AUDITORÍA

ADMINISTRATIV
A
Óscar Duque

EJE 1
Conceptualicemos
Fuente: Shutterstock/578775499
 Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

Auditoría administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

Proceso administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 Evolución histórica

del control y de la auditoría administrativa . . . . . . . . . .9

Hipótesis que enmarcaron la historia de la auditoría . . . . . . . . . . . . . . .14 Hablemos de

auditoría administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 La auditoría

administrativa: conceptos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17 Concepto . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

¿Qué busca la auditoría administrativa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

¿Cuál es el propósito de la auditoría administrativa? . . . . . . . . . . . . . . .18 Objetivos . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 Cobertura o alcance de la

auditoría administrativa . . . . . . . . . . . . . . . .19

¿Qué tipos de organizaciones se pueden auditar? . . . . . . . . . . . . . . . . .19

Algunos tipos de auditoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20

Perfil del auditor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21

ÍNDICE

Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
INTRODUCCIÓN
Este apartado busca que los participantes conozcan y reconozcan las teorías
y los conceptos que se han utilizado alrededor de la auditoría administrativa a lo
largo de la historia .

Inicialmente, se revisarán los conceptos generales del proceso administrativo

y los estudiantes deberán retomar conceptos sobre él para asumir en cuál de las
funciones administrativas se encuentra el tema central del eje . Posteriormente,
se describirán algunos antecedentes históricos de la auditoría administrativa para
entender cómo fue desarrollándose este término desde los inicios de la
humanidad hasta nuestros días . Luego, se conceptualizará a nivel general sobre la
auditoría administrativa y algunas de sus características hasta ubicar el perfil del
auditor .

Es necesario que el estudiante analice la conceptualización al respecto e inte-

ractúe con las actividades de aprendizaje y de evaluación para que se
dimensionen las características y los ambientes que tiene la empresa desde todos
los niveles organizacionales, así como el lugar donde se requiere hacer la auditoría
.
Auditoría administrativa
 La globalización, la sociedad del conocimiento, los cre-
cientes avances tecnológicos y los demás retos empresariales Globalización
hacen que las organizaciones generen esquemas de trabajo Proceso dinámico que la sociedad
genera y propicia avances tecnológi-
que les permitan participar y mantenerse en mercados cos, económicos, políticos y sociales
cada vez más competitivos y que les exigen ofrecer que hacen que los países interactúen y
dependan entre sí para perdurar .
productos y servicios de calidad para ser eficientes y
perdurables . En este sentido, requieren incorporar
procesos que permitan que sus objetivos se logren de Sociedad del conocimiento
Tendencia en innovación en lo tecno-
manera óptima . Por ello, los procesos que conforman la lógico y en lo comunicativo que propi-
evaluación y el control de todo aquello que se planeó son ció un cambio cultural en el mundo .
fundamentales para que una empresa se mantenga a la
vanguardia .

Figura 1 .
Fuente: Shutterstock/610604267

Proceso administrativo

Instrucción
Para profundizar en el tema, los invitamos a ver la animación
“Particularidades del proceso administrativo”, disponible en la página
principal del eje .

El proceso administrativo consiste en etapas sistemáticas y secuenciales que debe apli- car la administración relacionando las
actividades de planeación, dirección y control que buscan optimizar los recursos organizacionales que darán como resultado
la ejecución y el cumplimiento de las metas corporativas, la disminución de los riesgos, la credibilidad de la organización y la
maximización de las utilidades de la empresa, todo ello con base en las políticas organizacionales e indicadores que midan la
gestión de la administración .

Auditoría administrativa - eje 1 conceptualicemos

 El adecuado proceso administrativo se compone de cuatro etapas inmersas en dos
fases .
¿Qué se quiere hacer?
Planeación
¿Qué se va a hacer?

Mecánica

Organización ¿Cómo se va a hacer?

Administración

Dirección Ver que se haga

Administración

Control ¿Cómo se ha realizado?

Figura 2 . Las fases y etapas del proceso administrativo desde los interrogantes
Fuente: basado en Munch y García (2006)

La primera es la fase estructural o mecánica, en la cual Mecánica

se desarrollan la planeación y la organización . Parte teórica del proceso . Indica lo
que se debe hacer . Permite pensar en
el futuro .

