COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA

DIRECCION DE CERTAMENES Y CONFERENCIAS

CURSO BASICO:
PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA (NIA 230)

TEMARIO:
1. Concepto de Papeles de trabajo de Auditoria (NIA 320)
1.1. Importancia y objetivos de los papeles de trabajo de auditoria
1.2. Características de los papeles de trabajo de auditoria
1.3. Propiedad y responsabilidad y confidencialidad
1.4. Requisitos que deben cumplir los papeles de trabajo
1.5. Principios que deben regir en la elaboración de los papeles
de trabajo de auditoria.
1.6. Control de los papeles de trabajo
1.7. Vocablos utilizados de la auditoria
2. Concepto de la Documentación interna y externa
2.1. Estructura de la Documentación interna y externa
2.2. Cartas de Requerimientos (casos prácticos)
2.3. Cartas de Circularizacion (casos prácticos)
3. Entrevista con los funcionarios (practica)
3.1. Concepto de Cuestionario de Control Interno
3.2. Estructura del Cuestionario de Control Interno
3.3. Cuestionario de Control Interno (casos prácticos)
4. Concepto del Programa de Auditoria
4.1. Estructura del Programa de Auditoria
4.2. Programa de Auditoria (casos prácticos)
5. Tipos de Archivo de Auditoria (concepto, contenido,
estructura)
I. ARCHIVO PERMANENTE
II. ARCHIVO DE PLANIFICACION
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA
IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTION
V. ARCHIVO DE AUDITORIA PRESUPUESTARIA
VI. ARCHIVO DE ALERTAS TEMPRANAS
VII. ARCHIVO DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATICAS
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
IX. ARCHIVO DE RESUMEN
X. ARCHIVO VARIOS
XI. ARCHIVO OPCIONAL
XII. ARCHIVO DE ESPECIALISTAS
6. Concepto de las cedulas, marcas, índices, codificación,
referenciación, fuentes, comentarios de los papeles de trabajo
de auditora
6.1. Estructura de las cedulas de auditoria (casos prácticos)
 Guía de chequeo de calidad de los papeles de trabajo de
auditoria.
 Evaluación de cada sesión practica de clases.

DRA. CPCC. MARIA HUAMAN APAZA 1

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1. Que son los papeles de trabajo de auditoria

Los papeles de trabajo de auditoria comprenden la totalidad de los

documentos preparados o recibidos por los auditores, de manera
que en conjunto constituyan un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo,
junto con las decisiones tomadas para llegar a formarse la opinión.

Constituyen por tanto el nexo de unión entre el trabajo de campo y

el informe de la auditoria. El propósito de los papeles de trabajo es
ayudar en la planificación y realización de la auditoria, de tal modo
que sirvan de soporte a las conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones incluidos en el informe.

Los papeles de trabajo deben contener información suficiente a los

efectos de permitir que un auditor experimentado, sin conexión
previa con la auditoria, identifique la evidencia que soportan, las
conclusiones y juicios más significativos de los auditores.

2. Marco normativo de los Papeles de trabajo de Auditoria (NIA 320)

El auditor debe considerar la normativa vinculada a los papeles de

trabajo, como bien precisa la Norma Internacional de Auditoria (NIA)
Sección 230 - (NIA 230) expresa acerca de los papeles de trabajo:

Los papeles de trabajos:

a. Auxiliar en la planeación y desempeño de la auditoria
b. Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoria
c. Registran la evidencia de auditoria resultante del trabajo
desempeñado, para apoyar la opinión del auditor

La NIA 230 también define la documentación de auditoria y los

archivos de auditoria en el apartado 6, incisos a y b de la siguiente
manera:

(a) Documentación de auditoria, registro de los procedimientos de

auditoria aplicados, de la evidencia pertinente de auditoria
obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a
veces se utiliza como sinónimo el término “papeles de trabajo”.

