EMPRESA MODELO, C.A.

J-00000000-0
Informe del Auditor Independiente

Estados Financieros

Años terminados el 31 de diciembre de 2016 y 2015

EMPRESA MODELO, C.A. J-0000000-0
CONTENIDO

Páginas

Informe del auditor independiente 3-4

Estados Financieros para los años terminados el 31 de diciembre de

2016 y 2015

Estado de Situación Financiera 5

Estado de Resultados 6
Estado de Cambios en el Patrimonio 7
Estado de Flujo de Efectivo 8
Notas a los estados financieros 9-12
 Lcdo. Ejemplo.
Contador Público Colegiado
Ciudad – Estado. Telf. 04XX.XXX.XX.XX / Correo: ejemplo@gmail.com

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas y la junta directiva de:

Empresa Ejemplo

Alcance
He auditado los estados financieros adjuntos de Empresa Ejemplo, C.A. que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de Diciembre de 2016, el estado de
resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio que le
es relativo por el año terminado en esa fecha, así como un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La administración de Empresa Ejemplo, C.A. es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros, de acuerdo con los principios de
reconocimiento, medición y presentación exigidos por las instituciones financieras; y
del control interno que la administración determinó necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o
error.

Responsabilidad del auditor independiente

Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros con
base en la auditoria, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria. Las referidas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así
como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoria para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencias probatorias sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores
significativos de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al hacer esta
evaluación de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin
de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias,
pero no, para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoria también incluye una evaluación de lo apropiado de las políticas contables
utilizadas y de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la
evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto.

3
Consideramos que nuestra evidencia de auditoría obtenida, es suficiente y adecuada
para proporcionar una base razonable para sustentar nuestra opinión.

Opinión
En mi opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos sus
aspectos importantes la situación financiera de Empresa ejemplo, C.A. al 31 de
Diciembre de 2016 y los resultados de sus operaciones, contentivos de la información
necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión, de acuerdo con requisitos
de reconocimiento, medición y presentación exigidos por las instituciones financieras.

Párrafo de énfasis
Sin modificar mi opinión, quiero llamar la atención sobre la nota 2 a los estados
financieros, que describe la diferencia entre el marco de referencia empleado y los
principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela (VEN-NIF), los estados
financieros adjuntos pueden no ser adecuados para otro propósito.

Destinatarios y Uso Específico

Este informe está dirigido únicamente para la solicitud de un crédito bancario de la
compañía con el Banco ejemplo y no deberá ser usado por otros que no tenga
conocimiento de las desviaciones de los principios de contabilidad de aceptación
general (VEN NIF) y su impacto en la información financiera.

Lcdo. Ejemplo
CPC XXXXX

Ciudad, 20 de abril de 2018.

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 EMPRESA EJEMPLO, C.A. J-000000-0
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
Expresado en bolivares nominales

31 de diciembre
Notas 2016 2015
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes 3-e 5,870,303 340,616
Inventarios 3-a 4,242,819 1,139,850
Créditos fiscales por recuperar 4 893,212 169,398
Total Activos Corrientes 11,006,334 1,649,864
Activos No Corrientes
Propiedad, planta y equipos 3-b 843,380 706,458
Total Activos No Corrientes 843,380 706,458
Total Activos 11,849,714 2,356,322

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales 5 6,433,982 720,988
Gastos acumulados por pagar 6,863,514
Impuestos sobre la renta corriente 3-f - 132,966
Total Pasivos Corrientes 13,297,495 853,954
Pasivos No Corrientes
Cuentas por pagar accionistas 563,000 563,000
Total Pasivos No Corrientes 563,000 563,000
Total Pasivos 13,860,495 1,416,954

Patrimonio
Capital 6 500,000 500,000
Reservas 6 21,968 21,968
Superavit acumulado (2,532,750) 417,399
Total Patrimonio (2,010,782) 939,368

Total Pasivos y Patrimonio 11,849,714 2,356,322

5
 EMPRESA EJEMPLO, C.A. J-000000-0
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016 y 2015
Expresado en bolivares nominales