Planeación

Proceso
Organización Dirección
administrativo

Control

Figura 3 . El ciclo del proceso administrativo

Fuente: basado en Munch y García (2006)

Auditoría administrativa - eje 1 6

 En la planeación se identifican desde el inicio las acciones
a realizar, pronosticando y anticipándose a los hechos, con Planear
el fin de lograr las metas . Con el desarrollo de Determinar lo que se busca lograr
en el grupo social . Pensar en las condi-
metodologías como la matriz DOFA, la cual analiza los ciones del futuro y lo que se requiere
factores internos y externos de la organización, es posible para conseguir lo esperado . Es la base
del proceso .
lograr un plantea- miento de actividades a ejecutar a corto,
mediano y largo plazo . Esta etapa de la planeación debe
estar dirigida por los directivos de la organización,
orientados por los objetivos corporativos, la misión, la
visión y el presupuesto financiero .
Organización
En la organización se especifican las funciones que des- Función administrativa que estructura
empeñan los integrantes de la organización, de acuerdo e integra todos los recursos y a los
encargados de administrar .
con su responsabilidad, rango y competencia . Asimismo, se
da la asignación de los elementos indispensables para el
desa- rrollo de las actividades propias de sus funciones, en
aras de lograr las metas propuestas en el paso anterior,
supervisando dichas actividades y desarrollando una
adecuada toma de decisiones .

La segunda fase, denominada operativa o dinámica, Dinámica

Indica cómo se debe desarrollar y
incluye dos pasos: dirección y control . gestionar el grupo social .

La dirección consiste en poner en marcha las activida-

des de acuerdo con las directrices planteadas, teniendo en
cuenta un liderazgo pleno en todas las jerarquías de la Dirección
Es donde se logra que se realice todo
orga- nización, una adecuada, precisa y oportuna planeado por intermedio de la autori-
comunicación de las acciones a desarrollarse en las todas dad conferida a un cargo jerárquico y
se ejerce cuando se toman decisiones
las dependencias y la motivación para que el personal directas o no .
ejecute con eficiencia las funciones encomendadas,
manteniendo los canales de información disponibles para
el cumplimiento de las metas .

El control es la etapa que cierra el ciclo . En esta etapa, la auditoría administrativa es la protagonista . No solo enmarca el
ciclo propuesto, sino que se hace transversal en las demás etapas . El control invita a replantear todo lo que se había
planeado, organizado y dirigido .
 ¡Datos!
Se ha dicho que esta etapa es tediosa, demorada y complicada, pero, en
realidad, permite formar procedimientos concretos para evaluar el
desempeño de todos los aspectos de una empresa . Un proceso de
control ordenado, instaurado y comunicado correctamente permite
corregir y, sobre todo, prevenir, es decir, permite adelantarse al futuro .

Taylor (siglo XIX y principios del siglo XX) señaló que el control debería desarrollarse
utilizando estándares que permitieran medir y verificar . Por su parte, Fayol indicó que
controlar es verificar todo lo que sucede teniendo en cuenta el plan inicial . Como
indicaron los autores, mediante el control se deben generar parámetros para medir y
corregir las actividades .

¡Importante!
El control es aplicable a todos los procesos de las empresas, pues por
medio de él se pueden detectar las causas de las desviacio- nes: indica las
áreas responsables de los eventos; puede reducir costos (lo detectado a
tiempo evitar sobrecostos); compara lo efectuado frente a lo planeado;
optimiza esfuerzos si se ha indi- cado el rol de las personas encargadas de
ejercer el control; per- mite la aplicación de sistemas de control
modernos y de esque- mas de trabajo ajustados a las necesidades de las
empresas; y es importante si se hace inicialmente en las áreas con
necesidades urgentes y luego de manera integral .

Esta parte inicial no busca otra cosa que sugerir a los futuros administradores pensar la
auditoría administrativa como un proceso inmerso en el proceso administrativo que
hace parte de la etapa de control, sin descartar la posibilidad de evaluar o auditar
procesos desde la misma planeación como indica, por ejemplo, la auditoría estratégica
.
 Planeación
Oportunidad en:
- Objetivos corporativos.
- Anticipación de problemas.
- Presupuesto financiero.
- Políticas corporativas.
- Misión-visión.
- Estrategias.

