PRÁCTICA DE:

PREPARACION Y ADMINISTRACION DE CEDULAS DE TRABAJO DE AUDITORIA

FINANCIERA

ARCHIVOS PERMANENTE Y CORRIENTE

• MATRICES
• SUMARIAS
• DE DETALLE
• ANALITICAS
• AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

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 CONTENIDO

1. Definición, Importancia y Características

2. Archivo Permanente – Definición ,Información contenida en un Archivo
Permanente
3. Archivo Corriente – Definición, Información contenida en un Archivo
Corriente y Modelo de Tapa o Cubierta de Archivo Corriente
4. Cédulas de trabajo de Auditoria Financiera, Definición y ejemplos de:
• Matrices
• Cedulas: Sumarias, Detalle, Analíticas y de Ajustes y
Reclasificaciones.
6. Índices de Cédulas o papeles de trabajo, Codificación y Marcas de
Auditoria

7. Ejemplos de codificación, referenciación y Marcas de Auditoria

8. Ajustes y Reclasificaciones
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 1.Definición, Importancia y
características de Cédulas o
papeles de trabajo.

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 PAPELES DE TRABAJO
Definición
Conjunto documentos preparados por el auditor u
obtenidas del cliente o un tercero, conteniendo los
análisis, detalles, resúmenes, indagaciones,
comentarios y conclusiones, como resultado del
desarrollo de los procedimientos de auditoría, en un
examen de auditoría ejecutado de acuerdo con
normas de auditoría.
Es necesaria la creatividad, para su diseño,
siempre enfocada hacia los objetivos de los
procedimientos que se ejecutan. Es necesario
conocer los objetivos que se busca satisfacer con
cada procedimiento de auditoría, para que el diseño
de cada cédula se enfoque hacia ellos.
En la elaboración de dichas cédulas se deben
satisfacer ciertos requerimientos, algunos de forma y
otros de contenido

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 PAPELES DE TRABAJO

A) EVIDENCIA LA EJECUCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA
B) PERMITE CONOCER Y EVALUAR EL AVANCE DE LA AUDITORÍA
C) PERMITE LA REVISIÓN-SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE LOS
ASISTENTES
IMPORTANCIA D) LAS CONCLUSIONES ALCANZADAS, TIENEN MAYOR RESPALDO
E) PERMITE CONOCER LO QUE SE HARÁ, SE HACE O SE HIZO EN LA
AUDITORÍA
F) PERMITE TOMAR APOYO DE LA AUDITORÍA ACTUAL, PARA
FUTURAS AUDITORÍAS
G) PERMITE EVALUAR LA EFECTIVIDAD DEL TIEMPO
PROGRAMADO PARA LA AUDITORÍA

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 PAPELES DE TRABAJO

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CLARIDAD SENCILLEZ NECESARIOS CONCISOS

Diseñarlos y Deben diseñarse y Debe evitarse el Deben ser breves,

redactarlos redactarse sin exceso de papeles con exposición de
usando palabras y exceso de que generalmente ideas en forma
verbos que tecnicismos ni de hacen mas difícil su directa, sin exceso
correspondan a muchos rodeos en manejo de palabras
las ideas que se la exposición de
desean transmitir ideas

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CPC. Alfonso Tejada Bustamante 7
 PAPELES DE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo del auditor, usualmente, son clasificados y mantenidos en un Archivo
Permanente y en otro Archivo corriente.

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 PAPELES DE TRABAJO
Información sobre antecedentes e información
de la compañía.

INFORMACION
Actas, Memorias Planes Operativos y
CONTENIDA
Políticas
EN EL
ARCHIVO
PERMANENTE Información Administrativa, financiera y
Contable

Documentos de auditoria externa

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PAPELES DE TRABAJO
___________________________ (NOMBRE DE LA FIRMA AUDITORA)

Modelo de Tapa o
cubierta de Archivo
Permanente
LEGAJO : DE

CLIENTE:
DIRECCION :
NATURALEZA DEL TRABAJO:
PERIODO:

ARCHIVO PERMANENTE

MARCA COD: DESCRIPCION

AP.1 ANTECEDENTES E INFORMACION DE LA EMPRESA
AP.2 ACTAS,MEMORIAS,DOCUMENTOS DE GESTION
AP.3 INFORMACION ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y CONTABLE
AP.4 DOCUMENTACION DE AUDITORIA EXTERNA

