Tratados internacionales para evitar la doble tributación:

Estados Unidos y Canadá

Recopilación de: Raúl Antonio Ponce de León Fernández

CANADÁ
CONCEPTO COMPARACIÓN CON EL CONVENIO,
ANÁLISIS Y COMENTARIOS
Ámbito Personal Coincide sustancialmente con el Convenio.
Impuestos Comprendidos (i) En México: el impuesto sobre la renta y el
impuesto al activo; y
(ii) En Canadá: el impuesto sobre la renta.
Definiciones Coincide sustancialmente con el Convenio.
Residencia Para personas morales se elimina el criterio “sede
de dirección efectiva”, su residencia se resuelve
por acuerdo entre los Estados.
Si no hay acuerdo entre Estados, el convenio no
aplica a esas personas morales.
Establecimiento Permanente Reduce a seis meses el plazo para construcciones y
proyectos.
Se considera dependiente un agente independiente
que realice toda o casi toda su actividad para una
sola empresa.
Aseguradoras (excepto por reaseguros) que cobren
primas o aseguren riesgos en el Estado por un
agente dependiente.
Propiedad Inmueble Aplica también a los inmuebles utilizados para el
ejercicio de actividades empresariales y servicios
independientes.
Beneficios Empresariales Cuando una sociedad residente de un Estado
Contratante tenga un EP en el otro Estado
Contratante y enajenen mercancías a personas en
este otro Estado, de tipo idéntico o similar a las
que enajene por medio del EP, los beneficios
derivados de dichas enajenaciones serán atribuibles
a este EP. Sin embargo, los beneficios no serán
atribuibles a este EP si la sociedad demuestra que
tales enajenaciones se realizaron por razones
distintas a las de obtener un beneficio del convenio.
No se consideran deducibles las regalías pagadas a
la oficina central ni los intereses por dinero
prestado (excepto en el caso de bancos).

Transportación Marítima y Aérea Permite someter a imposición al Estado en el que

la empresa realice transporte exclusivamente dentro
de ese Estado.
Aplica a beneficios directos e intereses por
fletamiento arrendamiento y enajenación de
buques, aeronaves, contenedores y accesorios.
No aplica a hoteles y otros medios de transporte.
Empresas Asociadas Se limita el ajuste correspondiente a los plazos de
legislación nacional (nunca mayor a cinco años) y a
que no exista fraude, culpa o negligencia.
Dividendos Se permite la imposición en ambos Estados.
El Estado fuente puede someter a imposición, si el
beneficiario efectivo es residente del otro estado
Contratante, el impuesto exigido, no puede exceder
del:
(i) 10% del importe bruto si el beneficiario efectivo
es una sociedad (no de personas) que sea
propietaria de al menos 25% del voto de la
sociedad que paga los dividendos; o
(ii) 15% del importe bruto en los demás casos.
La definición de dividendos remite a la legislación
del Estado en que reside la sociedad que los paga.
No aplican las tasas preferenciales si los dividendos
se vinculan con un EP o BF que el beneficiario
tenga en el Estado de la fuente (aplica las reglas de
beneficios empresariales o servicios
independientes).
Un Estado no puede someter a imposición
dividendos pagados por una sociedad residente en
el otro Estado, a menos que se paguen a sus
residentes o se vinculen con un EP o BF en el
mismo.
No se impide imponer impuesto adicional de
máximo del 10% a los ingresos netos de un EP.
Intereses Se permite la imposición en ambos Estados.
El Estado fuente puede someter a imposición, pero
si el beneficiario efectivo es residente del otro
Estado Contratante, el impuesto exigido no puede
exceder del 15% del importe bruto.
Protocolo: Cláusula de nación más favorecida, si
México pacta con miembro de OCDE tasa menor
(nunca inferior al 10%; actualmente 10%).
No puede someterse a imposición el Estado de la
fuente cuando los Estados Contratantes o sus
subdivisiones políticas, sean obligados o los
preceptores, o se trate de intereses por préstamos a
 tres o más años concedidos, asegurados o
garantizados por entidades de financiamiento que
fomenten exportación.
