El salario y la nómina

Vamos a conocer...

1. El salario
2. La nómina
3. Percepciones salariales
4. Percepciones no salariales
5. Deducciones
6. Ejercicios
 El salario
Concepto de salario

Se considera salario la totalidad de las percepciones

económicas de los trabajadores, en dinero o en especie,
por la prestación profesional de los servicios laborales
por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo,
cualquiera que sea la forma de remuneración, o los
períodos de descanso computables como de trabajo.
No tienen la consideración de salario las percepciones
cuya finalidad sea compensar al trabajador por los
gastos que éste tenga con ocasión del trabajo que lleva
a cabo o resarcirle económicamente ante determinadas
situaciones, porque no retribuyen directamente el
trabajo realizado.
 El salario
Sistemas o clases de salarios

Según la forma de pago:

 En dinero: Es la forma más habitual de pago del salario. Puede hacerse en
moneda de curso legal, cheque o transferencia bancaria.
 En especie: Este tipo de retribución no podrá superar el 30% de las
percepciones salariales del trabajador. Los casos más comunes son:
 Que la empresa ponga a disposición de trabajador una vivienda.
 Proporcionar un automóvil al empleado.
 Dar préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero.
 Aportaciones que la empresa haga a planes de pensiones.

Según el método seguido para calcularlo:

 Por unidad de tiempo: Por la duración u horario del trabajo.
 Por unidad de obra: Por la cantidad y calidad del trabajo realizado (a destajo).
Pueden combinarse ambos sistemas estableciendo un salario por unidad de
tiempo con incentivos.
 El salario
¿Cómo se fija el salario?
 El salario se fija mediante acuerdo entre el empresario y el trabajador, pero
se atenderá a lo dispuesto en las retribuciones fijadas en convenio colectivo.
 En ningún caso deberá ser inferior al Salario Mínimo Interprofesional (SMI),
que es la retribución mínima para los trabajadores a tiempo completo fijada
anualmente por el Gobierno, previa consulta a los interlocutores sociales,
teniendo en cuenta entre otros factores el IPC y la productividad media
nacional. El SMI es inembargable, excepto para pagar las pensiones
alimenticias de los hijos o compensatoria del cónyuge.
 El pago en especie no podrá minorar la cuantía integra en dinero del SMI.

Pago del salario

 El salario debe pagarse en la fecha y lugar convenidos, sin que el tiempo
pueda exceder de un mes.
 El trabajador tiene derecho a recibir anticipos a cuenta del trabajo realizado.
 El empresario está obligado a pagar por la prestación de un trabajo de igual
valor, sin que pueda producirse discriminación entre los trabajadores/as.
 La nómina

La nómina es el recibo individual y justificativo del

pago del salario. Se estructura en cuatro partes:
• Encabezamiento: Datos que identifican a la empresa y al
trabajador, y periodo de liquidación.
• Devengos: Cantidades que percibe el trabajador. Se dividen en
percepciones salariales y no salariales (o extrasalariales).
• Deducciones: Cantidades que la empresa descuenta por
diferentes conceptos.
• Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a
retención del IRPF: Sirven para calcular las deducciones
correspondientes a estos conceptos y la aportación de la
empresa a la SS, de la que se informa al trabajador.
La diferencia entre el total devengado y el total que se debe
deducir es el líquido total a percibir.
La nómina
 Percepciones salariales

Todas las percepciones salariales cotizan a la

Seguridad Social.
En la estructura del salario hay que distinguir:
 El salario base: Es la retribución del trabajador fijada por
unidad de tiempo o de obra en función de su grupo profesional.
 Los complementos salariales: Son las cantidades que
deben sumarse al salario base y que están fijadas en función
de diversas circunstancias. Pueden ser:
 Personales.
 Del puesto de trabajo.
 Por cantidad o calidad de trabajo.
 Gratificaciones extraordinarias (pagas extra).
 Salario en especie.
 Percepciones salariales
Complementos personales

Dependen de las condiciones personales del trabajador:

 Plus de idiomas, títulos,...: Complemento que percibe
el trabajador cuando la empresa se sirve, en la puesta en
práctica de su trabajo, de su conocimiento de idiomas, de
la posesión de un determinado título, etc., siempre que no
haya sido valorados al fijar el salario base.
 Antigüedad: Plus que depende del tiempo que se lleve
trabajando en la empresa según los periodos de
permanencia establecidos (bienios, trienios, quinquenios o
sexenios).
 Percepciones salariales
Complementos personales

EJERCICIO
Una trabajadora lleva 9 años trabajando en la misma empresa y tiene
derecho a percibir cada mes por antigüedad el 5% del salario base, que
es de 1500 €/mes. Calcula el importe de la antigüedad si se le pagara por:
a) Bienio, b) Trienio, c) Quinquenio, d) Sexenio
1500 x 5 / 100 =75 €
a)4 x 75 = 300 €
b)3 x 75 = 225 €
c)1 x 75 = 75 €
d)1 x 75 = 75 €
¿En algún caso cobrara mas por antigüedad el año que viene?
Si, en a) 5 bienios (375 €) y en c) 2 quinquenios (150 €)
 Percepciones salariales
Complementos del puesto de trabajo

Se perciben por las peculiaridades inherentes al puesto de trabajo:

 Plus de nocturnidad.
 Plus de turnicidad.
 Plus de responsabilidad.
 Plus de convenio.

