siguiente para presentar
mejores decisiones.
contabilidad. la documentación a
contabilidad.

En la empresa no se Se emiten reportes El llevar un mejor control

emiten reportes de venta mensuales de ventas, de las deudas, permite
específicamente en cobranzas y morosidad. saber el tiempo del
mostrador, por lo que no se crédito otorgado y se
lleva un buen control de las pueda realizar las
deudas y del plazo de cobranzas para mejora
vencimiento de los créditos. la liquidez y rentabilidad
de la empresa.

112
 Ahora se va a detallar las políticas de control establecidas para el área de

tesorería:

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

Permite que el
No se había establecido Se estableció un fondo
encargado de tesorería
caja chica en la empresa, fijo para pagos menores.
este pendiente de
por lo que la persona
operaciones de mayor
encargada de tesorería
importancia. Para evitar
demoraba en realizar sus
errores considerables.
otras operaciones.

La empresa no cuenta con Las cobranzas y los Es una gran precaución

una caja fuerte dentro de ingresos diarios de caja ante posibles indicios de
sus instalaciones, lo cual es general se van pérdidas o robos, ya
un gran riesgo. guardando en una caja que en la actualidad se
fuerte, hasta que se están presentando serios
envíe a depositar al problemas de seguridad
banco, dicho depósito se social.
hace en el mismo día o a
más tardar a primera
hora del día siguiente.
Se realizan cuadres Esto ayuda a tener mejor
No se realizar cuadres
diarios de caja, los cuales control de los recursos
diarios de caja. Los que no
son sustentados con su de la empresa, para
permite ver si se está
documentación evitar el mal uso de
llevando una buena
respectivas; aquellos dichos recursos.
administración de los
gastos que no tienen
recursos.
documentos

113
 sustentatorios, son
presentados con recibos
debidamente autorizados
y firmados por el gerente.
No se verifica el dinero en Se verifica que en Mejora el control del
físico que presenta en sus realidad existe el dinero efectivo de las ventas y
reportes al momento de que se muestra como la prestación de los
realizar sus cuadres de saldo en el sistema. servicios.
caja.

No se cuenta con una Se designó a un personal Cuando se asigna la

persona para realizar la para emisión y control de responsabilidad a una
emisión de cheques y los cheques, los cuales persona esta va a rendir
llevan el control de estos son debidamente cuenta con sustento de los
para programar los pagos. sustentados, revisados y diferentes cheques que se
firmados por el gerente, han emitido y va llevar un
para evitar la control e informar al área
malversación.. correspondiente para
tener la liquidez necesaria
y se puedan hacer
efectivos los pagos.

No había reserva para Se encomendó a una Se evita que varias

verificar los saldos, persona de confianza personas conozcan los
muchas personas tenían para la revisión y movimientos y claves de
acceso a ver información verificación de los saldos las diferentes cuentas de
confidencial de las en cuentas corrientes de la empresa, para
cuentas bancarias de la la empresa. prevenir robos.
empresa.

No se realizan arqueos de Se realizan arqueos de Mejora el control de los

caja mensual o trimestral caja mensuales para activos corriente de la
para revisar revisar si no ha habido empresa. Y evita que la

114
 modificaciones modificaciones persona que está a
posteriores. posteriores a los cuadres cargo realice esas
de caja que se realizan maniobras.
diariamente. Lo hacen
personas diferentes de
quienes manejan los
fondos.

 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE

CREDITOS Y COBRANZAS

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

Si la persona encargada
La empresa no cuenta con Se designó a un personal
conoce el riesgo que se
un personal capacitado, capacitado para evaluar y
corre al otorgar créditos,
que pueda medir la asignar las líneas de
se puede limitar e
importancia y el riesgo que crédito a los clientes que
investigar mejor la
se corre al otorgar créditos. pertenecen a la cartera
información crediticia de
de clientes de Vidriería
cada cliente y esto
Limatambo S.A.C.
ayuda a combatir la
morosidad.

Se otorgan créditos solo Con esta alternativa se

Se estableció que los
con factura lo que provoca está combatiendo con la
créditos solo se
que el cliente no tenga morosidad y la
otorgaran con letras y no
presión para pagar sus incobrabilidad de los
solo con facturas. Pues

115
deudas a tiempo y también se les está créditos otorgados. Y se
aumenta la incobrabilidad. informando el riesgo que está logrando buenos
corre si no pagan al resultados.
banco.

Los clientes se están

No se había establecido Se estableció como
adecuando a las políticas
un plazo para los créditos política que el plazo de
de la empresa y están
otorgados. las líneas de crédito no
cumpliendo con sus
debe exceder de 60 días
pagos a tiempo. Lo que
a partir de la fecha de
permite tener liquidez
despacho.
para afrontar nuestras
obligaciones.

Se realizan reuniones Esta alternativa ayuda a

Se programaron
esporádicamente. Los conocen los problemas
reuniones mensuales
vendedores de campo no del mercado para poder
para debatir la
entregan reporte de la buscar las mejores
problemática de
problemática del mercado soluciones, es por ello
morosidad y la fuerte
y de las ventas que que se está mejorando la
competencia.
realizan. gestión de la empresa.

No se emitían reportes de Se entregan reportes Los encargados estas

los créditos de los mensuales a los cumpliendo con esta
vendedores de campo. vendedores para revisar política, lo que permite
el estado de sus créditos comunicar al cliente de
de la cartera de clientes. su deuda pendiente y se
realicen las cobranzas
respectivas.