Del 01 de enero
Al 31 de diciembre
Notas 2016 2015
Utilidad o Pérdida Bruta
Ingresos por actividades ordinarias 3-c 28,455,170 5,847,673
Costo de venta 26,052,055 4,612,200
Total Utilidad o (Pérdida) Bruta 2,403,115 1,235,473

Utilidad o Pérdida en Operaciones

Gastos de operaciones 3-d 4,769,971 437,619
Gastos de administración 3-d 382,615 104,306
Depreciaciones y Amortizaciones 3-d y 3-b 156,333 84,471
Otros Egresos 0 37,623
Total Utilidad o (Pérdida) en Operaciones 5,308,919 664,019

Utilidad y/o (Pérdida) antes del Impuesto Sobre La Renta (2,905,804) 571,454

Impuesto sobre la renta 3-f 44,345 132,086

Utilidad y/o (Pérdida) después del Impuesto Sobre La Renta (2,950,149) 439,368

6
 EMPRESA EJEMPLO, C.A. J-0000000-0
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
Expresado en bolivares nominales

1.00
Prima sobre Reserva Otras Resultados Total
Notas Capital social acciones legal reservas acumulados patrimonio
Saldo al 03 de marzo de 2015 500,000 500,000
Resultado del ejercicio 6 439,368 439,368
Reserva legal 6 21,968 (21,968) -
Saldos al 31 de diceimbre de 2015 500,000 - 21,968 - 417,399 939,368
Resultado del ejercicio 6 (2,950,149) (2,950,149)
Reserva legal 6 - - --
Saldos al 31 de diciembre de 2016 500,000 - 21,968 - (2,532,750) (2,010,782)

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 EMPRESA EJEMPLO, C.A. J-0000000-0
Estado de Flujos de Efectivo
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016 y 2015
Expresado en bolivars nominales

Del 01 de enero
Al 31 de diciembre
Notas 2016 2015

Flujo de efectivo por actividades operacionales:

Ganancia (pérdida) neta (2,950,149)

### 439,368

Ajustes para conciliar las ganancias del ejercicio al efectivo neto

proveniente (usado en) actividades operacionales:
Depreciación y amortización 3-b 156,333
### 84,471

Total ajustes ### ###

###
Variación de activos y pasivos operacionales:
Inventario 3-a (3,102,969)
### (1,139,850)
Excedente crédito fiscal 4 (335,637)
### (56,150)
IVA Retenido por Terceros 4 (388,177)
### (113,248)
Cuentas por pagar 5 5,712,994
### 720,988
Tributos por pagar (132,966)
### 880
Cuentas por pagar accionistas - 563,000
Gastos acumulados por pagar 6,863,514
###
Impuesto sobre la renta por pagar (impuesto corriente) ### 132,086
Total efectivo neto proveniente de (usando en) actividades de operación 5,822,942
### 631,545

Flujos de efectivo por actividades de inversión

Adquisición de propiedad, planta y equipo (293,255)
### (290,929)
Total efectivo neto proveniente de (usando en) actividades de inversión (293,255)
### (290,929)

Efectivo y sus equivalentes

Aumento (disminución) neto en el año 5,529,687
### 340,616
Al comienzo del período 340,616
### -
Al final del período 5,870,303
### 340,616

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 EMPRESA EJEMPLO, C.A. J-0000000-0
Notas a los Estados Financieros
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2016 y 2015

Nota 1. Constitución y operaciones de la Entidad de Reporte.

Empresa Ejemplo, C.A.. (La Compañía) es una sociedad anónima constituida el 03 de marzo del año 2015,
inscrita en el Registro de Comercio bajo el número XXX, Tomo -X-X XX XXX. Domiciliada
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX de la Ciudad de XXXXX del Estado XXXXXXX - Venezuela, y con una
sucursal establecida en el centro comercial XXXXXXXXXX de la misma ciudad. La duración de la
Compañía será de 30 años de acuerdo al acta constitutiva.

El objeto principal de la Compañía es la venta de repuestos, accesorios, artículos, insumos y equipos de

computación, de redes, electrónicos, cámaras y teléfonos, así como la reparación de los mismos, venta de
equipos, artículos e insumos de papelería y oficina, instalación de redes y sistemas de seguridad industrial.