Organización
Proceso administrativo - Claridad de funciones.
- Delegación de responsabilidades.
Control - Determinar competencias.
- Medición mediante indicadores. - Asignar mandos. Jerarquización.
- Análisis de resultados corporativos. - Suministro de elementos y materiales.
- Detección de irregularidades. - Supervisión de las actividades.
- Planes de contención y mejora.
- Retroalimentación.

Dirección
- Afianzar la toma de decisiones.
- Lograr liderazgo en las unidades organizacionales.
- Supervisión.
- Comunicación oportuna y precisa.
- Motivación en todos los niveles organizacionales.

Figura 4 . Etapas del proceso administrativo

Fuente: basado en Franklin (2007)

Evolución histórica del control y de la auditoría administrativa

• Tiempos prehistóricos: el éxito de la vida en comunidad del ser humano

radica- ba en la organización, la distribución de tareas y la especialización del
trabajo . Con las actividades más sencillas, como la siembra, la recolección de
la cosecha, la pesca o la cacería, el hombre aprendió a unir esfuerzos para
satisfacer sus ne- cesidades y esto le permitió sobrevivir, adaptarse y mejorar
sus condiciones . Del ensayo y error pasó a planificar sus acciones, hacer
realidad sus planes y controlar a los encargados de hacer las labores, evaluar
los resultados y acumular las leccio- nes aprendidas . Las primitivas tribus
basaban su sustento en actividades como la pesca, la caza y la recolección,
pero requerían de líderes o jefes que las condujeran a lograr los objetivos
mediante la división del trabajo para designar la ubicación de las personas de
acuerdo con sus características, edad
o sexo (Ramírez, 2010) . Inicialmente, la organización Liderazgo
del trabajo, la distribución de las tareas y el primitivo Aquel que logra inspirar a los demás
para que trabajen arduamente en
liderazgo se desarrollaron en el ámbito familiar . tareas de alto impacto .
 Figura 5 .
Fuente: Shutterstock/609734003

Se pueden identificar aspectos fundamentales que hacen parte del

control como base de la auditoría administrativa: relacionamiento
directo con el liderazgo, división del trabajo, seguimiento al
cumplimiento de las labores encomendadas, entre otros .

• Antiguas civilizaciones - tiempos antiguos: cultu-

ras como la mesopotámica desarrollaron sistemas de Sistema de control
control para regular el pago de los tributos, por ejem- Conjunto de elementos encargados de
administrar, ordenar, dirigir o contro-
plo . Los fenicios tenían inspectores que verificaban la lar lo sucedido con otros sistemas, con
calidad de los productos, según especificaciones . Te- el objetivo de reducir fallas .
nían la orden y la potestad de cortar extremidades su-
periores de hallar un error en la producción (Munch y Inspector
Es quien revisa o examina un proceso
García, 2006) . o una actividad .

Los sumerios fueron los primeros en crear un

apropiado sistema de escritura que permitía hacer un
registro de los hechos históricos . La recopilación de
variados escritos de la antigua Mesopotamia (hace
unos 5000 años) muestra un variado material de
transacciones mercantiles, lo cual refiere la existencia
de prácticas de organización, administración, de estado
y religiosas, un gobierno regido por un patriarca y un
riguroso sistema de leyes para ejercer control sobre
los gobernados .

Egipto presenta una amplia estratificación social, dando Tributos

mayor poder a los terratenientes; serían los faraones Parte fundamental para el sosteni-
quienes, posteriormente, exigirían tributos . Las cons- miento de los estados . Se pueden
dividir en: tasas, contribuciones o
trucciones de las pirámides requerían de inspectores, impuestos .
quienes comprobaban las medidas de los bloques de
piedra con pedazos de cuerdas . Ptahhotep, un escriba

Auditoría administrativa - eje 1 10

 que ejercía como administrador y faraón, dejó grandes
aportes hacia el año 2350 a . C, los cuales se basaban
en el comportamiento y el control .

