Efectivo y su

equivalente e
instrumentos
financieros.
Integrantes de equipo

JAVIER DIAZ DIANA SARAHI JOSE

MARTINEZ DEL ANGEL DEL FRANCISCO
ANGEL FLORES
2
2.2 Caja
El concepto de caja en el ámbito
contable se aplica para referirse a la parte
de la cuenta donde se registran las
entradas de dinero en efectivo o por
cheques o en valores representativos de
sumas dinerarias, y los egresos también
de dinero efectivo o de cheques.
De conformidad con la definición, la moneda de
curso legal en caja es parte del efectivo.
La cuenta donde se registran los aumentos y
disminuciones que sufre el efectivo propiedad de una
entidad
económica como consecuencia de las operaciones
realizadas se denomina, precisamente, caja.

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 OBJETIVO
Es que las empresas dispongan de liquidez ante
gastos imprevistos, sin que sea necesaria la
aprobación, por parte de los responsables de la
organización, de satisfacer estos pagos.
No obstante, todo gasto debe estar justificado y, por
tanto, serán necesarios cheques o justificantes que
avalen el abono de estas cantidades.

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La Norma de Información Financiera C-1 (NIF C-1)
establece las disposiciones contables que se deben
seguir en el tratamiento y registro contable del
efectivo y sus equivalentes.

El objetivo de esta NIF radica en establecer las

normas de presentación, valuación y revelación de las
partidas que integran el rubro de efectivo en el estado
de posición financiera.

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La NIF C-1 define efectivo como:
La moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios
disponibles para la operación de la entidad, tales como las
disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en tránsito”.
El efectivo debe valuarse a su valor nominal.

7
 IMPORTANCIA
Se refiere a la parte de la cuenta donde se
registran las entradas de dinero en efectivo o por
cheques o en valores representativos de sumas
dinerarias, y los egresos también de dinero
efectivo o de cheques.
Tiene finalidad de ordenar entradas y salidas de
dinero.

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 CARACTERISTICAS
Las características principales que
identifican contablemente a la cuenta Caja
son:
• Representa efectivo de libre e inmediata
disponibilidad para cobertura operaciones
propias de una empresa.
• Por un adecuado sistema de control
interno, Caja normalmente es
recepcionadora de fondos y no pagadora.

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 VENTAJAS
Una mayor facilidad de llevar la cuenta de gastos menores
en los libros contables; estos gastos tienen valor y respaldan
la contabilidad de la empresa ante el fisco.
También facilita archivar gastos agrupados de modo de no
tener que especificar cada uno de ellos, y sobre todo, se tiene
un mejor control de todas las compras de montos que están
por debajo de los gastos generales.

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 DESVENTAJA
Cualquiera puede rastrear el dinero que entra y sale de
una cuenta; anticipar las transferencias que aún no han
ocurrido es más difícil.
La complejidad también puede llevar a la confusión, e
incluso al engaño. Hay un viejo dicho en los negocios:
"El efectivo no miente".

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 2.2.1. Arqueo de caja y ajustes.
“ El arqueo de caja es el análisis de las
transacciones del efectivo, en un momento
determinado, con el objeto de comprobar si se
ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el
saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo
que se encuentra físicamente en caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve también para
saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.

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 OBJETIVO

El objetivo principal de realizar un arqueo

consiste en comprobar que todos los
movimientos se han contabilizado y que el
dinero que se encuentra
registrado concuerda con el dinero
físico de la caja: Saldo de Caja.
Después de realizar el Arqueo es probable
encontrar un faltante o sobrante. Estas
diferencias pueden ocurrir porque no se
están llevando los registros correctamente,
por descuido del responsable de la caja o por
hacer mal uso de los recursos.