La definición de intereses es abierta y remite a la
legislación del Estado de la fuente; sin embargo,
los dividendos y los beneficios por transportación
marítima y aérea no se considerarán intereses.
No aplican las tasas preferenciales si los intereses
se vinculan con un EP o BF que el beneficiario
tenga en el Estado de la fuente (aplican las reglas
de beneficios empresariales o servicios
independientes).
Los intereses se consideran procedentes de un
Estado en los casos que un EP o BF en el Estado
fuente hayan contraído la deuda y soporten el pago
de los intereses en adición a los supuestos de
deudores residentes de ese Estado.
Se limitan los beneficios del tratado por los
intereses en operaciones entre partes relacionadas
por las que se generen intereses que excedan el
importe que se hubiera convenido en condiciones
independientes (en estos casos, permite imposición
en los términos fijados para dividendos).
Regalías Se permite la imposición en ambos Estados, sin
embargo el Estado de la fuente no puede exigir un
impuesto superior al 15% si el beneficiario efectivo
es residente del otro Estado Contratante. Protocolo:
Cláusula de nación más favorecida, si México
pacta con miembro de OCDE tasa menor (nunca
inferior al 10%; actualmente 10%).
Sólo puede someter a imposición el Estado de
residencia si las regalías se refieren a producción o
reproducción de obras literarias, dramática musical
o artística (excluyendo películas cinematográficas
y relacionadas con televisión).
La definición de regalías incluye las cantidades
pagadas por el uso o concesión de uso de un
 derecho de autor, un equipo industrial comercial o
científico, de una obra literaria, artística, científica
o películas cinematográficas y relacionadas con
televisión, dibujos, modelos planos,
procedimientos, fórmulas, patentes, marcas y otros
bienes intangibles, know how y las que deriven de
la enajenación de dichos bienes y derechos
condicionados a su productividad o uso.
No aplica la tasa preferencial si las regalías se
vinculan con un EP o BF que el beneficiario tengan
en el Estado de la fuente (aplican las reglas de
beneficios empresariales o servicios
independientes).
El origen de las regalías se amplía (en adición a
las pagadas por residentes de un Estado) a los casos
en los que un EP o BF en el Estado fuente hayan
contraído la obligación de pagarlas y soporten el
pago de las mismas.
Se limitan los beneficios por regalías en
operaciones entre partes relacionadas por las que
se generen regalías que excedan el importe que se
hubiera convenido en condiciones independientes.
Ganancias de Capital Las derivadas de la enajenación de inmuebles
situadas en el Estado que no es el de residencia,
pueden ser sometidas a imposición en ambos
Estados Contratantes.
Las derivadas de las enajenaciones de bienes
muebles de EP o BF, o de la totalidad de los
mismos (solo o en conjunto con la Empresa),
pueden someterse a imposición en el Estado en
que se sitúe el EP o BF.
La enajenación de buques o aeronaves explotados
en tráfico internacional y sus accesorios, sólo
pueden someterse a imposición en el Estado de
Residencia del enajenante.
Las derivadas de la enajenación, por parte de un
residente de un Estado Contratante, de acciones y
 participaciones en una asociación, fideicomiso, o
sucesión cuyo valor provenga principalmente de
bienes inmuebles situados en el otro Estado,
puedan someterse a imposición en ese otro Estado.
Excepto en el caso de regalías, la enajenación de
bienes no descritos con antelación sólo pueden
someterse a imposición en el Estado en que resida
el enajenante el Estado de la fuente puede gravar si
el beneficiario fue residente de ese país dentro de
seis años anteriores a la enajenación).
Se permite en el fusión o escisión diferir impuestos
por la enajenación de bienes o canjes de acciones
en reorganizaciones, mediante autorización por el
Estado de la fuente, siempre y cuando el Estado
de la residencias no reconozca el beneficio,
ganancia o renta derivada de dicha enajenación.
Servicios Personales Independientes Solamente se permite someter a imposición por el
Estado de residencia; sin embargo, se permite que
el Estado fuente someta imposición cuando las
rentas sean atribuibles a una BF en el mismo.