Nota 2. Bases de preparación

(a) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela

Los estados financieros están elaborados de acuerdo con los principios de reconocimiento, medición y
presentación exigidos por las instituciones financieras con el objeto de que los mismos estén libres de errores
significativos, debido a fraude o error, los cuales difieren de los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Venezuela (VEN-NIF).

Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela aprobados por la Federación de Colegios
de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) para pequeñas y medianas entidades son los VEN-NIIF
PYMES, conformados por los Boletines de aplicación (BA VEN-NIF), que deben ser aplicados
conjuntamente con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES).

(b) Efectos de la Inflación

Los estados financieros están elaborados y presentados sobre la base del costo histórico.

La FCCPV aprobó en Directorio Nacional Ampliado Extraordinario reunido en la ciudad de Caracas, en

febrero 2016, el boletín de aplicación BA VEN-NIF Nº 2 “Criterios para el Reconocimiento de la Inflación en
los Estados Financieros Preparados de Acuerdo con VEN-NIF” versión 3, este boletín requiere que la
preparación de los estados financieros de las entidades que operan en una economía considerada inflacionaria,
se presentes en bolívares constantes.

El propósito de la actualización por los efectos de la inflación es presentar los estados financieros en una
moneda del mismo poder adquisitivo, con el objeto de eliminar la distorsión producida por los cambios en los
niveles de precio en la economía, cuando la moneda funcional de una entidad sea la de una economía
hiperinflacionaria.

Los estados financieros que se adjuntan están presentados en cifras históricas, por lo tanto los mismo no se
encuentran ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en lo que respecta al ajuste por
inflación según el BA VEN-NIF Nº2 Versión 3.

9
Consideraciones y criterios de aplicación relevantes del BA VEN-NIF Nº2 Versión 3:

Las entidades reconocerán los efectos de la inflación en sus estados financieros preparados de acuerdo con
VEN-NIF, cuando el porcentaje acumulado de inflación durante su ejercicio económico sobrepase un (1)
dígito. Cuando la inflación sea de un (1) dígito, la gerencia debe evaluar sus efectos en la información
financiera y si son relevantes, conforme a los principios generales de importancia relativa, comparabilidad y
revelación suficiente, debe reconocerlos.

Cuando el INPC no esté disponible para uno o más meses y una entidad deba presentar información financiera
ajustada por los efectos de la inflación en una fecha que incluye meses afectados por la referida ausencia de
publicación, la entidad deberá estimar la inflación acumulada para tales meses, considerando para ello su
mejor estimación de acuerdo con las variables que más adelante se señalan. Para esta estimación la entidad
deberá basarse en las variables consideradas en la determinación del índice, el cual deberá ser realizado por un
profesional experto en la materia.

Algunas variables a considerar son:

1. El estudio de la variación de los precios de un amplio rango de bienes y servicios;

2. La metodología utilizada para su estimación debe ser igual en cada mes;
3. El valor determinado debe estar libre de sesgo;
4. Debe ser actualizado mensualmente.

Cuando sea aplicado el procedimiento antes indicado, la entidad deberá revelar en las notas a los estados
financieros un análisis de sensibilidad y la siguiente información que permita a los usuarios:

a. evaluar la naturaleza del estimado contable;

b. entender la metodología empleada para su determinación;
c. evaluar los posibles efectos sobre los estados financieros, que se deriven de los cambios en dicho estimado;
d. evaluar la información de los profesionales expertos que elaboraron el estudio que determinó la inflación
estimada; y
e. obtener información en caso que el estudio utilizado haya sido preparado por algún organismo que agrupe a
entidades de un mismo sector económico o geográfico.

(c) Moneda funcional.

Empresa Ejemplo, C.A, ha determinado que el bolívar fuerte, representa su moneda funcional, al considerar
que el principal ambiente económico en el cual la Compañía realiza sus actividades es en el mercado nacional;
por lo tanto las transacciones en otras divisas distintas del bolívar se consideran denominadas en “moneda
extranjera”.

Nota 3. Políticas contables significativas

a) Inventarios

Las existencias se valoran al costo de adquisición, o valor neto realizable, el menor. Los descuentos
comerciales, las rebajas obtenidas y otras partidas similares se deducen en la determinación del pecio de
adquisición. El costo se calcula utilizando el costo promedio.

