Universidad Técnologica Equinoccial: Facultad de Ciencias Económicas

UNIVERSIDAD TÉCNOLOGICA
EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TITULO

DE INGENIERIA EN FINANZAS, AUDITORIA Y C.P.A
TEMA: Diseño de un Sistema Contable Integrado para la

Clínica “LOS ALAMOS”
AUTORA: Jenifer Zenaida Idrovo Piedra
DIRECTOR DE TESIS:MSC. Mario Ganchala
QUITO 2012

I
APROBACIÓN DEL TUTOR
Certificamos que el presente trabajo ha sido revisado en su

totalidad, quedando autorizada su presentación.
----------------------------------
MSC. Mario Ganchala
DIRECTOR DE TESIS

II
AUTORÍA:
Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigación, las cuales son
propias en su totalidad y de absoluta responsabilidad de la autora.
JENIFER ZENAIDA IDROVO PIEDRA

III
DEDICATORIA
A Dios
Por haberme dado salud, paciencia, fortaleza para lograr mis metas y objetivos
planteados a lo largo de mi carrera y mi vida.
A mis Padres
Por ser los principales pilares en mi vida al haberme apoyado en todo
momento, con sus consejos, sus valores, experiencias y más que nada por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien. Y por
saber darme su infinito amor sin medida.
A mis familiares y amigos.
Para todos ellos por estar ahí conmigo en los buenos y malos momentos, por
ser esos guiadores de sabiduría, consejos y por saber brindarme perseverancia
y constancia, para continuar en la vida cosechando éxitos.
A mis profesores
Por toda la enseñanza que me han sabido brindar y no solo en lo académico,
sino con enseñanzas de vida. Además gracias a su eterna paciencia y
verdadera vocación no seriamos nadie en estos momentos.

IV
AGRADECIMIENTO
Primeramente mi agradecimiento es para Dios mi creador, quien me ha ido
guiando siempre en el camino del bien y de la felicidad poniendo en mi sendero
personas maravillosas y bendiciéndome en cada momento de mi vida.
Segundo a mi madre Pilar de los Ángeles Sánchez, al darme la vida, la
oportunidad de ser alguien en la vida, saberme guiar con sus valiosos
consejos, apoyo incansable y enseñanzas para ser una persona de bien y una
verdadera profesional.
No podría dejar de nombrar a mi padre Jaime Washington Idrovo, ya que todo
éxito conseguido ha sido para él, gracias por ser el sustento en mi vida, por su
gran vocación de ayudar enseñar y servir.
De igual manera debo agradecer a esos verdaderos amigos, familiares que son
aquellas personas que hicieron mi camino un poco más fácil, porque gracias a
ellos pude apreciar que no hay retos o barreras que con esfuerzo no sea capaz
de superar.
Sin necesidad de nombrarlas agradezco a esas personas que me han ayudado
directa o indirectamente, al influir de manera positiva en mi vida, y sin
necesidad de especificarlas saben que forman parte importante de mi vida y los
llevare en mi corazón siempre.

V
INTRODUCCIÓN
El sector económico continuamente ha ido desarrollando en los últimos años,
por lo que es ahora necesario que dentro de cada empresa, organización o
cualquier ente económico, cuente con un adecuado sistema contable, el mismo
que ya se lo obtiene de una manera más sistematizada a través de varios
programas computacionales.
Dentro de poco será una exigencia que todos estos entes económicos manejen
dichos sistemas contables, los mismos que a su vez tienen grandes beneficios
al tener un control contable, financiero e inclusive es la base para las
respectivas declaraciones de impuestos que se manejan por los organismos de
control y gubernamentales.
Con esta investigación tengo como finalidad, que dentro de la Clínica los
Álamos se comience a utilizar un sistema contable que se encuentre acorde a
las diversas necesidades. Brindando una aplicación moderna a la forma
tradicional de llevar los registros de sus ingresos, egresos. Y siendo esta
información la correcta para la toma de decisiones en su momento.

VI
ÍNDICE GENERAL
PORTADA I
APROBACIÓN DEL TUTOR II
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA III
AGRADECIMIENTO IV
DEDICATORIA V
INTRODUCCIÓN VI
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA PÁGINAS
Planteamiento del problema ……………..…………………………………..1-2
Contextualización …………………………….…………………….3
Análisis Crítico ………………………………………….……..3-4
Prognosis …………………………………………………4-5
Formulación del Problema ……………………………………………………5
Interrogantes de la Investigación ……………………………………………6
Delimitación de la Investigación …………………………………………7-8
Justificación ……………………………………………………8
Objetivos ……………………………………………………9
Objetivo General …………………………………………………...9
Objetivos Específicos …………………………………………………..9
Limitaciones …………………………………………………10
Preguntas.- Subpreguntas ………………………………………………11-12

VII
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL PÁGINAS
Fundamentación teórica y legal ……………………………………..13-53
Variables de la Investigación ………………………......................53-54
Operacionalización de las variables. ………………………………………....55
CAPÍTULO III
Metodología
Población y Muestra ………………………………………………………..56
Técnicas e instrumentos …………………………………………….55-65
Validez y Confiabilidad ………………………………....……………..65
Plan de Procesamiento de la Información ……………….....................65-66
Comprobación de hipótesis ………………………………....................66-67
Planteamiento de la hipótesis ………………………………………..67
Cálculo estadístico ……………………………………………………67-68
Decisión ………………………………………….……………68
Análisis FODA ………………………………………...................68-69
CAPÍTULO IV
Análisis e interpretación de los resultados. ……………………70-77
CAPÍTULO V LA PROPUESTA
Tema ……...………………………………………………………78
Datos Informativos ……………………………………………………...78
Antecedentes de la propuesta ……………………………………...79

VIII
PÁGINAS
Misión ………………………………………………………………….79
Visión ………………………………………………………………….80
Justificación ………………………………………………………………….80
Objetivos ………………………………………………………………….80
Objetivo General ………………………………………………………….80
Objetivos Específicos …………………………………………………..81
Administración de la propuesta ……………………………………………...81-82
Organigrama actual ………..………………………………….....................83
Organización de la Propuesta …….……………………………......................84
Matriz FODA Estratégica ……………………………………………..84-85
Área Administrativa ……………………………………….....................86-93
Fundamentación Legal ………………………………………….......................94
Opciones Tecnológicas ………………………………………….......................95
Aspectos Contables y Técnicos ……………………………………96-152
Aspectos Financieros …………………………….……………………153-155
Principales cambios tomando en cuenta NIIFS……………......................156-162
Contingencia …………………………………….……………………163-177
CAPÍTULO VI
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones ………………………………..……………………….178-179
Recomendaciones ……………………………..…………………..180-181
Bibliografía …………………………………………………………182-183
Anexos …………………………………..………………………….184

IX
ÍNDICE DE GRÁFICOS
PÁGINAS
1) Gráfico de Encuesta ………………………………………………70
9) Organigrama Actual ………………………………………………83
10) Organigrama Propuesto …………………………………………...88
11) Proceso Contable ……………………………………………………96
12) Factura ……………………………………………………………..104
13) Cheque ……………………………………………………………..105
14) Retenciones ……………………………………………………..107
15) Recibo ……………………………………………………………..109
16) Comprobante de Venta …………………………………………..110

X
ÍNDICE DE CUADROS
PÁGINAS
1. Cuadro De Impuesto al Valor Agregado …………………….47
2. Matriz FODA ……………………………………………………69
3. Cuadro de Encuesta ……………………………………………70
11. Cuadro de Ingresos …………………………………….111-113
12. Cuadro de Egresos …………………………………….114-115
13. Cuadro deBalance General ……………………………..123-124
14. Cuadro de Libro Diario ………………………………….126-129
15. Cuadro Mayorización …………………………………….130-133
16. Cuadro de Balance de Comprobación Ajustado………………..135
17. Cuadro de Balance de Resultados …………………………..137
18. Cuadro de Balance de Situación Final ……………………..139
19. Cuadro del Control Interno …………………………….143-144
20. Cuadro Arqueo de Caja ………………………………….146
21. Cuadro de Estado de Cuenta …………………………….148-149
22. Cuadro de Libro Bancos ………………………………………….149
23. Cuadro Conciliación Bancaria ………………………………….150
24. Cuadro Flujo de Efectivo ………………………………….152

XI
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En toda organización debe existir un Sistema Contable diseñado de tal forma que
utilizando los principios contables de general aceptación, facilite al departamento de
Contabilidad, realizar sus labores de instrumentar y operar las políticas, normas,
reglamentos, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y
seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras, presupuestarias,
que permitan la obtención de balances, estados financieros analíticos que ayuden al
nivel directivo en la toma de decisiones en el área económica y financiera;
proyectando la consecución de metas de la entidad.
Por estas razones es necesario que en la Clínica los Álamos se diseñe un Sistema
Contable, que esté acorde a las necesidades y que optimice la información obtenida,
con lo cual se lograra promover la eficiencia y eficacia del control de gestión, tanto
en la fase de control previo cuanto en la de control concurrente, ayudando así a la
evaluación de las actividades y facilitando la fiscalización y/o auditoria de sus
operaciones, como un control independiente e imparcial del registro contable;
cuidando por tanto que dicha contabilización se realice con documentos
comprobatorios y justificativos originales, vigilando el debido cumplimiento de las
leyes, normas y reglamentos tributarios, contables, legales aplicables.
1

Como es una organización recién establecida, es necesario que se realice el diseño
de un Sistema Contable Integrado, el que será beneficioso para todo la
organización, al saber que se tiene un control de sus cuentas por cobrar, de su
inventarios de medicamentos, de sus cuentas por pagar y también conocer su
situación patrimonial e inversiones a corto y largo plazo.
Además como parte del diseño del sistema Contable, se creará paralelamente un
departamento de Contabilidad, con el cual se llegará a establecer el manual de
funciones de cada uno de los cargos, tanto del nivel operativo (Recaudadores o
Cajeros, auxiliares y asistentes), como del nivel ejecutivo (Contador General,
Tesorero, Pagador, etc.), es decir de todo el recurso humano que apoya y dirige el
proceso contable, cambiando así la forma elemental como se está llevando el control
de los ingresos y egresos de dineros diariamente, a través del diseño sistema
contable que brindara seguridad y exactitud en el trabajo que realizan los
colaboradores del departamento contable.
2

2. CONTEXTUALIZACIÓN
Como respuesta al continuo crecimiento de las necesidades de servicios médicos en
la Cuidad de Quito, se creó la Clínica “Los Álamos”, para brindar la mejor atención a
sus clientes contando con una gran variedad de especialidades médicas, propio
laboratorio, salas de hospitalización, salas de cirugía entre otras que le darán al
Paciente una atención de primera a precios medios.
Estas circunstancias han hecho viable el diseño de un sistema Contable que aglutine
todos los procesos administrativos de las diferentes dependencias y departamentos,
canalizando la información financiera y contable hacia el departamento de
contabilidad, que será el encargado de procesar la información recibida de acuerdo
a lo establecido en el manual de funciones de cada una de los departamentos y
dependencias.
3. ANÁLIS CRÍTICO
Tomando en cuenta las exigencias del crecimiento de la infraestructura, de los
implementos médicos, equipos sofisticados para atención a cirugías, en un moderno
y funcional quirófano que cuenta con todo el instrumental necesario para garantizar
el éxito en su funcionamiento, minimizando los riesgos que por errores o
negligencias podrían darse al interior de esta moderna casa de salud, que dispone
además de cómodas salas de hospitalización, recuperación, maternidad, etc; se
hace necesario por tanto el diseñar un sistema contable que vaya acorde al
3

desarrollo de la infraestructura ya mencionada y se constituya un ente regulador de
las actividades administrativas y financieras que consideren todos y cada uno de los
servicios brindados por la Clínica.
Los servicios complementarios que al momento no dispone la Clínica (ambulancia,
resonancia magnética, salas de rehabilitación, etc.), deben ser valorados para
considerar dentro de los costos que implica una atención integral a los pacientes, lo
cual contablemente se verá reflejado dentro del diseño del sistema contable.
4. PROGNÓSIS
En la actualidad con los continuos avances tecnológicos, modernización de equipos
y suministros médicos que en su conjunto facilitan el desarrollo de las actividades
diarias de la Clínica Los Álamos; concomitantemente a este avance técnico se debe
organizar un verdadero estudio de costos que abundando en detalle logre
considerar hasta los más pequeños detalles de los rubros que se manejan dentro de
la contabilidad de costos, para lograr luego un enlace con la contabilidad General
que estará establecida dentro del diseño del nuevo sistema contable.
Tanto a nivel tributario, Código Civil, código penal deben considerarse los aspectos
positivos con que puede beneficiarse la administración de la Clínica, así como
también deberá preverse una política de minimización de riesgos (Eventuales
errores por descuidos involuntarios por la falta de cuidado o ética de los
4

profesionales), lo cual puede a cariar sanciones administrativas e incluso
económicas al propietario de la Clínica.
Las reformas establecidas por la Asamblea Nacional respecto a las Leyes y
Reglamentos de orden civil, societario que tienen afectación al funcionamiento de la
Clínica deben ser observados cuidadosamente por la parte administrativa de la
Institución, de tal manera que no incida con las sanciones, multas o recargos por no
cumplir los plazos y tiempos determinados por la misma Ley.
5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El Diseño de un Sistema Contable, permitirá obtener información y reportes
confiables y de gran utilidad para la toma de decisiones, brindando un mejor control
tanto de insumos como de honorarios profesionales y por el lado de los egresos
evaluar el nivel de gastos tanto operativos como administrativos y financieros.
El nuevo sistema contable brindará una detallada y completa información con niveles
de desagregación considerables que permitirán realizar controles diarios de la
cuentas de mayor movimiento (Caja-Bancos, Facturación, control de inventarios,
etc.) datos que serán facilitados al diseñar el nuevo Sistema Contable a aplicarse y
al evaluarlos permitirán velar por los intereses comunes y tener un control
concurrente y en el sitio de trabajo lo cual redundará en la mejor administración de
los diversos departamentos.
5

6. INTERROGANTES DE LA INVESTIGACIÓN
Al diseñar un Sistema Contable, estará beneficiando a la parte administrativa de la
Clínica y dará solución a los problemas que se presentan en el ámbito económico.
¾ ¿Cómo afecta a la Clínica el no contar con un Sistema contable que este
diseñado para el manejo económico y financiero de la organización?
¾ ¿Qué sucedería con la Administración de la Clínica si no existe el personal
capacitado para llevar los debidos controles de Ingresos y Egresos de
Circulante?
¾ ¿Cómo se beneficiara la Clínica al contar con un mejoramiento en su sistema
tradicional de llevar los registros y demás temas contables, que son labor de un
personal debidamente capacitado en el Área.
¾ ¿Qué pasara con la Administración de la Clínica si no se atiende a las
necesidades Contables que son requeridas para su buen funcionamiento?
¾ ¿Cuenta la Clínica con los recursos necesarios para la creación de este nuevo
departamento y contratación del nuevo personal?
¾ ¿Se cuenta con el personal debidamente capacitado para que lleve a cabo el
diseño de un sistema contable y la creación del nuevo departamento contable?
6

7. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
- El presente diseño se circunscribe únicamente al área contable y financiera de la
Clínica, es decir comprende todo el proceso desde que ingresan valores
facturados por cajero y donde se resume los servicios prestados en forma
detallada; por ser un diseño no tiene el alcance de una sistematización, que sería
lo ideal conseguir para integrar tantos los procedimientos administrativos,
técnicos e informáticos.
- Se pondrá atención especial al movimiento de Egresos que deberán tener su
respaldo físico a través del control de bodega que certifique el ingreso a
contabilidad, además se contara con la documentación soporte tal como:
facturas, retenciones, guías de remisión, que en su conjunto serán anexados al
comprobante de Egreso respectivo. El diseño no abarcara los procesos técnicos
que impliquen la fase previa a la adquisición de bienes y servicios utilizados en la
Clínica Los Álamos.
- Es importante contar con el elemento humano suficientemente capacitado y
preparado para adaptarse al diseño de un sistema contable, es decir que sepa
manejar la documentación soporte tanto del movimiento anterior y actual, como
de los nuevos formatos que deben implementarse dentro del diseño, ya que todo
cambio crea resistencia dentro del personal operativo por lo cual el diseño del
sistema no cubre la eventual contratación de personal capacitado
7

profesionalmente y que implique costos mayores a los normales dentro del
proceso de registro contable.
8. JUSTIFICACIÓN
El resultado de esta investigación será de mucho interés y beneficio para la Clínica
Los Álamos, al contar con la información completa y confiable de los movimientos
que se realizan diariamente, del estado de sus cuentas por cobrar, por pagar, de sus
inventarios y demás informes que se los obtendrá con el diseño del Sistema
Contable.
Otros beneficiados son los dueños de la Clínica por permitirle obtener información
del estado económico y financiero en que se encuentra la organización, y en base a
esta información se podrá tener una visión amplia que ayude a la toma de
decisiones oportunas, con proyección a constituirse en el mediano plazo como una
verdadera empresa o sociedad, la cual le brindará una solvencia financiera y
crediticia.
En fin todo este trabajo será de mucha ayuda para la correcta administración y futuro
económico de la Clínica, al saber que todo se lleva bajo un sistema contable que
cuenta con toda la información financiera y contable en correcto orden y con el
espacio físico de un verdadero departamento de contabilidad.
8

9. OBJETIVOS
10. OBJETIVO GENERAL
Diseñar un Sistema Contable, integrado y funcional para el Departamento Contable
de la Clínica los Álamos, con el fin de generar información económica y financiera
confiable y oportuna que permita una adecuada toma de decisiones.
11. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
11.1. Investigar la normativa contable y legal que regula los procedimientos para la
elaboración y presentación de reportes financieros.
11.2. Realizar un diagnóstico del sistema contable de la Clínica los Álamos, para
evidenciar las falencias que se deben cubrir buscando soluciones inmediatas.
11.3. Establecer las políticas contables y procedimientos para el departamento de
contabilidad de la Clínica los Álamos; las mismas que debe estar acorde con las
leyes y regulaciones de orden tributario; para lo cual deberá realizarse un verdadero
manual que contenga las indicaciones detalladas sobre el funcionamiento de todas y
cada una de las cuentas del plan contable.
11.4. Diseñar rutinas de contabilización, asientos tipos para el registro de las
actividades económicas y financieras de la Clínica los Álamos.
9

12. LIMITACIONES
- El diseño del sistema contable tiene su limitante en la parte operativa del proceso
administrativo, por lo que se sugiere la implementación de una red informática
que una los procesos de recaudación, facturación y contabilidad.
- Los procedimientos utilizados actualmente son muy elementales ya que se
maneja como un negocio tipo personal, lo cual debe cambiar hacia un
procedimiento total que implique la coordinación con los diferentes
departamentos existentes y el departamento de contabilidad que se deberá crear
de forma inmediata, como parte del diseño.
- La fuente económica debe ser solvente y financiada por todos los proyectos de
ampliación de servicios que tiene en mente brindar a la clientela, ya que se ha
avanzado en la adecuación del área física (Ampliación del Edificio para atender a
las diferentes áreas médicas), en caso de ser insuficientes los fondos, deberá
buscar el financiamiento externo en el sistema bancario del país.
- El ámbito de atención actual cubre a una población de nivel medio hacia arriba
por tanto deberá ampliarse la cobertura hacia estratos populares que no tienen
acceso por la limitación económica de sus escasos recursos; si así lo hicieran
estarían cumpliendo una gran labor social acorde a los enunciados del gobierno.
10

13. PREGUNTAS Y SUBPREGUNTAS.
9 ¿Qué porcentaje de la actividad contable se ha mecanizado actualmente?
9 ¿Cuál es el nivel de estabilidad laboral tanto en el área administrativa, como
médica, para poder conformar un equipo administrativo técnico acorde con el
diseño del sistema contable?
9 ¿Qué nivel de aceptación tiene el personal administrativo frente a los cambios
que se producirán con el diseño del sistema contable?
9 ¿Cuáles son los indicadores económicos y financieros que garantizarían una
eficiente aplicación del diseño del sistema contable, sin que sea oneroso?
9 ¿Qué afectación tendrá hacia los clientes de la Clínica la aplicación del diseño
de un sistema contable, ya que deberá interrelacionarse con la atención al
cliente mediante un moderno sistema de facturación?
SUBPREGUNTAS
9 ¿Con el incremento del movimiento económico se podrá continuar con el
registro en forma manual y elemental?
11

9 ¿En qué medida el avance tecnológico de procesos tributarios y de personal
(SRI, IESS, Ministerio de Relaciones Laborales), afecta a la aplicación
inmediata del diseño del sistema contable?
9 ¿Cuál sería el nivel de capacitación (horas de conferencias e ilustraciones
teóricas y prácticas), que se brindaría al personal que será encargado del
área contable?
9 ¿Qué nivel de inversión se dispone a utilizar en el diseño del sistema
contable, que incluya el costo de capacitación y entrenamiento del persona?
9 ¿Cómo tomaran los Clientes habituales de la Clínica el hecho de modernizar
los procesos administrativos concordantes con el diseño del sistema
contable?
12

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1. EMPRESA
“La empresa obtiene del entono los factores que emplea en la producción,
tales como materias primas, maquinaria y equipo, mano de obra, capital, etc…
Dado un objetivo u objetivos prioritarios hay que definir la forma de
alcanzarlos y adecuar los medios disponibles al resultado deseado. “1
Una empresa es un ente económico y financiero, cuyo objetivo es la satisfacción de
las necesidades de una población, a través de la prestación de servicios o la
compra-venta de productos.
Según Julio García y Cristóbal Casanueva "entidad que mediante la organización de
elementos humanos, materiales, técnicos y financieros proporciona bienes o
servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de los recursos
empleados y la consecución de unos objetivos determinados" 2
A las empresas se les ha clasificado de diferentes formas tomando aspectos como

los siguientes:

1
www.monografias.com

2
Julio García y Cristóbal Casanueva, autores del libro "Prácticas de la Gestión Empresarial

13

1. Según el Sector de Actividad
‐ Empresas del Sector Primario.- Es denominado extractivo, ya que el elemento
básico de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza como es:
agricultura, ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua, minerales,
petróleo, energía eólica, entre otros.
‐ Empresas del Sector Secundario o Industria.- Se refiere a aquellas donde se
realizan algún proceso de transformación de la materia prima. Tales como las
actividades diversas de la construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
‐ Empresas del Sector Terciario o de Servicios.- Aquí están las empresas cuyo
principal elemento es la capacidad humana de realizar trabajos físicos o
intelectuales. Comprende una gran variedad de empresas, como las de
transporte,
2. Según el Tamaño
‐ Grandes Empresas.- Caracterizadas por manejar capitales y financiamientos
grandes, por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios
millones de dólares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados,
cuentan con un sistema de administración y operación muy avanzado y pueden
obtener líneas de crédito y préstamos importantes con instituciones financieras
nacionales e internacionales.
14

‐ Medianas Empresas.- Aquí intervienen varios cientos de personas y en algunos
casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con
responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados.
‐ Pequeñas Empresas.- Son entidades independientes, creadas para ser
rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta
anual en valores no excede un determinado tope y el número de personas que
las conforman no excede un determinado límite.
‐ Microempresas.- Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad
individual, tienen sistemas de fabricación prácticamente artesanales, la
maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados
con la administración, producción, ventas y finanzas son elementales y
reducidos. Y el gerente o propietario puede atenderlos personalmente.
3. Según la Propiedad del Capital:
‐ Empresa Privada.- La propiedad del capital está en manos privadas.
‐ Empresa Pública.- Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece al
Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.
‐ Empresa Mixta.- Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es
compartida entre el Estado y de particulares.
15

4. Según el Ámbito de Actividad
‐ Empresas Locales.- Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o municipio.
‐ Empresas Provinciales.- Operan en el ámbito geográfico de una provincia o
estado de un país.
‐ Empresas Regionales.- Son aquellas cuyas ventas involucran a varias
provincias o regiones dentro de una misma nación.
‐ Empresas Nacionales.- Caracterizada por lo que sus ventas se realizan
prácticamente en todo el territorio de un país o nación.
‐ Empresas Multinacionales.- En estas empresas sus actividades se extienden a
varios países y el destino de sus recursos puede ser cualquier país.
5. Según el Destino de los Beneficios:
El destino de la empresa que esta decida a otorgar beneficios económicos
(excedente entre ingresos y gastos) que obtenga, pueden dividen en dos grupos:
‐ Empresas con Ánimo de Lucro.- Cuyos excedentes pasan a poder de los
propietarios, accionistas, etc.
‐ Empresas sin Ánimo de Lucro.- En este caso los excedentes se inclinan a la
propia empresa para permitir su desarrollo.
16

6. Según la Forma Jurídica
‐ Unipersonal.- El empresario o propietario es la persona con capacidad legal
para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante
las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.
‐ Sociedad Colectiva.- En este tipo de empresas la propiedad es de más de una
persona, los socios responden también de forma ilimitada con su patrimonio, y
tienen participación sobre la dirección o gestión de la empresa.
‐ Cooperativas: No tienen por fin obtener lucro y son constituidas para satisfacer
las necesidades o intereses socioeconómicos de los cooperativistas, quienes
también son a la vez trabajadores, y en algunos casos también proveedores y
clientes de la empresa.
‐ Comanditarias: Poseen dos tipos de socios, los colectivos con la característica
de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya responsabilidad se limita
a la aportación de capital efectuado.
a. Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de éstas
empresas tienen la característica de asumir una responsabilidad de carácter
limitada, lo que quiere decir que estarán respondiendo solo por capital o
patrimonio que aportan a la empresa.
17

b. Sociedad Anónima: Tienen carácter de responsabilidad limitada al capital que
aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier
persona que desee adquirir acciones de la empresa. Y mediante esto, dichas
empresas pueden realizar ampliaciones de capital, dentro de las normas que las
regulan.
7. Por el grado de responsabilidad de los Socios
a) EN COMANDITA: Es aquella en que existen por una parte los socios capitalistas
llamados también comanditarios y por otra parte están los socios gestores que
son los que se obligan a administrar el aporte de capital, hecho por los socios
capitalistas a la caja social. Y sus socios capitalistas desean tener una
participación en la administración.
b) LIMITADA: Es aquella en todos los socios administran por derecho propio,
aunque generalmente se opta por delegar la administración a uno de los socios o
a terceros. Los socios son responsables solo hasta el monto de sus aportes o la
suma mayor que se indique en los estatutos sociales, esto es que en caso que
está presente problemas económicos los socios no corren el riesgo de perder
todos sus bienes, sino que responderán solo con el monto que hayan aportado al
capital de la empresa.
18

