2021

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Estudiante: Sandra González
Disposicioneslegales existentes para
Contabilidad
el diseño e implantación de sistemas
de contabilidad para alcaldías y

tributaria
gobernaciones

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
Disposiciones legales existentes para el diseño e implantación de sistemas de
contabilidad para alcaldías y gobernaciones.

Profesora: Maria Gómez

-Contabilidad

Contabilidad tributaria
Contents

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………4
I. ASPECTOS GENERALES…………………………………………………….…5
A. Objetivo del Documento…………………………………………………………5
B. Alcance…………………………………………………………………….………5
C. Base Legal…………………………………………………………………………5
II. CONTROLES INTERNOS……………………………………………………….6
A. Generales………………………………………………………………………….6
B. Tesorería Municipal………………………………………………………………6
C. Proyectos Especiales…………………………………………………………….7
III PROCEDIMIENTOS………………………………………………………………8
A. Solicitud de Bienes y Servicios………………………………………………….8
B. Solicitud de Proyectos Especiales………………………………………………8
C. Adquisición de Bienes al Contado………………………………………………9
D. Adquisición de Servicios u Obras al Crédito………………………………….13
E. Pago a través de la Gestión de Cobro…………………………………………15
DECRETO APROBATORIO

Capitulo I ASPECTOS GENERALES………………………………………………18.

a. Marco Legal………………………………………………………………………..18

b. Bases de registro………………………………………………………………….19

c. Estructura administrativa contable……………………………………………….20

1. Estructura organizativa……………………………………………………………..20

2. Niveles contables……………………………………………………………….…...21

Capitulo II PLAN DE CUENTAS ………………………………………….…….…….22

a. Estructura del plan de cuentas……………………………………………………..22

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-Contabilidad
Conclusión……………………………………………………………………………….25

Bibliografía……………………………………………………………………………….26

INTRODUCCIÓN

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-Contabilidad
La Contraloría General de la República, a través de la Dirección Nacional de Métodos y
Sistemas de Contabilidad, y en coordinación con las diferentes Unidades Administrativas
del Municipio de Capira, han desarrollado el documento titulado Procedimientos para el
Manejo y Control de las Adquisiciones y Pago de Bienes realizados al Contado y al Crédito
con el propósito de establecer los mecanismos necesarios para la administración,
operación y control en la adquisición y pago de los bienes y servicios a través de las
Unidades Administrativas de la Institución que intervienen en los procesos. Este
documento constituye una herramienta de apoyo en la regulación de los procedimientos
administrativos que conlleva la compra de bienes y pago a los proveedores. El presente
documento comprende tres capítulos y un apéndice referente al régimen de formularios,
que deben ser de uso obligatorio para la tramitación de las adquisiciones y pago de bienes,
servicios u obras. El primer capítulo se refiere a los Aspectos Generales, se incluyen los
temas inherentes al objetivo del documento, el alcance y su base legal. El segundo
capítulo trata sobre los controles internos aplicables a los procedimientos de que trata el
documento. El tercer capítulo describe los procedimientos para la adquisición, pago de
bienes servicios u obras en el Municipio de Capira.

ASPECTO GENERALES

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-Contabilidad
A. Objetivo del Documento Establecer una herramienta de instrucción que permita
de forma eficiente, eficaz, y transparente las adquisiciones y pagos que se
realizan en el Municipio de Capira.
B. Alcance Este documento es de uso obligatorio en todas las oficinas del Municipio
de Capira.
C. Base Legal
1. Constitución Política de la República de Panamá.
2. Ley Núm. 106 de 8 de octubre de 1973, sobre Régimen Municipal.
3. Ley Núm. 32, de 8 de noviembre de 1984, “Por la cual se adopta la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República”.
4. Ley Núm. 52 de 12 de diciembre de 1984, Por la cual se reforma la Ley No.106 de
octubre de 1973.
5. Texto Único de la Ley 22 de 27 de junio de 2006, Que regula las Contrataciones
Públicas y dicta otras disposiciones.
6. Normas Generales de Administración Presupuestaria, vigente.
7. Decreto Ejecutivo Núm.366 de 28 de diciembre 2006, Por el cual se reglamenta la
Ley Núm.22 de 27 de junio de 2006, que regula la Contratación Pública y regula otra
disposición.
8. Decreto Núm. 01-2007-DGCP de 17 de enero de 2007, Por el cual se reglamenta el
procedimiento para contrataciones menores apremiantes.
9. Decreto Ejecutivo Núm.188 de 27 de noviembre de 2009, Por el cual se
Reglamentan los Procedimientos de Selección de Contratista vía Electrónica en el
Sistema Electrónico de Contrataciones Públicas Panamá Compra.
10. Decreto Número 455-2010-DMySC de 14 de diciembre de 2010, Por el cual se
aprueba el documento titulado “Manual de Procedimientos para el Uso y Manejo de
los Fondos de las Cajas Menudas en las Entidades Públicas, Quinta Versión”.
11. Decreto Ejecutivo Núm.54 de 26 de abril de 2011, Por el cual se reglamenta el
procedimiento aplicable para las contrataciones menores en áreas rurales.
12. Acuerdo Núm.6 del 24 de agosto de 2010, Por medio del cual se establece el
13. Reglamento de Personal Administrativo del Municipio de Capira.

