CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRACTICA DE CONTABILIDAD DE COSTOS 1

DISTRIBUCIÓN COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Y ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

La empresa Industrial Perú S.A.C, que se dedica a fabricar estantes de melamina, está organizada en tres áreas de producción: Corte, Ensamblado y
Terminado. Así mismo, tiene dos áreas de servicios: Almacén y Mantenimiento.
Durante el mes de Julio de 2018 fabricó 780 estantes y los Los costos, gastos e información adicional son los siguientes:

CONCEPTO TOTAL BASES DE CORTE ENSAMBLADO TERMINADO ALMACEN MANTENI

DISTRIBUCION -MIENTO
Materias Primas 175,300.00 Directa 145,200.00 30,100.00 -
Mano Obra Directa 69,300.00 Directa 40% 40% 20%
Gastos Fabricación Directos (Mat. Diversos) 77,000.00 Directa 12,200.00 11,000.00 14,500.00 18,500.00 20,800.00
Subtotal Costos Directos 321,600.00 157,400.40 41,100.40 14,500.20 18,500.00 20,800.00
Cargas Sociales Operarios 32,224.50
Sueldos de Personal Administración 12,500.00
Cargas Sociales Personal Administración 5,750.00
Gas Licuado de Petroleo 16,200.00 HP Instalados
Transporte de estantes a clientes 1,560.00
Vigilancia de Planta 12,500.00 Area Ocupada
Energía Eléctrica Administración 525.00
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. 5,400.00 Material Directo
Servicio Agua Potable Administración 225.00
Cintas protectoras y esquineros 3,200.00 Material Directo
Publicidad 2,400.00
Utiles de escritorio y oficina Administración 645.00
Sueldos Empleados Planta 18,500.00 No. Trabajadores
Cargas Sociales Empleados Planta 8,602.50
Suedos Personal de Ventas 6,200.00
Cargas Sociales Personal de Ventas 2,852.00
Mantenimiento taller 5,000.00 Area Ocupada
Alquiler de Planta 12,000.00 Area Ocupada
Intereses del préstamo bancario 2,850.00
Servicio Agua Potable Planta 1,270.00 No. Trabajadores
Gastos representación Gerencia 870.00
Energía Electica Planta 3,203.00 Kilovatios
Depreciación Activo fijo de Administración 3,540.00
Depreciación Activo fijo de Ventas 1,860.00
Depreciación Maquinaria 20,500.00 Valor Maquinaria y
Equipo
TOTAL GENERAL 180,377.00

BASES PARA DISTRIBUIR A LAS SECCIONES

CONCEPTO TOTAL CORTE ENSAMBLADO TERMINADO ALMACEN MANTENI

-MIENTO
No. Trabajadores 15 10 8 3 4
Kilovatios 2,000 1,500 750 250 500
HP Instalados 4,000 2,000 1,000 400 600
Area Ocupada en m2 35 20 20 25 10
Valor Maquinaria y Equipo 205,000 (*) 95,000 45,000 45,000 5,000 15,000
Horas Máquina 30,000 10,000 3,000
(*) No se debe considerar los 15,000 de valor de equipos de mantenimiento para calcular el factor; entonces el total será de 190,000.00

Se solicita
1.- Determinara las cuotas/factores de distribución de los costos indirectos de producción.
2.- Elaborar un cuadro general de asignación de costos y gastos a los diferentes áreas de producción y servicios.
La asignación del costo de los departamentos de servicios se efectuará de acuerdo a las siguientes bases y en secuencia indicada.
1.- Mantenimiento: Valores de la maquinaria y equipo (*) 2.- Almacén: Material Diversos
3.- Elaborar el estado de costo de Producción de cada una de las áreas productivas.
4.- Elaborar el estado de costo de Producción de las mamparas y determinar su costo unitario.
5.- Realizar los asientos contables correspondientes

Cajamarca, 31 de Octubre de 2018

"INDUSTRIAS PERU S.A.C"

DISTRIBUCION DE COSTOS Y GASTOS

MES DE OCTUBRE DE 2016
(Expresado en Nuevos Soles)

Costo del Periodo

Costo de
Concepto de Gasto o Costo Costo Total Producción Administración Ventas Financiero

