ANGELLO GIUSEPPE HERNÁNDEZ OLVERA

Universidad Abierta y a Distancia de México

Administración tributaria

Unidad 2. Procedimiento de las autoridades fiscales en

el sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 3. Procedimientos de determinación

Angello Giuseppe Hernández Olvera

S3. Actividad integradora. Garantía del interés

fiscal

febrero, 2020
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INTRODUCCIÓN

Los créditos fiscales que nacen de las visitas domiciliarias se llevan a cabo para un
control estricto del régimen tributario de los contribuyentes, para lo cual los contribuyentes
tienen establecido los tiempos y las formas para poder solventar éstos créditos.

:En esta práctica andaremos en las formas de garantía y la manera de presentarlos para
lo cual realizaré lo siguiente:

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago

fiscal.

CASO

Como resultado de la visita domiciliaria practicada a la empresa “Estudiante Unadm S.A.

de C.V.” mediante oficio No. 14521 de 30 de agosto de 2017 emitido por la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal del Distrito Federal con sede en la Ciudad de México,
se le determinó un crédito fiscal por un importe de $100,000.00 por concepto de ISR y una
multa con un importe de $15,000.00, documento que fue notificado el 01 de septiembre de
2017.

Con base en los datos anteriores, atiende a los siguientes cuestionamientos:

1. ¿A partir de qué fecha se hará exigible el crédito fiscal, es decir a partir de que
día la autoridad podrá cobrarle al contribuyente?

Se tendran que hacer exigible pasando los 30 dias que marca el Art. 65 del CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, que seria el 2 de octubre de 2017.

Artículo 65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales

determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de
comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o
garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes
a aquél en que haya surtido efectos para su notificación, excepto
tratándose de créditos fiscales determinados en términos del artículo 41,
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fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes

de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción. (CFF, 2019)

2. En el supuesto de que el contribuyente solicite la suspensión del procedimiento

administrativo de ejecución y tomando en cuenta que no tiene suficientes recursos
económicos, ¿qué Forma de Garantía le recomendarías y por qué?

Considerando que la empresa no tiene suficientes recursos y que se permite combinar

diferentes formas de pago que establece el Art. 141 CFF, y de acuerdo al Art. 77
Reglamento del Código Fiscal de la Federación donde establece las formas de garantias
establecidas, recomendaria:

1.- BILLETE DE DEPOSITO, Código Fiscal de la Federación, artículo 141 fracción I,

Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 77 y 78, Resolución Miscelánea
Fiscal, Anexo 1-A, tabla 32.

Podemos detacar de los BIDE que no genera intereses, no tiene costo alguno para el
depósitante, su plazo es indefinido y no existe monto mínimo de depósito.

Estos documentos pueden adquirirse tanto en moneda nacional como en dólares, sea en
efectivo, depósito a cuenta de Banco del Bienestar, cheque certificado o de caja y
transferencia electrónica de fondos.

Es un instrumento de depósito expedido por el Banco del Ahorro Nacional y

Servicios Financieros (BANSEFI), actualmente Banco del Bienestar,
S.N.C., Institución de Banca de Desarrollo o por Institución autorizada, para
constituir garantía en efectivo a disposición de autoridades judiciales o
administrativas. (SAT, 2020)

Requisitos:

1. Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente requisitado, firmado

por ti o por tu representante legal (en dos tantos).

2. Original del billete de depósito, que cumpla con:

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a) Estar emitido por el Banco del Ahorro Nacional Servicios Financieros

(BANSEFI) y/o Banco del Bienestar, S.N.C., Institución de Banca de
Desarrollo; o por Institución autorizada, con firma autógrafa del funcionario
competente.
b) Expedido a favor de la Tesorería de la Federación (TESOFE) o del
organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente
adeudos fiscales.
c) Contener tu nombre o tu denominación o razón social y tu R.F.C.
d) Señalar el número de adeudo, resolución determinante y conceptos.
e) Señalar el importe que ampara con número y letra. (SAT, 2020)

2.- PRENDA, Código Fiscal de la Federación, artículo 141 fracción II, Reglamento del
Código Fiscal de la Federación, artículos 3, 81 fracción I y 84, Resolución Miscelánea
Fiscal, Anexo 1-A, tabla 32.

