UNT Contabilidad y Finanzas

Contabilidad Superior I
NIC 19 Beneficios a los empleados
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1. RETRIBUCIONES A CORTO PLAZO: COSTO ANUAL EN UNA PRESTACIÓN DE

COSTOS SANITARIOS A LOS EMPLEADOS QUE HAN TRABAJADO EN LA
EMPRESA UN NÚMERO MÍNIMO DE AÑOS1
Planteemos una pequeña variación en el plan asistencial y supongamos que el empleado
recibirá un 10% del costo de la asistencia médica si abandona la empresa o se jubila tras
llevar en la empresa menos de 25 años, pero más de 10 años. En el caso de llevar más de
25 años, entonces recibe el 80% del costo asistencial.

Determinar cómo se calcularía el costo por los servicios sanitarios prestados en cada
ejercicio actual.

2. RETRIBUCIONES A CORTO PLAZO: CÁLCULO DEL NÚMERO DE

TRABAJADORES A LOS QUE SE LES DEBE RECONOCER PRESTACIONES
ESTABLECIDAS2
Supongamos que una empresa en los acuerdos de planes de prestaciones post-empleos
establece una retribución del 4% del sueldo final por año trabajado, derecho que se
consolida tras haber trabajado en la empresa ininterrumpidamente durante 10 años.

La empresa tiene 70 trabajadores que cumplen en la actualidad el requisito de los 10 años

trabajados de manera continuada y en este momento hay 92 que no llegan a este periodo
temporal.

Calcular el número de trabajadores a los que debe reconocérseles las prestaciones

calculadas.

3. BENEFICIOS A CORTO PLAZO: OBLIGACIÓN POR AUSENCIAS

REMUNERADAS A CORTO PLAZO3
Consideremos el caso de una empresa que cuenta con una planilla de 50 trabajadores con
derecho a poder ausentarse por enfermedad 10 días cada año. Además, los días no
utilizados para tal fin pueden ejercerlo en el ejercicio siguiente. Por lo tanto, las ausencias
tienen carácter acumulativo.

1
Caso tomado de Gerencia.com. José Javier Jiménez (03 de marzo de 2015). Caso 1. Referencia
https://www.gerencie.com/nic-19-beneficios-a-empleados-ejemplos-beneficios-a-largo-plazo.html. Extraído
12 de octubre de 2019
2
Caso tomado de Gerencia.com. José Javier Jiménez (03 de marzo de 2015). Caso 2. Referencia
https://www.gerencie.com/nic-19-beneficios-a-empleados-ejemplos-beneficios-a-largo-plazo.html. Extraído
12 de octubre de 2019
3
Caso tomado de Gerencia.com. José Javier Jiménez (03 de marzo de 2015). NIC 19 Beneficios a empleados.
Ejercicios Beneficios a Corto Plazo. Ejercicio 1. Referencia https://www.gerencie.com/nic-19-beneficios-a-
empleados-ejercicios-beneficios-a-corto-plazo.html. Extraído 12 de octubre de 2019

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Resumiendo, cuando un trabajador está enfermo, los días que falta en la empresa le son
descontados de los 10 días que tiene derecho en este ejercicio. Si los excede, le serán
deducidos de los derechos que no utilizó en el año anterior.

Al final del año 3 resulta que los trabajadores de la empresa en cuestión han utilizado una
media de 7 de los 10 días a los que tenían derecho y la empresa calcula, en función de la
experiencia histórica que, en el próximo ejercicio, el año 4, 40 trabajadores no pasarán de
los 10 días de ausencia remunerada y los restantes 10 trabajadores estarán como
promedio 12 días de ausencia.

Calcular los días de ausencia remunerada por enfermedad a reconocer por la empresa a
finales del año 4 como pasivo equivalente, según la política de acumulación por la
empresa en cuestión.

