ESTUDIANTE: Fátima Rosa Pallares Arriaga

CARRERA: Licenciatura en Derecho.

DOCENTE: Lic. Montserrat Marcela Hernández Martínez

ACTIVIDADES

Actividad 1. Clases de determinación

Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

 ACTIVIDAD 1. CLASES DE DETERMINACIÓN

Clases de Elementos a favor Elementos en contra

determinación

Autodeterminación Está hecha por el sujeto pasivo Puede que no los cumpla
principal. correctamente.
Este Liquida aplicando conforme a
lo que establece por la ley
Este obtiene el monto de la
obligación a su cargo

Determinación Esta es la autoridad quien Debe de proporcionar los

realizada por la determina el importe que se debe elementos requeridos por la
autoridad pagar por contribuyente. autoridad.

Determinación mixta Este existe dentro de un El monto del impuesto que

procedimiento de cooperación del tendrá que pagar el
contribuyente. contribuyente será
determinado por el SAT.
 ACTIVIDAD 2. PLAZOS Y GARANTÍAS DE PAGOS FISCALES

Lo que hacen las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, hayan cumplido con las
disposiciones fiscales y/o caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para
comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. (Art. 42, frac. III del código fiscal de la federación).

Cualquier visita domiciliaria deberá En caso de que no se encuentre el contribuyente se dejará un

iniciar mediante la notificación formal citatorio para que el contribuyente se encuentre presente a la hora
de una orden de visita. (Art. 44 frac. I determinada en el citatorio. En caso de no se encuentre, la visita se
código fiscal de la federación). iniciará con quien se encuentre en el lugar (Art. 44 frac. II del código
fiscal de la federación).
De toda visita en el domicilio fiscal se
levantará acta en la que se hará
constar en forma circunstanciada los Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella
hechos u omisiones que se hubieren intervengan se deberán identificar ante la persona con quien se
conocido por los visitadores. Los entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos, si
hechos u omisiones consignados por éstos no son designados o los designados no aceptan servir como
los visitadores en las actas hacen tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación
prueba de la existencia de tales en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los
hechos o de las omisiones resultados de la visita. (Art. 44 Frac. III del código fiscal de la
encontradas, para efectos de federación).
cualquiera de las contribuciones a
cargo del visitado en el periodo  Acta de Solicitud de exhibición de información y
revisado. Art. 46 frac. del código fiscal documentación.
de la federación).  Acta de entrega de documentación e información.
 Acta de no entrega de información y documentación.
Cuando en el desarrollo de una visita las
autoridades fiscales conozcan hechos u  Acta de suspensión de plazo para concluir visita.
omisiones que puedan entrañar incumplimiento  Acta de entrega de información por parte de terceros.
de las disposiciones fiscales, los consignarán en
 Acta de ampliación o cambio de lugar donde se desarrollará la
forma circunstanciada en actas parciales.
También se consignarán en dichas actas los visita
hechos u omisiones que se conozcan de  Acta de obtención de copias de contabilidad
terceros.

En la última acta parcial que al efecto se levante

se hará mención expresa de tal circunstancia y
entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, Las autoridades
Notificar acta final fiscales que al practicar visitas
Incumplimiento de a los
Realizar
cuando un oficio
menos veinte de conclusión
días, durante los cuales elde la contribuciones omitidas
contribuyente podrá presentar los documentos, contribuyentes o al ejercer las facultades de
visita,
libros quedando
o registros sin efectos
que desvirtúen las mismas
los hechos u
omisiones, así como optar por corregir su comprobación a que se refiere el artículo 48 de este
situación fiscal. No Si
Código, conozcan de hechos u omisiones que entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales,
El pago es la entrega de la cantidad
debida; en el caso particular, la
entrega que debe realizar el Cuando las autoridades no emitan la resolución
contribuyente de la cantidad que correspondiente dentro del plazo mencionado, quedará
adeuda a la autoridad. A continuación, sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron
se estudia el tema de la garantía. durante la visita o revisión de que se trate. (Art. 50
párrafo cuarto del código penal de la federación).

Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

CASO 2:

Contribuyente: Café y libros, S.A. de C.V.

Domicilio: Avenida José María Morelos, número 16, Colonia: Independencia.

Alcaldía: Benito Juárez, C.P.09750.

Representante Legal: Alejandro Hernández Solís.

Autoridad Revisora: Administración General de Grandes Contribuyentes.

Actividad Principal: Compra y venta de café nacional e internacional, en cada

una de sus variantes.

El Contribuyente “Café y libros, S.A. de C.V.” fue participe de una Revisión de

Gabinete, a efecto de que la Administración General de Grandes Contribuyentes,
verificara que los ingresos obtenidos por la Contribuyente a efecto de que validar
que el impuesto pagado haya sido el correcto, por lo que se determinó un crédito
fiscal en cantidad de $1,000,000.00 derivado de la omisión del pago de impuesto
correspondiente.

