EJERCICIO No.

1
La empresa Los Felinos, S. A se constituye el 2 de Julio de 2019 con los valores siguientes:
Caja LPS. 60,000.00 Deprecación A. Vehículo LPS
445,500.00
Bancos(Banco Mercantil) “ 100,000.00
Inventarios “ 200,000.00
Clientes (Mario Osorio) “ 30,000.00
Proveedores (Mayra Ruiz) “ 125,000.00
Capital Social “319,500.00
Vehículo “ 500,000.00
´´Los Felinos S. A.´´
Libro Diario
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
7/2/2019 Pda # 1
Caja 60,000.00
Bancos 100,000.00
Banco Mercantil 100,000.00 -
Inventarios 200,000.00
Clientes 30,000.00
Mario Osorio 30,000.00 -
Vehículos 500,000.00
Deprec. Acum. Vehículos -
Proveedores -
Mayra Ruiz 125,000.00 -
Capital Social -
Registro de constitución de la empresa ´´Los Felinos S. A.´´ 890,000.00

1. Compramos mercadería por valor L. 150,000.00 más el impuesto sobre venta a nuestro prove
diferencia en cuenta corriente.se paga fletes para trasladar la mercadería al almacén por v

Sistemas de registro de mercaderías

Sistema análitico pormenorizado
En que cada vez que realicemos una compra, vamos a utilizar las cuentas de:
Compras: En la compra de mercadería
Descuentos sobre compras: Por los decuentos que nos otorga el proveedor
Devoluciones sobre compras: Por las devoluciones que realizamos a nuestro proveedor

Sistema Perpetuó
Cuando realizamos una compra, cargamos inventario
Cuando realizamos gastos sobre compras, cargamos inventario
Cuando tenemos un descuento sobre compras, acreditamos inventario
Cuando devolvemos mercadería a nuestro proveedor, acreditamos inventario

Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe

1 Pda # 2
Compras 150,000.00
Impuesto sobre ventas 22,500.00
 Bancos
Proveedores
Jaime Salinas 120,000.00
Registro de compra de mercadería al Sr. Jaime Salinas
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
1 Pda # 3
Gastos sobre compra 15,000.00
Bancos
Registro de pago de flete para trasladar la mercadería comprada

2. De mercadería comprada anteriormente se devuelve el 10 % por encontrarse en mal estado n

Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
2 Pda # 4
Proveedores 17,250.00
Jaime Salinas 17,250.00 -
Devoluciones sobre compras -
Impuesto sobre ventas -
Registro de devolución de mercadería al Sr. Jaime Salinas 17,250.00

FACTURA CAI
Nombre empresa, RTN, Dirección, Tel, email. Factura: 000-001-01-00000001

Descripción Cantidad P. Unitario

Camisas 5 100.00

Sub-Total
Desctos, Rebajs
Exentas
Exonerado
Grabadas 15%
Grabadas 18%
ISV 15%
ISV 18%
Total

Son: Quinientos setenta y cinco lempiras exactos

Documentos Fiscales
Factura 01
02
Recibo por Alquileres 03
Recibo por Honorarios 04
Comprobante de Retención 05
 Nota de Crédito 06
Nota de Debito 07
Guía de Remisión 08
Tikect 09
Factura Prevalorada 10
Boleta de Compra 11
Constancia de Donación 12

NOTA DE CRÉDITO CAI

Nombre empresa, RTN, Dirección, Tel, email. NC: 000-001-06-00000001

Descripción Cantidad P. Unitario

Devolución Camisas -1 100.00

Sub-Total
Desctos, Rebajs
Exentas
Exonerado
Grabadas 15%
Grabadas 18%
ISV 15%
ISV 18%
Total

3. Se adquiere un préstamo por valor de L. 100,000.00, a 30 días plazo y con el 20 % de interés a

Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
3 Pda # 5
Bancos 100,000.00
Préstamos bancarios
Registro de préstamo recibido por 100,000.00

4. Compramos papelería y útiles por valor de L. 4,000.00 más el impuesto y la quedamos a debe
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
4 Pda # 6
Papelería y útiles 4,600.00
Acreedores Varias
Registro de compra de papelería al crédito

5. Vendemos mercadería a Sonia González, con valor de L. 100,000.00 valor que incluye el impu
la diferencia nos queda a deber firmando dos letras de cambio.
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
5 Pda # 7
Bancos 20,000.00
Documentos por cobrar 80,000.00
 Sonia Gonzalez 80,000.00
Ventas
Impuesto sobre ventas
Registro de venta de mercadería a Sonia Gonzalez 100,000.00