Se constituye sobre bienes muebles por el 75% de su valor. Los bienes

deben estar libres de gravámenes. Se realiza a través de una entrega
jurídica, es decir, documental en donde la autoridad y el contribuyente
convienen que los bienes queden en poder de un tercero, o bien que quede
en poder del mismo contribuyente porque así lo haya estipulado la
autoridad o expresamente lo autorice la ley. (SAT, 2020)

Requisitos

1. Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente requisitado, firmado

por ti o por tu representante legal (en dos tantos).

2. Inventario de los bienes que ofrece con descripción detallada [Tipo de

bien (nombre genérico que lo caracteriza), número de factura, cantidad,
marca, modelo, número de serie, tipo de material] y señalar el domicilio en
el que se ubican.

3. Facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, las

cuales deberán de contener, el número de folio fiscal, RFC del emisor y del
receptor, fecha de expedición y fecha de certificación SAT; además, en su
caso, el endoso correspondiente, en original para cotejo y copia simple.
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4. Avalúo o en su caso, solicitud de elaboración de avalúo de los bienes

que ofreces en garantía.

El avalúo deberá:

a).- Tener fecha de expedición, no mayor a un año.

b).- Estar elaborado por: Institución de crédito, Instituto de Administración y

Avalúos Nacionales, Corredor Público registrado y habilitado por la
Secretaría de Economía, empresas dedicadas a la compraventa y subasta
de bienes, persona que cuente con cédula profesional de valuador,
expedida por la Secretaría de Educación Pública (SEP).

c).- Incluir reporte fotográfico que permita la identificación del bien.

5. En caso de persona morales, poder para actos de dominio en original y

fotocopia.

Los bienes de procedencia extranjera, sólo se podrán admitir cuando se

compruebe su legal estancia en territorio nacional, mediante pedimento de
importación definitiva o temporal en su caso.

En caso de que los bienes que ofrezcas en garantía, formen parte de tu

sociedad conyugal, además debes enviar:

1. Escrito mediante el cual tu cónyuge manifiesta su aceptación para

constituirse como obligado solidario debidamente firmado.

2. Acta de matrimonio en original para cotejo y copia simple.

3. Identificación oficial vigente de tu cónyuge en original para cotejo y copia

simple.

En caso de que los bienes que ofrezcas en garantía sean propiedad de un

tercero, además debes enviar:

a) Persona física:
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1. Escrito mediante el cual el tercero manifiesta su aceptación para

constituirse como obligado solidario debidamente firmado.

2. Identificación oficial vigente en original para cotejo y copia simple.

b) Persona moral:

1. Escrito mediante el cual el tercero manifiesta su aceptación para

constituirse como obligado solidario debidamente firmado por el
representante legal con poder para actos de dominio, manifestando bajo
protesta de decir verdad que dicho poder no le ha sido revocado y en
consecuencia, actúa plenamente facultado por el tercero.

2. Instrumento notarial (poder para actos de dominio) con el que acredite la

personalidad del representante legal, original para cotejo y copia simple.

3. Identificación oficial vigente del representante legal, en original para

cotejo y copia simple. (SAT, 2020)

3. De acuerdo a la forma que elegiste realiza un escrito de ofrecimiento de garantía,

con todos y cada uno de los requisitos establecidos en ley (Código Fiscal de la
Federación, Reglamento del Código Fiscal de la Federación, resolución miscelánea
fiscal), te sugiero que verifiques la página del SAT.

Puedes inventar los datos generales del contribuyente.

ASUNTO: Se ofrece garantía fiscal

Servicio de Administración Tributaria de San pedro Cholula.