116
 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO

COMERCIAL

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

Cuando se brinda una

No se realizan Se capacita
buena atención, el
capacitaciones al mensualmente al
cliente mismo es nuestra
personal. Lo que dificulta personal para prestar un
carta de presentación y
el buen desempeño de mejor servicio y una
nuestra publicidad. Es
sus actividades. mejor atención al cliente
por ello que en estos
últimos meses se han
incrementado las ventas.

No se realizaban Con la participación del

Se programan reuniones
reuniones con el personal personal se están
mensuales para buscar
para debatir los conociendo los
formas de innovar y
problemas del mercado. problemas del mercado y
mejorar la atención al
se están solucionando
cliente.
los diferentes
inconvenientes como lo
es la fuerte competencia.

Ayuda a medir la
Cada vendedor no cuenta Se asignó códigos a cada
eficiencia de cada
no un código de acceso al vendedor para revisar el
vendedor, para
sistema record de ventas de cada
incentivar y de esta
uno de ellos.
manera sigan
aumentando sus ventas.

117
No se incentiva al Con el incentivo, se logra
Los vendedores que
personal que logra sus que el personal busque
cumplen un record de
metas, para que siga mejores formas de llegar
ventas reciben
incrementando aun más al cliente y pueda
incentivos.
sus vetas. aumentar sus ventas, lo
que beneficia a la
empresa.

No cuenta con cámara s Se han instalado Mejora el trabajo de los

de seguridad en ninguna cámaras de seguridad y empleados y ayuda para
de las áreas vigilancia policial durante que no haya robos y mal
todo el día para lograr manejo de los activos de
que el cliente sienta la empresa.
seguridad al momento de
realizar sus compras.

No se contaba con un Se ha contratado a un Hay una mejor

personal para el cargo de personal para el área de organización para
jefe del área de servicios, servicios, tanto para el brindar un mejor servicio,
lo que no permite conocer área de servicios (pulido, también ayuda conocer
el estado de las obras. biselado, templado, etc.), el estado de las obras
como para las obras. pendientes. Para que se
puedan terminar y hacer
efectivo el cobro
pendiente.

No se elaboraban Se elaboran contratos Evita que el cliente

contratos para obras, lo donde se especifica, el cambie de opinión y
que dificulta el servicio. material, el color y el asuma los costos en el
modelo que solicita el caso que haya habido
cliente. error.

118
 VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C.

CUADRO Nº 1
REPORTE DE VENTAS POR TIPO DE PRODUCTO

DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

PRODUCTO TIPOS IMPORTE TOTAL % VTAS UTILIDAD

Vidrios Plancha S/. 1,567,594.00 72.47%
Vidrios
Vidrios Corte S/. 242,962.40 S/. 1,810,556.40 11.23% S/. 121,718.08
Vitroven S/. 1,317.59 0.06%
Aluminio Aluminio Corte 13978.2 0.65%
Aluminio Varilla 147884.8 S/. 163,180.59 6.84% S/. 10,970.12
Accesorios Accesorios 71217.6 S/. 71,217.60 3.29% S/. 8,977.01
Bisel S/. 30,285.21 1.40%
Canto pulido S/. 45,258.60 2.09%
Servicios
Perforación S/. 14,819.02 0.69%
Arenado S/. 18,598.35 S/. 108,961.18 0.86% S/. 91,564.02
Acrílicos Acrílicos plancha 3640.4 S/. 3,640.40 0.17% S/. 458.87
Embalajes Embalajes S/. 3,005.40 S/. 3,005.40 0.14% S/. 2,525.55
Marcos Marcos/Bastidores S/. 942.90 S/. 942.90 0.04% S/. 94.29
Templex Templex S/. 1,715.70 S/. 1,715.70 0.08% S/. 144.18
Obras Obras S/. 0.00 S/. 0.00 0.00% S/. 0.00

Total S/. 2,163,220.17 S/. 2,163,220.17 100.00% S/. 236,452.11

FUENTE: Registro De Ventas Vidriería Limatambo S.A.C.

ELABORACION: Propia

119
 PORCENTAJE VENTAS POR TIPO DE PRODUCTOS

FIGURA Nº 2

FUENTE: Registro De Ventas Vidriería Limatambo S.A.C.

ELABORACION: Propia

Descripción.- La figura Nº 2 muestra el porcentaje de las ventas por

productos en el ejercicio 2010, lo que nos permite visualizar cual es el

producto que tiene mayor rotación, en este caso, son las planchas de vidrio

con el 72.47%

120
 VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C.

CUADRO Nº 2
REPORTE DE VENTAS POR TIPO DE PRODUCTO

DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

PRODUCTO TIPOS IMPORTE TOTAL % VTAS UTILIDAD

Vidrios Plancha S/. 2,452,454.82 75.14%
Vidrios
Vidrios Corte S/. 153,583.24 S/. 2,606,038.06 4.71% S/. 176,680.55
Aluminio Importado S/. 181,415.51 5.56%
Aluminio
Aluminio PFK S/. 187,605.25 S/. 369,020.76 5.75% S/. 25,018.36
Accesorios Accesorios S/. 87,079.10 S/. 87,079.10 2.67% S/. 11,069.38
Bisel S/. 15,783.12 0.48%
Canto pulido S/. 19,418.04 0.59%
Servicios
Perforación S/. 4,360.77 0.13%
Arenado S/. 11,567.60 S/. 51,129.53 0.35% S/. 43,330.11
Acrílicos Acrílicos plancha S/. 10,380.24 S/. 10,380.24 0.32% S/. 1,319.52
Embalajes Embalajes S/. 0.00 S/. 0.00 0.00% S/. 0.00
Marcos Marcos/Bastidores S/. 1,392.96 S/. 1,392.96 0.04% S/. 1,114.37
Templex Templex S/. 5,337.47 S/. 5,337.47 0.16% S/. 452.33
Obras Obras S/. 133,508.07 S/. 133,508.07 4.09% S/. 22,628.49

Total S/. 3,263,886.19 S/. 3,263,886.19 100.00% S/. 281,613.09

FUENTE: Registro De Ventas Vidriería Limatambo S.A.C.