Existe una BF si el prestador del servicio tiene una
estancia de 183 días o más (aun en varios periodos)
en un lapso continuo de 12 meses.
Servicios Personales Dependientes Para que el Estado de residencia grave con
exclusividad servicios prestados en el otro estado;
se adiciona a la regla de 183 días, el hecho de que
la remuneración no sea mayor a $1,500 dólares
canadienses, o que la remuneración no se soporte
por un establecimiento o base en el Estado de la
fuente.
En caso de servicios en buques o aeronaves sólo
somete el Estado de residencia la empresa que
explote el buque o aeronave, a menos que el
empleando sea residente del otro Estado
Contratante.
Consejeros, Artistas, Deportistas y Estudiantes Se adiciona al tratamiento de los ingresos de
artistas y deportistas, las rentas derivadas de su
 notoriedad personal.
Se establece que si el artista o deportista no
participa de las ganancias de un tercero que se
beneficie de su actividad, no puede gravar el Estado
fuente de la riqueza.
Se establece que el Estado de la fuente no puede
gravar si la visita del artista o deportista es
financiada por fondos públicos y se organiza por
una organización con fines no lucrativos de ese
Estado.
Pensiones y Funciones Públicas En materia de pensiones y anualidades se permite
imposición de ambos Estados, pero el Estado de la
fuente no puede exigir más del 15%.
Señala limitaciones para pensiones de guerra y las
pagadas en alimentos y similares.
Los beneficios por pagos de funciones públicas no
aplican a servicios prestados dentro del marco de
una actividad industrial o comercial.
Otros Ingresos Se permite someter a imposición en ambos Estados
(excepto en caso de sucesión y fideicomiso, en que
se limita al Estado de la fuente a un máximo de
15%).
Patrimonio No existe disposición correlativa en el tratado.

ESTADOS UNIDOS
CONCEPTO COMPARACIÓN CON EL CONVENIO,
ANÁLISIS Y COMENTARIOS
Ámbito Personal Aplica los residentes de uno o de ambos estados
Contratantes.
Asimismo, ambos Estados pueden someterse a
imposición a sus ciudadanos como si el convenio
no hubiese entrado en vigor. La calidad de
ciudadano para efectos de este tratado durará 10
años después de la pérdida de dicha calidad si dicha
pérdida tuvo como uno de sus principales
propósitos la evasión de impuestos.
Impuestos Comprendidos (i) En México: el impuesto sobre la renta y el
impuesto al activo no es objeto del tratado y sólo
se aplicará a los residentes de estados unidos que
no tengan la obligación de pagar impuestos sobre
la renta en virtud de beneficios empresariales
atribuibles a un EP. Los bienes raíces y regalías
proporcionados a un residente en México se
podrán someter a un impuesto al activo. Para estos
efectos se establece un procedimiento de
desgravación a través de créditos en contra del
impuesto al activo,
(ii) En Estados Unidos: los impuestos federales
sobre la renta establecidos por el Internal Revenue
Code (excluye ciertos impuestos especiales), los
impuestos especiales sobre primas de seguros
pagadas a aseguradoras extranjeras (con ciertas
restricciones), e impuestos especiales a fundaciones
privadas.
Definiciones Coincide sustancialmente con el Convenio.
Residencia Coincide sustancialmente con el Convenio.
Sin embargo, contiene las siguientes reglas
especiales:
Para considerar residentes en los estados unidos a
los ciudadanos de dichos países, la persona deberá
cumplir con la prueba de presencia sustancial.
En caso de un conflicto de doble residencia de un
persona física el conjunto se define por
nacionalidad, si es persona moral, la misma perderá
los beneficios del tratado.
Una asociación, sucesión o fideicomiso pueden
considerarse residentes de un estado contratante en
la medida en que las rentas que obtengan estén
grabadas como rentas de un residente.
Se establecen una serie de requisitos relacionados
con la residencia para poder gozar de los beneficios
del tratado.