8. Tipos de Empresa en Economías de Mercado:
Según Samuelson y Nordhaus, en las economías de mercado se produce una
amplia variedad de organizaciones empresariales que van desde las más pequeñas
empresas de propiedad individual hasta las gigantescas sociedades anónimas que
dominan la vida económica en las economías capitalistas.
Esta amplia variedad de organizaciones empresariales se divide en términos
generales en los siguientes tipos de empresa:
• Empresas de propiedad individual: Por lo general, este tipo de empresa está
conformada por un profesional, un artesano o comerciante que opera por su
cuenta un despacho, un taller o una tienda; sin embargo, en la actualidad
también se debe considerar a los millones de tele trabajadores o emprendedores
en internet que han iniciado y mantienen un negocio en la Red o prestan
servicios a través de ella.
Esta empresa tiene el inconveniente, de no poder extenderse más allá de cierto
límite, ya que depende de una sola persona y si esta muere, envejece o enferma,
la empresa puede desaparecer aun cuando su continuación pudiera haber sido
tan beneficiosa para la comunidad o sus servidores.
• Sociedad colectiva: Dos o más personas pueden unirse y formar una sociedad
colectiva. Cada una acuerda aportar una parte de trabajo y capital, quedarse con
19

un porcentaje de los beneficios y compartir desde luego, las pérdidas o las
deudas.
Se caracteriza por tener socios que responden solidaria e ilimitadamente por las
deudas de la sociedad. Es decir si una persona (un socio) posee un 1 por 100 de
ésta y quiebra, entonces deberá pagar el 1 por 100 de las deudas y los demás
socios el 99 por 100. Pero si los demás socios no pueden pagar, esta persona
podría ser obligada a pagarlo todo, incluso aunque eso significara vender sus
propiedades o bienes para ello.
El peligro que presenta y la dificultad de obtener fondos explican por qué las
sociedades colectivas tienden a ser empresas pequeñas y personales, como las
agrícolas y el comercio al por menor. Sencillamente, son demasiado arriesgadas
en la mayoría de las situaciones.
• Sociedad anónima.- Es una entidad jurídica independiente y de hecho, es una
persona jurídica que puede comprar, vender, pedir créditos, producir bienes y
servicios y firmar contratos. Disfruta además, de responsabilidad limitada, lo que
quiere decir que la inversión y la exposición financiera de cada propietario en ella
se limita estrictamente a una cantidad específica.
Este tipo de empresa, se caracteriza por incorporar a muchos socios accionistas
quienes aportan dinero para formar un capital social cuyo monto posibilita realizar
operaciones que serían imposibles para el organizador en forma individual.
20

Además la Ley introduce dos formas especiales de sociedades anónimas
a) Sociedad Anónima Abierta: Es aquella que hace oferta pública de sus acciones
según la Ley de Mercado de Valores, que tienen 500 o más accionistas o al
menos el 10% de su capital suscrito a un mínimo de 100 personas. Estas son
fiscalizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros y distribuyen
dividendos en efectivo equivalentes al menos al 30% de sus utilidades netas en
cada periodo, a menos que se acuerde lo contrario en la junta ordinaria de
accionistas.
b) Sociedad Anónima Cerrada: Son aquellas que no cumplen con ninguno de los
requisitos anteriores. Las sociedades anónimas cerradas tienen la libertad para
definir en sus estatutos la forma que estimen conveniente la distribución de sus
utilidades.
c) Sociedad Colectiva: También se conoce como sociedad limitada, ya que su
principal característica radica en que en un caso de dificultad comercial los
socios que la conforman deben responder no tan solo con su aporte capital, sino
que también con sus bienes personales.
Dentro de este tipo de sociedades también tenemos dos tipos:
• Comerciales: su principal característica es que los socios son responsables
ilimitados y solidarios de todas las obligaciones sociales legalmente contraídas.
• Civiles: Es cuando los socios son responsables ilimitados, pero a prorrata de los
aportes.
21

Las características de la sociedad anónima son:
A) El capital está representado por acciones.
B) Los accionistas o socios que la forman, frente a las obligaciones
contraídas tienen una responsabilidad limitada.
C) Son estrictamente sociedades de capitales; el número de sus accionistas
es ilimitado, y esto le permite reunir y utilizar los capitales de muchas
personas.
D) Tiene existencia ilimitada, la muerte o la incapacidad de algunos de sus
socios no implica la disolución de la sociedad.
E) La razón social debe ser adecuada al objeto para el cual se ha constituido;
no se designa con el nombre de los socios.
9. De Servicio.- Son todas aquellas que realizan una actividad comercial,
productiva y prestadora de servicios con fines de lucro.
Así tenemos empresas que prestan servicios a la comunidad con el fin de
recuperar dineros, como Agua, Luz, Gas.
• De Servicios Financieros.- Son todas aquellas que realizan una actividad
comercial o la prestación de servicios de intermediación relacionados con el
ámbito de generación de valor a través del dinero.
Así tenemos:
• Bancos e Instituciones Financieras: Bancos Nacionales, Internacionales.
• Oferta y Contratación de Seguros: Compañías de seguros generales, de vida, Etc.
22

• Administradoras de Fondos: Generales, de Pensiones Mutuos, para la Vivienda,
de Inversión.
• Mercado de Valores: Bolsa de Comercio, de Valores, Corredores.
• Otros Servicios Financieros: Factoring, Leasing, Casas de Cambio.
Dentro estas también tenemos las empresas de servicios de apoyo como:
Administradoras de tarjetas de crédito, clasificadoras de riesgo, empresas de
cobranza, asesorías y consultoras financieras.
23

2.2. CONTABILIDAD
“Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar
el patrimonio de las empresas, con el fin de servir en la toma de
decisiones y control, presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes
interesadas. Posee además una técnica que produce
sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y
valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las
transacciones que efectúan las Entidades económicas y de
ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la
afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos
interesados”.3
La contabilidad es la base fundamental de un ente económico, que permite llevar un
control de la situación económica, financiera, entre otras con el fin de satisfacer la
necesidad de información, obteniendo una mayor productividad y aprovechamiento
de los recursos de un Establecimiento.
Según Enrique Fowler Newton “La Contabilidad, parte integrante del sistema de
información de un ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite
obtener información sobre la composición y evolución del patrimonio de dicho ente,
los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias.

3
http://www.ecuadorimpuestos.com
24

Dicha información debería ser de utilidad para facilitar las decisiones de los
administradores del ente y de los terceros que interactúan o pueden llegar a
interactuar con él, así como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y
obligaciones del ente”.4
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
• Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el
desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
• Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el
patrimonio que posee la empresa.
• Llevar un control de todos los ingresos y egresos.
• Facilitar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos de una
operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
• Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.
• Servir de fuente fidedigna de información ante terceros.
De acuerdo al origen de los recursos:
- Contabilidad pública.- Se encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones realizadas por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.
- Contabilidad privada.- A diferencia de la anterior, esta se a las refiere a las
operaciones que realizan empresas que están a cargo de particulares, tanto de
personas naturales como jurídicas.

4
Enrique Fowler Newton – Contabilidad Básica – Ediciones Macchi – Buenos Aires ‐ 1992
25

De acuerdo a la actividad de la empresa:
- Contabilidad industrial.- Aquellas industrias que se dedican a transformar la
materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad
industrial.
- Contabilidad comercial.- Esta contabilidad se dedica al control de aquellas
empresas cuya principal actividad es la compra y venta de algún producto o bien
específico.
- Contabilidad de empresas extractiva.- Dedicadas a la explotación de recursos
naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la realización de sus
actividades económicas son controladas por la contabilidad de empresas
extractivas.
- Contabilidad de servicios.- Esta contabilidad es la que controla a aquellas
empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio dentro de una
sociedad.
Tomando en cuenta con qué clase de información trabaja, los tipos de
contabilidad son:
- Contabilidad financiera.- Esta contabilidad recolecta y transmite aquella
información que tiene que ver con el estado financiero de una determinada
26

empresa. Este material es destinado a los dueños, gerentes y socios de la
empresa y de igual manera al público en general, que puede estar interesado en
este tipo de cuestiones.
- Contabilidad administrativa.- Esta contabilidad a diferencia de al anterior no
transmite más allá de la propia entidad los datos financieros, esto es porque
tienen que ver con cuestiones administrativas de la propia empresa y es utilizada
por los rangos superiores para juzgar cuestiones relacionadas con las metas y
objetivos propuestos así como también las políticas implementadas. También son
útiles para predecir lo que ocurrirá y la planificación de la empresa.
- Contabilidad fiscal.- Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos
legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a
nivel fiscal. Es innegable la importancia que tiene la contabilidad fiscal para los
empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de
informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos.
Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los
principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la
contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa
un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un
adecuado registro fiscal.
- Contabilidad de costos.- Esta es motivada por las empresas industriales que se
interesan por conocer la determinación de los costos unitarios en la producción,
27

la venta y la producción en general. También sirve para determinar los puntos de
equilibrio de las empresas, es decir, aquellas instancias en las que no se
obtienen ni ganancias ni pérdidas, los costos de distribución y los totales.
Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño y la
operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de costos
por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos,
territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes futuros previstos o
estimados y los costes estándar o deseados, así como también los costos
históricos; la comparación de los costos de diferentes periodos; de los costos
reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos
alternativos.
- Contabilidad fiduciaria.- Cuentas que se llevan para las propiedades en manos
de un fideicomisario, de un ejecutor o albacea, o administrador, bien sea bajo la
jurisdicción directa de un abogado, o actuando en virtud de una
escritura (contrato) de fideicomiso privado o de otro instrumento de
nombramiento.
‐ Contabilidad de flujo.- Sistema de contabilidad diseñado de tal forma que los
elementos originales de los gastos registrados en las cuentas primarias puedan
ser identificables tanto en las cuentas secundarias como en los estados
financieros, particularmente en el estado de ingresos (o de resultados). Tiene por
objetivo el estudio de la organización.
28

‐ Contabilidad de la compañía controladora.- Método que sigue una compañía
tenedora de acciones o compañía matriz, para contabilizar sus inversiones y sus
transacciones con una subsidiaria.
‐ Contabilidad de organizaciones de servicios.- Es aplicable a todos los tipos de
organizaciones o industrias de servicios, son definidas de varias formas. Son
organizaciones que producen un servicio más que un bien tangible como las
firmas de contadores públicos, firmas de abogados, consultores administrativos,
firmas de propiedad raíz, compañía de transporte, bancos y hoteles. Casi todas
las organizaciones no lucrativas o no para utilidad son industrias de servicios.
Son ejemplos hospitales, escuelas y un departamento de reforestación.
29

2.3. SISTEMA CONTABLE INTEGRADO

“Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad económica y de ciertos eventos económicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica. Muestra la información
que se facilita al público en general, y que no participa en la
administración de la empresa, como son los accionistas, los
acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los
analistas financieros, entre otros, aunque esta información
también tiene mucho interés para los administradores y
directivos de la empresa.” 5
En la actualidad gracias a las facilidades existentes como consecuencia de los
grandes avances informáticos, tanto la información para terceros como la
información para la toma adecuada de decisiones internas de la empresa deben salir
de un sistema contable único e integrado.

5
http://es.wikipedia.org/wiki/Tipos_de_contabilidad
30

Según la página de internet gestiopolis “Un sistema de contabilidad no es más que
normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar
información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación
y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos
suministre” 6
Se puede encontrar con 3 tipos de sistemas contables:
- Sistema Patrimonial O Histórico: representa el patrimonio y sus variaciones en
el mismo orden en que se producen los hechos contables.
- Sistema Presupuestario: representa el patrimonio y sus
variaciones según las expectativas de que se producen los hechos (ex-ante)
y después de que se produzcan (ex-post). La diferencia entre ambas da lugar
a desviaciones.
- Sistema Complementario: amplía la información de los otros dos anteriores no
puede ir, por lo tanto, solo.
Objetivos del Sistema de Contabilidad Integrado
a) Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales
que se producen en las entidades.

6
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/sistemascontabilidad.htm
31

b) Facilitar que todo servidor público o empleado que reciba, pague o custodie
fondos, valores y bienes del Estado o de la institución, rinda cuentas de la
administración a su cargo.
c) Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y
beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad
para la toma de decisiones a cargo de los responsables de la gestión financiera
pública y para los terceros interesados en la misma información.
d) Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria,
ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo
posterior.
32

2.4. PROCESO CONTABLE
“El proceso contable es un conjunto de fases a través de las
cuales la contaduría pública obtiene y comprueba información
financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir,
que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus
objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un
proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las
fases del Proceso Contable para obtener información
financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para
comprobar la corrección del producto de la Contabilidad”7
Un proceso contable es la forma secuencial mediante la cual se inicia un clico
contable, registrando las transacciones hasta llegar a los estados de resultados y de
comprobación.
El proceso contable “es el medio por el cual toda empresa tiene una estructura
organizacional de todos sus registros contables, que son de vital importancia para el
orden, manejo y funcionamiento de una empresa”8

7
Contabilidad de Capital 5ta Edición. Arturo Elizondo López.

8
Diseño y desarrollo de procesos de soporte Administrativo para la Gestión y documentación y registro
contable de las organizaciones. Lizeth Viviana Rodríguez Martínez

33

9 ORIGEN DEL PROCESO CONTABLE.
El Proceso Contable surge en la Contabilidad como consecuencia de reconocer una
serie de funciones o actividades eslabonadas entre sí, que termina en el objetivo de
la propia contabilidad, es decir en la obtención de la Información financiera.
Para obtener la Información financiera, es necesario establecer primeramente un
Sistema por medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su
obtención hasta su presentación en términos de información terminada. Esta fase
del Proceso Contable se denomina Sistematización.
Posteriormente se requiere cuantificar los elementos que intervienen en las
transacciones financieras en términos de unidades monetarias, de acuerdo con las
reglas de cuantificación contenidas en la Teoría Contable. Dicha Cuantificación
constituye la segunda fase denominada Valuación.
Una vez valuados los datos financieros, es necesario someterlos a un tratamiento
por medio de instrumentos específicos, con el fin de captarlos, clasificarlos,
registrarlos, calcularlos y sistematizarlos de manera accesible para sus usuarios.
Esta fase recibe el nombre de Procesamiento.
La información plasmada en los Estados Financieros debe analizarse e
interpretarse, con el objeto de conocer la influencia que las transacciones celebradas
por el ente económico tuvieron sobre su situación financiera. Como consecuencia de
34

dicho análisis e interpretación, se emite una calificación sobre el efecto que las
transacciones celebradas por el ente económico consignada en los Estados
Financieros tuvieron sobre las situación financiera de dicha entidad, con el fin de
darla a conocer a los responsables de tomar decisiones. Este Fase se denomina
Valuación.
Por último, El Proceso Contable termina con la fase de Información, a través de la
cual se comunica a los interesados de la situación financiera del ente económico,
como consecuencia de las transacciones celebradas por la entidad durante el
periodo.
9 PASOS DEL PROCESO CONTABLE
Este proceso está formado de los siguientes pasos: La contabilización de las
transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que llamamos cuentas
y la presentación de la información financiera de una entidad se resume en lo que
llamamos rubros.
Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub-
cuentas cuyo origen y esencia es la misma.
1. Registrar las transacciones en el diario general.
2. Pasar la información del diario general al mayor general.
35

3. Obtener la balanza de comprobación.
4. Registrar los asientos de ajuste.
5. Obtener la balanza de comprobación ajustada.
6. Formular los Estados Financieros.
7. Hacer los asientos de cierre.
8. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.
9 FASES DEL PROCESO CONTABLE.
Con base en el anterior tema podemos determinar que las fases del Proceso
Contable son:
1. Sistematización
2. Valuación
3. Procesamiento
4. Evaluación
5. Información
SISTEMATIZACIÓN. Es la fase inicial del proceso contable que establece el
sistema de información financiera en un ente económico.
VALUACIÓN. Es la segunda fase del proceso contable y es la que cuantifica en
unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquiere un ente
económico en la celebración de transacciones financieras.
36

PROCESAMIENTO. Tercera fase del proceso contable y es la que elabora los
Estados Financieros resultantes de las transacciones celebradas por un ente
económico.
EVALUACIÓN. Cuarta fase del proceso contable y es la que califica el efecto de
las transacciones celebradas por el ente económico sobre su situación financiera.
INFORMACIÓN. Quinta fase del proceso contable y es la que comunica la
información financiera obtenida por la Contabilidad.
9 DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Fase de la Sistematización.
Es la fase inicial del proceso contable, en virtud por el cual los elementos de la
Contabilidad se organizan, para que esta alcance su objetivo. La Sistematización
implica el establecimiento de un Sistema de Información Financiera, para lo cual es
necesario seleccionarlo, diseñarlo e instalarlo.
Selección del Sistema.
Es elegir los procedimientos y métodos que de acuerdo con las circunstancias,
resulten más adecuados para el ente económico. Para seleccionar con acierto el
Sistema de Información Financiera, es necesario conocer la naturaleza y
características del ente económico y elegir el procedimiento de procesamiento de
datos que se adecue a dichas características.
37

• Conocimiento de la Entidad
• Elegir el procedimiento de Procesamiento
Conocimiento de le Entidad.
Es necesario percatarse de su naturaleza, de sus características particulares, para lo
cual es necesario investigar:
a) Su actividad
b) Marco Legal
c) Ejercicio Contable
d) Políticas de Operación
e) Recursos y Fuentes con las que se cuenta
f) Organigrama funcional y jerárquica
9 La actividad de la entidad: Tipo de bienes o de servicios que ofrece.
9 Marco legal: Normas que rigen de acuerdo a la actividad de la empresa, al tipo
de sociedad; como escritura de constitución, ley tributaria, ley laboral, código de
comercio, ley ambiental, entre otras.
9 Ejercicio contable: Periodo contable, las entidades dividirán en periodos para
conocer la situación financiera de la misma. Normalmente este periodo es de 1
de enero a 31 de diciembre. También se pueden sacar los periodos por meses
dependiendo de las políticas de la empresa. Podemos encontrar periodos
contables mayores a un año en empresas dedicadas a la agricultura y ganadería.
38

9 Políticas de operación: Independientemente de la actividad de la empresa, las
políticas de operación se refiere al modo particular de realizar sus transacciones
financieras. es decir; políticas para comercializar sus productos, para el cobro de
sus mercancías entre otros.
9 Recursos y Fuentes con las que se cuenta: Aunque en las entidades
comerciales por lo general los recursos (activos) con los que dichas
organizaciones cuentan son de la misma naturaleza es necesario conocer
particularidades como:
Número de fondos de caja y su destino.
Nombre de los bancos en los que maneja las cuentas.
Tipo de valores en los que se ha invertido, así como el plazo y los
intereses que estos genera.
Nombre de los clientes a quienes se le venderá a crédito y el plazo
para el pago.
Tipo de documentos que se le exige al cliente.
Otros respecto a las fuentes de los recursos es necesario determinar:
Nombre de los proveedores, forma de otorgar el crédito y el plazo.
Identificación de los productos cuyos cobros deben hacerse por
anticipado.
Nombre de los acreedores y el plazo para el pago.
Identificación de los gastos que habrán de pagarse con posterioridad a
la fecha en la cual se incurrieron.
39

9 Organización funcional y jerárquica: la representación esquemática de su
organización, en las cuales se señala jerárquicamente las divisiones de las
funciones inherentes a su actividad, así como sus relaciones entre si.
El organigrama se complementa con un instructivo en el que se detalla cada una
de las divisiones funcionales: nombre del puesto o cargo, persona que lo ocupa,
objetivo, funciones, división a la cual reporta, departamento y secciones bajo su
responsabilidad.
Elegir el procedimiento del procesamiento
El procedimiento para el procesamiento de datos, debe elegirse entre los
siguientes:
- Procedimiento Manual.
Es aquel que emplea básicamente el esfuerzo humano para la captación,
clasificación, registro calculo y síntesis de las transacciones financieras de un ente
económico mediante la escritura. (Estados Financieros manuales, Teneduría de
libros manual).
- Procedimiento Mecánico
Es aquel que emplea básicamente la automatización de datos para la clasificación,
registro, cálculo y síntesis de las transacciones financieras del ente económico. Este
procedimiento automatizado ofrece sobre los precedentes, la posibilidad de procesar
grandes volúmenes de datos a una mayor velocidad y con mayor exactitud, aunque
implica mayor costo y personal calificado.
40

ELEMENTOS PARA ELEGIR EL PROCEDIMIENTO DE PROCESAMIENTO:
Es necesaria la evaluación con respecto del ente económico a la cual va a aplicarse,
su magnitud, volumen de operaciones, necesidades de información, costo de
equipos y posibilidades de capacitar y sostener personal idóneo
¾ Diseño del Sistema
El diseño del sistema de información financiera incluye catálogo de cuentas, los
documentos fuente, los diagramas de flujo, la guía de procesamiento de informes.
o Catálogo de Cuentas: Es una lista o enumeración pormenorizada y clasificada
de los conceptos que integran el Activo, Pasivo, patrimonio, Ingresos, Costos y
gastos de un ente económico.
o Documentos Fuente: Es el instrumento físico de carácter administrativo que
capta, comprueba, justifica y controla las transacciones financieras efectuadas
por el ente económico, aportando los datos necesarios para su procesamiento en
la contabilidad. EL diseño de los documentos fuentes implica, previamente,
establecer su objetivo, justificar su implantación, determinar su costo y estudiar
su operación.
o Flujo de Documentos: Es el transito que los mismos siguen desde su lugar de
origen hasta su llegada a las diferentes divisiones de la organización. Este
recorrido es representado mediante un esquema en el que por medio de figuras
41

geométricas conectadas por flechas, se indica el trámite de los documentos que
maneja la entidad y se denomina Diagrama de Flujo.
o Guía de Procesamiento: Se constituye por un instructivo en el que se señala el
procedimiento para registrar una operación partiendo de su origen. Es un
complemento del catálogo de cuentas y es lo que denominamos la Descripción y
dinámica de las cuentas.
o Informes: Son los informes que requieren los niveles de staff para tomar las
decisiones.
o Instalación del Sistema: Una vez aprobado, adquiriendo los recursos para su
aplicación se implanta el sistema elegido.
FASE DE VALUACIÓN
Es la acción de asignar un valor a los recursos y a las obligaciones que adquieren
los entes económicos para lograr sus objetivos. Siendo la moneda la unidad de
medida del valor, los recursos y las obligaciones de los entes económicos se valúan
en Unidades Monetarias. Y toda vez que un mismo fenómeno puede cuantificarse
bajo diferentes bases, se hace necesario definir criterios de valuación que aseguren
Estados Financieros homogéneos.
- Valuación del efectivo,
- Valuación del efectivo en bancos,
- Valuación de Inversiones,
42

- Valuación de derechos a cargo deudores,
- Valuación de Propiedad Planta y Equipo
- Etc.
FASE DEL PROCESAMIENTO
Es la fase del proceso contable que elabora los Estados Financieros resultantes de
las transacciones celebradas por un ente económico. La elaboración de la
información financiera consta de las siguientes etapas: Captación, Clasificación,
registro, cálculo y síntesis de datos. Los datos se obtienen por medio de documentos
fuente, se clasifican a través de cuentas, se calculan por medio de la mente o una
máquina, se registran en el sistema (Software ± Hoy) y se sintetizan en Estados
Financieros.
• Captación de los Datos.- Los datos relativos a las transacciones financieras
celebradas por las entidades económicas se obtienen por medio
de documentos fuente.
• Clasificación de Datos.- Los datos en la contabilidad se clasifican por medio de
la Cuenta. La CUENTA es el instrumento que se utiliza para clasificar los
elementos que intervienen en una transacción financiera.
La cuenta se representa por una cuenta T mayúscula, lo que equivale a un
campo dividido en dos partes por una línea vertical.
43

• Elementos de la Cuenta.- La cuenta se compone de dos partes. Lado izquierdo,
denominado DEBE y lado derecho, llamado HABER. Para su clasificación, las
transacciones se anotan o registran en dichas cuentas.
Las anotaciones que se registran en el campo izquierdo o DEBE, se llaman
CARGOS O DEBITOS; las anotaciones que se hacen en el campo del HABER,
se denominan ABONOS OCRÉDITOS.
En síntesis CARGAR O DEBITAR significa anotar una cantidad en él DEBE de
una cuenta; ABONAR o ACREDITAR significa anotar una cantidad en el HABER.
A la suma de los cargos o cantidades anotadas en él DEBE de una cuenta se le
denomina Movimiento Debito; la suma de las cantidades registradas en el
HABER de una cuenta, se denomina Movimiento Crédito.
Cuando una cuenta tiene movimiento Debito y movimiento Crédito, la diferencia
resultante se denomina SALDO. El saldo puede ser Saldo Debito o Saldo
Crédito, dependiendo cual es mayor.
44

2.5. IMPUESTOS TRIBUTARIOS
2.5.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
“EL IVA ES EL IMPUESTO de mayor recaudación para el Estado, sin embargo,
son muchas las exoneraciones en bienes y en especial, en servicios, por lo
que no es equitativo. La legislación vigente y los procedimientos son
complejos, promueve su evasión y la Administración es ineficiente.”9
Este tributo se ha vuelto de gran importancia dentro de la sociedad donde vivimos,
ya que la mayoría de compras que se realiza, pago de servicios y demás áreas de
comercio tienen que cancelar este impuesto, el cual será cobrado de acuerdo a las
tarifas que se establecen como es 12% y 0%.
“El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa
0%”.10

9
Impuesto al Valor Agregado IVA – Generalidades. Econ. Herán Maldonado P
10
http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
45

Base Imponible
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles
de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al
precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en
relación a los precios de mercado.
Forma de Pago
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total
46

del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
CUADRO NO. 1
Noveno
Dígito Fecha máxima de Fecha máxima de declaración (si es
declaración semestral)
(si es mensual)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
Fuente: Pagina web Sri
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la
declaración mensual que realice el sujeto pasivo.
47

El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente
liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención
del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que
se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el
Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador,
cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la
prestación se realice en el extranjero.
Agentes de Retención
El valor del IVA por los compradores y usuarios de los bienes y servicios gravados
con este tributo por las empresas, negocios, y personas naturales que habitualmente
efectúen ventas de bienes y servicios gravados.
Los agentes de retención tienen la obligación de declarar y pagar a través del
Servicio de Rentas Internas -SRI- en los Bancos autorizados, el valor del IVA
cobrado. El depósito debe efectuarlo mensualmente sobre las transacciones del mes
anterior.
Si el IVA cobrado por las ventas realizadas es mayor al IVA pagado por el vendedor,
durante el mes, éste debe pagar el Fisco únicamente la diferencia.
Cuando el IVA cobrado es menor al IVA pagado por el vendedor, no hay pago; el
vendedor utiliza en su favor el ¨crédito tributario¨ por la diferencia que la aplicará en
el siguiente mes.
48

En resumen
a) IVA Cobrado mayor a IVA Pagado: Paga la diferencia
b) IVA Cobrado menor a IVA Pagado: No hay pago, el crédito tributario lo aplica en
el siguiente mes.
La Facturación
Todos quienes comercialicen bienes y servicios gravados o no con el IVA deben
facturar cumpliendo los requisitos obligatorios según el Reglamento de Facturación o
Comprobantes de Venta.
Entre los comprobantes de venta autorizados tenemos: facturas, notas o boletas de
venta, tickets, planillas y otros.
En las facturas debe desagregarse el valor de la venta, descuentos si los hubiese,
impuestos, tasas, recargos y obligatoriamente se hará constar el IVA, sea 10% o
0%.
49