ELABORACION: Propia

121
 PORCENTAJE DE VENTAS POR TIPO DE PRODUCTOS

FIGURA Nº 3

FUENTE: Registro De Ventas Vidriería Limatambo S.A.C.

ELABORACION: Propia

Descripción

En la figura Nº 3 se muestra el incremento que han sufrido las ventas del 2011

con respecto al año 2010, lo que se ha logrado gracias a la mejor aplicación de

las políticas de control interno.

122
 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE

ALMACEN

LA EMPRESA VILI S.A.C.

LA EMPRESA VILI S.A.C.
ANTES DE APLICAR
DESPUES DE APLICAR RESULTADO
POLITICAS DE CONTROL
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO

Mejora el control de los

Solo se realizan Se realizan inventarios
activos de la empresa. y
inventarios una vez al físicos antes de ingresar
se pueden mostrar
año, los cuales se realizan un nuevo lote de
cantidades reales para el
en uno o dos días productos.
área de ventas.
máximos.

En la empresa no se El registro inmediato en

Todos los productos que
llevan Kárdex de todos los el sistema, permite ver la
ingresan al almacén son
productos el stock para ventas, y
debidamente registrados,
con el Kardex físico se
tanto en el sistema como
puede revisar los
en los Kardex físicos.
faltantes.

Previene que los

No se lleva un control del Se entrega un reporte
productos se agoten y se
stock y faltantes de los diario de todos los
puedan realizar los
productos, para que se productos de menor
pedidos es su momento,
pueda realizar los pedidos stock para realizar las
para evitar incomodar a
correspondientes. compras.
los clientes.

No se emiten reporte de Mejora el control de los

Se elaboran reportes
los faltantes, para revisar faltantes para conocer si
diarios del stock en físico
cual es el estado de hay un mal manejo de
para comparar con el
dichos productos. los activos de la
stock del sistema interno.
empresa.

123
No se lleva un control de Con el mejor control de
Se encargo al jefe de
los productos entregados los activos, se puede
obras que verifique los
para obra (vidrios, lograr que se reduzca el
materiales solicitados y
aluminio y accesorios). costo de la obra y haya
utilizados para obras.
una mayor utilidad.

124
 BALANCE DE SITUACION
Al 31 de Diciembre del
(En miles de Soles)

2010 % 2011 % 2010 % 2011 %

ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Caja y Bancos 86,785.00 0.67% 70,517.23 0.45% Sobregiros bancarios 276,923.00 2.13% 122,807.40 0.78%
Clientes 3,343,031.00 25.76% 4,757,551.07 30.23% Obligaciones Financieras 0.00 0.00% 529,615.44 3.36%
Cuentas por cobrar diversas 600,940.00 4.63% 527,258.93 3.35% Tributos por Pagar 107,174.00 0.83% 0.00 0.00%
Provision de cuentas por cobranza dudosa 0.00 0.00% 0.00 0.00% Cuentas por pagar comerciales 1,469,312.00 11.32% 2,346,625.31 14.91%
Mercaderias 469,596.00 3.62% 2,875,345.05 18.27% Otras cuentas por pagar 6,513,540.00 50.19% 2,748,386.63 17.46%
Existencias poe recibir 732,970.00 5.65% 447,544.81 2.84% Beneficios sociales de los trabajadores 1,814.00 0.01% 0.00 0.00%

Otras cuentas del activo corriente 912,816.00 7.03% 528,077.54 3.36% Pasivos mantenidos para la venta 220,000.00 1.70% 54,206.48 0.34%

Total Activo Corriente 6,146,138.00 47.36% 9,206,294.63 58.49% Total Pasivo Corriente 8,588,763.00 66.18% 5,801,641.26 36.86%

No corriente

Obligaciones Financieras 0.00 0.00% 4,211,673.57 26.76%

Total Pasivo No corriente 0.00 0.00% 4,211,673.57 26.76%

TOTAL PASIVO 8,588,763.00 66.18% 10,013,314.83 63.62%

No Corriente

Inm. Maq. y Equipo 7,279,988.00 56.10% 7,627,585.01 48.46% Patrimonio

Depreciación de Inm. Maq. y
Equipo -847,502.00 -6.53% -1,096,120.50 -6.96% Capital 3,700,000.00 28.51% 3,700,000.00 23.51%
Intangibles 539.00 0.004% 1,636.10 0.01% Reserva Legal 0.00 0.00% 68,884.00 0.44%
Amortizacion de intangibles -319.00 -0.002% 0.00% Resultados Acumulados 0.00 0.00% 619,955.58 3.94%
Otras cuentas del activo no
corriente 398,759.00 3.07% 0.00 0.00% Resultados del ejercicio 688,840.00 5.31% 1,337,240.83 8.50%