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORIA

SOCIO
ENCARGADO
AUDITOR
AUDITOR

CPCC. Martín Valencia Sosa

Auditor Independiente CCPL
Mg. Auditoría Contable Financiera

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 PAPELES DE TRABAJO

3. Archivo Corriente – Definición,

Información contenida en un Archivo
Corriente y Modelo de Tapa o
Cubierta de Archivo Corriente

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 PAPELES DE TRABAJO

Toda la información recopilada durante el

desarrollo del trabajo de auditoria.

Pruebas, análisis, gráficos de variaciones,

Archivo muestras analizadas.
Corriente Hojas de trabajo, cédulas matrices, sumarias
y otras.
Procedimientos utilizados, mediante un
sistema técnico de organización y
referenciación que se constituye en la
evidencia del examen de auditoria.

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 PAPELES DE TRABAJO

✓ PLANEAMIENTO- P

✓ INFORMACION FINANCIERA - IF

✓ HALLAZGS - H
¿DE QUE SE
CONFORMA UN ✓ RESUMEN - R
ARCHIVO ✓ CORRESPONDENCIA - CR
CORRIENTE ?
✓ CEDULA MATRIZ ACTIVO – CM-1
✓ CEDULA MATRIZ PASIVO PATRIMONIO – CM-2
✓ CEDULA MATRIZ RESULTADOS – CM-3

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 PAPELES DE TRABAJO
Archivos de Papeles de Trabajo HALLAZGOS - H
INFORMACION
FINANCIERA - IF
Incluye Memorandums
PLANEAMIENTO- P
remitidos por el equipo
Incluye la documentación de auditoria respecto de
Incluye la documentación e información financiera los hechos que
relacionada con el proceso , estados financieros, involucran a los
de planeamiento de la anexos para la auditados así como sus
auditoria financiera, así preparación de las aclaraciones durante el
como criterios y cédulas matrices y proceso de la auditoria
herramientas técnicas sumarias .
utilizadas

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 PAPELES DE TRABAJO

RESUMEN - R

Incluye la
documentación
relevante sobre
temas claves
ocurridos durante
CORRESPONDENCIA - CR la auditoria .
Incluye toda la
documentación
recibida y
remitida por
equipo de
auditores durante
el curso de la
auditoria .
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 PAPELES DE TRABAJO

• Confirmación de bancos
• Confirmación a clientes, y cuentas por cobrar
• Confirmación de inventarios en consignación
• Confirmación de valores y depósitos
• Confirmación a proveedores y cuentas por pagar
• Confirmación a abogados
• Confirmación a socios accionistas
• Confirmación a compañías de seguro
• Confirmación a empresas afiliadas y relacionadas.
• Control de las confirmaciones
• Otras que considere necesarias el auditor

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PAPELES DE TRABAJO

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 17

PAPELES DE TRABAJO

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 18

PAPELES DE TRABAJO

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 19

PAPELES DE TRABAJO

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PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO CORRIENTE
CEDULA MATRIZ CEDULA MATRIZ CEDULA MATRIZ
ACTIVO – CM-1 PASIVO PATRIMONIO – CM- RESULTADOS – CM-3
2
Cliente:_____________ Cliente:_____________
Año ____________ Cliente:_____________ Año ____________
Año ____________
ACTIVO RESULTADOS
PASIVO Y PATRIMONIO
A Efectivo y Equivalente de 10.Ingresos por actividades
efectivo AA Obligaciones Financieras ordinarias
B Cuentas por Cobrar BB Cuentas por Pagar 20. Costo de ventas
Comerciales neto Comerciales 30 Gastos de Administración
C Otras Cuentas por Cobrar CC Otras Cuentas por Pagar 40 Gastos de Ventas
D Inventarios DD Pasivos diferidos 50 Otros gastos
E Propiedad, planta y EE Ingresos diferidos 60 Otros ingresos
Equipo FF Patrimonio 70 Ingresos financieros
F Intangibles 80 Gastos financieros
G Otros Activos 90 Diferencia de cambio

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PAPELES DE TRABAJO
___________________________ (NOMBRE DE LA FIRMA AUDITORA)