4. BENEFICIOS A CORTO PLAZO: RETRIBUCIONES A LOS EMPLEADOS A CORTO

PLAZO4
Un ingeniero industrial trabaja en una empresa que se encuentra acogida al convenio
colectivo de la industria siderometalúrgica del departamento LIBERTAD del país INGENIO.
Dispone de un contrato indefinido. Su salario mensual es el siguiente:

Concepto Importe
(UM)
Salario mensual 1 124.44

Paga extra 240.74

Plus del convenio 200

Antigüedad 120

Para trabajos tóxicos, penosos y que entrañen peligro hay un plus de 0.53 UM por hora
para todas las categorías profesionales; el de nocturnidad asciende a 0.65 UM por hora.
Para el ingeniero, que no está constantemente desarrollando su actividad en la fábrica y
que nunca hace trabajos nocturnos, se han pactado 75 UM mensuales, por los conceptos
anteriores.

Durante el presente mes de mayo, no ha realizado ninguna hora extraordinaria

remunerada.

4
Caso adaptado de Gerencia.com. José Javier Jiménez (03 de marzo de 2015). NIC 19 Beneficios a
empleados. Ejercicios Beneficios a Corto Plazo. Ejercicio 2. Referencia https://www.gerencie.com/nic-19-
beneficios-a-empleados-ejercicios-beneficios-a-corto-plazo.html. Extraído 12 de octubre de 2019

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El ingeniero no participa de las primas de rendimiento óptimo que tiene establecidas la

empresa para las categorías laborales de maestro de taller, oficiales, peones y ayudantes.

Se sabe que en el departamento LIBERTAD del país INGENIO se tiene la siguiente

estructura de cuota por pagar a la Seguridad Social:

Concepto Empresa Trabajador

Contingencias comunes 23.60% 4.70%

Paro 6.00% 1.55%

Fondo de garantía salarial 0.40% -----

Formación profesional 0.60% 0.10%

Además, en el aspecto tributario aplicado a las remuneraciones se cuenta con la siguiente

estructura para la retención del impuesto sobre los rendimientos del trabajador:

Operación Concepto Fórmula

Suma Retribución anual Doce remuneraciones

mensuales total sin paga extra
Más
Dos sueldos mensuales
Deducción Cuotas de la Seguridad Doce cuotas mensuales de
Social del trabajador aporte a la Seguridad Social

Igual Rendimiento neto Suma Retribución anual

Deduce cuotas de Seguridad
Social

Reducción Renta de trabajo Para el presente trabajador

por restar 2 400 UM

Reducción Mínimo personal Para el presente trabajador

por restar 3 606 UM

Igual Base Sumar el Rendimiento neto,

luego restar Renta de trabajo y
Mínimo personal

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Respecto a las tasas del impuesto a las ganancias de trabajadores se tiene:

Rango del ingreso anual Tasa o Monto

BASE fijo
Hasta 4 000 UM 600 UM

Más de 4 000 UM 24%

Con las indicaciones anteriores, y con las retenciones fiscales vigentes, se pide que sean
calculados los siguientes apartados:

4.1. La base de cotizaciones por contingencias comunes.

4.2. Las cuotas a pagar por el empresario y el empleado a la Seguridad Social.
4.3. Las retenciones.
4.4. La liquidación de la nómina correspondiente al mes de mayo.
4.5. La contabilización de la nómina del ingeniero.

5. RETRIBUCIONES A LARGO PLAZO: CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE5

La sociedad X ha realizado durante el ejercicio del año 1 aportaciones mediante
transferencia bancaria a un sistema de prestación definida por el importe de 50 000 UM.
Al final del ejercicio, los datos relativos al mismo son los siguientes:

Concepto Hipótesis 1 Hipótesis 2

(UM) (UM)
Valor actual de las retribuciones comprometidas 470 000 500 000

Valor razonable de los activos afectos 400 000 530 000

Cambio en el valor razonable - 70 000 + 30 000

Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

6. PAGO DE VACACIONES6
En el país ESPERANZA una empresa tiene 100 empleados, cada uno de los cuales tiene
derecho a dos días de vacaciones pagadas por mes. Las vacaciones se pueden acumular
durante dos años calendario. Para el pago se toman primero los días pendientes más

5
Caso tomado de Gerencia.com. José Javier Jiménez (03 de marzo de 2015). NIC 19 Retribuciones a largo
plazo. Ejercicio 1. Referencia https://www.gerencie.com/nic-19-beneficios-a-empleados-retribuciones-a-
largo-plazo.html. Extraído el 12 de octubre del 2019.
6
Caso tomado de Andrea Aguirre Parra. Academia (2013). NIC 19 Beneficios a empleados. Ejercicio pago por
vacaciones. Referencia https://www.academia.edu/15443383/NIC_19_Beneficio_a_los_empleados. Extraído
26 de octubre de 2019

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antiguos y luego los del año actuarial. Al 31 de diciembre del año 1, el promedio de los
derechos no usados es de 10 días por empleado.