2.5.2. IMPUESTO A LA RENTA (IR)
“El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre”.11
Este impuesto es el que grava a las rentas o aquellos ingresos que se configuran
como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de una cosa o actividad,
constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o
denominación.
Según la Revista Judicial del Diario la Hora “Los ingresos de fuente
ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 98 de esta Ley”12

11
12
http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=article&id=4140&Itemid=441
50

Objeto del impuesto.
Establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las
disposiciones de la presente Ley.
Sujeto activo.
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio
de Rentas Internas.
Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta
en base de los resultados que arroje la misma.
Partes relacionadas
Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas
naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas
participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital de
la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en
el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control
o capital de éstas.
51

Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la
definición del inciso primero de este artículo, entre otros casos los siguientes:
1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos
permanentes.
2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí.
3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o
capital de tales partes.
4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos
integrados en su mayoría por los mismos miembros.
5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas,
participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración,
control o capital de éstas.
6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma,
siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma,
siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
52

8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o
comisarios de la sociedad.
9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.
Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre
contribuyentes, la Administración Tributaria atenderá de forma general a la
participación accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las
sociedades, los tenedores de capital, la administración efectiva del negocio, la
distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales
contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.
3. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Variables Independientes
→ Implementación de Nuevas Normas Contables y de Auditoría (Normas

Internacionales de Información Financiera-NIIF), Financieras, Tributarias (SRI) y
Laborales (IESS), las mismas que al ser aplicadas afectan al movimiento patrimonial
y de activos fijos; que a su vez deben ser ingresados al Diseño del sistema contable
integrado.
53

3.2. Variables Dependientes
→ Funcionalidad y Proceso sobre el Diseño del Sistema Contable, en concordancia

con los permisos reglamentarios que la ley predispone, tanto a nivel de las entidades
de control como el SRI, Ministerio de Salud, Municipio de Quito, Ministerio del Medio
Ambiente y el Cuerpo de Bomberos.
→ Verificación del Manual de Funciones, Estatutos y los Reglamentos Internos de la

Clínica, que normen los procesos tanto técnicos, administrativos, financieros, los
mismos que redundarán en la obtención de resultados confiables del Diseño del
Sistema Contable a ser aplicado.
→ Adaptación de regulaciones, resoluciones y Normas Específicas para el Sector

Médico emitidas por el Ministerio de Salud, Dirección provincial de Salud para la
calificación de la re categorización realizada luego de la inspección efectuada por el
equipo técnico del proceso de control y vigilancia Sanitaria.
→ Aplicar los valores tarifarios en función a la re categorización alcanzada, que

deben cobrar a los pacientes a través de la facturación que será considerada a su
vez por el Diseño del Sistema Contable de la Clínica los Álamos.
→ Ejecución de Nuevos Reglamentos, Normativas y Acuerdos del Ministerio de

Salud y demás disposiciones que emiten los organismos Internacionales como son
la Organización Mundial de la Salud OMS, Organización Panamericana de Salud,
etc.
54

4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
1. 3. Categorías o
Variable 2. Tipo de Variable 4. Escala
dimensiones
Funcionalidad y Proceso sobre el Diseño del
Aplicación de las
Sistema Contable, en concordancia con los
Leyes que
permisos reglamentarios que la ley predispone,
establecen los
tanto a nivel de las entidades de control como el Análisis
organismos de
SRI, Ministerio de Salud, Municipio de Quito,
control para el
Ministerio del Medio Ambiente y el Cuerpo de
sector de la Salud
Bomberos.
Revisión de la
Verificación del Manual de Funciones, Estatutos y correcta
los Reglamentos Internos de la Clínica, que aplicación del
normen los procesos tanto técnicos, Manual de
Intervalo de
administrativos, financieros, los mismos que Funciones y
Aceptación
redundarán en la obtención de resultados Estatutos Internos
confiables del Diseño del Sistema Contable a ser en miras al
aplicado. Diseño del
Sistema Contable
Adaptación de regulaciones, resoluciones y
Dependientes
Normas Específicas para el Sector Médico emitidas

por el Ministerio de Salud, Dirección provincial de Ordenamiento de Control de
Salud para la calificación de la re categorización Imposiciones de Normas,
realizada luego de la inspección efectuada por el Ley en la Salud Resoluciones
equipo técnico del proceso de control y vigilancia
Sanitaria.
Aplicar los valores tarifarios en función a la re

categorización alcanzada, que deben cobrar a los Costo de los Valores
pacientes a través de la facturación que será Servicios Monetarios
considerada a su vez por el Diseño del Sistema Prestados Justos
Contable de la Clínica los Álamos.
Ejecución de Nuevos Reglamentos, Normativas y

Aplicación y
Acuerdos del Ministerio de Salud y demás
Ejecución de
disposiciones que emiten los organismos
Normas Control
Internacionales como son la Organización Mundial
Internacionales
de la Salud OMS, Organización Panamericana de
de Salud
Salud, etc.
Implementación de Nuevas Normas Contables y de Normas

Independientes
Auditoría (Normas Internacionales de Información Contables

Financiera-NIIF), Financieras, Tributarias (SRI) y Nacionales e Verificación
Laborales (IESS), las mismas que al ser aplicadas Internacionales de la
afectan al movimiento patrimonial y de activos fijos; que influyen en el Aplicación
que a su vez deben ser ingresados al Diseño del Diseño del
sistema contable integrado. Sistema Contable
Fuente: Clínica Los Álamos
Elaborado por: Jenifer Idrovo
55

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. POBLACIÓN Y MUESTRA
Población
La Población con la que desarrollare mi estudio es finita, ya que tiene un número
limitado para el acceso a la investigación, el mismo que es de 6 personas las
encargadas del funcionamiento de la parte administrativa de La Clínica “Los
Álamos”.
Muestra
En el desarrollo de mi investigación utilice una muestra de 4 personas, ya que están
son las que se encuentran más cercanas a la administración económica de la
Clínica, como es el Gerente o Representante legal y las dos encargados de
recepción, caja de la Clínica, que trabajan en turnos de 12 horas hasta completar el
día de labores.
2. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

9 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Dentro de mi investigación voy aplicar varios métodos que me va a servir para llegar
a mi objetivo planteado, como los siguientes:
56

1. Exploratoria: Este tipo de investigación se realiza especialmente cuando el tema
elegido ha sido poco explorado y reconocido, y cuando aún sobre él, es difícil
formular hipótesis precisas o de ciertas generalidades. Suelen surgir también
cuando aparece un nuevo fenómeno, que precisamente por su novedad, no
admite todavía una descripción sistemática, o cuando los recursos que dispone el
investigador resultan insuficientes como para emprender un trabajo más
profundo.
Voy a aplicarlo porque me dará una visión general de tipo aproximativo respecto
a la realidad del problema que presenta la Clínica al no contar con un
departamento contable. Y aquí veré cuales son las Causas y las mejores que se
le puede dar al sector económico y financiero de la entidad.
2. Documental: Es la investigación que es realizada en los distintos tipos de
escrituras tales como libros, resistas entre otras.
En mi investigación será de gran aporte lo que más se pueda investigar acerca
de la implementación de un departamento contable, ya que obtendré información
suficiente en algunos documentos de revistas, libros, comentarios de autores
acerca de mi tema, con el cual llegare a cumplir con las necesidades que
presenta la Clínica.
57

3. Descriptiva: Su preocupación primordial radica en describir algunas
características fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos,
utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o
comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a
la realidad estudiada.
Aquí lo voy aplicar porque quiero analizar cómo se beneficiara la Clínica en el
ámbito contable al contar con un nuevo departamento, con el cual pueda tener
información clara, oportuna de los movimientos económicos y financieros que
realiza; mismos que serán de ayuda para la toma de decisiones futuras y para la
representación de información a los Organismos de Control
4. Explicativa: Son aquellos trabajos donde muestra preocupación, se centra en
determinar los orígenes o las causas de un determinado conjunto de fenómenos,
donde el objetivo es conocer por que suceden ciertos hechos atrás ves de la
delimitación de las relaciones causales existentes o, al menos, de las
condiciones en que ellas producen.
Este es el tipo de investigación que más profundiza nuestro conocimiento de la
realidad, porque nos explica la razón, el porqué de las cosas, y es por lo tanto
más complejo y delicado pues el riesgo de cometer errores aumenta
considerablemente.
58

Se dará un detalle completo de lo que se necesitara para implementar el nuevo
departamento contable y las razones sustentables que se presentan para que
tenga una aplicación inmediata que será de mucho beneficio para la Clínica, por
lo que hace inevitable su implementación.
9 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
Y los métodos que se tomara en cuenta en la investigación será:
5. Analítico: El análisis es la descomposición de algo en sus elementos. El método
analítico consiste en la separación de las partes de un todo para estudiarlas en
forma individual.
Hare un análisis completo de la situación actual de la Clínica al llevar un control
manual y no técnico de su Contabilidad y sus cuentas, atreves del beneficio que
será la implementación de un departamento Contable, la cual estará acorde a
las necesidades de la institución y brindara satisfacción total.
6. Deductivo: Es aquel que parte de datos generales aceptados como válidos para
llegar a una conclusión de tipo particular, lo cual se parte de un problema para
llegar a consolidar una solución eficiente.
En este método explicare cual es el principal problema que tiene la Clínica los
Álamos dentro de su Área Contable, a fin de encontrar un sistema contable que
59

se ajuste a dichas necesidades y que mediante este se dé cabida a solucionar
dichos inconvenientes que causan molestias para toda la institución.
7. Hipotético: Un investigador propone una hipótesis como consecuencia de sus
inferencias del conjunto de datos empíricos o de principios y leyes más
generales.
En el primer caso arriba a la hipótesis mediante procedimientos inductivos y en
segundo caso mediante procedimientos deductivos.
Es la vía primera de inferencias lógico deductivo para arribar a conclusiones
particulares a partir de la hipótesis y que después se puedan comprobar
experimentalmente.
En mi investigación será de mucho interés por que formulare una idea a defender
que se considera como una hipótesis del problema que va a presentar a la
Clínica, al no contar con un departamento de Contabilidad que se encargue del
debido control de las actividades económicas y financieras que se realicen en
esta. Por lo que es necesario que se compruebe la necesidad de implementación
ahora que cada vez es más útil para todo ejercicio económico.
9 TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
Es necesario realizar ciertas técnicas de investigación que permitan recopilar la
información necesaria para ser viable dicha implementación, por lo que utilizare las
siguientes.
60

8. Observación.- Es la técnica que consiste en observar atentamente el fenómeno,
hecho, caso o actividad, tomar información y registrarla para su posterior análisis.
Mediante esta técnica se evidenciara cuáles son las principales necesidades que
se debe cubrir con la implementación de un nuevo departamento contable,
especificando los requerimientos necesarios que debe cumplir dicho
departamento para lograr el beneficio esperado.
9. Cuestionario.- El cuestionario es la técnica de apoyo en las entrevistas, las
encuestas y los test. Un cuestionario consta de varias preguntas que deben ser
contestadas de forma concreta y precisa.
Con dicha técnica aplicare un cuestionario al personal de la Clínica encargada de
la forma tradicional de manejar los movimientos contables para saber los
principales problemas y enfatizar en implementar el respectivo departamento que
se encargue de incluirlos y de ver por el progreso del aspecto contable de la
institución.
10. Análisis Documental.- Al establecer un análisis del trabajo monográfico,
inducimos al investigador a la formulación de sus propias tesis, convicciones y
ponencias.
Luego de haber conseguido los datos es necesario organizarlos e interpretar
para decir si las hipótesis son confirmadas o rechazadas.
61

Al contar con un análisis preliminar de la situación contable de la Clínica y al
comparar con los principales beneficios que presenta con la implementación de
una nueva metodología de controlar las cuentas contables; se maximizara los
beneficios que está buscando la Clínica para su área contable.
11. Internet.- Podemos definir a Internet como una "red de redes", es decir, una red
que no sólo interconecta computadoras, sino que interconecta redes de
computadoras entre sí. Una red de computadoras es un conjunto de máquinas
que se comunican a través de algún medio (cable coaxial, fibra óptica,
radiofrecuencia, líneas telefónicas, etc.) con el objeto de compartir recursos.
Esta herramienta en la actualidad, es una de las más importantes en donde se
encontrara la información necesaria para realizar mi investigación, sin dejar atrás
los textos de personas que ya han investigado del tema. Pero en este caso se
toma en cuenta el internet para la aplicación documental, informativa e
investigativa de mi Investigación.
12. Anécdotas.- Son vivencias de los empleados que manejan un sistema y que
han experimentado algunas variaciones técnicas en el manejo de la información,
lo cual les ha dado resultados inesperados y por lo tanto han servido de base
para hacer correcciones en los sistemas aplicados.
La práctica siempre da buenas enseñanzas cuando se trata de un sistema nuevo
que se encuentre aplicando, especialmente al inicio de la implantación del
62

mismo, pero conforme se lo utiliza se puede discernir las cosas buenas y malas.
Esto nos va a servir para mejorar los requerimientos que debe tener el nuevo
departamento contable y llegar a satisfacer todos los requerimientos tanto para
los clientes, los propietarios y en si para todo el personal de la Clínica al estar
mejorando esos detalles en su ámbito contable.
13. Entrevistas.- Una entrevista es un diálogo entablado entre dos o
más personas: el entrevistador o entrevistadores que interrogan y el o los
entrevistados que contestan. Se trata de una técnica o instrumento empleado
para diversos motivos, investigación, medicina, selección de personal. Una
entrevista no es casual sino que es un diálogo interesado, con un acuerdo previo
y unos intereses y expectativas por ambas partes. También la entrevista puede
significar mucho para otras personas ya que pueden ayudar a conocer personas
de máxima importancia.
Esta técnica se utiliza a niveles de autoridades o dueños de la Clínica, y en el
caso que sea a las personas encargadas del manejo diario de los movimientos
económicos. Para tener una visión clara de ciertos aspectos que la Clínica
necesita mejorar para brindar un ambiente laboral, calidad en sus servicios y
bienestar a sus dueños sabiendo que todo marcha en forma controlada y se
soluciona problemas contables.
63

14. Grupos Focales.- Es una técnica de estudio de las opiniones o actitudes de un
público utilizada en ciencias sociales y en estudios comerciales. También
conocida como grupo de discusión o sesiones de grupo consiste en la reunión de
un grupo de personas, entre 6 y 12, con un moderador encargado de hacer
preguntas y dirigir la discusión. Su labor es la de encauzar la discusión para que
no se aleje del tema de estudio y, de este modo, da a la técnica su nombre en
inglés ("grupo con foco"). Con el grupo de discusión se indaga en las actitudes y
reacciones de un grupo social específico frente a un asunto social o político, o
bien un tema de interés comercial como un producto, servicio,
concepto, publicidad, idea o embalaje.
Las preguntas son respondidas por la interacción del grupo en una dinámica en
que los participantes se sienten cómodos y libres de hablar y comentar sus
opiniones.
El establecimiento de Grupos de investigación por cada tema importante es
necesario para fortalecer el funcionamiento de un sistema, detectando las
debilidades o inconsistencias que puede darse para propender a la corrección de
esos errores dentro del nuevo departamento contable.
15. Flujo gramas.- Un diagrama de flujo es una representación gráfica de un
proceso. Se utiliza en disciplinas como la programación, la economía, los
procesos industriales y la psicología cognitiva. Estos diagramas utilizan símbolos
con significados bien definidos que representan los pasos del algoritmo, y
64

representan el flujo de ejecución mediante flechas que conectan los puntos de
inicio y de término.
El uso de flujo gramas dentro de la investigación ayuda a discernir los procesos,
subprocesos y actividades que involucra un sistema de administración contable y
financiera. Los cuáles serán puestos en práctica con la implementación del
departamento contable en la Clínica, tomando en cuenta que es un sector
diferente a los demás negocios.

3. VALIDEZ Y CONFIABILIDAD
Tomando en cuenta que ahora la Clínica recién se está conformando como tal, es
más óptimo el realizar un estudio a fondo de los diversos problemas que se
encuentran en el área administrativa y contable, a fin de dar solución inmediata a
estos inconvenientes. Considerando que la información que genere el sistema se
apegue a lo establecido en los diferentes flujogramas, entrevistas, análisis
documental y observaciones; por lo tanto será confiable en un alto porcentaje, para
el adecuado funcionamiento de la Clínica “Los Álamos”.

4. PLAN DE PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Es necesario observar un verdadero plan previo al procesamiento de la información
contable, toda vez que es la base del resultado que se pueda obtener al final del
periodo contable, para lo cual debe seguirse los siguientes pasos:
65

9 Revisión de balance Inicial debidamente respaldado con los anexos y
justificativos de todos y cada uno de las cuentas, tanto del Activo, como de
Pasivos y Patrimonio.
9 Comprobación mediante un muestreo de la exactitud de los datos consignados
en cada uno de los anexos que justifican la cuenta respectiva, a fin de asegurar
un pase exacto de los valores que en su conjunto están considerados en el
balance al 31 de Junio del 2012.
9 Revisar la tabulación correcta de las encuestas realizadas, analizando tipo de
respuestas dadas por cada persona, encontrando las diferentes falencias que se
presentan en la institución y orientando la solución más adecuada a todos y cada
uno de los problemas detectados por los encuestados.
9 Analizar la problemática planteada en los conversatorios realizados con el

personal operativo de la Clínica, ya que son ellos los que deben afrontar en el
futuro cualquier dificultad que implique una mala aplicación del diseño del
sistema contable.
5. COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS

La única forma de comprobar el cumplimiento de la hipótesis planteada es a través
del diseño detallado del sistema contable, considerando todas las variables internas
y externas que afecten al movimiento económico y financiero de la Clínica Los
Álamos.
66

Es necesario aplicar un programa demostrativo que a modo de prueba funcione tal y
cual se ha programado en el diseño real del sistema, incluyendo una comprobación
manual del movimiento económico y contable del mismo periodo que está realizando
la prueba, a fin de minimizar los errores o inconsistencias que puedan presentarse
en la aplicación del diseño.

6. PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS
Asegurar en forma concreta el funcionamiento y aplicación del sistema
Contable, integrado y funcional para el Departamento Contable de la Clínica los
Álamos, con el fin de generar información económica y financiera confiable y
oportuna que permita una adecuada toma de decisiones.
7. CÁLCULO ESTADÍSTICO
Para la realización del cálculo estadístico dentro de mi investigación solo lo voy a
dejar enunciado, ya que no es necesario que se dé su desarrollo por lo que tengo
una muestra de 4 personas y se define con la siguiente fórmula:
Para poblaciones finitas (menos de 100.000 habitantes)
N = Z2 x P x Q x N
E2 (N-1) + Z2 x P x Q
67

Leyenda:
n= Número de elementos de la muestra
N=Número de elementos del universo
P/Q = Probabilidades con las que se presenta el fenómeno.
Z2= Valor crítico correspondiente al nivel de confianza elegido; siempre se opera con
un valor sigma 2 luego Z = 2
E= Margen de error permitido (a determinar por el director del estudio).

8. DECISIÓN
Es necesario que exista contabilidad dentro de cada organización, ya que es el
mínimo control sea contable, financiero y administrativo que debe existir para el
buen funcionamiento de la Clínica Los Álamos. Así que la decisión más acertada es
realizar el diseño de un sistema contable que sea el soporte para obtener un
mejoramiento en el área económico de este ente.
9. ANALISIS FODA

El análisis que se presenta surge de la revisión efectuada de los factores del Macro
Ambiente: económico, político, social, ambiental y tecnológico así como factores del
Micro Ambiente como: clientes, competencia.
68

La matriz FODA de la Clínica Los Álamos será la siguiente:
CUADRO No. 2
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS
Demanda mal atendida, disponible y

Excelente atención al cliente. creciente de los Clientes.
Disponibilidad de plazas, personal técnico y

Gran potencial de desarrollo organizacional. de marketing.
Implementación de espacio Físico para una

Buena Acogida de mercado en el sector sur.
mejor atención.
Flexibilidad al cambio por ser una nueva Atención Médica las 24H00, los 365 días el
organización año.
Capacidad de innovación tecnológica y talento Inversión en Capacitar al personal de la

humano Clínica.
Capacidad de implementación en el área
Capacidad de crédito. contable y administrativa.
DEBILIDADES AMENAZAS
Carencia de sistema de evaluación de Competitividad para sobrevivir.

desempeño de Recursos Humanos.
Frágil sistema de desarrollo profesional del

Alto costo de la tecnología.
RRHH técnico.
Falta de propagandas y promociones

Fortalecimiento de la competencia.
publicitarias
Endeudamiento para la ampliación de la

No contar con un proceso y sistema contable. Clínica.
Vía de Acceso a la Clínica estrecha sin que

se pueda utilizar Para el desembarque de
Falta de informes económicos mensuales
ambulancias
Falta de parqueaderos para los Clientes. No contar con el servicio propio de Rayos X

69

CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA CLÍNICA “LOS ÁLAMOS”
1. ¿Cuenta la Clínica con un adecuado sistema contable?
CUADRO No.3
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

Si 0 0%
No 4 100%
No Sabe 0 0%
TOTAL 4 100%
Fuente: Jenifer Idrovo.
GRÁFICO No.1
Si No No Sabe
0%
100%
Fuente: Encuesta realizada al personal de la Clínica Los Álamos

ANÁLISIS DE RESULTADOS
Análisis
De las 4 personas que fueron encuestadas en la Clínica los Álamos, se manifiesta que no
cuenta con un adecuado sistema contable el siguiente porcentaje: si con el 0%, No con el
100%, y no sabe con el 0%.
Interpretación
Todos los encuestados han coincidido que la Clínica Los Álamos no cuenta con un sistema
contable adecuado que sea multifuncional y que le ayude al control de los diferentes
movimientos contables y financieros del establecimiento.
70

2. ¿
¿Cómo se re
egistra actu
ualmente los
s Ingresos que
q recibe la Clínica?
CUADRO No. 4
ALTERNA ATIVAS FRECUENCIA PORCEN NTAJE

Re
egistro mediiante Caja 3 75%
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%
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TOT
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GRÁFICO No.2
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Caja
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Fuente: Encuesta
E realizada al perssonal de la Clínica
C Los Álamos
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Elaboradoo por: Jenife
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ANÁLIISIS DE RE
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Interrpretación
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n
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ue ayude a
coord
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arte contab e da mediante el pro
ograma de
e
osoft Excel tema que se espera solucionar, brindando una mejorr sistematiza
Micro ación en la
a
obten
nción de infformación.
71

3.. ¿Cómo afecta
a a la Clínica
C la fa
alta de un sistema
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diante el cua
al refleje ell
movimien
nto financierro de la missma?
CUADRO No. 5
A
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Media
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GRÁFICO No.3
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Fuente: Encuesta
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o
que es sitivo para la empresa y el bienesstar en general diseñar un sistem
e algo pos ma acorde a
las necesidadess de la Clíniica buscand
do un bien común.
c
72

4. ¿Cree usted que es de vital importancia que un ente económico cuente con un excelente
sistema contable, el cual ayude a los directivos en una acertada toma de decisiones?
CUADRO No.6
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

Si 4 100%
No 0 0%
No Sabe 0 0%
TOTAL 4 100%
GRÁFICO No.4
Si No No Sabe
0%
100%
Fuente: Encuesta realizada al personal de la Clínica Los Álamos

ANÁLISIS DE RESULTADOS
Análisis
De las personas encuestadas referente a si es de vital importancia que un ente económico
cuente con un excelente sistema contable el cual ayude a los directivos en una acertada
toma de decisiones las respectivas respuestas son: SI en 100%, No 0% y No Sabe 0%.
Interpretación
La mayoría se inclinan en decir que es de vital importancia que un ente económico cuente
con un excelente sistema contable, el cual ayude a los directivos en una acertada toma de
decisiones en un (100%). Lo que quiere decir que debemos ya poner en práctica el diseño
de un sistema contable para corregir estas falencias y poder evidenciar los movimientos
económicos reflejados en los estados de resultados.
73

5. ¿¿Qué tipo de activida ades contab bles son la
as que se realizan en
e la actua
alidad para
a
ccontrolar loss movimienttos financieros?
CUADR
RO No. 7
ALTERNAT
TIVAS FRECUENC
CIA 1 FREC
CUENCIA 2 P
PORCENTAJE
egistro computarizado de la
a.-Re as transacciones diarias 0 2 25%
b.- In
nformes mensuales de los movimientos
m c
contables 0 2 25%
c.- Emisión de factturas y retenciones en la fue
ente 2 0 25 %
d.- Ninguna de esttas 2 0 25%
e.- To
odas las anterriores 0 0 0%
TOTAL L 4 4 100%
Fuente: Je enifer Idrovo.
GRÁFICO No.4
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a omputarizado de
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ones diarias
25% 25%
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movimientos contables
c.-
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f y
25
5% 25% retenciones
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d.‐ Ninguna d
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Fuente: Encue
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os Álamos
Elaborado
E porr: Jenifer Idrov
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NÁLISIS DE
E RESULTA
ADOS
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De a
acuerdo con
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es contable alizan en la actualidad
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para controlar los movimientos finan on los siguientes: el 25% No hay registro
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ales de los
s
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n la fuente.
Con un 25% con
n ninguna de
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0 todas la
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Interrpretación
En b
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no se gistro computarizado de
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s
usan
ndo Microso
oft Excel, ineficiencia
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b solucionar. Ace
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s
menssuales que se realizan
n básicame
ente es el re
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ue se emite
en en base a los datos
s
que emite de Excel. Otro p mite las respectivas facturas y es
punto importante es que si se em s
nece
esario aplica nciones en la fuente algo
ar las reten a que es de mucha importancia para la
a
instittución adem aciones se las realiza a través de la página del SRI.
más las dela
74

6. ¿
¿Está dispuesto integra
ar personal altamente capacitado para la rea
alización de
el diseño de
e
u
un sistema contable?
c
CUADR
RO No. 8
ALTERN
NATIVAS FRECUE
ENCIA PORCENTA
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Elaborado
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ANÁL
LISIS DE RE
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Anállisis
En reespuesta a la interroga
ante si está dispuesto integrar perrsonal altam
mente capacitado para
a
la realización de
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76

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77

CAPÍTULO V
LA PROPUESTA

1) Tema
Diseño de un Sistema Contable Integrado para la Clínica Los Álamos de acuerdo a
Planeación Estratégica para el Área Contable comprendida entre Enero 2013 a
Enero 2018.
2) Datos Informativos
Constituye una necesidad imperiosa el tener diseñado un sistema contable que
refleje todo el movimiento económico y financiero de la Clínica, a través de la
obtención de reportes tanto del libro diario, mayores principales generales, mayores
desagregados a nivel auxiliar en diferentes escalas que a su vez permiten visualizar
los más pequeños valores, sin descuidar los valores acumulados a nivel principal.
En la actualidad el registro de los Ingresos y Gastos se realiza en una forma
elemental a través de la utilización de hojas de cálculo (Excel), que facilitan la
obtención de reportes de ventas, compras, gastos operativos, etc realizados
diariamente. El resultado de los reportes obtenidos de las hojas de cálculo, son
declarados a través de la página web del SRI, dando cumplimiento a los
requerimientos exigidos por dicha institución.
78