Modelo de Tapa o
cubierta de Archivo
Corriente
LEGAJO : DE

CLIENTE:
DIRECCION :
NATURALEZA DEL TRABAJO:
PERIODO:

ARCHIVO CORRIENTE

MARCA COD: DESCRIPCION

P PLANEAMIENTO
IF INFORMACION FINANCIERA
H HALLAZGO
R RESUMEN
CR CORRESPONDENCIA
TX IMPUESTOS
CM CEDULA MATRIZ - EESSFF y EE RR

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORIA

SOCIO
ENCARGADO
AUDITOR
AUDITOR

CPCC. Martín Valencia Sosa

Auditor Independiente CCPL
Mg. Auditoría Contable Financiera

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 22

PAPELES DE TRABAJO

4. Cédulas de trabajo de Auditoria Financiera,

Definición y ejemplos de: Matrices. Cedulas: Sumarias,
Detalle, Analíticas y de Ajustes y Reclasificaciones.

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 PAPELES DE TRABAJO

Definición :

Son aquellas cédulas que evidencian el desarrollo de los procedimientos de

auditoría, y los documentos que respaldan dichos procedimientos.

• Cédula Matriz - Hojas de Trabajo

• Cédulas Sumarias
• Cédulas de Detalle
• Cédulas Analíticas
• Cédulas de Reclasificaciones y Ajustes

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PAPELES DE TRABAJO
Cédula Matriz / Hojas de Trabajo

Son hojas multicolumnares en Contendrán los saldos del ejercicio anterior con
las cuales se listan fines comparativos , se anotarán los ajustes y
agrupamientos de cuentas de reclasificaciones que resulten de la revisión, a fin
mayor con los saldos sujetos a de obtener las cifras finales que son las referidas
examen. en el informe de auditoria.

Representan los estados financieros en Cada rubro de la Hoja de Trabajo

conjunto, pues se empieza a estará representado por una
descomponer el todo en unidades de Cédula Sumaria
estudio más pequeñas

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 25

PAPELES DE TRABAJO

Estructura de Cedula u Hoja de Trabajo

Matrices y Sumarias

Descripción y contenidos de las cédulas :

• Nombre de las Cuentas
• Saldos del año anterior,
• Saldos Preliminares (del año corriente),
• Ajustes y Reclasificaciones (2 columnas: “Debe” y “Haber”),
• Saldos Finales, y
• Referencias de Papeles de Trabajo.

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 26

 PAPELES DE TRABAJO
Denominación de Cédulas de Auditoría Financiera:
Las firmas auditoras pueden asignar las siglas de acuerdo a sus propias formas de identificar las cedulas de
trabajo, como por ejemplo los siguientes:

Cédula Matriz –
Activo
Hoja de Trabajo - Ó
Activo

Balance General -
Activo Ó

Financial Statements -
Activo
CPC. Alfonso Tejada Bustamante 27
PAPELES DE TRABAJO
COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC
Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2019
CEDULA MATRIZ - ACTIVO

Descripcion Saldos al Saldos al AJUSTES Saldos RECLASIFICACIONES Saldos

R/P/T/
31/12/2018 31/12/2019 Debe Haber Ajustados Debe Haber Reclasificados
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Efectivo y equivalente de efectivo 345,100 619,500 A 619,500 619,500

Cuentas por Cobrar Comerciales,neto 610,000 1,020,000 B 1,020,000 1,020,000

Cuentas por Cobrar 34,000 68,600 C 68,600 - 68,600

Otras Cuentas por Cobrar 14,700 30,200 D 30,200 30,200

Inventarios neto 142,320 291,400 E 291,400 291,400

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,146,120 2,029,700 2,029,700 - 2,029,700

Inmueble, maquinaria y equipos, neto de

F
depreciación. 246,400 501,400 501,400 501,400

Intangibles neto 9,000 27,000 G 27,000 27,000

Otros activos 17,000 30,000 H 30,000 30,000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 272,400 558,400 - - 558,400 - - 558,400

TOTAL ACTIVO 1,418,520 2,588,100 0 0 2,588,100 0 0 2,588,100

= Sumado conforme
= Sumas conformes

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CPC. Alfonso Tejada Bustamante
 PAPELES DE TRABAJO
Denominación de Cédulas de Auditoría Financiera:

Cédula Matriz –
Pasivo y Patrimonio

Hoja de Trabajo - O
Pasivo y Patrimonio
Balance General -
Pasivo y Patrimonio
O
Financial Statements -
Pasivo y Patrimonio

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 29

PAPELES DE TRABAJO

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 30

 PAPELES DE TRABAJO
Denominación de Cédulas de Auditoría Financiera:

Cédula Matriz –
Resultados

Hoja de Trabajo - O
Resultados

Ganancias y
Pérdidas O

Profit / Lost

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 31

PAPELES DE TRABAJO
COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC
Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2019
CEDULA MATRIZ - RESULTADOS

Saldos al Saldos al R/P/T AJUSTES Saldos RECLASIFICACIONES Saldos

Descripcion
31.12.2018 31.12.2019 Debe Haber Ajustados Debe Haber Reclasificados
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Ingresos de actividades ordinarias 1,650,000 1,934,020 10 1,934,020 1,934,020
Total Ventas netas 1,650,000 1,934,020 1,934,020 1,934,020
0
(-) Costo de ventas (340,000) (730,000) 20 (730,000) (730,000)
Utilidad Bruta 1,310,000 1,204,020 1,204,020 1,204,020

Gastos de administración (55,700) (192,600) 30 (192,600) (192,600)

Gastos de ventas y disttibución (234,300) (281,420) 40 (281,420) (281,420)

Otros gastos (19,500) (35,000) 50 (35,000) (35,000)

Otros ingresos 152,650 210,350 60 210,350 210,350

Utilidad operativa 1,153,150 905,350 905,350 905,350

Ingresos financieros 1,930 16,850 70 16,850 16,850

Gastos financieros (5,080) (40,420) 80 (40,420) (40,420)

Diferencia de cambio (10,000) (1,780) 90 (1,780) (1,780)

Resultado antes de impuesto a la renta 1,140,000 880,000 0 0 880,000 0 0 880,000

Impuesto a la renta (240,000) 0

Utilidad del ejercicio 900,000 880,000 0 0 880,000 0 0 880,000

= Sumas conformes

32
CPC. Alfonso Tejada Bustamante
PAPELES DE TRABAJO

Importante

La cédula Sumaria es la primera

ramificación que se deriva de una Cédula
Matriz u hoja de Trabajo.

Luego, la cédula sumaria se divide en

cédulas de detalle y/o analíticas.

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 33

PAPELES DE TRABAJO

Son aquellas que contienen el primer

análisis de los datos relativos a uno de
Cedulas Sumarias los renglones de la Cédula Matriz (Hoja
de trabajo) y sirven como nexo entre
estas y las cedulas de análisis o
comprobación

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 34

PAPELES DE TRABAJO
COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC
Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2019
CEDULA SUMARIA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Codigo Saldo al Saldo al R/P/T AJUSTES Saldos RECLASIFICACIONES Saldos

Descripcion
Contable 31/12/2018 31/12/2019 Debe Haber Ajustados Debe Haber Reclasificados
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

101 Caja 35,000 57,500 A-1 57,500 57,500

102 Fondos fijos 6,000 4,500 A-2 4,500 4,500

1031 Cheques en transito 21,500 44,000 A-3 44,000 44,000

104 Cuentas Corrientes Operativas 165,100 309,500 A-4 309,500 309,500

106 Deposito en ahorros 117,500 204,000 A-5 204,000 204,000

345,100 619,500 - - 619,500 - - 619,500

= Sumas conformes
= Cotejado con Diario Mayor General.

La asignación de código principal

corresponde a una Cuenta de
Mayor. A

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 35

PAPELES DE TRABAJO

Es la cédula que, puede conformarse por la

misma estructura de las Sumarias o un detalle de
Cedulas Detalle la conformación del saldo de una subcuenta, y
los rubros contenidos en las cedulas sumarias y la
comprobación de los datos.

Ejemplos de papeles de trabajo: arqueo de caja,

análisis de clientes, confirmación bancaria

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 36

 COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC Papel de T rabajo No: A - 1

PAPELES DE TRABAJO Ca ja Ge ne ra l
a l 30 de Dicie mbre de l 2019

ARQUEO DE CAJA GENERAL

C. D.
Auditoria
16/01/2020
31/12/2019

Monto Fijo: -
Nombre responsable: Rosa Rumorosa

EN EFECTIVO
Por cobro de fa ctura s y bole ta s
Bille te s
Ca ntida d De nomina ción Tota l Re f: Clie nte s va rios
418 S/ 100.00 S/ 41,800.00 Esol EIRL
249 S/ 50.00 S/ 12,450.00 Mino SAC
98 S/ 20.00 S/ 1,960.00 Roco SA
110 S/ 10.00 S/ 1,100.00 Coleg SA
S/ 57,310.00
Mone da s
Ca ntida d De nomina ción Tota l Re f: Clie nte s va rios
38 S/ 5.00 S/ 190.00 Boletas varias
S/ 190.00 S/ 57,500.00

Ejemplo de Cedula de
TOTAL DEL ARQUEO 57,500.00
(-)Faltante de Caja Chica A - 57,500.00

Detalle
SALDO DE AUDITORIA -

Firma Responsable Firma Auditor

Rosa Rumorosa

De ficie ncia s y Conclusione s:

Se solicitó el ultimo arqueo y se observó que no se efectuaron los depositos en bancos por cobros en efectivo
A la fecha del arqueo reailizado por el auditor externo, se observó que no se realizaron las gestiones para de
positar el dinero cobrado y custodiado en Caja, ya que no cuentan con directiva para la adecuada administra
cion de la Caja en la empresa.
El ultimo arqueo no cuenta con el visto de la gerencia de finanzas o por el contador.

= Sumas conformes

= Cotejado con Diario Mayor General.

Conclusione s de sobre obje tivo de l rubro Ca ja

1 El saldo de Caja existe
2 El saldo de Caja pertenece a la empresa
3 Las transacciones ocurrieron
4 Las transacciones fueron registradas en su totalidad
5 Los saldos estan debidamente valuados
6 Los saldos estan debidamente presentados y revelados, excepto por los importes que no han sido rendidos en octubre y noviembre 2019

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 37

PAPELES DE TRABAJO
LA EMPRESA SA Papel de Trabajo No: B - 1
Fa ctura s por Cobra r C. D. 16/01/2020
Auditoria Fina ncie ra a l 31 de Dicie mbre de 2019

Ejemplo de Cedula de Clie nte Fe cha Nº de Fa ctura S/. Ma rca s Sa ldo e n Libros Dife re ncia

Detalle HOSPITAL NAC DOCENTE SAN BARTOLOME 25/07/19 E001-00035 29,900 C Cp 29,900 -
MINISTERIO DE SALUD 06/11/19 012-0000056 12,200 C ₵ 12,200 -

UNIV PRIV ANTONIO GUILLERMO UR, SAC 13/08/18 011-000126 4,000 C ₵ 4,000 -
PROGRAMA NACIONAL DE BECAS Y CREDITO
EDUCATIVO
13/11/19 E001-0000008 97,066 C ₵ 97,066
-

RUNANCHIS SAC 04/12/18 011-000166 161,617 C (A) 161,617 -

K & M SERVICIOS INTEGRALES SAC 04/12/18 011-0000088 67,717 C (A) 67,717

G & M GOURMET S.A.C. 15/11/19 E001-0000094 124,700 C CP 124,700

INSTITUTO PERUANO DEL DEPORTE 28/12/18 011-0000171 51,716 C CP 51,716 -

PROMOINVEST SOC ADMINIST FONDOS S.A.A. 28/12/19 E001-0000106 505,084 C ₵ 505,084 -

1,054,000 1,054,000
A

PROVISION DE COBRANZA DUDOSA

UNIV PRIV ANTONIO GUILLERMO UR, SAC 13/08/18 011-000126 4,000

La empresa realizó todas las diligencias para el cobro a la Universidad, Asimismo, ha transcurrido mas de un año para la cancelación de la deuda
es por ello que la Gerencia ha dispuesto que se realice la provisión al 100%. La documentación que respaldan esta provisión fueron revisados los
Auditores externos, no encontránado ninguna situación observable.
Nota
(A) Como respuesta de la carta de circularización dirigida a los clientes, manifestaron que sus facturas fueron canjeadas por letras por
importe total de S/.229,334 de los clientes RUNANCHIS SAC por S/.161, 617 y a K & M SERVICIOS INTEGRALES SAC por S/. 67,717,
respectivamente, desde octubre 2019 por 90 días. Proponer el asiento de reclasificación a letras por cobrar.