Dirección: Lateral de la Recta a Cholula 103, Zavaleta, Bello Horizonte, 72150
Puebla, Pue.
PRESENTE

Referencia: Crédito fiscal contenido en el oficio

No. 14521 de fecha 30 de agosto de 2017.

ANGELLO GIUSEPPE HERNÁNDEZ OLVERA, por mi propio derecho, con domicilio

fiscal en la Calle8 oriente Numero 8 interio 1 C.P. 72760, mismo que señalo para oír y
recibir todo tipo denotificaciones asi como el correo electrónico
angellogho@nube.unadmexico.com comparezco y expongo:
ANGELLO GIUSEPPE HERNÁNDEZ OLVERA

Que por medio del presente ocurso, vengo a ofrecer EL EMBARGO POR LA VÍA
ADMINISTRATIVA para garantizarel crédito fiscal contenido en el oficio número 14521 de
fecha 30 de agosto de 2017, girado por la Administración Desconcentrada de Auditoría
Fiscal del Distrito Federal con sede en la Ciudad de México. y con su fundamento en el
Artículo 144 del Código Fiscal de la Federación, ocurro a solicitar la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución que pudiera iniciarse con motivo del crédito
fiscal mediante oficio No. 14521, de fecha 01 de septiembre de 2017.

Lo anterior en virtud de que en contra del oficio de referencia y además de conformidad

en el artículo 141, fracciones 1 y VI Código Fiscal de la Federación, me permito otorgar
como garantía del Interés Fiscal determinado en el citado oficio.

Para tales efectos, me permito ofrecer como garantía los bienes que se señalan a
continuación:

1. BILLETE DE DEPOSITO numero 00001 emitido por el banco del Bienestar a favor de
la Tesorería de la Federación señalando un importe de $15,000.00 por el concepto de
multa, mediante oficio No. 14521, de fecha 01 de septiembre de 2017.

2. PRENDA de 5 computadoras iMAC PRO marca apple,con pantalla retina 5K 18

nucleos intel Xeon con memoria de 256 GB (La máquina se encuentra en excelentes
condicionesde uso y conservación y trabajando.). Las maquinas en cita se ampara con la
facturas (CFDI) con número defolio 015 y 020 de fecha 18 de mayo 2016, expedidas en
favor del suscrito por MacStore, S.A. de C.V. y tiene un valor comercial a la fecha de
$100,000.00, según peritaje en materia de Valuación de Bienes Muebles que se anexa al
presente

Los bienes en cuestión así como la documentación original que ampara su legal tenencia
y propiedad a favor del suscrito, se encuentran y desde este momento se ponen a
disposición de esa H. Autoridad en el domicilio fiscaldel suscrito, para los efectos legales y
procedimentales a que haya lugar.

ANEXOS

Para efectos de lo anterior, me permito anexar la presente la siguiente documental:

A.- Original de tres Peritajes en materia de Valuación de Bienes Muebles

correspondientes a las maquinas ofrecidas en garantía, de fecha 15 de septiembre del
2017, emitidos por Perito Valuador Roman Hernández Olvera, con registro o clave pericial
ROMAN/PERITO/0001 del Tribunal Superior de Justicia del Estado de Puebla; con los
requisitos y en los términos del artículo 3 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación.

B.- Identificación oficial de quien suscribe

PETITORIOS

PRIMERO.- Se me tenga por presentado en tiempo y forma el presente escrito.

SEGUNDO.- Se tenga por acreditada la personalidad del suscrito.

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TERCERO.- Se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución respecto del

crédito fiscal aquí referido,conforme a los artículos 141 del Código Fiscal de la
Federación.

CUARTO.- Que una vez agotadas las etapas del procedimiento en cuestión, en términos
del Artículo 87 ydemás relativos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación y
demás normatividad aplicable, se tenga por garantizado el crédito fiscal referido; en aras
además de atender a los principios de economía procesal e intervención menos onerosa y
gravosa para los contribuyentes tutelada por los artículos 2º fracción IXy 4º de la Ley
federal de los Derechos del Contribuyente.