II. CONTROLES INTERNOS

A. Generales

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-Contabilidad
1. Los desembolsos que se realicen en el Municipio de Capira se girarán contra la

cuenta bancaria núm.010000010820 del Banco Nacional de Panamá.

2. Tendrá responsabilidad de firma para autorizar los desembolsos que afectan a la

cuenta bancaria, el alcalde o Vicealcalde, el Tesorero o Subtesorero Municipal y el
servidor público de Fiscalización en el Municipio de Capira responsable del refrendo,
de acuerdo con los montos asignados por el Contralor General de la República.
3. La CGR, ejercerá el control previo y posterior a través de sus fiscalizadores y
auditores. Sin perjuicio de las auditorías que implemente el Municipio de Capira
como medida de control.
4. Del Municipio requerir utilizar la caja menuda para la adquisición de un bien o un
servicio deberá utilizarse según lo establezca el manual de caja menuda vigente.
5. El presupuesto de rentas y gastos del Municipio de Capira, para su ejecución, será
presentado por el alcalde (Sa) ante el Concejo Municipal para su evaluación y
aprobación del mismo.

B. Tesorería Municipal

1. El Tesorero (a) Municipal presentará al Concejo, al alcalde y a la Contraloría

General de la República, al final de cada ejercicio fiscal, un informe del movimiento
de tesorería e informará, cada vez que fuere requerido, sobre la situación del tesoro
municipal.
2. Las necesidades que requieran las diferentes Unidades Administrativas del
Municipio deben solicitarlo a través del documento Solicitud de Bienes y Servicio
(Formulario Núm.1) con excepción de la Unidad de Almacén que utilizará la
Requisición.
3. El Departamento de Tesorería llevará el control de los gastos en el Municipio de
Capira, a través de un Libro de Banco, en el cual se detallarán los registros de los
recursos de las emisiones de cheque.
4. El Departamento de Compras y Contabilidad llevará los registros contables, en
donde se reflejen cuantitativamente las operaciones financieras los gastos de
acuerdo con el presupuesto asignado y presentará mensualmente un informe
mensual al alcalde. Copia de este informe, se le suministrará al Jefe de
Fiscalización designado en el Municipio de Capira.
5. El Departamento de Tesorería será responsable de verificar el pago (Comprobante
de Pago-Cheque) contra los documentos sustentadores.
6. Cuando el Municipio de Capira realice adquisición de un bien o servicio que medie
la utilización del contrato, el mismo se revisará y aprobará por la Oficina de Asesoría
Legal del Municipio de Capira.
7. La Gestión de Cobro (Formulario Núm.5) que presente el Proveedor al
Departamento de Tesorería, debe estar acompañada de la siguiente documentación
sustentadora: Orden de Compra o Contrato, Factura Comercial, Recibo de
Conforme, Acta de Aceptación Final, y el recibo de la impresora fiscal utilizado,
debidamente firmada y sellada por los funcionarios autorizados del Municipio de

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-Contabilidad
Capira involucrados en el proceso. Aquellas empresas exceptuadas del uso de la
impresora fiscal deberán presentar resolución del MEF que certifique dicha acción.
8. El Proveedor debe presentar el paz y salvo nacional y el de la Caja del Seguro
Social en el acto público y en el retiro del cheque de pago correspondiente a la
transacción.
9. Una vez efectuado el trámite de pago, la Unidad de Tesorería debe colocar el
sello “PAGADO” a los documentos sustentadores.
10. Los documentos autorizados para desembolso en el Municipio de Capira, deben
presentar una secuencia numérica preimpresa, completarse de forma clara y legible
sin borrones, tachones, alteraciones y contar con las firmas de las personas
autorizadas.
11. El registro contable debe estar sustentado con su respectiva documentación que
evidencie la transacción efectuada. La documentación debe ser enviada a la Unidad
de Contabilidad para su debido archivo.

