Módulo 10. Relaciones individuales de trabajo.

Unidad 2. Condiciones y relaciones individuales de trabajo.

Sesión 5. Relaciones individuales de Trabajo.

Actividad 1. Metodología en la repartición de utilidades.

Actividad 2. Repartición de utilidades a partir de un caso.

Actividad Integradora. Derechos y obligaciones de trabajadores

y patrones.

ESTUDIANTE: Víctor Jiménez Navarro.

MATRICULA: ES1921009428

DOCENTE LICENCIADO: Luz Elena Hernández Rodríguez.

LIC. EN DERECHO (DE-DERIT-2101-M10-010)

Actividad 1. Actividad Financiera del Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2. Define y explica los siguientes conceptos:
Actividad 1. Actividad Financiera del Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2. Define y explica los siguientes conceptos:
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”
Estad
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2
Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2
Estado
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.
2
1. Lee en tu texto de apoyo el apartado “Conceptos fundamentales en Derecho
Fiscal”.

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo analizaremos las condiciones bajo las cuales el trabajador, a de prestar sus servicios al patrón,
conoceremos como se tiene que recibir una retribución económica por su trabajado o desempeñar su servicio, dentro de
un horario establecido por el patrón. Se hablará sobre como la Ley Federal del Trabajo marca diversos derechos a favor del
trabajador, pero su protección fundamental esta en crear condiciones mínimas de trabajo. En el presente trabajo
aprenderemos a calcular el reparto de utilidades y cuál es el total que se les debe repartir a cada empleado dependiendo su
tiempo trabajado su salario entre otras cosas.

ACTIVIDAD 1. METODOLIGIA EN REPARTICION DE UTILIDADES

Las utilidades son producto de las ganancias reportadas por la empresa, resultado a su vez de la producción y
los servicios prestados por los trabajadores. Con el propósito de conocer la metodología desde la cual se
realiza el reparto de utilidades, desarrolla la siguiente actividad:

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU).

El objetivo de la PTU es reconocer la fuerza de trabajo de los empleados y coadyuvar el crecimiento económico
familiar.
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (desde ahora PTU), la estable el artículo 123
Constitucional, Apartado A, fracción IX como una prestación a la cual los trabajadores tienen derecho; la
LFT en sus artículos 117 al 131, la LISR en sus artículos 9, párrafos ultimo y penúltimo, 109, párrafos penúltimo
y antepenúltimo, y 111, párrafos octavo y noveno; el Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la LFT,
estableciendo procedimientos para iniciar y resolver escritos de objeciones, el Reglamento Interior del SAT; la
Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas y la Resolución de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (ahora Centro Federal de Conciliación
y Registro Laboral) que da cumplimiento a la Fracción VI del artículo 126 de la LFT.

CUADRO. SUJETOS OBLIGADOS Y SUJETOS NO OBLIGADOS AL PAGO DE PTU.

Quienes deben pagar PTU

Quienes están exentos de pagar PTU
• Personas físicas o morales con trabajadores
QUIENES DEBEN PAGAR PTU QUIENES ESTÁN EXENTOS DE PAGAR PTU

Personas físicas o morales con trabajadores a su Empresas e instituciones de nueva creación durante
servicio, sean o no contribuyentes del ISR. su primer año.

Empresas que se fusionen, traspasen o cambien su Empresas de nueva creación que elaboran productos
nombre o razón social. nuevos durante los dos primeros años.

Empresas que tengan varias plantas de producción o Empresas de la industria extractica (minas) durante el
establecimientos varios periodo de exploración.

Asociaciones o sociedades civiles que lucren con la Instituciones de asistencia privada con fines
enajenación de bienes distintos a su activo si sus humanitarios.
ingresos exceden 5% del total.
IMSS y otras instituciones públicas descentralizadas
Sociedades cooperativas con personal administrativo de fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
asalariado.
Empresas cuyo capital y trabajo genera un ingreso
Contratantes que subcontraten si no cumplen con lo anual declarado al Impuesto Sobre la Renta
dispuesto en el articulo 15-A de la LFT.

CUADRO. SUJETOS CON DERECHO Y SUJETOS EXCLUIDOS DEL PAGO DE PTU.

QUIENES TIENEN DERECHO AL PTU QUIENES ESTÁN EXCLUIDOS DE RECIBIR PTU

Trabajadores de planta. Directores, administradores y gerentes generales.

Trabajadores por obra o tiempo determinado. Trabajadores domésticos.