Total Activo No Corriente 6,831,465.00 52.64% 6,533,100.61 41.51% Total Pasivo No Cte. y Patr. 4,388,840.00 33.82% 5,726,080.41 36.38%

TOTAL ACTIVO 12,977,603.00 100.00% 15,739,395.24 100.00% TOTAL PASIVO 12,977,603.00 100.00% 15,739,395.24 100.00%

143
 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Al 31 de Diciembre
(En Nuevos Soles)
2010 % 2011(PROYECTADO) %

Ventas Netas (Ingresos operacionales) 25.082.952,00 100,00% 29.814.388,99 100,00%

Costo de Ventas -22.562.793,00 -89,95% -25.027.304,09 -83,94%

Resultado Bruto 2.520.159,00 10,05% 4.787.084,90 16,06%

- Gastos de Ventas -862.919,00 -3,44% -1.513.244,49 -5,08%

- Gastos Administrativos -410.170,00 -1,64% -649.560,23 -2,18%
+ Otros Ingresos 823,00 0,003% 31.148,61 0,104%
- Otros Gastos -3129,00 -0,01% -5,00 0,00%
Resultado de operación 1.244.764,00 4,96% 2.655.423,79 8,91%

+ Ingresos Financieros 500402,00 1,99% 506785,98 1,70%

- Gastos Financieros -759768,00 -3,03% -1251863,94 -4,20%
Resultado del Ejercicio antes impuesto 985.398,00 3,93% 1.910.345,83 6,41%

Impuesto a la Rta -296.558,00 -1,18% -573.105,00 -1,92%

Resultado del Ejercicio 688.840,00 2,75% 1.337.240,83 4,49%

144
 APLICACIÓN DE TECNICAS DE ANÁLISIS FINANCIERO

3..1. ASPECTOS GENERALES

En este capítulo del trabajo se analizarán los Estados Financieros del período

del 2011, sobre el cual se manipula aplicando las técnicas contables referidas

al análisis Financiero y Económico; esto es realizar comentarios expositivos e

interpretativos referidos a la implementación de un sistema de Control Interno

y el efecto que ocasiona en su situación económica y financiera diagnosticada

a la entidad materia de estudios. Para ello se hace uso del análisis vertical,

horizontal y ratios, mediante los cuales se pueden determinar los puntos

débiles y sus fortalezas, que serán el punto de partida para buscar propuestas

y alternativas de soluciones que permita obtener un buen Control Interno en la

empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

3..2. COMENTARIO DEL ANÁLISIS DEL BALANCE GENERAL Y DEL

ESTADO DE RESULTADOS.

a. Análisis Vertical Del Balance de Situación.

Período 2011:

El activo total de la empresa asciende a S/. 15, 739,395.24 que es el

100%, del cual el activo corriente es de S/. 9, 206,294.63 que viene

hacer el 58.49%, siendo constituido por los siguientes rubros: El rubro

Caja y Bancos que es el 0.45%, Clientes que es el 30.23%, Cuentas

por cobrar diversas es el 3.35%, Mercaderías es el 18.27%,

145
Existencias por recibir 2.84%, Otras cuentas de Activo Corriente que

es el 3.36%.

El monto del Activo No Corriente asciende a S/.6,533,100.61

equivalente al 41.51% del total del Activo y está conformado por los

siguientes rubros: Inmueble Maquinaria y Equipo que representa el

41.50%, que agrupa las subcuentas Terrenos, Edificios, Maquinarias y

Equipos, vehículos, Muebles y Enseres, Obras en Curso; luego con el

rubro Intangible que es el 0.01% por la marca registrada.

Esto nos muestra como resultado que: el Rubro Inmueble

Maquinaria y Equipo es el más alto porcentaje con el 41.50% del total

del Activo, lo cual demuestra que la empresa Vidriería Limatambo

.S.A.C., tiene una gran solidez que mayormente lo respalda Los

terreno, sus Edificaciones y Maquinarias, lo cual puede servir de

garantía ante diversas Entidades Financieras para lograr una

innovación de sus Máquinas ante las nueva tecnología que cada día

avanza más. Sigue a continuación con el 30.23% Clientes, el cual está

representado en las letras que firman los clientes y se hacen efectivas

cuando se presentan al banco y se cancela la deuda cuando los

clientes pagan al banco, luego tenemos la cuenta Mercaderías con el

18.27%, el cual cuenta con un stock adecuado en sus almacenes,

luego tenemos a otras cuentas del activo corriente con el 3.36%,

después tenemos a cuentas por cobrar diversas con el 3.35%, luego

sigue con existencias por recibir con el 2.84

146
El rubro caja y bancos que es el 0.45%, lo que nos demuestra que no

hay mucha liquidez, porque se invierte constantemente, lo que permite

que haya mayor rentabilidad, y por último la cuenta Intangibles que es

el 0.01%.

El total Pasivo y Patrimonio es de S/.15,739,395.24 y en cifras

relativas es el 100%, el Pasivo Corriente es el 36.86%, el Pasivo no

Corriente es el 26.76% y el Patrimonio es el 36.38%. El pasivo

Corriente está conformado por los siguientes rubros: sobregiros

bancarios que es el 0.78%, luego Obligaciones Financieras 3.36%,

Cuentas por Pagar comerciales con el 14.91%; Otras cuentas por

pagar con el 17.46%, y por ultimo Pasivos mantenidos para la venta

con el 0.34%.