Establecimiento Permanente Reduce a seis meses el plazo para construcciones y
proyectos, incluyendo las plataformas de
perforación y los barcos usados en dichas
actividades sin precisar o no si san consecutivos, o
dentro de un cierto lapso.
Existe un EP si se actúa en el país a través de un
agente, distinto a un agente independiente, cuando
dicha persona procesa habitualmente, por cuanta
de la empresa, bienes mantenidos en este país o la
misma empresa y ese procedimiento se hace
utilizando activos proporcionados por la propia
empresa o por cualquier empresa asociadas.
Aseguradoras (excepto por reaseguros) que cobren
primas o aseguren riesgos en el otro Estado por
una persona distinta de un agente que goce de un
estatuto independiente.
Propiedad Inmueble Aplica también a los inmuebles utilizados para el
ejercicio de servicios independientes.
Se permite calcular el impuesto sobre una base neta
como si la renta derivada del inmueble fuese
atribuible a un EP. Una vez ejercida está opción
será obligatoria hasta en tanto el Estado que grava
autorice dar por terminada la opción.
Los bienes raíces proporcionados a un residente en
México podrán someterse al impuesto al activo.
Para estos efectos se establece un procedimiento
de desgravación a través de créditos en contra del
impuesto al activo.
Beneficios Empresariales Además de los ingresos que sean propios del EP se
le atribuirán al EP las ventas en el estado donde se
encuentra el EP de bienes idénticos o similares a
las vendidas por o a través de dicho
establecimiento. Está regla de atracción no se aplica
si se demuestra que dichas ventas han sido
realizadas por razones distintas a las de obtener un
beneficio del tratado.
Existen limitaciones a las deducciones que pueda
tomar un EP como son las deducciones de regalías,
comisiones o intereses no bancarios pagados a la
oficina central o a otro establecimiento.
Transportación Marítima y Aérea Los beneficios de una empresa dedicada a una de
estas actividades sólo pueden ser gravados por el
Estado en que se encuentre la residencia de la
empresa.
 Los beneficios derivados de la prestación del
servicio de alojamiento o de otros transportes se
tratan como beneficios empresariales y no bajo este
concepto.
Los beneficios derivados de los siguientes servicios
quedan expresamente comprendidos bajo este
concepto:
(i) El arrendamiento por tiempo o viaje de nave
completa.
(ii) El arrendamiento sobre base por nave vacía.
(iii) El uso, pagos recibidos por demora o el
arrendamiento de contenedores.
El impuesto al activo no se aplicará a los residentes
de estados unidos cuando estos no tengan la
obligación de pagar impuestos sobre la renta en
virtud de no tener beneficios empresariales
atribuibles a un EP.
Empresas Asociadas Se establece la mecánica para hacer los ajustes a
los resultados de ambas empresas estableciendo que
el ajuste correspondiente no procede en casos de
fraude, culpa o negligencia. Así mismo, se
mantiene abierta la posibilidad de hacer los ajustes
necesarios para prevenir la evasión de impuestos o
para reflejar claramente las rentas de cualesquiera
de dichas personas.
Dividendos El estado en donde resida la empresa que paga los
dividendos tiene derechos a establecer un impuesto
sobre los mismos.
Si el beneficiario efectivo del dividendo es
residente del otro Estado Contratante, el impuesto
no podrá exceder de las siguientes tasas:
(i) 5% si el beneficiario efectivo es una sociedad
que sea titular de por lo menos 10% de las acciones
con derecho a voto en que se divide el capital
social; o
(ii) 10% del importe bruto del dividendo en los
demás casos.
 Estos beneficios no se aplican si los dividendos
son atribuibles a un EP o BF en el país donde
provengan dichos dividendos.
Para efectos del tratado, se debe entender como
dividendo lo siguiente:
“los rendimientos de las acciones u otros derechos,
excepto los crédito, que permitan participar en los
beneficios así como las rentas de otras
participaciones sociales sujetas al mismo régimen
fiscal que los rendimientos de las acciones por la
legislación del estado en que resida la sociedad que
las distribuya.”