Ex trabajadores de planta en el ejercicio fiscal que
trate. Personas físicas propietarias o copropietarias de un
negocio.
Ex trabajadores por obra o tiempo determinado que
hayan laborado 60 días continuos o discontinuos en el Profesionales, técnicos o artesanos que sirvan a una
ejercicio que trate. empresa y que no tengan una relación subordinada
con el patrón.
Trabajadores de confianza.
Trabajadores eventuales que hayan laborado menos
Trabajadores del establecimiento de una empresa.
de 60 días durante el ejercicio fiscal.
Trabajadores subcontratados.

Trabajadores considerados en servicio activo: madres

trabajadoras, trabajadores en condiciones especiales
como accidentes, incapacidades temporales o en caso
de fallecimiento, donde lo que corresponda al
trabajador se entregara a los beneficiarios.

ESQUEMA DE REPARTO DE UTILIDADES.

IDENTIFICAR

Monto por repartir Número de empleados Días laborados Sueldos percibidos

Dividir monto en dos partes para determinar los factores

 Factor por días trabajados (DT) Factor por salario percibido (SP)
Dividir el monto (M) a repartir entre días Dividir el monto (M) a repartir entre los salarios
trabajados percibidos
M/DT=FACTOR M/SP=FACTOR

Con los factores obtenidos, se calcula el PTU por días laborados y por salario

PTU por días trabajados PTU por salario Total del PTU
Día trabajado x factor por DT Salario percibido x factor por SP Suma de ambos resultados

Realizar el cálculo para cado trabajador y verificar sumando el total del PTU de los empleados y
comparar con el monto total por repartir.
A estas cantidades todavía se les deducen los impuestos

Asociaciones o sociedades civiles que lucren

Asociaciones o sociedades civiles que lucren

ACTIVIDAD 2 REPARTO DE UTILIDADES A PARTIR DE UN CASO

1.- Nutritacos es una empresa legalmente constituida que en su primer año de existencia reportó ganancias por
$587, 435.00. Qué cantidades debe pagar por concepto de utilidades a los 25 empleados con los cuales inició
operaciones y cuyos salarios se han mantenido en los $8,750.00 mensuales. Fundamenta tu respuesta.

¿Quiénes son los sujetos a recibir el pago de PTU?

Con base al manual y la Ley federal del trabajo, los sujetos para recibir utilidades, siempre y cuando hayan
participado en el ejercicio fiscal correspondiente de manera total, o bien parcial ya sea continua o descontinua
por un período igual o mayor de 60 días, tendrán derecho al PTU las personas siguientes; trabajadores de
planta, trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales), Ex trabajadores de planta, Ex trabajadores por
obra o tiempo determinado (eventuales), Trabajadores de confianza, Los trabajadores del establecimiento de
una empresa (fracción IV bis del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo) y Trabajadores bajo régimen de
subcontratación, Cuando los contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas en el artículo 15-A de la
Ley Federal del Trabajo y Trabajadores considerados en servicio activo que describen los artículos siguientes; ;
La fracción IV del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo, artículo 170 de la Ley Federal del Trabajo, y artículo
473 de la ley citada.

¿Quiénes están exentos a recibirlos?

Quedan excluidos de este beneficio

a) La fracción I del artículo 127 de la Ley Federal de Trabajo establece: “Los directores, administradores y
gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades.”
b) La fracción VI del artículo 127 de la ley establece: “Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto
de utilidades.” Estos trabajadores son los que prestan sus servicios en la casa habitación de los particulares.
c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.
d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa,
siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón.
e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal

Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades se ajustará a las normas
siguientes:
II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que
perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a
falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo.

¿Tendría que recibir PTU y las razones?

En el caso planteado, se tiene una empresa de reciente creación, donde la propia LFT la exenta por un periodo
de un año para otorgar utilidades, en el caso del trabajador, por el momento no tiene un derecho creado para
exigir dicho beneficio, ya que las utilidades se pagan en relación al periodo fiscal inmediato anterior, en este
sentido la empresa aun no existía, por otro lado, para poder crear el derecho, el trabajador tendrá que laborar
como mínimo 60 días del segundo año inmediato posterior a la creación de la empresa, además de sujetarse al.
Artículo 127 de la LFT, fracción II.

2.- Redacta y explica los conceptos para el cálculo del PTU, basándote en el manual metodológico de la
actividad anterior y fundamentando con la Ley Federal del Trabajo.

La Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, establece
que los trabajadores participarán en 10% de las utilidades de las empresas en las que presten sus servicios,
porcentaje que se aplicará sobre la renta gravable determinada según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre
la Renta.