Derivado de lo anterior, el Representante Legal de la Contribuyente acude con

usted a efecto de que se le asesore sobre la posibilidad de impugnar la
determinación del crédito fiscal, mediante el juicio contencioso administrativo,
asimismo solicita la suspensión del procedimiento de ejecución.

El Contribuyente señala que derivado de la pandemia, no cuenta con los recursos

suficientes para poder realizar el pago del impuesto a cargo.

En atención al caso señalado con anterioridad, deberás señalar de manera

específica la forma en la que el Contribuyente deberá garantizar el interés fiscal,
señalando los motivos y fundamentos que fortalezcan tu respuesta.

El juicio contencioso administrativo es definido como el proceso que sigue el

Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa. Esté es un conflicto de intereses
entre la Administración Pública y el administrado, para poder ser resuelto por
medio de un juicio administrativo, esté denominado como contencioso
administrativo.

De acuerdo con lo que nos sustenta el art. 65 del código fiscal de la federación:

Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como

consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los
demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus
accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos para su notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados
en términos del artículo 41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá
de realizarse antes de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción.

De acuerdo con el artículo anterior se puede observar, que una vez que la
autoridad determine las contribuciones omitidas y demás créditos fiscales
mencionados, el contribuyente tendrá solamente dos opciones:

pagar el crédito fiscal dentro de un término de 30 días después de que este haya
recibido una notificación, debido a que al cumplirse este tiempo en la ley el crédito
fiscal se hace presente para la autoridad fiscal, mediante la aplicación del
procedimiento administrativo de ejecución.

Así que el contribuyente manifiesta que tiene pocos recursos financieros para
cubrir su pago, por lo que este solicita la suspensión del procedimiento
administrativo, mediante un juicio contencioso administrativo, llamado de
revocación este sustentado en el artículo 116 y 117 fracción I, del Código Fiscal de
la Federación:

Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal,
se podrá interponer el recurso de revocación.

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
 A. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
B. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
C. Dicten las autoridades aduaneras.
D. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular
en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74
de este Código.

El recurso de revocación previene los actos administrativos, siempre y cuando se

garantice el interés fiscal, y cumpla los requisitos legales; no se podrá ejecutar un
acto que determine un crédito fiscal hasta que haya transcurrido los 30 días
siguientes a la fecha que allá recibido su notificación. Así como lo marca el artículo
144 del código fiscal de la federación:

Artículo 144. No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el

interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto
que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes
a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días, tratándose de la
determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro
social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores. Si a más tardar al vencimiento de los citados
plazos se acredita la impugnación que se hubiere intentado y se garantiza el
interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspenderá el procedimiento
administrativo de ejecución.

En este caso lo que se pretende es que, al término del plazo estipulado, se

procederá aplicar el procedimiento administrativo de ejecución. Él cual exige la
autoridad fiscal, por lo que antes del lapso que se estipula se deberá pagar o
garantizar un crédito fiscal, al que hace alusión el contribuyente.

Lo que buscamos en este caso es suspender el procedimiento de cobro del crédito

fiscal que se le quiere aplicar al contribuyente de Café y libros, S.A. de C.V.”,
mediante una solicitud de suspensión del procedimiento administrativo que está en
ejecución, el cual está estipulado en el artículo 142 fracción I, del código fiscal de
la federación, por medio del cual el contribuyente puede garantizar el interés fiscal,
y que dice lo siguiente:

I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución,

inclusive si dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.

En el artículo 141 del código fiscal de la federación nos recalca como podemos
garantizar el interés fiscal.

Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se

actualice alguno de los supuestos previstos en los artículos 74 y 142 de este
Código, en alguna de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las
cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de
este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los
beneficios de orden y excusión. Para los efectos fiscales, en el caso de
que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener
la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e
inmuebles, excepto predios rústicos, así como negociaciones.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de
que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito
mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se
 aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.

Artículo 141-A.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá

autorizar a las instituciones de crédito o casas de bolsa para operar
cuentas de garantía del interés fiscal. Las instituciones o casas
autorizadas tendrán las siguientes obligaciones:

I. Presentar declaración semestral en que manifiesten el nombre y registro

federal de contribuyentes de los usuarios de las cuentas de garantía del
interés fiscal, así como las cantidades transferidas a las cuentas de los
contribuyentes o de la Tesorería de la Federación. La declaración a que
se refiere esta fracción deberá presentarse durante los meses de julio
del año de calendario de que se trate y de enero del siguiente año, por
el semestre inmediato anterior.

