SISTEMAS DE CONTROL DE MERCADERIA

Los sistemas de control de inventarios son aquellos que se utilizan en contabilidad para
registrar y controlar las mercancías en cantidades y en valor monetario.

Inventario de Mercadería: ​Es el detalle completo de las cantidades y valores

correspondientes de materias primas, productos en proceso, productos terminados,
mercadería disponible para la venta de una empresa

TIPOS DE SISTEMAS DE CONTROL

1. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O PERIÓDICO

El sistema de inventarios periódico realiza un control del inventario cada determinado

tiempo o periodo, y para eso es ​necesario hacer un conteo físico​. Para poder determinar con
exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Con la
utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado momento cuantas
son sus existencias o inventarios, ni cuanto es el costo de los productos vendidos.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el
momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo,
que puede ser mensual, semestral o anual
Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten obtener
información aplicada de cada una.

Las cuentas que se utilizan en este sistema son:

1. Inventario de Mercaderías.
2. Ventas.
3. Devolución en ventas.
4. Descuento en ventas.
5. Compras.
6. Devolución en compras.
7. Descuento en compras.
8. Transporte en compras.

Al final del ejercicio económico para la regulación de cuentas de mercaderías se utiliza las
cuentas:

9. Costo de Ventas.
10. Ganancia o pérdida bruta en ventas

Para proceder con la regulación es necesario conocer el saldo de las cuentas utilizadas, para
lo cual se acude al libro mayor.
En la regulación se utiliza dos cuentas:

Costo de ventas​: Representa la salida de mercaderías al precio de costo.

Se debita por el cierre del inventario inicial de mercaderías y las compras netas.
Se acredita por el ingreso del inventario final de mercaderías y para cerrar las ventas
netas y así, determinar la utilidad bruta en ventas.

Utilidad Bruta en Ventas

Es considerada como un ingreso operacional, representa las ventas netas. Puede ocurrir que
el valor del costo de ventas sea superior al valor de las ventas en este caso “Perdida bruta en
ventas”, cuenta se ubica como un gasto.

Se debita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.

Se acredita por el cierre de las ventas netas, costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.

2. SISTEMA PERPETUO

El Sistema de Inventario Perpetuo es el mejor sistema de ​registro de mercancías ​para

cualquier empresa debido a su buena organización. También es conocido como ​Sistema
de Inventario Constante o Permanente​, este organiza la información de tal manera que
pueda ser localizada en cualquier momento, sin problemas y por quien lo necesite, del ​valor
del inventario final,​ del costo de lo vendido y la utilidad o la perdida bruta.

En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada

artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el
tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros mensuales,
trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y
el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el
inventario.

El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario están
siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo
principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automóviles;
hoy día con este método los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las
cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijación de precios al cliente y
los términos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger
el inventario.
SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO
El Sistema de Inventario Perpetuo es el mejor sistema de ​registro de
mercancías ​para cualquier empresa debido a su buena organización. También es
conocido como Sistema de Inventario Constante o Permanente, este organiza la
información de tal manera que pueda ser localizada en cualquier momento, sin
problemas y por quien lo necesite, del ​valor del inventario final,​ del costo de lo
vendido y la utilidad o la perdida bruta.

En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo

para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario
disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los
estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede
determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas
directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario.

El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de

inventario están siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el
sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como
las joyas y los automóviles; hoy día con este método los administradores pueden
tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar
por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de venta a ofrecer.
El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario.

Ventajas del Procedimiento de Inventarios Perpetuos.

● Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin
necesidad de practicar inventarios físicos.
● No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de
mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
● Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo
de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías
que debiera haber.
● Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido.
● Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la
pérdida bruta

¿De manera resumidas qué características tiene el sistema perpetuo?

