Contabilidad

Gerencial

Ing. Industrial

Presupuesto Maestro
En la ausencia de presupuestos, es difícil que
los gerentes y sus subalternos sepan si están
en la ruta correcta para alcanzar sus metas de
crecimiento y de gastos.

Un presupuesto es:
• La expresión cuantitativa de un plan de
acción propuesto por la administración para
un periodo determinado
• Una ayuda para coordinar aquello que
deberá hacerse para implementar dicho
plan.
El presupuesto es una expresión cuantitativa
de los objetivos gerenciales y un medio para
controlar el progreso hacia el logro detales
objetivos.

Un costo estándar por unidad puede ser

similar a un ladrillo en tanto que un
presupuesto representa toda un a casa.

Presupuesto base cero

Planeación del programa y sistema
presupuestario
Un presupuesto incluye los aspectos tanto
financieros como no financieros de un plan y
sirve como un plano que la organización
deberá seguir en un periodo próximo.

Un presupuesto financiero cuantifica las

expectativas de la administración en relación
con los ingresos, los flujos de efectivo y la
posición financiera. Del mismo modo que los
estados financieros se preparan para
periodos anteriores, los estados financieros
también se pueden elaborar para periodos
futuros.
El presupuesto maestro expresa los planes
operativos y financieros de la administración
para un periodo especificado (año fiscal), e
incluye un conjunto de estados financieros
presupuestados.
El presupuesto maestro es el plan inicial de lo
que pretende lograr la compañía en el periodo
presupuestal. El presupuesto maestro
evoluciona a partir de las decisiones tanto
operativas como financieras que toman los
gerentes.

Las decisiones operativas tratan acerca de

la mejor forma en que se utilizan los
recursos limitados de una organización.
Las decisiones de financiamiento tratan de
cómo obtener los fondos para adquirir tales
recursos.
La investigación ha demostrado que los
presupuestos desafiantes mejoran el
desempeño de los empleados, porque los
trabajadores conciben como un fracaso el
hecho de alcanzar cifras inferiores a las
presupuestadas. La mayoría de los empleados
están motivados para trabajar de una forma
más intensa con la intención de evitar el
fracaso, que con el propósito de lograr el
éxito.

El proceso presupuestal anual es un ejercicio

de varios meses, que requiere una gran
Presupuesto Móvil
Presupuesto Continuo

Pasos en la elaboración de un presupuesto

operativo
1) Identificar el problema y las incertidumbres
2) Obtener información
3) Realizar predicciones acerca del futuro
4) Tomar decisiones mediante la elección
entre alternativas
5) Implementar la decisión, evaluar el
desempeño y aprender
La participación de los gerentes de nivel
inferior agrega credibilidad al proceso
presupuestal, y crea mayores compromiso y
responsabilidad hacia el presupuesto. Su
participación requiere una comunicación
“honesta” acerca del negocio de los
subalternos y de los gerentes de nivel bajo
para con sus jefes. Los subalternos pueden
tratar de “jugar” y darse de este modo una
holgura presupuestal.
La holgura presupuestal describe la práctica
de subestimar los ingresos presupuestados o
sobreestimar los costos presupuestados, con
la finalidad de que las metas presupuestadas
se alcancen con mayor facilidad. La holgura
presupuestal brinda a los gerentes una
protección contra circunstancias adversas e
inesperadas; sin embargo, también desorienta
a la alta gerencia en términos del verdadero
potencial de utilidades de la compañía, lo cual
conduciría a una planeación y aplicación de
recursos ineficiente, así como a una
coordinación deficiente de las actividades en
diferentes partes de la compañía.
ELABORACION DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
Hay dos extremos en el desarrollo del
presupuesto maestro:
1) el enfoque de la alta gerencia: los
principales funcionarios (altos ejecutivos
de ventas, producción, finanzas y
administración) pronostican las ventas con
base en su experiencia y conocimiento de
la compañía y de la industria.
2) el enfoque de ‘la base" de la organización:
el pronóstico empieza desde abajo con
cada uno de los vendedores.
Primer paso en el desarrollo del presupuesto
maestro es el presupuesto de ventas.

