Taller ESFA

COMPAÑÍA COLOMBIA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

A 1º de enero de 2015
(Miles de pesos)
Saldos COLGAAP
12/31/2014
Activo
Disponible 6,000
Caja menor 950
Banco de Colombia 2,650
Banco de Bogotá 2,400
Inversiones 26,500
Inversiones permanentes 2,000
Bonos 11,100
Certificado de depósito a término 5,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores 41,300
Clientes 23,000
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800
Anticipos - Compra de PPE 2,000
Reclamaciones a aseguradoras 6,000
Préstamos a terceros 12,000
Provisión general (2,500)
Inventarios 89,000
Materia prima 6,000
Productos en proceso 7,000
Cultivos en desarrollo 8,000
Producto terminado 20,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000
Aves 5,000
Materiales, repuestos y accesorios 20,000
Propiedades, planta y equipo 62,000
Construcciones y edificaciones 44,000
Armamento 2,000
Maquinaria 24,000
Equipo de oficina 10,000
Depreciación acumulada (25,000)
Ajuste por Inflación, neto 7,000
Diferidos 11,300
Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,300
Cargo diferidos 9,000
Otros activos 1,200
Bienes de arte y cultura 1,200
Valorizaciones 38,000
Propiedad, planta y equipo 38,000
Total activo 275,300
Pasivo
Obligaciones financieras 62,000
Bancos nacionales 42,000
Obligaciones con particulares 20,000
Proveedores 36,810
Proveedores nacionales 36,810
Cuentas por pagar 9,900
Costos y gastos por pagar (Intereses) 3,100
Acreedores 6,800
Impuestos gravámenes y tasas 9,000
Renta y complementarios 2,900
Impuesto a las ventas por pagar 6,100
Obligaciones laborales 11,000
Cesantías consolidadas 6,000
Vacaciones consolidadas 5,000
Pasivos estimados y provisiones 16,000
Para costos y gastos 10,000
Para mantenimiento y reparaciones 2,000
Para contingencias 4,000
Diferidos 2,000
Impuestos diferidos 2,000
Total pasivo 146,710
Patrimonio
Capital social 70,000
Superávit de capital 7,100
Reservas 1,000
Revalorización del patrimonio 3,000
Resultados del ejercicio 1,800
Resultados de ejercicios anteriores 7,690
Superávit por valorizaciones 38,000
Total patrimonio 128,590
Total pasivo y patrimonio 275,300
Validación 1 -
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
(Miles de pesos)
Saldos COLGAAP Ajustes NIF Reclasificaciones NIF