Podemos señalar que el sistema perpetuo se ajusta a las reglas de la contabilidad

para la adquisición y venta de activos. En el sistema perpetuo la cuenta activo
“Inventario de Mercancías” se debita cada vez que se adquieren mercancías y así
mismo se acredita cada vez que se hace una venta por el costo de la mercancía
vendida. Como resultado de esto, la cuenta de “Inventario de Mercancías” muestra
perpetuamente el valor de la mercancía que la empresa tiene en existencia.
El único inconveniente que se presenta con el sistema de inventario perpetuo, es
el relacionado con los asientos de ventas: cuando se vende un artículo hay
necesidad de hacer dos asientos, contabilizar no solamente el precio de venta,
sino también el costo, de lo que se vende, lo cual implica la realización de dos
asientos contables.
Por otra parte, para usar este sistema habrá que contar con información
permanente, no solamente del precio de venta de cada artículo, sino también de
su costo, con el fin de poder contabilizar uno y otro cada vez que se hace una
venta.
Este sistema es posiblemente más dispendioso que el sistema periódico en cuanto
a su mantenimiento, por la cantidad de cosas que se tiene que contabilizar cada
vez que se efectúa una venta. Sin embargo, desde el punto de vista de la toma de
decisiones por parte de los ejecutivos, es la que brinda la más amplia, oportuna y
confiable información, para la administración eficiente de los inventarios de la
empresa.

REGISTRO CONTABLE
A continuación se muestra un ejemplo de manejo de cuentas y su naturaleza
(deudora o acreedora).

INV. MERCADERIA
Debe:
– Inventario inicial.
– Compra de mercancías.
– Devoluciones de venta al costo.
– Gastos sobre compras.
– El saldo representa la existencia de mercancías al costo.
Haber:
Salida de mercancía por venta (al costo).
– Salida de mercancías por devoluciones de compra.
– Rebajas y descuentos sobre compras.

VENTAS
Debe:
– Devoluciones sobre venta (al precio de la misma).
– Rebajas y descuentos sobre ventas.
– El saldo de esta cuenta se traspasa a la cuenta de ​pérdidas y ganancias
Haber:
– Salida de mercancía por venta (a precio de venta).
– El saldo representa las ventas netas.
COSTO DE VENTAS
Debe:
– Registra el costo de las ventas.
– El saldo representa el costo de las ventas netas.
Haber:
– El costo de las devoluciones de ventas.
– El saldo de esta cuenta se traspasa a la cuenta de pérdidas y ganancias.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Debe:
– Por el traspaso del saldo de la cuenta costo de ventas.
– El saldo deudor de esta cuenta representa una pérdida de la empresa.
Haber:
– Por el traspaso del saldo de la cuenta ventas.
– El saldo acreedor indica que hay una utilidad o ganancia para la empresa.

CONCILIACION BANCARIA

Es una herramienta de control interno para la cuenta contable de bancos, constituye una
comparación que se realiza entre el mayor contable que registra una empresa de su cuenta
corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que la institución bancaria realiza sobre la
misma cuenta de la empresa.

Es un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una
cuenta de ahorros o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra por medio
del estado de cuenta bancario, que suele recibirse cada mes.

PROCESO

La empresa va registrando todos los movimientos en un libro auxiliar y, a su vez, el banco

hace lo mismo, al mes el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un estado de cuenta
en el que se detallan todos los asientos realizados, un estado de cuenta bancario. A
continuación, se realiza una verificación en la que se revisan y comprueban los
movimientos que la empresa ha registrado con los movimientos del banco y determinan si
coinciden o cuál es la causa de la diferencia.

El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y

periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la ​contabilidad al
día, mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una
inspección o disponer de ​información​ de calidad para la toma de decisiones.

El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros contables
de la empresa debido solo al tiempo en el que se registran las partidas, hay hechos
económicos que la empresa ya ha apuntado en sus libros contables pero que el banco aún
no ha registrado porque los contabiliza después.
CAUSAS QUE CONLLEVAN A QUE LOS VALORES DE LOS MAYORES DE
BANCOS Y EL ESTADO DE CUENTA BANCARIO NO COINCIDAN

Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del
cheque.
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.
Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.