Materias Primas 175,300.00 175,300.00

Mano Obra Directa 69,300.00 69,300.00
Gastos Fabricación Directos (Mat. Diversos) 77,000.00 77,000.00
Cargas Sociales Operarios 32,224.50 32,224.50
Sueldos de Personal Administración 12,500.00 12,500.00
Cargas Sociales Personal Administración 5,750.00 5,750.00
Gas Licuado de Petroleo 16,200.00 16,200.00
Transporte de Mamparas a clientes 1,560.00 1,560.00
Vigilancia de Planta 12,500.00 12,500.00
Energía Eléctrica Administración 525.00 525.00
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. 5,400.00 5,400.00
Servicio Agua Potable Administración 225.00 225.00
Cintas protectoras y esquineros 3,200.00 3,200.00
Publicidad 2,400.00 2,400.00
Utiles de escritorio y oficina Administración 645.00 645.00
Sueldos Empleados Planta 18,500.00 18,500.00
Cargas Sociales Empleados Planta 8,602.50 8,602.50
Suedos Personal de Ventas 6,200.00 6,200.00
Cargas Sociales Personal de Ventas 2,852.00 2,852.00
Mantenimiento taller 5,000.00 5,000.00
Alquiler de Planta 12,000.00 12,000.00
Intereses del préstamo bancario 2,850.00 2,850.00
Servicio Agua Potable Planta 1,270.00 1,270.00
Gastos representación Gerencia 870.00 870.00
Energía Electica Planta 3,203.00 3,203.00
Depreciación Activo fijo de Administración 3,540.00 3,540.00
Depreciación Activo fijo de Ventas 1,860.00 1,860.00
Depreciación Maquinaria 20,500.00 20,500.00
Costo por Areas o Departamentos 501,977.00 460,200.00 24,055.00 14,872.00 2,850.00
Industrial Perú S.A.C

DISTRIBUCIÓN COSTOS DE PRODUCCION

MES DE OCTUBRE DE 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCEPTO TOTAL BASES DE CUOTA DE CORTE ENSAMBLADO TERMINADO ALMACEN MANTENI CONTROL
DISTRIBUCION DISTRIBUCION -MIENTO
Costos Directos
Materias Primas 175,300.00 Directa 145,200.00 30,100.00 - 175,300.00
Mano Obra Directa 69,300.00 Directa 27,720.00 27,720.00 13,860.00 69,300.00
Gastos Fabricación Directos (Mat. Diversos) 77,000.00 Directa 12,200.00 11,000.00 14,500.00 18,500.00 20,800.00 77,000.00
Subtotal Costos Directos 321,600.00 185,120.00 68,820.00 28,360.00 18,500.00 20,800.00 321,600.00
Costos Indirectos
Cargas Sociales Operarios 32,224.50 12,889.80 12,889.80 6,444.90 32,224.50
Gas Licuado de Petroleo 16,200.00 HP Instalados 2.025000 8,100.00 4,050.00 2,025.00 810.00 1,215.00 16,200.00
Vigilancia de Planta 12,500.00 Area Ocupada 113.636364 3,977.27 2,272.73 2,272.73 2,840.91 1,136.36 12,500.00
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. 5,400.00 Material Directo 0.030804 4,472.79 927.21 - - - 5,400.00
Cintas protectoras y esquineros 3,200.00 Material Directo 0.018254 2,650.54 549.46 3,200.00
Sueldos Empleados Planta 18,500.00 No. Trabajadores 462.500000 6,937.50 4,625.00 3,700.00 1,387.50 1,850.00 18,500.00
Cargas Sociales Empleados Planta 8,602.50 No. Trabajadores 215.062500 3,225.94 2,150.63 1,720.50 645.19 860.25 8,602.50
Mantenimiento taller 5,000.00 Area Ocupada 45.454545 1,590.91 909.09 909.09 1,136.36 454.55 5,000.00
Alquiler de Planta 12,000.00 Area Ocupada 109.090909 3,818.18 2,181.82 2,181.82 2,727.27 1,090.91 12,000.00
Servicio Agua Potable Planta 1,270.00 No. Trabajadores 31.750000 476.25 317.50 254.00 95.25 127.00 1,270.00
Energía Electica Planta 3,203.00 Kilovatios 0.640600 1,281.20 960.90 480.45 160.15 320.30 3,203.00
Depreciación Maquinaria 20,500.00 Valor Maquinaria y 0.100000 9,500.00 4,500.00 4,500.00 500.00 1,500.00 20,500.00
Equipo
Subtotal Costos Indirectos - Asignación 138,600.00 58,920.38 36,334.13 24,488.49 10,302.63 8,554.37 138,600.00
Redistribución Mantenimiento 29,354.37 Valor Maquinaria y 0.154497 14,677.18 6,952.35 6,952.35 772.48 (29,354.37) -
Equipo
Redistribución Almacén 29,575.12 Materiales Diversos 0.784486 9,570.73 8,629.34 11,375.04 (29,575.12)
Subtotal Redistribución 24,247.91 15,581.69 18,327.40 (28,802.63) (29,354.37) -

Total Costos Indirectos 138,600.00 83,168.29 51,915.82 42,815.88 - - 138,600.00

268,288.29 120,735.82 71,175.88 460,200.00
BASES PARA DISTRIBUIR A LAS SECCIONES

CONCEPTO TOTAL CORTE ENSAMBLADO TERMINADO ALMACEN MANTENI

-MIENTO
No. Trabajadores 40 15 10 8 3 4
Kilovatios 5000 2,000 1,500 750 250 500
HP Instalados 8000 4,000 2,000 1,000 400 600
Area Ocupada en m2 110 35 20 20 25 10
Valor Maquinaria y Equipo 205,000 (*) 95,000 45,000 45,000 5,000 15,000 0.10
Horas Máquina 43000 30,000 10,000 3,000
(*) No se debe considerar los 15,000 de valor de equipos de mantenimiento para calcular el factor; entonces el total será de 190,000.00
Cuota para redistribución
1)Mantenimiento = 29,354.37/190,000 = 0.1545
Industrial Perú S.A.C

DISTRIBUCIÓN GASTOS DE PERIODO

MES DE ABRIL DE 2014
(Expresado en Nuevos Soles)

Gastos del Periodo Total Administración Ventas Financieros

Sueldos de Personal Administración 12,500.00 12,500.00
Cargas Sociales Personal Administración 5,750.00 5,750.00
Transporte de Mamparas a clientes 1,560.00 1,560.00
Energía Eléctrica Administración 525.00 525.00
Servicio Agua Potable Administración 225.00 225.00
Publicidad 2,400.00 2,400.00
Utiles de escritorio y oficina Administración 645.00 645.00
Suedos Personal de Ventas 6,200.00 6,200.00
Cargas Sociales Personal de Ventas 2,852.00 2,852.00
Intereses del préstamo bancario 2,850.00 2,850.00
Gastos representación Gerencia 870.00 870.00
Depreciación Activo fijo de Administración 3,540.00 3,540.00
Depreciación Activo fijo de Ventas 1,860.00 1,860.00
Total Gastos del Periodo 41,777.00 24,055.00 14,872.00 2,850.00
Industrial Perú S.A.C

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEPARTAMENTO DE CORTE

MES DE OCTUBRE 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCEPTO IMPORTE

I. Materias Primas
Consumo Materias Primas 145,200.00
Total Materias Primas 145,200.00

II. Mano de Obra Directa

Remuneración Operarios de Planta 27,720.00
Total Mano de Obra 27,720.00

II. Costos Indirectos de Fabricación

Gastos Fabricación Directos 12,200.00
Cargas Sociales Operarios 12,889.80
Gas Licuado de Petroleo 8,100.00
Vigilancia de Planta 3,977.27
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. 4,472.79
Cintas protectoras y esquineros 2,650.54
Sueldos Empleados Planta 6,937.50
Cargas Sociales Empleados Planta 3,225.94
Mantenimiento taller 1,590.91
Alquiler de Planta 3,818.18
Servicio Agua Potable Planta 476.25
Energía Electica Planta 1,281.20
Depreciación Maquinaria 9,500.00
Redistribución Mantenimiento 14,677.18
Redistribución Almacén 9,570.73
Total Costos Indirectos de Fabricación 95,368.29