Roma demostró su habilidad administrativa al levan-

tar un gobierno y una estructura militar magna,
Habilidad administrativa
donde el control se ejercía desde los mandos altos y Características especiales que tienen
medios . Posteriormente, al existir disputas, esto los encargados de dirigir las organi-
zaciones y que facilitan el logro de los
ocasionaría la caída del imperio . objetivos .

Chiavenato (2006) indica que en Grecia se pudo evi-

denciar el control con Aristóteles, quien en su obra
Polí- tica habla de la organización del Estado y
distingue tres formas de administración pública:
monarquía, aristocracia y democracia . Fue el primero
en plantear la organización del Estado en los actuales
poderes: legislativo, judicial y ejecutivo . El Papiro de
Edwin Smith (circa 1600 a . C .) indica algunos pasos
de un método científico empírico: examen,
diagnóstico, tratamiento y pronóstico, para tratar las
enfermedades y se puede relacionar con un proceso
de control primitivo .

Instrucción
Los invitamos a desarrollar una actividad de aprendizaje que les
permitirá preparar sus procesos evaluativos y afianzar sus
conocimientos . La prueba objetiva está disponible en la página
principal del eje .

• Edad Media: los esclavos no tenían derechos ni ejer-

cían labores específicas porque eran ocupados en
cualquier labor, lo cual provocaba descontento e insa-
tisfacción por las medidas administrativas adoptadas .
La rebelión se hizo visible .

La época feudal basada en el régimen de la servidum-

bre ubicó en los feudos a administradores que contro- Época feudal
Comprendida entre los siglos V y XV .
laban la producción del siervo . El rey era dueño de la Los siervos se convirtieron en trabaja-
totalidad de las tierras, pero cedía algo a vasallos que dores independientes y se organizaron
en talleres y otros oficios .
cumplirían funciones militares . Posteriormente,
muchos siervos se convirtieron en trabajadores
independientes y surgió la organización de talleres, con
lo cual se crearon oficios y esquemas de autoridad y
control, sobre todo en cuanto a la calidad de los
productos . Los patrones
 en los talleres artesanales ejercían control de
manera cercana a los que aprendían el proceso:
“Aparecieron las corporaciones o gremios que
regulaban hora- rios, salarios y demás
condiciones de trabajo; en dichos organismos
se encuentra el origen de los actuales
sindicatos” (Munch y García, 2006, p. 20).

¡Datos!

El esclavismo indica que todo estaba orientado a la estricta supervisión

de la labor y, por consiguiente, al control y el poste- rior castigo del Supervisión
cuerpo como mecanismo de sanción en casos de hallar anomalías de Acto donde se vigilan las actividades
encomendadas a los colaboradores de
acuerdo con lo estipulado . un grupo social .

Por otra parte, hacia 1436, los directores del Arsenal

de Venecia utilizaron controles contables y sistemas
de inventarios, costos y personal para dirigir y
controlar todo su navío . Posteriormente, en España,
teniendo como contexto el marco de la organización
adminis- trativa del Imperio de Nueva España, se
fundó la Junta Superior de Hacienda, la cual se
encargó de atender todos los asuntos financieros de
la colonia . Dentro de sus principales funciones
apareció la de ejercer con- trol a través de visitas, en
las cuales se investigaba un determinado cargo o
funcionario, o de manera integral a todo lo
relacionado con la región a visitar (Franklin, 2007) .

Figura 6 .
Fuente: Shutterstock/411416113
 • Edad Moderna: con el mercantilismo, el Estado dio
paso a las sociedades comerciales y, por ende, al con-
cepto de empresario, lo cual generó métodos, Empresario
técnicas y procedimientos de administración Entendido como el dueño de una
compañía o empresa, distinto de
desarrollados por personal especializado que deseaba quien la administra .
convertir este Es- tado en un ente fuerte con leyes,
reglamentos y pro- cesos de control .

La Revolución Industrial se caracterizó por la gran cantidad de descubrimientos y el desarrollo de la industria . El empresario
era el dueño de los medios para la producción y los empleados aportaban su fuerza de trabajo en labores más especializadas
y con líneas de producción en serie que requerían de mecanismos de control especializados .