PARTIDAS CONCILIATORIAS

Deposito en tránsito (mayor contable)

Cheques girados y no cobrados (mayor contable)
Notas de Debito (estado de cuenta)
Notas de Crédito (estado de cuenta)

ERRORES DE LA INSTITUCION BANCARIA

Cheques de diferentes cantidades: Son los cheques que se cargan con un monto por
encima o por debajo del monto de emisión.
Depósitos de diferentes cantidades: Son los depósitos que se abonan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisión.
Cheques Omitidos ó no registrados: Son los cheques que se emitieron realmente pero
no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
Depósitos Omitidos ó no registrados: Son los depósitos que se emitieron realmente
pero no fueron asentados en el banco.
Cheques mal ubicados:​ Son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.
Depósitos mal ubicados: Son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el
estado de cuenta bancario.
Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: Son aquellos que por error se cargan en vez
de abonarse y viceversa.
Depósitos ó Cheques de otras Empresas: Son aquellos que por error se cagan o
abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee
diversos clientes.
METODOS DE ELABORACION
METODO DE SALDOS CORRECTOS:
Este método se base en la elaboración de la conciliación empezando por el saldo de
una de las partes (el de banco o el de la empresa), para luego ajustar los movimientos
que no están registrados por esa parte con la que se inicia la conciliación, llegando a
un saldo a conciliar. Se busca igualar los dos saldos ajustando con sumas o restas los
movimientos que no se encuentren en ambas partes.

Saldo a Conciliar 1 = ​Saldo según estado de cuenta + Depósitos en Transito –

Cheques Girados y No Cobrados.

Saldo a Conciliar 2 = ​Saldo según mayor contable + Notas de crédito – Notas de

débito.

METODO DE SALDOS ENCONTRADOS:

Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los
dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna
las diferencias, depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos,
para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de éste
método.

Saldo según Estado de cuenta = ​Saldo según mayor contable - depósitos en Transito
+ Cheques Girados y No Cobrados + Notas de crédito - Notas de débito.

Saldo según Mayor Contable = ​Saldo según estado de cuenta + depósitos en

Transito - Cheques Girados y No Cobrados - Notas de crédito + Notas de débito.

Los
métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen
las NIIF Completas y las NIIF para PYMES son:
 ● Identificación Específica de sus Costos Individuales
● Método Promedio Ponderado
● Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir)

PROMEDIO PONDERADO:

La noción de ​promedio ponderado se utiliza para nombrar a un ​método de cálculo que se aplica
cuando, dentro de una serie de datos, uno de ellos tiene una ​importancia mayor​. Hay, por lo tanto,
un dato con mayor ​peso que el resto. El promedio ponderado consiste en establecer dicho peso,
también conocido como ​ponderación​, y utilizar dicho valor para realizar el cálculo del promedio.

METODO PEPS/FIFO

El método PEPS (Primero en entrar, primero en salir) o FIFO (First input, first output) permite
realizar una valuación del ​inventario​, teniendo en cuenta que los primeros artículos que ingresan al
stock son los primeros que salen.
Es decir, cuando se realiza una venta, se entregan los artículos que están hace más tiempo en el
ALMACEN.
El método PEPS es un método utilizado en el ​sistema de inventario permanente y, al igual que
ocurre con los otros métodos utilizados en este sistema, se trabaja con una planilla auxiliar
denominada “Kardex” para cada uno de los artículos.

UNIDADES PRODUCIDAS

AJUSTES CONTABLES

Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar

ciertas cuentas que por alguna razón no presentan un saldo verdadero al final del
ejercicio económico. Estos ajustes se deben registrar:

· Al detectarse un error en el registro

· En forma periódica para dejar en el saldo real la cuenta
· Al finalizar el periodo contable
· Antes de elaborar los estados financieros

CLASES DE AJUSTES

1. ACTIVOS: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

INCOBRABLES​.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles

cuentas incobrables. Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la
empresa pero la ley lo establece solamente el 1% de la cartera corriente, que no podrá
exceder al 10% del total de la cartera.

