Universidad Central del Ecuador

Facultad de Ciencias Administrativas

Carrera de Administración de
Empresas

Derecho Empresarial
Trabajo N°3

Nombre: Richard Suárez

Curso: AE3-2

Docente: Dr. Washington Casamen

 1. ¿Qué es el Derecho Tributario?

Según Marín (2015) “el derecho tributario es la rama del derecho financiero que tienen

por objeto las normas reguladoras del establecimiento y aplicación de tributos” (p.3), así

mismo, esta rama estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder

tributario con el propósito de recaudar de los particulares los ingresos que permiten hacer

realidad los fines que la Ley le ha encomendado al Estado y a los demás entes públicos, y así

dispongan de los recursos financieros suficientes para cubrir el coste de su actividad y

alcanzar el cumplimiento de sus metas (Guanga , 2011).

• Criterio personal

El derecho tributario es sumamente necesario ya que a través de este y su normativa y sus

leyes permiten la recaudación de ingresos para el país, además de la correcta distribución de

las rentas y de la riqueza de los habitantes del país, de esta manera, se puede concluir que el

derecho tributario juega un papel fundamental en el desarrollo económico del país

2. ¿Cuáles son las Fuentes del Derecho Tributario?

Las fuentes del derecho tributario no se encuentran mencionadas expresamente, aun así se

pueden inferir los siguientes:

2.1.La constitución

A partir de la constitución se fundamentan el derecho jurídico sobre todo en base a sus

leyes secundarias, ya que esta misma proporciona los lineamientos fundamentales y básicos a

los que deberá ajustarse el contenido legislativo de esta rama del derecho.

2.2.La ley

De igual manera la ley fundamenta a esta rama del derecho sobre todo según la

Constitución del Ecuador (2008) en su sección quinta donde habla del régimen tributario

indica lo siguiente:
 Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la

Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos.

Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar,

exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se

crearán y regularán de acuerdo con la ley (Art. 301).

2.3.Los reglamentos

Son actos emanados del Poder Ejecutivo, con el cual se busca establecer reglas de derecho

sobre materias propias de la Ley, son emitidos en la ejecución de las leyes, teniendo siempre

presente no alterar el espíritu de la ley, en excepciones reglamentadas.

2.4.La jurisprudencia

La jurisprudencia tributaria emana fundamentalmente de la Corte Constitucional como

resultado de las acciones de inconstitucionalidad de las normas con fuerza de ley, y de la

jurisdicción contencioso administrativa: Consejo de Estado y tribunales administrativos, al

decidir sobre las acciones de nulidad y de nulidad y restablecimiento del derecho de los actos

administrativos.

Las providencias judiciales declaran la conformidad de las normas demandadas con el

ordenamiento jurídico, o las retiran total o parcialmente al concluir que resultan contrarias a

la Constitución o a la ley, esto es, a la norma superior a la cual deben supeditarse.

Así mismo, interpretan el alcance, la pertinencia y los límites de aplicación de las normas

jurídicas, de manera general o frente al caso concreto, de suerte que las sentencias tienen

fuerza de cosa juzgada erga omnes. Las sentencias ejecutoriadas son obligatorias para los

particulares y parala Administración, por ello, la jurisprudencia (López , 2009).

2.5.Los tratados internacionales

En materia tributaria los tratados más característicos son aquellos que se celebran con la

finalidad de evitar la doble imposición por eso incluso merecen un tratamiento específico
dentro de las fuentes del Derecho Tributario. Pero hay otros que, por ejemplo, tienden a

liberalizar el comercio o a suprimir barreras arancelarias y no arancelarias, a regular precios

de transferencia, intercambio de información y medidas para evitar la evasión (Velázquez ,

2010).

• La doctrina

Es el conjunto de normas y disposiciones de carácter científico y emitido por los juristas,

razonamiento y opiniones de estudiosos del derecho, explican y fijan el sentido de las leyes y

sugieren soluciones en materias no sancionadas. Por su parte la Jurisprudencia es la

interpretación de la ley que ejecutan los tribunales, son sentencias dictadas por los tribunales

de justicia sobre determinadas materias.