Posteriormente, con el surgimiento del capitalismo, se habló de tener libertad

industrial sin límites . Los burgueses pasaron de ser dueños de talleres, mercados, y
bancos a ser dueños de fábricas y monopolios de mercancía .

Después de este recorrido histórico, se hace evidente que el control se ha manifes-

tado en todas las actividades que giran en torno al hombre y a las actividades para su
subsistencia .

¡Datos!

A partir del siglo XIX y hasta la primera mitad del siglo XX, el
control tomó la forma de auditoría de procesos, cuya evolución
teórica y práctica se convirtió en modelos y normatividad para
dar luz a las empresas sobre el manejo de su información .

Instrucción
Ahora, veamos una línea de tiempo sobre el desarrollo de la auditoría
administrativa . Está disponible en la página prin- cipal del eje .
Hipótesis que enmarcaron la historia de la auditoría

Figura 7 .
Fuente: Shutterstock/304137884

1 . Teoría de la agencia: en términos actuales, se conoce como accountability, refi-

riéndose a la rendición de cuentas . Consiste en la separación del propietario
a la delegación del mandato en lo que recae la toma de decisiones que,
en este caso, es ejercido por el administrador. Surge la necesidad de separar
el mandato y la supervisión, la contabilidad y la auditoría, el administrador y el
contador público, como funcionario independiente que otorga fe pública sobre
los hechos económicos y el desempeño de la gerencia en su relación con los
socios o accionistas de una compañía y quien toma las decisiones .

2 . Teoría de la información: se basa en la rendición de información verificada por

un medio interno o externo, con el fin de brindar confianza y credibilidad en los
mercados de capitales bajo la premisa de lograr inversiones con base en informa-
ción financiera auditada que permita la maximización de los rendimientos de los
inversionistas . Esta teoría confirma la relevancia del desempeño de la con-
taduría pública en el atestamiento de la información financiera como
fundamento para generar confianza en las entidades de interés público.
Por consiguiente, los inversionistas requieren estados financieros auditados que
proporcionen disminución de riesgos, apoyo para la toma de decisiones y maximi-
zación de utilidades .

3 . Teoría de seguros: esta teoría nace por la creciente vinculación de las

obligaciones y responsabilidades entre el auditor y el administrador frente a la
exposición de la quiebra económica de las empresas omitiendo información
relevante y confiable y la administración de los recursos . En ese entendido, se
hace necesario con- venir pólizas de seguros que respalden posibles
problemas económicos que comprometan a los terceros que poseen algún
tipo de vínculo con la entidad (Rodríguez, 1991).
 Hablemos de auditoría administrativa

En sus inicios, la auditoría se relacionó directamente con la contabilidad por la

revisión de las cifras económicas y financieras de las empresas, con el fin de identificar
errores involuntarios o fraudes intencionales . El crecimiento de las empresas causó el
aumento de las dificultades organizacionales y complejidad en los procesos
administrativos, lo que requirió establecer mayores controles y criterios de autoridad y
responsabilidad en la pirámide organizacional .

Por consiguiente, la auditoría fue la solución a los diferentes problemas de

las empresas, independientemente del tamaño, tipo de asociación o sector y,
por ende, impactó en el entorno económico, la comunidad y el Estado. Cobra
importancia el apoyo de la auditoría en la apertura económica de los países y su
relación con los mercados internacionales como estrategia de eficiencia al control .

¡Datos!

Uno de los documentos hallados en la primera mitad del siglo XX

y que hace referencia a la auditoría administrativa data de 1948 y
fue publicado en la revista Internal Auditor, se denomina
“Audits of operations” (Santillana, 2013) . Luego, se
crearon grupos de estudio que permitieron documentar y
generar investigaciones y conocimiento en relación con la
auditoría administrativa .

Además, se crearon dos corrientes que predominaron en la auditoría administrativa:

1. Examen de la estructura de control: establecía un examen de los controles o

medios utilizados en cualquier dependencia de la organización . Se destaca el au-
tor Cadmus B ., quien indicaba que la auditoría involucraba las operaciones coti-
dianas . Rodríguez (1991) menciona que Seiler R . E . decía: “La auditoría operativa
no es más que una revisión de controles” (p . 29) .