12/31/2014 Db. Cr. Db.
Activo
Disponible 6,000
Caja menor 950
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Caja menor 950
Prestamos y Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar 23,000
Deterioro por Impago 5,204
Activos Financieros medidos al Costo Amortizado
Certificado de Depósito a Término 5,582
Bonos 9,737
Préstamos a terceros 11,351
Activos Financieros medidos al Valor Razonables
Cartera Colectiva 8,375
Inversiones en Asociadas
Compañía Alfa S. A. 1,250
Inversiones 26,500
Inversiones permanentes 2,000 2,000
Bonos 11,100 11,100
Certificado de depósito a término 5,400 5,400
Fondos fiduciarios 8,000 8,000
Deudores 41,300
Clientes 23,000
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800 800
Anticipos - Compra de PPE 2,000
Reclamaciones a aseguradoras 6,000 6,000
Préstamos a terceros 12,000 12,000
Provisión general (2,500) 2,500
Inventarios
Materia prima 300 6,000
Productos en proceso 321 7,000
Producto terminado 4,529 20,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 2,300 23,000
Semovientes 5,000
Activos Biologicos Medidos al Valor Razonable
Cultivos de hortalizas 9,500 8,000 8,000
Activos Biologicos Medidos al Costo
Aves 6,500 5,000 5,000
Inventarios 89,000
Materia prima 6,000
Productos en proceso 7,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000
Aves 5,000
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 35,000
Construcciones y edificaciones 13,000
Maquinaria 72,210
Pagos anticipados 2,000
Piezas de repuesto 9,967
Activos Intangibles
Derechos 2,000
Propiedades de Inversión
Edificios 12,000
Construcciones y edificaciones 44,000 44,000
Armamento 2,000
Maquinaria 24,000 24,000
Equipo de oficina 10,000 10,000
Depreciación acumulada (25,000) 25,000
Ajuste por Inflación, neto 7,000 7,000
Diferidos 11,300
Cargo diferidos 9,300 9,300
Otros activos
Pagos Anticipados seguros 2,000
Activo por Impuesto Diferido 6,689
Otros activos 1,200
Bienes de arte y cultura 1,200 1,200
Valorizaciones 38,000
Propiedad, planta y equipo 38,000 38,000
Pasivo
Obligaciones financieras
Obligaciones con Terceros 20,347
Obligaciones financieras leasing 13,232
Bancos nacionales 42,000 42,000
Obligaciones con particulares 20,000 20,000
Proveedores
Proveedores nacionales
Proveedores 36,810
Proveedores nacionales 36,810 36,810
Costos y gastos por pagar (Intereses) 3,100 3,100
Acreedores 6,800
Renta y complementarios 2,900
Impuesto a las ventas por pagar 6,100
Cesantías consolidadas 6,000
Vacaciones consolidadas 5,000
Provisiones
Para desmantelamiento 3,022
Pasivos estimados y provisiones 16,000
Para costos y gastos 10,000 10,000
Para mantenimiento y reparaciones 2,000 2,000
Para contingencias 4,000 4,000
Diferidos 2,000
Impuestos diferidos 2,000 2,000 12,546
Patrimonio
Superávit de capital 7,100 170
Reservas 1,000
Revalorización del patrimonio 3,000 3,000
Ganancias Acumuladas en Adopción NIIF 40,833 85,230
Superávit por valorizaciones 38,000 38,000
Validación 1 -
Incremento patrimonial por Adopción de las NIIF
Ganancias Acumuladas: Dr Cr
Ajuste por valoración CDT 182
Ajuste por valoración Bonos 1,363
Ajuste por valoración Fondo Fiduciario 375
Ajuste por valoración de inversiones permanentes 580
Ajuste por valoración Provisión (Deterioro) de Clientes 2,704
Ajuste por Anticipo gastos de viaje a empleados 800
Ajuste por Reclamación a aseguradora 6,000
Ajuste por valoración Préstamos a terceros 649
Ajuste por valoración Inventarios (materia prima) 300
Ajuste por valoración Inventarios (producto en proceso) 321
Ajuste por valoración Inventarios (producto terminado) 4,529
Ajuste por valoración Inventarios (mercancías NFxE) 2,300
Ajuste por reconocimiento juego de repuestos 33
Ajuste en PP&E 1,118 63,000
Ajuste por baja de Cargos diferidos 9,300
Ajuste por baja de Bienes de arte y cultura 1,200
Ajuste por valoración de obligaciones financieras 3,433
Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB 3,100
Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros 347
Eliminación de provisiones para gastos futuros 8,500
Ajuste por medición de los Activos biológicos - Hortalizas 1,500
Ajuste por medición de los Activos biológicos - Aves 1,500
Ajuste por reconocimiento Arrendamiento financiero 2,073
Ajuste por eliminación de revalorización del patrimonio 3,000
Ajuste por impuesto diferido 5,857 2,000
Total ganancias retenidas 40,833 85,230
44,397
Reclasificaciones NIF Saldos NIF Ref.
Cr. 1/1/2015
0
950 0 1.0
2,650 0
2,400 0
6,000 1.0
950
2,650
2,400
17,796 2.0
23,000
(5,204)
26,671
5,582 3.0
9,737 4.0
11,351 5.0
8,375
8,375 6.0
1,250
1,250 7.0
0 7.0
0
0
0
0
0
23,000 0
0 17.0
2,000 0
0 18.0
0
0
58,551
5,700 8.0
6,679 9.0
8,000 0
15,471 10.0
20,700 11.0
5,000 0
10,000
9,500 12.0
9,500
6,500 13.0
6,500
0
6,000 0
7,000 0
8,000 0
20,000 0
23,000 0
5,000 0
20,000 0
140,177
35,000 15.0
13,000 15.0
72,210 15.0 - 20.0
8,000 15.0
2,000 16.0
9,967 14.0
2,000
2,000 15.0
12,000
12,000 15.0
0
0
2,000 0
0
0
0
0
0
2,000 0 21.0
0
8,689
2,000 19.0
6,689 26.0
0
0 22.0
0
0
297,507
79,012
45,433 27.0
20,347 23.0
13,232
0
0
0
44,310
44,310 44,310 24.0
0
0
6,800
0
6,800
9,000
2,900
6,100
11,000
6,000
5,000
3,022
3,022
0 24.0
0
0
0
12,546
12,546 26.0
165,690
70,000
6,930
1,000
0 25.0
1,800
44,397
7,690
0
131,817
297,507
(0)
34%
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
(Cifras expresadas en Miles de pesos Colombianos)
Saldos NIIF
1/1/2015
Activo
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 6,000
Prestamos y Cuentas por Cobrar 17,796
Activos Financieros medidos al Costo Amortizado 26,671
Activos Financieros medidos al Valor Razonables 8,375
Inversiones en Asociadas 1,250
Inventarios 58,551
Activos Biologicos Medidos al Valor Razonable 9,500
Activos Biologicos Medidos al Costo 6,500
Activos Intangibles 2,000
Propiedades de Inversión 12,000
Otros activos 8,689
Pasivo
Proveedores 44,310
Provisiones 3,022
Diferidos 12,546
Patrimonio
Superávit de capital 6,930
Reservas 1,000
Ganancias Acumuladas en Adopción NIIF 44,397
Tasa 30%
Saldos NIIF Base Fiscal Diferencia Temporaria
1/1/2015
Activo
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 6,000 6,000 - N/A
Prestamos y Cuentas por Cobrar 17,796 18,000 204
Activos Financieros medidos al Costo Amortizado 26,671 27,000 329
Activos Financieros medidos al Valor Razonables 8,375 8,000 (375)
Inversiones en Asociadas 1,250 2,550 1,300
Inventarios 58,551 70,000 11,449
Activos Biologicos Medidos al Valor Razonable 9,500 8,000 (1,500)
Activos Biologicos Medidos al Costo 6,500 5,000 (1,500)
Propiedades, planta y equipo 140,177 140,000 (177)
Activos Intangibles 2,000 1,500 (500)
Propiedades de Inversión 12,000 12,000 - N/A
Otros activos 2,000 2,000 - N/A
Pasivo
Obligaciones financieras 79,012 78,000 1,012
Proveedores 44,310 45,000 (690)
Cuentas por pagar 6,800 35,000 (28,200)
Impuestos gravámenes y tasas 9,000 9,900 (900)
Obligaciones laborales 11,000 3,000 8,000
Provisiones 3,022 11,000 (7,978)
Diferidos 2,000 2,000 - N/A
Comprobante de Ajuste
Dr Cr
Ganancias Acumuladas 5,857 2,000
Pasivo por Impuesto Diferido 2,000
Activo por Impuesto Diferido 6,689
Pasivo por Impuesto Diferido 12,546
Sumas Iguales 14,546 14,546
Análisis Sugerido:
El impuesto diferido fue calculado sobre las diferencias temporarias. Así mismo, se reverso el
impuesto diferido pasivo existente. Como recomendación se debe recalcular en su totalidad el
impuesto diferido bajo el nuevo marco contable normativo y revertir el que previamente se
haya constitido,
Activo Pasivo Resultados
61 (61)
99 (99)
(113) 113
390 (390)
3,435 (3,435)
(450) 450
(450) 450
(53) 53
(150) 150
304 (304)
(207) 207
(8,460) 8,460
(270) 270
2,400 (2,400)
(2,393) 2,393
6,689 (12,546) 5,857

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
Dr Dr
Ganancias Acumuladas 3,000
Revalorización del patrimonio 3,000
Análisis Sugerido:
En caso de no efectuar la capitalización de la revalorización del patrimonio (ajustes por
inflación), bajo normas locales, se debe eliminar contra ganancias acumuladas, principalmente
porque la compañía ya no se encuentra en una economia hiperinflacionaria.
por
cipalmente
PASIVOS ESTIMADOS
Para Costos Gastos Concepto Ajuste
Honorarios de abogado $3.000 Corresponde a servicios recibidos y

no facturados
Corresponden a estimaciones de las

Servicios Técnicos $1.500 reparaciones que se requieren 1,500
realizar a la maquinaria y equipo
Corresponde al presupuesto
elaborado para el mantenimiento y
reparación de equipos, de los cuales
Materiales y Repuestos $5.500 al cierre del período se han recibido 2,000
repuestos por valor de $3.500, los
cuales no han sido facturados.
Para Mantenimiento y Reparaciones
Corresponde a mantenimiento
Mantenimiento y Reparaciones $2.000 efectuado a los equipos de cómputo
durante el año 2014. Aún no se ha
facturado.
Para Contingencias
Demanda Comercial por posibles

perjuicios en la comercialización de
un producto con empaque similar
Contingencias $4.000 en el mercado, los abogados 4,000
consideran que no hay evidencia
objetiva de una pérdida en la
actualidad.
7,500
Dr Dr
Proveedores Nacionales 7,500
Para costos y gastos 10,000
Para mantenimiento y reparaciones 2,000
Para contingencias 4,000
Comprobante de Reclasificación
Dr Dr
Análisis Sugerido:
Los pasivos estimados y provisiones que no cumplen con los requerimientos de pasivos bajo el
nuevo marco contable se eliminan contra las Ganancias Acumuladas.
Reclasificación
3,000
3,500
2,000
8,500
OBLIGACIONES CON PARTICULARES
Valor de la obligación 20,000

Plazo 6 meses
Fecha de otorgamiento 9/1/2014
Tasa 6% EA- AV
Tasa de Mercado 16% EA- AV
Tasa de Mercado 1.24451% EA- MV
Interes a recibir 600
B. Hallar el valor presente

Valor futuro 20,600
Meses 6
Valor actual NIIF 20,347
Saldo local 20,000
Ajuste de valoración (347)
C. Tabla de Amortización
Fecha Mes Valor Presente
9/1/2014 5 19,365
10/1/2014 4 19,606
11/1/2014 3 19,850
12/1/2014 2 20,097
1/1/2015 1 20,347
2/1/2015 - 20,600
Dr Cr
Obligaciones con Terceros 20,347
Bancos Nacionales 20,000
Ganancias Acumuladas 347 -
Análisis Sugerido:
Los pasivos financieros se deben valorar con tasas de mercado. En el caso de la obligación con
particulares se cobra una tasa inferior a la de mercado. Por tanto, el descuento se hizo con tasa
de mercado (16%).
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Valor de la obligación 42,000

Plazo 12 meses
Fecha de otorgamiento 7/1/2014
Tasa 16% EA- AV
Interes 6,720
A. Hallar la TIR
Saldo Inicial
Período Flujo
- 41,200 Flujo inicial de la deuda $ 42.000 menos costos de la transacción de $ 800
1 (48,720)
TIR 18%
TIR 18.252% Efectivo anual

1.4069% mv
B. Hallar el valor presente
Valor futuro 48,720
Meses 6
Valor actual NIIF 44,802
Saldo local 42,000
Ajuste de valoración 2,802
C. Tabla de Amortización
Fecha Mes Valor Presente
7/1/2014 11 41,780
8/1/2014 10 42,367
9/1/2014 9 42,964
10/1/2014 8 43,568
11/1/2014 7 44,181
12/1/2014 6 44,802
1/1/2015 5 45,433
2/1/2015 4 46,072
3/1/2015 3 46,720
4/1/2015 2 47,378
5/1/2015 1 48,044
6/1/2015 - 48,720
Dr Cr
Obligaciones Financieras 45,433
Bancos Nacionales 42,000
Costos y gastos por pagar 3,100
Análisis Sugerido:
Los pasivos financieros fueron valorados al costo amortizado de acuerdo con la sección 11.
Además se elimino los interes contabilizados bajo norma local que se contabilizan de forma
separada.
ansacción de $ 800
INVENTARIOS - REPUESTOS
Avalúo
Tipo Valor Depreciación
Técnico
Inventario de Piezas 10,000 10,800 833
Inventario de Accesorios 10,000
Inventario de Piezas 10,000

Fecha de Compra 1/1/2013
Meses transcurridos 24
Método Línea Recta
Vida útil 20 años
Depreciación Acumulada 833
Valor en NIIF 9,967