Presupuesto de ventas: su base es el

pronostico de ventas, si es preparado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal serán
mucho más confiables. El pronóstico de
ventas suministra los datos para elaborar
presupuestos de producción, de compra, de
gastos de venta y administrativos.
2° paso es el presupuesto de
producción.
3° paso es el presupuesto de compra
de materiales directos.
4° paso es el presupuesto de
consumo de materiales directos.
5° paso es el presupuesto de mano
de obra directa.
6° paso es el presupuesto de costos
indirectos de fabricación.
7° paso es el presupuesto de
inventarios finales.
8° paso es el presupuesto del costo
de los artículos vendidos.
9° paso es el presupuesto de Gastos
de venta.
10° paso es el presupuesto de gastos
administrativos.
11° paso es el estado de ingresos
presupuestado.
12° paso es el presupuesto de caja.
13° paso es el estado presupuestado
de los flujos de caja.
14° paso es el balance general
presupuestado.
 Presupuesto
de Ventas

Presupuesto
de Producción Inventario Finales

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

de MPD de MOD de CIF

Consumo de MPD
Presupuesto del Costo de
los Productos Vendidos

Presupuesto de Gastos
Gastos de Venta Administrativos

Presupuesto
de Caja

Estado de Flujos de
Estado de Ingresos Caja Balance General
La siguiente información se relaciona con “Mi changarro”:
Precio de ventas promedio: US$56
Ventas por territorio (unidades):.

Inventarios deseados de artículos terminados (unidades):

1 de enero................................ 204,650 (costo de US$9,618,550)
31 de enero.............................. 201,500
28 de febrero........................... 195,900
31 de marzo............................. 206,100
 Se requiere una unidad de material directo para producir
una unidad terminada
 Costo de los materiales directos por unidad: US$44
 Inventario final deseado de materiales directos: 55% de la
producción del mes siguiente
 Producción, abril: 216,710 (unidades)

Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de

mano de obra directa por hora para terminar una unidad
difiere cada mes, debido a la diversa disponibilidad de
trabajadores capacitados. Estas son como sigue:
Suponga que:
• Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se
incurren.
• Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
• Todas las ventas se hacen en efectivo.
• Los impuestos estimados sobre la renta se pagan
mensualmente.
• El saldo de caja al 1 de enero es de US$500,000.

Dada la información anterior, prepare los siguientes

presupuestos para “Mi changarro” para el primer trimestre de
2018:
a Ventas en unidades y en dólares
b Producción
c Compra de materiales directos
d Consumo de materiales directos
e Mano de obra directa
f Costos indirectos de fabricación
g Costo de los artículos vendidos
h Gastos de ventas
i Gastos administrativos
j Estado de ingresos presupuestado, suponiendo una tasa de
impuestos del 40%
k Presupuesto de caja
PIÑA ¿Cuál es el enfoque convencional para la elaboración de presupuestos maestros?
PITAHAYA ¿Qué es un presupuesto base cero?
BANANO ¿Qué es una planeación del programa y qué es un sistema presupuestario?
FRESA Diferencie el sistema presupuestario autoritario y el sistema presupuestario
participativo.
MANGO ¿Qué es la seudoparticipación?
MELOCOTON Explique los dos conceptos que fundamentan la participación.
NARANJA ¿Cuál es la relación entre presupuestación participativa y congruencia de
metas?
TOMATE ¿Cuáles son los cuatro elementos del ciclo presupuestal?
PIÑA Defina el presupuesto maestro.
PITAHAYA “La estrategia, los planes y los presupuestos no están relacionados entre sí.”
¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta.
BANANO “El desempeño presupuestado es un mejor criterio que el desempeño
histórico para evaluar a los gerentes.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su respuesta.
FRESA “Los gerentes de producción y los gerentes de marketing son como el agua y el
aceite. Simplemente no se pueden mezclar.” ¿Cómo ayuda un presupuesto a disminuir
la rivalidad entre estas dos áreas?
MANGO “Los presupuestos satisfacen la prueba de costo-beneficio. Obligan a los
gerentes a actuar de una manera distinta.” ¿Está usted de acuerdo? Explique su
respuesta.
MELOCOTON Defina un presupuesto móvil. Mencione un ejemplo.
NARANJA Esboce los pasos para la preparación de un presupuesto operativo.
TOMATE ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
UYA Comunicaciones espera que sus ventas para el año corriente sean de
C$7,950,000. En los años anteriores el porcentaje de utilidad bruta sobre las ventas ha
sido de un 45%. Se espera que los gastos operacionales sean de C$2,600,000, de los
cuales un 40% son administrativos y un 60% de venta. Suponiendo una tasa impositiva
del 50%, prepare el estado de ingresos presupuestado para UYA Comunicaciones para
2022.
PIÑA PRESUPUESTO DE VENTAS
UYA Comunicaciones tiene cuatro territorios de ventas en Nicaragua. Se espera que
cada representante venda en este trimestre la siguiente cantidad de unidades:
TERRITORIO Pacifico Norte Sur Regiones Autónomas
Enero 750 790 910 820
Febrero 640 670 870 785
Marzo 810 805 895 805