Complementos por cantidad o calidad de trabajo

Complementos que el trabajador percibe por razón de una mejor

calidad o mayor cantidad de trabajo.
 Incentivos (plus de productividad, de actividad).
 Comisiones.
 Horas extraordinarias.
 Percepciones salariales
Gratificaciones extraordinarias (pagas extras)

 Son complementos de vencimiento periódico superior al mes.

 El trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al
año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y la otra en el
mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el
empresario y los representantes legales de los trabajadores. No
obstante, podrá acordarse que se pague todos los meses la parte
proporcional que corresponda (paga extra prorrateada).
 Se devengarán en proporción al tiempo de servicio del trabajador en
la empresa durante el año anterior a su cobro, aunque por convenio el
devengo puede ser semestral.
 Pueden establecerse otras pagas por convenio colectivo o contrato
individual como la participación en beneficios que se calcula aplicando
el porcentaje pactado sobre las ganancias habidas en el ejercicio
anterior o es una cantidad fija sin vinculación alguna con los resultados
de la empresa.
 Percepciones salariales
Salario en especie

(*) La valoración puede reducirse un 15, 20 o 30% según su eficiencia energética.

 Percepciones no salariales

Las percepciones no salariales o extrasalariales se clasifican en:

 Indemnizaciones o suplidos: Compensaciones económicas
abonadas por los gastos que realiza el trabajador como
consecuencia de su actividad laboral.
 Gastos de manutención y estancia (dietas).
 Gastos de locomoción.
 Plus de transporte.
 Plus de distancia.
 Quebranto de moneda (Se recibe si se maneja dinero y hay que
asumir su falta, para compensar por el riesgo que ello supone).
 Desgaste de herramientas.
 Prendas de trabajo.
 Percepciones no salariales

 Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.

 Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos.
 Otras percepciones no salariales. Pueden ser:
 Indemnizaciones por fallecimiento del trabajador.
 Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa.
 Percepciones por matrimonio.
 Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social concedidas
por la empresa.

 Asignaciones asistenciales: Entrega de productos a precios

rebajados (economatos, comedores,…), ayudas por hijos en edad
escolar,...
 Percepciones no salariales

Algunas percepciones no salariales están excluidas de

cotización a la Seguridad Social hasta los límites que fija la Ley.
 Deducciones
Descuentos por cotizaciones a la Seguridad Social
 Los trabajadores (junto con los empresarios)
están obligados a cotizar a la Seguridad Social y con
ello tener derecho a la protección que en
determinadas situaciones esta ofrece (enfermedad,
maternidad, jubilación, desempleo,...).
 Los empresarios están obligados a deducir en la
nómina las cuotas correspondientes a los
trabajadores e ingresarlas en la Seguridad Social.
 El importe a cotizar es el resultado de aplicar unos
porcentajes a la base de cotización correspondiente.
 Deducciones
Descuentos por cotizaciones a la Seguridad Social

TIPOS DE COTIZACIÓN (%)

Contingencias Trabajador Empresa Total

Comunes 4,70% 23,60% 28,30%

En contratos indefinidos 1,55% 5,50% 7,05%
Desempleo
En contratos temporales 1,60% 6,70% 8,30%
Formación Profesional 0,10% 0,60% 0,70%

Horas extraordinarias fuerza mayor 2,00% 12,00% 14,00%

Resto horas extraordinarias 4,70% 23,60% 28,30%
Fondo de Garantía Salarial --- 0,20% 0,20%
Profesionales (A.T. y E.P.) --- Según Tarifa de Primas (*)

(*) http://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/CotizacionRecaudacionTrabajadores/48410
 Deducciones
Descuentos por cotizaciones a la Seguridad Social

BASE DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)

BCCC = Percepciones de vencimiento mensual (excepto horas extras y

percepciones no salariales exentas) + Prorrata pagas extras

La cantidad resultante debe estar entre las bases mínima y máxima del
grupo de cotización del trabajador, pues en caso de estar por debajo o
por encima de ellas, la BCCC será una u otra, respectivamente.