Valor Local 10,000
Ajuste 33
Dr Cr
Inventario de Piezas de Repuesto 9,967
Inventario de Materiales, Repuestos y Accesorios 10,000
Ganancias Acumuladas 33
Análisis Sugerido:
Las piezas de repuesto se registraran como propiedad, planta y equipo.
El inventario de repuestos y accesorios, se reconoceran como inventario y se afectará los
resultados del ejercicio en la medida en que se consuman. (Sección 17.5)
Vida Útil Remanente
18 años
ará los
8.0 INVENTARIOS - MATERIA PRIMA
Materia prima 6,000
Composición
FOB 3,600
Fletes y seguros 2,100
Diferencia en cambio 300
Total materia prima 6,000
Costo de la materia prima 5,700 Como el valor neto recuperable es superior al costo no da
Valor neto recuperable 5,800 lugar a registro de deterioro.
Dr Cr
Materia Prima 300
Sumas Iguales 300 300
Análisis Sugerido:
La diferencia en cambio en los inventarios no hacen parte integral del costo del inventario, Así
mismo, no se requiere deterioro alguno por cuanto el valor neto realizable es mayor que el
costo del inventario.
9.0 INVENTARIOS - PRODUCTO EN PROCESO
Materia prima 7,000
Composición
Materia prima 6,417
Otros costos variables 583
Total materia prima 7,000
Diferencia en cambio contenida en la materia

prima 321
Dr Cr
Producto en proceso 321
Análisis Sugerido:
La diferencia en cambio en los inventarios no hacen parte integral del costo del inventario en
proceso, Así mismo, no se requiere deterioro alguno por cuanto el valor neto realizable es
mayor que el costo del inventario.
10. INVENTARIOS - PRODUCTO TERMINADO

Lento movimiento 5,000
Producto terminado vigente 15,000
Unidades 10,000
Materia prima 8,250

Mano de Obra 1,500
Costos Indirectos 3,000
Costos Fijos 2,250
15,000
Materia prima - diferencia en cambio 5% 413 1er Ajuste
Costos Fijos proyectados 460,000

Unidades proyectadas al año 100,000
Valor Unitario proyectado 0.22
Costos Fijos unitario cargados 2,250

Costos Fijos a cargar 2,174
Ajuste 76 2do Ajuste
Valor del Producto terminado 14,511

Costo unitario 1.5
Precio estimado de venta 5.0

Costo estimado de venta (15%) (0.8)
Valor Neto Realizable (VNR) 4.3
Nota: EL VNR es mayor que el costo por tanto no requiere ajuste por deterioro.
Inventario de lento Movimiento 5,000

Unidades 1,000
Costo Unitario 5.00
Valor Neto Realizable

Precio de Venta 1.20
Costo estimado de venta (20%) (0.2)
VNR 0.96
Valor del inventario de lento movimiento 960
Valor Local 5,000
Ajustes 4,040 3er Ajuste
Dr Cr
Inventario de producto terminado 4,529
11.0 INVENTARIOS - MERCANCIA NO FABRICADA POR LA COMPAÑÍA
Valor del descuento financiero 2,300
Dr Cr
Inventario de producto terminado 2,300
Análisis Sugerido:
El descuento por volumen en la adquisición de inventarios, se debe considerar como menor
valor del inventario, siempre y cuando las estadisticas de la compañía haya confirmado el
cumplimiento del volumen requerido para la aplicación del descuento.
12.0 INVENTARIOS - CULTIVOS EN DESARROLLO
Cultivo de Hortalizas 8,000
Medición al valor razonable de activos biológicos:
Valor razonable menos (-) costos de venta: $ 9,500

Valor reconocido durante el año 2013 $ 8,000
Ajuste $ 1,500
Dr Cr
Activos Biologicos medidos al valor razonable
Cultivo de hortalizas 9,500
Análisis Sugerido:
Los activos biologicos se pueden medir al costo o al valor razonable de acuerdo con la sección
34, en este caso no se requirio un esfuerzo desproporcionado para determinar el valor
razonable ya que existen mercados referentes.
Análisis Sugerido:
Los activos biologicos se pueden medir al costo o al valor razonable de acuerdo con la sección
34, en este caso no se requirio un esfuerzo desproporcionado para determinar el valor
razonable ya que existen mercados referentes.
13.0 INVENTARIOS - AVES
Avestruz 5,000
Medición al costo de activos biológicos:
Costo actual de las aves $ 6,500

Valor reconocido durante el año 2013 $ 5,000
Ajuste $ 1,500
Dr Cr
Activos Biologicos medidos al costo
Aves 6,500
Aves 5,000
Análisis Sugerido:
Dado que no existe un mercado activo de avestruz y realizar un estudio podría generar costos
desproporcionados, la Compañía ha decidido valorar al costo éste tipo de activos biologicos.
(sección 34).
uperior al costo no da
BIENES DE ARTE Y CULTURA
Bienes de Arte y Cultura 1,200
Dr Cr
Bienes de Arte y Cultura 1,200
Análisis Sugerido:
Los bienes de arte y cultura podría no cumplir con las características de un activo bajo el nuevo
marco de contabilidad. Por tanto, se elimina contra las ganancias acumuladas.
DIFERIDOS
Gastos de Publicidad 6,300