Con base en un precio promedio de venta de C$330, prepare un pronóstico de ventas

en unidades y monetaria para el primer trimestre para UYA Comunicaciones en 2022.
PITAHAYA PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
En el primer trimestre del 2022 UYA Comunicaciones proyecta sus ventas en unidades,
como sigue:
Enero-------------------3,270
Febrero-----------------2,965
Marzo-------------------3,315
Además, desea disponer de las siguientes unidades de inventario de artículos
terminados:
1 de enero--------------------2,975 31 de enero------------------2,705
28 de febrero-----------------2,650 31 de marzo-----------------3,000

Prepare un presupuesto de producción para el primer trimestre del 2022.

BANANO PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
UYA Comunicaciones proyectó los siguientes requerimientos de producción en
unidades en términos de materiales directos:
Enero-----------------7,850 Febrero-----------------9,275
Marzo-----------------8,900 Abril-----------------8,625

Se espera que el inventario final de materiales directos sea del 55% de las exigencias
de producción del siguiente mes en términos de materiales directos. Prepare un
presupuesto de compra de materiales directos para el primer trimestre de 2022 para
esta empresa, suponiendo un precio de compra unitario de C$875.00.
FRESA COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA
UYA Comunicaciones demanda 3.5 horas de mano de obra directa para terminar una
unidad. El costo de la MOD es de C$44.50 por hora. Los costos fijos de mano de obra
indirecta ascienden a C$45,000 por semana. La supervisión representa un 55% de este
costo; el resto se asigna a mantenimiento. La porción variable de la mano de obra
indirecta se aplica a C$5.00 por hora de MOD. La supervisión comprende un 55% de
este costo; el resto se asigna a mantenimiento. Si se supone que se producen 2,750
unidades cada semana, prepare un presupuesto de MDO y calcule las cantidades fijas y
variables de los costos indirectos de fabricación en cuanto a mano de obra indirecta
para el 2022.

MANGO PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

UYA Comunicaciones empleará 4,650 horas de MOD en Noviembre. Los siguientes son
los componentes fijos de los costos indirectos de fabricación:
Materiales indirectos...................C$11,500 Mano de obra indirecta................C$14,000
Supervisión................................C$16,500 Mantenimiento...............................C$7,000
Calefacción y luz..........................C$8,500 Energía..........................................C$3,200
Seguros........................................C$5,000 Impuestos….................................C$13,100
Depreciación...............................C$32,000

Los costos indirectos de fabricación variables se basan en horas de obra de mano

directa:
Mano de obra indirecta.................C$5.00 Impuestos sobre nómina...............C$3.50
Mantenimiento...............................C$1.70 Calefacción y luz............................C$1.20
Energía...........................................C$1.60 Varios..............................................C$1.50

Prepare el presupuesto de costos indirectos de fabricación para Diciembre 2021.

MELOCOTON ESTADO DEL FLUJO DE CAJA

El contralor de UYA Comunicaciones, Alvaro Somaribas, preparó el siguiente estado
presupuestado de flujos de caja:
UYA Comunicaciones
Estado presupuestado de flujos de caja
Incremento (disminución) en caja y equivalentes en caja
para el año que termina el 31 de diciembre de 2021
Flujos de caja de las actividades de inversión
Interés pagado...............................................................C$(350,000)
Utilidades de la emisión de bonos.................................C$3,500,000
Total................................................................................................................C$3,150,000
Flujos de caja de las actividades operacionales
Cancelación documentos a pagar....................................C$(530,000)
Efectivo recibido de los clientes.......................................C$4,200,000
Compra de edificio.........................................................C$(2,500,000)
Efectivo pagado a proveedores y empleados................C$(3,670,000)
Total..............................................................................................................C$(2,500,000)
Flujos de caja de las actividades financieras
Pago de impuestos sobre la renta..................................... C$(50,000)
Compra de terrenos..........................................................C$(500,000) C$(550,000)
Total...................................................................................................................C$100,000
Menos saldo inicial en caja..................................................................................C$50,000
Total.....................................................................................................................C$50,000