6. De mercadería vendida anteriormente nos devuelve el 10 % por encontrarse en mal estado se

Valor que acreditamos cuenta de los clientes.
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
6 Pda # 8
Devoluciones sobre ventas 8,695.65
Impuesto sobre ventas 1,304.35
Documentos por cobrar
Sonia Gonzalez 10,000.00
Registro de devolución de mercadería del cliente Sonia Gonzalez

VENTA FACTURA CAI

Nombre empresa, RTN, Dirección, Tel, email. Factura: 000-001-01-00000001

Descripción Cantidad P. Unitario

Camisas 1 86,956.52

Sub-Total
Desctos, Rebajs
Exentas
Exonerado
Grabadas 15%
Grabadas 18%
ISV 15%
ISV 18%
Total

DEVOL. S VENTA NOTA DE CRÉDITO CAI

Nombre empresa, RTN, Dirección, Tel, email. NC: 000-001-06-00000001

Descripción Cantidad P. Unitario

Devolución Camisas -1 8,695.65

Sub-Total
Desctos, Rebajs
Exentas
Exonerado
Grabadas 15%
 Grabadas 18%
ISV 15%
ISV 18%
Total

COMPRA FACTURA CAI

Nombre empresa, RTN, Dirección, Tel, email. Factura: 000-001-01-00000001

Descripción Cantidad P. Unitario

Camisas 1 150,000.00

Sub-Total
Desctos, Rebajs
Exentas
Exonerado
Grabadas 15%
Grabadas 18%
ISV 15%
ISV 18%
Total

DEVOL. S COMPRA NOTA DE CRÉDITO CAI

Nombre empresa, RTN, Dirección, Tel, email. NC: 000-001-06-00000001

Descripción Cantidad P. Unitario

Devolución Camisas -1 15,000.00

Sub-Total
Desctos, Rebajs
Exentas
Exonerado
Grabadas 15%
Grabadas 18%
ISV 15%
ISV 18%
Total

Libros de Venta
Fecha Descripción N. Factura Venta Grab.15%
Venta x 86,956.52
 Devolución s/ ventas x - 8,695.65
78,260.87

Libros de Compras
Fecha Descripción N. Factura Venta Grab.15%
Compras x 150,000.00
Devolución / s compras x - 15,000.00
135,000.00

Declaración Impuesto Sobre Ventas

Debito Fiscal
Ingresos por ventas 78,260.87
Debito por ventas

Crédito Fiscal
Compras 135,000.00
Crédito fiscal

Impuesto a pagar
Crédito a favor del obligado tributario

7. Se reciben los siguientes pagos de los clientes: Mario Osorio el 40 % del saldo y Sonia Gonzale
El efectivo lo depositamos en nuestra cuenta de cheques.
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
7 Pda # 9
Bancos 82,000.00
Cuentas Por Cobrar
Mario Osorio 12,000.00
Documentos por cobrar
Sonia Gonzalez 70,000.00
Registro de pago recibido de clientes

8. Le pagamos el 50 % de lo adeudado al señor Jaime Salinas con cheque.

Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
8 Pda # 10
Proveedores 51,375.00
Jaime Salinas 51,375.00
Bancos
Registro de pago al Sr. Jaime Salinas

9. Compramos mobiliario y equipo por valor de L. 20,000.00, valor que incluye el impuesto sobr
pagamos el 25 % y la diferencia la quedamos a deber.
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
9 Pda # 11
Mobiliario y Equipo 20,000.00
 Bancos
Acreedores Varios
Registro de compra de Mobiliario y Equipo

10. 20 días después de haber recibido el préstamo se paga el valor del mismo más los intereses
Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
10 Pda # 12
Préstamos Bancarios 100,000.00
Gastos Financieros 1,111.11
Bancos
Registro de pago de préstamos bancarios

11.      La empresa vendeelvehículo el 31 de Julio por un valor de Lps. 280,000.00.

Fecha Descripción Sub-Cuenta Debe
11 Pda # 13
Bancos 280,000.00
Deprec. Acum. Vehículos 445,500.00
Vehículos -
Otros Ingresos -
Registro de venta de vehíclos 725,500.00

12.      Determinar al final de mes si tenemos un crédito a favor o debemos de pagar a la Sar en I

MAYORIZAR

Caja
1 60,000.00

Clientes
1 30,000.00
18,000.00

Dep. Acum. Vehículos

 13 445,500.00

Compras
2 150,000.00

Gastos s/ Compras
3 15,000.00

Papelería y útilies
6 4,600.00

Ventas

Gastos Financieros
12 1,111.11

Balanza de Comprobación
Detalle Debe Haber
Caja 60,000.00 -
Bancos 357,013.89 -
Inventario 200,000.00 -
Clientes 18,000.00 -
Proveedor - 176,375.00
Capital Social - 319,500.00
Compras 150,000.00 -
Gastos s/ Compras 15,000.00 -
Devol. s/ Compras - 15,000.00
Préstamos Bancarios - -
Papelería y útilies 4,600.00 -
Acreedores Varios - 19,600.00
Ventas - 86,956.52
Devol. s/ Ventas 8,695.65 -
Mobiliario y Equipo 20,000.00 -
Gastos Financieros 1,111.11 -
Otros Ingresos - 225,500.00
Impuesto sobre ventas 8,510.87 -
Totales 842,931.52 842,931.52
lores siguientes:
hículo LPS