C. Proyectos Especiales

1. Los fondos que utilicen las Juntas Comunales para ejecutar proyectos especiales
en las comunidades del Distrito de Capira, deberán ser aprobados por el Concejo
Municipal en el presupuesto de la Alcaldía.
2. El Honorable Representante debe presentar el proyecto ante el Concejo
Municipal para su visto bueno.
3. Los proyectos especiales que presente el Concejo Municipal a la Alcaldía del
Distrito de Capira, deben tener lo siguiente:

 Solicitud de la Junta Comunal del Corregimiento.

 Plano con las respectivas medidas de la obra.
 Mapa de ubicación donde se realizará la obra.
 El monto con que cuenta el proyecto.

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-Contabilidad
III. PROCEDIMIENTOS

A. Solicitud de Bienes y Servicios

1. Municipio de Capira

Unidad Solicitante:

Confecciona la Solicitud de Bienes y Servicios (Formulario Núm.1) según la necesidad de

algún bien y remite a la Jefatura de la Unidad Solicitante. Remite la solicitud al
Departamento de Compra y Contabilidad.

2. Departamento de Compra y Contabilidad Jefatura

Recibe y verifica la Solicitud de Bienes y Servicios. De ser un bien coloca Visto Bueno e
instruye a la Unidad de Almacén para la entrega del mismo. De no existir el bien en el
Almacén, sella y firma la solicitud y la remite al Despacho Superior.

Nota: De requerir la Unidad de Almacén bienes remitirá la Requisición la cual debe estar

firmada por el jefe del Departamento.

3. Despacho Superior

Recibe y revisa la Solicitud de Bienes y Servicios, de no tener inconveniente autoriza la

confección del oficio para la adquisición a través de la Orden de Compra, ya sea al contado
o crédito. Firma, sella el oficio y remite al Tesorero Municipal (ver Procedimiento C o D). De
realizar la compra a través de la caja menuda, notifica a la Secretaría General para que
realice la adquisición del bien o servicio, cumpliendo con lo establecido en el manual de
caja menuda vigente.

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-Contabilidad

B. Solicitud de Proyectos Especiales

1. Junta Comunal

Elabora el proyecto de solicitud de servicio u obras para desarrollar en la comunidad, el

mismo debe estar sellado y firmado por el Honorable Representante. Entrega el proyecto y
la documentación sustentadora en original y copia en la Recepción del Municipio de

Capira.

2. Municipio de Capira

Recepción

Recibe el proyecto de solicitud de servicio u obras (original y copia), sella y firma de

recibido, devuelve la copia a la Junta Comunal y entrega la original a la Secretaría General.

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-Contabilidad
3. Despacho Superior

Recibe y revisa el proyecto de solicitud de servicios u obras, de no tener inconveniente

confecciona el oficio para la adquisición a través de la Orden de Compra o Contrato, firma,

sella y remite al Tesorero Municipal (ver Procedimiento C o D).

De tener objeción notifica a la Junta Comunal el motivo de la negación.

C. Adquisición de Bienes al Contado

1. Tesorero Municipal

Recibe y verifica el oficio y la documentación sustentadora, sella y coloca Visto Bueno y

remite a la Unidad de Compras del Departamento de Compras y Contabilidad.

2. Departamento de Compras y Contabilidad

Unidad de Compras

Recibe y revisa el oficio y la documentación sustentadora. Completa la Solicitud de

Compra (Formulario Num.2). Remite la documentación a la Unidad de Presupuesto.

3. Unidad de Presupuesto

Recibe la Solicitud de Compra, verifica la disponibilidad presupuestaria y de existir saldo

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-Contabilidad
bloquea la partida con la que se va a efectuar el gasto, firma y remite a la Unidad de

Compras. De no tener la disponibilidad presupuestaria para llevar a cabo el proyecto de la

Junta Comunal, se devuelve. De ser una solicitud del Municipio, se inician los pasos
respectivos para establecer las decisiones pertinentes, orientadas a subsanar la
disponibilidad de saldos, mediante la aplicación de lo establecido en las normas de
administración presupuestaria, dirigidas a subsanar la insuficiencia, a través de la
redistribución o traslado de partida.