TOTAL COSTO DE PRODUCCION DPTO DE CORTE 268,288.29

Industrial Perú S.A.C

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEPARTAMENTO DE ENSAMBLADO

MES DE OCTUBRE 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCEPTO IMPORTE

I. Materias Primas
Consumo Materias Primas 30,100.00
Total Materias Primas 30,100.00

II. Mano de Obra Directa

Remuneración Operarios de Planta 27,720.00
Total Mano de Obra 27,720.00

II. Costos Indirectos de Fabricación

Gastos Fabricación Directos 11,000.00
Cargas Sociales Operarios 12,889.80
Gas Licuado de Petroleo 4,050.00
Vigilancia de Planta 2,272.73
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. 927.21
Cintas protectoras y esquineros 549.46
Sueldos Empleados Planta 4,625.00
Cargas Sociales Empleados Planta 2,150.63
Mantenimiento taller 909.09
Alquiler de Planta 2,181.82
Servicio Agua Potable Planta 317.50
Energía Electica Planta 960.90
Depreciación Maquinaria 4,500.00
Redistribución Mantenimiento 6,952.35
Redistribución Almacén 8,629.34
Total Costos Indirectos de Fabricación 62,915.82
 TOTAL COSTO DE PRODUCCION DPTO DE ENSAMBLADO 120,735.82

Industrial Perú S.A.C

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEPARTAMENTO DE TERMINADO

MES DE OCTUBRE 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCEPTO IMPORTE

I. Materias Primas
Consumo Materias Primas
Total Materias Primas -

II. Mano de Obra Directa

Remuneración Operarios de Planta 13,860.00
Total Mano de Obra 13,860.00

II. Costos Indirectos de Fabricación

Gastos Fabricación Directos 14,500.00
Cargas Sociales Operarios 6,444.90
Gas Licuado de Petroleo 2,025.00
Vigilancia de Planta 2,272.73
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. -
Cintas protectoras y esquineros -
Sueldos Empleados Planta 3,700.00
Cargas Sociales Empleados Planta 1,720.50
Mantenimiento taller 909.09
Alquiler de Planta 2,181.82
Servicio Agua Potable Planta 254.00
Energía Electica Planta 480.45
Depreciación Maquinaria 4,500.00
Redistribución Mantenimiento 6,952.35
Redistribución Almacén 11,375.04
Total Costos Indirectos de Fabricación 57,315.88

TOTAL COSTO DE PRODUCCION DPTO DE TERMINADO 71,175.88

Industrial Perú S.A.C

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEL ESTANTE DE MELAMINA

MES DE OCTUBRE 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCEPTO IMPORTE

I. Materias Primas
Consumo Materias Primas 175,300.00
Total Materias Primas 175,300.00

II. Mano de Obra Directa

Remuneración Operarios de Planta 69,300.00
Total Mano de Obra 69,300.00

II. Costos Indirectos de Fabricación

Gastos Fabricación Directos 37,700.00
Cargas Sociales Operarios 32,224.50
Gas Licuado de Petroleo 14,175.00
Vigilancia de Planta 8,522.73
Traslado Interno de y hacia el dpto de produc. 5,400.00
Cintas protectoras y esquineros 3,200.00
Sueldos Empleados Planta 15,262.50
Cargas Sociales Empleados Planta 7,097.06
Mantenimiento taller 3,409.09
Alquiler de Planta 8,181.82
Servicio Agua Potable Planta 1,047.75
Energía Electica Planta 2,722.55
Depreciación Maquinaria 18,500.00
Redistribución Mantenimiento 28,581.88
Redistribución Almacén 29,575.12
Total Costos Indirectos de Fabricación 215,600.00

TOTAL GENERAL 460,200.00

 Unidades Producidas 780

Costo Unitario por estante 590.00

Industrial Perú S.A.C

DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA POR ESTANTE

MES DE OCTUBRE 2018
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCEPTO IMPORTE

I. Costo de Producción 460,200.00

Matria Prima 175,300.00
Mano de Obra 69,300.00
CIF 215,600.00
II. Gastos Operativos 41,777.00
Gastos Administrativos 24,055.00
Gastos de Ventas 14,872.00
Gastos Financieros 2,850.00