El Patrimonio está conformado por los siguientes rubros: Capital

Social con el 23.51%, es el aporte de los socios, luego Reserva Legal

con el 0.44%, así también Resultados Acumulados con el 3.94% y el

rubro Utilidad del Ejercicio con el 8.50%.

Esto nos da como resultado: El origen de fondos pertenecen a

recursos del Pasivo Total, siendo el 36.86% de Pasivo Corriente que

al comparar el porcentaje del año 2010 ha disminuido en un 29.32%,

debido a la disminución de la cuenta Sobregiros Bancarios, lo que

quiere decir que se ha estado trabajando más con capitales propios

que con préstamos bancarios, así como también la disminución de la

cuenta Otras Cuentas por pagar ya que se ha estado llevando un

147
 Control previo en los cronogramas de pago y cancelando al día para

que no hayas moras, intereses, que son desembolsos de dinero

indebidos. El Pasivo No Corriente para el 2011 fue de 26.76%, ya que

se tuvo Obligaciones Financieras a largo plazo.

En el Patrimonio el mayor porcentaje lo tiene el rubro Capital Social,

aunque ha disminuido con respecto al año 2010, debido a que ha

aumentado el rubro utilidades del ejercicio.

b. Análisis Vertical del Estado de resultados

Período 2011:

Se obtuvo ventas en cifras absolutas de S/ 29, 814,388.99 que es la base

en cifras relativas 100% y que es sumatoria de la venta de la variedad de

productos y servicios que ofrece la empresa a sus clientes. El costo de

ventas en este periodo en cifras relativas ascienden a 83.94%, el cual ha

disminuido con respecto al año anterior, por lo que se obtiene un

porcentaje de 16.06% como la utilidad bruta del ejercicio, los gastos de

venta es de 5.08%, este rubro agrupa todos los gastos por pago de

energía eléctrica, publicidad, sueldo de los vendedores, trabajadores de

producción etc. Así como los gastos de administración con el 2.18%,

agrupando este rubro los gastos por pago al Gerente, Administrador,

Contador General y asistentes etc. así también tenemos a otro ingresos

148
 con el 0.104%. Obteniendo una utilidad de operación de 8.91% que

ascienden a un monto de S/ 2,655,423.79.

Así también cuenta con otros ingresos gravados con el 1.70%, que son los

ingresos financieros, que asciende a s/ 506,785.98, de igual manera se

tiene el 4.20% de la cuenta gastos financieros que asciende a

S/1, 251,863.94, Obteniendo una utilidad antes de impuestos equivalente

a 6.41% en cifras absolutas asciende a s/ 1, 910,345.83. El rubro impuesto

a la renta con el 1.92% que asciende a S/.573,105.00 el cual fue aplicado

a las utilidades antes de impuestos con una tasa del 30% dando como

resultados una utilidad del ejercicio del 4.49% en cifras absolutas de

S/. 1, 337,240.83.

La empresa Vidriería Limatambo S.A.C. en su estado de resultados

refleja una disminución en el costo de ventas y un aumentos de algunos

rubros como son gastos de ventas, gastos administrativos y gastos

financieros, debido a la mejor aplicación de políticas de control interno en

algunas áreas de dicha empresa, lo que sería mucho mejor si se

implementa un mejor control en toda la empresa.

c. Análisis Horizontal del Balance de Situación:

Periodos 2010 - 2011:

Si se compara los resultados de los estados financieros de la empresa del

año 2011 con respecto a años anteriores que no contaba con un sistema de

149
control interno, compararemos con el año 2010, teniendo como resultado

las siguientes variaciones:

RUBROS DEL ACTIVO:

 Caja y Bancos: Muestra un diminución de S/. 16,267.77, debido a las

mayores inversiones que se han realizado en la empresa, como son

mercadería e infraestructura.

 Clientes: Se observa que ha habido un aumento de S/. 1, 414,520.07,

esto se debe a que han aumentado las ventas, las cuales se han

realizado otorgando créditos con letras.

 Cuentas por Cobrar Diversas: Muestra una disminución de S/.

73,681.07, debido a que se están cobrando los alquileres de local

propiedad de la empresa.

 Existencias: Presenta un aumento en mercaderías de S/. 2,

405,749.05, se debe a que han aumentado las adquisiciones nacionales

y las importaciones debido al incremento de las ventas.

 Existencias por Recibir: Muestra una disminución de S/. 285,425.19,

debido a que ya se recibieron los productos de importación que habían

sido embarcados.

 Otras Cuentas del Activo Corriente: Se observa una disminución de

S/.384,738.46.

 Inmueble, Maquinaria y Equipo: Presenta un aumento de

150
 S/.347,597.01, debido al mayor valor que han adquiridos los inmuebles

propiedad de la empresa.

 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Equipo: presenta un

aumento de S/.248,618.50,

 Intangibles: Se observa un aumento de S/. 1,097.10, debido a al costo

de licencias.

 Amortización de Intangibles: Muestra un incremento de S/.1,097.10

como productos del costo de licencias.

 Otras Cuentas del Activo No Corriente: Presenta una disminución de

S/.398,759.00

RUBROS DEL PASIVO:

 Sobregiros Bancarios: Muestra una disminución de S/.154,115.60,

debido a que ya no se han solicitado sobregiros (préstamos) a las

instituciones financieras y se está trabajado más con recursos propios.

 Obligaciones Financieras: Se observo un aumento de S/.529,615.44,

como producto de una hipoteca que se solicito al banco de crédito para

la construcción de un nuevo local con mejor infraestructura para el

negocio.