3) Antecedentes de la propuesta
Debido al poco interés demostrado por los ejecutivos de la Clínica en aplicar y
diseñar un verdadero sistema contable, ya que las necesidades existentes son por
demás elocuentes (La Clínica atiende las 24hOO del día, para ello utiliza personal
necesario para cubrir a través de turnos de 12HOO), por tanto es indispensable que
los mandos medios y los propietarios deben estar conscientes del importante paso
que deberá darse en el menor tiempo posible hasta culminar con el diseño de un
sistema contable confiable.
Actualmente no se da la importancia debida a la contabilidad y a sus registros, ya
que se contrata una persona que es la encargada de realizar las declaraciones del
impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto a la renta (IR), sin contar con un
respaldo tanto documental como numérico del registro básico de ingresos y gastos
tal como lo determina el SRI para estos casos.
4) Misión
La misión del área contable es servir con las necesidades globales Contables y
Financieras, creando valor a los accionistas y otros grupos de interés al convertirnos
en una institución médica más eficiente y rentable.
Para lograr esta meta, trabajaremos constantemente para desarrollar y realizar lo
que creemos que será más visionario dentro de la Organización.
79

5) Visión
La visión representa nuestra mayor aspiración al convertirnos en apoyo contable y
de control para el área médica dentro de la Clínica.
6) Justificación
En cada organización existen falencias en diferentes áreas las cuales necesitan que
se tomen medidas. Por lo cual se he tomado en consideración, que dentro del área
contable y financiera hay ciertos criterios que no pueden dejarse sin aplicar medidas
correctivas.
Dentro de esta área voy a diseñar un sistema contable el cual sirva de soporte para
las actividades económicas, laborales, presupuestarias y de control en la Clínica.
Este será el propósito general por el cual se ha realizado mi investigación ya que es
de suma importancia que una organización que este en continuo crecimiento tenga
un sistema contable que sea el soporte indispensable para el control económico y
financiero de la organización.
7) Objetivos
8) Objetivo General
Diseñar un Sistema Contable, integrado y funcional para el Departamento Contable
de la Clínica los Álamos, con el fin de generar información económica y financiera
confiable y oportuna que permita una adecuada toma de decisiones.
80

9) Objetivos Específicos
9.1. Investigar la normativa contable y legal que regula los procedimientos para la
elaboración y presentación de reportes financieros.
9.2. Realizar un diagnóstico del sistema contable de la Clínica los Álamos, para
evidenciar las falencias que se deben cubrir buscando soluciones inmediatas.
9.3. Establecer las políticas contables y procedimientos para el departamento de
contabilidad de la Clínica los Álamos; las mismas que debe estar acorde con las
leyes y regulaciones de orden tributario; para lo cual deberá realizarse un
verdadero manual que contenga las indicaciones detalladas sobre el
funcionamiento de todas y cada una de las cuentas del plan contable.
9.4. Diseñar rutinas de contabilización, asientos tipos para el registro de las
actividades económicas y financieras de la Clínica los Álamos.
10) Administración de la propuesta
Se debe observar los pasos necesarios ya determinados en el punto referente a los
objetivos generales, ya que deberán realizarse los pasos en forma meticulosa y
detallada, asegurando que las cifras iniciales tengan el sustento numérico confiable,
para que una vez que se aplique el nuevo diseño no existan errores al pasar los
datos referidos y al unirse con el movimiento económico y financiero del periodo,
81

arrojen una información consistente y exacta que a su vez redundara en las
decisiones que tome la gerencia.
82

11) O
Organigra
ama actua
al.
G
GRÁFICO NO. 9
83

12. ORGANIZACIÓN DE LA PROPUESTA
MATRIZ FODA ESTRATÉGICA CLÍNICA LOS ÁLAMOS.
FORTALEZAS-OPORTUNIDADES DEBILIDADES- OPORTUNIDADES

F1O1. Aprovechar la demanda mal atendida, D1O1. Como existe la oportunidad de implementar
disponible y creciente brindando un servicio de espacio físico hay que cubrir la demanda de tener
calidad, dándole un valor significativo de parqueaderos para los clientes.
prestigió a la Clínica.
F2O2. Buscar la manera de expandir el D2O2. Es un gran inconveniente que una
desarrollo organizacional de la Clínica, a través organización no tenga un proceso y un sistema
de la disponibilidad de plazas, personal técnico contable. Pero la Clínica cuenta con capacidad de
que existe en el ámbito de la medicina, contable invertir para mejorar y brindar información contable
y administrativo. y financiera adecuada.
F3O3. Al tener una buena acogida en el sector D3O3. Inversión en Capacitar al personal de la
donde se ubica la Clínica, conforme este en Clínica, buscando fomentar el Frágil sistema de
aumento se puede optar por una desarrollo profesional del RRHH técnico.
implementación del espacio físico, y así brindar
una mejor atención médica.
F4O4. Teniendo una atención medica de calidad D4O4. Se cuenta con disponibilidad de plazas,
y cubriendo horarios que van las 24h00 los 365 personal técnico y de marketing. Los mismos que
días del año, ayuda a tener clientela fija y un pueden fomentar estrategias para solucionar la falta
reconocimiento por parte de los usuarios de la de propagandas y promociones publicitarias
Clínica.
F5O5. La Clínica tiene la capacidad de invertir D5O5. La falta de informes mensuales económicos
en capacitar al personal de la organización, lo que reflejan los movimientos se verá afectada con la
que resulta beneficioso para todos al contar con continua demanda mal atendida, disponible y
profesionales cualificados en varias áreas de la creciente de los Clientes; ya que tendrá un notable
salud. aumento de ingresos.
F6O6. Con la capacidad de crédito de la Clínica, D6O6. Es notable la carencia de sistema de
se puede realizar ciertas implementaciones en
evaluación de desempeño de Recursos Humanos. Y
el área contable y administrativa, tal como
nuevas oficinas, contratar personal capacitado con la atención Médica interrumpida las 24H00 del
del área, un nuevo sistema contable y demás
día, los 365 días el año, es necesario q se realice la
gastos necesarios.
medición de estos indicadores.
FORTALEZAS- AMENAZAS DEBILIDADES- AMENAZAS
F1A1. Con el continuo crecimiento de la D1A1. Existe una falencia en dar a conocer a la
competencia se debe aprovechar la buena Clínica a través de propagandas y promociones
84

atención al Cliente, para dar valor agregado a la publicitarias y con el fortalecimiento de la
organización. competencia es importante que la organización
tenga un aumento de su clientela.
F2A2. Los precios de equipamiento tecnológico D2A2. No contar con un proceso y sistema contable
de la Clínica han tenido un gran aumento en los puede a la larga afectar al tener un conocimiento
últimos tiempos, para cubrir estas necesidades cierto del endeudamiento realizado para la
hay que buscar el mejor financiamiento ya que ampliación de la Clínica.
contamos con la capacidad de hacerlo.
F3A3. La clínica cuenta con una buena acogida D3A3. La falta de parqueaderos para los Clientes y
en el sector sur donde se encuentra ubicada. las vías de acceso a la Clínica estrecha sin que se
Como tal la organización deberá continuar pueda utilizar para el desembarque de ambulancias.
manteniendo su calidad de servicio y de ser Es un problema importante a solucionar, la opción
posible mejorarla continuamente. de aplicar una inversión para ampliar la entrada
principal, es una estrategia a analizar
posteriormente por los directivos de la organización.
F4A4. La clínica cuenta con un buen desarrollo D4A4. Carencia de un sistema de evaluación de
organizacional el cual rinde más de los desempeño de Recursos Humanos y el continuo
estándares que se proyecta, lo cual le permitirá movimiento de la competitividad para sobrevivir, son
mejorar, innovar la capacidad de indicadores que se debe buscar solución, ya que la
endeudamiento para realizar ampliaciones sea competencia estará buscando mejorar día a día y la
de equipamiento como de infraestructura. Clínica no puede quedarse sin tomar en
consideración estos puntos.
F5A5. Por ser una institución nuevamente D5A5. No tener informes económicos mensuales en
constituida permite realizar nuevos cambios en la Clínica es una situación que no se puede tomar a
la forma de la organización y demás aspectos. la ligera y conforme el aumento de los costos en
Por lo que se puede realizar implementaciones equipamientos tecnológicos; se hace indispensable
como de contar con sus propios equipamientos llevar un control de estas cuentas, el cual se
como es el caso de los Rayos X. realizara a través de un sistema contable.
F6A6. Es necesario crear nuevas vías de D6A6. Un frágil sistema de desarrollo profesional del
acceso para el desembarque de ambulancias. RRHH técnico. Además de no tener un servicio
Esto se beneficia al contar con una capacidad propio de Rayos X. Puede dificultar los procesos de
de innovación tecnológica donde se puede la Clínica, los cuales deben fortalecerse al poseer
implementar alguna solución para el acceso en equipamiento propio y buscar siempre el progreso
ciertas emergencias. profesional del recurso técnico de la organización.
85

ÁREA ADMINISTRATIVA
• ACTUAL ESTRUCTURA DE LOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
Es el servicio encargado del manejo administrativo de los recursos materiales y
financieros del establecimiento. La cual jerárquicamente de la Dirección Médico está
bajo la responsabilidad de: Gladys Monserrath Cepeda Inca.
FUNCIONES DEL SERVICIO ADMINISTRATIVO
a) Coordinar y elaborar manuales técnicos, así como recomendar reformas al
reglamento interno de la unidad de salud.
b) Establecer sistemas de control interno de los recursos humanos del
establecimiento.
c) Distribuir y asignar las actividades del personal a su cargo, de acuerdo con
las necesidades del establecimiento.
d) Dar a conocer al personal las normas y reglamentos que rigen en el
establecimiento.
CONTABILIDAD Y PAGADURÍA
Definición: Es el área encargada del registro sistemático de las actividades
financieras del establecimiento.
Y jerárquicamente depende de la Dirección Médico, está a cargo del Dr. José Wilson
Rivera Lozada.
86

FUNCIONES DE CONTABILIDAD Y PAGADURÍA
a) Organizar y mantener actualizado el sistema contable del establecimiento.
b) Elaborar el rol de pagos.
c) Implementar el sistema de control de los bienes del establecimiento.
d) Mantener actualizado el sistema de inventarios
e) Organizar y mantener actualizado el sistema de archivo de los documentos
que respaldan las operaciones financieras del establecimiento.
87

• Organigram
ma Estruc
ctural Prop
puesto.
Gráfico No. 10
88

• Estructura Organizacional en el Área Propuesta
El organigrama que se expone refleja las relaciones formales del personal y sus
líneas de autoridad; sin embargo es necesario pensar en que existe el recurso
intelectual y que su formación, experiencia, capacidad, habilidad y liderazgo deben
ser aprovechados de manera tal que contribuya a la compañía a la consecuencia de
sus objetivos, asumiendo responsabilidades dirigidas a través de un líder que en la
estructura figura como Jefe.
• Estructura Funcional
Dentro de toda organización que tiene un mediano volumen de operaciones es
necesario que las responsabilidades se encuentren muy bien identificadas para
evitar duplicaciones de esfuerzos y tener un trabajo eficiente en las áreas de
administración, contabilidad y atención. Es así que en la Clínica los Álamos se debe
crear un Manual de Funciones y Competencias en el cual se evidenciaran las
diferentes responsabilidades de cada empleado; especificando que esto constituye
únicamente una referencia general frente a los continuos cambios que se van dando
dentro de una organización dinámica; lo que quiere decir que será flexible a
modificaciones según la necesidad de la compañía.
El propósito de mi estudio es Diseñar un Sistema Contable en la Clínica los Álamos,
por lo tanto se da mayor énfasis a las responsabilidades directamente con el área
Contable, la misma que debe ser manejada por profesionales contables ya que para
la Clínica será una realidad dicha existencia.
89

A continuación presentare un resumen de las principales funciones dentro del
esquema organizacional que forman parte directa o relacionada con el
Departamento de Contabilidad.
9 GERENTE GENERAL
Planificar, desarrollar o implantar políticas y procedimientos que generen una
adecuada supervisión, coordinación y control entre las diferentes funciones que
tenga a su cargo; así como lograr la fluidez de los procesos y demás actividades que
se realicen dentro de la Clínica.
9 JEFE DE CONTABILIDAD
Asegurar el cumplimiento de normas legales y el control interno en todas las
operaciones contables que se realicen en la Clínica los Álamos. Además debe
proveer de información oportuna que refleje la situación real financiera de la
organización.
Así mismo debe establecer, coordinar y supervisar, la adecuada ejecución de los
procedimientos contables ya utilización de sistemas de control necesarios para el
mantenimiento de registros, elaboración de balances y reportes financieros que
requiere la alta gerencia para la toma de decisiones y así como la supervisión de los
organismos de control del Estado en ámbito de la Salud.
90

RESPONSABILIDADES GENERALES:
CONTROL CONTABLE
Coordinar la ejecución de procesos contables y de control interno, para asegurar
el cumplimiento de las normas y políticas establecidas por el Gerente de la
Clínica los Álamos y por los asesores contables.
Analizar, supervisar y coordinar que el registro de cada una de las transacciones
contables, se efectué de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente
aceptados, normas internas y reglamentaciones legales que rigen todas las
actividades de la Compañía.
Controlar y verificar que las cuentas contables a su cargo tengan la información
de respaldo establecida en las políticas de la Clínica los Álamos, estas cuentas
son:
9 Inversiones a corto plazo
9 Activo Exigible
9 Activo Realizable
9 Otros activos a Largo plazo
Ejecutar auditorias de inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos y en general
de sobre todas las cuentas contables de la Clínica.
91

Supervisar el adecuado manejo de archivos del área contable y mantener sus
propios archivos.
CONTROL FINANCIERO
Preparar y emitir Estados Financieros mensuales, igualmente informes y
declaraciones para los respectivos organismos de control financiero.
Mantener el control diario sobre la disponibilidad de fondos en bancos, manejar
la relación operativa con estos y administrar el presupuesto de caja de la Clínica
los Álamos.
Administrar el crédito y cobranza de Clientes, en coordinación con el
responsable de estos controles.
CONTROL ADMINISTRATIVO
Participar en la definición de normas, políticas y procesos de control contable.
Planificar, dirigir y supervisar las actividades del personal a su cargo, proveer
información y retroalimentación a las personas que están dentro de esta área y
determinar necesidades de capacitación, cambios o innovaciones para lograr
una mayor productividad.
92

• Procesos y Procedimientos
Manual de Procesos
1. Registro Diario de los Ingresos y Egresos de la Clínica.
2. Realizar convenios con otros seguros médicos, instituciones o demás que
ayuden a obtener más clientela.
3. Aceptar pagos con algunas tarjetas de crédito, las que sean más acogidas en
el mercado.
4. Aplicar un método de depreciación de activos.
5. Realizar controles contables, de inventarios y demás módulos dentro de esta
área.
6. Tener un mejor control interno, empezando con usar la cuenta de Bancos para
la cancelación de algunos pagos.
93

FUNDAMENTACIÓN LEGAL
En la parte Legal hay que realizar actualizaciones al Manual de Reglamento Interno
de Organización Funcional ya que tiene su respectiva autorización en Octubre del
2010. Y como es de conocimiento las Leyes y Normas continuamente están
expuestas a cambio, y principalmente en lo que se refiere a las tarifas a cobrarse por
los varios servicios. Además la dirección jerárquica debe tener una mejor distribución
del personal y delegaciones dentro de un área.
Otro aspecto importante es tener un Manual y Reglamento Interno de la Clínica el
mismo tiene que estar autorizado por el Ministerio de Relaciones Laborales en el
cual debe revisarse el Código de Trabajo en el Art. 47 al 51, Art. 55 y Art. 57 (Ver
Anexo 2) y este trámite puede realizarse en todas las Direcciones Regionales del
Ministerio de Relaciones Laborales a nivel nacional.
De igual manera es indispensable estar aplicando los diferentes impuestos
establecidos por el Ministerio de Salud, Ministerio de Relaciones Laborales y demás
organizaciones de las cuales estén dependiendo de la Clínica.
Y con lo que refiere a los impuestos establecidos por el SRI, hay que tener
información económica oportuna para que las declaraciones que en este caso se
realizan semestralmente sean a tiempo al fin de evitar multas y sobre todo que sean
los adecuados según los montos que se manejan en la Clínica.
94

OPCIONES TECNOLÓGICAS
Para el correcto manejo del área contable de la Clínica se ha analizado algunas
propuestas sobre sistemas informáticos contables, que estén acorde a las
necesidades de la Clínica, dentro del cual la que ofrece los beneficios esperados es
la empresa ASINFO por estar acorde a las necesidades de la Clínica y los costos
están dentro de lo aceptable a comparación de los demás en el mercado.
Ya que este sistema cuenta con los niveles de segregación tanto para el área
comercial y de servicios de la Clínica. El mismo que brindara un adecuado control de
inventarios, impuestos y demás funcionalidades que son indispensables para el área
contable y financiera.
Esta empresa brindara capacitación para el personal que lo requiera, recibirá un
curso sobre el manejo del sistema en las oficinas de ASINFO, de tal forma que la
operación del mismo se lo haga sin dependencia del persona que desarrollo el
paquete computacional.
Contacto: Yolanda Guijarro
Dirección: Borgeois N34-507 y Av. Republica
Teléfonos: 2245107 / Fax: 24460002
Email:yolanda.guijarro@asinfo.com.ec
95

ASPECTOS CONTABLES Y TÉCNICOS
La Clínica manejara un sistema para lo que es contabilidad de Servicios al prestar
una atención médica para la comunidad. Y una contabilidad Comercial ya que por
estos servicios que presta se están obteniendo el registro de Ingresos y Egresos.
¾ PROCESO CONTABLE
Gráfico No. 11
LINEA GERENCIAL SISTEMA INTERNO DE CONTABILIDAD
Presupuesto
PLANEACIÓN
Documento Registro de
Hechos
Fuente
ACCIÓN Clasificación
Mayores General y De Hechos
Auxiliar
Información
Informes De Hechos
EVALUACIÓN
Fuente: Charles T. Hornoren

Elaborado: Jenifer Idrovo
96

Esta descripción gráfica es el resultado que deberá proporcionar cada documento,
de la siguiente manera:
• Documento Fuente: Conforman todos los documentos legales que se generan a
través de los procesos del establecimiento. Al obtener los documentos fuente se
realiza el registro de hechos en forma cronológica dentro del Libro Diario.
• Mayor General y Auxiliar: En este libro se clasifican los hechos, es decir los
hechos registrados se agrupan en una cuenta.
• Informes de Actuación: Para llegar a la presentación de resultados, es decir la
información de hechos es obligatorio tener un Balance de Comprobación en el
cual se verifique que todas las transacciones asentadas en el Libro Diario han
sido pasadas al Libro Mayor, por lo que este balance debe cuadrar en sumas y
saldos.
Y como documento final se presenta el Balance de Resultados, Balance General
y Flujo de Caja que constituyen los informes de actuación.
97

¾ PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de
contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las
diferentes transacciones que ocurren en los negocios. Contiene las cuentas y
subcuentas que se prevé usar durante el ejercicio económico, clasificadas en grupos
del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; su característica principal es el
código que se asigna a cada cuenta contable.
1. ACTIVO
1.1. ACTIVOS CIRCULANTES
1.1.1. ACTIVOS DISPONIBLES
1.1.1.01 Caja
1.1.1.02 Caja Chica
1.1.1.03 Bancos
1.1.1.04 Inversiones Financieras
1.2. ACTIVOS EXIGIBLES

1.2.01 Cuentas por Cobrar
1.2.02 Documentos por Cobrar
1.2.03 Provisión Cuentas Incobrables
1.2.03.01. (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.2.04. Impuestos Anticipados
1.2.04.1 Crédito Tributario A favor IVA
1.2.04.1.01 12% IVA en compras
1.2.04.2. Crédito Tributario a Favor IR
1.2.04.2.01 1% IR
1.2.04.2.02 2% IR
1.2.04.2.03 8% IR
98

1.3. ACTIVOS REALIZABLES
1.3.01 Inventario Materia Prima
1.3.02 Inventario Productos en Tránsito
1.3.03 Inventario Insumos de Limpieza
1.3.04 Inventario Insumos Médicos
1.4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.4.1. NO DEPRECIABLES
1.4.1.01 Terrenos
1.4.2. DEPRECIABLES
1.4.2.01 Edificios
1.4.2.02 Vehículos
1.4.2.03 Muebles y Enseres
1.4.2.04 Equipo de Cómputo
1.4.2.05 Equipos de Oficina
1.4.2.06 Equipos Médicos
1.4.2.07 Muebles Médicos
1.4.90. Depreciación Acumulada
1.4.90.01 Depreciación Acumulada Edificios
1.4.90.02 Depreciación Acumulada Vehículos
1.4.90.03 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.4.90.04 Depreciación Acumulada Equipo de Computo
1.4.90.05 Depreciación Acumulada Equipos de Oficina
1.4.90.06 Depreciación Acumulada Equipos Médicos
1.4.90.07 Depreciación Acumulada Muebles Médicos
1.5 Activos Diferidos Intangibles

1.5.01 Gastos de Constitución
1.5.01.01 Amortización Acumulada Gastos de Constitución
1.5.02 Gasto de Organización
1.5.03. Marcas
99

1.5.04. Patentes y derechos de llaves
1.5.05 Gasto de Investigación y Desarrollo
1.5.10. Otros
1.5.10.01 Pagados por Anticipado
1.5.10.01.01 Arriendos Pre pagados
1.5.10.01.02 Seguros Pre Pagados
1.5.10.01.03 Impuestos Pre Pagados
2.- PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Aporte Patronal por Pagar
2.1.02 Aportes Personales
2.1.03 Aguinaldo por Pagar
2.1.04 Intereses por Pagar
2.1.05 Impuestos por Pagar
2.1.05.01 Impuestos Municipales
2.1.05.02. Impuesto a la Renta
2.1.05.02.01 25% Impuesto a la Renta
2.1.06. Obligaciones por Pagar
2.1.06.01 15% de Participación de Trabajadores
2.1.07 Cuentas por Pagar
2.1.08 Cuentas por Pagar SRI
2.1.08.01 Retención en la Fuente por Pagar
2.1.08.02 12% IVA Cobrado
2.1.09 Documentos por Pagar
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.01 Hipotecas por Pagar
2.2.02 Préstamos por Pagar
2.3 Pre cobrados
2.3.01 Intereses Pre cobrados
2.3.02 Arriendos Pre cobrados
100

3. PATRIMONIO
3.1 Capital
3.2. Aportes de los Socios
3.2.1 Capitalización
3.2. Reserva Legal
3.2.3. Otras Reservas
3.2.3.01 Estatutaria
3.2.3.02 Facultativa
3.3. Pérdidas del Ejercicio
3.3.01 Pérdida Acumulada Ejercicios Anteriores
3.4. Ganancia del Ejercicio
3.4.01 Ganancia Acumulada Ejercicios Anteriores
3.5. Resultado Ejercicios Anteriores
4. INGRESOS
4.1 Ingresos Operativos
4.1.01 Servicios Prestados
4.1.02 Servicio de Laboratorio
4.1.03 Servicio de Hospitalización
4.1.04 Servicio de Procedimientos
4.1.05 Servicio Odontológico
4.1.03 Servicio de Eco gramas
4.2 Otros Ingresos

4.2.01 Arriendos Ganados
4.2.02 Intereses Ganados
5. GASTOS OPERACIONALES
5.1 Sueldos y Salarios
5.1.01 Aportes Patronales
5.1.02 Comisiones Pagadas
5.1.03 Beneficios Sociales
101

5.1.03.01 Bono Navideño
5.1.03.02 Bono Escolar
5.1.03.03 Fondo de Reserva
5.2. Gasto Servicios Prestados
5.3. Gasto Servicio Laboratorio
5.4. Gasto Servicio Hospitalización
5.5. Gasto Servicio de Procedimiento
5.6. Gasto Servicio Odontológico
5.7. Gasto Servicio Eco Gramas
5.8.90 Gastos Operacionales Varios
5.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.2.01 Servicios Básicos
5.2.02 Arriendos Pagados
5.2.03 Publicidad y Propaganda Pagada
5.2.04 Intereses Pagados
5.2.05 Gastos Suministros y Materiales de Oficina
5.2.06 Gastos Aseo y Limpieza
5.2.07 Gasto de Mantenimiento
5.2.08 Gastos Cuentas Incobrables
5.2.09 Gasto Medicina
5.2.10. Aguinaldos
5.2.11. Indemnizaciones
5.2.12. Desahucios
5.2.13. Vacaciones no utilizadas
5.2.14. Bonos de movilidad por pasantías
5.2.15. Capacitación al personal
5.3.16. Gastos Judiciales y Legales
5.3.17. Gasto Mantenimiento Equipos Médicos
5.3.18. Gasto Suministros de Escritorio
5.2.19. Otros Servicios personales
102

5.3. GASTOS FINANCIEROS
5.3.01 Préstamos de Instituciones Financieras y otras entidades
5.3.02 Intereses por Préstamos y otras obligaciones.
5.3.03. Comisiones Bancarias
5.3.04. Otros gastos Bancarios
DOCUMENTOS FUENTE
1.- Factura
Es un recibo que demuestra que una persona (cliente) ha comprado un producto o
un servicio. Una factura es un documento de carácter administrativo que sirve de
comprobante de una compraventa de un bien o servicio y, además, incluye toda la
información de la operación.
Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un producto o
servicio tras la compra del mismo. Emitir una factura tiene carácter obligatorio para
dejar constancia y poder comprobar la realización de la operación comercial.
103

GRÁFICO No. 12
104

2.- Cheque
El cheque es un papel comercial privado, que contiene una orden de pago que se le
da a una institución bancaria, y a la vez, una promesa unilateral de pago dirigida al
beneficiario del cheque, a quien el Banco le abonará con los fondos que el librador,
que es la persona que dio la orden e hizo la promesa, tiene depositada en la entidad
bancaria, en una cuenta corriente.
Puede suceder que no tenga fondos pero sí autorización para girar en descubierto.
En ese caso el Banco abonará al beneficiario, y nacerá un crédito para con
su cliente, por la suma adelantada más los intereses pactados, que son
generalmente altos.
GRÁFICO No.13
105

3.- Retenciones
9 RETENCIONES EN LA FUENTE.- Toda persona jurídica o persona natural
obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de
ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente
de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a
entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de
cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retención.
9 RETENCIONES DEL IVA.- La Retención del IVA es la obligación que tiene el
comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la
compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que
determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a
nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de
su impuesto.
106