Base mínima < BCCC < Base máxima

El prorrateo de pagas extras se obtiene dividiendo su importe entre 12 si

el salario es mensual (pues se considera que todos los meses tienen 30
días y el año 360). Si el salario es diario dependerá del número de días
naturales que tenga el mes que se liquida, por lo que hay que dividir
entre 365 (o 366) y multiplicar por 28 (o 29), 30 o 31.
 Deducciones
Descuentos por cotizaciones a la Seguridad Social
BASES DE COTIZACIÓN DE CONTINGENCIAS COMUNES 2021
Grupo de
Categorías profesionales Bases mínimas Bases máximas
cotización
Ingenieros y Licenciados. Personal de alta
1 1.548,00 €/mes 4.070,10 €/mes
dirección no incluido en el artículo 1,3,c) del ET
2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 1.283,40 €/mes 4.070,10 €/mes
3 Jefes Administrativos y de Taller 1.116,60 €/mes 4.070,10 €/mes
4 Ayudantes no Titulados 1.108,50 €/mes 4.070,10 €/mes
5 Oficiales Administrativos 1.108,50 €/mes 4.070,10 €/mes
6 Subalternos 1.108,50 €/mes 4.070,10 €/mes
7 Auxiliares Administrativos 1.108,50 €/mes 4.070,10 €/mes
8 Oficiales de primera y segunda 36,95 €/día 135,67 €/día
9 Oficiales de tercera y Especialistas 36,95 €/día 135,67 €/día
10 Peones 36,95 €/día 135,67 €/día
Trabajadores menores de 18 años, cualquiera que
11 36,95 €/día 135,67 €/día
sea su categoría profesional
 Deducciones
Descuentos por cotizaciones a la Seguridad Social
EJERCICIO
Un trabajador cobra 900 €/mes de salario base y 300 €/mes por
antigüedad. Calcula la prorrata de pagas extraordinarias en los
siguientes casos:
a) Dos pagas extra de salario base
b) Dos pagas extra de salario base + antigüedad
c) Tres pagas extra de salario base
d) Tres pagas extra de salario base + antigüedad
a) 2 x 900 / 12 = 150 €

b) 2 x (900 + 300) / 12 = 200 €

c) 3 x 900 / 12 = 225 €

d) 3 x (900 + 300) / 12 = 300 €

 Deducciones
Descuentos por cotizaciones a la Seguridad Social

BASE DE COTIZACIÓN ADICIONAL HORAS EXTRAORDINARIAS (BHE)

Todas las horas extras cotizan aparte, distinguiendo si son de fuerza mayor o no.

BASE DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS PROFESIONALES, DESEMPLEO,

FORMACIÓN PROFESIONAL Y FONDO DE GARANTIA SALARIAL (BCCP)
BCCP = BPCC + BHE
La cantidad resultante debe estar entre los topes mínimo y máximo, que
son independientes del grupo de cotización, pues en caso de estar por
debajo o por encima de ellos, la BCCP será uno u otro, respectivamente.
Tope mínimo < BCCP < Tope máximo

TOPES COTIZACIÓN CONTINGENCIAS PROFESIONALES 2021

Tope mínimo Tope máximo
1.108,50 €/mes 4.070,10 €/mes
 Deducciones
Retención por IRPF
Las rentas del trabajo tributan y los empresarios están obligados a
retener e ingresar en Hacienda a cuenta del IRPF un determinado %,
que depende de la retribución bruta anual del trabajador (descontando
las cotizaciones a la seguridad social) y de sus circunstancias
personales y familiares.
La Agencia Tributaria (www.aeat.es) facilita un programa para calcular
el porcentaje que se debe aplicar a cada trabajador en su nómina.
No se han de practicar retenciones sobre los siguientes conceptos,
siempre que no superen los límites establecidos (los mismos que
eximían de cotizar):
 Dietas y gastos de locomoción, debidamente justificados.
 Indemnizaciones por despido (hasta 180000 €) y gastos por traslado.
 Asignaciones asistenciales.
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF (BIRPF)
BIRPF = Percepciones totales – Percepciones exentas
 Deducciones

EJERCICIO
Claudia pertenece al grupo de cotización 3 y recibe dos pagas
extraordinarias al año. Calcula la BCCC, la BHE, la BCCP y la BIRPF del
mes de abril con los siguientes datos:
-Salario base: 750 €
-Plus transporte: 150 €
-Horas extra: 75 €

BCCC = 750 + 150 + (750 x 2 / 12) = 1025 € (Esta dentro de los limites)

BHE = 75 €

BCCP = BCCC + BHE = 1025 + 75 = 1100 € (Esta dentro de los limites)

BIRPF = 750 + 150 + 75 = 975 €

 Deducciones
Anticipos
En este apartado se harán constar las cantidades que haya
recibido el trabajador a cuenta del trabajo ya realizado, y que el
empresario le deducirá en la nómina del mes correspondiente.