4. Unidad de Compras

Recibe la Solicitud de Compra y realiza los trámites correspondientes para la adquisición,

conforme a lo establecido en la normativa vigente (Texto Único de la Ley Núm.22).

Firma el jefe de la Unida la Solicitud de Compra y el Cuadro de Análisis de Cotizaciones

(Formulario Núm.3).

Notifica los resultados en el Sistema Electrónico de Contrataciones Públicas Panamá

Compra y en el tablero del Municipio de Capira. Genera la Orden de Compra (Formulario
Núm.4) e imprime. El jefe de la Unidad coloca el sello y firma a la Orden de Compra y
remite los documentos físicamente a la Unidad de Contabilidad.

5. Unidad de Presupuesto

Recibe la Orden de Compra y documentos sustentadores y efectúa el compromiso

presupuestario y remite a la Unidad de Contabilidad.

6. Unidad de Contabilidad

Recibe la Orden de Compra, y la documentación sustentadora (Cuadro de Análisis de

Cotizaciones, Solicitud de Compra y el oficio). Registra el Asiento de Diario y el
compromiso contingente de la Orden de Compra. Coloca el Sello y firma en la Orden de
Compra y la envía a la Unidad de Tesorería del Departamento de Tesorería.

7. Departamento de Tesorería

Unidad de Tesorería

Verifica que estén debidamente firmados el Cuadro de Análisis de Cotizaciones, Solicitud

de Compra y la Orden de Compra. El jefe coloca Visto Bueno autorizando la impresión del
Cheque (Formulario Núm.5), y remite el mismo con los otros documentos sustentadores
(oficio, Cuadro de Análisis de Cotizaciones, Orden de Compra y Solicitud de Compra) al
Tesorero Municipal.

8. Tesorero Municipal

Recibe, verifica el Cheque y los documentos sustentadores, de estar en orden firma el

cheque y remite a la Unidad de Contabilidad del Departamento de Compras y Contabilidad.

9. Departamento de Compras y Contabilidad

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-Contabilidad
Unidad de Contabilidad Recibe el Cheque y documentos sustentadores, efectúa el registro
contable correspondiente al pago. Confecciona el Comprobante de Diario pertinente y lo
archiva. Envía el Cheque con la documentación sustentadora al Despacho Superior.

10. Despacho Superior

Recibe Orden de Compra, Cheque y los documentos sustentadores (Cuadro de Análisis de

Cotizaciones, Solicitud de Compra, y Resolución de Adjudicación, oficio, solicitud de bienes
y servicios o proyecto). Firma la Orden de Compra y el Cheque y lo remite a la Oficina de
Fiscalización de la CGR en el Municipio de Capira. 11. Oficina de Fiscalización de la CGR
en el Municipio de Capira

Realiza el examen previo de fiscalización al Cheque, Orden de Compra y documentos

sustentadores, verifica que los documentos estén correctos.

De no haber subsanación refrenda la Orden de Compra y el Cheque, en atención a los

montos asignados por la Contraloría.

Remite físicamente los documentos al Tesorero Municipal.

Nota: De haber subsanación, el expediente completo se devuelve sin refrendo al

Departamento de Compra y Contabilidad.

12. Tesorero Municipal

Recibe, revisa el cheque y el comprobante de pago, Orden de Compra y los documentos

sustentadores y remite a la Unidad de Tesorería del Departamento de Tesorería.

13.Departamento de Tesorería

Unidad de Tesorería Retiene temporalmente el Cheque, Orden de Compra y documentos

sustentadores, en espera que el mismo sea retirado por el funcionario de compras quien
deberá firmar en el libro de control de cheques al recibirlo. La documentación sustentadora
la remite a la Unidad de Contabilidad para su archivo.

14. Departamento de Compras y Contabilidad

Unidad de Compras Retira el Cheque y la Orden de Compra, efectúa la adquisición del

bien en el comercio correspondiente y verifica la mercancía.

Entrega a la Unidad de Almacén la Orden de Compra y la Factura Comercial de la

Adquisición del bien solicitado una vez le muestre el bien adquirido.

15. Departamento de Compras y Contabilidad

Unidad de Almacén

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-Contabilidad
Recibe y coloca el sello y la firma de recepción en la Orden de Compra y la Factura
comercial, completa el documento de Recepción de Bienes y lo remite a la Unidad de
Contabilidad del Departamento de Compras y Contabilidad.

16. Departamento de Compras y Contabilidad

Unidad de Contabilidad

Recibe la Recepción de Bienes con la Orden de Compra y la factura comercial, registra

contablemente y archiva la documentación. Remite copia de la Recepción de Bienes a la
Oficina de Fiscalización en el Municipio.

D. Adquisición de Servicios u Obras al Crédito

1. Tesorero Municipal Recibe y revisa el oficio y la documentación sustentadora, sella

y coloca Visto Bueno. Remite a la Unidad de Compras del Departamento de
Compras y Contabilidad.

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-Contabilidad
2. Departamento de Compras y Contabilidad Unidad de Compras Completa la Solicitud
de Compra (Formulario Num.2) y realiza los trámites de acuerdo al Texto Único de
la Ley Núm.22 de 2006 y coloca precios referenciales. Sella el oficio, firma la misma
y envía físicamente a la Unidad de Presupuesto.
3. Unidad de Presupuesto Recibe la Solicitud de Compra, verifica la disponibilidad
presupuestaria, de existir, saldo, firma y remite a la Unidad de Compras. De no tener
la disponibilidad presupuestaria para llevar a cabo el proyecto de la Junta Comunal,
se devuelve. De ser una compra del Municipio se inician los pasos respectivos para
establecer las decisiones pertinentes, orientadas a subsanar la disponibilidad de
saldos, mediante la aplicación de lo establecido en las normas de administración
presupuestaria, dirigidas a subsanar la insuficiencia, a través de la redistribución o
traslado de partida.
4. Unidad de Compras Tramita la Adquisición cumpliendo con lo establecido en la Ley.
Adjudica la Solicitud de Compra, genera la Orden de Compra que firma el Jefe de la
Unidad, además del Cuadro de Análisis de Cotizaciones. Remite los documentos
físicamente a la Unidad de Contabilidad.
5. Unidad de Presupuesto Recibe la Orden de Compra y documentos sustentadores y
efectúa el compromiso presupuestario y remite a la Unidad de Contabilidad.
6. Unidad de Contabilidad Recibe la Orden de Compra, Cuadro de Análisis de
Cotizaciones y Solicitud de Compra y oficio. Efectúa el registro contable
correspondiente al compromiso contingente. Confecciona el Comprobante de Diario
pertinente, el jefe firma la Orden de Compra como constancia del registro. Archiva el
Comprobante de Diario y el resto de la documentación la remite al Tesorero
Municipal.
7. Tesorero Municipal Recibe y revisa la Orden de Compra, además de la
documentación sustentadora (Cuadro de Análisis de Cotizaciones, la Solicitud de
Compra, oficio, solicitud de bienes y servicios o proyectos). Firma la Orden de
Compra y remite al Despacho Superior.
8. Despacho Superior Recibe y revisa Orden de Compra y los documentos
sustentadores (Cuadro de Análisis de Cotizaciones, Solicitud de Compra, y
Resolución de Adjudicación, oficio, solicitud de bienes o proyecto). Firma la Orden
de Compra y lo remite a la Oficina de Fiscalización de la CGR en el Municipio de
Capira.
9. Oficina de Fiscalización de la CGR en el Municipio de Capira Recibe la Orden de
Compra y los documentos sustentadores, verifica que esté debidamente completo y
de no encontrar inconsistencia, refrenda la Orden de Compra. De encontrar
inconsistencia devuelve para subsanación. Remite la documentación al Tesorero
Municipal. Nota 1: Cuando la Orden de Compra supere el monto de refrendo
permitido, se remitirá a la Oficina que corresponda para el refrendo. Nota 2: De ser
un proyecto de obras remitirá la Orden de Compra y la documentación sustentadora
a la Dirección de Ingeniería de la Dirección Regional de Panamá Oeste de la CGR.
10. Tesorero Municipal Recibe, revisa la Orden de Compra y los documentos
sustentadores. Remite la documentación a la Unidad de Compras del Departamento
de Compras y Contabilidad. Nota: Cuando se trate de servicios u obras se debe
confeccionar el documento denominado Orden de Proceder.

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-Contabilidad
11. Departamento de Compras y Contabilidad
Unidad de Compras

Recibe la Orden de Compra y entrega al Proveedor ambos documentos, una vez

firme de recibido. Remite la documentación a la Unidad de Contabilidad.

12. Unidad de Contabilidad

Recibe la orden de proceder, Orden de Compra y los documentos con las respectivas
firmas y sellos. Archiva la documentación.