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 IMPORTANCIA
Hacer un arqueo de caja nos ayuda además de poder ajustar la contabilidad de nuestro
negocio, a valorar y analizar si estamos haciendo bien los controles internos para que estas
diferencias sean las mínimas posibles.
¿Por qué el arqueo de caja es tan importante?
La falta de efectivo es una de las principales razones por las que las pequeñas empresas
pueden colapsar. Unas reservas de efectivo inadecuadas son una de las principales razones por
las cuales muchas tiendas y restaurantes. Se «quedan sin dinero» y cerrarán en breve si no
ponen una solución. Cuando un negocio empieza su andadura, los problemas de caja suelen
ser mayores. Tienes muchos gastos y el dinero se va rápido. Y es posible que no tengas ventas
ni clientes que te paguen. Necesitarás algunas otras fuentes temporales de efectivo, como a
través de una línea de temporal de crédito para que puedas continuar con una situación de
arqueo de caja positivo. Si tienes una tienda de helados o de turrones, es decir, si tu negocio es
estacional, el arqueo de caja es particularmente importante. Debes saber provisionar y
gestionar esas diferencias.
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Ajustes por arqueo
▸ La cuenta Caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el
ejercicio, el valor nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes,
propiedad de la entidad, físicamente representados por billetes,
monedas metálicas, giros bancarios, postales o telegráficos, metales
preciosos amonedados y moneda extranjera. Asimismo, al finalizar el
ejercicio, y en cualquier momento en que se juzgue conveniente, debe
cerciorarse de la corrección de la existencia del efectivo en custodia
del cajero, para lo cual se realiza una actividad denominada arqueo de
caja, que consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y
sus equivalentes en poder del cajero.

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El resultado del arqueo se
hará constar en un
documento denominado
“arqueo de caja”, el cual
reúne las características
siguientes:

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▸ Normas de valuación
Según la NIF C-1, el efectivo debe valuarse a su valor nominal; por tanto, la
existencia de efectivo en caja se valuará a su valor nominal, el cual se define
como la cantidad en unidades monetarias expresadas en billetes, monedas, títulos
e instrumentos.
▸ Normas de presentación
De conformidad con la NIF C-1, en el estado de posición financiera, el efectivo y
los equivalentes de efectivo deben presentarse en un solo renglón como el primer
rubro del activo a corto plazo incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo
restringidos. El rubro debe denominarse Efectivo y equivalentes de efectivo.

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Es importante destacar que la norma requiere presentar en un solo renglón el
efectivo y el efectivo y equivalentes de efectivo restringidos; además, al referirse al
estado financiero no hace uso de la expresión balance general, ya que este término
puede utilizarse como sinónimo del estado de posición financiera o estado de
situación financiera; asimismo, al activo circulante ahora se le denomina activo a
corto plazo y se emplean de manera indistinta, estos conceptos se apoyan en la NIC
C-1 y están encaminados a la convergencia con las NIC.
▸ Normas de revelación
La NIF C-1 precisa que en las notas a los estados financieros debe revelarse
información acerca de la integración del efectivo y equivalentes de efectivo.

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 Ajustes
Al comparar el saldo del arqueo contra el saldo que muestra el libro mayor pueden
presentarse dos situaciones:

1. Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuyo
caso no será necesario efectuar ningún ajuste, puesto que el saldo contabilizado
coincide con la realidad.

2. Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el mayor, en cuyo caso las
diferencias pueden ser de dos tipos:

a) Que el importe del arqueo sea mayor al saldo según libros.

b) Que el importe del arqueo sea menor al saldo según libros.

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Respecto a la denominación de faltante o sobrante, es conveniente señalar que en
todos los casos se tomará como punto de referencia el libro mayor, es decir, el saldo
según libros se ajustará para que su importe coincida con el importe arrojado por el
arqueo, y no a la inversa.
Cuando el importe del arqueo sea mayor que el saldo según libros; En este caso, este
faltante (según mayor) o sobrante (según arqueo) puede originarse por:

Causas fácilmente identificables

Dentro de los faltantes debidos a causas fácilmente identificables, pueden mencionarse
las operaciones no reportadas por el cajero o cantidades cobradas de más.

1. Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste será

el de la operación realizada y no reportada por el cajero; es decir, se cargará a la
cuenta Caja y se abonará a la cuenta que corresponda.

20
Observemos que después de
este ajuste, el saldo de la
cuenta coincide con la
realidad mostrada por el
arqueo.
También puede notarse el
criterio seguido en cuanto a
la denominación de
faltante, pues la caja
ciertamente mostraba un
faltante, por ello se tuvo
que aumentar la cantidad
respectiva para mostrar el
monto del efectivo
determinado por el arqueo.