Se sabe que, al 31 de diciembre del año 1, la empresa reconoció un pasivo de 130 000 UM.
El incremento salarial promedio entre el año 1 y el año 2 es del 7%. Durante el año 2 los
derechos utilizados de vacaciones promedio son de 23 días empleado.

¿Qué valores se deben reconocer como pasivo y gasto al 31 de diciembre del año 2?

7. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO: VACACIONES

ACUMULADAS7
La compañía ABC S.A. contrató a un trabajador el 15 de diciembre del año 1, el cual no ha
tomado vacaciones. La compañía está cerrando sus estados financieros al 31 de diciembre
del año 3 y está provisionando las vacaciones del segundo año, equivalente a un mes de
sueldo que, adicionada a las correspondientes al primer año, acumula dos periodos
vacacionales.

De acuerdo con las normas laborales peruanas, el trabajador puede solicitar se acumule
sus vacaciones, debiendo tomar como mínimo siete (7) días de vacaciones efectivos, de no
tomarlos, se generará un pago adicional equivalente a un mes por cada vacación vencida
no tomada. (artículo 18° - Decreto Legislativo N° 713)

¿Cómo se aplica la NIC 19 Beneficios a los empleados?

8. DISTRIBUCIÓN LEGAL DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES 8

La empresa INDUSTRIAL LIMATEX S.A. dedicada a la confección de camisas y blusas cuenta
con treinta trabajadores.

De acuerdo a la legislación vigente las empresas por tener a su cargo más de veinte
trabajadores corresponden reconocer participación en 10% de la utilidad tributaria.

El 31 de diciembre del año 3, la empresa generó utilidades antes de las deducciones de

ley, ascendente a 5’820 900 UM, conforme al estado de resultados siguiente:

7
Caso tomado de Alejandro Ferrer Quea. Revista Actualidad Empresarial. Segunda quincena de diciembre
del 2014. Revisando la NIC 19 – Beneficios a los empleados. Área de Contabilidad (NIIF) y Costos. Página IV-
7. Caso 2.
8
Caso tomado de Alejandro Ferrer Quea. Revista Actualidad Empresarial. Segunda quincena de diciembre
del 2014. Revisando la NIC 19 – Beneficios a los empleados. Área de Contabilidad (NIIF) y Costos. Páginas IV-
7 y 8. Caso 3.

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Industrial Limatex S.A.

Estado de resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 3
(En Unidades Monetarias)
UM
Ventas netas 13’432 800
Costo de venta (4’053 300)
Utilidad bruta 9’379 500
Gastos de venta (1’941 600)
Gastos de administración (1’565 900)
Utilidad operativa 5’872 000
Ingresos financieros 202 800
Gastos financieros ( 253 900)
Utilidad antes de impuesto 5’820 900

Asimismo, se cuenta con información adicional que incide en el resultado del ejercicio
económico del año 3, con relación a los aspectos siguientes:

a. Del total de los trabajadores el 55% labora en la planta industrial, el 25% lo hace en el
área de ventas, y el 20% restante se desempeña en el área de administración.
b. La confección de prendas de vestir correspondiente a la producción del año 3 fue
íntegramente vendida en ese año.
c. Con sujeción a las normas legales que regulan el impuesto a las ganancias se tienen los
reparos tributarios siguientes:

Concepto Diferencia Importe

UM
Adiciones Permanente 282 500

Deducciones Permanente 125 200

Adiciones Temporales 134 400

Deducciones Temporales 112 600

Calcular y reconocer la distribución a los trabajadores.

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