Haber Bancos
- 1 Banco Mercantil
- 2 Banco BAC
- 3 Banco Atlántida
- 4 Banco Promerica
-
-
-
- Activo NO Corriente
445,500.00 Propiedad Planta y Equipo
125,000.00 Vehículo 500,000.00
- (-) Depr. Acum. Vehículos -445,500.00
319,500.00
890,000.00

puesto sobre venta a nuestro proveedor Jaime Salina. Pagamos el 20 % más el impuesto con cheque y la diferencia
adar la mercadería al almacén por valor del 10 % de la compra neta.

utilizar las cuentas de: Compras Deudora

(+) Gastos Sobre compras Deudora
otorga el proveedor Compras Totales
e realizamos a nuestro proveedor (-) Devol. s/ Compras Acreedora
(-) Desctos s/ Compras Acreedora

tamos inventario
acreditamos inventario

Haber Planteamiento
Compras 150,000.00
Impuesto sobre ventas 15% 22,500.00
Total Factura 172,500.00
 52,500.00
120,000.00 Acreditar Bancos(Cheque) 20% 30,000.00
Acreditar Bancos(Cheque) ISV 22,500.00
Pago con cheque 52,500.00
Haber
Queda a deber al proveedor Jaime S. 120,000.00 Proveedores

15,000.00 Planteamiento
Compra 150,000.00 Flete 10% 15,000.00

0 % por encontrarse en mal estado nos devuelven el impuesto sobre ventas. Valor que nos acreditan a nuestra cuenta.
Haber Planteamiento
Compras 150,000.00
-
-
15,000.00 Devolución sobre compras 10% 15,000.00
2,250.00 Impuesto sobre ventas 15% 2,250.00
17,250.00 Total Factura 17,250.00

Impuesto sobre ventas

Lo cargamos Lo Acreditamos
En las compras En las ventas
actura: 000-001-01-00000001 En las devol s/ ventas En las Devol. s/ compras

Total El ISV se mueve hacia donde se mueven las mercadería

500.00

Estado de Resultado

Ventas Acreedora
500.00 (-)Devoluciones s/ventas Deudora
- (-) Descuentos y rebajas s/ ventas Deudora
-
-
500.00 Compras Deudora
- (-)Devoluciones s/compras Acreedora
75.00 (-) Descuentos y rebajas s/ compras Acreedora
-
575.00

Impuesto sobre ventas

Lo cargamos Lo Acreditamos
15.00 75.00
60.00
C: 000-001-06-00000001

Total
- 100.00

- 100.00
-
-
-
- 100.00
-
- 15.00
-
- 115.00

días plazo y con el 20 % de interés anual.

Haber

100,000.00

s el impuesto y la quedamos a deber sin garantía documental.

Haber Impuesto sobre venta
Papelería 4,000.00 Lo separamos en la compra y venta de mercadería
ISV 15% 600.00 Cuando compramos otros conceptos com
4,600.00 Papelería 4,600.00 Papelería, Vehículos, Mobiliario,etc
Lo vamos a sumar al valor de la cuenta

00,000.00 valor que incluye el impuesto, nos pagan con cheque la cantidad de L. 20,000.00,

Haber Venta Total 100,000.00

Impto Inculido Dividir la venta total / 1.15
Acredora Venta 86,956.52
Acredora ISV 15% 13,043.48 100,000.00
 86,956.52 Deudora Deposito banco 20,000.00
13,043.48
100,000.00 Deudora Documentos por cobrar 80,000.00

% por encontrarse en mal estado se devuelve el valor del impuesto sobre ventas.
Deudora Devoluciones sobre ventas 8,695.65
Haber