Ej. El saldo de cuentas por cobrar el años anteriores es de $15.250,00; de los créditos
del presente ejercicio no existe aún posibilidad de incobrabilidad.
Provisión anual = 15.250,00 * 1% = 152,50

--1--
Gasto Cuentas Incobrables 152,50
a: Provisión Cuentas Incobrables 152,50
V/R Ajuste por Provisión cuentas incobrables

2. ACTIVOS: INVENTARIOS

REGULARIZACIÓN DE MERCADERIA​.- Según el sistema de control de

inventarios, se aplican los ajustes para determinar el inventario final y la ganancia o
pérdida bruta en venta

Sistema de Cuenta Múltiple: ​cinco asientos de ajuste:

● Compras Netas = Compras brutas (-) Descuento en compras (-) Devolución

en compras (+) transporte.
● Ventas Netas = Ventas brutas (-) Descuento en ventas (-) Devolución en
ventas.
● Costo de ventas = Mercadería Disponible para la Venta (-) Inventario final de
mercaderías.
● Mercadería Disponible para la Venta = Inventario inicial de mercaderías (+)
Compras netas.
● Utilidad bruta en Ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas.

Sistema Perpetuo (KARDEX): ​dos asientos de ajuste:

● Ventas Netas = Ventas brutas (-) Descuento en ventas (-) Devolución en

ventas.
● Utilidad bruta en Ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas.

3. ACTIVOS: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIACIÓN​.- Corresponde al desgaste que sufren por el paso del tiempo, el

uso, el avance tecnológico de los activos tangibles conocidos como PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO. Existen métodos para llevar a valor actual a los activos tangibles:
Equipo de Oficina, Equipo de Computación, Muebles de Oficina, Maquinaria, Vehículo,
Edificio.

--1--
Gasto Depreciación de Equipo de Oficina 700,00
a: Depreciación . Acum. De Equipo de Oficina 700,00
V/R Ajuste por depreciación de Propiedad, Planta
y Equipo

4. ACTIVOS: ACTIVOS INTANGIBLES

AMORTIZACIÓN: ​Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa

que no existen físicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor, licencias
de software, etc.) y a los cargos diferidos, que son aquellos que ocurren en forma
ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-operativa como gastos de
constitución, organización, investigación y desarrollo.

Ej. Se registra la amortización anual de los Gastos de Constitución que tienen un

valor de $3500,00 y se amortizan en 5 años.

--1--
Gasto Amort. Gastos de Constitución 700,00
a: Amort. Acum. Gastos de Constitución 700,00
V/R Ajuste por Amortización Gastos
Constitución

5. ACTIVOS: PREPAGADOS

DIFERIDOS​.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas
de pagos o cobros que se hicieron anticipadamente.

Ej. Se paga $1600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el arriendo
mensual es de $400,00.

--1--
Arriendos Prepagados 1.600,00
a: Bancos 1.600,00
V/R Pago arriendo anticipado
AJUSTE
Gasto Arriendo 400,00
a: Arriendos Prepagados 400,00
 V/R Ajuste por arriendo del primer
mes

6. PASIVOS: PRECOBRADOS

DIFERIDOS​.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas
de pagos o cobros que se hicieron anticipadamente.

Ej. Se cobra $1600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el arriendo
mensual es de $400,00.

--1--
Caja 1.600,00
a: Arriendo Precobrado 1.600,00
V/R Cobro arriendo anticipado
AJUSTE
Arriendo Precobrado 400,00
a: Arriendo Ganado 400,00
V/R Ajuste por arriendo del primer
mes

7. OTROS AJUSTES

POR USOS INDEBIDOS​.- El personal que maneja el dinero, mercaderías o

bienes puede tener abusos de confianza y disponer de estos para fines personales.

Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron

utilizados por el cajero sin autorización.

--1--
Anticipo Sueldo 25,00
a: Caja 25,00
V/R Faltante de Caja
 POR PÉRDIDAS FORTUITAS.- Cuando la empresa es despojada de recursos
monetarios o bienes no asegurados, como por ejemplo en un robo o en un
incendio.

Ej. En un asalto se pierden $250,00 en efectivo que se debían depositar en el

banco.

--1--
Pérdida Fortuita 250,00
a: Caja 250,00
V/R Perdida por asalto
En esta continuaremos con los activos fijos los cuales son de mucha
importancia para una empresa ya que, son uno de los recursos que aportan
mayor valor a las empresas, en especial a sectores más innovadores. Sin
embargo, las incertidumbres inherentes en este tipo de activos hacen
dificultosa su contabilización, por lo que se ha de tener en cuenta una serie
de criterios normalizadores para su consideración.
Introducción de la sesión 11
La amortización es el reconocimiento de la pérdida de valor que sufre el
inmovilizado material o inmaterial debido a su utilización y/o paso del
tiempo. Todas las cuentas que pertenecen a Activo Intangible se amortizan,
con la excepción de aquellos activos intangibles que tienen una vida útil no
definida.
Introducción de la sesión 11
▪ ​En la amortización de los activos intangibles, diferente a la depreciación de
activos fijos, no tienen una vida útil definida, por lo que cada empresa
deberá determinar la vida útil de su intangible considerando que ésta debe
ser la menor entre la vida útil estimada y la duración de su respaldo legal.
Introducción de la sesión 11
Ejemplos de Activos intangibles:
▪ ​Patente
▪ ​Derechos de autor
▪ ​Marcas registradas
▪ ​Franquicias
▪ ​Licencias y permisos
Los activos intangibles se presentan en el balance general como ​“activos NO
circulantes” deducida su amortización acumulada.
Explicación: Amortización de activos intangibles
▪ ​La amortización de activos intangibles tiene como base la estimación de la
vida útil, salvo aquellos que tengan una vida indefinida, los cuales no se
amortizaran.
▪ ​El método de amortización debe reflejar los beneficios económicos futuros
y se debe de aplicar de forma consistente y revisarse periódicamente.
Explicación: Amortización de activos intangibles
Porcentajes autorizados en LISR
Artículo 39. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y
cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos pre
operativas, son los siguientes:
• Fracc. I: 5% para cargos diferidos.
• Fracc. II : 10% para erogaciones realizadas en periodos pre operativos.
Explicación: Amortización de activos intangibles
• Fracc. III : 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros
gastos diferidos.
• Fracc. IV: En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de
bienes del dominio público o la prestación de un servicio público
concesionado, el por ciento máximo se calculara dividiendo la unidad entre
el número de años por los cuales se otorgó la concesión, el cociente así
obtenido se multiplicara por cien y el producto se expresara en por ciento.
Explicación: Amortización de activos intangibles
▪ ​Determinación de la amortización
Explicación: Amortización de activos intangibles
Registro contable de la amortización
• Cargo. Se realiza el cargo en los gastos de operación y se abre una
subcuenta que se llama “amortización”.
• Abono. Se realiza el abono a la cuenta de amortización acumulada (cuenta
complementaria de activo).
Explicación: Patente, derechos de autor, marcas registradas, franquicias,
licencias y permisos, otros
1. Patente. Derecho otorgado por el gobierno para hacer uso exclusivo de un
proceso de manufactura o para vender un invento.
• Patente de procesos: controla el proceso de la elaboración de productos.
• Patente de productos: controla los productos físicos actuales.
Explicación: Patente, derechos de autor, marcas registradas, franquicias,
licencias y permisos, otros
2. Marcas registradas. Es la palabra, ​frase o símbolo que distingue o identifica a una empresa o
producto en particular.
3. Licencias y permisos. El titular de la ​patente o registro podrá conceder mediante convenio, licencia
para su explotación; dicha licencia deberá estar inscrita para que surta efectos ante terceros.
Explicación: Patente, derechos de autor, marcas registradas, franquicias,
licencias y permisos, otros
4. Franquicias. Derecho o privilegio recibido por una organización para
efectuar en exclusiva negocios en un área geográfica determinada.
5. Derechos de autor. Son todas las prerrogativas que tienen todos los
autores y demás artistas sobre sus creaciones y expresiones.
Explicación: Patente, derechos de autor, marcas registradas, franquicias,
licencias y permisos, otros
Reglas de presentación
▪ ​Los activos intangibles se presentan en el balance general como “activos
NO circulantes” deducida su amortización acumulada. En el estado de
resultados se incluirá el cargo por la amortización como un gasto de
operación. En los estados financieros se debe revelar, a través de notas a
dichos estados, las clases de activos intangibles.
Conclusión
▪ ​La aparición de los activos intangibles en los balances de las empresas
suele inspirar un poco de desconfianza, ya que se supone que su valor suele
ser exagerado o, por lo menos, establecido en forma arbitraria.
▪ ​Los activos intangibles siempre deben de ser amortizados dentro de plazos
establecidos.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