C Circularizado
Sumado conforme
₵ Circularizado conforme
Cotejado con Diario Mayor General.
Cp Cobro posterior, conforme

Conclusiones de los objetivos del rubro Facturas por Cobrar

1 Los saldos de las Facturas por Cobrar, existen
2 El saldo de las Facturas por Cobrar son propiedad de la empresa
3 Las transacciones,han ocurrido
4 Las transacciones, fueron registrados en su totalidad
5 Los importes estan debidamente valuados
6 Los saldos esten adecuadamente presentados y revelados.

38
CPC. Alfonso Tejada Bustamante
PAPELES DE TRABAJO
COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC Papel de Trabajo No: F-1
Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2019 C. A. 16/01/2020
MOVIMIENTO DE ACTIVO FIJO, NETO

Tasa Saldos al Saldos al REF. AJUSTES Saldos RECLASIFICACIONES Saldos

Adiciones Retiros Otros
% 31.12.2018 31.12.2019 P/T Debe Haber Ajustados Debe Haber Reclasificados

COSTO

Maquinaria y equipo 20 210,000 271,400 481,400 F-1.1 481,400

Unidad de transporte 20 105,600 82,600 188,200 F-1.2 188,200

Equipos diversos 25 80,400 50,000 130,400 F-1.3 130,400

Maquinaria en montaje 400 1,000 1,400 small 1,400

396,400 405,000 - - 801,400 801,400

DEPRECIACION

Maquinaria y equipo 83,610 96,280 179,890 F-1.1 179,890

Ejemplo de Cedula
Unidad de transporte 46,290 37,640 83,930 F-1.2 83,930

Equipos diversos 20,100 20,100 40,200 F-1.3 40,200

de Detalle Maquinaria en montaje -

150,000 154,020 - -
-
304,020
-
304,020

Neto 246,400 250,980 497,380 497,380

= Sumas conformes
= Cotejado con Diario Mayor General.

F-1

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 39

PAPELES DE TRABAJO
COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC
Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2019 Papel de Trabajo No: 40-6
ANALITICO DE CARGOS POR DEPRECIACION C. D. 28/01/2020

DETALLE Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Sg. MAF Diferencia

MAQUINARIA Y EQUIPO 8,023.34 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 8,023.33 96,280 96,280 (0) F-1.1

VEHICULOS 3,136.67 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 3,136.66 37,640 37,640 (0) F-1.2

EQUIPOS DIVERSOS 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 1,675.00 20,100 20,100 F-1.3
Ejemplo de
Cedula Detalle TOTALES 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 12,835 154,020 154,020 (0)

MAF = Moviemiento de Activo Fijo

Sumado conforme
√ Cotejado con Diario Mayor General.
✓ Es conforme con el Movimiento de Activo Fijo y (MAF) elaborado por la empresa.
X No es conforme

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 40

PAPELES DE TRABAJO

Es la cédula que contiene

detalles, análisis, comentarios,
explicaciones, verificaciones o
cálculos; relacionados con una
cuenta, subcuenta o sub-
subcuenta específica.

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 41

 COMERCIALIZADORA EDUCAM SAC
Papel de Trabajo No: F - 1.1

PAPELES DE TRABAJO
Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2019
C. A. 21/01/2020

I MAQUINARIA

DESCRIPCION Reg. Contable Mov. Activo Diferencia

Saldo al 01.01.2019 S/ 210,000 S/ 210,000

1 Compras del año E = (1) (2) (3) S/ 271,400 S/ 271,400

Saldo al 31.12.2019 S/ 481,400 S/ 481,400 S/ 0.00

(1) Fuente : Comp BCO N° 57-01/2019 S/ 103,211 S/ 103,211

(2) Fuente : Comp BCO N° 73-01/2019 S/ 41,848

(3) Fuente : Comp BCO N° 75-01/2019 S/ 126,341 S/ 168,189
S/ 271,400

II DEPRECIACION Reg. Contable Tasa% Total

Maquinaria y Equipo al 01.01.19 S/ 210,000 20 S/ 42,000 ᴓ

Comp. Diario N° P57-01/2019 S/ 103,211 20 S/ 20,642 ᴓ
Comp.Diario N° P73-01/2019 S/ 41,848 20 S/ 8,370 ᴓ
ᴓ