Conforme lo que establece el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo, la utilidad repartible se divide en dos
partes iguales: 50% se reparte entre todos los trabajadores de acuerdo con el número de días trabajados por
cada uno durante el año, independientemente del monto de los salarios y 50% se reparte en proporción al monto
de los salarios devengados por los trabajadores durante el año.
Conceptos para obtener el PTU para cada trabajador; Días trabajados, salario anual, participación por días
trabajados, participación por salario devengado,

1.- Reparto de utilidades por días trabajados

a) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de días laborados por los trabajadores con derecho
a participar
b) el resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por los días laborados individualmente,
resultando así la participación por días trabajados:

2. Reparto de utilidades por salario percibido

a) El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria
percibida por los trabajadores con derecho a participar y
b) el resultado de esta división, utilidad por peso ganado, se multiplica por el total del salario percibido
individualmente por cada trabajador, resultando así la participación por salario devengado:

Artículo 117.- Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje
que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
Artículo 120.- El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los
trabajadores en las utilidades de cada empresa. Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada
empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 123.- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos
los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año,
independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el año.

Artículo 124.- Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador
en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones, percepciones y demás
prestaciones a que se refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo
extraordinario.

Artículo 129.- La participación en las utilidades a que se refiere este capítulo no se computará como parte del
salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. CALCULO DE PRESTACIONES

2.- En su segundo año de operación, TODOBAMBU, S, A, de C.V., innovó el mercado con los clips de bambú,
reportando ganancias anuales por de $1, 300,000.00. Qué cantidad deberá pagar a sus 10 trabajadores con los
cuales inició operaciones y cuyo salario para 2019 fue de $9,500.00, así como para los trabajadores
incorporados en marzo del 2019, con un salario de $8,500.00 y para los trabajadores eventuales que fueron
contratados como promotores por 90 días, con un salario de $6,500.00 mensuales. Fundamenta tu respuesta

¿Quiénes son los sujetos a recibir el pago de PTU?

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho de los trabajadores que se
establece en la fracción IX, apartado A, del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y en el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo.
Este derecho es, un importante instrumento para contribuir a la redistribución de la riqueza y a la justicia social,
un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que la participación es concebida como una retribución al
esfuerzo productivo de los asalariados.
Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo personal subordinado, mediante el
pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
Los sujetos para recibir utilidades, siempre y cuando hayan participado en el ejercicio fiscal correspondiente de
manera total, o bien parcial ya sea continua o descontinúa por un período igual o mayor de 60 días, tendrán
derecho al PTU los sujetos siguientes; trabajadores de planta, trabajadores por obra o tiempo determinado
(eventuales), Ex trabajadores de planta, Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales),
Trabajadores de confianza, Los trabajadores del establecimiento de una empresa (fracción IV bis del artículo 127
de la Ley Federal del Trabajo) y Trabajadores bajo régimen de subcontratación, Cuando los contratantes no
cumplan con las condiciones dispuestas en el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo y Trabajadores
considerados en servicio activo que describen los artículos siguientes; ; La fracción IV del artículo 127 de la Ley
Federal del Trabajo, artículo 170 de la Ley Federal del Trabajo, y artículo 473 de la ley citada.

¿Quiénes están exentos a recibirlos?

Quedan excluidos de este beneficio

a) La fracción I del artículo 127 de la Ley Federal de Trabajo establece: “Los directores, administradores y
gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades.”
b) La fracción VI del artículo 127 de la ley establece: “Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto
de utilidades.” Estos trabajadores son los que prestan sus servicios en la casa habitación de los particulares.
c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.
d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa,
siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón.
e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal

Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades se ajustará a las normas
siguientes:
II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que
perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a
falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo.

¿Tendría que recibir PTU y las razones?

En el caso planteado, se tiene una empresa de reciente creación, donde la propia LFT la exenta por un periodo
de un año para otorgar utilidades, en el caso del trabajador, por el momento no tiene un derecho creado para
exigir dicho beneficio, ya que las utilidades se pagan en relación al periodo fiscal inmediato anterior, en este
sentido la empresa aun no existía, por otro lado, para poder crear el derecho, el trabajador tendrá que laborar
como mínimo 60 días el segundo año inmediato posterior a la creación de la empresa.

Además, en caso de seguir laborando en la empresa y dado su salario mensual, estará sujeto a lo siguiente;

Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades se ajustará a las normas
siguientes:

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que
perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a
falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo.