Prepare un presupuesto de flujo de caja corregido para UYA Comunicaciones. (Omita la

reconciliación de la utilidad neta para la caja neta proporcionada por las actividades
operacionales).
NARANJA PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
Para los meses de julio, agosto y septiembre, UYA Comunicaciones proyecta sus
ventas en C$1,672,500, C$1,718,750 y C$1,596,250, respectivamente. Los salarios se
fijan a C$95,000 por mes y se asignan como sigue:
Ventas...........................................50% Ejecutivos.....................................30%
Oficina...........................................20%
Los siguientes gastos variables se determinan como un porcentaje de córdobas
correspondientes a las ventas:
Comisiones....................................4.0% Viajes...............................................1.0%
Publicidad......................................1.5% Cuentas incobrables........................1.0%

Los gastos restantes son mensuales fijos; suponga una tasa del 50% a los impuestos
sobre la renta:
 Depreciación: C$16,000; se asigna por partes iguales a gastos de ventas y
administrativos
 Impuestos a la nómina: C$3,000
 Varios: C$15,000; se asigna un 65% a gastos de ventas y el resto a gastos
administrativos
 Seguros: C$7,505
Con base en esta información, suponiendo una utilidad bruta del 40%, prepare los
presupuestos de gastos de ventas para julio, agosto y septiembre de 2022 y para el
tercer trimestre de 2022, y determine la utilidad neta presupuestada para ese trimestre.
TOMATE INFORME DE VENTAS DE MITAD DE AÑO
UYA Comunicaciones tiene tres territorios de ventas en Nicaragua. Para la segunda
mitad de 2022, cada territorio presentó su informe de ventas de la siguiente cantidad de
artículos:
TERRITORIO
MESES 1 2 3
Julio 65 71 61
Agosto 48 68 53
Septiembre 54 59 47
Octubre 61 76 59
Noviembre 57 58 64
Diciembre 51 63 56

De julio a septiembre, el precio de ventas por artículo fue de C$1,400. En octubre y

noviembre fue de C$1,600 y en diciembre de C$1,525. Prepare un informe de ventas en
unidades y en monetario para la segunda mitad de 2022.
PIÑA PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN Y DE MATERIALES DIRECTOS EN
UNIDADES
UYA Comunicaciones proyectó que sus ventas en unidades para el segundo trimestre
de 2021 serían las siguientes: abril, 2,445; mayo, 2,310; y junio 2,390. Desea tener
disponible las siguientes unidades de inventario de artículos terminados: 1 de abril,
2,100; 1 de mayo, 2,235; 1 de junio, 2,250; y 30 de junio, 2,190. Se requiere una unidad
de material directo por cada unidad de producto terminado. Para julio se espera una
producción de 2,475. UYA Comunicaciones desea un inventario final de materiales
directos igual al 70% de las exigencias de producción del mes siguiente. El costo de los
materiales directos es de C$650 por unidad en abril y C$750 por unidad en mayo y
junio. Prepare un presupuesto de producción, uno de compra de materiales directos y
uno de consumo de materiales directos para esta compañía. Aproxime los cálculos al
córdoba más cercano.
PITAHAYA PRESUPUESTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA Y DE COSTOS
INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
UYA Comunicaciones necesita 3.5 horas de mano de obra directa para producir una
unidad de producto. La tarifa por hora de mano de obra directa es de C$525. Se
requiere la siguiente producción en unidades: octubre, 1,675; noviembre, 1,740; y
diciembre, 1,510. Los costos indirectos de fabricación fijos comprenden las siguientes
cantidades:
Materiales indirectos................C$100,000 Mano de obra indirecta............C$160,000
Supervisión..............................C$117,500 Mantenimiento...........................C$67,500
Calefacción y luz.......................C$40,000 Energía......................................C$70,000
Seguros.....................................C$50,000 Impuestos................................C$100,000
Depreciación............................C$250,000