En el protocolo existen algunas normas relativas a
los dividendos obtenidos de cierto tipo de
inversiones en los Estados Unidos.

Intereses Se permite el gravamen en el Estado de que

proceda los intereses.
Los intereses se consideran de un Estado cuando el
deudor es:
(i) El propio Estado,
(ii) Una de sus Entidades Federativas,
(iii) Una de sus subdivisiones políticas o de sus
entidades locales,
(iv) Un residente de este Estado.
Así mismo los intereses también se consideran
procedentes de un Estado por los intereses a cargo
de EP o BF ubicados en el Estado, aun cuando el
titular no sea residente del otro Estado contratante,
en la medida que los intereses sean soportados por
el EP o BF.
En el caso que el preceptor de los mismos sea el
beneficiario efectivo, se establecen las siguientes
tasas máximas:
(i) 4.9% de los intereses provenientes de préstamos
otorgados por bancos, instituciones de seguros, y
de bonos u otros títulos que se negocien
regular y sustancialmente en un mercado de valores
reconocido.
(ii) 10% cuando el beneficiario efectivo no sea de
los mencionados en el inciso anterior y los intereses
sean pagados por bancos o se trate de pagos al
enajenante original de maquinaria y equipo,
pagados por el adquirente,
(iii) 15% del importe bruto en los demás casos, o
(iv) En el caso de créditos respaldados se aplicará
la ley domestica sin limitación de tasas.
Se limita la aplicación de las tasas reducidas que se
establecen en los siguientes casos:
(i) Cuando los intereses se gravan conforme a las
disposiciones de EP o BF, según proceda, o
(ii) Cuando por razón de las relaciones especiales
entre el que paga los intereses y el beneficiario
efectivo de los mismos, o las de ambos con uno o
más terceros el importe de los intereses exceda del
que se hubiese pactado en tales relaciones.
En este caso, el exceso de pago podrá gravarse en
los términos de la legislación de Estado
Contratante.
Por último, cuando los intereses provengan de una
participación residual, en un certificado de
inversión en hipotecas sobre bienes inmuebles de
los Estados Unidos el beneficiario no se aplicará al
interés excedente.
No se permite la retención por el estado de la
fuente, en los siguientes casos:
(i) Cuando el beneficiario efectivo sea uno de los
Estados Contratantes de una de sus subdivisiones
políticas o entidades locales,
(ii) Cuando los intereses sean pagados por
cualquiera de las personas mencionadas en el inciso
anterior,
(iii) Cuando el beneficiario efectivo sea un
fideicomiso, una sociedad u otra entidad
 constituida y operada con el único fin de
administrar u otorgar beneficios al amparo de uno
o de más planos de pensiones, haberes de retiro y
jubilaciones u otros beneficios a los empleados,
siempre que sus ingresos estén exentos en el Estado
de su residencia,
(iv) Los intereses deriven de préstamos a tres o
más años de plazo concedidos o garantizados por:
a) El Export Import Banc o el Overseas Private
Investmen Corporation si los intereses proceden de
México, o bien
b) El Banco Nacional de comercio Exterior o
Nacional Financiera si los intereses provienen de
Estados Unidos.
El término interés significa los rendimientos de
crédito de cualquier naturaleza, con o sin garantías
hipotecarias o cláusulas de participación en los
beneficios del deudor, y especialmente las rentas
de fondos públicos y bonos u otras obligaciones
incluidas las primas y premios unidos a estos
títulos, así como cualquier otra renta que la
legislación fiscal del Estado de donde procedan los
intereses asimile a los rendimientos de las
cantidades dadas en préstamo.
Se permite el derecho domestico reclasifique el
pago de un interés en dividendo por motivo de un
excesivo apalancamiento o debido que el
instrumento de deuda correspondiente incluya una
participación en el capital.