La propiedad, planta y equipo son los activos tangibles que posee una empresa para su uso
en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un período económico.

Los activos sujetos a depreciación son propiedad, planta y equipo; que son bienes que
posee la empresa y no están disponibles para la venta dentro de las actividades normales de
la empresa, y solo están para su uso y servicio.

Se clasifican en bienes muebles e inmuebles (es decir que se pueden o no mover de un

lugar a otro).

TABLA RESUMEN PPE

PORCENTAJE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VIDA UTIL
DEPRECIACION
Muebles y Enseres 10 10,00%
Equipos de Oficina 10 10,00%
Maquinaria 10 10,00%
Vehículo 5 20,00%
Edificio 20 5,00%
Equipo de Computación 3 33,33%
DEPRECIACION

La depreciación es la reducción del valor histórico contable de las propiedades, planta y

equipo por su uso o caída en desuso, o por el desgaste de estos activos durante su vida útil
en la función a lo establecido en la ley.

Para calcular la depreciación de las propiedades, planta y equipo es necesario estimar su

vida útil y, cuando sea significativo, su valor residual.

LA VIDA ÚTIL​: Corresponde al lapso de tiempo durante el cual se espera que estos
activos contribuyan a la generación de ingresos del ente económico, y debe reconocerse
periódicamente a través de la depreciación de su valor histórico.

VALOR RESIDUAL: ​Corresponde al Valor final cuando el bien se ha depreciado en su

totalidad, no es necesario su cálculo.

VALOR DE ADQUISICION: ​Monto de la compra de la PPE.

METODOS DE DEPRECIACION:

● METODO DE LINEA RECTA:

Conocido también como método lineal o método porcentual, consiste en prorratear o

distribuir el costo actualizado del bien en partes o fracciones iguales durante sus años de
vida útil.
Para efectuar su demostración debemos tomar en cuenta que tal tratamiento es aplicable en
dos casos:
Sin Valor Residual y Con Valor Residual

FORMULA: Valor de depreciación: Valor Original – Valor Residual /Vida Útil

● UNIDADES PRODUCIDAS:
El proceso para aplicar el método de las Unidades de Producción es muy similar al método
lineal, con una pequeña diferencia, el Importe Depreciable (Valor del Activo Fijo- Valor
Residual) no se le divide para la vida útil estimada del Activo Fijo, sino para la Producción
Esperada.