Así como queda establecido las garantías fiscales se deberán constituir dentro de
los 30 días siguientes en que quede la notificación dictada por la autoridad fiscal
correspondiente de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal.

Para poder constituir las garantías el contribuyente podrá combinar de diferentes

formas de garantía que se establecen en el artículo 141 del código fiscal de la
federación.

De acuerdo con el artículo 77 del código fiscal de la federación, se debe tomar en

cuenta lo siguiente:

Para los efectos del artículo 141 del Código, la garantía del interés fiscal se
otorgará a favor de la Tesorería de la Federación, del organismo descentralizado
que sea competente para cobrar coactivamente créditos fiscales, así como de las
tesorerías o de las dependencias de las entidades federativas o municipios que
realicen esas funciones aun cuando tengan otra denominación, según
corresponda.
Cuando la garantía del interés fiscal consista en fianza, carta de crédito o billete de
depósito, se otorgará a favor de la Tesorería de la Federación o del organismo
descentralizado competente para cobrar coactivamente créditos fiscales, según
sea el caso.

Las garantías del interés fiscal subsistirán hasta que proceda su cancelación en
los términos del Código y de este Reglamento.

Cuando el ofrecimiento, cancelación, sustitución, ampliación o disminución de la

garantía del interés fiscal se presente ante el Servicio de Administración Tributaria,
ésta deberá efectuarse a través de la forma oficial o formato electrónico que para
tal efecto establezca dicho órgano mediante reglas de carácter general.

Los gastos que se originen con motivo del ofrecimiento de la garantía del interés
fiscal deberán ser cubiertos por el interesado, inclusive los que se generen cuando
sea necesario realizar la práctica de avalúos.

Cancelación de garantía.

Finalmente, el artículo 89 del Reglamento del código fiscal de la federación, señala

que los supuestos por los que procede la cancelación de las garantías son:

I. Por sustitución de garantía;

II. Por el pago del crédito fiscal;
III. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al
otorgamiento de la garantía;
IV. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía, y
V. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las
disposiciones fiscales.

La garantía del interés fiscal podrá disminuirse o sustituirse por una menor en la
misma proporción en que se reduzca el crédito fiscal por pago parcial del mismo, o
por cumplimiento a una resolución definitiva dictada por autoridad competente en
la que se haya declarado la nulidad lisa y llana o revocado la resolución que
determina el crédito fiscal, dejando subsistente una parte de este.
Hablando del caso anterior el contribuyente acudió a mi para poderlo asesorar en
juicio contencioso administrativo la determinación del crédito fiscal por la cantidad
de $ 1´000,000.00 pesos, esté caso se hará una solicitud para hacer la suspensión
del procedimiento administrativo que está en ejecución, el cual es determinado
después de un término de 20 días a partir de la última acta ,está actualmente en el
término de 30 días para pagar o bien para garantizar las omisiones, los créditos
fiscales .

A lo que podemos ver que a rais de lo que estamos pasando por una pandemia,
es que el contribuyente cuenta con pocos recursos financieros para cubrir la
deuda, por eso solicita el recurso de supinación del procedimiento que está en
ejecución este establecido en el artículo 142 fracción I del código fiscal federal:

I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive

si dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.

De acuerdo con lo que vimos en el artículo 141 del código fiscal de la federación
establece que los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se
actualicen algunos de los supuestos en el artículo 142 del mismo código, en
algunas de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de
garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este
Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los
beneficios de orden y excusión. Para los efectos fiscales, en el caso de
que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener
la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
 IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e
inmuebles, excepto predios rústicos, así como negociaciones.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de
que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito
mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se
aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.

La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas

actualizadas, los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce
meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se
cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía
para que cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los
correspondientes a los doce meses siguientes.

Pudiendo analizar las formas de garantizar el crédito fiscal, como primer punto
queda este descartado , debido a que el contribuyente no cuento con el sufriente
dinero, analizando el segundo punto yo consideraría que podría ser una opción
hipotecar su bien inmueble pero sin embargo no lo recomendaría ya que la
autoridad fiscal inmovilizaría ese bien, y en caso de querer disponer de él no
podría por la razón de que estaría hipotecado; así que mi última opción sería el
tercer punto adquirir una fianza esta otorgada por una institución autorizada ya
que es la opción más económica para el contribuyente y no tendría que
desembolsar el 1´000,000.00 pesos si no nada más un 2% que le cobraría la
institución.

FUENTES DE CONSULTA
Unadméxico, Modulo 13, Texto de Apoyo (2021), recuperado de:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/
S3/Descargables/DE_M13_U2_S3_TA.pdf

Código Fiscal De La Federación (2021), recuperado de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_110121.pdf

Reglamento Del Código Fiscal De La Federación (2021), recuperado de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (2021), recuperada de:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa