Franco Antony

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA BANCARIZACIÓN Y LOS EFECTOS TRIBUTARIOS –

ECONÓMICOS EN LAS DISTRIBUIDORAS CERVECERAS DEL
DISTRITO DE TRUJILLO EN EL EJERCICIO 2011
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: DR. ESTUARDO OLIVER LINARES
FRANCO LEÓN ANTONY FRANCESCO

Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO - PERÚ
2012
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
DEDICATORIAS
A Dios
Por ser mí guía, en cada paso que doy día

a día, y guiarme en los momentos más
difíciles de mi vida
A mis Padres,
A mi padre y madre: Por ser mi

ejemplo a seguir, maestros, más que eso
unos verdaderos amigos, quien con sus
sabios consejos y enseñanzas, lograron
inculcarme valores, principios, y hacer de
mi una persona de bien.
Gracias padres, son y serán siempre lo

mejor que la vida me ha podido dar. Los
quiero
A mi hermana Melissa, por brindarme

siempre su alegría y confianza y ser una
verdadera amiga para mí.
AGRADECIMIENTOS
A mi Asesor Dr. Estuardo Oliver Linares, por su valioso aporte con sus conocimientos
hacia la culminación de mi tesis, mi eterno agradecimiento y amistad incondicional.
A los señores Miembros del Jurado Dictaminador por sus aportes, sugerencias, y críticas
constructivas a la Tesis presentada.
A los señores Catedráticos de la Escuela Académico Profesional de contabilidad y

Finanzas, de la Universidad Nacional de Trujillo, por sus valiosos conocimientos y
experiencias recibidas en mi formación académica y profesional.
EL AUTOR
PRESENTACION
SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR:
En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Títulos de la facultad de

Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la
Universidad Nacional de Trujillo, presento a vuestra consideración la tesis Intitulada “LA
BANCARIZACION Y LOS EFECTOS TRIBUTARIOS - ECONOMICOS EN LAS
DISTRIBUIDORAS CERVECERAS DEL DISTRITO DE TRUJILLO EN EL
EJERCICIO 2011” cuyo contenido
constituye el informe de Tesis de Investigación realizada, con el propósito de

optar el TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO.
El desarrollo del presente trabajo ha sido elaborado poniendo en práctica los

conocimientos adquiridos durante mi formación académica, y sobre la base
de los lineamientos dispuestos en el reglamento para el informe de Tesis, y
constituye como el resultado de la Investigación realizada, consultando
fuentes bibliográficas, investigaciones, análisis de casos teóricos – prácticos.
Es propicia la oportunidad para reiterar mi profundo agradecimiento a los

señores profesores de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
quienes contribuyeron con sus conocimientos, consejos y orientaciones, a
encaminar mi formación profesional dentro de las ciencias contables, y así
contribuir con el desarrollo del país en el ámbito económico social.
ANTONY FRANCESCO FRANCO LEON
Bachiller en Ciencias Económicas
iii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación sobre la bancarización y los efectos tributarios
- económicos en las distribuidoras cerveceras del distrito de Trujillo en el ejercicio 2011,
tiene como objetivo establecer los procedimientos correctos para determinar los efectos
tributarios económicos normados por la Ley de Bancarización, de modo que sean
facilitadores de una gestión optima en las Distribuidoras Cervecera, y así mismo determinar
correctamente los gastos deducibles y el correcto uso de los medios de pago, de modo que
contribuyan con la eficacia de la gestión y evitar contingencias en las Distribuidoras
Cerveceras.
El método de investigación empleado es el descriptivo y el analítico, estas investigaciones
relevantes porque permite determinar el efecto tributario económico producto de la
bancarización de las empresas que funcionan como Distribuidoras Cerveceras.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado el proceso y los procedimientos científicos
establecidos para afamados autores, así como las metodologías técnicas instrumentos
establecidos en las normas de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad
Nacional de Trujillo.
La correcta aplicación de la bancarización permitirá obtener gastos deducibles y podrá dar
derecho al uso del crédito fiscal lo cual en la gestión empresarial moderna repercutirá en la
optimización de las ganancias de las Distribuidoras Cerveceras.
Palabras claves: Bancarización, Ley de Bancarización distribuidoras Cerveceras.

ABSTRACT
The present research on the banking and tax purposes - cheap beer distributors
district of Trujillo in the year 2011, aims to establish proper procedures to
determine the economic tax purposes regulated by the Law of Banking Services,
so that be facilitators of optimal management in Beer Distributors, and likewise
correctly determine deductible expenses and the right use of means of payment,
so as to contribute to the effectiveness of contingency management and avoid the
Distributors breweries.
The research method used is descriptive and analytical, this research relevant
because it can determine the tax effect of the banking financial product companies
that act as distributors Breweries.
For the development of this work has applied the process and the scientific
procedures established for famous authors and technical methodologies
instruments established in the rules of the School of Accounting and Finance,
National University of Trujillo.
Proper implementation of banking will get deductible expenses and may give right
to use the tax credit which in modern business management impact on optimizing
profits Breweries distributors.
Keywords: Banking, Banking Services Act Breweries distributors.

INDICE
DEDICATORIAS………………………………………………………… i
AGRADECIMIENTOS…………………………………………………. ii
PRESENTACION ……………………………………………………. iii
RESUMEN……………………………………………………………… iv
ABSTRACT…………………………………………………………….. V
INDICE………………………………………………………………….. Vi
I. INTRODUCCION……………………………………………………. 01
1.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN:………….…… 01
1.2 PROBLEMA: ………………………………………………...… 03
1.3 OBJETIVOS………………………………………….…….….. 03
1.4 MARCO TEORICO………………………………………...….. 04
1.5 HIPÓTESIS: ………………………………………………....… 40
II DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ………………………………...…. 41
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ……………………………….…… 41
2.2 MÉTODOS Y TÉCNICAS………………………………….… 41
2.3 Diseño de Investigación …………………………….…....... 43
III. RESULTADOS ……………………………………………..…..…. 43
IV. DISCUSIÓN……………………………………………….…...…. 68
V. CONCLUSIONES……………………………………….….….…. 70
VI. RECOMENDACIONES…………………………………...….….. 72
VIl. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………… 74
ANEXOS
1. INTRODUCCION
1.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN:
Se ha determinado la existencia de los siguientes trabajos:
 Kurt Burneo, “Bancarización Pública en El Perú: Efectos Sobre
El Crecimiento Económico Regional”. Lima –Perú -Año 2009. en
este trabajo de investigación el autor evaluó si la mayor bancarización
pública entendida como un mayor nivel de intermediación financiera,
medida a través del programa de préstamos de la banca estatal en el Perú
(Banco de la Nación) se constituye como un factor relevante para explicar
el crecimiento económico de las regiones en el país en el corto plazo.
 Luis Duran Rojo, Marco Mejía Acosta, Asesoramiento y Análisis
Laborales, “Bancarización e impuesto a las transacciones
financieras”. Lima - Perú Año 2010 En este trabajo de investigación los
autores concluyeron que el ITF es un impuesto selectivo al uso del cuasi
dinero, cuya principal consecuencia macroeconómica es la reducción de la
intermediación o profundización financiera. Ello sucede porque al
aumentar los costos de transacción, se contrae
la demanda por servicios bancarios reflejándose esto en un aumento en la
preferencia del público por circulante.
 Alberto A. De Nigris, “ La Bancarización en Argentina “ Publicación
de las Naciones Unidas Año 2008 - según el autor “Aún existen desafíos a
superar para una mayor inclusión financiera, eliminando las barreras al
crédito entre otros, el control de tasas de interés, los impuestos, el
direccionamiento del crédito, la falta de educación financiera”
 Oscar Cetrangolo, Juan Carlos Gómez –Sabaini, “Tributación en
América Latina en busca de una nueva agenda de
Reformas“Publicación de las Naciones Unidas Año 2006- En este trabajo
de investigación los autores manifiestan que en el último cuarto de siglo, la
política tributaria en América Latina ha sido objeto de continuo
tratamiento, si bien no siempre se profundizó lo suficiente en la evaluación
de sus repercusiones económicas. Su interacción con las políticas
macroeconómicas, sus efectos sobre el ahorro y la inversión, y su impacto
en la distribución de los ingresos
son temas sobre los que aún hay un amplio margen de
incertidumbre, si bien se encuentran estudios sobre la situación de países
determinados. Históricamente, estos sistemas tributarios se han
caracterizado por la escasez de los recursos que generan, necesarios tanto
para proveer bienes públicos como para financiar políticas que permitan la
globalización de las empresas a través de los distintos medios de pagos.
 Luis Alberto Sánchez, “Historia de una Industria Peruana:
Cervecería Backus y Johnston S.A.A”. – Universidad de Texas
- Año 2009 En este trabajo de investigación el Autor manifiesta que el
establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, en
particular en los países en desarrollo que procuran integrarse en la
economía mundial. En estos países, el sistema tributario ideal sería recaudar
los ingresos esenciales sin un excesivo endeudamiento público, y hacerlo
sin desalentar la actividad económica y sin desviarse demasiado de los
sistemas tributarios de otros países.

1.2. PROBLEMA:
¿De qué manera La Bancarización afecto económica y tributariamente a las

Distribuidoras Cerveceras del Distrito de Trujillo en el ejercicio 2011?
VARIABLES:
Variable Independiente:
La Bancarización
Variable Dependiente:
Efectos Tributarios Económicos en las Distribuidoras Cerveceras del Distrito

de Trujillo – Ejercicio 2011
1.3. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Analizar como la Bancarización afecto tributaria y económicamente a las

Distribuidoras Cerveceras del Distrito de Trujillo en el ejercicio 2011.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Determinar objetivamente los efectos tributarios Económicos

correspondientes a los gastos y costos deducibles producto de la
Bancarización de modo que contribuyan a mejorar la eficacia de la gestión de
las Distribuidoras Cerveceras.
2. Determinar el grado de bancarización de las Distribuidoras Cerveceras en el
Distrito de Trujillo en el Ejercicio 2011
3. Verificar la correlación entre el nivel de bancarización y los efectos
tributarios económicos en las distribuidoras cerveceras.
1.4. MARCO TEORICO
La actividad de Distribuir cervezas, es una actividad mercantil de venta de

cervezas al por mayor y menor esta tiene características generales y
económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades
comerciales.
Para una mejor comprensión a continuación muestro los siguientes conceptos:
 Servicio de distribución: Servicio de Distribución1 prestado por dichas

empresas dando excelentes coberturas y tiempos de
entregas proponiendo las mejores alternativas y velando por el proceso
hasta la recepción definitiva de la carga.
 Venta de cervezas: Servicio brindado directamente por el
establecimiento de las Distribuidoras, a través del cual se proporcionas
cervezas a otras empresas.
CARACTERISTICAS DE LAS DISTRIBUIDORAS CERVECERAS
a) Pertenecen al sector comercio y originan un encuentro inmediato entre

productores y vendedores minoristas.
b) Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organización de trabajo y en sus distintos estamentos
jerárquicos.
c) Necesita innovaciones rápidas y permanentes en relación a las
necesidades y preferencias de los clientes así como a las aspiraciones
legítimas de los empleados y técnicas de distribución.
d) Es un sector de comercialización ilimitada (venta y distribución de
cervezas)
e) Dentro del concepto Distribuidora podemos distinguir al menos tres
tipos de negocio:
 Empresa distribuidora de cervezas
 Empresa comercializadora de cervezas
 Tiempo de servicio.
1
Webb, Richard Charles, Goverment Policy and Distribution of Income
in Peru, 1963-1973, Harvad University Press, 1997.
4
LEY DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Y

LAS DISTRIBUIDORAS CERVECERAS:
Con fecha 5 de diciembre del año en curso se ha publicado el Decreto

Legislativo N°9392, dispositivo que contiene las medidas para la lucha contra
la evasión y la informalidad. El dispositivo en mención consta básicamente de
dos medios destinados al logro de los objetivos mencionados. El primero de
ellos, consiste en el establecimiento de medios de pago para evitar la evasión,
y el segundo es la creación del Impuesto a las transacciones Financieras (en
adelante el ITF)
La utilización de los medios de pago a través de empresas del sistema

financiero (desarrollado en el capítulo ii del decreto legislativo N°939) es de
aplicación desde el 1 de enero, fecha de entrada en vigencia de dicha parte del
Decreto Legislativo N°939, mientras que la fecha de la entrada en vigencia
del ITF es el 1 de Febrero de 2004.
Ámbito de Aplicación
Los pagos a una empresa (para este caso las distribuidoras cerveceras) del
Sistema Financiero.
La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de

viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse.
Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de
las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera
categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. Los pagos que las
empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos afiliados a
tarjetas de crédito, débito o de minoristas,
La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema

Financiero, o al tercero que aquéllos designen, con cargo a colocaciones
otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta
de crédito
2
Impuesto a las transacciones financieras – Decreto Legislativo
N°939
TABLA N°1
Vigencia Alícuota
Desde la fecha de vigencia de la Ley N° 28194 0.10%
Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005

0.08%

0.08%

0.08%
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008

0.07%
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009

0.06%
A partir del 01 de enero de 2010 0.05%

0.005%
A partir del 01de enero del 2011
Fuente: Informativo Caballero Bustamante 1° quincena de febrero del 2011 Autor: Revista Caballero Bustamante
Definiciones
Distribuidoras Cerveceras:
a)
Sociedad mercantil (persona jurídica) titular de las instalaciones de distribución que son utilizadas por los comer
Consumidores Directos en Mercado para hacer llegar las cervezas al

punto de suministro del consumidor final.
b) Ley de Bancarización:
Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones
en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de
dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las
operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el
medio que se utilice, excepto
las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.
c) Bancarización:
La Bancarización3 no es otra cosa que la manifestación de la potestad
tributaria con la que actúa el Estado, empleando como vehículo una
ley, a efectos que s cumplan las disposiciones que ella establezca,
por consiguiente siendo una ley la que impone ciertas exigencias de
relevancia fiscal la misma se torna en una obligaron tributaria en
virtud de la cual se impone una carga fiscal.
Existen varios conceptos para definirlo, unos a niveles
macroeconómicos y otros a niveles microeconómicos, otros según las
organizaciones e instituciones que lo manejan, otros criterios difieren
entre países.
Según la revista actualidad empresarial un concepto económico
basado en el criterio microeconómico seria:
“La bancarización es el termino simple y comúnmente usado para
hacer referencia al alcance o al acceso que tiene la población a toda
una amplia gama de servicios cuyo proveedor es el sector financiero
formal.
Sea en el ámbito local, regional o por países, un elevado nivel de
bancarización se corresponde con un uso masivo o extendido del
sistema financiero formal y por ende es visto como una condición
beneficiosa que abre las posibilidades de multiplicar el universo de
decisiones económico financieras de la población”
En nuestro País, la Bancarización implica mucho más que el acceso al
crédito, en efecto, para los usuarios comerciales el acceso a las
cadenas de pago, al corretaje de seguros, a instrumentos de ahorro, a
asesorías, entre otras, es tan importante como el acceso al crédito.
3
Apaza Mesa, Mario – Consultor Económico Financiero Lima: Pacifico
Editores SAC 2010
d) Economía Informal:
Cuando se habla de economía informal pensamos en: trabajo ilegal,
vendedores ambulantes, trabajo eventual, pequeños talleres, evasión
tributaria.
TABLA N°2
Características Sector Formal Sector Informal
Barreras de entrada Elevadas Bajas
Tecnología Cap ital Intensivo Trabajo Intensivo
Administración Burocráticas Base Familiar
Bienes de Capital Abundantes Escasos
Jornada Laboral Regular Irregular
Salarios Normales Limitados
Inventarios Suficientes Reducidos
Precios Generalmente fijos Generalmente por
negociación
Financiamiento Bancos Personal- Impersonal
Relaciones con el Impersonales Personales
consumidor
Costos Fijos Importantes Despreciables
Publicidad Necesarias Pequeñas o nulas
Subsidios Generalmente altos Nulos
Gubernamentales
Mercados Generalmente de Exportación mínimas
exportación o nula
Fuente: Fundler y Wedster (2004)

Autor: Fundler y Wedster
e) Microcrédito:
Los microcréditos4 son instrumentos de financiación para el desarrollo
cuyo objetivo final es la reducción de la pobreza en el mundo.
Cuando se habla de microcréditos, ni todas las organizaciones que
trabajan en este campo definen el concepto de la misma manera, ni
todos los lectores lo entienden de igual forma. Algunos de los criterios
utilizados para definirlo son el tamaño de los créditos, los sujetos del
préstamo (si estos, tienen o no acceso al sistema financiero formal) la
metodología con la que se otorgan o incluso el uso de los fondos.
Requisitos para el inicio de Actividades
Los centros de distribución cerveceros para el inicio de sus actividades

deberán estar inscritos en el Registro Único de Contribuyentes a que
se refiere la Ley N° 26935, Ley sobre Simplificación de
Procedimientos para obtener los registros Administrativos y las
autorizaciones Sectoriales para el inicio de actividades de las
empresas, normas complementarias y modificatorias.
Asimismo, deberán contar con la Licencia Municipal de
Funcionamiento y cumplir con las demás disposiciones municipales
correspondientes.
ESTRUCTURA DE COSTOS DE LAS DISTRIBUIDORAS

CERVECERAS
El costo de operación de un centro de distribución cervecera, es decir el costo
de producción puede definirse como la expresión monetaria de los recursos de
todo tipo empleados en proceso de atención a los consumidores finales y así
mismo el mantenimiento de la flota de camiones. Incluye los gastos por
concepto de combustibles, Lubricantes, personal Pinturas, lavados, Sueldos
salarios, capacitación, inspecciones, prestaciones de acuerdo a ley,
4
Actualidad Empresarial, Nº 222 – Primera Quincena de Enero 2011 -
AUTOR: Srta. Melissa Torres Salguero
9
depreciación de camiones, edificio y otros medios, la promoción y el
marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros
gastos que se originen como resultado de las actividades que desarrolle los
centros de distribución cerveceros.
Los costos5 de un centro de distribución pueden ser directos e indirectos:
 Un costo directo, es aquel que puede identificarse directamente con un

proceso, producto, trabajo o servicio. Como por ejemplo de costos directos
puede citarse el costo de mantenimiento de los transportes, combustibles,
pago de remuneraciones de los conductores.
 Un costo indirecto es aquel que no puede atribuirse directamente a una
producción o servicio, como por ejemplo el salario del gerente o la
depreciación de los transportes. Los costos indirectos se pueden distribuir a
las producciones, servicios o puntos de distribución de las distribuidoras.
Pero las bases de distribución de los costos indirectos son generalmente
arbitrarios o se fundamentan en bases teóricas o cuestiones de criterios, por lo
que actualmente la mayoría de las entidades rechazan la distribución de los
costos indirectos y los registran como tales por su naturaleza.
En sentido general la mayoría de los centros de distribución tienen una alta
proporción de costos fijos y analizándolo desde el punto de vista de los
departamentos productivos de las distribuidoras, el mayor porcentaje de los
costos fijos ocurre en el área de distribución son de una naturaleza fija, siendo
los principales la depreciación, la operación y mantenimiento de centros de
distribución. Como gastos variables puede señalarse pinturas, lavado,
uniformes, accidentes, impuestos y derechos, etc.
5
Actualidad Empresarial, Nº 260 - Primera Quincena de Agosto 2012
Gestión de costos en el presupuesto empresaria- C.P.C. Isidro
Chambergo Guillermo
10
ASPECTO TRIBUTARIO:
Los centros de distribución cerveceros están afectos a los siguientes
impuestos:
IMPUESTO A LA RENTA:
El impuesto a la Renta6 es un tributo de periodicidad anual que se aplica sobre

las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin tener
en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de constitución
de las empresas ni la ubicación de la fuente productora.
Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el país solo con
respecto a la renta proveniente de fuente peruana.
En el caso de empresas, el impuesto antes mencionado se aplica sobre
cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros. Las
rentas de sociedades irregulares, consorcios, asociaciones en participación y
joint ventures, y otros contratos de colaboración empresarial, llevaran
contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE

PROMOCION MUNICIPAL.
a) Impuesto General a las Ventas
El impuesto General a las Ventas 7 ( Impuesto al Valor Agregado), grava la
venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la
producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El
impuesto se liquida mensualmente
6
Actualidad Empresarial Nº 259 - Segunda Quincena de Julio 2012 -
Dr. Mario Alva Matteucci
7
Actualidad Empresarial, Nº 242 - Primera Quincena de Noviembre
2011- Laura Rosales Ochoa
11
siendo su tasa 16%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho
impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas.
b) Impuesto de Promoción municipal
Este impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el

impuesto General a las Ventas, pero con una tasa del 2%. Por lo tanto
funciona como un aumento de dicho Impuesto. En la práctica, en todas las
operaciones gravadas con el IGV, se aplica la tasa del 18% que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de promoción municipal.
LEYES QUE FOMENTAN LA BANCARIZACIÓN DE LAS

DISTRIBUIDORAS CERVECERAS:
La utilización de los medios de pago a través de empresas del sistema

financiero (desarrollado en el capítulo II del Decreto Legislativo N°939) será
de aplicación a partir del 1 de enero, fecha de entrada en vigencia de dicha
parte del Decreto Legislativo N°939 mientras que la fecha de la entrada en
vigencia del ITF es el 1 de Febrero de 2004.
A continuación se analizara las medidas citadas en lo que se refiere a sus

implicancias tributarias.
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA ELUSION:
A la fecha del presente trabajo se ha establecido el monto a partir del cual

será obligatorio el uso de los medios de pago el cual seria 3,500 nuevos soles.
SUPUESTOS DE UTILIZACION DE LOS MEDIOS DE PAGO:
Dentro de los supuestos encuadrados bajo la norma de utilización de los

medios de pago8, tenemos la siguiente lista taxativa:
1. Las obligaciones que se cumplan mediante pago de sumas de dinero cuyo

importe sea superior al monto de pago que aun no se ha definido. En este
caso, la utilización de los medios de pago se realizara aun cuando la
obligación se cancele mediante pagos parciales menores al monto no
definido.
2. Se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero,
sea cual fuera el monto del referido contrato.
3. En el caso específico de contribuyentes que realicen operaciones de comercio
exterior, también podrán cancelar sus obligaciones con personas no
domiciliadas con otros medios de pago que se establezcan mediante Decreto
Supremo, a condición que los pagos se canalicen a través de empresas
bancarias o financieras no domiciliadas.
OPERACIONES NO SUJETAS A LOS MEDIOS DE PAGO.

Quedan excluidas de utilización de los medios de pago las siguientes
operaciones:
1. Las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no
domiciliadas
2. Los pagos realizados a favor de empresas del sistema financiero.
3. Los pagos hechos a las administraciones tributarias, pero solo por los
conceptos que recaudan en cumplimientos de sus funciones. Se incluyen los
pagos recibidos por los martilleros públicos a consecuencia de remates
encargados por las administraciones tributarias.
4. Los pagos realizados en virtud a un mandato judicial que autoriza la
consignación con propósito de pago.
8
La bancarización y los medios de pago enfoque tributario contable
–CPC Mario Apaza Meza – revista actualidad empresarial.
13
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA UTILIZACION DE LOS MEDIOS DE
PAGOS EN LAS DISTRIBUIDORAS CERVECERAS:
En lo que se refiere propiamente a los efectos tributarios 9 que recaen sobre las
operaciones sujetas a la utilización de los medios de pago, el artículo 8° del
decreto legislativo N° 939 señala los siguientes:
1. Los pagos que se efectúen sin utilizar los medios de pago darán derecho a
deducir gastos, costos o créditos.
Esto significa que para efectos de determinar la renta neta de los
contribuyentes de la tercera categoría, además del cumplimiento del principio
de causalidad y la no prohibición del gasto por la Ley del impuesto a la renta,
se añade un tercer requisito, en el caso de los gastos o costos que
necesariamente debe canalizarse a través de los medios de pago.
En el caso del Impuesto General a las Ventas (y del impuesto selectivo del
ser el caso) se añade un requisito formal adicional a los establecidos en el
artículo 19° del texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
ventas e impuesto selectivo al consumo (además del caso de la legalización
del registro de compras y el pago de la detracción en los casos que
corresponda hacer dichos pagos), con lo cual la utilización del mismo se ha
llevado a un nivel de formalismo, que prácticamente amenaza con desfigurar
la estructura de impuesto al valor agregado, sobre el cual se ha creado nuestro
Impuesto General a las Ventas10.
Y se debe tener en cuenta que también por vía normativa, se ha cerrado a los
órganos encargados de resolver cuestiones contenciosas tributarias –
específicamente al Tribunal Fiscal, la posibilidad de acoger las pretensiones
de los contribuyentes que no hubiesen cumplido con canalizar los pagos a
través de los medios establecidos en la norma en cuestión- mediante la
utilización del criterio de la acreditación de la realidad de las operaciones,
toda vez que se dispone que los gastos, costos o créditos no serán
9
La bancarización y los medios de pago enfoque tributario contable
–CPC Mario Apaza Meza – revista actualidad empresarial.
10
Análisis Practico del Impuesto General A las Ventas - Mario Alva
Matteucci Instituto Pacifico sac
14
reconocidos aun cuando se acredite o verifique la veracidad de las
operaciones o quien reciba los pagos cumpla con sus obligaciones tributarias.
2. Tampoco se tendrá derecho a efectuar compensaciones, ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios, aun cuando se acredite o
verifique la veracidad de las operaciones o quien los reciba cumpla con sus
obligaciones tributarias.
3. En el caso de gastos o costos que se hayan deducido en cumplimiento del
criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del impuesto a la Renta,
la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se
efectué el pago correspondiente a la operación que género la obligación.
4. En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad
prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
selectivo al Consumo y del Impuesto Promocional Municipal, la verificación
del Medio pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago
correspondiente a la operación que género el derecho.
5. En caso el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o
créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su
declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir
con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el
código tributario procederá a emitir y notificar la resolución de
determinación respectiva.
6. Si la devolución de tributos por salados a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, o restitución de derechos arancelarios se hubiese
efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la
SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente ley o a las
normas vigentes, emitirá el acto respectivo procederá a realizar la cobranza,
incluyendo los intereses a que se refiere el artículo 33° del texto Único
Ordenado del código Tributario.
7. Tratándose de mutuos de dinero realizados por conductos distintos a los
medios de pago establecidos por en el Decreto Legislativo N° 939, la entrega
de dinero por el mutuante o la devolución del mismo por el
15
mutuario, no permitirá que el primero sustente incremento patrimonial ni una

mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o realización
de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del
dinero otorgado en mutuo.
EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
En el caso de este impuesto, se ha establecido su carácter temporal hasta el

31 de Diciembre 2012.
1. Hechos generadores, tasa y base imponible
El ITF11 grava con la alícuota de 0.05% las operaciones en moneda nacional o

extranjera que se detallan a continuación:
a) La acreditación o debito realizados en cualquier modalidad de cuentas

abiertas en las empresas del sistema financiero.
b) Los pagos y transferencias a una empresa del sistema financiero, en los
que no utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea
la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para
llevarlas a cabo incluso a través de movimiento de efectivo y su
instrumentación jurídica.
c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros, creados o por crearse.
d) La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su
nombre, así como las operaciones de pago o transferencia a favor de
terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una
empresa del sistema financiero.
e) Las transferencias o envíos de dinero efectuadas a través de una empresa
del sistema financiero, también están gravadas las transferencias de dinero
que puedan realizar una empresa ( en este caso las distribuidoras
cerveceras) generadora de rentas de tercera categoría y una empresa de
transferencia de fondos.
11
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
Economía LEY Nº 28194 - (Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente
a partir del 27 de marzo de 2004)
16
f) La entrega o recepción de fondos propios o de terceros que constituyan un
sistema de pago organizado en el país o en el exterior, sin intervención de
una empresa del sistema financiero nacional.
g) Los pagos, en un ejercicio gravable de más del quince por ciento (15%)
de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera
categoría ( en este caso las distribuidoras cerveceras)
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del sistema
financiero por cuenta propia:
Los pagos a establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, debito o
de minoristas.
La adquisición de activos y las donaciones, así como cualquier pago
que constituya gasto o costo para efectos del impuesto a la renta,
excepto los relacionados con la intermediación financiera.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
El nacimiento de la obligación tributaria se da para las distribuidoras

cerveceras en el caso de que:
Al momento de efectuarse la acreditación o debito en las cuentas Al

cierre del ejercicio
Al realizarse el pago, transferencia, acreditación o puesta a
disposición de los respectivos fondos propios o de terceros.
EXONERACIONES DEL PAGO DE ITF:
En lo que respecta a las exoneraciones, las mismas se encuentran contenidas en la

lista del Apéndice del Decreto Legislativo N° 93912, pero adicionalmente se
exigen las siguientes condiciones:
1. La exoneración operará siempre que el beneficiario presente a la empresa del

sistema financiero un documento con carácter de declaración jurada en el
que identifique el número de cuenta en la cual se realizarán las
operaciones exoneradas. La exoneración operará desde la presentación de la
declaración jurada.
2. Mediante Decreto Supremo se podrá exonerar de la obligación establecida
LAS DISTRIBUIDORAS CERVECERAS COMO CONTRIBUYENTES DE

LA LEY DEL ITF:
Las distribuidoras cerveceras actúan como contribuyentes en el supuesto que:
1. Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más de una persona, ya sea en
forma mancomunada o solidaria, se considerará como titular de la cuenta a la
persona natural o jurídica, sociedad conyugal, sucesión indivisa, asociación
de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión
en valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de titulización,
consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboración
empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en
primer lugar. Dicho titular será, asimismo, el único autorizado a efectuar la
deducción como gasto del ITF respecto del Impuesto a la Renta.
2. Toda empresa ( en este caso las distribuidoras cerveceras) que lleven
contabilidad independiente que:
Realicen los pagos o transferencias

Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros
12
TUO de la Ley N° 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasión y para
la Formalización de la Economía
18
Sean beneficiarias de la recaudación o cobranza, u orden en los pagos o
transferencias, respecto de las operaciones
3. Las Empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas

que realicen por cuenta propia
AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION
Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores13 o perceptores,

según sea el caso:
a) Las empresas del sistema financiero.
b) Las empresas de transferencias de fondos o las personas o entidades
generadoras de rentas de tercera categoría (para este caso las distribuidoras
cerveceras) distintas a las empresas del sistema financiero.
DEDUCCION DEL ITF DE LA RENTA BRUTA:
ITF será deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Tratándose de

distribuidoras cerveceras que son generadores de rentas de tercera categoría, la
deducción del Impuesto se sujetará a las normas generales establecidas en la
Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de rentas de otras
categorías, la deducción tendrá como límite la renta neta global sin considerar la
renta correspondiente a la de quinta categoría.
Tratándose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversión
en valores, fondos de inversión o fideicomisos bancarios o de titulización, el
Impuesto será deducido a efectos de determinar la renta neta atribuible a los
partícipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
13
Régimen de retenciones del IGV
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/i
ndex.html
19
LA BANCARIZACIÓN Y SUS CONSECUENCIAS EN LA

TRIBUTACION:
Con fecha de diciembre de 2003 se publico el decreto legislativo N°939, que

contiene las medidas para la lucha contra la evasión y la informalidad
posteriormente se emitió el reglamento del citado decreto legislativo, mediante el
decreto supremo N°190-2003-EF.
Ambos dispositivos contienen toda la regularización referida a los temas de la
bancarización(o medios de pago para evitar la evasión) y el impuesto a las
transacciones financieras, los que han alternado ostensiblemente el panorama
tributario.
APLICACIÓN DE LA BANCARIZACIÓN:
En primer término se debe tener en consideración que la utilización de los medios

de pago se ha de realizar en los siguientes casos:
1. Pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a los s/.3,500, en el caso
de obligaciones pactadas en moneda extranjera distintas al dólar, el monto
involucrado se convertirá a nuevos soles.
2. Reglas de conversión obligaciones pactadas e monedas extranjeras distintas al
dólar americano
En el caso de obligaciones pactadas en monedas cuyo tipo de cambio, figura
publicado en el diario oficial “el peruano” el monto a pagar se convertirá a
nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicada por la superintendencia de banca y seguros en el día en que se
contrae la obligación.
En el supuesto de que en el día en que se haya contraído la obligación,
Actualmente, la única moneda distinta al dólar que tiene publicado su tipo de
cambio en “el peruano” es el euro.
En el caso de obligaciones distintas al dólar, y cuyo tipo de cambio no es
publicado en el diario oficial “el peruano” pero si en la página web de la
superintendencia de banca y seguros14 (hasta la fecha son tres
14
Superintendencia de banca y seguros
http://www.sbs.gob.pe/0/home.aspx
20
las monedas en referencia: libras esterlinas, yenes japoneses y francos
suizos), se considerara para su conversión el tipo de cambio promedio
ponderado venta correspondiente al cierre de operaciones al día anterior al
de la fecha en que se contrajo la obligación.
Tratándose de obligaciones pactadas en monedas cuyo tipo de cambio no es
publicado ni en el diario oficial “El peruano” ni en la página web de la
superintendencia de banca y seguros, se deben seguir el siguiente paso para
su conversión a moneda nacional.
Se realizar en primer término el cambio de la moneda en cuestión a
dólares americanos, usando a dicho efecto el tipo de cambio de cierre de
la plaza nueva york- estados unidos de Norteamérica, el día anterior a la
fecha en que se contrajo la obligación, disponible en un sistema de
información financiera internacionalmente aceptado.
El monto obtenido se convertirá a nuevos soles, utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la superintendencia de
banca y seguros en el diario oficial “El peruano” el día en que se contrajo
la obligación.
3. En el caso de mutuos, se utilizaran los medios de pago, tanto para el
momento en que el mutuante entregue el dinero al mutuario, como en el
momento en que este se devuelve el préstamo al mutuante. En este supuesto,
la utilización de los medios de pago se hará de manera obligatoria, sin
importar el monto de la operación de mutuo.
CASO DE LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR:
En el caso de los sujetos que realicen operaciones de comercio exterior, además

de los medios de pago previstos en el artículo 5° del decreto legislativo N°93915,
y siempre y cuando los pagos se canalicen mediante empresas bancarias o
financieras no domiciliadas, podrán cumplir con cancelar las citadas operaciones
utilizando los siguientes medios de pago:
Transferencias Cheques
bancarios Orden de pago
simple
Orden de pago documentaria
Carta de crédito simple
Carta de crédito documentario
OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS MEDIOS DE PAGO
La aplicación del articulo3° del decreto legislativo N°939 ha despertado una serie
de dudas en lo que se refiere a la utilización de los medios de pago según la regla
general establecida en su primer párrafo, toda vez que el tenor de la norma en
cuestión es la siguiente: “ Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
las sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto de 3,500 se deberán
pagar utilizando los medios de pago, aun cuando se cancelen mediante pagos
parciales menores a dichos montos.
En primer lugar, es necesario ver que hay dos conceptos necesariamente
correlacionados, sobre los cuales gira la norma en cuestión, como son el concepto
de obligación y el de pago.
La obligación- a grandes rasgos- se define como la relación jurídica existente
entre dos partes, de un lado la parte acreedora de la relación, y en otro polo, la
parte deudora. El objetivo de la obligación es la prestación, entendida como la
conducta que debe realizar la parte
15
22
acreedora de la relación, dicha conducta se puede expresar, en un dar, un hacer

o un no hacer.
Ahora, una de las formas de extinguir la obligación, es el pago, el mismo que se
rige por el principio de integridad16 recogido en el artículo 1220° del código civil,
el cual señala “se entiende efectuado el pago solo cuando se ha ejecutado
íntegramente la prestación”
Como se puede apreciar, para efectos de extinguir la obligación, para efectos de
extinguir una obligación el deudor debe ejecutar la totalidad de la prestación
convenida, en consecuencia el denominado “pago parcial” de una obligación no
extingue la misma.
Una vez determinado los conceptos involucrados en el primer párrafo del artículo
3° del Decreto Legislativo N°939, se puede concluir válidamente que la
obligación de utilizar los medios de pago se deberá realizar, tanto en el caso en
que una sola obligación a pagar con sumas de dinero supere los montos de los S/.
3,500, como en el caso de un conjunto de obligaciones, que vistas en sus montos
individuales no superen los montos mencionados, pero que sumadas las
prestaciones si logren superar los S/.3, 500
El primero de los casos se da, por ejemplo, en una venta en la cual el precio de
los bienes involucrados asciende a 5,000. En este caso se utilizaran los medios de
pago, aun cuando por cuotas.
En el segundo caso se presentaría, cuando, cuando para el pago a un
proveedor por 5 ventas hechas (cada una de las ventas asciende a S/. 2000) se
realiza de manera conjunta en una sola operación, es decir, se cumple con
cancelar los S/. 10 000 mediante una sola entrega de dinero. En tal supuesto, el
pago de las obligaciones involucradas supera el monto de los S/. 3,500. por lo
que dicha operación debe realizarse mediante los medios de pago.
Sin embargo, en este caso de las 5 compras. El deudor puede válidamente
realizar el pago de cada uno de los 5 pagos correspondientes que se efectúen
no tendrán que hacerse de manera
16
Código civil – articulo° 1220
23
necesaria utilizando los medios de pago del Decreto Legislativo N°93917, toda
vez que cada una de las obligaciones involucran tan solo S/. 2,000. Reparase que,
en el caso de obligaciones que individualmente no superan los montos por los
cuales se deban utilizar los medios de pago (aun cuando vistas en su conjunto),
resulta valida, por parte del deudor, la opción de extinguir, sus obligaciones de
manera separada, toda vez que el primer párrafo del artículo 3° del Decreto
Legislativo N°939 únicamente prohíbe como supuesto de evasión del sistema en
cuestión, la utilización de pagos parciales, y estos únicamente pueden darse
respecto de una sola obligación.
Es decir, en el caso de varias obligaciones frente a un solo acreedor, no se incurre
en pago parcial de las mismas cuando se cancelan en su totalidad un determinado
número de estas y otras se dejan impagadas, como podría suceder en nuestro
ejemplo, si el deudor pagase S/.4000 para cancelar dos de las compras hechas, y
dejarse pendiente de pago las tres restantes.
Aquí es claro que se ha hecho un pago total de 2 obligaciones y no un pago
parcial de las cinco, ya que cada obligación es una relación jurídica
independiente de la otra, aun cuando las partes en cada una de ellas sean las
mismas.
En consecuencia, para determinar si uno incurre en un pago parcial con el
objeto de eludir la aplicación de los medios de pago, es necesario ver cuánto
asciende el monto de cada una de las obligaciones contraídas, siendo incorrecto
hacer dicha evaluación respecto al monto derivado de la suma de un conjunto
de obligaciones, aun cuando el acreedor sea el mismo.
Sin embargo, si el deudor decide cancelar varias obligaciones a un solo acreedor
las cuales superan en conjunto los S/. 3,500, mediante un
17
único desembolso de dinero, el mismo tendrá que hacerse utilizando los medios
de pago18.
IMPLICANCIAS EN EL IMPUESTO A LA RENTA:
En caso de no utilizarse los medios de pago, estando obligado a ello, los pagos
efectuados darán derecho a deducir costo o gasto para efecto de dicho impuesto,
pese a haberse verificado la veracidad de la operación.
En tal sentido, tratándose de gastos de contribuyentes de la tercera categoría, que
se deban realizar a través de los medios de pago previstos en el artículo 5° del
Decreto Legislativo N°939, se necesitara cumplir con los siguientes requisitos
para su deducción:
1. Cumplir Con El Principio De Causalidad 19 Previsto En El Articulo 37°, es
decir acredita que el gasto es necesario para la producción de renta gravada o
para el mantenimiento de la fuente de esta.
2. El gasto no debe estar prohibido expresamente por la ley del impuesto a la
renta
3. El gasto debe haber sido realizado utilizando cualquiera de los medios de
pago previstos en el artículo 5° del decreto legislativo N°939
En este punto podría suscitarse una cuestión controversial, en la medida que el
encabezado del artículo 37 del texto único ordenado de la ley del impuesto a la
renta señala que no son deducibles los gastos en la medida en que no estén
prohibidos por dicha ley mientras que para el caso de gastos que deban
canalizarse a través de los medios de pago, la prohibición de su deducción al no
recurrirse a los mismos, no se encuentra propiamente en una norma
modificatoria de la ley del impuesto a la renta, sino en un decreto legislativo
que trata sobre dos temas distintos: bancarización e impuesto a las
transferencias financieras (ITF) Lo primero que habría que decir al respecto, es
que no estamos frente a una situación de ilegalidad del Decreto Legislativo
N°939 frente a la ley
18
Impuesto a las transacciones financieras
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=ca
tegory&layout=blog&id=101&Itemid=170
19
Ley del impuesto a la Renta- Decreto Supremo N° 179-2004-EF
del impuesto a la Renta, por tener amabas normas la misma jerarquía o rango
normativo.
Pero lo que si se plantea se plantea es un problema derivado de la primacía de
una disposición respecto a otra por una cuestión de especialidad de la norma toda
vez que, la ley del impuesto a la renta dispone que los gastos, para determinar la
renta neta de tercera categoría, estarán prohibidos, en la medida en que ello se
señale expresamente en dicha ley, es decir, se hace una reserva de especialidad.
En consecuencia, lo correcto desde el punto de vista de técnica legislativa, era
haber prohibido la deducción de gastos hechos sin utilizar los medios de pago, a
través de una modificación hecha a la ley del impuesto a la renta, la misma que
podría haber estado contenida en una de las disposiciones finales del decreto
legislativo N°939, mas no como parte de las normas referidas al tema de la
utilización de los medios de pago.
IMPLICANCIAS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
En el caso del IGV el hecho de no utilizar los medios de pago cuando se está
obligado a ello, genera el desconocimiento del crédito fiscal proveniente del
comprobante de pago cancelado.
Este es un nuevo requisito formal para la utilización del crédito fiscal, con lo cual
no se hace más que consagrar la preeminencia de la formalidad es sobre la
sustancia, máxime si se tiene en consideración el artículo 8° del decreto
legislativo N°939 impide la deducción del crédito fiscal aun cuando se acredite la
veracidad de las operaciones.
LA AUDITORÍA TRIBUTARIA Y LA GESTIÓN EMPRESARIAL DE
LAS DISTRIBUIDORAS CERVECERAS
El Código Tributario20, en su Libro Segundo, establece que la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria es competente para la administración de
tributos y de los derechos arancelarios.
El Código establece que son facultades de la Administración Tributaria la

recaudación de tributos, determinación y fiscalización y facultad sancionadora
Se establece obligaciones y derechos para la administración tributaria.
En relación con los reparos, el Código Tributario, establece que la

Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre otras
las siguientes presunciones:
Presunción de ventas por omisiones en el registro de ventas, registro de

compras, por patrimonio no declarado, por diferencia entre cuentas abiertas en
sistema financiero, por falta de relación con los insumos, presunciones de renta
neta por aplicación de coeficientes económicos tributarios, etc.
La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación

tributaria tendrá efectos para el impuesto a la renta, general a las ventas,
selectivo al consumo
AUDITORIA TRIBUTARIA:
Según Chavez & Ferreyra (2003)21, una de las tareas más importantes de la
Administración Tributaria, es sin lugar a dudas, la de determinar si los
contribuyentes han cumplido o no con su obligación tributaria, pagando los
tributos en la cuantía y fecha correspondiente. Este cometido lo logra mediante
la intervención de la administración revisando o fiscalizando los documentos y
declaraciones que se obliga a presentar a los contribuyentes y en el caso de los
evasores,
20
Actualidad Empresarial, Nº 258 - Primera Quincena de Julio 2012 -
Miguel Antonio Ríos Correa
21
Chavez Ackermann & Ferreyra García (2003) Tratado de Auditoría
Tributaria. Lima. Editorial San Marcos.
descubriendo su mal accionar contra el fisco, es decir, contra todo el Estado.
Materialmente es imposible que cualquier administración pueda lograr intervenir

a la totalidad de contribuyentes, por lo que se hace necesario planificar la
utilización de los recursos materiales, humanos y financieros. El recurso
humano es el más importante, pero el financiero es determinante para todas las
acciones a realizar.
La Auditoría Tributaria, integral o parcial, es la técnica que permite a la

administración Tributaria, tener un concepto claro del comportamiento de los
contribuyentes frente al fisco. Desde este punto de vista, un programa de
auditoría, se orienta a la ejecución de objetivos concretos y a canalizar
adecuadamente los recursos disponibles.
La auditoría tributaria puede ser de tipo fiscal e independiente. La

responsabilidad es la misma, diferenciándose por el objetivo de su trabajo.
Ambos auditores deben actual en forma imparcial, el auditor fiscal en beneficio
del Estado y los contribuyentes; el auditor independiente en beneficio de los
propietarios, socios y accionistas, los clientes y los acreedores de la empresa,
bancos, inversionistas en perspectiva, trabajadores y público en general. Para
ambos auditores los fines de la auditoría tributaria son:
1) Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;
2) Descubrir errores de carácter técnico, cometidos en forma

voluntaria e involuntaria;
3) Descubrir posibles fraudes.
El objetivo principal de una auditoría22 fiscal es la determinación de la correcta

materia imponible. La misma que se determina tomando como base la utilidad
según balance, presentado por el contribuyente, más los agregados o reparos y
ajustes legales, después de llevar a cabo la
22
Actualidad Empresarial, Nº 258 - Primera Quincena de Abril 2012 -
Norma Internacional de Auditoría –NIA– 230 Documentación de
auditoría -CPC Florencio Bernal Pisfil
auditoría fiscal. Esta materia imponible es la que está afecta a los impuestos
vigentes.
Por medio de la revisión fiscal de los libros de contabilidad, se determina,

mediante el análisis de las cuentas de ingresos v egresos, los reparos que deben
agregarse a la utilidad declarada. Por esto, es muy importante que el auditor
fiscal tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad y de
las leyes tributarias vigentes.
Una vez que el auditor fiscal recibe la declaración jurada y anexos, procederá a
analizar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y
antecedentes que figuren en la carpeta.
Si a base de tal análisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance
son normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos
tributarios vigentes, efectuará una auditoría "parcial" dirigida a determinados
mes del año. Si por el contrario, se observan discrepancias sustanciales, el
auditor procederá a efectuar una revisión total en la medida de las posibilidades
indicadas, o se concretará a revisar los puntos más discordantes.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo reflejan la historia tributaria del contribuyente y la

habilidad profesional del auditor fiscal, por lo que deben contener una
información real, necesaria y concisa. El auditor fiscal debe tener presente que
los papeles de trabajo constituyen una fuente o base, en la que se apoya el Fisco,
para sustentar los reparos correspondientes en la determinación de la materia
imponibles, de modo que el informe debe ser completo y adecuado a los
propósitos de la auditoría tributaria.
Los papeles de trabajo, preparados por los auditores fiscales, constituyen la

evidencia instrumental documentada hacia los propósitos fiscales, como
resultado de las diligencias de verificación y análisis de los estudios
financieros de los contribuyentes, sobre la base de los libros de contabilidad y
documentación sustentatorias correspondiente.
INFORME:
El informe en la auditoría tributaria tiene características similares al dictamen,

que emite el Auditor Independientes, es decir, que refleje las conclusiones a las
que se arriba después de un proceso de examen y verificación tributaria, en el
cual queda determinada la materia imponible de una declaración jurada.
REPAROS DISCUTIBLES:
En aquellos casos en que el auditor fiscal estime que la observación o reparo

será reclamado por el contribuyente, deberá poner especial cuidado en los
análisis de la cuenta, la explicación y sustentación técnica del reparo, así como
sustentación tributaria, a fin de que los papeles de trabajo demuestren y
respalden plenamente sus conclusiones, de tal manera que la administración
Fiscal tenga los elementos de juicio necesarios para sostener el punto de vista
del auditor, y evitar nuevas intervenciones en los libros y documentos del
contribuyente, para aclarar el caso en discusión. Un informe deficiente atenta
contra la calidad profesional del auditor, irroga mayores gastos para el Estado,
por lo que representa la nueva intervención o ampliación en los libros y
documentos de contabilidad; y crea el natural malestar en el ánimo del
contribuyente.
OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL DE LAS

DISTRIBUIDORAS CERVECERAS
Según la Enciclopedia Encarta (2005)23, optimizar es buscar la mejor manera

de realizar una actividad.
Interpretando el párrafo anterior, se puede decir que para los propietarios,

directivos, gerentes, administradores o cargos similares, optimicen sus
actividades deben cumplir las formalidades establecidas, disponer de tecnología
adecuada, disponer de procesos y procedimientos de trabajos simples y
comprensibles; así como personal
23
Enciclopedia Encarta de Microsoft.
30
capacitado, entrenado y perfeccionado en el desarrollo de las actividades de la
empresa.
Para Suarez (2003)24 optimizar es sinónimo de obtener productividad con el

uso racional de los recursos asignados por los propietarios y socios de la
pequeña y mediana empresa que desarrollan las actividades de comercio,
industria y prestación de servicios.
Para Johnson & Scholes la productividad, es la capacidad o grado de

producción por unidad de trabajo, superficie de tierra cultivada, equipo
industrial, etc. También es la relación entre lo producido y los medios
empleados, tales como mano de obra, materiales, energía, etc.
Para efectos de este trabajo, la optimización, lo entendemos como el

cumplimiento de la misión encomendada al Servicio de Intendencia.
La optimización de las empresas llega cuando las pequeñas y medianas empresas

obtienen ventajas competitivas. Al respecto Figueroa (2000- A)25, dice que a
pesar de los problemas, la pequeña y mediana empresa puede competir de
manera satisfactoria en el mercado. Las razones que le permiten a estas empresas
no solamente sobrevivir, sino también generar una adecuada ganancia para sus
dueños de situaciones específicas que cada empresa próspera enfrenta. Sin
embargo, existen ciertos factores comunes que han sido identificados en aquellas
empresas que a pesar de su tamaño continúan operando y produciendo utilidades
para sus dueños. Estos factores comunes con la flexibilidad en la administración,
contacto personal con el mercado y aplicación del talento y especialización del
propietario y sus dependientes.
APLICACIÓN DE DIVERSAS HERRAMIENTAS PARA

OPTIMIZAR LA GESTIÓN DE DISTRIBUIDORAS CERVECERAS
CUADRO DE MANDO INTEGRAL:
Según Apaza (2005)26, en el pasado, el aspecto financiero era uno de
24
Suarez Tipiani M. (2003) Ley de la Pequeña y Microempresa y
su Reglamento. Lima. Edición a cargo del autor.
25
Pérez Figueroa E. (2000-A) Organización, Administración y
Contabilidad de la Mediana empresa. Lima. Edición a cargo del
autor.
26
Apaza Meza, Mario (2005) Balanced Scorecard-Gerencia Estratégica y del valor. Lima Pacífico
Editores.
31
los indicadores más importantes, y hasta quizás el único que realmente se

tomaba en cuenta para evaluar la gestión de una empresa. De esta forma, se
seguía más bien un método de control de las acciones de la gerencia.
Actualmente, las necesidades son otras. Lo importante en estos momentos es

tener la capacidad de lograr excelentes resultados a partir de la planificación
estratégica, integrando áreas de las empresas, lo que representa un vuelco en el
concepto tradicional de gerencial, al asumir
cia! denominado balanced Scorecard o cuadro de mando integral, en el cual la esencia radica en diseñar la estrategia toman
para su difusión a todos los niveles, estableciendo un sistema de medición del logro de dichos objetivos.
ramienta para navegar hacia el éxito competitivo, permitiéndole comunicar y traducir a todo su personal, cual es la visión, m
respectivos Indicadores de Actuación.
El cuadro de mando integral representa un modelo de medición de la actuación

de las empresas que equilibra los aspectos financieros y no financieros en la
gestión y planificación estratégica. Es un cuadro de mando coherente y
multidimensional que supera las mediciones tradicionales de la contabilidad.
El balanced Scorecard de Ka plan y Norton ha sido traducido al español en 1997

como Cuadro de Mando Integral, el mismo que se desarrolla en
32
torno de cuatro perspectivas:
La perspectiva financiera indica si la estrategia puesta en ejecución

contribuye con los objetivos de la empresa (es decir generar valor). Sus
indicadores varían según la fase del producto o servicio; por ejemplo, fase de
crecimiento (porcentaje de aumento de ventas); fase de sostenimiento
(rentabilidad); fase de cosecha (cash flow)
La perspectiva del cliente o usuario del Servicio, permite identificar las

políticas y acciones que deben aplicarse para cautivar a los clientes o usuarios.
Los indicadores a tener en cuenta son: grado de satisfacción, retención,
adquisición y rentabilidad de los clientes. Para satisfacer a los clientes o usuarios
no solo se deberá actuar en disminuir costos, sino también mejorar la calidad,
flexibilidad, plazos de entrega y servicio postventa.
La perspectiva del proceso interno, tiene por objeto identificar los

procesos críticos de éxito para mejorarlos, eliminar los despilfarros y reducir
costos a fin de satisfacer mejor a los clientes y aumentar la rentabilidad de la
empresa
La perspectiva de formación, aprendizaje y crecimiento, proporciona

la infraestructura necesaria para que las tres primeras perspectivas alcancen sus
objetivos. Son los inductores esenciales para conseguir unos resultados
excelentes en las perspectivas anteriores. Las medidas principales son:
trabajadores (grado de satisfacción, aprendizaje, motivación, retención y
productividad); sistema de información (su capacidad y adecuación a la
empresa); innovación (productos y servicios nuevos, tiempo de lanzamiento,
etc.).
PERSPECTIVAS DEL SISTEMA DE GESTIÓN BASADO EN EL
BALANCED SCORECARD O CUADRO DE MANDO
INTEGRAL
CUADRO N°1
Fuente: balanced Scorecard
Autor: Kaplan y Norton
En todas las perspectivas citadas se estudian cuatro aspectos: Objetivos,

indicadores, metas e iniciativas. Representan, en conjunto, un sistema
de medición equilibrada que vincula relaciones de causa-efecto e identifican
los procesos realmente estratégicos que deben realizarse para obtener éxito:
productos y servicios de alta calidad, clientes satisfechos y leales, trabajadores
motivados y expertos.
BENCHMARKING
Concordamos con Prat (2004)27, cuando dice que gracias a la búsqueda

continua de mejoras, se llega a encontrar formas de aplicación que se traducen
en resultados positivos para las empresas. Tal es el caso del
BENCHMARKING (comparación referencial) que nació a partir de la
necesidad de saber cómo se están desempeñando, en nuestro caso, otras
Distribuidoras Cerveceras, para tener información que sirva para mejorar los
procesos y entrar en un amplio
por el General Sun Tzu: "Si conoces a tu enemigo v te conoces a ti mismo, no tienes porgue temer el resulta
productos, servicios y procesos de trabajo de las otras empresas similares que son reconocidas como representantes de las
tácticas y estrategias y sus procesos productivos. Para lograr este propósito es

preciso el enfoque de vigilancia del entorno que permita observar si en
alguna otra dependencia se está utilizando prácticas y procedimientos con unos
resultados que pudieran ser considerados como excelentes y si su forma de
proceder pudiera conducir a una mayor eficacia en las empresas.
El Benchmarking interno, se lleva a cabo dentro de las propias

27
Prat Canet, José (2004) Benchmarking: Un método para aprender de
las mejores empresas. Barcelona. GRANICA Editores.
empresas. De seguro existen Órganos que pueden ofrecer informaciones
excelentes, porque tienen procesos modelo, porque recogen información de los
usuarios y competidores con los cuales tratan y tienen procesos similares. Este
tipo de Benchmarking es más sencillo de realizar, ya que la información es
fácilmente disponible.
El Benchmarking externo, se realiza de dos formas, mediante la

recolección de datos de dominio público (normalmente fuentes
bibliográficas y documentales) o a través de investigaciones originales
(descubrir respuestas a interrogantes previamente establecidas mediante la
aplicación de técnicas como el cuestionario, la entrevista y la observación).
Cada fuente de datos que se utilice deberá evaluarse en relación con: la
fiabilidad, exactitud, disponibilidad, cobertura, oportunidad, utilidad, valor
práctico, respaldo y los recursos disponibles.
Una vez que se conoce y se dispone de todos los datos necesarios, se procede a
diseñar los planes de acción. Estos planes están destinados a la puesta en
marcha de experiencias piloto en las que deben figurar y desarrollarse los
siguientes aspectos: la identificación de los responsables de la acción, el fin
u objetivo que se perseguirá con dicha acción, los recursos que se emplearán,
el momento del inicio y la duración continua del ensayo y por último los
informes de evolución del proceso.
El Benchmarking puede ser y es aconsejable que sea, un proceso continuo de

mejora, porque proporciona información, motivación, innovación y
concentración del capital humano.
LA CADENA DE VALOR Y LA VENTAJA COMPETITIVA:
Según Porter Michael E. (2004)28, la ventaja competitiva no puede ser

comprendida viendo a una empresa como un todo. Radica en las muchas
actividades discretas que desempeña una empresa en el diseño, producción,
mercadotecnia, entrega y apoyo de sus productos o servicios. Cada una de
estas actividades puede contribuir a la posición de costo relativo de las
empresas y crear una base para la diferenciación. Una ventaja en el costo, por
ejemplo, puede surgir de fuentes tan disparatadas como un sistema de
distribución físico de bajo costo, un proceso de servicio altamente eficiente, o
del uso de una fuerza de ventas superior. La diferenciación puede originarse en
factores igualmente diversos, incluyendo el abastecimiento de las materias
primas de alta calidad, un sistema de registro de pedidos responsable o un
diseño de producto superior. La esencia de la formulación de una estrategia
competitiva consiste en relacionar a una empresa con su medio ambiente.
Aunque el entorno relevante es muy amplio y abarca tanto fuerzas sociales
como económicas, el aspecto clave del entorno de la empresa es el sector en el
cual compite. La estructura de un sector de servicios tiene una fuerte influencia
al determinar las reglas del juego competitivas así como las posibilidades
estratégicas potencialmente disponibles para la empresa. Las fuerzas externas
al sector servicios son de importancia principalmente un sentido relativo; dado
que las fuerzas externas por lo general afectan a todas las empresas del sector
servicios, la clave se encuentra en las distintas habilidades de las empresas
para enfrentarse a ellas.
28
Porter Michael E. (2004) VENTAJA COMPETITIVA. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV. Pag. 51.
37
GERENCIA FUTURA:
Según Druker (2002)29, a medida que la empresa pasa a ser más grande, se
hace cada vez más necesaria una alta gerencia separada, poderosa y
responsable. Sus responsabilidades abarcarán la dirección,
planeación, estrategia, valores y principios de la organización
como un todo; su estructura y las relaciones entre los diversos
miembros; sus alianzas, asociaciones y operaciones a riesgo
compartido; y su investigación, diseño e innovación. Tendrá que
encargarse de la administración de los recursos comunes a todas las unidades
de la organización: el personal clase y el dinero. Representará a la empresa ante
el mundo exterior y conservará relaciones con los gobiernos, con el público, la
prensa y los trabajadores organizados.
La sociedad futura no ha llegado aún, pero se ha acercado lo suficiente como

para que estudiemos lo que hay que hacer en las siguientes áreas: LA
EMPRESA FUTURA: Las empresas, incluyendo muchas de naturaleza
peculiar como las distribuidoras cerveceras, deben empezar a experimentar con
nuevas formas corporativas y llevar a cabo unos cuantos estudios pilotos,
especialmente trabajando con alianzas, con socios y operaciones a riesgo
compartido, y definiendo nuevas estructuras y nuevas tareas para la alta
gerencia. Igualmente se necesitan nuevos modelos de diversificación
geográfica y por productos o servicios para las grandes empresas y para
balancear concentración y diversificación.
29
Druker Peter F. (2002). LA GERENCIA FUTURA. Bogotá- Colombia. Grupo
Editorial Norma. Pág. 275 y sgts.
38
GOBIERNO CORPORATIVO Y BUEN GOBIERNO CORPORATIVO:
Para ERNST & YOUNG (2005)30, el gobierno corporativo es el sistema

por el cual las sociedades son dirigidas y controladas. La estructura del
gobierno corporativo especifica la distribución de los derechos y
responsabilidades entre los diferentes participantes de la sociedad, tales como
el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes económicos que
mantengan algún interés en la empresa. El gobierno corporativo también
provee la estructura a través de la cual se establecen los objetivos de la
empresa, los medios para alcanzar estos objetivos, así como la forma de hacer
un seguimiento a su desempeño.
El buen gobierno corporativo está cobrando cada vez más importancia en

el ámbito local e internacional debido a su reconocimiento como un valioso
medio para alcanzar mercados más confiables y eficientes. En los últimos años
se han establecido principios de adhesión voluntaria, realizando acuciosos
estudios e implementando una serie de reformas legislativas, a fin de incentivar
el desarrollo de buenas prácticas de gobierno corporativo.
De esta manera, se ha reconocido el impacto directo y significativo que la

implementación de dichas prácticas tiene en el valor, solidez y eficiencia de las
empresas, y por tanto en el desarrollo económico y bienestar general de los
países.
El buen gobierno corporativo explica las reglas y los procedimientos para

tomar decisiones en asuntos como el trato equitativo de los accionistas, el
manejo de los conflictos de interés, la estructura de capital, los esquemas de
remuneración e incentivos de la administración, las adquisiciones de control, la
revelación de información, la influencia de inversionistas institucionales, entre
otros, que afectan el proceso a través del cual las rentas de la sociedad son
distribuidas.
30
ERNST & YOUNG - Business Risk Services (2005) . GOBIERNO
CORPORATIVO. Lima. Edición a cargo de la Empresa Auditora. Pag. 46
y sgts:
39
Los inversionistas consideran cada vez más la aplicación de prácticas de buen
gobierno como un elemento de suma importancia para preservar el valor real
de sus inversiones en el largo plazo, en la medida que conlleva a eliminar la
información desigual entre quienes administran la empresa y sus inversionistas.
Refuerza este objetivo la existencia de un adecuado marco legal y prácticas de

supervisión eficientes que velen por la existencia de mercados transparentes
que garanticen la protección del inversionista.
1.5 HIPOTESIS
La aplicación de Bancarización en las operaciones comerciales de Las
Distribuidoras Cerveceras del Distrito de Trujillo en el Ejercicio 2011
permitió determinar objetivamente la deducción de costo o gastos
deducibles para medir el efecto tributario así mismo permitió la
maximización de utilidades para el efecto económico en dicho Ejercicio.

II DISEÑO DE
INVESTIGACIÓN
MATERIALES Y MÉTODOS
2.1 . MATERIAL DE ESTUDIO
• Población o Universo
La población ha comprendido a las Distribuidoras Cerveceras del

distrito de Trujillo del Departamento de la Libertad.
• Muestra
La muestra de este trabajo de investigación estuvo constituida por 08

Distribuidoras Cerveceras, del Distrito de Trujillo, Departamento de la
Libertad
2.2 . MÉTODOS Y TÉCNICAS
Métodos:
1. Método Analítico: Este método permitió estudiar por partes a

la Bancarización y su aplicación en nuestro campo laboral.
2. Método Descriptivo: Este método nos permitió recopilar
datos de las distintas Distribuidoras Cerveceras a fin de ser
analizados.
3. Método Explicativo: Este método lo aplique para ver los
efectos tributarios económicos producto de la aplicación de la
Bancarización.
Técnicas
Las técnicas que se aplicaron en esta investigación son las siguientes:
Entrevistas
Encuestas
Investigación Bibliográfica
Técnicas de Tratamiento y Análisis de Información
a) Análisis Documental
b) Indagación
c) Conciliación de Datos
d) Tabulación de Cuadros con cantidades y porcentajes

e) Formulación de Gráficos
Técnicas de Procesamiento de Datos
Ordenamiento y Clasificación
Procesamiento Manual
Procesamiento Computarizado
TÉCNICAS DE RECOPILA CION DE DA TOS
TABLA N°3
ENTREVISTAS ENCUESTAS ANÁLISIS DOCUMENTAL
cnica se aplicó a los Seaplicóalpersonal

gerentes y directivos
encargados
de los Centros
delEsta
área
detécnica
Distribución
de Contabilidaddelos
Cervecera.
se aplicó CentrosDistribución Cervecero.
para Analizarlasnormasde los Centros de Distrib
información bibliográfica, así
comootrosaspectos
relacionados con la
investigación.
Fuente: Recopilación de Datos de las Distribuidoras Cerveceras
Autor: Antony Francesco Franco León

2.3. Diseño de Investigación
2.3.1 Diseño descriptivo simple: porque busco y recojo información

contemporánea con respecto a las Distribuidoras Cerveceras del Distrito de
Trujillo, asimismo se hizo encuestas y entrevistas a los distinto Directivos,
Gerentes y demás trabajadores relacionados a esta actividad cervecera.
III. RESULTADOS
En la presente investigación sobre la bancarización y los efectos tributarios –
económicos en las distribuidoras cerveceras del distrito de Trujillo en el
ejercicio 2011 después de haber aplicado la entrevista y la encuesta en
forma selectiva se ha llegado a los siguientes resultados:
PARTICIPANTES DE LA ENTREVISTA Y ENCUESTAS
TABLA N°4
EMPRESAS Y PERSONAS Entrevista Encuesta TOTAL

 08 distribuidoras 8 20 28
 02 gerentes 2 12 14
 03 microempresarios 3 9 12
 01 auxiliar 1 2 3
 Funcionarios SUNAT 5 0 5
 Funcionarios 5 0 5
TOTAL 24 43 67

El objeto de aplicar esta técnica fue recopilar información necesaria para la
investigación a través de preguntas puntuales, cuyas respuestas van a ser
analizadas e interpretadas en el contexto del trabajo de investigación.
TABLA N°5
PARTICIPANTES DE LA ENTREVISTA
EMPRESAS Y PERSONAS Entrevista

 08 distribuidoras 8
 02 gerentes 2
 03 microempresarios 3
 01 auxiliar 1
 Funcionarios SUNAT 5
 Funcionarios 5
TOTAL 24
TABLA N°6
PARTICIPANTES DE LA ENCUESTA
EMPRESAS Y PERSONAS Encuesta

08 distribuidoras 20
02 gerentes 12
03 microempresarios 9
01 auxiliar 2
Funcionarios SUNAT 0
Funcionarios 0
TOTAL 43
44
RESULTADOS DE PARTICIPANTES DE LA ENTREVISTA
PREGUNTA N°: _1
¿Las distribuidoras cerveceras cumplen con bancarizar sus pagos de acuerdo a lo
establecido en las correspondientes normas tributarias?
ANALISIS DE LA RESPUESTA:
TABLA N° 01
ALTERNATIVAS CANT. %
SI 8 35
NO 12 50
ES POSIBLE 00 00
NO SABE- NO CONTESTA 04 15
TOTAL 24 100
Fuente: Entrevista realizada
FIGURA N° 1
0 4
8
SI
NO
ES POSIBLE
NO SABE-NO CONTESTA
12
45
INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:
En esta respuesta, los entrevistados, contestan en un 50% que las distribuidoras
cerveceras no cumplen con sus obligaciones tributarias, de acuerdo a lo establecido
en las correspondientes normas; sin embargo un 35% dice que sí, así mismo un 15%
no sabe no contesta porque no está trabajando cerca de las actividades contable-
tributarias; y finalmente un 0% dice que es posible que se esté cumpliendo.
Se puede apreciar que entre No, Es posible y No sabe-No contesta, suman un 65%
que es preocupante para los fines fiscales, lo cual demuestra que es claro que hay
mucho por recorrer en la tarea de ‘bancarizar’, siempre cuidando la calidad de la
cartera crediticia y la disciplina en el gasto.

PREGUNTA No.2:
¿Conoce y comprende los efectos tributarios – económicos que resultan de
bancarizar las operaciones de las distribuidoras cerveceras?
ANÁLISIS DE LA RESPUESTA:
TABLA N° 02
ALTERNATIVAS CANT %
SI 15 60
NO 6 30
NO CONTESTA - NO RESPONDE 03 10
TOTAL 24 100
Fuente: Entrevista realizada.
FIGURA N°02
3 SI
6
NO
15
NO CONTESTA - NO
RESPONDE

Los entrevistados contestan en un 60% que si conocen y comprenden los efectos
tributarios económicos del resultado de bancarizar sus operaciones con terceros.
Lo malo es que lo identifican a la bancarización como que no es otra cosa que la
manifestación de la potestad tributaria con la que actúa el Estado, empleando como
vehículo una ley, a efectos que se cumplan las disposiciones que ella establezca, por
consiguiente siendo una ley la que impone ciertas exigencias de relevancia fiscal la
misma se torna en una obligaron tributaria en virtud de la cual se impone una carga
fiscal
Comentan, que es bueno aplicar la bancarización pero tienen en contra a los dueños
de las empresas puesto que esto pone en evidencia muchas veces la omisión de
pagos de impuestos.
PREGUNTA No. 3:
¿La empresa que representa ha sido objeto fiscalización, como consecuencia de no
haber bancarizado sus operaciones con terceros? ANÁLISIS DE LA RESPUESTA:
TABLA N° 03
ALTERNATIVAS CANT %
SI 16 65
NO 8 35
NO SABE - NO CONTESTA 00 00
TOTAL 24 100
FIGURA N °3
0
8
SI
16 NO
NO SABE - NO CONTESTA

Los entrevistados contestan en un 65% que han sido objeto de auditorías fiscales, por
tanto la Administración Tributaria les ha determinado infracciones tributarias. Estos
entrevistados complementan su respuesta cuando indican que la ley no es clara en
cuanto a los importes que son obligatorios a bancarizar por tanto si fuera el caso la
intervención de la Administración Tributaria recurren a personas expertas en el tema.
Un 35% de los entrevistados, contesta que no han experimentado auditorías fiscales
en sus Distribuidoras cerveceras, habiéndose determinado la bancarización de sus
operaciones con el fin de recuperar la percepción, lo que ha traído como
consecuencia el pago de mayores tributos mensuales multas.

PREGUNTA No. 4:
¿Qué deben hacer los responsables en las Distribuidoras Cerveceras, para no tener
problemas con la Administración Tributaria?
TABLA N° 04
ALTERNATIVAS CANT %
Realizar sus operaciones con terceros realizando correctamente sus

13 72
pagos en los respectivos bancos para que dichos pagos sirvan de
crédito fiscal o sustenten gastos deducibles
04 06
CONOCER Y COMPRENDER LA LEY DE BANCARIZACION
ASESORARSE CONVENIENTEMENTE 07 22
NO SABE - NO CONTESTA 00 00
TOTAL 24 100

fIGURA N°04
Realizar sus operaciones con
terceros realizando
0 correctamente sus pagos en
los respectivos bancos para
7
que dichos pagos sirvan de
credito fiscal o sustenten
13 gastos deducibles
Conocer y comprender la ley
4 de bancarización
El 72% de los entrevistados contestan que los responsables en las
Distribuidoras Cerveceras, para no tener problemas con la Administración Tributaria
deben considerar políticas para que todos los pagos recibidos por operaciones con
terceros sean bancarizados a fin de que todas las operaciones generen gastos o
costos deducibles para el impuesto a la renta. Para cumplir con esto, es necesario
conocer y comprender las normas y además asesorarse convenientemente.
Un 22% de los entrevistados, contesta que para estos efectos, es necesario asesorarse
convenientemente para evitar problemas con la Administración Tributaria.
Un 6% de los entrevistados, dice que es necesario conocer y comprender las normas
tributarias.
PREGUNTA No.05:
¿En su criterio, cuales son los efectos tributarios de aplicar la bancarización en los
centros de distribución cerveceros que sirven para evitar observaciones por la
Administración Tributaria?
TABLA N° 05
ALTERNATIVAS CANT %
Al utilizar medios de pago esto da derecho a utilizar dichos 6 17
pagos como costo o gasto para el impuesto a la renta
En el caso del IGV el bancarizar da derecho a 5 11

utilizar el crédito fiscal
Aquellos que determine la Administración Tributaria 0 0
Todas las anteriores 13 72
TOTAL 24 100

FIGURA N°05
Al utilizar medios de pago
esto da derecho a utilizar
dichos pagos como costo o
gasto para efectos del
6 impuesto a la renta
En el caso del IGV el
13 bancarizar da derecho a
utilizar el credito fiscal
5
Aquellos que determine la

Administracion
0 Tributaria
Los entrevistados en un 72% contestan que en su criterio, los efectos tributarios de
bancarizar los pagos por operaciones realizados por terceros se dan al utilizar
medios de pago lo cual da derecho a utilizar costo o gasto para efectos del impuesto a
la renta.
En esta respuesta se deja entrever, que lo importante es el estricto cumplimiento de la
Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento así como la Ley de Impuesto General a
las Ventas , donde constan los ingresos gravables, los gastos permitidos como tales y
los gastos que no son permitidos.
54
PREGUNTA No. 06:
¿El hecho de aplicar correctamente los medios de pagos, que efectos económicos
origina en la gestión empresarial de las Distribuidoras Cerveceras?
TABLA N° 06
ALTERNATIVAS CANT %
Eficiencia 0 0
Eficacia 0 0
Economía 0 0
Optimización de la gestión 24 100
No contesta - No responde 0 0
TOTAL 24 100

FIGURA N° 06
00
Eficiencia
Eficacia
100 Economía
Optimización de la gestión
55
Los entrevistados en un 100% contestan, que el hecho de aplicar correctamente los
medios de pagos y establecer las normas tributarias, trae como consecuencia la
eficiencia de las operaciones de las Distribuidoras Cerveceras, Eficacia y economía
en los recursos utilizados; asimismo esto se reflejará en la confianza y seguridad que
refleje la empresa en los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores, agentes
supervisores y de control.
Todas estas buenas actitudes que reflejen las Distribuidoras Cerveceras, se va a
reflejar en la optimización de la gestión empresarial.

RESULTADOS DE PARTICIPANTES DE LA ENCUESTA
La encuesta ha sido útil para recopilar información de un mayor grupo de personas
que de alguna forma se relacionan con el trabajo de investigación. La ventaja ha
radicado en la economía y en términos de tiempo. En nuestro caso la encuesta es
confiable en la medida que cuenta con la evidencia que la corrobore, la misma que
viene dada por la relación laboral del personal encuestado, lo que permite determinar
la confiabilidad de la información..La encuesta estuvo dirigida al personal
trabajadores del Área Contable - Tributaria:
PARTICIPANTES DE LA ENCUESTA
TABLA N°07
EMPRESAS Y PERSONAS Encuesta
08 Distribuidoras 20
2 Gerentes 12
3 Microempresarios 9
01 auxiliar 2
Funcionarios SUNAT 0
Funcionarios Contables 0
TOTAL 43
Fuente: Trabajadores de las Distintas Distribuidoras Cerveceras

PREGUNTA No.1:
¿En las Distribuidoras Cerveceras, donde trabaja, es normal bancarizar los pagos por
operaciones con terceros de acuerdo a lo establecido en las correspondientes normas
tributarias?
TABLA N°08
ALTERNATIVAS CANT %
SI 15 35
NO 18 45
DEPENDE 10 20
NO SABE - NO RESPONDE 0 0
TOTAL 43 100
Fuente: Encuesta realizada.

Figura N°07
0
10
15
SI
NO DEPENDE
NO SABE - NO RESPONDE
18
NTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:
Distribuidoras Cerveceras, donde trabajan, es normal aplicar los medios de pagos establecidos según norman a fin de o
de las técnicas de su trabajo.
Un 45% dice que no utilizan medios de pago y otro 20% indica que depende
de las disposiciones de la gerencia general.
Puede haber el caso que las empresas no tengan problemas de fiscalización, porque
todo lo contabilizado, es lo que es aceptado por las normas tributarias. Es
preocupante que el personal indique que depende de las disposiciones gerenciales (en
caso de las microempresas)

PREGUNTA No.2:
¿Son los gastos deducibles o el crédito fiscal, los que afectan más tributaria y
económicamente producto de la Bancarización a las distribuidoras Cerveceras?
TABLA N°09
ALTERNATIVAS CANT %
Los gastos deducibles 7 13
El crédito fiscal 6 12
Los gastos y el crédito fiscal 30 75
No sabe - No responde 0 0
TOTAL 43 100

FIGURA N°08
0 Los gastos deducibles
7
6 El credito fiscal
30 Los gastos y el credito

fiscal
No sabe- No responde
Un 75% de los encuestados responde que los gastos deducibles y el crédito fiscal son
los elementos que en mayor cantidad son motivo para efectos tributarios económicos.
Si unos gastos deducibles y el crédito fiscal realizado por las Distribuidoras
Cerveceras tienen efectos al resultado según Balance, por tanto aumenta la Renta
Imponible o también la puede disminuir y trae como consecuencia un mayor
impuesto. Pero si este procedimiento es realizado por la empresa en forma libre, es
un procedimiento normal, el problema es cuando esto es realizado por la
Administración Tributaria.
Un 12.5% de encuestados dice que son los gastos deducibles los que más originan
tributarios económicos y un porcentaje similar dice que ambos, es decir, crédito
fiscal y gastos deducibles son los que originan efectos económicos para la empresa.
La Bancarización es un procedimiento normal cuando es aplicado por iniciativa de la
empresa y en base a las normas.

PREGUNTA No.3:
¿Qué debe hacerse, en las Distribuidoras Cerveceras, para no tener
problemas con la administración tributaria?
TABLA N°10
ALTERNATIVAS CANT %
Establecer los procedimientos correctos en base la Ley de 0 0
Bancarización
Capacitar al personal. 0 0
Recibir el asesoramiento adecuado. 0 0
Tomar como modelo otras experiencias exitosas. 0 0
Todas son correctas 43 100
TOTAL 43 100
FIGURAEstablecer
N° 09los
procedimientos correctos en base a la Ley de Bancarización
00 Capacitar al personal
43 Recibir asesoramiento
adecuado

El 100% del personal que fue encuestado, dice que para no tener problemas con la
administración tributaria en cuanto a la bancarización de las operaciones realizadas
con terceros, en las Distribuidoras Cerveceras, debe establecerse los procedimientos
correctos en base la Ley de Bancarización, se debe capacitar al personal en aspectos
tributarios, recibir el asesoramiento adecuado y también si fuera el caso, tomar como
modelo otras experiencias empresariales exitosas.
Todo lo que se haga dentro del marco de la Ley de Bancarización, será de total
beneficio para la empresa.

PREGUNTA No.4:
¿La aplicación correcta de la Bancarización, tiene alguna incidencia en las
inversiones, financiamiento, negociaciones y clima institucional de las
Distribuidoras Cerveceras? ANÁLISIS DE LA RESPUESTA:
TABLA N°11
ALTERNATIVAS CANT %
SI 43 100
NO 0 0
PODRÍA SER 0 0
TOTAL 43 100
FIGURA N°10
0
SI
100 NO
PODRÍA SER
NO SABE - NO RESPONDE

Los encuestados al 100% contestan que la aplicación correcta la Bancarización, si
tiene incidencia en las inversiones, financiamiento, negociaciones y clima
institucional de Las Distribuidoras Cerveceras. Naturalmente cuando una empresa
realiza bien las cosas gana credibilidad y esto repercute favorablemente en las
distintas actividades empresariales, en los clientes, proveedores, inversionistas,
acreedores, supervisores y entidades de control. A nivel tributario, disponer del cartel
de Buen Contribuyente, otorga valor agregado a las Distribuidoras Cerveceras. Por
tanto, la receta no puede ser otra, que cumplir estrictamente las normas tributarias.
PREGUNTA No.5:
¿El hecho de aplicar correctamente la ley De bancarización puede concretarse en
eficiencia, eficacia, economía y por ende en optimización de las Distribuidoras
Cerveceras?
TABLAN°12
ALTERNATIVAS CANT %
SI 43 100
NO 0 0
PODRÍA SER 0 0
TOTAL 43 100
FIGURA N°11
0000
SI
NO
100
PODRÍA SER
NO SABE - NO
RESPONDE

El 100% de los encuestados, contesta que el hecho de aplicar correctamente la Ley
de Bancarización puede concretarse en eficiencia, eficacia, economía y por ende en
optimización del Establecimiento de Hospedaje, en la medida que la empresa sepa
capitalizar adecuadamente lo bueno que realiza.
Esta situación otorga confianza y seguridad a la empresa, por parte del personal que
labora en ella, lo que incentiva al desarrollo efectivo de las actividades beneficiando
a los clientes.
La optimización, es un nivel de competitividad que la empresa necesita para seguir
en el mercado.
IV. DISCUSIÓN
De los resultados obtenidos sobre la investigación: La Bancarización y Los
Efectos Tributarios Económicos en las Distribuidoras Cerveceras del Distrito
de Trujillo en el Ejercicio 2011, se llega a los siguientes análisis y
comentarios
El personal entrevistado 95% acepta que la Ley de Bancarización debe ser
aplicada a fin de que esto repercuta en la eficacia de la gestión de los centros
de distribución Cerveceros.
El personal encuestado en un 95% acepta la determinación, exacta y correcta
efectos tributarios económicos en base a la Ley de Bancarización.
Si bien los autores consultados, recomiendan el cumplimiento exacto de las
normas tributarias para evitar problemas en las empresas que repercutirían en
su eficiencia, eficacia, economía y optimización de su gestión integral.
De esta forma en un 95%, queda contrastada la hipótesis planteada al inicio
de la investigación.
Asimismo queda demostrado al final de la investigación que sólo la
aplicación correcta y exacta de las normas y procedimientos tributarios
permitirá aplicar los gastos deducibles y crédito fiscal establecidas por la Ley
de la Bancarización.
Asimismo queda determinado que la aplicación de los procedimientos para
reparar los ingresos y gastos de las Distribuidoras Cerveceras, requiere del
conocimiento, comprensión y aplicación correcta de la

Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, La ley de Impuesto General a
las Ventas y La Ley de Bancarización asimismo de la capacitación
permanente del personal y la obtención de consultoría especializada cuando
fuera necesario.
Por otro lado, la optimización de las distribuidoras Cerveceras, no es producto
de una cuestión fortuita, sino más bien producto de un proceso, que obedece a
una adecuada planificación, un cambio organizacional y una dirección
estratégica de las decisiones empresariales; todo lo cual se plasma en un
clima de confianza y apertura, elevando el nivel de credibilidad de los
clientes, proveedores, inversionistas y otros agentes del entorno empresarial.

V. CONCLUSIONES
De la presente investigación sobre la bancarización y los efectos tributarios -
económicos en las distribuidoras cerveceras del distrito de Trujillo en el ejercicio
2011. El establecimiento de los procedimientos tributarios, en base al grado de
comprensión de la Ley de Bancarización y la capacitación obtenida; permitirá
que las Distribuidoras Cerveceras tengan buenos resultados tributarios
económicos que fueran necesarios para obtener resultados positivos en el balance
anual y por tanto el Impuesto a la Renta que realmente le corresponde; lo que
repercutirá en la eficiencia, eficacia, economía y optimización de la gestión
empresarial, se llegó a las siguientes conclusiones.
1. La utilización objetiva de medios de pagos de las operaciones con terceros
permitirá tener gastos deducibles y podrá dar derecho al uso del crédito
fiscal, lo cual en el caso de los gastos permitirá adicionar al resultado según
Balance, aquellos importes para sincerar la Renta Imponible y obtener el
Impuesto a la Renta de la empresa y en cuanto al crédito fiscal se podrá hacer
uso del mismo para el pago del IGV mensual
2. La correcta aplicación de la Ley de Bancarización permitirá deducir ingresos
o incrementar gastos no considerados en su totalidad, hasta obtener la Renta
Imponible y el pago de IGV correcto de las Distribuidoras Cerveceras.
3. La aplicación correcta de bancarización en las operaciones con terceros,
deben ir acompañados de un proceso adecuado de gestión

empresarial en el contexto de las nuevas herramientas
administrativas.
VI. RECOMENDACIONES
De la presente investigación sobre la bancarización y los efectos tributarios -
económicos en las distribuidoras cerveceras del distrito de Trujillo en el ejercicio
2011. Considerando que la aplicación adecuada de la Ley de bancarización,
repercutirá directa o indirectamente en la eficiencia, eficacia, economía y
optimización de las Distribuidoras
Cerveceras, se recomienda el conocimiento, comprensión y aplicación
correcta de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento así como la ley del
Impuesto General a las Ventas se hace las siguientes recomendaciones:
1. Para efecto de determinar la renta neta de los contribuyentes de la tercera
categoría, además del cumplimiento del principio de causalidad y la no
prohibición del gasto por la Ley del Impuesto a la Renta, se añade un tercer
requisito, en el caso de los gastos o costos que necesariamente debe
canalizarse a través de los medios de pago.
2. En el caso del Impuesto General a las Ventas (y el Impuesto Selectivo del ser
caso) se añade un requisito formal adicional a los establecidos en el artículo
19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
con lo cual la utilización del mismo se ha llevado a un nivel de formalismo
en el cual los contribuyentes deben cumplir con la canalización de sus pagos
a través de medios de pago toda vez que se dispone de gastos, costos o
créditos.
3. Además de la capacitación permanente que debe tener el personal contable de
las Distribuidoras Cerveceras, se recomienda recurrir a la

asesoría y consultaría externa como forma de reforzar el grado de
conocimiento, comprensión y aplicación de las normas tributarias
4. Las Distribuidoras Cerveceras deben aplicar las normas tributarias y
contables de acuerdo a los procedimientos establecidos en las leyes y
reglamentos respectivos
5. Las empresas que cumplen las normas legales, tributarias, contables,
financieras y de otro tipo; son empresas líderes, por tanto se recomienda
observar los principios, normas, procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas aplicables para las Distribuidoras cerveceras.
6. Se recomienda reforzar la gestión empresarial con nuevas herramientas
administrativas, para que repercuta efectivamente en la optimización
institucional de las Distribuidoras Cerveceras.

VIl. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Apaza Meza, Mario (2005) Balanced Scorecard-Gerencia Estratégica del
valor. Lima Pacífico Editores.
2. Bernal, C. (2000) Metodología de la Investigación. Bogotá. Editorial
Prentice Hall.
3. Chavez Ackermann & Ferreyra García (2003) Tratado de Auditoría
Tributaria. Lima. Editorial San Marcos.
4. Druker Peter F. (2002). LA GERENCIA FUTURA. Bogotá- Colombia.
Grupo Editorial Norma.
5. ERNST & YOUNG - Business Risk Services (2005).
Gobierno corporativo. Lima. Edición a cargo de la Empresa Auditora.
6. Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima:
Pacífico Editores.
7. Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2004. Lima.
Editorial Los Andes SA.
8. Estudio Caballero Bustamante (2004) Informativo Tributario Quincenal
Lima. Editorial Los Andes SA.
11. Federación internacional de Contadores- IFAC - (2000) Normas
Internacionales de Contabilidad. Lima. Editado por la Federación de Colegios
de Contadores del Perú.
12. Pérez Figueroa E. (2000-A) Organización, Administración v Contabilidad de
la Mediana empresa. Lima. Edición a cargo del autor.
13. Johnson Gerry y Señóles Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid:
Prentice May International Ltd.

14. Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Me
Graw.
15. Ley del Impuesto a la renta y Su reglamento - Ediciones Caballero Bustamante
2011
16. Manual Tributario Edición 2011 - Ediciones Caballero Bustamante 2011
18. Koontz / O'Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis de
sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica
Ingramex S.A.
19. Prat Canet, José (2004) Benchmarking: Un método para aprender de las
mejores empresas. Barcelona. GRANICA Editores.
20. Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario Quincenal.
Editor: Instituto de Investigación el Pacífico
21. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de
tributación sectorial. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico
22. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2004) Normas de
Superintendencia.
23. Tafur Portilla, Raúl. (1995). "La Tesis Universitaria". Lima. Editorial
Mantara.
21. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de
tributación sectorial. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico
23. Tafur Portilla, Raúl. (1995). "La Tesis Universitaria". Lima. Editorial
Mantaro.
24. Jorge Márquez (2003) Banca, Mercado de Capitales y seguros Aníbal Jesús
Paredes Galván – Editor
25. Instituto De Investigación El pacifico EIRL. (2001) Productos y Servicios
Financieros Operaciones Bancarias Alejandro Rojas Buleje Editor

ANEXO N°01- ENTREVISTA
PREGUNTA No. 1:
¿Las distribuidoras cerveceras cumplen con bancarizar sus pagos de acuerdo a lo
establecido en las correspondientes normas tributarias?
ANALISIS DE LA RESPUESTA:
TABLAN°1
ALTERNATIVAS MARCA CON UNA (X)
SI
NO
ES POSIBLE
PREGUNTA No.2:
¿Conoce y comprende los efectos tributarios – económicos que resultan de
bancarizar las operaciones de las distribuidoras cerveceras?

TABLAN°2
SI
NO
ES POSIBLE
PREGUNTA No. 3:
¿Laempresaquerepresentahasido objetofiscalización,como consecuencia de no haber bancarizado sus operaciones con te

TABLAN°3
SI
NO
ES POSIBLE

PREGUNTA No. 4:
¿Qué deben hacer los responsables en las Distribuidoras Cerveceras, para no tener
problemas con la Administración Tributaria?
TABLAN°4
ALTERNATIVAS MRACA CON UNA (X)
REALIZAR SUS OPERACIONES CON TERCEROS
REALIZANDO CORRECTAMENTE SUS PAGOS EN LOS
RESPECTIVOS BANCOS PARA QUE DICHOS PAGOS
SIRVAN DE CRÉDITO FISCAL O SUSTENTEN GASTOS

CONOCER Y COMPRENDER LAS NORMAS
ASESORARSE CONVENIENTEMENTE
PREGUNTA No.5:
¿En su criterio, cuales son los efectos tributarios de aplicar la bancarización en los
centros de distribución cerveceros que sirven para evitar observaciones por la
Administración Tributaria?
TABLAN°5
Al utilizar medios de pago esto da derecho a utilizar
dichos pagos como costo o gasto para el impuesto a
En el caso del IGV el bancarizar da derecho a utilizar
el crédito fiscal
Aquellos que determine la Administración Tributaria
Todas las anteriores
PREGUNTA No. 6:
¿El hecho de aplicar correctamente los medios de pagos, que efectos económicos
origina en la gestión empresarial de las Distribuidoras Cerveceras?

TABLAN°6
Eficiencia
Eficacia
Economía
Optimización de la gestión
No contesta - No responde

ANEXO N°02- ENCUESTA
PREGUNTA No.1:
¿En las Distribuidoras Cerveceras, donde trabaja, es normal bancarizar los pagos por
operaciones con terceros de acuerdo a lo establecido en las correspondientes normas
tributarias?
TABLAN°1
SI
NO
ES POSIBLE

PREGUNTA No.2:
¿Son los gastos deducibles o el crédito fiscal, los que afectan más tributaria y
económicamente producto de la Bancarización a las distribuidoras
Cerveceras?
TABLAN°2
ALTERNATIVA S MARCA CON UNA (X)
Los gastos deducibles
El crédito fiscal
Los gastos y el crédito fiscal
No sabe - No responde

PREGUNTA No.3:
¿Qué debe hacerse, en las Distribuidoras Cerveceras, para no tener
problemas con la administración tributaria?
TABLAN°3
Establecer los procedimientos correctos en
base la Ley de Bancarización

Capacitara! personal.
Recibir el asesoramiento adecuado.
Tomar como modelo otras experiencias
exitosas.
Todas son correctas

PREGUNTA No.4:
¿La aplicación correcta de la Bancarización, tiene alguna incidencia en las
inversiones, financiamiento, negociaciones y clima institucional de
las Distribuidoras Cerveceras?
TABLAN°4
SI
NO
ES POSIBLE
Autor: Antony Francesco Franco Leó

PREGUNTA No.5:
¿El hecho de aplicar correctamente la ley de bancarización puede concretarse en
eficiencia, eficacia, economía y por ende en optimización de las Distribuidoras
Cerveceras?
TABLAN°5
SI
NO
ES POSIBLE
86

Franco Antony

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Franco Antony

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Franco Antony

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

LA BANCARIZACIÓN Y LOS EFECTOS TRIBUTARIOS –

PARA OPTAR EL TITULO DE

ASESOR: DR. ESTUARDO OLIVER LINARES

FRANCO LEÓN ANTONY FRANCESCO

Por ser mí guía, en cada paso que doy día

A mi padre y madre: Por ser mi

Gracias padres, son y serán siempre lo

A mi hermana Melissa, por brindarme

A los señores Catedráticos de la Escuela Académico Profesional de contabilidad y

SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR:

En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Títulos de la facultad de

EJERCICIO 2011” cuyo contenido

constituye el informe de Tesis de Investigación realizada, con el propósito de

El desarrollo del presente trabajo ha sido elaborado poniendo en práctica los

Es propicia la oportunidad para reiterar mi profundo agradecimiento a los

ANTONY FRANCESCO FRANCO LEON

Bachiller en Ciencias Económicas

El presente trabajo de investigación sobre la bancarización y los efectos tributarios

- económicos en las distribuidoras cerveceras del distrito de Trujillo en el ejercicio 2011,

tributarios económicos normados por la Ley de Bancarización, de modo que sean

contribuyan con la eficacia de la gestión y evitar contingencias en las Distribuidoras

El método de investigación empleado es el descriptivo y el analítico, estas investigaciones

relevantes porque permite determinar el efecto tributario económico producto de la

bancarización de las empresas que funcionan como Distribuidoras Cerveceras.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado el proceso y los procedimientos científicos

establecidos en las normas de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad

La correcta aplicación de la bancarización permitirá obtener gastos deducibles y podrá dar

optimización de las ganancias de las Distribuidoras Cerveceras.

Palabras claves: Bancarización, Ley de Bancarización distribuidoras Cerveceras.

district of Trujillo in the year 2011, aims to establish proper procedures to

so that be facilitators of optimal management in Beer Distributors, and likewise

so as to contribute to the effectiveness of contingency management and avoid the

that act as distributors Breweries.

procedures established for famous authors and technical methodologies

instruments established in the rules of the School of Accounting and Finance,

National University of Trujillo.

profits Breweries distributors.

Keywords: Banking, Banking Services Act Breweries distributors.

PRESENTACION ……………………………………………………. iii

1.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN:………….…… 01

1.2 PROBLEMA: ………………………………………………...… 03

1.4 MARCO TEORICO………………………………………...….. 04

1.5 HIPÓTESIS: ………………………………………………....… 40

II DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ………………………………...…. 41

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ……………………………….…… 41

2.2 MÉTODOS Y TÉCNICAS………………………………….… 41

2.3 Diseño de Investigación …………………………….…....... 43

III. RESULTADOS ……………………………………………..…..…. 43

VIl. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………… 74

El Crecimiento Económico Regional”. Lima –Perú -Año 2009. en

este trabajo de investigación el autor evaluó si la mayor bancarización

pública entendida como un mayor nivel de intermediación financiera,

medida a través del programa de préstamos de la banca estatal en el Perú

(Banco de la Nación) se constituye como un factor relevante para explicar

el crecimiento económico de las regiones en el país en el corto plazo.

 Luis Duran Rojo, Marco Mejía Acosta, Asesoramiento y Análisis