GRÁFICO No. 14
107

4.- Recibos
Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que se ha
pagado por un servicio o producto. Hay de diversos tipos según el formato, si queda
registrado, y otras características. Los recibos por lo general, se extienden por
duplicado. El original se entrega a quien hizo el pago y el duplicado queda en poder
de quien lo recibe. Un recibo puede ser de muchas maneras diferente como por
ejemplo: una persona o empresa, y el detalle de facturas o servicios que se pagan
con este cheque emitido, quien lo opera, quien lo revisa, quien lo recibe conforme a
lo descrito, fecha de recibido, descripción de las facturas (números que se pagan),
los precios totales, los descuentos y los impuestos.
Es utilizado para dejar constancia por parte de una empresa de que fue lo que se
pagó o realizó con la emisión de mencionado cheque que consta en la copia
voucher. Además sirve para sacar cuentas de cuánto dinero se ha gastado.
108

GRÁFICO No.15
5.- Comprobante de Venta
Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las
transacciones efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por
la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con
tributos, a excepción de los documentos emitidos por las instituciones del Estado
que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores en relación
de dependencia.
Los comprobantes de venta podrán ser llenados en forma manual, mecánica o a
través de sistemas computarizados. Estos documentos se utilizan para registrar
109

pagos que son pequeños, por los cuales no es muy necesario que se emita una
factura.
GRÁFICO No.16
110

6.- Formato de Ingresos
El formato de Ingresos, es una hoja simple de Excel, que sirve para llevar la
contabilidad de los ingresos que se obtienen diariamente. Esta hoja tiene una
columna para ingresos, para el desglosé de la factura, el nombre de la persona a la
que se le presto un servicio, y su respectivo valor. Y de esta forma se sabrá en todo
momento como va la contabilidad personal.
El formato es el siguiente:
CUADRO No. 11
INGRESO No. 001
FECHA FACTURA DETALLE CANTIDAD VALOR
01/12/2012 CONSULTAS
11001 Puculpala Ángel 1 8.00
11002 Chinche Daniel 1 15.00
11005 Cañadas Mariana 1 20.00
11006 Yunda William 1 20.00
11007 Uñog Hilda 1 20.00
11008 Malia Santiago 1 20.00
11010 Haro Patricio 1 20.00
11011 Trujillo Teresa 1 20.00
11014 Pino Ramiro 1 16.00
11016 Andagayes Myra 1 10.00
11017 Briceño Eliana 1 15.00
11019 María de los Ángeles 1 10.00
TOTAL 194.00
INGRESO No. 002
01/12/2012 LABORATORIO
11000 Puculpala Ángel 1 12.00
11003 Guangasi Ángel 1 15.00
11004 Sigcha Belén 1 15.00
11009 Mora Jenny 1 7.00
11012 Ibarra Javier 1 7.00
11015 Pinargote Javier 1 22.00
TOTAL 88.00
111

INGRESO No. 003
01/12/2012 ECO
11013 Luma Omar 1 20.00
TOTAL 20.00
INGRESO No. 004
11021 Rivadeneira Mirian 1 20.00
11022 Amendaño Soraida 1 20.00
11023 Uñog Hilda 1 20.00
11024 Chaluisa Austin 1 20.00
11025 Ibujes María 1 20.00
11026 Gudiño Gloria 1 20.00
11028 López Carina 1 20.00
11029 Grijalva Mariana 1 10.00
TOTAL 165.00
INGRESO No. 005
11020 Uñog Hilda 1 20.00
11027 Velazco Gabriela 1 7.00
TOTAL 27.00
INGRESO No. 006
11046 Cujano Irma 1 12.00
11047 Florentino Jacinto 1 8.00
11048 Gáleas Eduardo 1 20.00
11049 Sierra Rocío 1 20.00
11050 Hernández Cristian 1 20.00
11051 Portilla Robert 1 20.00
11052 Rivadeneira Mirian 1 20.00
11053 Mejía Fausto 1 20.00
11054 Arteaga Jorge 1 20.00
11055 Díaz Rosa 1 20.00
11056 Silva Dilán 1 20.00
11057 Gómez Bertha 1 20.00
TOTAL 220.00

112

INGRESO No. 007
11193 Mejía Luz 1 20.00
11194 Núñez Jorge 1 20.00
11196 Pérez Verónica 1 15.00
11197 Toapanta Jorge 1 20.00
TOTAL 75.00
INGRESO No. 008
11191 Verdezoto Juan 1 12.00
11192 Guerra Juliana 1 5.00
11198 Chamorro López William 1 20.00
TOTAL 37.00
INGRESO No. 009
22/12/2012 HOSPITALIZACIÓN
11195 Vela Edwin 1 236.00
TOTAL 236.00
INGRESO No. 010
24/12/2012 PROCEDIMIENTOS
11197 Toapanta Jorge 1 100.00
TOTAL 100.00
113

7.- Formato de Egresos
Este formato es utilizado para tener un control de los egresos o salidas de dinero,
que se realizan en la Clínica diariamente. Además con esto quedara especificado los
valores que se destinara para la Clínica y para el pago de honorarios profesionales
de acuerdo al servicio que se prestara.
El formato es el siguiente:
CUADRO No. 12
EGRESO No.001
FECHA DETALLE CANTIDAD VALOR
Honorarios Médico 60% 1 116.40
Ingreso Clínica 40% 1 77.60
Total 194
EGRESO No.002
FECHA LABORATORIO CANTIDAD VALOR
06/12/2012 Ingreso Laboratorista 60% 1 52.80
Total 88
EGRESO No.003
FECHA ECOS CANTIDAD VALOR
07/12/2012 Ingreso Técnico 80% 1 16.00
Total 20.00
EGRESO No.004
Total 165.00
EGRESO No.005
Ingreso Laboratorista 60% 1 16.20
Total 27.00
114

EGRESO No.006
Egreso Clínica 40% 1 88.00
Total 220.00
EGRESO No.007
Total 75.00
EGRESO No.008
Egreso Laboratorista 60% 1 22.20
Total 37.00
EGRESO No.009
23/12/2012 HOSPITALIZACIÓN
Total 236.00
EGRESO No.010
25/12/2012 PROCEDIMIENTOS
Total 100.00
115

DATOS PARA LA REALIZACIÓN DEL EJERCICIO
De acuerdo a Políticas Contables y Financieras internas de La Clínica “Los Álamos”
presenta información de sus actividades del mes de Diciembre del 2012.
La ley estable que deberá estar sujeto a principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, presentamos los datos de la ecuación contable para el 1 de Diciembre
del 2012.
Ecuación Contable Clínica Los Álamos
ACTIVOS $147,275.00 PASIVO $103,080.00

PATRIMONIO $ 44,195.00
Posee una cuenta corriente en el Banco Internacional No. Cuenta # 020-060034-6.
La política de Clínica es operar sus ingresos y egresos con la Cuenta Bancos.
La Clínica es considerada como persona natural obligada a llevar contabilidad, de
acuerdo al código de la Ley de Régimen Tributario Interno Art.56 Impuesto al valor
agregado sobre los servicios se encuentro gravado con tarifa Cero por ser un
servicio de Salud incluyendo los de medicina pre pagada y los servicios de
fabricación de medicamentos.
A la Clínica normalmente concurren personas naturales (no obligadas a llevar
contabilidad), eventualmente atiende mediante convenios a instituciones privadas.
116

Adjuntamos la tabla de Retenciones del IVA.
DESCRIPCIÓN BIENES SERVICIOS

A otras sociedades 0% 0%
Si debe emitir liquidaciones de compras 100% 100%
Pago a profesionales N/A 100%
Pago arriendo a personas naturales N/A 100%
Transacciones con personas no obligadas a llevar contabilidad 30% 70%
Detalle administrativo del personal permanente de la Clínica Los Álamos:
NOMBRE ÁREA REMUNERACIÓN

Dr. José Rivera Dirección $1,340.00
Dr. Gladys Cepeda Administración y Técnica $660.00
Srta. Gabriela Betancourt Secretaría $340.00
Lcda. Ana Alauri Enfermería $480.00
Lcdo. Jefferson Ojeda Interno $480.00
Total $3,300.00
Como política financiera a los ingresos: por los acuerdos con los médicos, las
personas que trabajan en la Clínica, en los laboratorios, por procedimientos de
emergencia, del total recaudado participan con porcentajes de la siguiente tabla:
CONCEPTO A FAVOR DE LA CLÍNICA A FAVOR DEL

ESPECIALISTA
Consultas 60% 40%
Laboratorio 60% 40%
Hospitalización 70% 30%
Procedimientos 80% 20%
Los registros contables en especial los de ingresos y egresos se los realicen en
consideración a libros y registros de ingresos y egresos que consideran la secuencia
de facturas. Las áreas de facturación y contabilidad por control interno llevan sus
117

registros independientes únicamente entregan soportes diarios de los ingreso y
egresos recibidos.
Los libros de ingresos se encuentran en las páginas No. 111-113 y egresos se
encuentran en las páginas. No. 114-115.
1.- Con esta información se realiza un balance financiero Inicial, el mismo que
constara como el asiento N.01 dentro de los asientos contables. Adjunto detalle de
rubros y cuentas que conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio al 1 de Diciembre del
2012.
DESCRIPCIÓN VALORES
Caja $250.00
Caja Chica $450.00
Bancos $6,000.00
Inversiones Financieras $5,000.00
Cuentas por Cobrar $1,000.00
Documentos por Cobrar $500.00
Inventarios Materia Prima $5,000.00
Inventarios Productos en Tránsito $2,000.00
Propiedad, Planta y Equipo
Edificios $80,000.00
Vehículos $22,000.00
Muebles y Enseres
Escritorios $400.00
Sillas de Espera $710.00
Mesas $210.00
Archivador $250.00
Cubos y Papeleras $105.00
Mostrador $200.00
Dispensador de Agua $120.00
Plantas Decorativas $100.00
Lámparas $180.00
Extintores $90.00
Focos de Seguridad $160.00
Reloj de Pared $40.00
Equipo de Computo
Computadora $400.00
Impresoras $240.00
118

Escáner Informático $100.00
Equipo de Oficina
Televisores $200.00
Telefax $60.00
Teléfonos $90.00
Equipos Médicos
Tanques de Oxígeno $1,800.00
Silla de Ruedas $140.00
Básculas Médicas $200.00
Optotipos $200.00
Monitores Médicos $400.00
Fonendoscopios $90.00
Oftalmoscopios $200.00
Eco grama $3,000.00
Balanzas $90.00
Lupa Médica $60.00
Incubadora $1,000.00
Instrumentos Médicos $3,000.00
Sanitarios $450.00
Duchas $200.00
Lavamanos $360.00
Muebles Médicos
Biombos $60.00
Camillas $480.00
Camilla de Ginecología $4,000.00
Mesa de Medicamentos $360.00
Dispensador de Jabón $240.00
Dispensador de Papel $180.00
Colchones de Camillas $560.00
Mesitas de Noche $210.00
Mesas de Alimentación $470.00
Cuna $120.00
Camas de Hospitalización $1,400.00
Sillas de Hospitalización $150.00
Gastos de Constitución $2,000.00
Pasivos Corriente
Cuentas por Pagar $10,600.00
Documentos por Pagar $11,260.00
Pasivos No corrientes
Hipotecas por Pagar $31,920.00
Préstamos por Pagar $49,300.00
Capital $44,195.00
2.- El 01/12/2012. El área de facturación envió el reporte de ingreso No.001 que

registró las actividades ocurridas en esta fecha por consultas médicas a clientes
varios por el monto recaudado en efectivo de $194.
119

3.- El 02/12/2012, se cancela los Servicios Profesionales Prestados del Dr. José
Martínez por $116.40, mediante cheque No.00165 y factura. No. 00145 se aplicará
la retención en la Fuente del 10%. De acuerdo a nuestro registro de egreso No.001.
4.- El 05/12/2012. Se registra en contabilidad el reporte de ingresos No.002 que

corresponde al cobro de los servicios de Laboratorio, por el valor de $88 en efectivo.
5.- El 06/12/2012 se hace la cancelación de los servicios de Laboratorio al Lcdo.

Jefferson Ojeda por $52.80. De acuerdo al comprobante de egreso No.002,
mediante Factura No. 00153, cheque No. 00174. Y se tomara en cuenta la
Retención en la Fuente del 10%.
6.- El 15/12/2012. Se compró un stock de medicamentos a la empresa Farmalock

por $350 el mismo que se canceló con cheque del banco internacional No.00182 y
Factura No.03456. Tomando en consideración la retención en la fuente.
7.- El 20/12/2012. Compramos insumos de limpieza a la distribuidora de insumos y

suministros de aseo López por $1,000 más IVA, cancelando con cheque banco
internacional No. 00217 y con Factura No. 08453. Retención en la Fuente del 1%.
8.- El 22/12/2012. De acuerdo al reporte de Ingreso No. 009 se registró el cobro por
Hospitalización del Sr. Edwin Vela, recaudando en efectivo $236 y adjunto detalle de
los Gastos:
DESCRIPCIÓN VALOR
Habitación Privada 60.29
Servicio de Asistencia Permanente 40.00
Dietética 15.00
Uso Central Telefónica 2.71
Servicios Administrativos 3.00
Medicina y Material Médico 55.00
Exámenes Médicos 60.00
Subtotal 236.00
120

9.- El 23/12/2012. Se canceló el egreso No.009 por el servicio de Hospitalización al
Dr. William Valenzuela por $70.80. Por la presentación de la Factura No. 0193,
cheque No. 00220 del Banco Internacional. Se considera la Retenciones en la
Fuente del 10%.
10.- El 24/12/2012. La Clínica ejecuta un registro del Ingreso No.010 por

Procedimientos en efectivo de $100.
11.- El 25/12/2012. Se realiza la cancelación del egreso No.010 por el servicio de

procedimiento a Lcda. Nelly Rivera en efectivo, Factura No. 00220 por $ 20.
12.- El 27/12/2012. Pagamos a una revista médica local por concepto de publicidad
y propaganda por un período de 6 meses en los que se promocionará las
especialidades y servicios que ofrece la Clínica. Cancelando $256 más IVA,
mediante factura No. 034556 y cheque del Banco Internacional No. 00228.
13.- El 30/12/2012. Se realiza el pago de sueldos y salarios de los empleados de la
Clínica y los respectivos servicios básicos, cancelando con Cheque del Banco
Internacional No. 00232.
DESCRIPCIÓN VALOR
Energía Eléctrica $30.56
Agua Potable $50.98
Internet $28.32
Teléfono $30.20
Sueldos y Salarios $3,300
Se procede a la realización de los respectivos asientos de Ajustes y de Cierre. Y el
registro de la depreciación por el método de línea recta, tomando en cuenta los
respectivos porcentajes para la Propiedad, Planta y Equipo en la Clínica.
121

¾ BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA INICIAL
El Estado de Situación financiero o llamado balance general es el estado financiero
de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el
balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos
(sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación
contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el
empresario accede a información vital sobre su negocio, como la disponibilidad de
dinero y el estado de sus deudas. El Balance General es un documento que muestra
la situación financiera de una entidad económica a una fecha fija. El balance
proporciona información sobre los activos, pasivos y neto patrimonial de la empresa
en una fecha determinada (el último día del año natural o fiscal).
Al realizar el balance general al inicio de las operaciones de una empresa o al inicio
de un año fiscal, se le conoce con el nombre de Balance General Inicial. Si el
Balance se elabora al final de un año fiscal, se le conocerá con el nombre de
Balance General Final.
También se pueden realizar balances en cualquier momento, en los cuales no solo
se incluyen los activos, pasivos y capital, sino que también se incluyen los costos y
gastos acumulados durante el presente ejercicio.
El Balance General está dividido en tres partes importantes, las cuales son:
a) Encabezado b) Cuerpo c) Pie de firmas.
122

CUADRO No. 13
CLÍNICA LOS ÁLAMOS
BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVOS PASIVOS 103,080.00
ACTIVOS CIRCULANTES 20,200.00
A.C. Disponibles 11,700.00 PASIVO CORRIENTE 21,860.00
Caja 250.00 Cuentas por Pagar 10,600.00
Caja Chica 450.00
Bancos 6,000.00 Documentos por Pagar 11,260.00
Inversiones Financieras 5,000.00
A.C. Exigibles 1,500.00
Cuentas por Cobrar 1,000.00
Documentos por Cobrar 500.00
A.C. Realizables 7,000.00
Inventarios Materia Prima 5,000.00
Inventarios Productos en Tránsito 2,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 81,220.00
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO 125,075.00
DEPRECIABLES 0 Hipotecas por Pagar 31,920.00
Terrenos 0 Préstamos por Pagar 49,300.00
DEPRECIABLES 125,075.00
Vehículos 22,000.00
Edificios 80,000.00
Total 102,000.00 PATRIMONIO 44,195.00
Muebles y Enseres Capital 44,195.00
Escritorios 400.00
Sillas de Espera 710.00
Mesas 210.00
Archivador 250.00
Cubos y Papeleras 105.00
Mostrador 200.00
Dispensador de Agua 120.00
Plantas Decorativas 100.00
Lámparas 180.00
Extintores 90.00
Focos de Seguridad 160.00
Reloj de Pared 40.00
Total 2,565.00
Equipo de Computo
Computadora 400.00
Impresoras 240.00
Escáner Informático 100.00
Total 740.00
Equipos de Oficina
Televisores 200.00
Telefax 60.00
Teléfonos 90.00
Total 350.00

123

Equipos Médicos
Tanques de Oxígeno 1,800.00
Silla de Ruedas 140.00
Básculas Médicas 200.00
Optotipos 200.00
Monitores Médicos 400.00
Fonendoscopios 90.00
Oftalmoscopios 200.00
Eco grama 3,000.00
Balanzas 90.00
Lupa Médica 60.00
Incubadora 1,000.00
Instrumentos Médicos 3,000.00
Sanitarios 450.00
Duchas 200.00
Lavamanos 360.00
Total 11,190.00
Muebles Médicos
Biombos 60.00
Camillas 480.00
Camilla de Ginecología 4,000.00
Mesa de Medicamentos 360.00
Dispensador de Jabón 240.00
Dispensador de Papel 180.00
Colchones de Camillas 560.00
Mesitas de Noche 210.00
Mesas de Alimentación 470.00
Cuna 120.00
Camas de Hospitalización 1,400.00
Sillas de Hospitalización 150.00
Total 8,230.00
OTROS ACTIVOS 2,000.00
Gastos de Constitución 2,000.00

TOTAL ACTIVOS 147,275.00 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 147,275.00

Revisado Aprobado
por: por:

124

¾ LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el
cual se anotan todas las operaciones.
Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas
que una empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad
principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan
produciendo. Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día o, en periodos no
superiores a un mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo
en otros documentos.
Como medida de control interno se utilizara la cuenta de Bancos para la cancelación
de varios pagos que se realice dentro de la Clínica; ya que de esta manera se podrá
tener un adecuado control del movimiento económico que se de en esta institución.
125

CUADRO No. 14
LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01‐dic 1
Caja 250.00
Caja Chica 450.00
Bancos 6,000.00
Cuentas por Cobrar 1,000.00
Documentos por Cobrar 500.00
Inventario Materia Prima 5,000.00
Inventario Productos en Tránsito 2,000.00
Edificios 80,000.00
Muebles y Enseres 2,565.00
Equipo de Computo 740.00
Equipo de Oficina 350.00
Equipo Médico 11,190.00
Muebles Médicos 8,230.00
A) Cuentas por Pagar 10,600.00
Documentos por Pagar 11,260.00
Hipotecas por Pagar 31,920.00
Préstamos por Pagar 49,300.00
Capital Social 44,195.00
V/R. Según Estado de Situación Inicial
01‐dic 2
Caja 194.00
A) Servicios Prestados 194.00
V/R. Ingreso por Consultas
02‐dic 3
Gasto Servicios Prestados 116.40
A) Bancos 104.76
10% Retención en la Fuente 11.64
V/R. Cancela. de Ingr. Consulta Fac 145.chq 165
05‐dic 4
Caja 88.00
A) Servicio de Laboratorio 88.00
V/R. Ingreso por Laboratorio
06‐dic 5
Gastos Servicios Laboratorio 52.80
A) Bancos 47.52
V/R. Cancela. Ing. Laboratorio fac 156.chq 174
PASAN
126

VIENEN
15‐dic 6
Inventario Insumos Médicos 350.00
A) Bancos 346.50
1% Retención Fuente 3.50
V/R. Compra Medicina Fact# 3456.chq 182
20‐dic 7
Inventario Insumo Limpieza 1,000.00
12% IVA Compras 120.00
A) Bancos 1,110.00
1% Retención Fuente 10.00
V/R. Compra de insumos cheq No.217 y fac 8453
22‐oct 8
Caja 236.00
A) Servicio de Hospitalización 236.00
V/R. Registro de Hospitalización
23‐dic 9
Gasto Servicio Hospitalización 70.80
A)Bancos 63.72
V/R. Cancel. Por Hospitalización. Cheq 220 Fact 193
24‐dic 10
Caja 100.00
A) Servicio de Procedimiento 100.00
V/R. Ing. Procedimiento
25‐dic 11
Gasto Servicio Procedimiento 20.00
A) Caja 18.00
V/R. Cancelación Ing. Procedimiento Fact 220
27‐dic 12
Gasto Publicidad y Propaganda 256.00
A) Bancos 284.16
V/R. Pago de Publicidad Fact #34556 cheq 228
30‐dic 13
Gasto Servicios Básicos 140.06
Energía Eléctrica 30.56
Agua Potable 50.98
Internet 28.32
Teléfono 30.20
Gastos Sueldos y Salarios 3,300.00
A) Bancos 3,440.06
V/R. Pago de Servicios Básicos con cheq No.0232
ASIENTOS DE AJUSTE
31‐dic 1
A) Cuentas por Pagar SRI 42.06
V/R. Cancelación del IVA y Reten. En la fuente
PASAN
127

VIENEN
31‐dic 2
Gasto Depreciación Edificios 300.00
A) Depreciación Acumu. Edificios 300.00
V/R. Registro de Depreciación Edificios
31‐dic 3
Gasto Depreciación Vehículos 330.00
A) Depreciación Acumu. Vehículos 330.00
V/R. Registro de Depreciación Vehículos
31‐dic 4
Gasto Depreciación Muebles y Enseres 19.24
A) Depreciación Acumu. Muebles y Enseres 19.24
V/R. Registro de Depreciación Muebles y Enseres
31‐dic 5
Gasto Depreciación Equipo de Computo 18.50
A) Depreciación Acumu. Equipo de Computo 18.50
V/R. Registro Deprec. Equipo de Computo
31‐dic 6
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 2.63
A) Depreciación Acumu. Equipo de Oficina 2.63
V/R. Registro de Depreciación Equipo de Oficina
31‐dic 7
Gasto Depreciación Equipos Médicos 83.93
A) Depreciación Acumu. Equipos Médicos 83.93
V/R. Registro de Depreciación Equipos Médicos
31‐dic 8
Gasto Depreciación Muebles Médicos 61.73
A) Depreciación Acumu. Muebles Médicos 61.73
V/R. Registro de Depreciación Muebles Médicos
31‐dic 9
Gasto Amorti. Gastos de Constitución 400.00
A) Amortiza. Acumu. Gasto de Constitución 400.00
V/R. Registro Amorti. Gasto Constitución
ASIENTO DE CIERRE
31‐dic 1
Servicios Prestados 194.00
Servicio de Laboratorio 88.00
Servicio de Hospitalización 236.00
Servicio de Procedimiento 100.00
Pérdida del Ejercicio 4,554.09
A)Gasto Servicios Prestados 116.40
Gasto Servicio de Laboratorio 52.80
Gasto Servicio Hospitalización 70.80
Gasto Servicio Procedimiento 20.00
Gasto Publicidad y Propaganda 256.00
Gasto Servicios Básicos 140.06
Gasto Sueldos y Salarios 3,300.00
Gasto Depreciación Edificios 300.00
Gasto Depreciación Vehículos 330.00
Gasto Depreciación Muebles Y Enseres 19.24
Gasto Depreciación Equipo de Computo 18.50
PASAN
128

VIENEN
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 2.63
Gasto Depreciación Equipos Médicos 83.93
Gasto Depreciación Muebles Médicos 61.73
Gasto Amortiza. Gasto Constitución 400.00
V/R. Cierre de Cuentas
SUMAN 159,779.96 159,779.96
¾ MAYORIZACIÓN
El mayor en T
Conocido también como Libro Mayor o Mayor General, es un libro de Contabilidad
que recoge la información registrada previamente en el Diario General, pero en cada
una de las cuentas que ha intervenido en la Contabilidad en un período determinado.
Uno de los formatos más conocidos de este libro es la T que ya lo vimos cuando
mencionamos las partes de una cuenta.
Pues bien, como para cada cuenta utilizamos una T y es la suma de todas estas T
en su conjunto lo que dan lugar al Libro Mayor. El esquema de T es generalmente
utilizado por la facilidad que implica trazar una letra T e identificar él Debe y el
Haber.
129

CUADRO No. 15
Caja Caja Chica Bancos

250.00 18.00 450.00 6,000.00 104.76
194.00 47.52
88.00 346.50
236.00 1,110.00
100.00 63.72
868.00 18.00 284.16
850.00 3,440.06
6,000.00 5,396.72
603.28
Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar

5,000.00 1,000.00 500.00

Invent. Materia Prima Inv. Prod. En Tránsito Edificios

5,000.00 2,000.00 80,000.00

Vehículos Muebles y Enseres Equipo de Computo

22,000.00 2,565.00 740.00

Equipo de Oficina Equipos Médicos Muebles Médicos

350.00 11,190.00 8,230.00

130

Gastos de Constitución Cuentas por Pagar Documentos por Pagar
2,000.00 10,600.00 11,260.00

Hipotecas por Pagar Préstamos por Pagar Capital Social

31,920.00 49,300.00 44,195.00

Servicios Prestados Gasto Servicios Prestados 10% Retención Fuente

194.00 194.00 116.40 116.40 26.00 11.64
5.28
7.08
2.00
26.00 26.00

Servicio de Laboratorio Gasto Servicio Laborato. 1% Retenc. En la Fuente

88.00 88.00 52.80 52.80 16.06 3.50
10.00
2.56
16.06 16.06

Inv. Insumo Limpieza 12% IVA Compras Servicio de Hospitaliza.

1,000.00 120.00 236.00 236.00
30.72
150.72

131

Gasto Servicio Hospitaliz. Servicio de Procedimiento. Gasto Procedimiento
70.80 70.80 100.00 100.00 20.00 20.00

Gasto Publi. y Propaganda Gasto Servicios Básicos Gasto Sueldos y Salarios

256.00 256.00 140.06 140.06 3,300.00 3,300.00

Cuentas por Pagar SRI Gasto Depre. Vehículos Deprec. Acumu. Vehículos

42.06 330.00 330.00 330.00

Gasto Deprec. Edificios Depre. Acumu. Edificios Gasto Depre. M y Enseres

300.00 300.00 300.00 19.24 19.24

Depre. Acumu. M y Enser. Gasto Depre. Eq. Computo. Depreci. Acum Eq. Compu.