Imposición sobre Sucursales Se permite la imposición de gravámenes sobre las
remesas distribuidas de un EP o un BF a cualquier
establecimiento en el país de residencia. También
se permite la imposición de gravámenes en exceso
estableciéndose dos tasas máximas:
(i) 5% sobre la cantidad equivalente al dividendo
de los beneficios de la sociedad efectivamente
vinculados con un EP, o gravados como bienes
 raíces o ganancias de capitales,
(ii) Sobre intereses en exceso reflejan el tratamiento
que el derecho interno de los Estados Unidos le da
a los interese que le atribuye a los establecimientos
permanentes ubicados en dicho país. Debido a la
mecánica en el derecho interno de los estados
unidos para atribuirle deuda a una empresa
extranjera es posible que a un EP en los Estados
Unidos se le atribuya más deuda de la que
realmente le corresponde. Los intereses de la deuda
imputada bajo este concepto del EP de un residente
en México son a la vez deducibles en los Estados
Unidos y sujetos a la retención de 4.9%.
Regalías Se admite la imposición de gravamen en el país de
la fuente del ingreso.
Para estos efectos, las regalías se consideran
procedentes cuando el pagador:
(i) El propio Estado,
(ii) Una de sus Entidades Federativas,
(iii) Una de sus subdivisiones políticas o de sus
entidades locales,
(iv) Un residente de este Estado.
Así mismo las regalías también se consideran
procedentes de un Estado Contratante cuando sean
a cargo de EP o BF ubicados en el Estado, inclusive
cuando el titular no sea residente del otro Estado
contratante, en la medida que las regalías sean
soportados por el EP o BF.
También son provenientes de un Estado
Contratante cuando se relacionen con el uso o la
concesión de uso de cualquier propiedad o derecho
mencionado en la definición de regalías del propio
tratado en uno de los Estados Contratantes.
Se establecen una tasa máxima de retención del
10% del importe bruto de las regalías en el
supuesto de que el beneficiario efectivo sea
residente del otro Estado Contratante.
 El concepto de regalías para los efectos del tratado
son las cantidades de cualquier clase pagadas por
el uso o la concesión de uso de un derecho de actor
sobre una obra literaria, artística o científica
incluidas las películas cinematográficas y otras
registradas en películas o cintas magnetoscópicas u
otro medios de reproducción para uso en relación
con la televisión, de una patente, marca de fábrica
o de comercio dibujo o modelo, plano formula o
procedimiento secreto, u otro derecho o propiedad
similar, o por informaciones relativas experiencias
industriales, comerciales o científicas, así como por
el uso o la concesión de uso de un equipo industrial
comercial o científico que no constituya propiedad
inmueble.
También se incluyen las cantidades que se deriven
de los bienes o derechos relativos, tales cantidades
estén condicionadas a la productividad o uso de
las misma.
Los beneficios del tratado en esta materia se
limitan:
(i) Cuando las regalías se gravan conforme a las
disposiciones de EP o BF según proceda, o
(ii) Cuando por razón de las relaciones especiales
entre el que paga los regalías y el beneficiario
efectivo de los mismas, o las de ambos con uno o
más terceros, el importe de los regalías exceda del
que se hubiese pactado en ausencia en tales
relaciones.
En este caso, el exceso de pago podrá gravarse en
los términos en la legislación de cada Estado
Contratante.
Ganancias de Capital Se permite gravar por el Estado donde se
encuentran los inmuebles, los ingresos provenientes
de la enajenación de dichos inmuebles, el impuesto
se calculará en términos de la ley domestica sin
que el convenio establezca un
límite al respecto.
Son inmuebles situados en el otro Estado
contratante los siguientes:
(i) Bienes y raíces ubicados en ese otro Estado,
(ii) Participación en las asociaciones, fideicomisos,
o sucesiones que tengan activos con inmuebles
situados en ese otro Estado,
(iii) Acciones y otros derechos similares de
personas morales con activos cuyo valor consista o
a consistido en al menos un 50% en bienes
inmuebles situados en este otro Estado,
(iv) Cualquier otro derecho que permita el uso o
goce de bienes inmuebles situados en este otro
estado.