El valor neto realizable, es el precio estimado de venta en el curso normal de la operación menos los costos
estimados para llevar a cabo la venta.

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 b) Propiedades, Planta y Equipos

- Reconocimiento y Medición

Las propiedades, planta y equipos se reconocen como activo si es probable que se deriven de ellos, beneficios
económicos futuros para la Compañía y su costo puede determinarse de una manera fiable. Las propiedades,
planta y equipos se registran a sus costos de adquisición.

Los desembolsos por mantenimiento y reparaciones son reconocidos en los resultados del año o período en el
cual se incurren, mientras que las mejoras que incrementen la vida útil del activo o su capacidad productiva
son capitalizadas.

- Depreciación

La depreciación se calcula con base en el costo, sobre la vida útil estimada de los activos, utilizando el método
de línea recta.

La vida útil estimada para las propiedades, planta y equipo se detalla a continuación:

Vida útil Estimada

Descripción (en años)
Mobiliario 8
Equipo de Oficina 3
Maquinaria y equipo 6

c) Reconocimiento de Ingresos

Los ingresos son reconocidos en la medida en que sea probable que los beneficios económicos
correspondientes a la transacción sean percibidos por la Compañía y puedan ser cuantificados de manera
fiable.

Los ingresos provenientes de las ventas de productos son medidos al valor facturado de la transacción cobrada
o por cobrar, neta de devoluciones, descuentos comerciales, etc. Empresa Ejemplo, C.A. reconoce sus
ingresos cuando el producto ha sido facturado a los clientes y se han transferido los riesgos significativos de
la propiedad.

d) Reconocimiento de Gastos

Los gastos son registrados con base en lo causado. Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la
base de una asociación directa entre los gastos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos.

En los resultados se reconoce inmediatamente un gasto cuando el desembolso correspondiente no produce

beneficios económicos futuros o, cuando y en la medida en que tales beneficios económicos futuros no
cumplen o dejan de cumplir las condiciones para su reconocimiento como activos en el estado de situación
financiera.

e) Efectivo y equivalentes

La Compañía considera como efectivo y equivalentes de efectivo, el efectivo en bancos, los cuales son
utilizados por la Compañía en la gestión de sus compromisos a corto plazo.

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 f) Impuesto sobre la renta

El gasto de impuesto sobre la renta del año comprende el impuesto corriente, el cual es reconocido en los
resultados del ejercicio.

El gasto de impuesto sobre la renta es calculado sobre la utilidad gravable del año, que difiere de la utilidad
(pérdida) contable, por existir partidas que de acuerdo con la legislación fiscal vigente en Venezuela, no son
gravables o deducibles en forma permanente o temporal.

Nota 4. Créditos fiscales por recuperar

Los créditos fiscales por recuperar, consisten de lo siguiente:

31 de diciembre 31 de diciembre
2016 2015
Anticipo de ISLR 17,468
Retenciones de IVA 501,428 113,248
Excedente de crédito fiscal IVA 374,316 56,150

Nota 5. Cuentas por pagar comerciales

Al 31 de diciembre de 2016 las cuentas por pagar a proveedores de mercancía ascienden a 6.433.982 Bs. El
período promedio de crédito otorgado por proveedores oscila entre 15 y 30 días. La Compañía mantiene
políticas para asegurar que todas sus cuentas por pagar son pagadas dentro de sus lapsos de vencimiento.

Nota 6. Patrimonio

- Capital Social

Al 31 de diciembre de 2016 el capital social de la Compañía está compuesto por quinientas (500) acciones
nominativas no convertibles al portador, con un valor de un mil bolívares cada una (1.000 Bs c/u) totalmente
suscritas y pagadas por los accionistas de la siguiente manera: XXXXXXXXXXXXX 490 acciones; y
XXXXXXXXXXXXXX 10 acciones.

- Reserva legal

El Código de Comercio establece el apartado de un 5% de las ganancias netas de las Compañías para
establecer la reserva legal, hasta que ésta alcance por lo menos un 10% del capital social. Esta reserva no
podrá distribuirse como dividendos.

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