Gastos de Papeleria 3,000
Total gastos pagados por anticipado 9,300
Dr Cr
Cargos diferidos - Publicidad 9,300
Análisis Sugerido:
Los cargo diferidos no cumplen con los requisitos de un activo, razón por la cual se ajustan
directamente a las Ganancias Acumuladas. Así mismo, en cumplimiento de la sección 17.11.,
los gastos de publicidad se reconocerán como gastos del período.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Activo Libros Avaluo Depreciación Ajuste
Terreno 30,000 35,000 - 5,000
Edificio 8,000 13,000 4,000 5,000
Propiedad de Inversión 6,000 12,000 3,000 6,000
Armamento 2,000
Maquinaria 24,000 55,000 15,000 31,000
Equipo de oficina 10,000 8,000 3,000 (2,000)
Depreciación acumulada (25,000)
Ajuste por Inflación, neto 7,000 (7,000)
Total 62,000 123,000 25,000 38,000
Dr Cr
Terreno 35,000
Inmueble 13,000
Propiedades de Inversión 12,000
Maquinaria 55,000
Equipo de Oficina 8,000
Depreciación Acumulada 25,000
Terreno 30,000
Edificio 8,000
Propiedad de Inversión 6,000
Maquinaria 24,000
Ajuste por Inflación, neto 7,000
Valorización 38,000
Superavit por Valorización 38,000
Comprobante de Reclasifiación
Dr Cr
Intangibles
Derechos (salvo conducto) 2,000
Armamento 2,000
Ajuste a la provisión por desmantelamiento:

Tasa de crecimiento de los costos 6%
Tasa estimada de descuento 8%
Año esperado del retiro del activo 2029
Años esperados de uso real 10
Valor actual 2014 $ 4,000

Valor futuro 2021 $ 9,586
Valor descontado 2014 $ 3,022
Valor descontado 2008 $ 1,904
Ajuste por conversión provisión desmantelamiento:

Db. Cr.
Propiedades, planta y equipo $ 1,904
Ganancias Acumuladas $ 1,118
Provisiones por desmantelamiento $ 3,022
Sumas iguales $ 3,022 $ 3,022
Análisis Sugerido:
Al efectuar el análisis de la propiedad, planta y equipo se conlcuyó utilizar la exención contenida
en la sección 35 . "Valor razonable como costo atribuido. Una entidad que adopta por primera
vez la NIIF puede optar por medir una partida de propiedades, planta y equipo, una propiedad
de inversión o un activo intangible en la fecha de transición a esta NIIF por su valor razonable, y
utilizar este valor razonable como el costo atribuido en esa fecha". Así mismo, se reconoce el
valor del desmatelamiento descontado a la fecha de transición.
De igual manera reclasificar el armamento como un intangible, debido a que las armas son de
propiedad del estado y lo que se tiene es un derecho de uso.
Conciliación Ajuste 45,000
Más Depreciación 25,000
Menos Ajustes por Inflación (7,000)
Ajustes 63,000
ARRENDAMIENTOS - OPERATIVO
Fecha de Inicio: 3/28/2013

Tipo: Maquinaria de Inyección
Valor Razonable: $ 27,000
Plazo: 36 meses
Opción de Compra: 1.0%
Tasa de Interés: 1.5%
Cuota Mensual: 980
Comienzo del Arrendamiento: 4/1/2013
Vida Económica: 48 meses
A. Calculo del valor presente

Meses Canon Valor Presente
1 980 966
2 980 951
3 980 937
4 980 923
5 980 910
6 980 896
7 980 883
8 980 870
9 980 857
10 980 844
11 980 832
12 980 820
13 980 808
14 980 796
15 980 784
16 980 772
17 980 761
18 980 750
19 980 739
20 980 728
21 980 717
22 980 706
23 980 696
24 980 686
25 980 675
26 980 665
27 980 656
28 980 646
29 980 636
30 980 627
31 980 618
32 980 609
33 980 600
34 980 591
35 980 582
36 1,250 731
Valor Presente 27,265
B. Calculo de la TIR
Meses Canon
0 (27,000)
1 980
2 980
3 980
4 980
5 980
6 980
7 980
8 980
9 980
10 980
11 980
12 980
13 980
14 980
15 980
16 980
17 980
18 980
19 980
20 980
21 980
22 980
23 980
24 980
25 980
26 980
27 980
28 980
29 980
30 980
31 980
32 980
33 980
34 980
35 980
36 1,250
TIR 1.5585%
C. Calculo de la Amortización de la Obligación
Meses Valor Inicial Intereses Pagos Saldo Final