E. Pago a través de la Gestión de Cobro

1. Proveedor

Presenta la Gestión de Cobro (Formulario Núm.6), con los documentos sustentadores

firmados y sellados) original y copia.

2. Departamento de Tesorería

Unidad de Tesorería Recibe y verifica la Gestión de Cobro y la documentación

sustentadora, de estar en orden sella de recibido, devuelve la copia al Proveedor y remite
el original al Tesorero Municipal.

3. Tesorero Municipal

Recibe la Gestión de Cobro y demás documentos que sustentan la entrega de los bienes
por parte del Proveedor; revisa que la Gestión de Cobro coincida con la documentación
proporcionada. De no tener objeción, registra la recepción de la Gestión de Cobro del

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-Contabilidad
Proveedor. Coloca numeración de control de la Gestión de Cobro, firma y sella. Remite la
Gestión de Cobro y documentos sustentadores al Despacho Superior.

4. Despacho Superior

Recibe la Gestión de Cobro y la documentación sustentadora, revisa la documentación de

no tener objeción firma y remite a la Unidad de Contabilidad del Departamento de Compras
y Contabilidad.

5. Departamento de Compras y Contabilidad

Unidad de Contabilidad Recibe la Gestión de Cobro y la documentación sustentadora,

verifica las firmas y registra contablemente, firma y sella. Remite la documentación a la
Unidad de Tesorería del Departamento de Tesorería.

6. Departamento de Tesorería

Unidad de Tesorería Recibe la Gestión de Cobro y la documentación sustentadora. El Jefe

revisa las firmas y sellos respectivos, autoriza que se genere el Cheque (Formulario
Núm.5).

Envía la documentación al Tesorero Municipal.

7. Tesorero Municipal

Recibe, verifica el Cheque y los documentos sustentadores, firma el cheque de estar en

orden y remite a la Unidad de Contabilidad del Departamento de Compras y Contabilidad.

8. Departamento de Compras y Contabilidad

Unidad de Contabilidad

Recibe la documentación, efectúa el registro contable del pago, firma el comprobante de

pago y remite a la Despacho Superior.

9. Despacho Superior

Recibe el Cheque y la documentación sustentadora. Revisa, sella, firma el cheque y remite

documentos a la Oficina de Fiscalización en el Municipio de Capira.

10. Oficina de Fiscalización de la CGR en el Municipio de Capira

Recibe el Cheque, la Gestión de Cobro y los documentos sustentadores, realiza el examen

previo de fiscalización, verificando que todos los documentos sustentadores estén en
orden dependiendo del caso. De no tener objeción, refrenda el Cheque y la Gestión de
Cobro, dependiendo de los montos. Remite la documentación a la Unidad de Tesorería del
Departamento de Tesorería. Nota: De ser el monto superior a lo autorizado, deberá
remitirlo a la Oficina que corresponda para su respectivo refrendo.

12. Departamento de Tesorería

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-Contabilidad
Unidad de Tesorería Recibe y custodia el Cheque y la documentación sustentadora, una
vez el Proveedor entregue el paz y salvo correspondiente, se le entregará el cheque. La
documentación recibida será archivada en el expediente respectivo.

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-Contabilidad

Capítulo I

ASPECTOS GENERALES

A. Marco Legal

 El inciso 8 del artículo 280 de la Constitución Política de la República de

Panamá, señala que la Contraloría General de la República de Panamá tiene
entre sus funciones, establecer los métodos de contabilidad de las
dependencias públicas nacionales, provinciales, municipales, autónomas o
semiautónomas y de las empresas estatales.
 El numeral 9 del Artículo 11 de la Ley 32 de 8 de noviembre de 1984, por la
cual se adopta la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República,
indica que esta entidad establecerá los métodos y sistemas de contabilidad
en las dependencias precitadas, y que una vez establecidos señalará
mediante resolución la fecha para su aplicación.
 Decreto Núm. 01-2017 DNMySC de 3 de enero de 2017, por el cual se
aprueba el Manual General de Contabilidad Gubernamental basado en las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP). -Versión
II.
 La Ley 8 de 6 de febrero de 1997 crea el Sistema de Ahorro y Capitalización
de Pensiones de los Servidores Públicos (SIACAP) como una respuesta del
Gobierno Nacional a la inquietante situación que presentaba el Fondo
Complementario de Prestaciones Sociales, solventando de esta manera los
cada vez más crecientes aportes presupuestarios anuales necesarios para
hacer frente a los compromisos, diluyéndolos en el mediano y largo plazo con
la emisión de los Bonos de Reconocimiento. Con esta Ley también se
eliminan las leyes de jubilaciones especiales, principales causantes del déficit
operacional del fondo complementario y al mismo tiempo ofrece la posibilidad
de la existencia de sistemas especiales de jubilación siempre y cuando sean
autofinanciados sin ningún tipo de participación estatal. La misma Ley
dispone que sólo la Fuerza Pública y los miembros del Cuerpo Permanente
de Bomberos se regirán por un régimen de jubilación especial, de acuerdo a
lo que disponga su Ley Orgánica.