Los costos indirectos de fabricación variables presentan las siguientes tasas de

aplicación, con base en las horas de mano de obra directa:
Mano de obra indirecta………….C$50 Impuestos sobre la nómina…..…C$35
Mantenimiento……………………C$20 Calefacción y luz………………...C$15
Energía……………………………C$14 Varios...…………………………...C$10
Prepare un presupuesto de mano de obra directa y uno de costos indirectos de
fabricación para octubre, noviembre y diciembre del 2022.
BANANO PRESUPUESTO DE CAJA
SERLISA suministra una amplia variedad de servicios de salud en Managua. La junta
directiva de SERLISA autorizó los siguientes gastos de capital:
Bomba de inflar interaórtica............................. US$1,100,000
S canner CT.........................................................US$700,000
Equipo de rayos X ..............................................US$600,000
Equipo de laboratorio.......................................US$1,400,000
US$3,800,000

Los gastos se planean para el 1 de octubre de 2022 y la junta desea saber la cantidad
de préstamos, si los hay, necesarios a esa fecha. Enrique Alvarez, contralor de
SERLISA, reunió la siguiente información para utilizar en la preparación de un análisis
de futuros flujos de caja. A continuación se enumeran las facturaciones, hechas en el
mes de servicio, para los primeros seis meses de 2022.
MES CANTIDAD REAL MES CANTIDAD REAL
Enero US$4,400,000 Abril US$4,500,000
Febrero US$4,400,000 Mayo US$5,000,000
Marzo US$4,500,000 Junio US$5,000,000

De las facturaciones de SERLISA, el 90% se realiza a terceras partes como la

SERMESA y empresas privadas para asegurados. El restante 10% de las facturaciones
se realiza de manera directa a pacientes. A continuación se presentan los patrones
históricos de los cobros de facturas.
FACTURACIONES FACTURACIONES
A TERCERAS PARTES DIRECTAS A PACIENTES
Mes de servicio 20% 10%
Mes después de servicio 50 40
Segundo mes después servicio 20 40
No cobradas 10 10
A continuación se enumeran las facturaciones estimadas para los últimos seis meses
del 2022. Se espera que los mismos patrones de cobro y de facturación, que se han
experimentado durante los primeros seis meses de 2022, continúen durante los últimos
seis meses de) año.
CANTIDAD CANTIDAD
MES ESTIMADA MES ESTIMADA
Julio US$4,500,000 Agosto US$5,000,000
Septiembre US$5,500,000 Octubre US$5,700,000
Noviembre US$5,800,000 Diciembre US$5,500,000

Las compras realizadas durante los tres meses pasados y las compras planeadas para
los últimos seis meses del 2022 se presentan en el siguiente programa.
MES CANTIDAD MES CANTIDAD MES CANTIDAD
Abril US$1,100,000 Mayo US$1,200,000 Junio US$1,200,000
Julio US$1,250,000 Agosto US$1,500,000 Septiembre US$1,850,000
Octubre US$1,950,000 NoviembreUS$2,250,000 Diciembre US$1,750,000
Todas las compras se realizan a crédito, y las cuentas por pagar se cancelan en el mes
que sigue a la compra. Información adicional:
 Se espera que los salarios de cada mes durante el resto del 2022 sean de
US$1,500,000 por mes más el 20% de las facturaciones de ese mes. Los salarios se
pagan en el mes de servicio.
 Los cargos mensuales por depreciación de SERLISA son de US$125,000.
 SERLISA incurre en gastos por concepto de intereses de US$150,000 por mes y
realiza pagos de intereses de US$450,000 en el último día de cada trimestre
calendario.
 Se espera que las utilidades del fondo de dotación continúen hasta totalizar
US$175,000 por mes.
 SERLISA tiene un saldo de caja de US$300,000 el 1 de julio de 2022 y la política de
mantener un saldo de caja mínimo al final del mes del 10% de las compras del mes
corriente.
 SERLISA emplea un periodo de presentación de informes por año calendario.
a) Prepare un programa pro-forma de las entradas de caja por mes para el tercer
trimestre del 2022.
b) Prepare un programa pro-forma de salidas de caja por mes para el tercer trimestre
del 2022.
c) Determine la cantidad de préstamos, si las hay, necesarias para el 1 de octubre del
2022, para adquirir los ítemes de capital que ascienden a US$3,800,000.
FRESA ESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA
UYA Comunicaciones produce estructuras móviles. Se dispone de la siguiente
información para 2021:
Compra de terrenos............................................................................US$40,000
Interés pagado......................................................................................US$6,000
Utilidades de la emisión de bonos………………………………………US$50,000
Caja y equivalentes de caja al inicio del año......................................US$40,000
Pérdida neta.....................................................................................US$(38,472)
Depreciación.......................................................................................US$15,000
Pagos de notas a corto plazo.............................................................US$20,000
Disminución en las cuentas netas por cobrar.......................................US$6,500
Efectivo recibido de los clientes........................................................US$115,000
Venta de equipo....................................................................................US$5,000
Disminución en el inventario de artículos terminados...........................US$3,800
Efectivo pagado a proveedores y empleados....................................US$117,672
Incremento en las cuentas por pagar................................................... US$4,500