 Tributos por Pagar: Presenta una disminución de S/. 107,174.00,

debido al aumento de las compras, de las inversiones y las

percepciones del I.G.V. a los cuales está sujeto el vidrio, del mismo

151
 modo también gracias a los pagos de las declaraciones mensuales.

 Cuentas Por Pagar Comerciales: Se ha obtenido un aumento de

S/.877,313.31, como producto del aumento de las compras, las cuales

en su mayoría nos otorgan a crédito.

 Beneficios Sociales de los trabajadores: Muestra una disminución de

S/.1,814.00, debido a que se les ha cancelado en su momento a los

trabajadores y no se les adeuda nada.

 Pasivos Mantenidos para la venta: Se observo una disminución de

S/.165,793.52 debido a que se realizado los pagos programados.

 Obligaciones Financieras: Presenta un aumento de S/.4,211,673.57,

debido a que se realizó un préstamo a instituciones bancarias en

moneda extranjera para la inversión en la construcción de un nuevo

local.

RUBROS DEL PATRIMONIO:

 Capital: No presenta ninguna variación.

 Reserva Legal: Muestra un aumento de S/.68,884.00, el cual

representa el 10% de las utilidades del ejercicio 2010.

 Resultados Acumulados: Presenta un aumento de S/. 619, 955.58,

debido a que no han sido utilizados las utilidades del ejercicio anterior.

 Utilidad del Ejercicio: Se observa un aumento de S/.648,400.83, por la

aplicación de políticas de Control Interno adaptadas dentro de la

152
 empresa.

d. Análisis Horizontal del Estado de Resultados:

 Ventas: Las ventas del periodo 2011, en comparación del periodo 2010

han aumentado en S/. 4, 731,436.99, debido a las mayores ventas de

bienes y servicios que ofrece la empresa.

 Costo de ventas: Aumento en S/. 2, 464,511.09, como es de

conocimiento contable el costo de ventas mantiene una relación directa

con las ventas, lo que justifica el aumento de este rubro.

 Utilidad bruta en ventas: Hay un aumento de S/. 2, 266,925.90,

obtenida como producto de las variaciones tanto en las ventas como en

los costos de ventas.

 Gastos de ventas: En comparación del año 2010 ha aumentado en

S/.650,325.49, en términos porcentuales es del 5.08%, como producto

de las mejoras en el control interno de la empresa.

 Gastos de administración: Ha aumentado en términos monetarios de

S/.239,390.23, por el pequeño aumento de la remuneración a los

trabajadores de acorde a su trabajo.

 Otros ingresos: Presenta un aumento de S/. 30,325.61, por los

ingresos de los intereses financieros.

153
  Otros Gastos: Muestra una variación negativa de S/.3, 124, por los

egresos financieros.

 Utilidad de operación: Se observa un aumento en S/. 1, 410,659.79,

debido a que los costos de ventas han disminuido como consecuencia

del mejor control que se lleva en la empresa.

 Ingresos Financieros: Presenta un aumento de S/.6.383.98.

 Gastos Financieros: Se ha obtenido un aumento de S/.492,095.94.

 Utilidad del Ejercicio antes de Impuesto: Muestra un aumento de

S/.924,947.83.

 Impuesto a la Renta: Se observa un aumento de S/. 276,547.00.

 Utilidad del ejercicio: Ha obtenido un aumento de S/. 648,400.83

debido al incremento de ventas por la aplicación del Control Interno en

la empresa.

3..3. ANALISIS FINANCIERO ECONÓMICO POR EL MÉTODO DE

RAZONES O RATIOS

 RATIOS DE LIQUIDEZ

a. Liquidez General: mide la habilidad de la empresa en poder

cumplir sus compromisos dentro de un año con activos

154
 corrientes, tales como caja, cuentas por cobrar, inventarios.

R. LIQUIDEZ GENERAL = Activo Corriente

Pasivo Corriente

2010 2011

6.146.138,00 =0,72 9.206.294,63 =1,59

8.588.763,00 5.801.641,26

INTERPRETACION:

En el año 2011 la empresa ha sufrido un aumento de S/.0.87 con

respecto al año 2010, lo que quiere decir que la empresa si

cuenta con una liquidez general favorable, por cuanto cubre sus

deudas a corto plazo, al contar con suficiente capital de trabajo.

 RATIOS DE RENTABILIDAD:

a. Rentabilidad Económica: Indica el rendimiento medio que

obtiene una empresa como consecuencia de sus inversiones en

activos.

RENTABILIDAD ECONOMICA = Resultado x 100

Total Activo

155
 2010 2011

688,840.00 =5.31% 133,7240.83 =8.50%

12,977,603.00 15,739,395.24

INTERPRETACION:

La empresa ha obtenido en el año 2011, un mejor resultado de

8.50% como consecuencia de sus inversiones en activos,

según las propuestas planteadas, las cuales se han

comparado con el 2010.

b. Margen Comercial: Determina la rentabilidad sobre de las

ventas netas de la empresa.

MARGEN COMERCIAL = Ventas Netas – Costo de Ventas

Ventas Netas

2010 2011

25,082,952.00–22,562,793.00 = 0.10 29,814,388.99–25,027,304.09 = 0.16

25,082,952.00 29,814,388.99

INTERPRETACION:

Significa que en el año 2011, con la implementación de un

156
 sistema de Control interno, la empresa ha aumentado sus

ventas, por lo que tiene más utilidad sobre sus ventas de S/.0.16,

en comparación del año 2010 que tiene S/.0.10

c. Margen de Utilidad Neta: Indica si la empresa está generando o

no suficientes ventas, en relación con la utilidad o pérdida que

obtenga.