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-Contabilidad

Objetivo

 Otorgar beneficios adicionales a las pensiones de invalidez permanente,

incapacidad permanente absoluta por riesgo profesional y de vejez, que se
concedan a los servidores públicos de acuerdo a la Ley Orgánica de la Caja
de Seguro Social.
 Ser el vehículo que incentive y promueva el ahorro entre los funcionarios y
exfuncionarios públicos, tan necesario en una economía como la nuestra tan
dada al consumismo y eliminar así mismo las desigualdades e inequidades
que traen consigo los regímenes de jubilaciones especiales hacia el resto de
los trabajadores.
 Fiscalizar el manejo que las entidades administradoras de inversiones brindan
a los aportes que reciben de los afiliados al SIACAP. Para ello, la institución
cuenta con información suficiente y oportuna, así como personal idóneo para
realizar los análisis y diligencias adecuadas, para cuidar los ahorros de los
servidores y exservidores públicos.

Misión

“Supervisar, regular y promover el fondo previsional del SIACAP, de

acuerdo a estándares internacionales para mejorar la calidad de vida de los
afiliados al momento de pensionarse”.

Visión

“Liderar el mercado de pensiones complementarias, estimulando la cultura

del ahorro previsional y ofreciendo la mejor prestación con los más altos
criterios de seguridad, diversificación y rendimiento”.

B. Bases de registros contables del sistema de contabilidad gubernamental

El SIACAP utiliza las bases de registros contables siguientes:

1) Contabilidad presupuestaria
- Ingresos presupuestarios
Los ingresos presupuestarios se registran aplicando la Base de Registro Contable
de Efectivo.
- Gastos presupuestarios

Los gastos presupuestarios se registran en el momento del Compromiso.

2) Contabilidad financiera

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-Contabilidad
El SIACAP empleará la base de registro contable de devengo, para reconocer y registrar
los hechos económicos cuando ocurren, con independencia del momento en que se
produce la corriente de efectivo o del equivalente que se deriva de éstos. Elementos del
sistema de contabilidad gubernamental Los elementos del SIACAP interactúan en forma
coordinada, para producir información sobre la gestión realizada por el ente contable. Los
elementos se señalan a continuación:

1) Los titulares de las entidades económicas públicas, quienes tienen la

responsabilidad de autorizar la presentación de la información presupuestaria
y financiera a través de los estados financieros.
2) Los contadores de las entidades antes señaladas, como los responsables de
acopiar, clasificar, registrar y preparar la información presupuestaria y
financiera.
3) La Contraloría General de la República, como ente rector, tiene a su cargo la
función de establecer el sistema, expedir guías, pronunciamientos y
reglamentos. Así como, auditar los estados financieros institucionales y
consolidados del sector público.

4) Las NICSP, las cuales proveen los elementos normativos para el

reconocimiento, medición y revelación de la información, a efecto de obtener
estados financieros comparables y de calidad.

5) El Ministerio de Economía y Finanzas, quien tiene la función de preparar y

presentar las Normas Generales de Administración Presupuestaria y los estados
financieros consolidados del sector público.

6) Los sistemas de procesamiento de información, que facilitan la elaboración y

almacenamiento de la información contable. Éstos pueden ser manuales, mixtos
o automatizados.

C. Estructura administrativa contable

1- Estructura organizativa

El Sistema de Ahorro y Capitalización de Pensiones de los Servidores Públicos

(SIACAP) está conformada por el Consejo de Administración, Secretaria
Ejecutiva y el Departamento de Administración.

El Departamento de Contabilidad se encuentra en la estructura organizativa del

SIACAP, bajo el Departamento de Administración.