• Comentario personal

Todas las fuentes son importantes para la validez y legitimidad de esta rama del derecho

pues al ser constar estas de una normativa y legislación debe ser interpretable bajo cada una

de sus fuentes e incluso verse respaldad por la principal ley del Ecuador la cual es la

constitución de la república ante todo esto es necesario que cuente con cada una de estas

fuentes mencionadas anteriormente.

3. ¿Qué son los Tributos; sus características y fines?

Etimológicamente, la palabra tributo proviene del latín tributum, que significa carga,

gravamen o imposición. Concebidos como exigencias del Estado, aparecen en el imperio

romano, en el año 162 Antes de Cristo. Los tributos son obligaciones que tienen los

ciudadanos y ciudadanas para con el Estado. Constituyen prestaciones (cuotas, valores) que el

Estado impone, amparado en la ley, de acuerdo a la capacidad contributiva de la persona que

debe pagarlas, con el fin de invertir y redistribuir dichos valores en beneficio de la población.

(Servicio de rentas internas , 2018)

Las características esenciales de los tributos son:

 • La generalidad en su aplicación; nadie debe estar excluido de su aplicación y

regulación.

• La igualdad en su aplicación y distribución.

• La proporcionalidad, que es la base de la equidad cuando el porcentaje se mantiene

independiente del valor del bien o servicio.

• La no confiscación, pues los tributos nunca deben servir para violar el patrimonio de

los ciudadanos y ciudadanas.

• La irretroactividad, su aplicación para el futuro.

• La territorialidad, su vigencia en el territorio del Estado recaudador.

• La progresividad, que constituye la base de la equidad, ya que los impuestos se pagan

según la capacidad contributiva de cada ciudadano o ciudadana. (Servicio de rentas

internas , 2018)

Su principal fin es proveer recursos a las arcas fiscales; pero según el Código Tributario

(2018) establece que:

“Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como

instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el

ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las

exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la

renta nacional” (Art. 6)

• Opinión personal

Los tributos han existido a lo largo de la historia, estos han tenido su principal función en

obtener un ingreso para el estado, estos mismos, para la historia de nuestro país han

significado el enriquecimiento de los gobernantes y de las personas vinculadas al poder

político y económico, quienes abusando de su condición evadían el pago del mismo, los

recursos recaudados no se retribuían a la población en la medida que debía satisfacer sus

necesidades, mediante la construcción de obras y creación de Instituciones orientadas a

levantar una nación fundada bajo principios de libertad. Estos tributos deben ser controlado

por un ente específico que en este caso de vendría a ser el servicio de rentas internas.

4. Estudie y Analice cada uno de los Principios Tributarios

Según el Código Tributario (2018) “El régimen tributario se regirá por los principios de

legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad” (Art. 5).

De esta manera, Según (Aguirre , 2010) cada uno de estos puede explicarse de la siguiente

manera:

* Principio de Legalidad.- significa que no hay tributos sin ley; por lo tanto, este principio

exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el

sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las exenciones, las

infracciones, sanciones, órgano habilitado para recibir el pago, los derechos y obligaciones

tanto del contribuyente como de la Administración Tributaria, todos estos aspectos estarán

sometidos ineludiblemente a las normas legales.

Análisis: Bajo este principio para que el tributo tenga aplicabilidad debe verse respaldado por

una ley donde se establezcan cada una de sus características, sus alcances, limitaciones, a

quién puede ser aplicada y bajo qué condiciones, con el fin de que su aplicación no se de por

simples opiniones o posturas sino más bien que se dé por lo que se manifiesta en la ley.

* Principio de Generalidad.- Significa que comprenda a todas las personas cuya situación

coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. La generalidad se

refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar

exento de esta obligación, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que

tengan una actividad económica.

Análisis: Como cualquier ley el pago de tributos tiene un carácter general debido a que esto

no tarea de unos pocos y no existen privilegios dentro del mismo , este es aplicable a

cualquier persona que ejerza alguna actividad económica en muchas ocasiones muchas

personas quieren verse exentas de los tributos algo que no debería permitirse a menos que

sean personas en casos de vulnerabilidad.

* Principio de Igualdad.- La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley

tributaria, todos los contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser

gravados con la misma contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que

ante la Ley todos somos iguales, sin distinción o discriminación alguna.

Análisis: Es correcto pensar que ante una aplicación de generalidad al pago de tributos debe

corresponderle un principio de igualdad para que todos sean gravados con la misma cuota sin

caer en ningún tipo de discriminación bajo ningún concepto ya que siempre y para cualquier

acto ante la ley no hay distinciones y todos somos iguales

* Principio de Proporcionalidad.- Emana del principio teórico denominado justicia en la

imposición, en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar

contribuciones y los gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan

el carácter de proporcionales y equitativas; siendo éste el objetivo, el presente principio es un

instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad económica

del contribuyente.

Análisis: En concatenación con el principio de generalidad en donde todos debemos pagar

impuestos debe manejarse este otro principio pues es correcto que todos atribuyamos en base
a lo que poseemos, en esto se basa la proporcionalidad los que tienen más aportan más y los

que tiene menos aportan menos, sobre todo en las grandes empresas donde su pago de

impuestos debe equipararse al impacto que genera en la sociedad por su funcionamiento.

* Principio de Irretroactividad.- El régimen tributario rige para lo venidero, no puede haber

tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carácter

retroactivo, en forma más sencilla y espontánea el presente principio permite a las personas

tener confianza en la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus

deberes jurídicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad

que se tiene en las normas jurídicas.

Análisis: Como lo menciona este principio como cualquier otro tipo de ley esta solo puede

ser aplicada después de su publicación y entrada en vigor, no tendría ningún sentido, ni

mucho menos es constitucional cobrar tributos por actividades anteriores cuando una nueva

ley es aplicada ya que su alcance se da tras su aplicación. Las leyes siempre deben aplicarse

desde su entrada en vigor.

* Principio de no Confiscación.- Este principio nos habla que las contribuciones que el

Estado impone no pueden ser confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer

dentro de un límite racional que no afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en

consideración se concluye que en nuestro país en materia tributaria se prohíbe todo tipo de

confiscación, esto con la finalidad de brindar seguridad por parte del sujeto activo a la

propiedad privada del contribuyente.

Análisis: Bajo ningún concepto el estado podrá confiscar los bienes como pago de un tributo

pues la contribución que se impone debe ser analizada de manera que no afecte a los

contribuyentes y preserve la seguridad de su patrimonio.

* Principio de Impugnación.- Este principio es muy importante, trascendental y substancial

ya que todos los individuos inmersos en el régimen tributario tienen la potestad y el derecho

de impugnar aquellos actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por vía

administrativa al (SRI) o por vía judicial ante el Tribunal Distrital Fiscal.

Análisis:

Es importante que como cualquier ley esta pueda ser impugnada si el contribuyente se siente

afectado directa o indirectamente pues en eso se basa una democracia en permitir la

participación del ciudadano en las acciones sociales que lo involucran y los organismos

correspondientes tiene la obligación de atender este tipo de conformidades si n ningún tipo de

opresión respetando siempre los derechos de los contribuyentes

• Comentario general

Cada uno de estos principios tributarios son de vital importancia ya que cumplen con las

principales características siendo la principal que estos se vean respaldados por una ley así

mismo como cualquier derecho debe ser de aplicación universal siempre respetándose la

igualdad de todos ante la ley, sin embargo la proporcionalidad también es importante para los

tributos ya que aunque todos somos iguales la contribución debe ser equitativa, sin la

posibilidad de confiscarse pero sí impugnarse sobre todo en los casos de las personas

vulnerables.

5. Clasificación de los Tributos, Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales

Según (Aguirre , 2009) La clasificación de los tributo s se puede dar de la siguiente

manera:
 5.1.Impuestos

Los impuestos se entienden como una prestación exigida por un ente recaudador en

nuestro caso es el Servicio de Rentas Internas el cuál trabaja directamente con el Estado y

estos impuestos deben cumplir con todos los principios revisados anteriormente, estos son

creados por ley y de cumplimiento obligatorio para determinados hechos imponibles. Cabe

resaltar que existen impuestos nacionales y municipales.

Análisis: los impuesto representan un ingreso considerable para la economía de los países

estos son recolectados de los contribuyentes por un organismo especializado, aunque muchas

veces todos estos recursos se utilizan para actos de corrupción en lugar de invertir en

educación y salud pública.

5.2.Tasas

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado

por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la

utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de

pagar.

Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de

obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas

que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.