PROTESTO LO NECESARIO

Puebla. Pue, a la fecha de su presentación.

_________________________________________

ANGELLO GIUSEPPE HERNÁNDEZ OLVERA

CONCLUSIÓN

Los adeudos fiscales son los elementos que ayudan al Estado para conseguir los
impuestos que no se han pagado por los contribuyentes, pero también existen otros como
los pagos al IMSS y al Infonavit.

La legislación cuenta con una gran variedad de modalidades para poder garantizar los
adeudos fiscales, dándole al contribuyente la forma que más le convenga.

Es de suma importancia las visitas domiciliarias por parte del SAT para saber el estado de
las finanzas de los contribuyentes.
ANGELLO GIUSEPPE HERNÁNDEZ OLVERA

FUENTES DE CONSULTA

Sánchez Contreras, J. A., & Bonilla Gándara, G. Visitas domiciliarias. consultado el 30 de

enero de 2020, recuperado de:
http://www.ramac.org.mx/descargas/comitefinan/Octu12/Visitas%20Domiciliarias.pdf

Modulo 13. Administración tributaria. (enero de 2020). recuperado de: sesión 3

procediminetos de determinación, consultado el 30 de enero de 2020.

Servico de Administración Tributaria SAT. (s.f.). recuperado de: Inicio/ Adeudos fiscales>
Garantiza tus Adeudos Fiscales : https://www.sat.gob.mx/tramites/17183/garantiza-tus-
adeudos-fiscales

LEGISLACIÓN

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (9 de diciembre de 2019)., CÁMARA DE

DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN, consultado el 30 de enero de 2020
recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (2 de abril de 2014).,

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN, consultado el 30 de
enero de 2020 recuperado de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (20 de diciembre

de 2019)., CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN, consultado el
28 de enero de 2020 recuperado de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf
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S3. Actividad 1. Clases de determinación

Clases de determinación Elementos a favor Elementos en contra

Autodeterminación • Es hecha por el • Puede no cumplirlos
sujeto pasivo principal correctamente

• Reconoce la • Requiere que el

existencia de hechos sujeto pasivo conozca e
generadores que da lugar a interprete claramente el
sus obligaciones fiscales a marco jurídico tributario con
su cargo el fin de que aplique
correctamente sus
• Liquida
aplicándolo obligaciones y no tenga
conforme a lo establecido consecuencias negativas de
por la ley su incumplimiento.
(Mendoza)
• Obtiene el monto de
la obligación a su cargo
Determinación realizada Es la autoridad quien Debe de proporcionar los
por la autoridad determina el importe que elementos que requiera la
debe pagar el autoridad.
contribuyente.
Determinación mixta Existe dentro del El monto del impuesto a
procedimiento participación pagar es determinado por la
o cooperación del administración tributaria.
contribuyente.
 Determinación sobre No presenta ningunos El contribuyente no cumplió
base cierta problemas desde el aspecto con su obligación de
procedimental, toda vez que autodeterminación y pago
la autoridad procede con de contribuciones, es
pleno conocimiento y necesario que se considere
comprobación de los la base de las
hechos” (2008: 760). contribuciones que adeuda,
para que se pueda aplicar la
tasa que corresponda.
(Modulo 13. Administración
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tributaria, 2018)
 Determinación sobre Conocida como No es posible para la
base incierta determinación sobre base autoridad hacer la
presunta o determinación determinación sobre base
sobre base estimativa. cierta, porque el
contribuyente no declare, o
porque no pueda
proporcionar los datos y
documentos o libros que los
apoyen, etc., y entonces se
presenta la necesidad de
que la autoridad haga una
determinación deductiva, o
sintética, o estimativa y
estará basada
fundamentalmente en
presunciones (2008: 762).
(Modulo 13. Administración
tributaria, 2018)