Deudora ISV 15% 1,304.35 10,000.00

Acreditar Documentos por cobrar 10,000.00
10,000.00

actura: 000-001-01-00000001

Total
86,956.52

86,956.52
-
-
-
86,956.52
-
13,043.48
-
100,000.00

C: 000-001-06-00000001

Total
- 8,695.65

- 8,695.65
-
-
-
- 8,695.65
 -
- 1,304.35
-
- 10,000.00

actura: 000-001-01-00000001

Total
150,000.00

150,000.00
-
-
-
150,000.00
-
22,500.00
-
172,500.00

C: 000-001-06-00000001

Total
- 15,000.00

- 15,000.00
-
-
-
- 15,000.00
-
- 2,250.00
-
- 17,250.00

ISV 15% Total

13,043.48 100,000.00
 - 1,304.35 - 10,000.00
11,739.13 90,000.00

ISV 15% Total

22,500.00 172,500.00
- 2,250.00 - 17,250.00
20,250.00 155,250.00

11,739.13

20,250.00

-
8,510.87

rio el 40 % del saldo y Sonia Gonzales nos paga el total de su deuda.

Haber
Mario Osorio Sonia Gonzalez
1 30,000.00 7 80,000.00
12,000.00 30,000.00 70,000.00
Nos paga el total
70,000.00 30,000.00 40%
12,000.00 Mario Osorio nos paga 12,000
Mario Osorio Sonia Gonzalez
30,000.00 12,000.00 9 7 80,000.00
18,000.00 -
con cheque. 80,000.00
Haber Jaime Salinas -
4 17,250.00 120,000.00 2
102,750.00

51,375.00 Le pagamos el 50%

102,750.00 50%
51,375.00

valor que incluye el impuesto sobre ventas Cuando compramos Papelería, Mobiliario, Vehículos
El valor del ISV lo sumamos a la cuenta
Haber 17,391.30 2,608.70 20,000.00
 5,000.00 (20,000 *25%)= 5,000
15,000.00

l valor del mismo más los intereses correspondientes.

Haber
Capital * tasa * tiempo
Intereses
360 días (12 meses)

101,111.11 Capital 100,000.00

Tasa 20%
Tiempo 20 días

400,000.00 1,111.11
Intereses
360

Capital * tasa * tiempo (Meses)

Intereses
360 días (12 meses)
or de Lps. 280,000.00.
Haber Vehículos 500,000.00
(-) Deprec. Acum. Vehículos -445,500.00 54,500.00

Vendemos 280,000.00
500,000.00
225,500.00 Ganancia en venta de activos 225,500.00
725,500.00

vor o debemos de pagar a la Sar en Impuesto sobre Ventas

Impuesto sobre ventas
2 22,500.00 2,250.00 4
8 1,304.35 13,043.48 7
23,804.35 15,293.48
8,510.87

Impuesto del lado del activo (Es un crédito Fiscal) a favor y no hay pago
Impuesto del lado del pasivo (Es un ISV por pagar al Estado)

MAYORIZAR

Caja Bancos Inventario

1 100,000.00 52,500.00 2 1 200,000.00
5 100,000.00 15,000.00 3
7 20,000.00 51,375.00 10
Clientes 9 82,000.00 5,000.00 11 Vehículos
12,000.00 9 280,000.00 101,111.11 12 1 500,000.00
582,000.00 224,986.11 -
357,013.89
Dep. Acum. Vehículos Proveedor
 445,500.00 1 Capital Social 3 17,250.00
- 319,500.00 1 10 51,375.00
Compras 68,625.00
-

Gastos s/ Compras Devol. s/ Compras Préstamos Bancarios

- 15,000.00 4 12 100,000.00

Papelería y útilies Acreedores Varios Documentos por cobrar

- 4,600.00 6 7 80,000.00
15,000.00 11 -
19,600.00 80,000.00
Ventas -
86,956.52 7
Devol. s/ Ventas Mobiliario y Equipo
Gastos Financieros 8 8,695.65 11 20,000.00

Otros Ingresos
225,500.00 13

0.00
 54,500.00

eque y la diferencia

(Cargar en el debe)
(Cargar en el debe)

(Acreditar en el haber)
(Acreditar en el haber)
ditan a nuestra cuenta.

mercadería
mpuesto sobre venta
o separamos en la compra y venta de mercadería
uando compramos otros conceptos como ser:
apelería, Vehículos, Mobiliario,etc
o vamos a sumar al valor de la cuenta

Venta(Base) Venta Total 100,000.00 86,956.52

1.15 1.15
 Sonia Gonzalez
10,000.00 8

os paga el total

Sonia Gonzalez
10,000.00 8
70,000.00
80,000.00
 (Acreditar)
(Debitar)

(Acreedora)

Fiscal) a favor y no hay pago

pagar al Estado)

Inventario

Vehículos
500,000.00 13

Proveedor
 125,000.00 1
120,000.00 2
245,000.00
176,375.00

Préstamos Bancarios
100,000.00 5

Documentos por cobrar

10,000.00 8
70,000.00 9
80,000.00

Mobiliario y Equipo