FORMULA:
1. Valor de depreciación: Valor Original – Valor Residual
 2. DEPRECIACION POR UNIDAD: Valor de depreciación / Total de Unidades de
Uso en la vida útil
3. DEPRECIACION POR PERIODO: Depreciación por Unidad * Número de
Unidades

● METODO DEPRECIACION ACELERADA

La depreciación acelerada consiste en recuperar la inversión original de los activos

tangibles, basado en un porcentaje mayor en los primeros años de la vida util de activo; este
tipo de depreciación beneficia a las empresas ya que las utilidades se obtendrán en los
primeros años en los cuales es más difícil para las organizaciones crecer y estabilizarse. La
depreciación acelerada puede ser por suma de dígitos.

PAGADOS POR ANTICIPADO

DEFINICIÓN:

Son Activos Corrientes que representan erogaciones de dinero anticipadas, es decir es un

desembolso en forma anticipada que realizan las empresas por servicios que se recibirán en
un futuro, estos activos se van consumiendo conforme pase el tiempo, por lo que en cada
periodo se convierten en gastos.

El objetivo de utilizar esta cuenta contable es evitar fluctuaciones o variaciones en balances

mensuales y presentar información razonable en relación a los resultados de la empresa.

Ejemplo:

● Arriendo pre-pagado o Arriendo Pagado por Anticipado.

● Publicidad pre-pagado o Publicidad Pagado por Anticipado.

Este tratamiento también se lo utiliza para mantenimientos, seguros de salud, pólizas

Este artificio contable no siempre es aplicado porque requiere un control minicioso de los
devengos mensuales.

COBRADOS POR ANTICIPADO

DEFINICIÓN:

Son Pasivos Corrientes que representan ingresos de dinero anticipadas, es decir es una
entrada en forma anticipada que reciben las empresas por servicios que se prestarán en un
futuro, estos pasivos se van devengando conforme pase el tiempo, por lo que en cada
periodo se convierten en ingresos.
El objetivo de utilizar esta cuenta contable es evitar fluctuaciones o variaciones en balances
mensuales y presentar información razonable en relación a los resultados de la empresa.

Ejemplo:

● Arriendo pre-cobrado o Arriendo Cobrado por Anticipado.

● Publicidad pre-cobrada o Publicidad Cobrada por Anticipado.

Este tratamiento también se lo utiliza para mantenimientos, seguros de salud, pólizas

Este artificio contable no siempre es aplicado porque requiere un control minicioso de los
devengos mensuales.

ROL DE PAGOS

1. DEFINICION: ​Es un documento contable, de carácter interno, en el que se registran

los valores que constituyen ingresos y deducciones para el trabajador por concepto de
remuneraciones.
Constituye un documento de soporte para el desembolso de dinero por parte de la
empresa ya registro de las remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este
documento, no se podría determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y
deducciones del trabajador, por lo tanto no se podría registrar contablemente todos los
conceptos que forman parte de las Remuneraciones.

2. ESTRUCTURA : ​Encabezamiento, Datos Generales, Ingresos, Deducciones, Totales,

Firmas de Responsabilidad

3. RUBROS REGISTRADOS EN EL ROL DE PAGOS

INGRESOS DEL TRABAJADOR

● REMUNERACION: ​Es un monto que corresponde al pago mensual mínimo que

se tiene que realizar para un trabajador, el monto esta en pleno conocimiento y
aceptación del empleado, y detallado en su respectivo contrato. Es considerado un
ingreso gravable de impuesto a la renta, así como base para aportación al IESS.

● HORAS EXTRAS: Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias.-

Por convenio escrito entre las partes, la jornada de trabajo podrá exceder del
límite fijado, siempre que se proceda con autorización del inspector de trabajo y
se observen las siguientes prescripciones:
✔ Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce
en la semana.
 ✔ Si tuvieren lugar durante el día o hasta las 24H00, el empleador pagará la
remuneración correspondiente a cada una de las horas suplementarias con
más un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas horas estuvieren
comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador tendrá derecho a
un ciento por ciento de recargo. Para calcularlo se tomará como base la
remuneración que corresponda a la hora de trabajo diurno.
✔ En el trabajo a destajo se tomarán en cuenta para el recargo de la
remuneración las unidades de obra ejecutadas durante las horas excedentes
de las ocho obligatorias; en tal caso, se aumentará la remuneración
correspondiente a cada unidad en un cincuenta por ciento o en un ciento por
ciento, respectivamente, de acuerdo con la regla anterior. Para calcular este
recargo, se tomará como base el valor de la unidad de la obra realizada
durante el trabajo diurno.
✔ El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el
ciento por ciento de recargo.