De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el

Estado actúa como ente Público y satisface una necesidad colectiva que se concreta en

prestaciones individualizadas que se otorgan a sujetos determinados. De igual manera existen

tasas nacionales y municipales

Nacionales:

• Tasas por servicios administrativos

• Tasas por servicios portuarios y aduaneros

• Tasas por servicios de correos

• Tasas por servicios de embarque y desembarque

• Tasas arancelarias

Municipales:

• Tasas de agua potable

• Tasas de luz y fuerza eléctrica

• Tasas de recolección de basura y aseo público

• Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.

• Tasas de alcantarillado y canalización

• Tasas por servicios administrativos

Análisis: las tasas son los porcentajes que se aplican a una base imponible para definir el

valor del impuesto por esta razón es importante que este porcentaje no influya de manera

negativa para la economía de los contribuyentes es decir que no sea exagerada y se ajuste a la

realidad económica de los países.

5.3.Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como fin imponible el

beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra

pública.

De lo referido en líneas preliminares las contribuciones especiales son tributos puntuales

en cognición de beneficios particulares o colectivos que se emanan de la construcción o

realización de una o más obras públicas o de actividades exclusivas y especiales de mejoras

por parte del Estado.

 Análisis: el impuesto a los diferentes bienes nacionales e importados en este caso el

porcentaje aplicable es diferente para cada bien por lo cual antes de generar cualquier tipo de

cambio dentro de estas tasas es importante evaluar el efecto económico que tendrán pues el

simple hecho de incrementar el porcentaje a un producto extranjero puede generar efectos

negativos como potenciar el consumo local.

• Comentario general

Los tributos se pueden ver clasificados de diferentes maneras esto hace que la recolección

de tributos sea mucho más dinámica ya que esta se adapta a los diferentes maneras en las que

se puede obtener este ingreso, esta clasificación debe verse apegada a los principios

expuestos anteriormente por lo mismo estas se pueden aplicar nacional y municipalmente, la

importancia de estos impuestos y tasas deben ser de conocimiento público y todos quienes

ejerzan actividades económicas ya que la evasión u omisión de estas tasas e impuestos

representa un acto ilegal y penado por la ley.

6. Formas de Extinguir un Obligación Tributaria, La Solución o Pago; La

Compensación y la Confusión

El capítulo sexto del Código Tributario indica que La obligación tributaria se extingue, en

todo o en parte, por

cualesquiera de los siguientes modos:

• Solución o pago

En lo que respecta a estos artículos se indica que el pago debe ser realizado por los

contribuyentes y debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario según el

tiempo que señale la ley tributaria en caso de faltar esta, debe hacerse en la fecha que nació la

obligación debe hacerse en el lugar que señale la ley o el reglamento o en el que funcionen

las correspondientes oficinas de recaudación, donde se hubiere producido el hecho generador,

o donde tenga su domicilio el deudor y este debe realizarse en efectivo en moneda de curso

legal sea en cheques, débitos o giros bancarios.

De igual manera la obligación tributaria podrá ser extinguida total o parcialmente,

mediante la dación en pago de bonos, certificados de abono tributario, títulos del Banco

Central del Ecuador u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo y el Banco

Central del Ecuador, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.

Análisis: El pago es la manera más usual de extinguir la obligación tributaria, sin

embrago muchas personas no lo realizan y lo evaden algo que es totalmente ilegal y repercute

en la economía nacional

• Compensación;

Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente o a petición de parte, con

créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la

autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,

siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean

administrados por el mismo organismo.

No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados

por personas naturales o jurídicas, que actúen como agentes de retención o de percepción.

No se admitirá la compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que

se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas de las instituciones del

Estado, con títulos de la deuda pública externa.

Análisis: Algo que sucede muchas veces en las empresas es que el pago de impuesto termina

siendo pagado algo que suele conocerse como crédito tributario que es la manera de

compensar dicho exceso en el pago de esta manera nadie paga de más

• Confusión;

Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta se

convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia

de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.

Análisis: Cuando bajo cierto criterio una persona puede terminar siendo acreedor de las

deudas por lo cual la obligación queda extinguida este caso puede presentarse en familiares

que fallecen y entregan a otros su obligaciones en caso de que los acreedores de la deuda

hayan sido el familiar heredero.

• Remisión;

Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuantía y

con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de

obligaciones tributarias podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria

correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca.