¡Importante!
Uno de los postulados más importantes de este enfoque pre- cisa que la
auditoría operativa (como se denomina la auditoría administrativa) es la
evolución del concepto de una auditoría tradicional basada no solo en los
aspectos financieros y conta- bles, sino en profundizar aspectos
administrativos y de control no financieros .
 2. Examen total de la estructura y el comportamiento de un organismo social:
hacía alusión a un estudio constante y detallado sobre la eficiencia con que eran
utilizados los recursos y los resultados consecuentes de la gestión administrativa .
Dentro del proceso administrativo es indispensable evaluar cada una de las
etapas que comprende: planeación, organización, dirección, ejecución, recursos
físicos, procedimientos y personal para el logro de las metas .

Figura 8 .
Fuente: Shutterstock/268371239

La auditoría administrativa es considerada una herramienta vital para

la determinación de la gestión organizacional mediante la adecuada
identificación de los procesos y controles dentro de las empresas, con
el fin de lograr la adecuada toma de decisiones en procura de
maximizar las utilidades con el mínimo riesgo de error o fraude .

A finales del siglo pasado y comienzos del siglo XXI, la auditoría administrativa se
extendió a todas las áreas de la organización . Esta la realiza personal interno o partes
externas con fines de certificación o aseguramiento de la calidad . No solo se evalúa el
sistema para evidenciar que todos los procesos estén planificados y controlados, sino
que permite buscar nuevas y más eficientes formas de gestionar la empresa . Así, la
auditoría es hoy una parte importante de la gestión administrativa para el mejoramiento,
el apren- dizaje organizacional, la toma de decisiones, el aumento de la eficiencia, la
productividad y la sostenibilidad . Distintas obras de académicos e investigadores han
contribuido a enriquecer esta temática .
 La auditoría administrativa: conceptos generales

Lectura recomendada

Antes de continuar, los invitamos a realizar la siguiente

lectura complementaria .
La auditoría como proceso de control: concepto y
tipología

María del C . Villardefrancos Álvarez y Zoia Rivera

Concepto

En toda organización es necesario que se verifique la ejecución apropiada y correcta

de sus funciones, con el fin de determinar si se está cumpliendo con lo planeado y los
principios organizacionales para poder corregir errores e irregularidades (Munch y
García, 2006) .

La auditoría administrativa es un proceso por medio del cual se gestiona la

recolección de evidencias que permitan emitir juicios objetivos acerca de los resultados
obtenidos para verificar el cumplimiento de los planes, identificar oportunidades de
mejora y tomar decisiones para hacer más eficiente y sostenible la empresa .

Una auditoría administrativa es el proceso de revisión analí- tica

integral o particular de un grupo social que busca saber el nivel de
desempeño y proponer oportunidades de mejora para innovar y
mantenerse a la vanguardia de la competen- cia de manera
sustentable .

¿Qué busca la auditoría administrativa?

La auditoría administrativa busca identificar irregularidades e inconsistencias en

cual- quier área de la empresa, evaluar el desempeño de los funcionarios que integran
la enti- dad, valorar los procedimientos, metodologías y controles aplicados y la
utilización de los recursos económicos, físicos, administrativos y humanos de manera
que se optimice el capital y se disminuya cualquier acción que ponga en riesgo la
confianza y la continuidad del negocio . Además, busca proponer estrategias de mejora
y controles que garanticen el desarrollo económico y social .
 Figura 9 .
Fuente: Shutterstock/723770275

¿Cuál es el propósito de la auditoría administrativa?

La determinación y evaluación sistemática de las actividades y funciones de la orga-

nización para identificar debilidades, irregularidades, aspectos a mejorar, las causas
posibles de las deficiencias, el acierto en las metas y la valoración organizacional frente
a su competencia, mediante resultados que cuantifiquen y cualifiquen el desempeño
de la gestión gerencial, otorgando confianza y transparencia .