19.24 18.50 18.50 18.50

132

Gasto Depre. Eq Oficina Depre. Acumu Eq Oficina Gasto Depre. Eq Médico
2.63 2.63 2.63 83.93 83.93

Depre. Acu. Eq Médico Gasto Depre. Mueb Médi. Depre. Acum. Mueb Médi.

83.93 61.73 61.73 61.73

Gasto Amor. Gasto Consti Amorti. Acu. Gasto Consti. Invent. Insumos Médicos

400.00 400.00 400.00 350.00

Pérdida Del Ejercicio
4,554.09

133

¾ BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario
han sido pasados correctamente al Libro Mayor.
Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas
que se han abierto en el Mayor Principal e indican en un momento determinado el
total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con
la frecuencia que se estima conveniente.
El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la
empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea
correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso,
por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó dicho pago a
otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en la práctica.

134

CUADRO No. 16
ESTADO DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
SUMAS SALDOS
Cód. CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 868.00 18.00 850.00
2 Caja Chica 450.00 450.00
3 Bancos 6,000.00 5,396.72 603.28
4 Inversiones Financieras 5,000.00 5,000.00
5 Cuentas por Cobrar 1,000.00 1,000.00
6 Documentos por Cobrar 500.00 500.00
7 Inventario Materia Prima 5,000.00 5,000.00
8 Inventario Productos en Tránsito 2,000.00 2,000.00
9 Edificios 80,000.00 80,000.00
10 Vehículos 22,000.00 22,000.00
11 Muebles y Enseres 2,565.00 2,565.00
12 Equipo de Computo 740.00 740.00
13 Equipos de Oficina 350.00 350.00
14 Equipos Médicos 11,190.00 11,190.00
15 Muebles Médicos 8,230.00 8,230.00
16 Gastos de Constitución 2,000.00 2,000.00
17 Cuentas por Pagar 10,600.00 10,600.00
18 Documentos por Pagar 11,260.00 11,260.00
19 Hipotecas por Pagar 31,920.00 31,920.00
20 Préstamos por Pagar 49,300.00 49,300.00
21 Capital Social 44,195.00 44,195.00
22 Servicios Prestados 194.00 194.00
23 Gasto Servicios Prestados 116.40 116.40
24 10% Retención en la Fuente 26.00 26.00
25 Inventa. Insumos Médicos 350.00 350.00
26 Servicio Laboratorio 88.00 88.00
27 Gasto Servicio Laboratorio 52.80 52.80
28 1% Retención en la Fuente 16.06 16.06
29 Inventario Insumo de Limpieza 1,000.00 1,000.00
30 12% IVA compras 150.72 150.72
31 Servicio Hospitalización 236.00 236.00
32 Gasto Servicio Hospitalización 70.80 70.80
33 Servicio Procedimiento 100.00 100.00
34 Gasto Procedimiento 20.00 20.00
35 Gasto Publicidad y Propaganda 256.00 256.00
36 Gasto Servicios Básicos 140.06 140.06
37 Gasto Sueldos y Salarios 3,300.00 3,300.00
TOTAL 153,349.78 153,349.78 147,935.06 147,935.06
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Autorizado por: Elaborado por:
135

¾ BALANCE DE RESULTADOS
El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias es el estado financiero
que muestra la utilidad o pérdida obtenida en las operaciones practicadas por una
empresa en un período determinado. Dicho de otra manera, es el documento que
muestra de forma ordenada y sistemática los ingresos y egresos de una entidad en
un período cualquiera, obtenidos como consecuencia de las operaciones realizadas
por ella, y mostrando al final del mismo, el efecto positivo (utilidad) o negativo
(pérdida) de aquellas.
¾ ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN.
Son aquellos que integran su cuerpo y son:
* Ingresos y Egresos ordinarios: son los que provienen de una actividad normal y
propia de la entidad económica.
* Ingresos y Egresos extraordinarios: o secundarios, provienen de transacciones que
no tiene relación directa con su actividad fundamental.
Se entiende por ingresos, cualquier operación practicada por la entidad cuyos
efectos aumenten al capital contable, es decir, se tipifican como tales, todas las
operaciones que generan producto y consecuentemente, utilidades.
El término egresos significa disminuciones del capital contable de una entidad,
originado por sus operaciones realizadas. De acuerdo con lo anterior, se entiende
que serán egresos aquellas operaciones que generen costos y gastos que
provocarían pérdidas para la entidad, y que por éstas su patrimonio se vea
disminuido.
136

Los rubros considerados como ingresos de la entidad son: las ventas, los productos
financieros y otros productos.
Los egresos son: El costo de ventas, los gastos de ventas, los gastos de
administración, los gastos financieros y otros gastos.
CUADRO No. 17
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS OPERACIONALES 10,472.92
(‐) Servicios Médicos 7,397.32

(=) Utilidad 3,075.60
(‐) GASTOS 7,629.69
(‐) Gastos Operacionales
* Servicios Prestados 1,260.00
* Publicidad y Propaganda 256.00
* Gasto Insumos Limpieza 1,000.00
* Inventario Mercadería 350.00
*Otros Gastos 7.70
TOTAL 2,873.70
(‐) Gastos Administrativos
* Energía Eléctrica 30.56
* Agua Potable 50.98
* Internet 28.32
* Teléfono 30.20
* Sueldos y Salarios 3,300.00
*Materiales y Suministros 60.00
*Transporte 14.90
*Depreciación Activos 816.03
*Amortización 400.00
*Otros Gastos 25.00
TOTAL 4,755.99
(=) PÉRDIDA DEL EJERCICIO ‐4,554.09
137

¾ BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
También denominado simplemente y por antonomasia balance. El balance de
situación recoge de forma detallada, ordenada y cifrada en términos monetarios la
situación patrimonial de la empresa en una fecha determinada, que generalmente
coincide con la de cierre del ejercicio económico. Las distintas partidas del balance
se agrupan en dos grandes rúbricas o apartados: activo o estructura económica y
pasivo o estructura financiera.
En el activo se recogen todos los bienes y derechos ordenados de menor a mayor
liquidez, y en el pasivo, los diferentes medios o recursos financieros, propios y
ajenos, ordenados de menor a mayor exigibilidad. Estas cuentas, así como la
memoria, habrán de estar redactadas con claridad y mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa, de conformidad
con las disposiciones legales.
138

CUADRO No.18
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS PASIVOS 103,122.06
ACTIVOS CIRCULANTES 16,904.00
A.C. Disponibles 6,903.28 PASIVO CORRIENTE 21,902.06
Caja 850.00 Cuentas por Pagar 10,600.00
Caja Chica 450.00 Cuentas por Pagar SRI 42.06
Bancos 603.28 Documentos por Pagar 11,260.00
A.C. Exigibles 1,650.72 PASIVO NO CORRIENTE 81,220.00
Cuentas por Cobrar 1,000.00 Hipotecas por Pagar 31,920.00
Documentos por Cobrar 500.00 Préstamos por Pagar 49,300.00
A.C. Realizables 8,350.00
Inventarios Materia Prima 5,000.00
Inventarios Productos en Tránsito 2,000.00
Inventa. Insumos de Limpieza 1,000.00
Inventa. Insumos Médicos 350.00
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 124,258.97 PATRIMONIO 39,640.91
NO DEPRECIABLES Capital 44,195.00
DEPRECIABLES 124,258.97 Pérdida ejercicio 4,554.09
Edificios 80,000.00
(‐)Depre. Acum. Edificios ‐300.00
Costo Edificio 79,700.00
(‐)Depre. Acum Vehículos ‐330.00
Costo Vehículo 21,670.00
Muebles y Enseres 2,565.00
(‐)Depre. Ac. M Y Enseres ‐19.24
Costo M y Enseres 2,545.76
Equipo de Computo 740.00
(‐)Depre. Ac.Eq Computo ‐18.50
Costo Eq. Computo 721.50
Equipos de Oficina 350.00
(‐)Depre. Ac.Eq.Oficina ‐2.63
Costo Eq. Oficina 347.37
Equipos Médicos 11,190.00
(‐)Depre.Ac.Eq.Médicos ‐83.93
Costo Eq. Médico 11,106.07
Muebles Médicos 8,230.00
(‐)Depre.Ac.Mueb. Médico ‐61.73
Costo Mue. Médico 8,168.27
OTROS ACTIVOS 1,600.00
(‐)Amort.Acumu.Gas.Cons. ‐400.00
Total 1,600.00

TOTAL ACTIVOS 142,762.97 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 142,762.97

Aprobado
Revisado por: por:

139

¾ CONTROL INTERNO
Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa; para obtener información
confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y
adhesión a su política administrativa.
El control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos
coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables,
así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones
para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior
se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son
importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes
cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización.
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO:
¾ GENERALIDADES:
1. ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?
2. ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración
están delimitadas por los estatutos?
140

3. ¿Los deberes del contador general están separados de los de las personas
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.?
4. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados
de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o
dependencia de la empresa?.
5. ¿Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?.
6. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y
aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han
intervenido en su preparación?
7. ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o
empleado responsable?
8. Utiliza la empresa para efectos de control:
• ¿Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
• ¿Costos estándar?.
9. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones
previas, están provistos de:
• ¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?.
• ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados
previamente, limite y monto de las mismas?.
10. ¿Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma
autónoma?.
11. ¿Si lo tiene a quien rinde los informes?.
12. ¿Hemos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son
aprobados para llenar su cometido?.
141

13. ¿contiene el informe de auditoría interna:
• ¿Conclusiones sobre la revisión?.
• ¿Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?.
• Sugerencias sobre las mejoras en los métodos de control interno?.
14. Con respecto a los informes de auditoría interna:
• ¿Son revisados por funcionarios superiores?.
• Se toman las medidas necesarias para corregir las diferencias?.
15. ¿Toman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y demás
empleados en puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros
empleados:
16. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados:
• ¿Carecen éstos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con
las cuales la empresa negocia?.
En caso contrario, menciones cuáles empleados y con que empresas
tienen conexiones?.
• Existe un procedimiento que prohíbe emplear dos o más funcionarios que
desempeñen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan
algún grado de parentesco o consanguinidad?.
17. ¿Los funcionarios que manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de
seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía?.
18. ¿Parece adecuado el monto de tales seguros o garantías?.
19. ¿Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con
seguros?.
142

Sección discutida con (nombre y puesto) Dr. José Rivera, Gerente Propietario
Clínica los Álamos.
Preparada por: Jenifer Idrovo
Fecha: 22 de Octubre del 2012
CUADRO No.19
RESPUESTAS
NO
No. PREGUNTAS APLICA SI NO COMENTARIOS
¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de Si tiene pero es necesario
1 organización? X que se tome mejoras
¿Las funciones del personal directivo y funcionarios
2 principales de administración están delimitadas por los No se tiene un manual en el
estatutos? X que se designe las funciones
¿Los deberes del contador general están separados de
3 los de las personas encargadas del manejo de fondos,
inversiones, etc.? X
Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de
contabilidad los empleados de este departamento y los
4
libros y registros contables en toda oficina o
dependencia de la empresa? X
Aún no se aplica pero se
¿Tiene la empresa un manual de procedimientos espera que todo se regule
5
contables?. correctamente con el diseño
X del sistema contable
Todos los comprobantes, informes y estados
financieros son revisados y aprobados por Documentos fuente si tienen
6
departamentos e individuos distintos de aquellos que su efectiva revisión, lo demás
han intervenido en su preparación?. X aún no se aplica
¿Están debidamente aprobados los asientos de diario
7
por un funcionario o empleado responsable?. X
Con la aplicación contable se
Utiliza la empresa para efectos de control: • ¿Informes contará con información
que comparen los presupuestos con los gastos segura para tener
8 X
realizados?. comparaciones sobre los
• ¿Costos estándar?. costos y gastos que se
realizan
143

Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones
para revisar aprobaciones previas, están provistos de: •
¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas
para tal efecto.
9 X

• ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que
pueden ser aprobados previamente, limite y monto de
las mismas?.
Después de tener una
correcto manejo contable, se
¿Tiene la empresa un departamento de auditoría continuara con auditorias
10
interna que opere en forma autónoma?. que sean de forma autónoma
para contar con resultados
X más confiables.
11 ¿Si lo tiene a quien rinde los informes? X
¿Hemos revisado los programas de auditoría interna
12 para determinar si son aprobados para llenar su
cometido? X
¿contiene el informe de auditoría interna: • Todos estos procesos se
¿Conclusiones sobre la revisión?. espera hacerlos conforme se
13 • ¿Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?. X de una correcta organización
• Sugerencias sobre las mejoras en los métodos de de la Clínica en el área
control interno?. contable
Con respecto a los informes de auditoría interna: •
14 ¿Son revisados por funcionarios superiores?. X
• Se toman las medidas necesarias para corregir las
diferencias?.
Si existe una buena
¿Toman como regularidad sus vocaciones los cajeros,
responsabilidad con los
almacenistas y demás empleados en puesto de
15 X diferentes empleados que
confianza y sus deberes son asumidos por otros
están a cargo del manejo de
empleados
dinero
Con referencia a las conexiones de los funcionarios y
los empleados: • ¿Carecen éstos de conexiones con
otras organizaciones mercantiles con las cuales la
empresa negocia?.
En caso contrario, menciones cuáles empleados y con
16 qué empresas tienen conexiones?. X
• Existe un procedimiento que prohíbe emplear dos o
más funcionarios que desempeñen labores
principalmente de contabilidad y caja, que tengan
algún grado de parentesco o consanguinidad?.

¿Los funcionarios que manejen fondo o valores están
respaldados con pólizas de seguros de manejo y Aun no se maneja esta
17
cumplimiento u otra clase de garantía? medida pero se espera que
X prontamente se aplique
¿Parece adecuado el monto de tales seguros o
18
garantías?. X
Se designará al personal apto
para el correcto manejo de
19
¿Existe un empleado competente encargado de todo lo seguros importantes para el
relacionado con seguros? X establecimiento
144

• Arqueo de Caja
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante
un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que
se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también
para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada “Diferencias de Caja”. Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de Caja” se
deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.
145

CUADRO No. 20
ARQUEO DE CAJA
31 DE DICIEMBRE DEL 2012
Responsable: Martha Cabezas
EFECTIVO VALOR
2 Billetes de $ 50 100.00
6 billetes de $20 120.00
TOTAL BILLETES 366.00
MONEDAS VALOR
20 Monedas de $ 1.00 20.0
29 Monedas de $ 0.50 14.50
75 Monedas de $ 0.25 18.75
105 Monedas de $ 0.10 10.50
215 Monedas de $0.05 10.75
950 Monedas de $0.01 9.50
TOTAL MONEDAS 84.00
TOTAL EFECTIVO 450.00
CHEQUES VALOR
Cheque Recibido No. 009745 Sr. Mario González 400.00
TOTAL VALOR EN CAJA 850.00
RECIBOS
No. Nombre Motivo VALOR
001 Juliana Ramos Compra de Pastel de Cumpleaños 30.00
002 Gustavo López Pago de Motivación Empresarial 20.00
003 Dr. Pedro Martínez Pago de Taxi 10.00
004 Tatiana Carloza Compra de Rosas 12.75
005 Patricio Cárdenas Limpieza Equipo Laboratorio 20.60
006 Sra. Andrea Rivera Compra Jabón Líquido 22.35
007 Dra. Gladys Cepeda Compra de Regalo Dr. José Rivera 40.00
008 Srta. Gabriela Betancourt Cena Navideña 210.00
TOTAL RECIBOS 365.70

Los valores detallados por un total de DÓLARES $484.30 fueron contados por Martha Cabezas, bajo el control de la señorita
Carla Juárez, quien manifestó que concluido el arqueo, los citados valores le fueron reintegrados en su totalidad y a satisfacción,
siendo las 18:38 horas, declarando que en la Caja a su cargo no disponía de otros valores, y la misma tiene carácter de declaración
jurada.
RESUMEN
S/ ARQUEO 850.00
RECIBOS 365.70
SALDO 484.30

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
CAJERO O ENCARGADO AUDITOR
C.I.
146

• Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es un simple proceso a través del cual se efectúa el cuadre
entre la información facilitada en los extractos o movimientos bancarios y la
registrada mediante asientos en la contabilidad de la empresa.
Este proceso es recomendable hacerlo, si no diariamente, sí mensualmente ya que
la demora en el mismo puede llevarnos, no sólo a una larga y aburrida tarea, sino
que en la misma podríamos encontrar descuadres y su análisis podría llevarnos
demasiado tiempo, dada la cantidad de información acumulada.
Con el proceso de conciliación bancaria identificaremos una serie de partidas
llamadas “partidas pendientes de conciliar” que quedarán recogidas en un
documento de conciliación bancaria. Estas partidas se componen de apuntes que
han sido contabilizados por la empresa y de los cuales el banco no tiene
conocimiento, y viceversa, partidas reflejadas en nuestro extracto bancario y no
contabilizadas.
147

Se presenta el siguiente Estado de Cuenta:
CUADRO No. 21
RIVERA LOZADA JOSÉ WILSON
ESTADO DE
Cuenta # 020‐060034‐6‐USD CUENTA
170777447‐5
RETENER AG PLAZA SANTO Fecha de corte
DOMINGO RESUMEN DE SALDOS 30/11/2012
099‐1601 AG PLAZA SANTO DOMINGO QUITO Saldo Anterior Saldo en Efectivo

5,743.92 3,700.00
Saldo en Cheques Saldo Total
0 3,700.00

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA

FECHA DESCRIPCIÓN DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS
01 Pag. Cerva 020060034 105347 1.25 5,742.67
01 Cheque No. 000003555 84.00 5,658.67
01 COM.ATM 000006058 0.35 5,658.32
02 Cheque No. 078094304 517.68 5,140.64
02 Cheque No. 000165 104.76 5,035.88
04 004560398‐ DEPOSITO CHEQUE 665.98 5,701.86
04 004560398‐ COSTO OPER CASH‐SP 0.30 5,701.56
05 CH. TRANSFER. 000009356 1,645.20 7,346.76
06 RET.ATM 000001177 100.50 7,246.26
06 SCI:I.E.SS/ 61/1330095 676.06 6,570.20
06 Cheque No.000174 47.52 6,522.68
08 RET.ATM 000006512 100.50 6,422.18
08 COM.ATM 000006512 0.50 6,421.68
09 Com. SCIxcta: 1330095 0.30 6,421.38
11 00078654‐ DEPOSITO CHEQUE 297.00 6,718.38
11 RET.ATM 0000009758 100.00 6,618.08
11 COM.ATM 000009758 0.35 6,617.73
12 RET.ATM 0000007729 200.50 6,417.23
12 COM.ATM 000007729 0.50 6,416.73
14 COSTO CHEQUERA 30.00 6,386.73
15 Cheque No.000182 346.50 6,040.23
16 CH.TRANSFER. 000003589 98.54 5,941.69
17 093456700‐ DEPOSITO CHEQUE 427.79 6,369.48

148

FECHA DESCRIPCIÓN DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS
17 CH.VENTANILLA 000003593 80.00 6,289.18
18 RET.ATM 0000004715 50.00 6,239.18
18 COM.ATM 000004715 0.35 6,238.83
19 RET.ATM 0000008146 50.50 6,188.33
20 Cheque No.000217 1,110.00 5,078.33
20 CH. TRANSFER. 000009876 1,572.31 6,650.64
21 00567854‐ CHEQUE DEPOSITO 719.30 7,369.94
23 CHEQUE No. 000220 63.72 7,305.92
25 CH. TRANSFER. 00005678 220.30 7,526.22
27 CHEQUE No. 000228 284.16 7,242.06
28 RET.ATM 0000007915 100.00 7,142.06
28 COM.ATM 000007915 0.50 7,141.56
N/D 0003355‐ Empresa Elect.
30 Quito 30.56 7,111.00
30 N/D‐ 0003498‐ EPMAP 50.98 7,060.02
30 N/D‐ 000034850‐ interactive 28.32 7,031.70
30 N/D‐ 00004566‐ CNT 30.20 7,001.50
30 N/D‐ 00008457‐ Sueldo 3,300 3,701.50
30 IMAGEN CHQS.IMPRE(00030) 1.50 3,700.00

CUADRO No. 22
CLÍNICA "LOS ÁLAMOS" LIBRO No 0001

Av. Antonio José de Sucre S10‐57 y Viracocha
Teléfonos: 3101679 ‐ 0997163018 LIBRO BANCOS

Mes: Diciembre 2012 Cuenta # 020‐060034‐6
SUMAS SALDOS
FECHA CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01‐dic Saldo Inicial 6,000.00 6,000.00
Pago Servicio Prestado
02‐dic
104.76 5,895.24
Pago Servicio Laboratorio
06‐dic
47.52 5,847.72
Compra Insumos Médicos
15‐dic
346.50 5,501.22
Compra Insumos Limpieza
20‐dic
1,110.00 4,391.22
Pago Servicio Hospitalización
23‐dic
63.72 4,327.50
Pago Publicidad y Propaganda
27‐dic
284.16 4,043.34
Pago Servicios y Salarios
30‐dic
3,440.06 603.28
149

CUADRO No. 23
Cta: 0200600346 CONCILIACIÓN BANCARIA
Banco Internacional AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
LIBRO CONTABLE
SALDO 6,000.00
(‐) Cheques (‐) 1,956.66
Fecha Número Valor 4,043.34
02‐dic 165 104.76
06‐dic 174 47.52
15‐dic 182 346.50
20‐dic 217 1,110.00
23‐dic 220 63.72
27‐dic 228 284.16
(‐)Notas de Débito (‐) 3,440.06
Fecha Número Valor
30‐dic 4567 3,440.06
TOTAL 603.28
ESTADO DE CUENTA
SALDO 3,700.00
(+) Depósitos
Fecha Numero Nombre Valor (+) 1,853
04‐dic 4560398 Juliana Sosa 565.98 5,553
11‐dic 78654 María Flores 297.00
17‐dic 3456700 Ramiro Vega 370.29
21‐dic 567854 Josefina Carrera 619.30
(‐) Cheques (‐) 1,956.66
Fecha Número Valor 3,595.91
02‐dic 165 104.76
06‐dic 174 47.52
15‐dic 182 346.50
20‐dic 217 1,110.00
23‐dic 220 63.72
27‐dic 228 284.16
(‐) Notas de Débito
Fecha Numero Nombre Valor (‐) 3,440.06
30‐dic 3355 Energía Eléctrica 30.56 155.85
30‐dic 3498 Agua Potable 50.98
30‐dic 34850 Internet 28.32
30‐dic 4566 Teléfono 30.20
30‐dic 8457 Sueldos 3,300.00
(+) Cheques No Cobrados (+) 516.00
Fecha Numero Nombre Valor 671.85
02‐dic 78094304 Dr. Carlos Chala 516.00
(‐) Depósitos No Registrados
Fecha Numero Nombre Valor (‐) 68.57
28‐dic 47839383 Dr. José Rivera 68.57
TOTAL 603.28
Hecho por: Kenny Hurtado
Fecha: 30 Octubre 2012
Hora: 17:00
150

• Flujo de Efectivo
Se conoce como flujo de efectivo (o cash flow, en inglés) al estado de cuenta que
refleja cuánto efectivo conserva alguien después de los gastos, los intereses y el
pago al capital. La expresión que en el ámbito de la Contabilidad se conoce como
estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un parámetro de tipo contable que ofrece
información en relación a los movimientos que se han realizado en un determinado
periodo de dinero o cualquiera de sus equivalentes.
Las actividades operativas, las inversiones y el financiamiento forman parte de las
categorías contempladas en el marco del estado de flujo de efectivo. El flujo de caja
operacional indica el efectivo percibido o invertido como consecuencia de las
actividades básicas de la empresa. El flujo de caja de inversión hace lo propio
respecto a los gastos en inversiones (de capital, adquisiciones, etc.), mientras que el
flujo de caja de financiamiento considera el efectivo resultante de la recepción o
pago de préstamos, las emisiones o recompra de acciones y el pago de dividendos.
Al realizar una proyección de estos estados, la empresa puede prever si contará con
el efectivo necesario para cubrir sus gastos y obtener ganancias. Analizar el estado
de flujo de efectivo, por lo tanto, es una actividad muy importante para las pequeñas
y medianas compañías que suelen sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus
necesidades inmediatas. El flujo de efectivo permite realizar previsiones y ayuda a
evitar las soluciones de urgencia (como acudir a financistas para solicitar préstamos
de corto plazo y elevado costo).
151

CUADRO No. 24

Estado de flujo de
efectivo
CLÍNICA "LOS
ÁLAMOS"
Diciembre 2012
Flujo de efectivo sobre actividades de operación
Efectivo recibido de clientes $10,000
Efectivo pagado por mercancía / servicios (7,250)
Efectivo pagado por sueldos y otros gastos operativos (3,420)
Efectivo pagado por intereses (560)
Efectivo pagado por impuestos 80
Otros 0
Total de efectivo previsto por actividades de operación ($1,150)
Flujo de efectivo por actividades de inversión
Efectivo recibido por la venta de recursos de capital (Equipo, etc) $400
Efectivo recibió de la cartera de cuentas por cobrar 520
Efectivo pagado por la compra de recursos de capital (750)
Efectivo pagado por la adquisición de negocios (136)
Otros 0
Total de efectivo por actividades de inversión $34
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Efectivo recibió de la emisión de acciones $0
Efectivo recibió de préstamos a largo plazo 0
Efectivo pagado por la readquisición de acciones 0
Efectivo pagado por retiro de la deuda a largo plazo (550)
Efectivo pagado de préstamos a largo plazo (332)
Efectivo pagado por dividendos 0
Otros 0
Efectivo pagado por la adquisición de negocios ($882)
Incremento (decremento) de efectivo durante el período ($1,150)
Efectivo al comienzo del período 2,000
Efectivo al final del período $850
152

ASPECTOS FINANCIEROS
Primeramente hay que ver alguna reforma para establecer el tarifario dentro de la
Clínica, el mismo que debe tomar en cuenta la categorización de la organización
dictada por Ministerio de Salud.
Este tarifario es necesario que se dé una actualización de precios conforme se ha
dado el creciendo progresivo en la población y la economía donde se desarrolla.
DEUDAS EXISTENTES CLINICA LOS ÁLAMOS
9 Deuda en Equipos $ 40.000
9 Deudas Varias Pendientes $ 40.000
Estas deudas hasta el momento son un aproximado de acuerdo a las varias
implantaciones en equipos que se han realizado y también son parte de ciertas
adecuaciones de infraestructura. Pero más que nada es indispensable que se lleve
Contabilidad con la cual se podrá obtener de una manera acertada valores y cuentas
a las que la Clínica debe cancelar.
Control de deudas e ingreso a contabilidad. Confirmar q está ingresado a los
registros a contabilidad
En esta área se debe realizar una planificación o activación de la parte financiera
que se da en inversiones y financiamiento que son importantes al momento de
153

realizar una ampliación sea de la infraestructura, de instrumentación y equipo
médico, como de capacitación del talento humano.
Es necesario para la Clínica y los directivos que se formulen balances generales, los
cuales generen información financiera, que es de suma importancia para la toma de
decisiones.
¾ ANÁLISIS FINANCIERO
Los estados financieros o estados contables son la fuente de información y de
control a la que recurren frecuentemente todas las personas, con el fin de tomar las
mejores decisiones.
Objetivos
Informar sobre la situación financiera a una fecha determinada.
Informar el resultado de las operaciones correspondientes a un período de
tiempo.
Demostrar los cambios que ha tenido una organización de negocios en su
situación financiera.
Facilitar la evaluación de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad de una
empresa
Facilitar la toma de decisiones gerenciales oportunas, en función del
conocimiento de los antecedentes de la empresa, que proporciona la
contabilidad.
154