S3. Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, hayan cumplido
con las disposiciones fiscales y/o caso, determinar las contribuciones omitidas o
los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: […]
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Toda visita domiciliaria deberá iniciar mediante la notificación formal de una orden
de visita. Art. 44 frac. I CFF

En caso de que no se encuentre el contribuyente se dejará un citatorio para que el contribuyente se encuentre
presente a la hora determinada en el citatorio. En caso de no se encuentre, la visita se iniciara con quien se
encuentre en el lugar Art. 44 frac. II CFF

Al inicio los visitadores que en ella intervengan se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la
diligencia. Art. 44 Frac. III CFF

El contribuyente deberá asignar dos testigos; en caso de no hacerlo los visitadores los designaran. Art. 44 Frac. III
CFF

De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se hará constar en forma circunstanciada los hechos
u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Art. 46 frac. I CFF

Actas parciales para hacer constar en forma circunstanciada de los hechos u omisiones que se hubieran
presentado en el desarrollo de las visitas. Art. 46 Frac. IV
 Acta de Solicitud de exhibición de información y documentación.
 Acta de entrega de documentación e información.
 Acta de no entrega de información y documentación.
 Acta de suspensión de plazo para concluir visita.
 Acta de entrega de información por parte de terceros.
 Acta de ampliación o cambio de lugar donde se desarrollará la visita (Art 44, fracción II, CFF)
 Acta de obtención de copias de contabilidad (Art 45, CFF)
Una vez concluida la revisión, se levantará la Ultima Acta Parcial, donde se hace mención expresa de los hechos y
omisiones detectados en durante toda la visita. Art. 46 frac. IV segundo párrafo.
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En un plazo de veinte días, el contribuyente podrá presentar documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal, se puede ampliar el plazo por quince días más,
cuando se trate de más de un ejercicio siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de
veinte días. Art. 46 frac. IV segundo párrafo.

Notificación del acta final.

Incumplimientos de disposiciones fiscales y/o contribuciones omitidas

NO SI

Oficio de conclusión de la visita, quedando sin

efectos las mismas y las actuaciones que deriven
de ella.

Las autoridades deberán emitir y notificar la resolución final en un plazo máximo de 6 meses, a partir del
levantamiento del acta final. Art. 50 CFF

Cuando no emitan y notifiquen quedará sin efectos La autoridad fiscal determina la liquidación de un
la orden y las actuaciones que se derivaron crédito fiscal
durante la visita o revisión de que se trate. Art. 50
párrafo 4

El pago es la entrega de la cantidad debida; en el

caso particular, la entrega que debe realizar el
contribuyente de la cantidad que adeuda a la
autoridad. (Modulo 13. Administración tributaria,
2018, pág. 9)

Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus
facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus
accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación Articulo 65
CFF. (Modulo 13. Administración tributaria, 2018, pág. 9)
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Los supuestos por los que el contribuyente puede garantizar el interés fiscal se contemplan en el Artículo 142 del CFF
 Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, ante el TFJFA en términos de la LFPCA
 Se solicite prórroga en el pago de créditos fiscales o para que sean cubiertos en parcialidades
 Se solicite la aplicación del producto en los términos del Artículo 159 de este Código.
 En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales.
(Modulo 13. Administración tributaria, 2018, pág. 10)

Forma de garantizar el interés fiscal ante las autoridades fiscales:

 Deposito en dinero
 Prenda o hipoteca
 fianza otorgada por institución autorizada
 Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia
 Embargo en la vía administrativa
 Títulos de valor o cartera de créditos del propio contribuyente.
(Modulo 13. Administración tributaria, 2018)

Supuestos por lo que procede la cancelación de garantías:

 Por sustitución de garantía
 Pago por el crédito fiscal
 Cuando en definitiva queda sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la garantía
 Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía
 En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con lo dispuesto en la Ley
(Modulo 13. Administración tributaria, 2018)