Objetivos

La auditoría administrativa ayuda al crecimiento de las organizaciones, puesto que

permite que se detecten las áreas donde se requiere un análisis profundo, las acciones
que se pueden tomar para subsanar anomalías, cómo superar los procesos que
entorpezcan las actividades, generar mayor interrelación entre dichas áreas y, sobre
todo, realizar un análisis de las causas y las consecuencias de las actividades de la
organización . El marco que propicia que se logren objetivos coherentes se basa en
criterios de gran valía que van a permitir que se logren resultados específicos . Algunos
de esos criterios pueden hacer que la auditoría se fundamente en objetivos concretos y
concisos .

Criterio Característica
Orientar esfuerzos en aplicar auditoría y evaluar el
De control comporta- miento organizacional, tomando como referencia
los estánda- res creados con anterioridad .
De productividad Optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo
con la dinámica administrativa instituida por la
organización .
La auditoría debe apoyar la definición de la estructura
De organización orga- nizacional, teniendo en cuenta las funciones y los
cargos creados .
Busca detectar si la empresa vincula y cubre las expectativas
De servicio
y la satisfacción de sus clientes .

Auditoría administrativa - eje 1 18

 De La auditoría deberá incitar a que se eleven los estándares
calidad de actuación de la empresa a todo nivel para que propicien
la producción de bienes y servicios altamente competitivos
.
La auditoría debe generar un ambiente de cambio, de
Otros apren- dizaje y de toma de decisiones efectivas, teniendo
en cuenta las recomendaciones dadas .
Tabla 1 . Algunos criterios para crear los objetivos de la auditoría administrativa
Fuente: basado en Franklin (2007)

Cobertura o alcance de la auditoría administrativa

Se sugiere que la auditoría administrativa comprenda todos los niveles y componentes

de una empresa y analice:

• Aspectos legales .

• Planeación estratégica establecida .

• Sistema de liderazgo y administración .

• Sector, actividad y ámbito de operación .

• Tamaño, número de empleados y sistemas jerárquicos .

• Sistema tecnológico de comunicación .

• Contexto, manejo de clientes y generación de valor agregado .

• Sistemas de calidad .

¿Qué tipos de organizaciones se pueden auditar?

Esta auditoría se puede realizar en cualquier tipo de empresa, ya sea de carácter

público, privado, mixto o social .

¡Recordemos que!

Para este proceso, es importante que los auditores conoz- can en

detalle la clase de empresa que se va auditar, las condiciones
legales y normativas, los entes que las vigilan, los stakeholders, Stakeholders
lo relacionado con la dirección estratégica, los procesos, la Grupos de interés de la empresa como
estructura, lo relacionado con los cargos y funciones, entre los clientes, proveedores, acreedores,
colaboradores y el gobierno .
otros aspectos .
Algunos tipos de auditoría

Las auditorías pueden ser realizadas por empleados de la misma organización; en

este caso, se conocen como auditorías internas . Estos empleados deben estar
capacita- dos y auditar áreas o departamentos diferentes a aquellos en los
que laboran para asegurar la transparencia y objetividad en sus análisis.

Una empresa puede auditar a otra para verificar el cumplimiento de normas o requi-
sitos a través de empleados propios o contratando a un tercero especializado . Esto se
acostumbra hacer a proveedores para asegurar la calidad de insumos o materias primas .

Auditoría interna Auditoría externa

Auditorías de primera Auditorías de segunda
parte . parte .
Desarrolladas por empleados de la Generalmente, se realizan a una empresa
organización . proveedora de insumos .
Auditorías de tercera parte
.
Con fines de certificación .
Tabla 2 . Tipos generales de auditoría
Fuente: propia

Es importante destacar que se pueden contratar empresas especializadas para que

expidan certificados de conformidad, teniendo en cuenta la normatividad nacional o
internacional, lo que permitirá dar mayor confianza a los stakeholders y estar en los
niveles más altos con relación a la competencia .

Instrucción
Los invitamos a realizar la actividad de aprendizaje “Video con
preguntas” para continuar con el proceso de aprendizaje .