Valor de los productos en especie

Se deducirá la valoración de los productos en especie que haya
recibido el trabajador y que aparecerán como devengados.

Otras deducciones
En este epígrafe se incluirá cualquier otra deducción, como, por
ejemplo, la devolución de préstamos que el trabajador haya
percibido de la empresa.
 Ejercicios

 1) Realiza la nomina del mes de marzo de una trabajadora de un taller de artes

gráficas (grupo 5 de cotización) con un contrato indefinido y los siguientes datos:
Salario base: 900 €/mes
Plus de convenio: 120 €/mes
Horas extraordinarias: 150 €
2 pagas extras al año de salario base cada una (las cobra prorrateadas).
Dietas por comer en distinta localidad durante 5 días: 100 €
Plus de transporte: 120 €/mes
La retención del IRPF es del 14%.

 2) Elabora la nómina del mes de enero de una jefa administrativa que lleva diez
años trabajando en la empresa. Sus retribuciones son:
Salario base: 1300 €/mes
Antigüedad: 10% del salario base por trienio.
Plus de idiomas: 160 €/mes
Plus de distancia: 65 €/mes
Gastos de locomoción de 65 Km a 0,18 €/Km
Horas extraordinarias de fuerza mayor: 75 €
2 pagas al año (junio y diciembre) de salario base más antigüedad cada una.
La retención a cuenta del IRPF es del 15%.
 Ejercicios

 3) Realiza las nominas del mes de junio y del mes de julio, en que esta de
vacaciones, de un ingeniero técnico de una industria textil con contrato temporal,
si recibe la siguiente retribución:
Salario base: 1.500 €/mes
Plus de actividad: 200 €/mes
Plus de nocturnidad: 120 €/mes
Plus de transporte: 100 €/mes trabajado
2 pagas extraordinarias (junio y diciembre) de salario base cada una.
La retención del IRPF es del 16%.

 4) Confecciona los recibos de salarios correspondientes al mes de junio y al

mes de julio, en que esta de vacaciones, de un jefe de taller de venta y reparación
de vehículos a motor que presta sus servicios desde hace once años, sabiendo
que percibe las siguientes cantidades:
Salario base: 1600 €/mes
Antigüedad: 2% salario base por trienio mas 3% salario base por quinquenio.
Plus de transporte: 25 €/mes
Horas extras: 90 €
3 pagas extras (marzo, julio y diciembre) de salario base cada una.
El tipo de retención del IRPF es del 17%.
 Ejercicios

 5) Haz la nomina del mes de octubre (año no bisiesto) de un oficial de segunda

de una peluquería, con un contrato indefinido y que cobra:
Salario base: 40 €/día
Plus de convenio: 2,5 €/día
Plus de distancia 3 €/día
Horas extraordinarias de fuerza mayor: 50 €
2 pagas extras al año de 30 días de salario base cada una (prorrateadas).
La retención del IRPF es del 15%.

 6) Elabora el recibo de salarios del mes de febrero (20 días trabajados) de un

trabajador de una empresa de reparación de equipos eléctricos (grupo 10 de
cotización), con un contrato temporal y los siguientes datos:
Salario base: 32 €/día
Plus de productividad: 4 €/día
Plus de distancia: 2 €/día trabajado
Dietas de comida fuera de la localidad de 4 días: 26,25 €/día
Horas extraordinarias: 80 €
2 pagas extras al año de 30 días de salario base cada una (prorrateadas).
El tipo de retención del IRPF es 13%.
 Ejercicios

 7) Realiza el recibo de salarios del mes de mayo de un oficial de tercera de una

empresa de fabricación de muebles con contrato temporal, que percibe las
siguientes retribuciones:
Salario base: 36 €/día.
Plus de actividad: 7 €/día
Plus de transporte: 2 €/día
Horas extra: 100 €
2 pagas extras (junio y diciembre) de 30 días de salario base cada una.
La retención a cuenta del IRPF del 9%.

 8) Realiza la nómina del mes de noviembre (21 días trabajados) y del mes de
diciembre, en que esta de vacaciones, de un oficial de primera de una empresa
agrícola con contrato indefinido, que recibe las siguientes cantidades:
Salario base: 40 €/día.
Plus de actividad: 9 €/día
Plus de transporte: 3,7 €/día trabajado
Gastos de locomoción de 50 Km a 0,19 €/Km
3 pagas extras de 30 días de salario base en marzo, julio y diciembre.
La retención del IRPF es del 12%.