1 27,000 421 980 26,441
2 26,441 412 980 25,873
3 25,873 403 980 25,296
4 25,296 394 980 24,710
5 24,710 385 980 24,115
6 24,115 376 980 23,511
7 23,511 366 980 22,898
8 22,898 357 980 22,275
9 22,275 347 980 21,642
10 21,642 337 980 20,999
11 20,999 327 980 20,346
12 20,346 317 980 19,683
13 19,683 307 980 19,010
14 19,010 296 980 18,326
15 18,326 286 980 17,632
16 17,632 275 980 16,927
17 16,927 264 980 16,211
18 16,211 253 980 15,483
19 15,483 241 980 14,745
20 14,745 230 980 13,994
21 13,994 218 980 13,232
22 13,232 206 980 12,459
23 12,459 194 980 11,673
24 11,673 182 980 10,875
25 10,875 169 980 10,064
26 10,064 157 980 9,241
27 9,241 144 980 8,405
28 8,405 131 980 7,556
29 7,556 118 980 6,694
30 6,694 104 980 5,818
31 5,818 91 980 4,929
32 4,929 77 980 4,026
33 4,026 63 980 3,108
34 3,108 48 980 2,177
35 2,177 34 980 1,231
36 1,231 19 1,250 0
D. calculo de la depreciación
Base Depreciación
Meses Valor Inicial Valor Residual Depreciación Mes Adiciones
1 27,000 270 26,730 557 0
2 26,443 557
3 25,886 557
4 25,329 557
5 24,773 557
6 24,216 557
7 23,659 557
8 23,102 557
9 22,545 557
10 21,988 557
11 21,431 557
12 20,874 557
13 20,318 557
14 19,761 557
15 19,204 557
16 18,647 557
17 18,090 557
18 17,533 557
19 16,976 557
20 16,419 557
21 15,863 557
22 15,306 557
23 14,749 557
24 14,192 557
25 13,635 557
26 13,078 557
27 12,521 557
28 11,964 557
29 11,408 557
30 10,851 557
31 10,294 557
32 9,737 557
33 9,180 557
34 8,623 557
35 8,066 557
36 7,509 557
37 6,953 557
38 6,396 557
39 5,839 557
40 5,282 557
41 4,725 557
42 4,168 557
43 3,611 557
44 3,054 557
45 2,498 557
46 1,941 557
47 1,384 557
48 827 557
Dr Cr
Maquinaría 15,306
Obligación Financiera 13,232
Ganacias Acumuladas 2,073
Análisis Sugerido:
Al efectuar el análisis del arrendamiento operativo, éste se circunscribre dentro de un
arrendamiento financiero por los siguientes aspectos:
a. El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea lo
suficientemente inferior al valor razonable, en el momento en que la opción sea ejercitable,
para que al inicio del arrendamiento se prevea con razonable certeza que tal opción se
ejercitará. Al final del arrendamiento se espera comprar por un valor de $270.
b. El plazo del arrendamiento es por la mayor parte de la vida económica del activo, incluso si
no se transfiere la propiedad. El plazo es de 36 meses sobre una vida económica de 48 meses
(75%)
c. Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento es
al menos sustancialmente la totalidad del valor razonable del activo arrendado. (101%)
Retiros Deterioro Saldo Final
0 0 26,443
25,886
25,329
24,773
24,216
23,659
23,102
22,545
21,988
21,431
20,874
20,318
19,761
19,204
18,647
18,090
17,533
16,976
16,419
15,863
15,306
14,749
14,192
13,635
13,078
12,521
11,964
11,408
10,851
10,294
9,737
9,180
8,623
8,066
7,509
6,953
6,396
5,839
5,282
4,725
4,168
3,611
3,054
2,498
1,941
1,384
827
270
DEUDORES - RECLAMACIONES
Reclamación Aseguradoras 6,000
Dr Cr
Deudores - Reclamaciones Aseguradora 6,000
Análisis Sugerido:
La reclamaciones a las aseguradoras no cumplen con las características de activo, por tanto, al
generarse el siniestro el mismo genera un activo contingente, el cual se revela pero no se
reconoce.
Revelación sugerida:
Al 31 de diciembre de 2014, existe una reclamación a la Aseguradora por pérdida de vehículo por valor
aproximado de $6.000., a la fecha existe una incertidumbre acerca de su recuperación.
por valor
OTROS ACTIVOS - PAGOS SEGUROS
Seguros 2,000
Dr Cr
Otros Activos
Pagos Anticipados Seguros 2,000
Análisis Sugerido:
Los pagos anticipados seguros bajo el nuevo marco contable pueden estar dentro del concepto
de pagos anticipados. (Sección 18.16).
"El párrafo 18.15 no impide reconocer los anticipos como activos, cuando el pago por los bienes
o servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de los bienes o prestación de los
servicios."
DEUDORES - ANTICIPOS COMPRA PP&E
Anticipos compra de PP&E 2,000
Dr Cr
PP&E - Pagos Anticipados 2,000
Deudores - Anticipos compra PP&E 2,000
Análisis Sugerido:
Los anticipos para la adquisición de propiedad, planta y equipo es recomendable reclasificarlo
al grupo de propiedad, planta y equipo y en general los anticipos se podría clasificar en el grupo
según al cual corresponde el anticipo efectuado. Otra opción es calsificarlo de forma seprada
como Anticipos de Efectivo.
DEUDORES - ANTICIPOS GASTOS DE VIAJE EMPLEADOS
Anticipos gastos de viaje empleados 800
Dr Cr
Deudores - Anticipos gastos de viaje 800
Análisis Sugerido:
Los anticipos para gastos de viaje de los empleados no cumple con las definiciones de un activo.
Por tanto, el tratamiento contable será directamente al gasto. En adopción por primera vez se
lajustara contra las ganancias acumuladas.
Este es un ejemplo en el cual los procedimientos en las Compañías por la entrada del nuevo
marco regulatorio contable deben cambiar.
DEUDORES - CLIENTES
Clientes Nacionales
Días Estados
Clientes Nacionales Valor Garantía
Mora Financieros
Cal. Flujo Cal.
Cliente Azul 1,324 3,000 12 Desactualizados - Negativo -

Cliente Rojo 2,312 150 29 Actualizados 10 Negativo -
Cliente Amarillo 3,046 - 185 Actualizados 10 Positivo 10
Cliente Verde 2,459 1,500 45 Actualizados 10 Positivo 10
Cliente Gris 1,300 - 2 Actualizados 10 Positivo 10
Cliente Blanco 3,210 3,000 35 Desactualizados - Positivo 10
Cliente Violeta 2,560 - 120 Actualizados 10 Positivo 10
Cliente Naranja 6,789 - 45 Actualizados 10 Positivo 10
Total Cartera 23,000
Provisión (2,500)
Total Cartera 20,500
Estuctura sugerida de un modelo de riesgo de crédito
FACTORES CUANTITATIVOS FACTORES CUALITATIVOS