El Departamento de Contabilidad se encargará de efectuar todos los registros

contables financieros y presupuestarios de las operaciones que realiza la
entidad, con la finalidad de producir los informes financieros para la toma de
decisiones. Las áreas que conforman el Departamento de Administración son las
siguientes:

20
-Contabilidad

2- Niveles Contables

Las entidades económicas públicas del Gobierno General adoptan las

estructuras administrativas que les facilite prestar sus servicios a la población de
forma eficiente, eficaz y económica. Por tanto, las mismas pueden incluir en
dichas estructuras a Centros de Gestión Contables Institucionales (CGCI),
Unidades de Registros Contables Regionales (URCR) y Unidades de Registros
Contables Subregionales (URCS).

Los Centros de Gestión Contable Institucional (CGCI), son conocidos como

Departamentos de Contabilidad Institucional, constituyen las unidades de
registros contables ubicadas generalmente en la sede institucional. Sus
funciones básicas son las siguientes:

 Registrar las operaciones presupuestarias y/o financieras.

 Integrar la información presupuestaria y/o financiera.
 Reportar información presupuestaria y/o financiera para, la toma de decisiones
y la consolidación contable al MEF.

Dicho centro lo representa el Departamento de Contabilidad de El Sistema de

Ahorro y Capitalización de Pensiones de los Servidores Públicos, quien produce
los estados financieros institucionales y provee información presupuestaria y
complementaria oportuna para la toma de decisiones de la entidad, al igual que
proporciona los informes pertinentes para la consolidación de las instituciones
descentralizadas.

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-Contabilidad

Capitulo II Plan De Cuentas

A. Estructura Del Plan General De Cuentas

El Plan General de Cuentas está desarrollado de acuerdo a la clasificación decimal.

Los niveles de clasificación contenidos en los códigos que integran el mismo son los
siguientes:
Clases. Corresponde al primer dígito del código de cada cuenta, que identifica a
cada uno de los elementos de los estados financieros y las cuentas de ejecución
presupuestaria. El Plan General de Cuentas contiene las seis (6) clases siguientes:

1- Activos

2- Pasivos

3- Patrimonio

4- Ingresos

5- Gastos y costos

6- Cuentas presupuestarias

Grupos. Corresponde a los dos primeros dígitos del código de cada cuenta, que
representan el segundo nivel de agregación de información. A continuación, se presentan
ejemplos de grupos contenidos en el plan contable:

11 Activos corrientes

21 Pasivos corrientes

31 Activos netos/Patrimonio

41 Ingresos sin contraprestación

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-Contabilidad
51 Gastos

91 Ejecución presupuestaria

Subgrupos. Corresponde a los cuatro primeros dígitos del código de cada cuenta, que
representan el tercer nivel de agregación de información. A continuación, se presentan
ejemplos de grupos contenidos en el plan contable:

1101 Efectivo y equivalentes de efectivo

2101 Cuentas por pagar

3101 Hacienda pública

4101 Impuestos

5101 Gastos de personal

9101 Ejecución presupuestaria de ingresos

Cuentas de mayor general. Corresponde a los seis primeros dígitos del código de cada
cuenta, que representan el cuarto nivel de agregación de información. A continuación, se
presentan ejemplos de cuentas contenidas en el plan contable:

110101 Cajas

210101 Gastos de personal y retenciones tributarias

310101 Hacienda pública inicial

410101 Impuesto sobre la renta

510101 Sueldos

910103 Ejecución presupuestaria de ingresos de Instituciones Descentralizadas

Subcuentas. Corresponde a los ocho primeros dígitos del código de cada cuenta que
representan el quinto nivel de agregación de información. A continuación, se presentan
ejemplos de cuentas

contenidas en el plan contable:

11010101 Caja general

21010101 Sueldos

31020101 Traspaso de fondos

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-Contabilidad
41020101 Del Gobierno Central

51040101 Al Gobierno Central

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-Contabilidad

CONCLUSIONES

De igual forma obtuvimos conocimiento sobre como la Contraloría General de la Republica,

en su carácter de organismo vigilante mantiene permanentemente informado al gobierno y
al público en general, sobre la gestión administrativa y las situaciones financieras del
Tesoro y del patrimonio Público, así como de la ejecución del presupuesto y como órgano
controlador y fiscalizador, facilita el adecuado control fiscal sobre los bienes de la Nación y
sobre las operaciones que en ello se efectúan, todo esto a través de una efectiva
contabilidad oficial.

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-Contabilidad

BIBLIOGRAFÍA

Trabajos citados
https://www.gacetaoficial.gob.pa/pdfTemp/27865/52683.pdf

https://www.gacetaoficial.gob.pa/pdfTemp/28544/67911.pdf

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