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    NIA 600 Uso Del Trabajo de Otro Auditor-2

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    Jimmy Belloso
    Esta norma establece las responsabilidades y procedimientos que debe seguir un auditor principal cuando utiliza el trabajo de otro auditor para auditar la información financiera de un componente incluido en los estados financieros de una entidad. El auditor principal debe evaluar la competencia del otro auditor, comunicar los requisitos de la auditoría y revisar los resultados. Si el trabajo del otro auditor no puede ser utilizado, el auditor principal debe calificar o abstenerse de emitir una opinión.

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    NIA 600 Uso Del Trabajo de Otro Auditor-2

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    Jimmy Belloso
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    Esta norma establece las responsabilidades y procedimientos que debe seguir un auditor principal cuando utiliza el trabajo de otro auditor para auditar la información financiera de un componente incluido en los estados financieros de una entidad. El auditor principal debe evaluar la competencia del otro auditor, comunicar los requisitos de la auditoría y revisar los resultados. Si el trabajo del otro auditor no puede ser utilizado, el auditor principal debe calificar o abstenerse de emitir una opinión.

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    Esta norma establece las responsabilidades y procedimientos que debe seguir un auditor principal cuando utiliza el trabajo de otro auditor para auditar la información financiera de un componente incluido en los estados financieros de una entidad. El auditor principal debe evaluar la competencia del otro auditor, comunicar los requisitos de la auditoría y revisar los resultados. Si el trabajo del otro auditor no puede ser utilizado, el auditor principal debe calificar o abstenerse de emitir una opinión.

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    NIA 600 Uso Del Trabajo de Otro Auditor-2

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    Esta norma establece las responsabilidades y procedimientos que debe seguir un auditor principal cuando utiliza el trabajo de otro auditor para auditar la información financiera de un componente incluido en los estados financieros de una entidad. El auditor principal debe evaluar la competencia del otro auditor, comunicar los requisitos de la auditoría y revisar los resultados. Si el trabajo del otro auditor no puede ser utilizado, el auditor principal debe calificar o abstenerse de emitir una opinión.

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    NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 600

    USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

    (Esta declaración está en vigor)

    CONTENIDO

    Párrafos

    Introducción ................................................................................. 1-5

    Aceptación corno auditor principal ............................................... 6

    Los procedimientos del auditor principal...................................... 7-14

    Cooperación entre auditores........................................................ 15

    Consideraciones sobre informes.................................................. 16-17

    División de la responsabilidad ..................................................... 18

    La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 600 "Uso del Trabajo de Otro


    Auditor", debe leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales
    de Control de Calidad, Auditoria, Otros trabaios para atestiguar y Servicios
    Relacionados”, que expone la aplicación y autoridad de las NIAs.

    Introducción

    1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer


    normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor, que dictamina sobre ios
    estados financieros de una entidad. usa el trabajo de otro auditor en la
    intormación financiera de uno o más componentes incluidos en los estados
    financieros de la entidad. Esta NIA no trata de aquellos casos donde dos o más
    auditores son nombrados como auditores conjuntos ni trata de la relación de!
    auditor con el auditor antecesor. Aún más. cuando el auditor principal concluye
    que los estados financieros de un componente no son de importancia relativa,
    las normas de esta NIA no aplican. Cuando, sin embargo, varios componentes,
    de no importancia relativa en sí mismos, juntos son de importancia relativa,
    necesitarán ser considerados los procedimientos explicados en esta NIA.

    2. Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal


    debería determinar cómo afectará a la auditoría el trabajo del otro auditor.
    3. "Auditor principal" significa el auditor con la responsabilidad de informar sobre
    los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen
    información financiera de uno o más componentes auditados por otro auditor.

    4. "Otro auditor" significa un auditor, distinto del auditor principal, con responsa-
    bilidad de informar sobre la información financiera de un componente que está
    incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal. Otros
    auditores incluye firmas afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y
    corresponsales, así como auditores que no tengan relación.

    5. "Componente" significa una división, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto,


    compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluye en los
    estados financieros auditados por el auditor principal.

    Aceptación como auditor principal

    6. El auditor debería considerar si la propia participación del auditor es suficiente


    para poder actuar como el auditor principal. Para este fin, el auditor principal
    debería considerar:

    (a) la importancia relativa de la porción de los estados financieros que audita el


    auditor principal:

    (b) el grado de conocimiento del auditor principal respecto del negocio de los
    componentes:

    (c) el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados


    financieros de los componertes auditados por el otro auditor; y

    (d) la realización de procedimientos adicionales según expuestos en esta NIA


    respecto de los componentes auditados por el otro auditor dando como resultado
    que el auditor principal tenga una importante participación en dicha auditoría.