El dueño de UYA Comunicaciones, le solicitó que prepare un estado de los flujos de

caja para 2021 utilizando el método directo.
MANGO PRESUPUESTO DE VENTAS
En 2021 UYA Comunicaciones, realizó 12,200 pruebas de Covid-19 delta plus un precio
de $290 cada una; y 16,400 pruebas de Covid-19 a un precio de $240 cada una. Puesto
que las familias llevan vidas normales, se espera que el volumen de pruebas de Covid-
19 disminuya en 10% el próximo año. Sin embargo, se espera que el conocimiento
popular acerca de los riesgos para la salud relacionados con el Covid-19 delta plus dé
como resultado un aumento de 6% en el volumen de las pruebas de Covid-19 delta plus
UYA Comunicaciones considera que si disminuye el precio de las pruebas de Covid-19
a $230 por unidad, tendrá que enfrentar tan solo una disminución de 7% en las ventas
de pruebas de Covid-19 en 2022.
1. Prepare un presupuesto de ventas de 2022 para UYA Comunicaciones, suponiendo
que mantiene los precios a los niveles del 2021
2. Prepare un presupuesto de ventas de 2022 para UYA Comunicaciones, suponiendo
que disminuye el precio de una prueba de Covid-19 a $230. ¿Debería disminuir el
precio de una prueba de Covid-19 en 2022, si su meta es maximizar los ingresos por
ventas?
MELOCOTON PRESUPUESTO DE VENTAS Y DE PRODUCCIÓN
UYA Comunicaciones espera en 2022 ventas por 200,000 unidades de estructuras
móviles. El inventario inicial en 2022 es de 15,000 unidades y su inventario final fijado
como meta es de 25,000 unidades. Calcule el número de unidades presupuestadas
para producción en 2022.
NARANJA PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
UYA Comunicaciones produce calcomanías publicitarias, espera producir 2,500,000
calcomanía en 2022. Compra papel adhesivo para calcomanía en blanco a un
proveedor internacional. Su inventario final meta para tal papel es de 80,000; su
inventario inicial es de 50,000. Como simplificación, ignore las piezas rotas. Calcule el
número de calcomanía en blanco que deberán comprarse en 2022.
TOMATE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
UYA Comunicaciones ha preparado un presupuesto de ventas de 45,000 unidades
terminadas para un periodo de tres meses. La compañía tiene un inventario de 16,000
unidades de productos terminados disponibles al 31 de diciembre, y tiene un inventario
de productos terminados fijado como meta de 18,000 unidades al final del trimestre
siguiente. Se necesitan tres galones de materiales directos para elaborar una unidad de
un producto terminado. La empresa tiene un inventario de 60,000 galones de materiales
directos al 31 de diciembre y tiene un inventario final fijado como meta de 50,000
galones al final del siguiente trimestre. ¿Cuántos galones de materiales directos se
deberían comprar durante los tres meses que terminaron el 31 de marzo?
PIÑA PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE PRODUCCIÓN
UYA Comunicaciones hace recipientes sublimados, dos productos: vaso térmico
sublimado y juego de tasa sublimadas.
1. Para 2022 han proyectado ventas mensuales de 400,000 vaso térmico sublimado y
100,000 tasa sublimadas. Los precios de venta promedio se han estimado en $250
por vaso térmico sublimado y en $1,500 por juego de tasa sublimadas. Prepare un
presupuesto de ingresos, para el año que terminará el 31 de diciembre de 2022.
2. UYA Comunicaciones empieza 2022 con 900,000 vaso térmico sublimado en el
inventario. Operaciones requiere que, al 31 de diciembre de 2022, el inventario final
de vaso térmico sublimado no sea inferior a 600,000 vasoS. Tomando como base las