Razón Ácida
La prueba ácida es uno de los indicadores de liquidez frecuentemente usados. Es
más rigurosa que la razón corriente. Revela la capacidad de la empresa para
cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias,
es decir, básicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas por
cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil liquidación que pueda
haber, diferente a los inventarios.
Fórmula:
RA= Activos Circulantes

Pasivo Corto Plazo
RA= 21.500
27.600
RA= 0.7789
Interpretación:
Por lo que quiere decir que la empresa no está en las más óptimas condiciones de
pagar sus obligaciones; esto puede ser un problema a buscar soluciones inmediatas
ya que no es posible que con lo que se obtiene de ingresos, no llegue a cubrir la
cancelación de las obligaciones que maneja la Clínica. Es más al realizar el ejercicio
práctico con datos reales, la Clínica presenta una perdida al final del mes. Por lo
mismo que se vuelve importante tomar medidas al fin de solucionar
155

PRINCIPALES CAMBIOS QUE SE DARÁN PARA LA APLICACIÓN DE NIIF´S
ACTUAL REQUISITOS SEGÚN NIIF
Rubros de agrupación: Rubros de agrupación, son más generales, sin
embargo, se puede mantener una clasificación
Activo Corriente muy semejante:
Activo Disponible Activo Corriente
Activo Realizable Activo Disponible
Activo Fijo Activo Realizable
Otros Activos Activo Fijo para uso
Pasivo Corriente Propiedades de inversión
Otros Pasivos Activos no corrientes mantenidos para la venta.
Capital y Reservas Otros Activos (Solo si generarán beneficios
Utilidades del ejercicio y acumuladas futuros)
Reservas y Superávit Pasivo Corriente
Ingresos de Operación Pasivos por beneficios post‐empleo
Gastos de Operación Otros Pasivos
Ingresos no operacionales Capital y Reservas
Gastos no operacionales Utilidades del ejercicio y acumuladas
Reservas y Superávit
Participaciones no controladoras
Ingresos de Operación
Gastos de Operación
Fuente: JEZL Contadores y Auditores
156

REVELACIONES
No existen o no se requieren Cada NIIF incluye un conjunto de requerimientos
obligatoriamente un mayor número de de revelación que genera
revelaciones

INVENTARIOS
El principio básico es el costo histórico El reconocimiento de inventarios debe realizarse
al costo o valor neto realizable.
Se valúa a través de Promedio Ponderado,
FIFO o LIFO. Se valúa a través del Costo específico, y como
alternativa el Promedio Ponderado y el FIFO.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El principio básico es el costo histórico El reconocimiento del activo debe realizarse

al costo y el mantenimiento posterior puede
No se aceptan revaluaciones realizarse con el modelo del costo o del valor
No importa el uso que se le dé al activo, revaluado.
únicamente se debe demostrar la Dentro del costo debe considerarse la
propiedad. necesidad de incluir un rubro de costo de
desinstalación.
Dependiendo de las expectativas de la
gerencia, los activos fijos pueden ser
clasificados como:
Activos Fijos para uso en la generación de
actividades de operación, se tratan a través
de la aplicación de la NIC 16.
Inmuebles destinados para arriendo o sin un
fin específico, se tratan como propiedades
de inversión a través de la aplicación de la
NIC 40.
Activos Fijos que la gerencia ha decidido
vender, se tratan como activos no corrientes
mantenidos para venta, a través de la
aplicación de la NIIF 5.
Deben realizarse revaluaciones cada período
económico, las que servirán de base para
redefinir el costo y como contra‐cuenta un
registro en el Patrimonio si es aumento o a
resultados si es disminución.
157

DEPRECIACIONES
Los activos fijos son depreciados tomando en Los activos fijos son depreciados tomando en
cuenta los plazos mínimos (Porcentajes cuenta cuatro conceptos:
Máximos) indicados en la Normativa Tributaria Las posibles revaluaciones
Ecuatoriana El valor a depreciar
Enfoque de componentes
La vida útil del bien
El valor residual
Estos rubros deben ser revisados anualmente.
INTANGIBLES
Se considera activo a los gastos que serán Solo se considera activos a los pagos que
amortizados con la operación en los generen beneficios futuros.
subsiguientes años:
Gastos de Instalación Es decir, estos gastos no se difieren.
Gastos de Reorganización
INCOBRABLES
Los incobrables se aplican en función de los Los incobrables deben reconocerse tan pronto
límites permitidos en la Ley Orgánica de se conozca la contingencia en el cobro.
Régimen Tributario Interno (LORTI).
No existen máximos o mínimos.
Provisión del año: 1% del valor de las ventas del
año pendientes de cobro.
Total de la provisión: no superior al 10% de la
cartera total.
IMPUESTO A LA REN TA
Únicamente se reconoce el impuesto a la Se reconoce los conceptos de:
renta corriente que se calcula sobre la base Impuesto a la renta corriente e
imponible que es el resultado de sumar a la Impuesto a la renta diferido.
utilidad contable los gastos no deducibles y Basado en el reconocimiento de:
restar los ingresos no gravados. DIFERENCIA TEMPORARIAS IMPONIBLES, que
generan pasivos por impuesto a la renta diferido.
DIFERENCIA TEMPORARIAS DEDUCIBLES, que
generan activos por impuesto a la renta diferido.
Fuente: JEZL Contadores y Auditores
158

APLICACIÓN DE LA NIC 16. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Para la aplicación se utilizara la NIC 16, de donde surgen las siguientes sub cuentas:
COD. DESCRIPCIÓN VALORES TOTAL
18 Propiedad Planta y Equipo 124.258.97
1801 Edificios 80,000.00
1802 Muebles y Enseres 2,565.00
1803 Equipos de Computo 740.00
1804 Equipo de Oficina 350.00
1805 Equipos Médicos 11,190.00
1806 Muebles Médicos 8,230.00
1807 Vehículos 22,000.00
1899 (Depreciación Acumulada) -816.03
OBJETIVO
“El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,
planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en
dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable
de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la
159

determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por
deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos” 13
Para la aplicación de esta norma NIC 16 “Propiedad, Planta y Equipo”, dentro de la
Clínica “Los Álamos” se considera que el ajuste de la vida útil de los bienes están en
función de la conservación y servicio que están prestando a las labores diarias de
dicha organización, quedando como una política contable para ser considerado en
los siguientes ejercicios económicos.
1. Edificios
Los edificios han sido revalorizados por considerarse que no están enunciados a un
valor razonable, por lo que ya tiene varios años desde su adquisición y por razones
de ubicación, de inversiones de mejoramiento e incremento de pisos del mismo, ha
variado la plusvalía de este Activo.
DESCRIPCIÓN VALOR
Valor en Libros 80,000.00
Valor Revaluado 130,589.00
Diferencia 50,589.00
2. Equipos de Computo
La política de la Clínica, en lo que se refieres a equipos de computación se ha
establecido que la vida útil se hará acorde a las disposiciones de las Normas
Tributarias (3 años máximo); ya que los avances tecnológicos provocan una notable
disminución al valor razonable de dichos bienes.

13
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC16.pdf
160

3. Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
Dentro de estos no se ha considerado la aplicación del deterioro en vista de que
existen activos fijos ya depreciados, pero aún se mantienen en uso. Y tampoco
tomado en cuenta que existen equipos nuevos, por lo que se ha realizado una
revalorización de los mismos.
DESCRIPCIÓN VALOR
Diferencia 980.00
4. Equipos Médicos
Como una política de la Clínica, para los equipos médicos se ha establecido que la
vida útil va de un promedio de 8 a 10 años cuando estos están en uso y un promedio
de hasta 5 años cuando no se encuentran en uso, por lo que se ha procedido a ser
revalorizado.
DESCRIPCIÓN VALOR
Diferencia 12,489.00
5. Muebles Médicos
Estos no han sido considerados a su valor razonable, por lo que se aplicó una
revaluación de dichos muebles.
DESCRIPCIÓN VALOR
Diferencia 1,092.00
161

6. Vehículos
De acuerdo a la contabilización de los vehículos, se ha aumentado la vida útil,
tomando como consideración el estado físico y los futuros beneficios que prestara la
utilización de estos. Por lo que permite a la Clínica obtener sus valores
razonablemente.
DESCRIPCIÓN VALOR
Diferencia 3,790.00
Se ha establecido un mejoramiento en las políticas de la valoración y determinación
de los acitivos fijos, dando como resultado una consideración económica buena para
la Clínica los Álamos.
AJUSTE
COD. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

1801 Edificios 50,589.00
1806 Equipos, Enseres y Muebles de Oficina 980.00
1807 Equipos Médicos 12,489.00
1808 Muebles Médicos 1,092.00
1809 Vehículos 3,790.00
3601 Superávit por Revaluación 68,940.00
V/R. Por revalorización de Propiedad, Planta y
Equipo.
162

CONTINGUENCIA
Dentro de este será necesario ver la manera como se manejara los riesgos que se
pueden suscitar dentro de la Clínica, del cual se ha tomado en cuenta los seguros
Ecuatoriano Suiza S.A y estos son las siguientes opciones:
9 Póliza de Lucro Cesante a causa de Incendio
Coberturas Básicas
La presente póliza cubre pérdidas por interrupción del Negocio a consecuencia del
daño ocurrido en cualquier edificio u otros bienes, o cualquier parte de los mismos
utilizados por el Asegurado en el establecimiento para efectos del Negocio.
Entiéndase por daño la destrucción causada por Incendio y /o rayo y/o por otro
riesgo asegurado. En consecuencia, se incorporan a la presente póliza las
exclusiones y condiciones de la o las pólizas de Incendio que asegure el
establecimiento y de sus coberturas adicionales tomadas en cuenta.
a) COBERTURA: La presente póliza cubre las pérdidas por interrupción del
Negocio a consecuencia del daño ocurrido en cualquier edificio u otros bienes, o
cualquier parte de los mismos utilizados por el Asegurado en el establecimiento
para efectos del Negocio.
Entiéndase por daño la destrucción causada por Incendio y/o rayo y/o por otro
riesgo asegurado. En consecuencia, se incorporan a la presente póliza las
exclusiones y condiciones de la o las pólizas de Incendio que aseguren el
establecimiento y de sus coberturas adicionales tomadas en cuenta
163

b) EXCLUSIONES: La Compañía no será responsable por ningún aumento de la
pérdida, ocasionada por la aplicación de normas o reglamentaciones de las
Autoridades Nacionales, Provinciales o Municipales, en relación con la
construcción o reparación de edificios o estructuras, ni por la suspensión,
expiración o cancelación de arrendamientos o licencias, contratos o pedidos, ni
por aumento alguno de la pérdida, debido a la intervención de huelguistas u otras
personas en los predios descritos, para impedir la reconstrucción, reparación o
remplazo de la propiedad dañada o destruida, o la reanudación o continuación
del negocio.
Tampoco será responsable la Compañía de cualquier otra pérdida consecuencial
sea próxima o remota distintas de las cubiertas por la presente póliza; así como
también no responderá por la interrupción proveniente de los daños o
desperfectos que sufran los aparatos, accesorios e instalaciones eléctricas por
una causa inherente a su funcionamiento o por la caída de rayo, aunque en los
mismos se produzca incendio; pero si responderá por la interrupción proveniente
de los daños causados a dichos aparatos, accesorios e instalaciones eléctricas
por un incendio iniciado fuera de los mismos.
c) CAUSAS QUE INVALIDAN EL CONTRATO: Esta póliza quedará sin valor en los
siguientes casos:
¾ Si el negocio se extingue o entra en liquidación;
¾ Si por causas distintas de la muerte, el Asegurado deja de tener interés en él
¾ Si se verifica cualquier cambio en el negocio, o en el predio, o en los bienes
que contengan, por virtud del cual el riesgo de pérdida o daño aumente en
164

cualquier tiempo posterior al comienzo del seguro; a menos que el Asegurado
haya notificado por escrito a la Compañía y ésta haya admitido que el seguro
continúe, en nota firmada por un representante o apoderado suyo.
d) PAGO DE PRIMA: Las primas son pagaderas al contado y por anticipado contra
recibo oficial de la Compañía cancelado por la persona autorizada para la
cobranza. En el caso de que la Compañía aceptare dar facilidades de pago al
cliente para cobrar ella la prima, la demora de 30 días o más en el pago de
cualesquiera de las cuotas, priva al Asegurado o sus beneficiarios del derecho a
la indemnización por el siniestro ocurrido durante el período de atraso, aún sin
necesidad de que el Asegurado o la persona que lo represente según esta
Póliza, hayan sido requeridos para efectuar el pago. (El derecho a la
indemnización no convalece por el pago posterior de la cuota adeudada). El
plazo de gracia de 30 días, mencionado en este artículo, no es aplicable al pago
de la cuota inicial de la prima, ya que el contrato de seguro no se considerará
vigente mientras dicha cuota no haya sido pagada en efectivo.
El pago que se haga mediante la entrega de un cheque, no se reputa válido, sino
cuando éste haya sido hecho efectivo, pero el efecto se retrotrae al momento de
la entrega.
e) OBLIGACIONES DEL ASEGURADO EN CASO DE SINIESTRO: Cuando ocurra
un siniestro indemnizable bajo la presente póliza, el Asegurado tiene la
obligación de emplear inmediatamente todos los medios de que disponga para
disminuir o impedir la interrupción del negocio y para evitar o aminorar la pérdida.
165

Además comunicará por escrito a la Compañía todas las circunstancias del
siniestro inmediatamente o a más tardar, dentro del término de tres días
contados a partir de la fecha en que haya tenido conocimiento de la ocurrencia
del mismo.
El Asegurado está igualmente obligado a obtener a su costo y entregar o
proporcionar a la Compañía todos los datos, libros, recibos, facturas, documentos
justificativos, actas y cualesquier informe que la Compañía esté en derecho de
exigirle con referencia a la reclamación, al origen y a la causa del siniestro y a las
circunstancias bajo las cuales las pérdidas se hubieren producido o tengan
relación con la responsabilidad de la Compañía o con el importe de la
indemnización.
El asegurado al dar aviso del siniestro, está obligado a declarar a la Compañía,
los seguros coexistentes, con indicación de las Aseguradoras y de las sumas
aseguradas. La inobservancia maliciosa de esta obligación, le acarreará la
pérdida del derecho a la indemnización.
f) AÑO DE EJERCICIO: Para los efectos de esta Póliza, la expresión “Año de
Ejercicio” significa el año que termina el día que, en el curso ordinario del negocio
se cortan, liquidan y fenecen las cuentas anuales, o las cuentas del último
período de dos o más ejercicios consecutivos que unidos completan un año.
166

g) PRESCRIPCION: Los derechos, acciones y beneficios que se deriven de esta
Póliza prescriben en dos años a partir del acontecimiento que les dio origen.
h) NOTIFICACIONES: Cualquier notificación que deban hacerse las partes para la
ejecución de las estipulaciones anteriores, deberá consignarse por escrito y será
prueba suficiente de notificación la constancia del envío del aviso escrito por
correo certificado dirigido a la última dirección anotada por las partes.
i) JURISDICCION: Cualquier litigio que se suscitare entre la Compañía y el
Asegurado, con motivo del presente contrato de seguro, queda sometido a la
jurisdicción ecuatoriana. Las acciones Contra la Compañía deben ser deducidas
en el domicilio de ésta; las acciones contra el Asegurado o beneficiario, en el
domicilio del demandado.
j) ARBITRAJE: Cuando entre la Compañía y el Asegurado se suscitare alguna
diferencia sobre el monto de la indemnización, entonces de común acuerdo se
podrá recurrir al arbitraje.
Para este efecto, cada parte designará un árbitro, los cuales deberán nombrar un
tercero dirimente antes de iniciar el arbitraje. Si esto último no fuere posible por
falta de acuerdo entre los árbitros, el dirimente será nombrado por el Presidente
de la Cámara de Comercio del domicilio de la Compañía. Los árbitros procederán
a determinar el valor de las pérdidas o daños sometiendo solamente los puntos
en desacuerdo al laudo del tercero dirimente. El laudo arbitral tendrá fuerza
167

obligatoria para las partes. Cada parte pagará los honorarios de su respectivo
árbitro y el honorario del dirimente será cubierto por las partes.
k) INTERESES, DAÑOS Y PERJUICIOS: La Compañía no estará obligada a pagar,
en ningún caso, intereses, daños ni perjuicios por los valores que adeude al
Asegurado, como resultado de un siniestro y cuyo pago fuere diferido con motivo
de retención, embargo o cualquier otra medida precautelaría solicitada por
terceros y ordenada por autoridad competente.
l) DISMINUCION DE LA SUMA ASEGURADA: La suma asegurada se entenderá
reducida desde el momento del siniestro en el importe de la indemnización
pagada por la Compañía.
m) PERDIDA DE DERECHOS: Además de otras causales establecidas en el
presente contrato, el Asegurado o sus derechohabientes perderán todo derecho
procedente de la presente Póliza en los siguientes casos:
Cuando la reclamación de daños fuere fraudulenta;
Cuando en apoyo de dicha reclamación se hicieren o utilizaren declaraciones
falsas o se emplearen medios o documentos engañosos o dolosos, por parte del
Asegurado o terceras personas obrando por cuenta de éste
Cuando el siniestro hubiere sido intencionalmente causado por el Asegurado o
con su intervención o complicidad.
168

Cuando la póliza de incendio que ampara los bienes materia de este contrato
haya sido cancelada o caducada; o cuando no haya sido reconocida la
indemnización por la póliza de incendio; igualmente cuando se hubiere eliminado
alguna cobertura adicional en la póliza de incendio, se perderá el derecho a la
indemnización respecto a dicha cobertura.
Cuando la Compañía rechazare la reclamación y la otra parte no propusiere
ninguna acción dentro de los plazos señalados por la Ley.
n) TERMINACIÓN ANTICIPADA DEL CONTRATO: Esta Póliza podrá cancelarse
en cualquier tiempo a solicitud del Asegurado, caso en el cual la Compañía
retendrá la fracción de prima correspondiente al tiempo durante el cual la Póliza
haya estado en vigor, calculada conforme a la tarifa para seguros a Corto plazo.
La Compañía tendrá asimismo el derecho de cancelar el seguro, en cualquier
tiempo, previo aviso al Asegurado con antelación no menor de 10 días, el
Asegurado en tal caso podrá exigir la devolución de la fracción de prima
correspondiente al tiempo que falta por correr desde la fecha de cancelación y
calculada a prorrata.
169

9 Póliza de Responsabilidad Civil
Riesgos Amparados
La Compañía rembolsará al asegurado las sumas que éste se viere legalmente
obligado a pagar en virtud de su Responsabilidad Civil Extracontractual provenientes
directa e inmediatamente de accidentes relacionados con los riesgos amparados y
en la cobertura del seguro.
La Compañía se obliga además, al pago de costas y gastos judiciales que se causen
en los pleitos y actuaciones que sobrevengan, que sean regulados por sentencia
judicial, o arreglo amistoso con el consentimiento expreso de la Compañía, siempre
que el total de tales gastos sumados al valor de la indemnización no exceda del
límite señalado como suma asegurada.
BASES DEL CONTRATO
Art. 1°.- La responsabilidad de la Compañía nace en el caso de que el Asegurado se
le impute una acción u omisión que causó lesiones corporales a terceras personas
y/o daños a propiedades ajenas.
La presente Póliza no amparará sino las acciones u omisiones involuntarias y
accidentales, cometidas durante la vigencia de la presente Póliza, y que causen
daños a terceros antes de la fecha de expiración o anulación de la misma.
170

LIMITE DE RESPONSABILIDAD DE LA COMPAÑÍA
Seguro constituyen los límites máximos que la Compañía se compromete a
rembolsar al Asegurado por las reclamaciones que se formulen contra él,
provenientes de accidentes que ocurran durante la vigencia del seguro y dentro del
territorio nacional.
RIESGOS AMPARADOS
Art. 3°.- La Compañía rembolsará al Asegurado las sumas que éste se viere
legalmente obligado a pagar en virtud de su Responsabilidad Civil provenientes
directa e inmediatamente de accidentes relacionados con los riesgos amparados
que figuran en la carátula de esta Póliza y en la Cobertura del Seguro.
Art.4°.-La Compañía se obliga además, al pago de costas y gastos judiciales que se
causen en los pleitos y actuaciones que sobrevengan, que sean regulados por
sentencia judicial, o arreglo amistoso con el consentimiento expreso de la
Compañía, siempre que el total de tales gastos sumados al valor de la
indemnización no exceda del límite señalado como suma asegurada.
RIESGOS EXCLUIDOS
Art. 5°.- Expresamente quedan excluidos del amparo que otorga esta Póliza los
casos que se indican a continuación, salvo que entre las partes se acuerde lo
contrario:
a) Daños a propiedades o a personas, causadas por fuego o explosión
171

b) Daños a personas provenientes de energía atómica, radiación y consecuencias
producidas por las mismas
c) Perjuicios causados por guerra, invasión o cualquier acto cometido por enemigo
extranjero (haya mediado o no declaración de guerra), guerra civil, rebelión,
revolución, insurrección, poder militar o usurpado, huelga, motín, conmoción civil, ley
marcial o estado de sitio;
d) Daños por accidentes ocurridos fuera del territorio de la República del Ecuador,
salvo estipulación en contrario entre las partes;
e) Daños causados por terremoto, temblor, erupción volcánica, tifón, huracán,
tornado, ciclón, inundación, u otra convulsión de la naturaleza o perturbación
atmosférica.
f) Responsabilidad resultante de cualquier contrato celebrado por el Asegurado, a
menos que aquella pudiera ser deducida aún en el caso de no existir tal contrato
g) Daños o perjuicios causados por la tenencia o el uso de vehículos automotores o
de tracción animal, de calderas o máquinas de presión, bicicletas, motocicletas o sus
variantes, locomotoras, naves aéreas, buques o similares y en general toda clase de
maquinaria destinada a mover, transportar, cargar o descargar
h) Daños ocasionados al cónyuge y a los parientes del Asegurado hasta el segundo
grado de consanguinidad o de afinidad, así como a los dependientes del Asegurado
172

o de sus contratistas o subcontratistas, ya sean por lesiones corporales o por daños
a los bienes o propiedades;
i) Los reclamos provenientes de bienes que están en depósito, o bajo guarda del
Asegurado, a no ser que éste sea declarado responsable de los mismos por
sentencia judicial;
j) Los reclamos provenientes por uso y destrucción de bienes o cosas de propiedad
ajena, que le sean prestadas o sean tomados por el Asegurado, o sus dependientes,
o contratistas o agentes, a cualquier título;
k) Las multas, sanciones económicas o indemnizaciones impuestas por infracciones
de orden criminal o de policía.
DEPENDIENTES
Art. 6°.- Para todos los efectos de esta Póliza, se entiende por “dependientes” del
Asegurado, a las personas que se encuentren vinculadas a él por algún contrato
de naturaleza laboral.
CAUSAS QUE ANULEN EL SEGURO
Art. 7°.- El Asegurado pierde su derecho a cualquier indemnización en los
siguientes casos:
a) Por declaración falsa o inexacta hecha a la Compañía en la Propuesta de
Seguro;
173

b) Por incumplimiento de cualquiera de las obligaciones que le correspondería en
caso de siniestro;
c) Por dolo, mala fe o intención de lucrar al presentar una reclamación o
comprobación de su importe sobre determinado Siniestro.
OBLIGACIÓN DEL ASEGURADO EN CASO DE SINIESTRO
Art. 8°.- Cuando ocurra un accidente que pueda dar lugar a indemnización, el
Asegurado deberá dar aviso a la Compañía inmediatamente, o a más tardar
dentro de los tres días siguientes a la fecha en que haya tenido conocimiento del
mismo, y suministrará toda la información de que disponga para facilitar la
investigación y comprobación del siniestro.
Sin autorización escrita de la Compañía, el Asegurado no podrá, a menos que lo
haga por su propia cuenta y a sus expensas, hacer ningún pago, ni celebrar
arreglos o liquidaciones, ni adquirir ninguna obligación, excepto los gastos que
sean necesarios para la atención médica y/o quirúrgica de terceras personas
afectadas por un accidente.
INDEMNIZACIÓN
Art. 9°.- En caso de siniestro, la Compañía tendrá el plazo de 45 días, después
de recibir la reclamación del Asegurado juntamente con los documentos
indispensables, para hacer la investigación necesaria y efectuar el pago de la
indemnización correspondiente, si el reclamo es aceptado.
174

Si el reclamo fuere rechazado, la Compañía notificará al Asegurado con este
particular dentro del mismo plazo de 45 días señalado anteriormente, en cuyo
caso se estará a lo que disponen los Arts. 15 y 16 de la presente Póliza.
Cuando el siniestro es parcial y la Póliza continúa vigente, la Compañía sólo
responderá hasta el vencimiento de la misma por el remanente de la suma
asegurada.
RESCISION
Art. 10°.- Este seguro puede ser rescindido por una de las partes antes del
vencimiento fijado, así:
a) Por la Compañía, mediante notificación escrita al Asegurado en su domicilio con
antelación no menor de 10 días. Si la Compañía no pudiere determinar el
domicilio del Asegurado, le notificará mediante tres avisos que se publicarán en
un periódico de buena circulación del domicilio de la Compañía, con intervalo de
tres días entre cada publicación;
b) Por el Asegurado mediante solicitud por escrito a la Compañía devolviendo el
original de la Póliza;
c) En caso de ser rescindida la Póliza por la Compañía, la prima no ganada será
calculada y devuelta a prorrata; y en caso de ser rescindida a petición del
Asegurado, la Compañía tendrá derecho a la prima que corresponde al tiempo
durante el cual el seguro hubiere estado en vigor, de acuerdo con la Tabla para
Seguros a Corto Plazo.
175

DEFENSA EN JUICIO
Art. 11°. La Compañía queda expresamente facultada para representar al
Asegurado en cualquier acto judicial o extrajudicial relacionado con este seguro,
así como también para transigir cualquier reclamación que se presente contra
aquel y que pueda dar lugar a alguna de las indemnizaciones previstas en esta
Póliza. En consecuencia, el Asegurado otorgará los poderes necesarios a la
persona o personas que indique la Compañía.
SUBROGACIÓN
Art. l2°. Queda convenido que la Compañía, al pagar cualquier pérdida cubierta
por esta Póliza, automáticamente se subroga en todos los derechos, recursos y
acciones del Asegurado contra terceros, hasta la concurrencia de la suma
pagada.
OTROS SEGUROS
Art. 13°. En caso de existir otros seguros sobre el mismo riesgo, el Asegurado
tiene la obligación de poner en conocimiento de la Compañía las Pólizas que se
hallen en vigencia. Las pérdidas que se produzcan en caso de siniestro se
distribuirán entre todos los Aseguradores en proporción a la cuantía de sus
respectivas garantías, sin exceder de la suma asegurada bajo la presente.
176