Unitario Total
COSTO TOTAL 643.56 501,977.00

Margen de Utilidad 30% 193.07 150,593.10

Valor de Venta 836.63 652,570.10

Impuesto General a las Ventas 18% 150.59 117,462.62

PRECIO DE VENTA 987.22 770,032.72

Asientos Contables
10/31/2018
91 COSTO POR DISTRIBUIR 175,300.00
911 Materias Primas y Auxiliares 175,300.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS CTOS 175,300.00
791 Cargas Imput. A Ctas de Costos y Gastos 175,300.00
Recepción del costo de la materia prima consumida
en el departamento de producción.
10/31/2018
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 175,300.00
921 Producción en Proceso
9211 Costo del Material Directo 175,300.00
91 COSTO POR DISTRIBUIR 175,300.00
911 Materias Primas y Auxiliares 175,300.00
Distribución del Costo de la MP en la producción, mes de abril 14
10/31/2018
91 COSTO POR DISTRIBUIR 69,300.00
912 Cargas de Personal 69,300.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS CTOS 69,300.00
791 Cargas Imput. A Ctas de Costos y Gastos 69,300.00
Recepción del costo de mano de obra directa en la producción
10/31/2018
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 69,300.00
921 Producción en Proceso
9212 Costo del Mano de Obra Directa 69,300.00
91 COSTO POR DISTRIBUIR 69,300.00
912 Cargas de Personal 69,300.00
Distribución del Costo de la MO en la producción, mes de abril 14
10/31/2018
91 COSTO POR DISTRIBUIR 215,600.00
912 Cargas de Personal 54,584.06
913 Servicios Prestados por Terceros 29,283.94
915 Cargas Diversas de Gestión 113,232.00
918 Provisiones del Ejercicio 18,500.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS CTOS 215,600.00
791 Cargas Imput. A Ctas de Costos y Gastos 215,600.00
Recepción de los Costos en el elemento 9
10/31/2018
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 215,600.00
921 Producción en Proceso
9213 CIF 215,600.00
91 COSTO POR DISTRIBUIR 215,600.00
912 Cargas de Personal 54,584.06
913 Servicios Prestados por Terceros 29,283.94
915 Cargas Diversas de Gestión 113,232.00
918 Provisiones del Ejercicio 18,500.00
Distribución de los costos en el dpto de Producción
10/31/2018
91 COSTO POR DISTRIBUIR 41,777.00
912 Cargas de Personal 27,302.00
913 Servicios Prestados por Terceros 4,710.00
915 Cargas Diversas de Gestión 1,515.00
918 Provisiones del Ejercicio 5,400.00
919 Gastos Financieros 2,850.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS CTOS 41,777.00
791 Cargas Imput. A Ctas de Costos y Gastos 41,777.00
Recepción de los Gastos en el elemento 9
10/31/2018
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 24,055.00
95 GASTOS DE VENTAS 14,872.00
97 GASTOS FINANCIEROS 2,850.00
91 COSTO POR DISTRIBUIR 41,777.00
912 Cargas de Personal 27,302.00
913 Servicios Prestados por Terceros 4,710.00
915 Cargas Diversas de Gestión 1,515.00
918 Provisiones del Ejercicio 5,400.00
919 Gastos Financieros 2,850.00
Distribución de los gastos en del dpto respectivo
10/31/2018
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 460,200.00
922 Productos Terminados
9221 Costo de Materia Prima 175,300.00
9222 Costo de Mano de Obra 69,300.00
9223 Costos Indirectos de Gabricación 215,600.00
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 460,200.00
921 Producción en Proceso
9211 Costo de Materia Prima 175,300.00
9212 Costo del Mano de Obra Directa 69,300.00
 9213 CIF 215,600.00
Costo de la Producción Terminada durante el mes de abril 2013
10/31/2018
21 PRODUCTOS TERMINADOS 460,200.00
211 Productos Manufacturados 460,200.00
71 VARIAC. DE PRODUC. ALMACENADA 460,200.00
711 Variación de Productos Terminados 460,200.00
7111 Productos Manufacturados
Ingreso de la Producción Terminada al Almacén
durante el mes de abril de 2014
1,924,354.00 1,924,354.00