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En el apartado 3 (apartado A3), con respecto a la documentación de
auditoria dice lo siguiente:

La documentación de auditoria puede registrarse en papel, en

medios electrónicos o en otros medios. Algunos ejemplos de
documentación de auditoria son:

 Programas de auditoria.
 Análisis.
 Memorandos relativos a cuestiones determinadas
 Resúmenes de cuestiones significativas
 Cartas de confirmación y manifestaciones
 Listados de comprobaciones
 Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico)
sobre cuestiones significativas.

3. Requerimientos específicos de documentación de auditoria en otras

NIA.

 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoria.

 NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoria de estados financieros
 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad apartado 23.
 NIA 300 Planificación de la auditoria de estados
financieros
 NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la
planificación y ejecución de la auditoria
 NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas
durante la realización de la auditoria.
 NIA 540 Auditoria de estimaciones contables, incluidas las
de valor razonable, y la información relacionada a revelar.
 NIA 550 Partes vinculadas
 NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorias de
estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes)
 NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos
 NIA 530 Muestreo de Auditoria
 NIA 610 Utilizacion del trabajo de los auditores internos
 NIA 620 Utilizacion del trabajo de un experto

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4. Objetivos de los papeles de trabajo de auditoria

La preparación de los papeles de trabajo, principalmente

tienen tres propósitos:

a) Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las

conclusiones obtenidas.
b) Facilitar y servir como evidencia de la supervisión y
revisión del trabajo de auditoria
c) Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño
técnico de los auditores y que otros puedan revisar la
calidad de la auditoria

Los papeles de trabajo ocupan una función excepcionalmente

relevante en las auditorias, los mismos que pude ser
requeridos por otras instancias a efecto de comprobar los
hechos reportados en los informes de auditoría.

5. Características de los papeles de trabajo de auditoria

La calidad de los papeles de trabajo de auditoria, demuestra

la habilidad, técnica y destreza profesional del auditor.

Claros, el contenido de los papeles de trabajo debe ser fácil

de comprender y entender.
Concisos, deben de contener aspectos concretos, no deben
de incluir comentarios amplios, repetitivos, ni documentos
innecesarios.
Íntegros, presentan información completa que permitan
demostrar los objetivos logrados y el trabajo realizado.
Objetivos, demuestren que el trabajo del auditor ha sido
ejecutado en base a hechos reales.
Ordenados, demostrar y ordenarse índices y sistemas de
referencia archivados en forma metódica para facilitar el
acceso y localización de la información.
Pertinentes, demostrar el logro de los objetivos de la auditoria
y el juicio profesional del auditor, reflejado en su informe
Lógicos, mostrar en forma analítica, metódica y con
razonamiento lógico la documentación de la auditoria y
evidencia reunida.

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6. Principios que deben regir en la elaboración de los papeles de

trabajo de auditoria.

De acuerdo con el Código de Ética de la IFAC, un auditor debe

cumplir con los siguientes principios fundamentales:

 Manteniendo los conocimientos y habilidades

profesionales en la medida necesaria para asegurar un
servicio profesional competente de acuerdo con la
evolución actual de la práctica, la legislación y las técnicas
 Confidencialidad, respecto a la información obtenida como
resultado de las relaciones profesionales
 Conducta profesional, cumpliendo con las leyes y
reglamentos pertinentes y evitando cualquier acción que
desacredite a la profesión

1. Deberán ser elaborados correctamente, si se considera el

punto de vista de que se incluyen todos los datos e
información pertinente.
2. Deberá incluirse toda aquella información que ampare
cualquier concepto que se incluya en el informe
3. Deberá incluirse toda aquella información que pudiera ser
utilizada (aun en forma remota) en el futuro
4. Se deberá incluir en los papeles de trabajo toda aquella
información que sea necesaria para amparar la corrección
de los registros y transacciones
5. Todos los papeles de trabajo se deberán elaborar con la
mayor limpieza posible y deberán ser correctos,
matemáticamente hablando.
6. Para cuando llegue la fecha de terminación de la auditoria,
los papeles de trabajo deberán estar concluidos y listos
para archivarse
7. Todos los papeles de trabajo deberán contener un titulo
que aclare concretamente el tipo de trabajo realizado y que
se detalla en el contenido de la cedula
8. Cada cedula de auditoria deberá contener un titulo que
aclare concretamente el tipo de trabajo realizado y que se
detalla en el contenido de la cedula
9. Las sugerencias para el próximo año son de mayor valor
que las sugerencias o comentarios sobre lo ocurrido en el
año anterior