MODIFICACIONES
Art. 14°. Ninguna adición, cambio o reforma de los términos de esta Póliza tendrá
valor a menos que sea aprobado y suscrito por la Compañía y el Asegurado y
que el Endoso correspondiente sea agregado y forme parte de la Póliza.
PRESCRIPCIÓN
Art. 15°.- Las acciones y derechos que se deriven del presente contrato de
seguro, prescriben después de dos años de producido el acontecimiento que les
dio origen quedando la Compañía liberada de toda obligación.
JURISDICCION Y DOMICILIO
Art. 16°. Cualquier litigio que se suscitare entre la Compañía y el Asegurado con
motivo de esta Póliza, se ventilará en juicio verbal sumario ante los jueces
competentes. Las acciones contra la Compañía deben ser deducidas en el
domicilio de ésta; las acciones contra el Asegurado, en el domicilio del
demandado.
177

CONCLUSIONES
9 La realización de mi investigación será de gran utilidad para la organización, ya que
en la actualidad es de suma importancia que un ente económico cuente con un
sistema contable integrado.
9 En una investigación el marco teórico, es fundamental ya que orienta, guía dicho
proceso, al permitir reunir, depurar y explicar los elementos conceptuales y teorías
existentes sobre el tema a estudiar posteriormente.
9 La metodología de la investigación es una herramienta potencial para permite
realizar investigaciones, determinando procesos para la solución de problemas
planteados; aplicando métodos y técnicas que determinara el cómo se desarrollará
el problema planteado dentro de ella.
9 La aplicación de una encuesta al personal que está en continuo contacto con la
Clínica, será de suma importancia para conocer la situación actual, los principales
problemas y así buscar soluciones a los mismos.
9 La explotación de los sistemas contables computarizados hoy se constituye un
instrumento indispensable para ejecutar la labor de los expertos constituyendo una
vía para lograr una contabilidad rápida y exacta.
178

9 Actualmente el mundo de los negocios avanza a pasos agigantados y con esto se
dan los cambios tecnológicos, las nuevas demandas de información, los cambios
sociales, culturales y económicos existentes. Todo esto pone un nuevo giro que
debe seguir la contabilidad y el profesional contable, pues la contabilidad es quizás
una de las actividades por no decir la más importante dentro del campo de los
negocios, dada su naturaleza de informar acerca del incremento o decrecimiento
económico, la productividad y el posicionamiento de las empresas dentro del
ambiente competitivo.
9 Existen nueva normativa para la aplicación contable, desde este año será necesario
que la Clínica cuente con un plan alternativo, que ayude a implementar de la mejor
manera las Normas Internacionales de Información Financiera.
179

RECOMENDACIONES
¾ Es necesario ya implementar un sistema contable integrado, el mismo que cumplirá
con los requerimientos de la Clínica Los Álamos para el caso de facturación, registro
de las transacciones diarias tanto de ingresos como egresos, control de inventarios,
presentación de Estados Financieros entre otros módulos a cubrir.
¾ El marco teórico y conceptual es indispensable desarrollarlo ya que tiene como
propósito ofrecer a la investigación un sistema coordinado y explícito de conceptos y
propuestas que facilitará abordar de una manera eficaz el tema a tratar.
¾ La metodología de la investigación ayuda a mejorar el estudio y la capacidad
analítica y dando respuesta problemas reales, porque permite establecer contacto
con la realidad a fin de que se conozca mejor, se entienda, se identifique sus causas
y efectos y de esa manera poder proponer soluciones al tema.
¾ El análisis e interpretación de resultado es importante ya que si la investigación ha
sido lo suficientemente adecuada, se obtendrán resultados cuyo análisis permitirá
obtener conclusiones adecuadas y soluciones inmediatas a los problemas
encontrados.
¾ Hoy por hoy la entrega de información financiera que genera el sistema es más ágil
y exacto, el mismo q permite a los directivos tomar decisiones a tiempo y a los
contadores proveerse de muchas herramientas para poder cuadrar las operaciones
180

contables y obtener informes de todo tipo, los mismos que el sistema genera de
manera automática. Por estas razones es más que necesario que se aplique un
sistema contable acorde a las funciones que realiza la Clínica.
¾ A más de las funciones que cumple el ámbito contable en estos tiempos, hay que
tomar en cuenta la existencia de ciertos temas tanto Legales, como institucionales.
Buscando tener actualizado el Manual de Reglamento Interno de Organización
Funcional, crear un Manual y Reglamento Interno de la Clínica. Entre otros aspectos
que no se pueden dejar sin tomar medidas para solucionarlos.
¾ Es importante tener en cuenta un plan para la implementación de las Normas
Internacionales de Información financiera, con el fin de fortalecer el control interno y
la presentación a valor razonable de sus Estados Financieros.
181

BIBLIOGRAFÍA
Información Bibliográfica de Libros
Catacora Carpio Fernando. (1998:45-46) Contabilidad La base para las
decisiones gerenciales.
Casanueva, Cristóbal autor del libro "Prácticas de la Gestión Empresarial.
Fowler Newton Enrique – Contabilidad Básica – Ediciones Macchi – Buenos
Aires – 1992
García Julio, autor del libro "Prácticas de la Gestión Empresarial.
López Arturo Elizondo. Contabilidad de Capital 5ta Edición.
Rodríguez Martínez Lizeth Viviana Diseño y desarrollo de procesos de
soporte Administrativo para la Gestión y documentación y registró contable de
las organizaciones.
T. Hornoren, Charles. Contabilidad Administrativa, Pearson Educación,
México, 2006.
Gonzales Muñiz, Rafael, Marketing en el siglo XXI, Editorial Centro de
Estudios Financieros 1ra. Edición 2001
Wals Sergio, Contabilidad III C.P.
Josar Cristina, Estudiante de Contaduría Pública.
182

Información Bibliográfica de Páginas Web
Http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/IRIS/conceptos
Conceptos Básicos para Empresarios.
Http://mef.gov.ec/portal/page?_pageid=1965,1&_dad=portal&_schema.
Página del Ministerio de Economía y Finanzas.
www.forexeco.com/economia/haciendapublica/19-sistema-tributario-concepto-
y-finalidad.html.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos
http://es.wikipedia.org/wiki/Tipos_de_contabilidad
http://www.ecuadorimpuestos.com
www.monografias.com
Impuesto al Valor Agregado IVA – Generalidades. Econ. Herán Maldonado P
http://www.derechoecuador.com
http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-libro-diario
http://www.emagister.com
http://www.auditoresycontadores.com
http://www.e-conomic.es
http://deconceptos.com/ciencias-juridicas
Normas Internacionales de Contabilidad.
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf
Normas Ecuatorianas de contabilidad.
http://www.contadoresguayas.org/nec/NEC%2001-pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC16.pdf
183

ANEXOS
184

ANEXO 1
TARIFARIO
Los valores de los procedimientos que se realizan en el establecimiento, laboratorio
clínico, Imagenología, etc. son los siguientes:
CONSULTAS MÉDICAS
1. Consulta Médica General $ 10.00

2. Consulta Especialistas $ 15.00
3. Consulta Emergencia $ 15.00
4. Interconsulta de Especialista $ 25.00
(Paciente hospitalizado)
5. Día de Hospitalización $ 25.00
COSTOS DE PROCEDIMIENTOS
Procedimientos Valor
Apendicetomía $ 950
Cesaría $ 870
Cesaría + Ligadura $ 950
Colecistectomía $ 950
Hemorroidectomía $ 750
Hernia Inguinal $ 600
Hernia Umblical $ 700
Histerectomía $ 980
Orquidopexia $ 520
Parto $ 500
Parto +Ligadura (Epidural) $ 650
Prostatectomía $ 950
Rinoplastia $ 900
Quiste Ovárico $ 580
185

SERVICIO DE ODONTOLOGÍA
TRATAMIENTOS COSTO
Consulta $ 10.00
Obturación Provisional $ 5.00
Restauración simple con resina de fotoploimer $ 9.00
Restauración compuesta con resina de fotoplo $ 12.00
Restauración compleja con resina de fotoploimer $16.00
Restauración simple con amalgama $ 7.00
Restauración compuesta con amalgama $ 10.00
Restauración compleja con amalgama $ 12.00
Carrillas de resina $ 50.00
Carrillas de porcelana $100.00
Blanqueamiento 4 cuadrantes $ 80.00
Prótesis total superior o inferior de acrílico C/u $ 150.00
Prótesis total superior o inferior Flexy Vall Plas $ 200.00
Prótesis parcial removible Cr-Co $ 150.00
Prótesis parciales provisionales de acrílico $ 75.00
Corona provisional de acrílico por pieza dental $ 10.00
Corona de metal porcelana por pieza dental $ 100.00
Perno prefabricado de fibra de vidrio $ 40.00
Perno metálico fundido $ 50.00
Incrustaciones de porcelana $ 100.00
Incrustaciones de cerómero $ 90.00
Incrustaciones de resina $ 50.00
Endodoncia por pieza dental $ 80.00
Restauración simple con resina niño $ 7.00
Restauración compuesta con resina niño $ 9.00

Restauración simple con amalgama niño $ 12.00
Endodoncia niño $ 25.00
Profilaxis y Fluorización niño $ 15.00
Profilaxis adulto $ 15.00
186

TRATAMIENTOS COSTO
Exodoncia simple $ 10.00
Exodoncia compleja $ 15.00
LABORATORIO
HEMATOLOGÍA PRECIO
• Biometría Hepática $ 3.00

• Investigación de Hematozoario $ 2.00
• Eoinofilos de Moco Nasal $ 3.00
• Reticuloitos $ 1.00
• Coombs Directo $ 4.00
COAGULACIÓN PRECIO
• TP $ 2.00
• TTP $ 2.00
• Plaquetas $ 1.00
• Tiempo de Hemorragia (Duke) $ 1.00
• Tiempo de Coagulación $ 1.00
QUÍMICA SANGUINEA PRECIO

• Glucosa $ 1.00
• Urea $ 1.00
• Creatinina $ 1.00
• Ácido Úrico $ 1.50
• Colesterol $ 2.00
• Triglicéridos $ 2.00
• Proteínas Totales $ 3.00
• Albuminas $ 2.00
• HDL Colesterol $ 2.00
• LDL Colesterol $ 2.00
187

QUÍMICA SANGUINEA PRECIO
• Curva Tole Glucosa 4Hs $ 10.00
• Bilirrubina D.I.T $ 4.00
ENZIMAS PRECIO
• Sgot $ 2.00
• Sgtp $ 2.00
SERO INMUNOLOGÍA PRECIO

• Aglutinaciones Febriles $ 5.00
• VDRL $ 1.00
• Asto $ 2.00
• Latex Fr $ 2.00
• PCR $ 2.00
• Cooms Directo $ 4.00
UROANALISIS PRECIO
• Elemental y Microscopico $ 1.50
• Gota Fresca $ 1.50
• Prueba de Embarazo $ 3.00
PARASITOLOGÍA PRECIO
• Coproparasitario C/mu $ 1.00
• Coproparasitario Seriado $ 3.00
• Sangre Oculta en Heces $ 2.00
• Inv. De Polimorfos Nucleares $ 2.00
• Rotavirus $ 6.00
BACTEREOLOGÍA PRECIO
• Secreción Vaginal Fco. Y Gram $ 4.00
• KOH $ 4.00
188

VARIOS PRECIO
• Espermatogramas $ 10.00
PRECIOS DE ESTUDIOS DE RAYOS X

1. CRANEO PRECIO
Cráneo AP/LAT $ 20.00
Senos Paranasales 2 POS $ 18.00
Senos Paranasales 3 POS $ 22.00
Huesos Propios de Nariz 3 POS $ 18.00
Cavun $ 12.00
Waters $ 12.00
Maxilar Inferior AP $ 12.00
Maxilar Inferior 2 POS $ 20.00
Articulación Termpero Mandibular Bilateral $ 22.00
2. TÓRAX
Tórax AP $ 15.00
Tórax AP/LAT $ 22.00
Telerradiografía AP $ 15.00
3. ABDOMEN
Abdomen AP $ 15.00
Abdomen 2 Posiciones $ 22.00
4. PELVIS
Pelvis AP $ 15.00
Cadera Unilateral $ 10.00
Cadera AP/Axial Unilateral $ 20.00
5. MIEMBROS SUPERIORES
Hombreo AP $ 12.00
Hombro AP/Axial $ 20.00
Brazo AP/LAT $ 12.00
Codo AP/LAT $ 12.00
Antebrazo AP/LAT $ 12.00
189

Muñeca AP/LAT $ 12.00
Mano AP/LAT $ 12.00
6. MIEMBROS INFERIORES
Fémur AP/LAT $ 20.00
Rodilla AP/LAT $ 12.00
Pierna AP/LAT $ 12.00
Tobillo AP/LAT $ 12.00
Pie AP/LAT $ 12.00
7. COLUMNA VERTEBRAL
Cervical AP/LAT $ 20.00
Dorsal AP/LAT $ 20.00
Lumbar AP/LAT $ 20.00
Sacro Coxis $ 20.00
ECOGRAFÍA
PROCEDIMIENTO PRECIO
• Estrético $ 15.00
• Abdominal $ 20.00
• Anal $ 15.00
• Estático $ 15.00
• Ocular $ 15.00
• Oncológico $ 15.00
• NS Vaginal $ 18.00
190

ANEXO 2
Capítulo V
DE LA DURACIÓN MÁXIMA DE LA JORNADA DE TRABAJO, DE LOS
DESCANSOS OBLIGATORIOS Y DE LAS VACACIONES
Parágrafo 1ro.
DE LAS JORNADAS Y DESCANSOS
Art. 47.- De la jornada máxima.- La jornada máxima de trabajo será de ocho horas
diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposición
de la ley en contrario.
El tiempo máximo de trabajo efectivo en el subsuelo será de seis horas diarias y
solamente por concepto de horas suplementarias, extraordinarias o de recuperación,
podrá prolongarse por una hora más, con la remuneración y los recargos
correspondientes.
Art. 48.- Jornada especial.- Las comisiones sectoriales y las comisiones de trabajo
determinarán las industrias en que no sea permitido el trabajo durante la jornada
completa, y fijarán el número de horas de labor.
Art. 49.- Jornada nocturna.- La jornada nocturna, entendiéndose por tal la que se
realiza entre las 7 p.m. y las 6 a.m. del día siguiente, podrá tener la misma duración
y dará derecho a igual remuneración que la diurna, aumentada en un veinticinco por
ciento.
Art. 50.- Límite de jornada y descanso forzosos.- Las jornadas de trabajo

obligatorio no pueden exceder de cinco en la semana, o sea de cuarenta horas
hebdomadarias.
Los días sábados y domingos serán de descanso forzoso y, si en razón de las
circunstancias, no pudiere interrumpirse el trabajo en tales días, se designará otro
191

tiempo igual de la semana para el descanso, mediante acuerdo entre empleador y
trabajadores.
Art. 51.- Duración del descanso.- El descanso de que trata el artículo anterior lo
gozarán a la vez todos los trabajadores, o por turnos si así lo exigiere la índole de
las labores que realicen. Comprenderá un mínimo de cuarenta y dos horas
consecutivas.
Art. 55.- Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias.- Por

convenio escrito entre las partes, la jornada de trabajo podrá exceder del límite fijado
en los artículos 47 y 49, siempre que se proceda con autorización del Inspector de
Trabajo y se observen las siguientes prescripciones:
• 1a.- Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de

doce en la semana
• 2a.- Si tuvieren lugar durante el día o hasta las doce de la noche, el
empleador pagará la remuneración correspondiente a cada una de las horas
suplementarias con más un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas horas
estuvieren comprendidas entre las doce de la noche y las seis de la mañana,
el trabajador tendrá derecho a un ciento por ciento de recargo. Para calcularlo
se tomará como base la remuneración que corresponda a la hora de trabajo
diurno;
• 3a.- En el trabajo a destajo se tomarán en cuenta para el recargo de la
remuneración las unidades de obra ejecutadas durante las horas excedentes
de las ocho obligatorias; en tal caso, se aumentará la remuneración
correspondiente a cada unidad en un cincuenta por ciento o en un ciento por
ciento, respectivamente, de acuerdo con la regla anterior. Para calcular este
recargo, se tomará como base el valor de la unidad de la obra realizada
durante el trabajo diurno; y,
• 4a.- El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado
con el ciento por ciento de recargo.
192

Art. 56.- Prohibición.- Ni aun por contrato podrá estipularse mayor duración de
trabajo diario que la establecida en el artículo que antecede.
Cuando ocurriere alguno de los casos previstos en el numeral primero del artículo
52, se podrá aumentar la jornada, debiendo el empleador dar parte del hecho al
Inspector del Trabajo, dentro del mismo plazo, bajo igual sanción y con las mismas
restricciones que se indican en el citado artículo.
Art. 57.- División de la jornada.- La jornada ordinaria de trabajo podrá ser dividida
en dos partes, con reposo de hasta de dos horas después de las cuatro primeras
horas de labor, pudiendo ser única, si a juicio del Director o Subdirector del Trabajo,
así lo impusieren las circunstancias. En caso de trabajo suplementario, las partes de
cada jornada no excederán de cinco horas.
193

ANEXO 3
ACTIVOS CLÍNICA “LOS ÁLAMOS”
ACTIVOS UNIDADES VALOR

• COMPUTADORAS 2 $ 400
• ESCRITORIOS 4 $ 400
• IMPRESORAS 3 $ 240
• SILLAS DE ESPERA 12 $ 710
• CAMAS DE HOSPITALIZACIÓN 7 $ 1.400
• SILLAS DE HOSPITALIZACIÓN 3 $ 150
• TANQUES DE OXÍGENO 4 $ 1.800
• MATERIAL DE OFICINA 2 $ 80
• TELEVISORES 2 $ 200
• SANITARIOS 9 $ 450
• DUCHAS 9 $ 200
• LAVAMANOS 9 $ 360
• TELÉFONOS 3 $ 90
• MESAS 3 $ 210
• BIOMBOS 3 $ 60
• CAMILLAS 4 $ 480
• CUBOS Y PAPELERAS 21 $ 105
• SILLAS DE RUEDAS 2 $ 140
• BÁSCULAS MÉDICAS 1 $ 200
• OPTOTIPOS 2 $ 200
• MONITORES MÉDICOS 2 $ 400
• FONENDOSCOPIOS 3 $ 90
• OFTALMOSCOPIOS 2 $ 200
• MOSTRADOR PRINCIPAL 2 $ 200
• DISPENSADOR DE AGUA 1 $ 120
• TELEFAX 1 $ 60
• PLANTAS DECORATIVAS 5 $ 100
194

ACTIVOS UNIDADES VALOR
• EXTINTORES 3 $ 90
• MESA DE MEDICAMENTOS 3 $ 360
• DISPENSADORES DE JABÓN 12 $ 240
• DISPENSADORES DE PAPEL 12 $ 180
• CAMILLA DE GINECOLOGIA 2 $ 4.000
• ECOGRAMA 1 $ 3.000
• LÁMPARAS 3 $ 180
• BALANZAS 3 $ 90
• RELOJ DE PARED 2 $ 40
• LUPA MÉDICA 1 $ 60
• FOCOS DE SEGURIDAD 4 $ 160
• ESCÁNER INFORMÁTICO 2 $ 100
• ARCHIVADOR 3 $ 250
• COLCHONES DE CAMILLAS 7 $ 560
• MESITAS DE NOCHE 6 $ 210
• ALMOHADAS 7 $ 100
• COBIJAS 14 $ 210
• MESAS DE ALIMENTACIÓN 2 $ 470
• ENCUBADORA 1 $ 1.000
• CUNA 1 $ 120
• INSTRUMENTOS MÉDICOS VARIOS $ 3.000
• EDIFICIO 1 $80.000

195

ANEXO 4
BALANCE GENERAL Y DE RESULTADOS SEGÚN NORMAS NIC
BALANCE GENERAL DEL GRUPO XYZ, A 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 (en miles de

unidades monetarias)
ACTIVOS 20X2 20X2 20X1 20X1

Activos no corrientes
Propiedades, Planta y Equipo X X

Plusvalía comprada X X
Licencias de Fabricación X X
Inversiones en empresas asociadas X X
Otros activos financieros X X
X X
Activos corrientes
Inventarios X X
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X X
Anticipos X X
Efectivo y otros medios líquidos X X
X X
Total activo X X
PASIVOS Y PATRIMONIO (NETO)

Capital y reservas
Capital emitido X X
Reservas X X
Ganancias (pérdidas) acumuladas X X
X X
Intereses minoritarios X X
Pasivo no corriente
Préstamos con interés X X
Impuesto diferidos X X
Obligaciones por beneficios de retiro X X
X X
Pasivo corriente
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar X X
Préstamos a corto plazo X X
Porción de los préstamos a largo plazo con
vencimiento a corto plazo X X
Provisiones para garantías X X
X X
Total pasivo y patrimonio neto X X
196

ESTADO DE RESULTADOS DEL GRUPO XYZ PARA EL PERIODO TERMINADO EL 31
DE DICIEMBRE DEL 20X2
(Ilustración que contiene una clasificación por función de los gastos)
(el miles de unidades monetarias)
20X2 20X1
Ingresos X X
Costo de las ventas (X) (X)
Margen bruto X X
Otros ingresos de operación X X
Gastos de distribución (X) (X)

Gastos de administración (X) (X)
Otros gastos de operación (X) (X)
Resultado de operación X X
Gastos financieros (X) (X)
Participación en los resultados de las asociadas X X
Ganancia o pérdida antes de impuestos X X
Gasto por el impuesto a las ganancias (X) (X)
Ganancia o pérdida después de impuestos X X
Intereses minoritarios (X) (X)
Ganancia o pérdida neta por las actividades
ordinarias X X
Partidas extraordinarias X X
Ganancia neta del periodo X X
197

ESTADO DE RESULTADOS DEL GRUPO XYZ PARA EL PERIODO TERMINADO EL 31
DE DICIEMBRE DEL 20X2
(Ilustrado que contiene una clasificación por la naturaleza de los gastos)(en miles de unidades monetarias)
20X2 20X1
Ingresos X X
Otros ingresos de operación X X
Variación en inventarios de productos terminados y
en proceso (X) X
Trabajos realizados por la empresa y capitalizados X X
Materas primas e insumos utilizados (X) (X)
Gastos de personal (X) (X)
Gastos por depreciación y amortización (X) (X)
Otros gastos de operación (X) (X)
Resultado de la operación X X
Gastos financieros (X) (X)
Participación en los resultados de las asociadas X X
Ganancia o pérdida antes de impuestos X X
Impuesto a las ganancias (X) (X)
Ganancia o pérdida después de impuestos X X
Intereses minoritarios (X) (X)
Ganancia o pérdida neta por las actividades
ordinarias X X
Partidas extraordinarias X X
Ganancia neta del periodo X X
198

ANEXO 5
ESTADO DE RESULTADOS EN BASE A LAS NORMAS NIIFS

Estado de Resultados
+ Ingresos por actividades

-Descuentos y bonificaciones
=Ingresos operativos netos
-Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
=Resultado bruto
-Gastos de ventas
-Gastos de administración
=Resultado de las operaciones ordinarias
+Ingresos financieros
-Gastos financieros
+Ingresos extraordinarios
-Gastos extraordinarios
+Ingresos de ejercicios anteriores
-Gastos de ejercicios anteriores
=Resultado antes de impuesto a las ganancias
-Impuesto a las ganancias
=Resultado neto
Resultado bruto
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las

actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas
cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador
clásico de la información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como
porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que operó la
compañía al vender sus productos.
199

Resultado neto
Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina
Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le
suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participación
de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o
resultado del ejercicio.
200

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UNIVERSIDAD TÉCNOLOGICA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TITULO

TEMA: Diseño de un Sistema Contable Integrado para la

AUTORA: Jenifer Zenaida Idrovo Piedra

DIRECTOR DE TESIS:MSC. Mario Ganchala

Certificamos que el presente trabajo ha sido revisado en su

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigación, las cuales son

propias en su totalidad y de absoluta responsabilidad de la autora.

JENIFER ZENAIDA IDROVO PIEDRA

planteados a lo largo de mi carrera y mi vida.

Por ser los principales pilares en mi vida al haberme apoyado en todo

motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien. Y por

saber darme su infinito amor sin medida.

A mis familiares y amigos.

ser esos guiadores de sabiduría, consejos y por saber brindarme perseverancia

y constancia, para continuar en la vida cosechando éxitos.

Por toda la enseñanza que me han sabido brindar y no solo en lo académico,

sino con enseñanzas de vida. Además gracias a su eterna paciencia y

verdadera vocación no seriamos nadie en estos momentos.

Primeramente mi agradecimiento es para Dios mi creador, quien me ha ido

guiando siempre en el camino del bien y de la felicidad poniendo en mi sendero

personas maravillosas y bendiciéndome en cada momento de mi vida.

Segundo a mi madre Pilar de los Ángeles Sánchez, al darme la vida, la

oportunidad de ser alguien en la vida, saberme guiar con sus valiosos

No podría dejar de nombrar a mi padre Jaime Washington Idrovo, ya que todo

gran vocación de ayudar enseñar y servir.

Sin necesidad de nombrarlas agradezco a esas personas que me han ayudado

directa o indirectamente, al influir de manera positiva en mi vida, y sin

necesidad de especificarlas saben que forman parte importante de mi vida y los

llevare en mi corazón siempre.

El sector económico continuamente ha ido desarrollando en los últimos años,

por lo que es ahora necesario que dentro de cada empresa, organización o

cualquier ente económico, cuente con un adecuado sistema contable, el mismo

que ya se lo obtiene de una manera más sistematizada a través de varios

al tener un control contable, financiero e inclusive es la base para las

respectivas declaraciones de impuestos que se manejan por los organismos de

Álamos se comience a utilizar un sistema contable que se encuentre acorde a

las diversas necesidades. Brindando una aplicación moderna a la forma

tradicional de llevar los registros de sus ingresos, egresos. Y siendo esta

información la correcta para la toma de decisiones en su momento.

APROBACIÓN DEL TUTOR II

CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA III

Planteamiento del problema ……………..…………………………………..1-2

Análisis Crítico ………………………………………….……..3-4

Formulación del Problema ……………………………………………………5

Interrogantes de la Investigación ……………………………………………6

Delimitación de la Investigación …………………………………………7-8

Objetivo General …………………………………………………...9

Objetivos Específicos …………………………………………………..9

Preguntas.- Subpreguntas ………………………………………………11-12

MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL PÁGINAS

Fundamentación teórica y legal ……………………………………..13-53

Variables de la Investigación ………………………......................53-54

Operacionalización de las variables. ………………………………………....55

Población y Muestra ………………………………………………………..56

Técnicas e instrumentos …………………………………………….55-65

Validez y Confiabilidad ………………………………....……………..65