proyecciones de ventas como se presupuestaron anteriormente, ¿cuál es el número
mínimo de vaso térmico sublimado que deberá producir durante 2022?
3. Operaciones requiere que, al 31 de diciembre de 2022, el inventario final de juego
de tasa sublimadas sea de 200,000 juegos. Si el presupuesto de producción
requiere que produzca 1,300,000 juego de tasa sublimadas durante 2012, ¿cuál es
el inventario inicial de juego de tasa sublimadas al 1 de enero de 2022?
PITAHAYA PRESUPUESTOS: CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS, COSTOS DE
MANUFACTURA Y UTILIDAD BRUTA.
UYA Comunicaciones fabrica estructuras móviles, usando tubo y lona como materiales
directos. Se ha presupuestado que una estructura móvil usará 36 tubos a un costo de
US$2 por tubo, así como 0.8 rollo de lona a un costo de US$6 por rollo. Todos los
demás materiales son directos. Al inicio del año tiene un inventario de 458,000 tubos
con un costo de US$961,800 y 4,000 rollos con un costo de US$23,680. El inventario
final de tubo y de rollos fijado como meta es de cero, usa el método de PEPS para el
flujo del costo del inventario. La estructura móvil I-A es muy popular y la demanda es
alta; no obstante, debido a ciertas restricciones de capacidad, la empresa producirá tan
solo 200,000 estructuras móviles I-A por año. El precio de venta presupuestado es de
US$2,000 por unidad. No hay estructura móvil en el inventario inicial. El inventario final
de estructuras móviles fijado como meta también es de cero. Fabrica estructuras
móviles en forma manual, pero usa una máquina para armar la lona. De manera que los
costos indirectos se acumulan en dos grupos mancomunados de costos: uno para corte
y doblado y el otro para el cosido y armado.
Los costos indirectos del corte y doblado se aplican a los productos, tomando como
base las horas de mano de obra directa (HMOD). Los costos indirectos del cosido y
armado se aplican a los productos tomando como base las horas máquina (HM). No
hay costos de mano de obra directa para el cosido y armado. Presupuesta 62 horas de
mano de obra directa para corte y doblado una estructura móvil y una tasa
presupuestada de US$13 por hora. Presupuesta 0.2 horas-máquina para cosido y
armado cada estructura móvil. La siguiente ilustración presenta los costos indirectos
presupuestados para los grupos de costos de cosido y armado y corte y doblado:
COSIDO Y ARMADO CORTE Y DOBLADO
(CON BASE EN 1,440,000 HM) (CON BASE EN 12,400,000 HMOD)
Costos variables
Materiales indirectos US$0 US$15,400,000
Mantenimiento US$6,560,000 US$5,540,000
Servicios generales US$7,550,000 US$2,890,000
Costos fijos
Mano de obra indirecta US$347,000 US$1,700,000
Depreciación US$2,100,000 US$274,000
Otros US$723,000 US$5,816,000
Total de costos
Presupuestados US$17,280,000 US$31,620,000

1. Elabore un presupuesto de consumo de materiales directos tanto en unidades como

en dólares.
2. Calcule las tasas de aplicación de los costos indirectos presupuestados para las
operaciones de cosido y armado y corte y doblado.
3. Calcule el costo unitario presupuestado de una estructuras móviles I-A para el año.
4. Prepare un presupuesto de ingresos de estructuras móviles I-A para el año,
suponiendo que vende a) 200,000 o b) 185,000 estructuras móviles I-A (es decir, a
dos niveles de ventas diferentes).
Costos fijos
Mano de obra indirecta US$347,000 US$1,700,000
Depreciación US$2,100,000 US$274,000
Otros US$723,000 US$5,816,000
Total de costos
Presupuestados US$17,280,000 US$31,620,000