Análisis: esto se presenta principalmente en las multas e intereses los cuales pueden aplicar

la condonación siempre y cuando el contribuyente cancele la totalidad del capital principal

adeudado dentro del plazo establecido, lo cual beneficia a que no se cobre esa multa que pudo

haberse generado por algún tipo de problema económico”

• Prescripción de la acción de cobro.

Plazo de prescripción de la acción de cobro.- La obligación y la acción de cobro de los

créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por incumplimiento de los deberes

formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron

exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente

declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.

Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o

dividendo, desde su respectivo vencimiento.

 En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la

obligación que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en los plazos

previstos en el inciso primero de este artículo, contados a partir de la fecha en que el acto de

determinación se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución

administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación

planteada en contra del acto determinativo antes mencionado.

La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el

juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio

Análisis: La prescripción de obligaciones suele presentarse cuando por algún caso no se

exige ni se aplican multas a ciertas obligaciones por determinado tiempo por lo cual ya no se

puede exigir el pago de dicha obligación

• Criterio

Como cualquier otro tipo de obligación el pago de tributos puede extinguirse mediante

varias maneras una de estas puede ser el pago la cual es la forma más usual y debe hacerse en

determinados modos de tiempo, así mismo estas pueden prescribirse si son se efectúan en

determinado tiempo, y en casos por la insolvencia del deudor.

7. ¿Cuál es la Competencia de la Administración Tributaria?

Los artículos 75, 76 y 77 del código tributario indica que “La competencia administrativa

tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución, para conocer

y resolver asuntos de carácter tributario, así mismo, la competencia administrativa en el

ámbito tributario es irrenunciable y se ejercerá precisamente por los órganos que la tengan

atribuida como propia, salvo los casos de delegación o sustitución, previstos por las leyes.

Cuando una ley atribuya competencia a una administración tributaria, sin determinar la

autoridad que ha de ejercerla, se entenderá concedida a quien ordinariamente es competente

para conocer de los reclamos en primera o única instancia.

Comentario

Al hablar de las competencia de la administración tributaria corresponde a las potestad

que tienen los órganos del mismo para encargarse de la recaudación de tributos, es decir, se

refiere a la actividad administrativa realizada por órganos que pertenecen y realizan actos

orientados a las obligaciones tributarias.

8. Facultades de la Administración Tributaria, Facultad Resolutiva; y

Sancionadora

• Facultad resolutiva

La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria vigente a partir de enero de

2008 permitió algunas reformas en cuanto a esta facultad, como el principio de

impugnación de los actos de la administración tributaria. Así mismo, se establecieron

nuevas instituciones de administración de impuesto a la renta e IVA incrementando

con ello las actividades del SRI.

De lo señalado se desprende que la facultad resolutiva no se limita a la

resolución de reclamaciones administrativas, su potestad se amplía a conocer los

trámites de solicitudes, impugnaciones y reclamaciones de los contribuyentes. Las

autoridades administrativas que la ley determine están obligadas a expedir resolución

motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo

o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o

quienes se consideren afectados por un acto de Administración Tributaria.

Análisis: Entre las principales facultades de la administración tributaria se encuentra la

resolutiva la cual se encarga de atender y dar solución a todas las soluciones que puedan

presentar las partes que entregan los tributos es decir los contribuyentes de esta manera emite

resoluciones amparadas en la ley para cada uno de los casos que puedan presentarse

• Facultad sancionadora
 “Para la debida aplicación de los tributos, la administración goza de la facultad

sancionadora que es instrumental a la determinación y recaudación de las obligaciones

tributarias” (Troya , 2014) Tal facultad, señala el Dr. José Vicente Troya, ejercita para velar

por el cumplimiento de las obligaciones y deberes formales de los sujetos pasivos, de

terceros, e inclusive de funcionarios públicos.