MARGEN DE UTILIDAD NETA = Utilidad – Pérdida x 100

Ventas

2010 2011

688,840.00 = 2.75% 1,337,240.83 = 4.79%

25,082,952.00 29,814,388.99

INTERPRETACION:

Significa que la empresa en el año 2011, ha tenido suficientes

ventas. para cubrir sus gastos y costos, obteniendo una utilidad

de 4.79% de las ventas; a comparación del año 2010, que ha

obteniendo una utilidad de de las ventas 2.75%

 RATIOS DE ACTIVIDAD:

a. Rotación de Activo Fijo: Indica la habilidad de la empresa para

generar ventas basadas en sus activos fijos.

157
 ROTACIÓN DE ACTIVO FIJO = Ventas Netas

Activo Fijo

2010 2011

25,082,952.00 = 3.45 29,814,388.99 = 4.56

7,279,988.00 6,531,464.51

INTERPRETACION:

La empresa en el año 2011, por cada nuevo sol de activo fijo ha

generado S/. 0.48 en ventas, lo que significa que está bien la

inversión en activos fijos, en relación al año 2010 que por cada

Nuevo Sol de activo fijo ha generado S/. 0.46 de en sus ventas.

 RATIOS DE APALANCAMIENTO:

a. Razón de Endeudamiento: Indica cuanto de los fondos son

proporcionados por los acreedores.

RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO = Total Deuda x 100

Total Activo

158
2010 2011

8,588,763.00 x 100 = 66.18% 5,801,641.26 x 100 = 36.86%

12,977,603.00 15,739,395.24

INTERPRETACION:

Significa que la empresa en el año 2011 ha disminuido en

36.86%, su deuda con respecto al año 2010 que se encuentra

endeudada en un 66.18% del total de sus activos.

159
 4.3. CONTRASTACION DE HIPOTESIS

La implementación de un sistema de control interno, ocasiona un efecto

positivo en la situación económica y financiera de la empresa Vidriería

Limatambo S.A.C. 2011.

Después de haber realizado el estudio de sistemas de control interno, cuáles son

sus elementos, sus objetivos, sus componentes, principios y su importancia, se

ha podido determinar que llevando un control interno adecuado en las diferentes

áreas de la empresa puede mejorar su situación tanto económica como

financiera.

En la presente tesis se ha estudiado y analizado las áreas que presentan

mayores debilidades, debido a que las políticas de control no son las adecuadas

y no se aplican en todas las áreas de la empresa. Luego de haber citado a las

áreas que presentan mayores dificultades, se procedió con la implementación de

un sistema de control Interno, como consecuencia de ello vamos a tener un

efecto positivo en la situación económica y financiera de la empresa, lo que se va

a poder demostrar con el análisis los estados financieros de la empresa Vidriería

Limatambo S.A.C.

El sistema de control Interno se ha ido implementando en el transcurso del

desarrollo del presente trabajo, por lo que se va a poder demostrar con

resultados reales el efecto positivo que han surgido como consecuencia de la

implementación de dicho sistema de control en la empresa Vidriería Limatambo

S.A.C.

160
161
 V. DISCUSIÓN

De los resultados obtenidos en la presente investigación, a través de la

implementación de un sistema de control interno y del análisis de documentos, se

procederá a interpretar de la siguiente manera:

Con el objetivo determinar y demostrar si la implementación de un sistema de

control interno tiene un efecto positivo en la situación económica y financiera de la

empresa Vidriería Limatambo S.A.C., lo que se puedo contrastar con los

resultados, ya que la empresa no contaba con un Sistema de Control apropiado

para la magnitud de dicha empresa. Se ha visto que se están presentando

limitaciones en el área de Producción, porque no dispone de un Control

permanente en el almacén de herramientas, no hay una persona responsable del

almacén y no hay kardex (físico) de ingreso y salida de algunos productos de

comercialización y de las herramientas de trabajo para el área de servicios, puesto

que el local del almacén carece de un acondicionamiento adecuado a su rubro, así

como también carece de un grupo electrógeno.

Además no hay una fecha programada para el mantenimiento de las maquinarias

de la empresa, lo realizan cada vez que se avería y esto perjudica a la producción

y para las mismas máquinas. Asimismo el jefe de producción y también los

técnicos manipulan todas las máquinas, (biseladora, canteadora, arenadora, etc)

empíricamente, esto no es favorable para la empresa en la presentación de los

productos terminados en un mercado competitivo.

La información económica y financiera presentada a través del Estado de

Resultado y Balance General para el año 2011, muestran mejores resultados que
162
resultan como consecuencia de la aplicación de mejores políticas de control en

comparación a la información de años anteriores (2010), según se expresa en los

Estados Financieros. Dado que las ventas han aumentado debido a la

implementación de algunas políticas de control interno, como en el caso de los

inventarios que se están realizando, capacitación de los trabajadores, lo que

permite prestar un mejor servicio. Además cuenta con productos diversificados

para la venta y con mejores precios debido a la importación directa de los

productos, lo que le permite alcanzar mejores precios para poder competir en el

mercado.

De igual forma los ratios e indicadores financieros muestran un efecto positivo en

la situación tanto económica como financiera, la cual se ve reflejada en las

utilidades del año 2011, con la implementación e innovación de un Sistema

Control Interno se seguirá mejorando la situación financiera y económica de la

empresa Vidriería Limatambo S.A.C..