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Fallas localizadas en los papeles de trabajo. Algunas de estas

fallas (las cuales en realidad son fallas en la auditoria) se
mencionan a continuación:
1. La falta de evidencia de que en efecto se llevo a cabo un
estudio y una evaluación del control interno para poder
justificar si se encontraron que fuese adecuado o
inadecuado
2. Negligencia en no señalar los procedimientos de auditoria
que se hayan seguido
3. El no hacer el cruce de índices en las cedulas
concernientes a los ajustes de auditoria
4. El tener información insuficiente que haya de servir como
base para la elaboración del informe de auditoria
5. El no señalar el trabajo que se haya realizado respecto a
transacciones que hayan ocurrido después de la fecha del
balance general
6. El no incluir comentarios respecto a la solución de
problemas fiscales de años anteriores.

7. Concepto de la Documentación interna y externa

La Documentación, la NIA 230 expresa con respecto a esto. Al

documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de
los procedimientos de auditoria aplicados, el auditor dejara
constancia de:

 Las características identificativas de las partidas específicas o

cuestiones sobre las que se han realizado pruebas (referencia
aparta A12).
 La persona que realizo el trabajo de auditoria realizado y la fecha y
alcance de dicha revisión (referencia apartado A13).

Se debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias,

de tal forma que proporcionen:

 Un registro suficiente y apropiado que será la base para el sustento

de la opinión.

 Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las normas

internacionales, regulación y legislación aplicable.

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Requisitos que deben cumplir los papeles de trabajo

A) Estructura, contenido y extensión de la documentación de

auditoria (Referencia Apartado 8 NIA 230).
La estructura, contenido y extensión de la documentación de
auditoria dependerá de factores tales como (Apartado 2)

 La dimensión y complejidad de la entidad.

 La naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar
 Los riesgos identificados de incorrección material
 La significatividad de la evidencia de auditoria obtenida
 La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas
 La necesidad de documentar una conclusión o la base
para una conclusión que no resulte fácilmente deducible
de la documentación del trabajo realizado de la evidencia
de auditoria obtenida.
 La metodología de la auditoria y las herramientas
utilizadas.

B) Partes básicas de los papeles de trabajo

Encabezado, contiene la información que identifica a la cedula

y su contenido

 Índice de la cedula, esta deberá ser escrita en color rojo

 Nombre de la empresa auditada
 Nombre preciso de la cuenta o grupo de cuentas a que se
refiere la cedula
 Periodo examinado
 Fecha de preparación de la cedula
 Iniciales de los nombres y apellidos del auditor que la
preparo
 Iniciales (nombre y apellido) de la persona que reviso la
cedula

Cuerpo, es la parte principal de los papeles de trabajo,

contiene la información proporcionada por la empresa y las
pruebas realizadas durante el proceso de auditoría y que sirve
como evidencia de las mismas.

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La información contenida en el cuerpo de los papeles de
trabajo varia de conformidad con el procedimiento de
auditoria llevado a cabo, el cual determina su contenido y
tamaño.

 Columnas, cuando se utilizan cifras.

 Memorándum, descripción de procedimientos
 Gráficas, ilustraciones que permiten visualizar mejores
avances, composiciones.

Calce o pie, es la parte inferior de la cedula y se utiliza para:

 Anotar la fuente de información, que sirvió como base de

datos.
 Señalar el significado de los símbolos o marcas de
auditoria

La calidad de los Papeles de Trabajo demuestra habilidad

técnica y destreza profesional del auditor, por lo tanto, en su
preparación debe considerarse la importancia relativa que
permita incluir documentos relevantes

a. Cartas de Requerimientos (casos prácticos)

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