● COMISION: ​Es el porcentaje calculado sobre las ventas, que cada empleado
percibe según lo que se ha estipulado en su contrato. Es considerado un ingreso
gravable de impuesto a la renta, así como base para aportación al IESS

EGRESOS DEL TRABAJADOR

● APORTE AL SEGURO SOCIAL: ​Dentro de las leyes ecuatorianas se estipula

un porcentaje fijo que debe ser descontado del trabajador y pagado mediante
planillas de aportes al IESS. El porcentaje equivalente es el 9.45%

● RETENCION EN LA FUENTE DEL INGRESO A LA RENTA: ​Es el valor

que se debe descontar al empleado cuando sus ingresos han sobrepasado la base
del calculo del impuesto a la renta.

● RETENCIONES JUDIALES: ​Son valores que se descuentan al trabajador

cuando existe una orden de un juez.

● ANTICIPO SUELDO: ​Dentro de este rubro se presenta por varias situaciones:

1. El valor que el empleado recibe por quincena, cuando su rol de pagos se lo
realiza de manera mensual.
2. Así como pequeñas prestaciones de dinero solicitadas por el trabajador y
deberán ser descontadas dentro del rol de cada trabajador con su autorización.
 3. Ventas de productos o propiedades muebles del empleador. Si el empleador lo
autoriza, los trabajadores pueden consumir productos y recibir servicios
relacionados al giro del negocio de la empresa para lo cual se procede a emitir
un comprobante de venta y será la constancia para el descuento el rol, con una
respectiva carta de autorización firmada por el empleado.

● PRESTAMOS
QUIROGRAFARIO E HIPOTECARIO: Mediante planillas, el IESS se
encarga de notificar al empleador el valor que debe descontar del salario de su
trabajador, mismo que debe ser pagado al IESS, la empresa tiene la potestad de
retener los rubros que sean notificados por el IESS.

4. CONSIDERACIONES ADICIONALES

● FUNCIONES DE CONFIANZA.- Para los efectos de la remuneración, no se

considerará como trabajo suplementario el realizado en horas que excedan de la
jornada ordinaria, cuando los empleados tuvieren funciones de confianza y
dirección, esto es el trabajo de quienes, en cualquier forma, representen al
empleador o hagan sus veces; el de los agentes viajeros, de seguros, de comercio
como vendedores y compradores, siempre que no estén sujetos a horario fijo; y el
de los guardianes o porteros residentes, siempre que exista contrato escrito ante la
autoridad competente que establezca los particulares requerimientos y naturaleza
de las labores.
● JORNADAS

1. Jornada máxima.- La jornada máxima de trabajo será de ocho horas diarias,

de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposición de
la ley en contrario
2. Jornada especial.- Las comisiones sectoriales y las comisiones de trabajo
determinarán las industrias en que no sea permitido el trabajo durante la
jornada completa, y fijarán el número de horas de labor.
3. Jornada nocturna.- La jornada nocturna, entendiéndose por tal la que se
realiza entre las 19H00 y las 06H00 del día siguiente, podrá tener la misma
duración y dará derecho a igual remuneración que la diurna, aumentada en
un veinticinco por ciento.
BENEFICIOS SOCIALES: ​Los beneficios sociales son un derecho del trabajador en
relación de dependencia, es un derecho irrenunciable.

OTROS BENEFICIOS DE LEY: ​Afiliación al seguro social, Pago de jubilación patronal,

Licencia de paternidad y maternidad, Utilidades de la empresa contratante