Como se ha podido demostrar con los Estados Financieros, la empresa Vidriería

Limatambo S.A.C. ha mejorado su situación económica y financiera como

resultado de la implementación de un sistema de control interno.

163
164
 VI. CONCLUSIONES

Después de haber realizado el estudio en la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.,

se ha podido llegar a las siguientes conclusiones:

1. Se ha podido determinar que con la implementación de un Sistema de Control

Interno se produce un efecto positivo en la situación económica y financiera de

la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

2. Se implemento un Sistema de Control Interno, el cual se inicio con la

elaboración de un organigrama, un manual de organización y funciones (MOF),

el reglamento interno y un plan de trabajo, en donde se especifica las mejores

formas de trabajo de la empresa.

3. Con la comparación de los cambios que se produjeron como resultado de la

implementación de un sistema de control interno y el análisis de los Estados

Financieros, se ha podido demostrar que hubo un efecto positivo en la situación

económica Y Financiera de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

4. Como se ha podido demostrar con el desarrollo del presente trabajo, la

empresa Vidriería Limatambo S.A.C., ha sufrido un efecto positivo como

producto de la implementación de un Sistema de control interno.

165
166
 VII. RECOMENDACIONES

1. Tomar en cuenta los documentos elaborados en la presente investigación y

resolver las observaciones encontradas en el transcurso del presente trabajo

para tener un efecto positivo en la Situación económica y Financiera de la

empresa Vidriaría Limatambo S.A.C.

2. Implementar y mejorar el Sistema de control interno propuesto para cada área

de la empresa y de esta manera seguir mejorando la situación económica y

financiera de la empresa Vidriería Limatambo S.A.C.

3. Evaluar y utilizar los documentos de gestión propuestas en la presente

investigación, así como también adecuar las políticas de control que se

practican en cada área de la empresa materia de estudio.

4. Innovar el Sistema de control interno propuesto en el presente trabajo, para

lograr un mejor efecto en la Situación económica y financiera de la empresa

Vidriería Limatambo S.A.C.

167
168
 VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 LIBROS

1. CEPEDA ALONSO, Gustavo, 1996. Auditoría y Control Interno, Editorial

Mac. Graw - Hill, Bogotá, 2da. Edición.

2. COOPER & LYBRAND. 1998. Manual de Auditoria, Ediciones Deusto S.A,

Bilbao, 3ra. Edición.

3. COTLEAR E. Daniel, 2006. Un Nuevo Contrato para el Perú, Primera

Edición.

4. Federación internacional de Contadores- IFAC? (2000) Normas

Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federación de Colegios

de Contadores del Perú.

5. GIRONELLA, MASGRAU, 1976. El Control Interno y la Censura de

Cuentas Ediciones ICE, Madrid.

6. JULCA ABANTO LILIANA, 2008; Proyecto de Investigación – “Incidencia

de los Métodos de Valuación de Inventarios en la Rentabilidad de la

Empresa SAPAG S.A”

7. LEONARD, William. 1991. Auditoria Administrativa, Editorial Diana,

México 18 a Edición.

8. MÉNDEZ MORALES JOSE S. 2007 La Economía en las Empresas,

Tercera Edición.

9. MENDOZA CRUZ, Manuel A. “Metodología de la Investigación” –

PROFDOSA, Perú – 2004

169
 10. RAY WHITTINGTON O. 2000. Auditoría Un Enfoque Integral, Editorial

Mac. Graw - Hill, Bogotá, 12ª Edición

11. TAMAYO TAMAYO, Mario, EL PROCESO DE LA INVESTIGACION

CIENTIFICA, Editorial Limusa, México – 1994

 PAGINAS WEB

www.perucontable.com

www.wikipedia.com.pe

www.monografías.com/Control Interno

www.wikilearning.com

www.mercadotendencias.com

www.mef.gob.pe

170
171
 ANEXO 1

SISTEMA ANTIGUIO - SAM VITRAL

SISTEMA INTERNO DE LA EMPRESA VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C.

172
 ANEXO 2

NUEVO SISTEMA - CONVERT SYSTEM

173
 ANEXO 3: CONTRATO

De una Parte Sr(a): BERROCAL YAURES, ENRIQUETA con DNI Nº 07543521 Y

Domiciliado en : JR. LOS ZAFIROS MZA.G LT.10 URB. LAS FLORES 78 LIMA-S.J.L.

Con teléfono Nº : 145*9020

De otra parte Sr(a): Miriam Salazar Díaz

Actuar en Nombre y Representación de: VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C. Ubicado en la

dirección:

Av. Próceres de la Independencia 1994 – Urb. San Hilarión. S.J.L.

ACUERDAN
1) Ventana de Sistema Corredizo en en cristal de 6mm c/Aluminio de
color Negro (Diseño Según Grafico) de Diferentes medidas :

---------------------------------------- -------------------------------------
CLIENTE VIDRIERIA LIMATAMBO

Forma de Pago : Monto Total : S/ 3,000.00

70% Monto al Hacer Contrato. S/. 2,100.00
30 % Termino de Obra . S/ 900.00
Plazo de entrega ( 5.)días laborales a partir de la firma del contrato .
La mercadería es de propiedad de VIDRIERIA LIMATAMBO S.A.C., mientras el cliente no cancele el monto
del contrato.

174
 ANEXO 4

MODELO DE KARDEX

175
ANEXO 5: KARDEX FISICO

176