Porcentajes Pond.
Cal. de Deterioro Puntos Gtia
A 0-30 días 0% 80-100 100% Estados Financieros actualizados
B 31 - 60 días 1% 60-79 80% Flujo de caja positivo
C 61 - 90 días 20% 40 - 59 50% Indice de solvencia>=70%
D 91 - 180 días 50% 20 - 39 30% Endeudamiento <=70%
E Mas de 180 días. 100% menos 20 0% Reportado centrales de riesgo <=C
Rotación de Cuentas por Cobrar <=45 días
Rotación de Inventarios <=60 días
Utilidad
Liquidez >=1.5
Pueba acida >=2.5
Total Puntos
Comprobante de Ajuste Dr. Cr.
Provision 2,500
Deterioro por Impago 5,204
Utilidades Retenidas 2,704
Cuentas por Cobrar Clientes
Cuentas por Cobrar 23,000
Clientes 23,000
Análisis Sugerido:
Las cuentas por cobrar constituye un instrumento financiero básico medido al costo amortizado,
en este caso las cuentas por cobrar se recuperan a menos de 90 días, por lo que no es necesario
descontarlas al valor presente. Sin embargo, debido a la altura de mora, es importante calcular
el deterioro por impago, el cual se realizó considerando factores caulitativos y cuantitativos.
(Sección 11.21 a 11.24). También se podría seleccionar un criterio experto para cálcular el
deterioro por impago.
Rotación Rotación
Utilidad/ Central de
Liquidez Cal. End. Cal. Perdida
Cal. C*C Cal. P. Acida Cal. riesgo
Cal. de
(Días) Inventario
1.20 - 60% 10 U 10 60 - 0.90 - A 10 56

2.00 10 40% 10 P - 180 - 1.20 - C 10 78
3.50 10 70% 10 U 10 45 10 2.30 - D - 54
0.79 - 80% - U 10 67 - 0.50 - E - 33
0.80 - 90% - U 10 89 - 0.70 - A 10 12
1.50 10 43% 10 P - 120 - 1.20 - B 10 13
2.30 10 65% 10 U 10 45 10 2.00 - E - 15
2.70 10 89% - U 10 30 10 2.00 - C 10 15
CUALITATIVOS
10
10
10
10
C 10
<=45 días 10
s 10
10
10
10
100
Calif.
Total Pond. Base
Cal. Solvencia Cal. Puntaje
Cualit. Cuantit Cal. Final % Deterioro Garantia
Garantia Deterioro
ativa.
10 67.00 - 40 C A C 20% 3,000 1,500 -

- 65.00 - 40 C A C 20% 150 75 2,237
10 43.00 - 70 B E E 100% - 3,046
10 24.00 - 40 C B C 20% 1,500 750 1,709
10 78.00 10 60 B A B 1.0% - 1,300
10 90.00 10 60 B B B 1.0% 3,000 2,400 810
10 54.00 - 70 B D D 50% - 2,560
10 12.00 - 70 B B B 1.0% - 6,789
Deterioro
-
447
3,046
342
13
8
1,280
68
5,204
DEUDORES - PRESTAMOS A TERCEROS

A. Datos Generales
Valor del préstamo 12,000
Interes 1% 120
Pago Final 12,120.00
Interes mercado 14% EA
Interes Mensual 1.0979% Efectiva MV
B. Tabla de Amortización
Valor
Meses Presente
Julio 11 10,748.30
Agosto 10 10,866.31
Septiembre 9 10,985.61
Octubre 8 11,106.21
Noviembre 7 11,228.15
Diciembre 6 11,351.42
Enero 5 11,476.05
Febrero 4 11,602.04
Marzo 3 11,729.42
Abril 2 11,858.19
Mayo 1 11,988.38
Junio 0 12,120.00
Dr Cr
Préstamos a Terceros 11,351
Deudores - Préstamos a Terceros 12,000
Análisis Sugerido:
Las cuentas por cobrar a terceros constituye una transacción de financiación, CETA S. A: medirá
el activo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda similar. (Sección 11.13).
INVERSIONES - FONDOS FIDUCIARIOS
Número de unidades 125

Valor de la unidad 67
Valor razonable NIIF 8,375.0
Valor local 8,000.0
Diferencia 375.0
Dr Cr
Activos Financieros medidos al Valor Razonable
Cartera Colectiva 8,375
Fondo Fiduciario 8,000
Análisis Sugerido:
El Depósito en la cartera colectiva se considera como otros intrumentos financieros, se medirá
al valor razonable, debido a que no tiene fecha de vencimiento cierta y que por disposición de la
administración en cualquier momento puede hacer uso de estos recursos.
INVERSIONES - CDT
Inversiones temporales
Típo de título CDT
Saldo Colgaap 5,400
A. Hallar el flujo inicial:

Fecha de emisión 6/30/2013
Fecha de vencimiento 6/30/2017
Costo 5,400
Costos incurridos en la transacción 200
Total costo inicial o flujo inicial 5,600
Pago de intereses Anual
B. Hallar los flujos futuros:

Fecha de compra 2/1/2014
Nominal 5,400
Tasa de interés EA. AV. 12%
Flujo de interes:
6/30/2014 648
6/30/2015 648
6/30/2016 648
6/30/2017 6,048
C. Cálculo de la Tasa Interna de Retrormo (TIR)

2/1/2014 (5,600)
6/30/2014 648
6/30/2015 648
6/30/2016 648
6/30/2017 6,048
TIR 13.22%
Fecha de conversión 12/31/2014
Fechas Valores Días Valor Presente