Dentro de la facultad sancionadora del Estado es preciso distinguir entre la

actividad sancionadora en cabeza de la administración, y la actividad sancionadora

jurisdiccional. Con relación a las primeras “se juzga el desconocimiento de normas

relativas a deberes para con la administración y no de estatutos penales propiamente

tales, y que en él está descartada la imposición de sanciones privativas de la libertad”

(Carranza , 2007)

La facultad sancionadora de la Administración Tributaria en cuanto a su

finalidad protege un bien jurídico doble, a saber:

“el interés general que existe en la realización del deber de contribuir y el

derecho subjetivo del sujeto activo de la relación jurídico tributaria. Pero en

este último caso, no se está tutelando un interés subjetivo de la

Administración; la posición de la Administración no es objeto de tutela,

porque en sí misma sea merecedora de protección alguna, sino porque es un

concepto que existe en función de intereses generales”. (Zonzora , 2007)

En el ámbito tributario, se aplican a los tipos de delitos procedimientos de

regularización o de control distintos del penal, es decir, pueden ser de naturaleza civil

o administrativa, esto para diferenciar del ámbito penal, en el que las sanciones pueden

incluir penas privativas de libertad.

 Si bien dentro de la doctrina se puede entender que no exista diferencia entre

la naturaleza del ilícito penal y la infracción administrativa puesto que son el resultado

de una decisión de la “política legislativa de un determinado momento, que

determinadas conductas se repriman mediante la vía penal –jurisdiccional- o la

sancionadora –administrativa-, por lo que entre unas y otras solo existen diferencias

formales, pues las penas judiciales son aplicadas por el Poder Judicial, mientras que

las sanciones administrativas pertenecen al dominio de la administración”. No

obstante, habrá que señalar que las diferencias no solo pasan por cuestiones formales

sino propiamente sustantivas, pues expresan en cada ámbito la gravedad de la

infracción con las consecuentes sanciones. Siendo que en el ámbito penal se juzgan y

sancionan delitos (infracciones graves) y en el ámbito administrativo se juzgan y

sancionan contravenciones y faltas reglamentarias (infracciones leves o que revisten

menor gravedad que aquellos).

Análisis: La facultad sancionadora la cual se encarga de la sancionar o imponer la infracción

tributaria ante siempre que se incumpla la ley por parte de los contribuyentes, esto garantiza

que se cumpla el pago del tributo ante la posible sanción que se podría dar.

9. Impuestos Nacionales que administra y recauda el SRI, Impuestos a Los

Consumos Especiales; a la Renta y Valor Agregado

Impuestos Nacionales

Los impuestos nacionales sirven para financiar los servicios y obras de carácter general que

debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educación, salud,

seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.

Los impuestos que administra y recauda el SRI son:

a) Impuesto a los Consumos Especiales

b) Impuesto a la Renta
 c) Impuesto al Valor Agregado

d) Impuesto a la Salida de Divisas

e) Impuestos a los activos en el exterior

f) Impuestos a los vehículos motorizados

“El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es un tributo que grava a ciertos bienes

(nacionales o importados) y servicios, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen

Tributario Interno”. (Gobierno del encuentro , s.f.)

Análisis: El dinero recaudado por los diferentes tipo de impuestos son una tasa importante de

ingresos para el país, por lo mismo es importante que este sea diferente para cada uno de los

diferentes casos que pudieran presentarse

Impuesto ICE

El ICE debe ser pagado por los siguientes sujetos pasivos que conforme a esta Ley estén

llamados a soportar la carga del mismo:

1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.

2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.

3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.

4. Los establecimientos de comercio (sociedades, establecimientos permanentes en el

Ecuador y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) que comercialicen

productos al por mayor o menor y que consten en el Registro Único de

Contribuyentes con tres (3) o más establecimientos abiertos; de la misma forma para

el franquiciador y sus franquiciados, independientemente del número de sus

establecimientos, que para facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas

plásticas que sean o no requeridas por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar

productos.
 Análisis: El impuesto ICE comprende aquellos consumos especiales que son de carácter

extranjeros este tipo de impuestos aseguran que la competencia de los productos

nacionales contra los extranjeros sea más leal y no represente un elevado riesgo para los

productores nacionales

Impuesto a la renta

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo

comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.

La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,

conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas

estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que

exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la

fracción básica no gravada.

La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

Artículos 4 y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el

Artículo 2 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

De la contabilidad

Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes de

compañías extranjeras y las sociedades.

Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,

incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros

trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:

 • Capital propio superior a USD 180.000.

• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,

• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

Artículos del 19 al 21 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los

Artículos del 37 al 43 Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que

establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de

las organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar actividades

económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los siguientes valores:

• Capital propio superior a USD 360.000.

• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,

• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones del Régimen Simplificado

que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los señalados

anteriormente, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para

declarar sus impuestos.

Análisis el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de

cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios así mismo las

rentas del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente y cuyo monto

excede cierta cantidad lo que asegura que se paga por los que más capacidad tienen.

Impuesto al valor agregado IVA

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes

muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.

(Gobierno del encuentro , s.f.)

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o

importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos

contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la

normativa tributaria vigente realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.

Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa

y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones

gravan tarifa 0%.

Análisis: El impuesto al valor agregado que se aplica a toda la prestación de bienes y

servicios, es importante mencionar que este dinero recaudado es de vital importancia para el

desarrollo de obras sociales como puede ser educación, salud entre otros

10. ¿Qué son los Impuestos Aduaneros?

Los impuestos aduaneros o tributos al comercio exterior son los recargos económico s que se

aplican a los bienes que son objetos de importación o exportación. De acuerdo con lo

estipulado en el Artículo 108, del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones

COPCI, se consideran tributos al comercio exterior:

a) Los derechos arancelarios;

b) Los impuestos establecidos en leyes orgánicas y ordinarias, cuyos hechos generadores

guarden relación con el ingreso o salida de mercancías; y,

c) Las tasas por servicios aduaneros.

Los tributos recaudados reflejan información de las prestaciones pecuniarias que el Estado

exige de los consignatarios y exportadores, con motivo de la realización de operaciones

aduaneras y por la prestación de servicios públicos inherentes a la actividad aduanera.

Se establece el rubro otros que consta Costas procesales, derechos consulares, gastos remate

y venta directa, intereses, licencias de salida, multas, salvaguarda, sobretiempos petroleros,

valor de la garantía, valor de rectificación, valor del remate, tasas y el valor de las notas de

crédito

• Comentario

En mi punto de vista aunque los aranceles puedan traer cierto alivio a las ramas de

producción y a los trabajadores que compiten directamente con las importaciones afectadas,

en términos generales son contractivas y reducen el producto, la inversión y la competencia,

sin embargo, el impuesto que tiene los productos extranjeros permite que el consumidor

prefiera adquirir los productos nacionales fomentando de esta manera el consumo y la

producción nacional.

Bibliografía

Aguirre , R. B. (22 de octubre de 2009). El tributo en Ecuador . Obtenido de Derecho

Ecuador : https://www.derechoecuador.com/el-tributo-en-el-ecuador
Aguirre , R. B. (12 de enero de 2010). PRINCIPIOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Obtenido de Derecho Ecuador : https://www.derechoecuador.com/principios-y-
obligacion-tributaria
Asamble nacional . (2018). Código tributario. Quito .
Carranza , L. (2007). Planteos en defensa de los derechos del contribuyente frente al fisco.
Buenos Aires : Legis Argentina.
Gobierno del encuentro . (s.f.). Servicio de rentas internas . Obtenido de Impuesto a los
consumos especiales : https://www.sri.gob.ec/impuesto-consumos-especiales
Guanga , W. (2011). “Realidad De Las Personas Con Discapacidad En El Derecho
Tributario Ecuatoriano". Cuenca: Universidad de Cuenca, Faculñtad de
jurisprudencia. Obtenido de
https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2860/1/te4133.pdf
López , L. (2009). La jurisprudencia como fuente para responder las consultas tributarias.
Revista Universidad Externado de Colombia, 143-147.
doi:https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/2724/2369/
Marín , P. Á. (2015). Derecho Tributario. Parte Genera. Cartagena: Universidad Politécnica
de Cartagena. Obtenido de
https://repositorio.upct.es/xmlui/bitstream/handle/10317/5187/isbn9788460844532.pd
f?sequence=4&isAllowed=y
Servicio de rentas internas . (2018). Yo construyo mi ecuador . Quito : Departamento de
Servicios Tributarios del SRI.
Troya , J. (2014). Manula de derecho tributario . Quito : Corporación de Estudios y
Publicaciones.
Velázquez , S. (28 de enero de 2010). CONCEPTO Y FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO INTERNACIONAL. Obtenido de Derecho Ecuador:
https://www.derechoecuador.com/concepto-y-fuentes-del-derecho-tributario-
internacional
Zonzora , J. (2007). Infracciones y sanciones tributarias. Curso de derecho Fiscal, 680.