Se permite gravar por el Estado de residencia de la
sociedad u otra persona moral emisora, los ingresos
provenientes de la enajenación de acciones y de
participaciones y de otros derechos en el capital de
dichas sociedades, siempre que el preceptor del
ingreso haya detentado, directa o indirectamente,
durante un periodo de doce meses antes de la
enajenación, una participación de por lo menos el
25% del capital social.
El impuesto se calculará en términos de la ley
doméstica sin que el tratado establezca un límite al
respecto.
Sujeto al cumplimiento de ciertos requisitos, la
transmisión de bienes entre miembros de un grupo
de sociedades que presenten su declaración fiscal
en forma consolidada no causarán impuesto alguno.
Cuando se enajenen bienes inmuebles que formen
parte del activo de un EP o BF, el ingreso puede
someterse a imposición en el Estado en donde se
ubica dicho establecimiento o base.
Las ganancias derivadas de la enajenación de los
buques, aeronaves y contenedores que se utilicen
 en el tráfico internacional, sólo pueden gravarse en
el Estado donde resida el enajenante.
Excepto en el caso de regalías, la ganancia obtenida
por la enajenación de cualquier otro bien distinto de
los antes descritos, sólo pueden gravarse en el
Estado de residencia del enajenante.
Servicios Personales Independientes Solamente se permite someter a imposición por el
Estado de residencia; sin embargo, se permite que
el Estado de la fuente someta a imposición cuando
las rentas sean atribuibles a una BF en el mismo o
cuando las rentas se atribuyan a servicios prestados
en el mismo, si el prestador del servicio tiene una
estancia de 183 días o más (aún en varios períodos)
en un lapso continuo de 12 meses.
Estas disposiciones también aplican a sociedades
residentes de Estados Unidos por la prestación de
servicios personales independientes a través de un
BF en México.
Dicha sociedad podrá calcular el impuesto sobre
una base neta como si la renta fuera atribuible a
una EP en México.
Servicios Personales Dependientes Coincide sustancialmente con el Convenio.
Con la única diferencia de no contemplar una regla
especial para empleos a bordo de buques o
aeronaves explotados en tráfico internacional.
Consejeros, Artistas, Deportistas y Estudiantes La renta de artistas y deportistas se pueden gravar
por el Estado fuente de la riqueza, siempre y
cuando excedan de $3.000.00 dl, o su equivalente
en moneda nacional en el ejercicio en que se trate.
Se permite la imposición en el Estados de la fuente
a las rentas derivadas de la notoriedad personal de
artistas y deportistas.
Los ingresos que otra persona tenga por las
actividades de artistas y deportistas pueden
gravarse por el Estado fuente de la riqueza salvo
que se compruebe que ni el artista o deportista, ni
personas vinculadas al mismo, participan directa o
 indirectamente en los beneficios de esa otra
persona.
En el caso de que las actividades del artista sean
financiadas sustancialmente con fondos públicos
del Estado de residencia o de una de sus
subdivisiones políticas o entidades locales, los
ingresos sólo podrían ser gravados por el Estado
de residencia.
Se precisa que los ingresos que perciban las
personas para cubrir sus gastos de mantenimientos
estudio o formación, provenientes de fuentes
situadas fuera del Estado en que se encuentren no
pueden ser gravados por este Estado si
inmediatamente antes de llegar a él fueron
residentes del otro Estado Contratante.
Pensiones y Funciones Públicas Las pensiones y demás remuneraciones análogas
sólo pueden someterse a imposición en el Estado
en que resida el beneficiario efectivo del ingreso.
Las pensiones públicas sólo pueden gravarse en el
Estado de residencia quienes las reciba.
Los alimentos, incluidos los pagos de manutención
de menores, sólo pueden gravarse en el Estado de
residencia de la persona de quien realiza el pago.
Las actividades empresariales realizadas por uno
de los Estado contratantes se gravarán de
conformidad con lo establecido para servicios
personales dependientes e independientes,
participaciones de consejeros, artistas y deportistas,
y pensiones anualidades y alimentos según
corresponda.
Otros Ingresos Fuera de los tipos de ingresos contemplados en el
tratado, se permite someter a imposición al Estado
donde se ubica la fuente de riqueza.