1. Elabore
2. Calcule
3. Calcule
4. Prepare
5. Calcule el costo de los bienes vendidos presupuestado para la estructuras móviles I-
A con cada supuesto de ventas.
6. Determine la utilidad bruta presupuestada para la estructuras móviles I-A con cada
supuesto de ventas.
BANANO PRESUPUESTOS DE INGRESOS, DE PRODUCCIÓN Y DE COMPRAS.
UYA Comunicaciones tiene una división que manufactura bicicletas de dos ruedas. Sus
ventas presupuestadas para el deportivo en 2021 son de 900,000 unidades. El
inventario final fijado como meta es de 80,000 unidades, y su inventario inicial es de
100,000 unidades. El precio de venta presupuestado para sus distribuidores y sus
concesionarios es de 400,000 pesos por bicicletas. UYA Comunicaciones compra todas
sus ruedas a un proveedor externo. No se aceptan ruedas defectuosas. (Las
necesidades en cuanto a ruedas adicionales para partes de reemplazo las ordena una
división separada) El inventario final fijado como meta para la compañía es de 60,000
ruedas, y su inventario inicial es de 50,000 ruedas. El precio de compra presupuestado
es de 16,000 pesos por rueda.
1. Calcule los ingresos presupuestados en pesos.
2. Determine el número de motocicletas que se habrán de producir.
3. Calcule las compras de ruedas presupuestadas en unidades y en pesos.
FRESA PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN Y MANO DE OBRA DIRECTA
UYA Comunicaciones fabrica y vende estructuras móviles. Kerry Hernández, el
contralor, es responsable de la preparación del presupuesto maestro y ha recabado la
siguiente información para 2022:
2022
Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Ventas estimadas
en unidades 10,000 12,000 8,000 9,000 9,000
Precio de venta US$54.00 US$51.50 US$51.50 US$51.50 US$51.50
HMOD por unidad 2.0 2.0 1.5 1.5 1.5
Sueldo por hora
de MOD US$10.00 US$10.00 US$10.00 US$11.00 US$11.00

Además de los sueldos, los costos directos de manufactura relacionados con la mano
de obra incluyen las contribuciones a pensiones de US$0.50 por hora, el seguro de
compensación de los trabajadores de US$0.15 por hora, el seguro médico de los
empleados de US$0.40 por hora y los impuestos de la seguridad social.
Suponga que al 1 de enero de 2022, las tasas de impuestos del la seguridad social son
de 7.5% para los empleadores y de 7.5% para los empleados. El costo de los beneficios
de los empleados que paga UYA Comunicaciones sobre sus empleados se trata como
un costo de mano de obra directa. UYA Comunicaciones tiene un contrato de mano de
obra que requiere un aumento salarial de $11 por hora para el 1 de abril de 2022. Se ha
instalado una nueva maquinaria para el ahorro de mano de obra y estará funcionando a
su máxima capacidad el 1 de marzo de 2022. UYA Comunicaciones espera tener
16,000 estructuras móviles el 31 de diciembre de 2021, y tiene la política de llevar un
inventario a fin de mes de 100% de las ventas del mes siguiente, más 50% de las
ventas del segundo mes siguiente.

Elabore un presupuesto de producción y un presupuesto de mano de obra directa para

la empresa por mes y para el primer trimestre de 2022. Ambos presupuestos se pueden
combinar en un reporte. El presupuesto de la mano de obra directa debería incluir las
horas de mano de obra y mostrar los detalles para cada categoría de mano de obra.
“Dad al tonto mil inteligencias, y él no querrá sino la
vuestra”, dice el proverbio árabe. Cuando el guerrero de la luz
comienza a plantar su jardín, repara en que el vecino está
allí, espiando. Le gusta dar consejos sobre cómo sembrar las
acciones, adobar los pensamientos, regar las conquistas.

Si atiende a lo que le está diciendo, terminará haciendo un

trabajo que no es el suyo; el jardín que ahora cuida será idea
del vecino. Pero un verdadero guerrero de la luz sabe que
cada jardín tiene sus misterios, que sólo la mano paciente
del jardinero es capaz de descifrar. Por eso prefiere
concentrarse en el sol, en la lluvia, en las estaciones.

Sabe que el tonto que da opiniones sobre el jardín ajeno, no

está cuidando sus plantas.