Ejemplo de Cedula
Comp. Diario N°P75-01/2019 S/ 126,341 20 S/ 25,268
S/ 481,400 S/ 96,280

Analítica
II RECALCULO GLOBAL DE DEPRECIACION

Recálculo (Costo del Activo al 01.01.19 de S/. 210,000 x 20%) S/ 42,000

Depreciacion registrada de las incorporaciones en el periodo S/ 54,280
Subtotal S/ 96,280
Comparación de:
Determinación de depreciación global S/ 96,280
Menos Depreciacion registrada en gasto del periodo S/ 96,280 40-6
Diferencia de calculo global S/ 0

= Sumado conforme
= Cotejado con Diario Mayor General.
ᴓ = Cálculo efectuado

Objetivos de Auditoria
1 Que las transacciones hayan ocurrido
2 Que las transacciones se hayan registrado al 100%
3 Que los saldos esten adecuadamente valuados
4 Que los saldos esten adecuadamente presentados y revelados

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 42

PAPELES DE TRABAJO

5. Índice para
cedulas de
trabajo,
codificacion y
marcas de
Auditoria

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 43

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INDICE PARA MATRICES DE:

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

RESULTADOS

CODIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO:

TIPOS DE CODIFICACION

EJEMPLOS DE CODIFICACIÓN

MARCAS DE AUDITORIA

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 44

PAPELES DE TRABAJO

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 45

PAPELES DE TRABAJO
INDICE PARA MATRIZ DE CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO CODIGO

Obligaciones financieras AA

Cuentas por pagar comerciales BB

Otras cuentas por pagar CC

Provisiones DD

Otras provisiones EE

Ingresos diferidos FF

Pasivo diferido GG

Capital HH

Capital adicional

Reserva legal

Resultados acumulados

Resultados del ejercicio

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 46

PAPELES DE TRABAJO
INDICE PARA MATRIZ DE CUENTAS DE RESULTADOS CODIGO

Ingresos de actividades ordinarias 10

Costo de ventas 20

Gastos de administración 30

Gastos de ventas y disttibución 40

Otros gastos 50

Otros ingresos 60

Ingresos financieros 70

Gastos financieros 80

Diferencia de cambio 90

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 47

PAPELES DE TRABAJO

• Toda la información que recoge y

evalúa el auditor, debe ser
mantenida en archivos totalmente
“confidenciales”, en forma ordenada
para su fácil consulta.
• Los papeles de trabajo se clasifican y
codifican en función a los Archivos
Permanente y Archivo corriente

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 48

 PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE CODIFICACION O REFERENCIACION
Índice Alfa y Numérico:
Ejm. En Activo :
Consiste en asignar letras y números a la codificación,
A Efectivo y equivalentes de
generalmente una letra mayúscula a las cuentas de
efectivo.
Activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de
Pasivo y Capital.
Las cuentas de Resultado llevarían números arábigos
ascendentes. Ejm. En Pasivo:
BB Obligaciones Financieras

Ejm. En Resultados:
10 Ingresos (*)

(*) Las cuentas de Resultados se codifican con números arábigos en

múltiplos de 10 en forma ascendente. Este es el sistema de mayor utilización
por la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional.
CPC. Alfonso Tejada Bustamante 49
 PAPELES DE TRABAJO

TIPOS DE CODIFICACION O REFERENCIACION

Índice Alfabético Doble Numérico:

A-1.1 Detalle de los saldos de Caja
Es una combinación de los sistemas Alfa
Numérico y Alfabético Doble, pues se le
asigna una letra mayúscula a las cédulas
sumarias de Activo y doble letra mayúscula a
las sumarias de Pasivo y Capital. Ejemplos

Las cédulas analíticas se codifican con la letra

o letras de la respectiva sumaria y un Facturas x pagar emitidas –
BB-1.1
número arábigo progresivo. Soles

