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    Cuadro Analisis de Deducciones

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    Marcos J. Garcia
    Este documento resume los principales requisitos y excepciones para deducir diversos gastos en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta. Describe brevemente los requisitos para deducir devoluciones, costo de lo vendido, gastos netos de descuentos, inversiones, créditos incobrables, cuotas al IMSS, intereses devengados, ajuste anual por inflación, anticipos y rendimientos, y aportaciones a fondos de pensiones. También indica algunas excepciones como gastos de conservación que no son de

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    Marcos J. Garcia
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    Este documento resume los principales requisitos y excepciones para deducir diversos gastos en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta. Describe brevemente los requisitos para deducir devoluciones, costo de lo vendido, gastos netos de descuentos, inversiones, créditos incobrables, cuotas al IMSS, intereses devengados, ajuste anual por inflación, anticipos y rendimientos, y aportaciones a fondos de pensiones. También indica algunas excepciones como gastos de conservación que no son de

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    Análisis de deducciones

    Deducciones Requisitos Excepciones


    -Que se hagan en el
    Devoluciones ejercicio. No tiene

    -El costo se deducirá en el


    ejercicio en el que se
    Costo de lo vendido acumulen los Ingresos que se No tiene
    deriven de la enajenación de
    los bienes de que se trate.

    -Que sea indispensable.


    -Que estén registrados en la
    contabilidad.
    -Que este trasladado el
    Gastos netos de descuentos, impuesto.
    bonificaciones o -Estar amparados con un No tiene
    devoluciones CFDI
    -Que los pagos mayores a
    $2,000 se realicen mediante
    transferencia electrónica
    desde alguna cuenta del
    contribuyente.
    Art 27
    No se considerarán
    -Solo será deducible inversiones los gastos por
    aplicando los porcentajes concepto de conservación,
    Inversiones máximos que marca la ley mantenimiento y reparación,
    del ISR. con el objeto de mantener el
    bien de que se trate en
    condiciones de operación.
    A) Tratándose de créditos Cuando el gasto provenga de
    cuya suerte principal al día monto de estimaciones de
    de su vencimiento excedan cuentas incobrables, pero el
    de $5,000, pero no excedan cliente se presente a pagar.
    los $30,000 hubiera
    transcurrido el plazo de un
    año contando a partir de que
    Créditos Incobrables y incurra en mora y no se
    pérdidas en caso fortuito hubiera logrado su cobro.
    B) Cuando se trate de
    cuentas por cobrar que
    tengan una garantía
    hipotecaria
    C) Se compruebe que el
    deudor ha sido declarado en
    quiebra o concurso.
    D)En el caso de Instituciones
    de Crédito cuando sea
    castigada por las
    disposiciones establecidas
    por la comisión Nacional
    Bancaria y de valores.
    Art. 27, fracción XV

    -Las cuotas a cargo de los


    Cuotas pagadas por patrones pagadas al Instituto No tiene
    patrones al IMSS Mexicano del Seguro Social.
    Art. 25, Fracción VI
    -Intereses tomados en -Los devengados por
    préstamos: Se hayan préstamos o por adquisición,
    invertido en los fines del de valores a cargo del
    negocio. Gobierno Federal inscritos
    -Cuando otorgue préstamos en el Registro Nacional de
    a terceros: que se Valores, así como tratándose
    devenguen de capitales de títulos de crédito o de
    tomados en préstamos hasta créditos de los señalados en
    por el monto de la tasa más el artículo 8 de esta Ley,
    baja de los intereses cuando el préstamo o la
    estipulados en los préstamos adquisición se hubiera
    Intereses devengados a terceros, a sus efectuado de personas
    trabajadores o a sus socios o físicas o personas morales
    accionistas, en la porción del con fines no lucrativos (con
    préstamo que se hubiera excepción de las
    hecho a éstos y expida y instituciones de crédito y
    entregue comprobante fiscal casas de bolsa)
    a quienes haya otorgado el
    préstamo.
    -Capitales tomados en
    préstamo para la adquisición
    de inversiones: en la misma
    proporción en la que las
    inversiones o gastos lo sean.
    -Intereses moratorios: a
    partir del cuarto mes,
    únicamente los
    efectivamente pagados.

    -Cuando el saldo promedio Cuando el saldo promedio


    anual de los créditos sea anual de las deudas sea
    mayor que el saldo mayor que el saldo
    promedio anual de las promedio anual de los
    Ajuste anual por inflación deudas, la diferencia se créditos, la diferencia se
    multiplicará por el factor de multiplicará por el factor de
    ajuste anual y el resultado ajuste anual y el resultado
    será el ajuste será el ajuste
    anual por inflación anual por inflación
    deducible. Art. 44 LISR acumulable. Art. 44 LISR
    Anticipos y rendimientos Solo aplica en sociedades Solo aplica en sociedades
    civiles civiles
    -Se otorguen de forma -Reservas para pago de
    general en beneficio de pérdidas
    Aportaciones efectuadas todos los trabajadores -Reservas para pagos de
    para la creación o -Que el monto de las pasivos laborales
    incremento de reservas para aportaciones efectuadas por - Reservas para reposición de
    fondo de pensiones el contribuyente sea igual al activos
    monto aportado por los
    trabajadores
    Reservas para pagos de
    pasivos laborales

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