2.- Redacta y explica los conceptos para el cálculo del PTU, basándote en el manual metodológico de la
actividad anterior y fundamentando con la Ley Federal del Trabajo.

La Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, establece
que los trabajadores participarán en 10% de las utilidades de las empresas en las que presten sus servicios,
porcentaje que se aplicará sobre la renta gravable determinada según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre
la Renta.

Conforme lo que establece el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo, la utilidad repartible se divide en dos
partes iguales: 50% se reparte entre todos los trabajadores de acuerdo con el número de días trabajados por
cada uno durante el año, independientemente del monto de los salarios y 50% se reparte en proporción al monto
de los salarios devengados por los trabajadores durante el año.

Conceptos para obtener el PTU para cada trabajador; Días trabajados, salario anual, participación por días
trabajados, participación por salario devengado,

1.- Reparto de utilidades por días trabajados

a) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de días laborados por los trabajadores con derecho
a participar

b) el resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por los días laborados individualmente,
resultando así la participación por días trabajados:

2. Reparto de utilidades por salario percibido

a) El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria
percibida por los trabajadores con derecho a participar y

b) el resultado de esta división, utilidad por peso ganado, se multiplica por el total del salario percibido
individualmente por cada trabajador, resultando así la participación por salario devengado:

Artículo 117.- Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje
que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

Artículo 120.- El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los
trabajadores en las utilidades de cada empresa. Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada
empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 123.- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos
los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año,
independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el año.

Artículo 124.- Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador
en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones, percepciones y demás
prestaciones a que se refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo
extraordinario.

Artículo 129.- La participación en las utilidades a que se refiere este capítulo no se computará como parte del
salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores.

CONCLUSIONES

En la revisión del manual para la repartición de utilidades se abordan aspectos laborales, señalando los
principios y criterios de las normas que regulan esta prestación laboral y describiendo las diversas instancias a
las que pueden recurrir los trabajadores para recibir asesoría técnica y realizar las gestiones correspondientes,
además de otros derechos y obligaciones conforme a la LFT, como: capacitación y adiestramiento, el derecho de
preferencia, antigüedad y ascensos, así como la seguridad social.

En la exposición del caso práctico, en su análisis, fue determínate el manual para la solución del caso planteado,
además de la consulta de la Ley federal del trabajo, identificando a los trabajadores en la participación de las
utilidades así como, aquellos sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores, identificado en el caso
práctico, los elementos normativos para no ser sujeto de derecho en la repartición de utilidades como son;
Se tiene una empresa de reciente creación, donde la propia LFT la exenta por un periodo de un año para
otorgar utilidades, en el caso del trabajador, por el momento no tiene un derecho creado para exigir dicho
beneficio, ya que las utilidades se pagan en relación al periodo fiscal inmediato anterior, en este sentido la
empresa aun no existía, por otro lado, para poder crear el derecho, el trabajador tendrá que laborar como
mínimo 60 días el segundo año inmediato posterior a la creación de la empresa.

Además, en caso de seguir laborando en la empresa y dado su salario mensual, estará sujeto a lo siguiente;

Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades se ajustará a las normas
siguientes:

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que
perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a
falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo.
 BIBLIOGRAFÍA

Cavazos Flores, B. (2004). 40 Lecciones del Derecho Laboral (9ª ed.). México: Trillas
De Buen Lozano, N. (1994). Derecho del Trabajo. Tomo I. Conceptos generales (10ª ed.). México: Porrúa
De Buen Lozano, N. (coord.) (1997). Instituciones del Derecho del Trabajo y de la seguridad social. México:
UNAM. Recuperado de
http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/1/139/27.pdf
Gómez Aranda, R. (2012). Derecho Laboral I. México: Red Tercer Milenio. Recuperado de
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/derecho_y_ciencias_sociales/Derecho_laboral_I.pdf
SAT, Manual laboral y fiscal sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas 2019, El
reparto de utilidades, México. Recuperado de
http://omawww.sat.gob.mx/RepartoDeUtilidades/Paginas/old/documentos/manual_ptu2019.pdf
Módulo 10 Relaciones individuales de trabajo Unidad 2 Condiciones y relaciones individuales de trabajo Sesión 5
Derechos y obligaciones de los trabajadores y patrones Texto de apoyo. Recuperado de
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M10_DERIT/U2/S5/Descargables/DE_M10_U2
_S5_TA.pdf

LEGISLACIÓN.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley Federal del Trabajo.
Ley del ISR.