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 50

 PAPELES DE TRABAJO

Índice Alfa y Numérico

Índice Alfabético Doble Numérico

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 51

 PAPELES DE TRABAJO
Ejemplo 1 de Codificación cuenta de Activo
Código Descripción
A-1 Caja
A-1-1 Programa de Trabajo
A-1-2 Evaluación del Control Interno
A-1-3 Análisis del movimiento y saldo final de caja
A-1-4 Arqueos de Fondos
A-1-5 Ajustes y Reclasificaciones
A-1-6 Comentarios y conclusiones sobre las pruebas aplicadas y el programa de auditoría

A-2 Fondo Fijo

A-2-1 Programa de Trabajo
A-2-2 Evaluación del Control Interno
A-2-3 Ajustes y Reclasificaciones
A-2-4 Otros documentos relacionados con el rubro
A-2-5 Comentarios y conclusiones sobre las pruebas aplicadas y el programa de auditoría

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 52

 PAPELES DE TRABAJO
Ejemplo 2 de Codificación cuenta de Activo
A Sumaria de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cédula Sumaria o de Resumen
A-1 Detalle de los saldos de Caja Cédula de Detalle
A-1.1 Arqueo de la Caja 1 Cédula Analítica
A-1.1.2 Arqueo de la Caja Cédula Analítica
A-1.3 Copia de Remesa Posterior de saldo Caja 3 Cédula Analítica
A-1.4 Copia de Arqueo de Caja, por Auditoría Interna Cédula Analítica
A-2 Detalle de los saldos de Bancos Cédula de Detalle
A-2.1 Conciliación Bancaria de la primera cuenta Cédula Analítica
A-2.2 Confirmación Bancaria Cuenta 1 Cédula Analítica
A-2.3 Conciliación Bancaria de la segunda cuenta Cédula Analítica
A-2.4 Confirmación Bancaria Cuenta 2 Cédula Analítica

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 53

PAPELES DE TRABAJO

Las marcas de auditoria son “marcas”, “señales”,

“símbolos” o “letras” con un significado de ejecución de un
procedimiento de auditoría o una fuente de información

Son símbolos que especifican su significado al pie de la

cédula de trabajo. La marca o las marcas usadas
especificadas en una sola Cédula de Marcas de Auditoría se
describen al final de la Matriz, sumarias, de detalle y
analíticas.

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 54

 PAPELES DE TRABAJO
Simbolo Significado

Ʌ Sumas conformes
Cotejado con Diario Mayor General.
Cp Cobro posterior conforme
Pp Pago posterior conforme
Ɇ Cruzado con registros contable
≠ Diferencia
ᴓ Cálculo efectuado
Pd Pendiente de cobro/pago
X No conforme
Conforme
C Circularizado
Ȼ Circularización conforme
Nc No circularizado
₠ Circularización no conforme

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 55

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AJUSTES Y RECLASIFICACION ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÓN

Las reclasificaciones representan asientos que no afectan

los libros y se llevan únicamente en los papeles de trabajo
y son necesarios para presentar adecuadamente los
estados financieros. Corresponde a la transferencia o
reagrupación de saldos entre cuentas del EESSFF o
cuentas de EERR.

El auditor deberá asegurarse de la debida composición del

saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de
obligaciones en circulación incluya algunas obligaciones
que vencen el próximo año, estas deberán presentarse
como pasivo corriente.

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 56

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ASIENTOS DE AJUSTE

Es un asiento que se propone para

corregir la contabilidad y que dar lugar a
modificaciones de activos y/o pasivos de
las cuentas de resultados.

Los ajustes permiten presentar saldos

razonables mediante la depuración
oportuna y apropiada de todas las
cuentas que, por diversas causas, no
presentan valores que puedan ser
comprobados y, por ende, no denota la
verdadera situación y estado actual del
negocio o empresa.

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 57

PAPELES DE TRABAJO

ASIENTOS DE AJUSTE

Los ajustes más comunes son por:

•Omisiones
•Errores
•Usos indebidos
•Pérdidas fortuitas
•Gastos y rentas pendientes de pago y cobros,
respectivamente.
•Desvalorización de propiedad, planta y equipo
•Provisiones para posibles incobrables

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 58

CPC. Alfonso Tejada Bustamante 59