Auditoría administrativa - eje 1 20

Perfil del auditor

Figura 10 .
Fuente: Shutterstock/488533156

Lo relacionado con el auditor, quien es el encargado de realizar el proceso,

constituye uno de los factores más importantes, ya que sobre él recae la
responsabilidad de producir los antecedentes para llevarlo a cabo y dar las mejores
sugerencias en pro del desarrollo de la empresa . La calidad y el nivel de ejecución de la
auditoría administrativa van a depender en buena medida del perfil, el profesionalismo
y la sensibilidad de la persona encargada para entender las actividades que debe
realizar . Lo anterior, unido al conoci- miento, las habilidades y la experiencia, permitirá
dar razón de un trabajo de alta calidad .

¡Importante!
El equipo auditor no solo tiene la responsabilidad de asegurar veracidad y
transparencia en sus informes, sino que deberá comu- nicar de manera
acertada las conclusiones y las recomendaciones para hacer entender las
acciones correctivas y las preventivas, así como los planes de
mejoramiento .

Características del auditor administrativo

• Conocimientos: se sugieren estudios técnicos, tecnológicos y profesionales en

contaduría, administración, informática, comunicación, ciencias políticas, admi-
nistración pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, psicología, peda-
gogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales,
matemáticas, entre otros; y conocimientos en auditoría, logística, planeación,
mé- todos, procesos y requisitos legales .
• Habilidades: como complemento a los conocimientos adquiridos de manera pro-
fesional, es importante contar con otras cualidades determinantes y de gran valía
que constituyen recursos de personalidad y manejo psicológico . Se sugiere
cumplir con estas características que, de manera segura, permitirán que su
desenvolvi- miento sea más efectivo .

1 . Actitud positiva .

2 . Capacidad de análisis .

3 . Capacidad de negociación .

4 . Capacidad de observación .

5 . Claridad en la comunicación oral y escrita .

6 . Comportamiento ético .

7 . Concentración .

8 . Conciencia de los valores propios y de su entorno .

9 . Creatividad .

10 . Discreción .

11 . Estabilidad emocional .

12 . Facilidad para trabajar en equipo .

13 . Imaginación .

14 . Iniciativa .

15 . Objetividad .

16 . Respeto a las ideas de los demás .

17 . Sentido institucional .

18 . Saber escuchar (Franklin, 2007) .

• Experiencia: deberá conocer las áreas fundamentales o sustantivas de la organi-
zación y tener experiencia en auditorías administrativas .

• Compromiso y valores: deberá utilizar toda su capacidad, inteligencia y criterio,

con base en la objetividad . Es importante que no haya ninguna clase de vínculo
profesional, financiero o laboral con la organización a auditar y que cuente con
valores que harán de su trabajo un éxito: objetividad, imparcialidad, integridad,
comportamiento ético, independencia, confidencialidad, compromiso, honesti-
dad, institucionalidad, proactividad, entre otros .
BIBLIOGRAFÍA
Chiavenato, I . (2001) . Administración. Proceso Administrativo . Bogotá, Colombia:
McGraw-Hill .

Chiavenato, I . (2006) . Introducción a la teoría general de la administración . Ciudad

de México, México: McGraw-Hill .

Franklin, E . (2007) . Auditoría administrativa. Gestión estratégica del cambio.

Ciudad de México, México: Pearson Education .

Leonard, W . (1973) . Auditoría administrativa. Evaluación de los métodos y

eficiencia administrativos . Ciudad de México, México: Editorial Diana .

Mantilla, S . (2015) . Estándares/Normas Internacionales de Aseguramiento de

la Información Financiera (ISA/NIA). Los fundamentos, los estándares y las
implicaciones. 310 preguntas de selección múltiple . Bogotá, Colombia: Ecoe
Ediciones .

Munch, L . y García, L . (2006) . Fundamentos de administración . Ciudad de México,

México: Trillas .

Rodríguez,J . (1991) . Sinopsis de auditoría administrativa . Ciudad de México, México:

Trillas .

Santillana,J .(2013) . Auditoríainterna . Ciudadde México,México:Pearson Educación .

Taylor, F . (1961) . Principios de la administración científica . Ciudad de México, México:

Herrero Hermanos .

Villardefrancos, M . y Rivera, Z . (2006) . La auditoría como proceso de control:

concepto y tipología . Ciencias de la Información, 37(2-3), 53-59 .