6/30/2015 648 181 609
6/30/2016 648 547 538
6/30/2017 6,048 912 4,435
Valor NIIF 5,582
Valor Local 5,400
Diferencia 182
Dr Cr
Certificados de Depósito a Término 5,582
Inversiones - CDT 5,400
Análisis Sugerido:
El Certificado de Depósito a Término se considerara como un instrumento financiero básico, al
cual se le aplicó el costo amortizado.
INVERSIONES - BONOS
A. Calculo de la TIR
Valor Inicial (8,150) Costo inicial más los costos de transacción (8.000+150)
Intereses 2012 400
Intereses 2013 400
Intereses 2014 400
Intereses 2015 400
Intereses 2016 11,500 Capital más Intereses (11.100+400)
Tasa Interna de Retorno (TIR) 10.75%
B. Cálculo del Costo Amortizado

Año Valor Inicial Interes Pagos Costo Amortizado
2012 8,150 876 400 8,626
2013 8,626 927 400 9,153
2014 9,153 984 400 9,737
2015 9,737 1,047 400 10,384
2016 10,384 1,116 400 11,100
Saldo bajo COLGAAP 11,100

Valorbajo NIIF para PYMES 9,737
Ajuste 1,363
Dr Cr
Bonos 9,737
Bonos 11,100
Análisis Sugerido:
El bono se considerara como un instrumento financiero básico, al cual se le aplicó el costo
amortizado.
ción (8.000+150)
INVERSIONES - PERMANENTES
Número de Acciones 500.0

Valor Nominal 2,500.0 (En Pesos)
Valor Total 1,250,000.0 (En Pesos)
Costo $ 1,250
Ajustes por inflación $ 80
Método de participación (Resultados) $ 500
Método de participación (Patrimonio) $ 170
SALDO INVERSIÓN PCGA 2,000.0
Dr Cr
Inversiones en Asociadas
Compañía ALFA S. A. 1,250
Costo 1,250
Ajuste por Inflación 80
Método de Participación 670
Superavit (Patrimonio) 170
Análisis Sugerido:
La Compañía CETA S. A., no requiere presentar estados financieros consolidados, por cuanto la
inversión se adquirió con la intención de su venta o disposición en el plazo de un año. En este
caso la decisión de la Compañía es registrar la inversión al costo, utilizando los estados
financieros separados. (Sección 9.3)
DISPONIBLE
Reclasificación de nombre de grupo (Disponible a Efectivo y equivalente al efectivo)
1. Para llevar a NIIF para PYMES:

Se reclasifican a Efectivo y equivalente al efectivo
2. Ajuste para llevar a NIIF para PYMES:

Db. Cr.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Caja menor 950
Disponible
Caja menor 950
Sumas iguales 6,000 6,000
Análisis Sugerido:
Dado que no existen diferencias mayores entre los requerimietnos bajo NIIF para PYMES y los
requerimientos locales, se deben evaluar las restricciones que se presentan en su
disponibilidad. Por tanto, la restricción presentada se revelará en las notas a los estados
financieros, por tratarse de una restricción inferior a 12 meses.
Revelación Sugerida:
Al 31 de diciembre de 2014, existe un embargo en una cuenta corriente en cuantía de $1,600, y
espera ser resuelta antes de seis meses (6 meses). (Sección 7.21)
0, y

Taller ESFA

Cargado por

Información del documentohacer clic para expandir la información del documento

Copyright:

Formatos disponibles

Taller ESFA

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Taller ESFA

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

COMPAÑÍA COLOMBIA S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

Saldos COLGAAP Ajustes NIF Reclasificaciones NIF

6,689 (12,546) 5,857

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

Para Costos Gastos Concepto Ajuste

Honorarios de abogado $3.000 Corresponde a servicios recibidos y

Corresponden a estimaciones de las

Para Mantenimiento y Reparaciones

Demanda Comercial por posibles

OBLIGACIONES CON PARTICULARES

Valor de la obligación 20,000

B. Hallar el valor presente

Valor de la obligación 42,000

TIR 18.252% Efectivo anual

Inventario de Piezas 10,000

Valor en NIIF 9,967

8.0 INVENTARIOS - MATERIA PRIMA

Materia prima 6,000

9.0 INVENTARIOS - PRODUCTO EN PROCESO

Materia prima 7,000

Diferencia en cambio contenida en la materia

10. INVENTARIOS - PRODUCTO TERMINADO

Producto terminado 20,000

Materia prima 8,250

Materia prima - diferencia en cambio 5% 413 1er Ajuste

Costos Fijos proyectados 460,000

Costos Fijos unitario cargados 2,250

Valor del Producto terminado 14,511

Precio estimado de venta 5.0

Inventario de lento Movimiento 5,000

Valor Neto Realizable

11.0 INVENTARIOS - MERCANCIA NO FABRICADA POR LA COMPAÑÍA

Valor del descuento financiero 2,300

12.0 INVENTARIOS - CULTIVOS EN DESARROLLO

Cultivo de Hortalizas 8,000

Medición al valor razonable de activos biológicos:

Valor razonable menos (-) costos de venta: $ 9,500

13.0 INVENTARIOS - AVES

Medición al costo de activos biológicos:

Costo actual de las aves $ 6,500

BIENES DE ARTE Y CULTURA

Bienes de Arte y Cultura 1,200

Gastos de Publicidad 6,300

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Ajuste a la provisión por desmantelamiento:

Valor actual 2014 $ 4,000

Ajuste por conversión provisión desmantelamiento:

Fecha de Inicio: 3/28/2013

A. Calculo del valor presente

C. Calculo de la Amortización de la Obligación

Meses Valor Inicial Intereses Pagos Saldo Final

Reclamación Aseguradoras 6,000

OTROS ACTIVOS - PAGOS SEGUROS

DEUDORES - ANTICIPOS COMPRA PP&E

Anticipos compra de PP&E 2,000

DEUDORES - ANTICIPOS GASTOS DE VIAJE EMPLEADOS

Anticipos gastos de viaje empleados 800