21
2. Cuando se trate de
cantidades cobradas de
más por el cajero, el
asiento para registrar el
faltante en libros será
de cargo a la cuenta
Caja, con abono a la
cuenta Acreedores,
dada la obligación de
reintegrar esas
cantidades cobradas de
más a quien haya
efectuado el pago.

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Causas difícilmente identificables

En el caso de faltantes por causas difícilmente identificables, es decir, que no se cuenta con
todos los elementos necesarios para determinar el origen del faltante en libros, se procederá
de la siguiente manera:

Si el importe del faltante es considerable, ya sea en relación con el monto de la partida o su

naturaleza, y apoyados en el juicio profesional, el cual se basa en el criterio prudencial, se
debe optar por la alternativa que refleje menor optimismo, lo que implica “no adelantar
utilidades”, porque no se afectarán cuentas de resultados, ya que se estarían registrando
utilidades que aún no se han devengado; por tanto, se afectan cuentas de balance, en este
caso la de acreedores, para reflejar la obligación de entregar el efectivo a quien demuestre
ser su propietario legítimo, anotando como subcuenta la de Faltantes en caja, según libros.

23
24
Cuando el importe del faltante según
libros sea de poca importancia
relativa, normalmente originado por
el redondeo o cambio de cantidades
en moneda fraccionaria que no se les
entrega a los clientes, se podrían
afectar los resultados de operación,
pero por su poca cuantía, en
realidad, no se alteran
sustancialmente. El asiento de ajuste
será de cargo a la cuenta Efectivo en
caja, con abono a Otros ingresos,
subcuenta Faltantes en caja, según
libros.

25
Cuando el importe del arqueo sea
menor que el saldo según libros
En este caso, este sobrante (según
mayor) o faltante (según arqueo) puede
ser originado por:
Causas fácilmente identificables
Dentro de los sobrantes debidos a causas
fácilmente identificables, se pueden
mencionar las operaciones no reportadas
por el cajero, o cantidades pagadas de
más. Cuando se trate de operaciones no
reportadas por el cajero, el asiento de
ajuste será el de la operación realizada y
no reportada por el cajero, es decir, se
cargará a la cuenta de la operación no
reportada, con abono a la cuenta Caja.

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Cuando se trate de
cantidades pagadas de más
por el cajero, o dispuestas
por él, el asiento para
registrar el sobrante en
libros será de cargo a la
cuenta de deudores, para
tener presente el derecho
que se tiene de cobrar la
cantidad que se pagó de
más, o fue dispuesta por el
cajero, con abono a la
cuenta Caja.

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Causas difícilmente identificables

Cuando no se cuenta con todos los datos necesarios para determinar el origen del
sobrante en libros, se procederá de la siguiente manera:

Si el importe del sobrante es considerable, de acuerdo con la importancia relativa,

y nuevamente guiados por el juicio profesional basado en el criterio prudencial,
afectaremos cuentas de balance, quedando el ajuste con cargo a la cuenta
Deudores, subcuenta Nombre del cajero, en virtud de que él, como responsable de
la custodia del efectivo, es también responsable de las diferencias que se
presenten, con abono a la cuenta Caja.

De esta manera se registra el derecho de exigir el pago de tales diferencias al

cajero.

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29
En el caso de que el importe del
sobrante según libros sea de poca
importancia relativa, normalmente
originada por el redondeo o cambio
de cantidades de moneda fraccionaria
que no entregan los proveedores y
que tampoco les será reclamada, se
podría afectar los resultados de
operación, pero, de nuevo, por su
poca cuantía no los alteran
sustancialmente. El asiento de ajuste
será de cargo a la cuenta Otros
gastos, subcuenta Sobrantes en caja,
según libros, con abono a caja.

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Referencias
• https://deconceptos.com/ciencias-sociales/caja-en-contabilidad
• https://www.monografias.com/docs/Ventaja-Y-Desventaja-Caja-Chica-PKGTLY
UPJ8U2Y

• https://prezi.com/gi_tnpc3kszd/efectivo-y-su-equivalente-e-instrumento

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