    Los procedimientos del auditor principal

    7. Cuando se planea de usar el trabajo de otro auditor, el auditor principal


    deberá considerar la competencia profesional del otro auditor en el contexto de
    la asignación específica. Algunas de las fuentes de información para esta
    consideración podrían ser la membresia común en una organización profesional,
    la membresía común en, o afiliación a, otra . firma o referencia a la organización
    profesional a la que pertenezca el otro auditor. Estas fuentes pueden ser suple-
    mentadas cuando sea apropiado, mediante investigaciones con otros auditores.
    banqueros, etc., y por discusiones con el otro auditor.

    8. El auditor principal debería desempeñar procedimientos para obtener sufi-


    ciente evidencia apropiada de auditoría, de que el trabajo del otro auditor es
    adecuado para los fines del auditor principal, en el contexto de la asignación
    específica.

    9. El auditor principal debería comunicar al otro auditor:

    (a) los requisitos de independencia respecto de la entidad así como del com-
    ponente y obtener representación sobre el cumplimiento con ellos;

    (b) el uso que se hará del trabajo e informe del otro auditor, y hará suficientes
    arreglos para la coordinación de sus esfuerzos en la etapa inicial de planeación
    de la auditoría. El auditor principal debería informar al otro auditor de asuntos
    tales como las áreas que requieren considerción especial, procedimientos para
    la identificación de transacciones entre compañías que puedan requerir
    revelación y el calendario para completar la auditoria; y

    (c) los requerimientos de contabilidad, auditoría y de informes y obtener


    representación escrita sobre el cumplimiento con los mismos.

    10. El auditor principal podría también, por ejemplo, discutir con el otro auditor
    los procedimientos de auditoria aplicados, revisar un resumen escrito de los
    procedimientos del otro auditor (que puede ser en forma de cuestionario o de
    lista de veriticación) o revisar papeles de trabajo del otro auditor. El auditor
    principal puede desear desempeñar estos procedimientos durante una visita al
    otro auditor. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
    dependerá de las circunstancias del trabajo y del conocimiento del auditor
    principal de la competencia profesional del otro auditor. Este conocimiento
    puede haber sido ampliado con ia revisión de trabajos previos de auditoria del
    otro auditor.

    11. El auditor principal puede concluir que no es necesario aplicar


    procedimientos como los sdescritos en el párrafo 10 a causa de suficiente
    evidencia apropiada de auditoría obtenida previamente de que se cumple con
    políticas y procedimientos aceptables de control de calidad en la conducción de
    la práctica de! Otro auditor. Por ejemplo, cuando son firmas afiliadas el auditor
    principal y el otro auditor pueden tener una relación formal, continua que
    proporciona procedimientos que dan dicha evidencia de auditoría como revisión
    periódica inter-firmas, pruebas de políticas y procedimientos en operación, y
    revisión de papeles de trabajo de auditorias seleccionadas.

    12. El auditor principal deberá considerar los resultados significativos del otro
    auditor.

    13. El auditor principal puede considerar apropiado discutir con el otro auditor y
    la administración del componente, los resultados de auditoría u otros asuntos
    que afecten la información financiera del componente y pueden también decidir
    que son necesarias pruebas suplementarias de los registros o de la información
    del componente. Dichas pruebas pueden, dependiendo de las cirucunstancias,
    ser desarrollados por el auditor principal o por el otro auditor.

    14. El auditor principal debería documentar en los papeles de trabajo de la


    auditoria los componentes cuya información financiera fue auditada por otros
    auditores, su importancia para los estados financieros de la entidad como un
    todo, los nombres de los otros auditores, y cualesquiera conclusiones
    alcanzadas de que los componentes individuales sean de no importancia
    relativa. El auditor principal debería también documentar los procedimientos
    desempeñados y las conclusiones alcanzadas. Por ejemplo, los papeles de
    trabajo del otro auditor que han sido revisados serían identificados y se
    registrarían los resultados de discusiones con el otro auditor. Sin embargo, el
    auditor principal no necesita documentar las razones para limitar los
    procedimientos en las circunstancias descritas en el párrafo 11, siempre que
    esas razones estén resumidas en alguna otra parte en documentación
    conservada por la firma del auditor principal.

    Cooperación entre auditores

    15. El otro auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usará el


    trabajo del otro auditor, deberá cooperar con el auditor principal. Por ejemplo, el
    otro auditor debería traer a la atención del auditor principal cualquier aspecto del
    trabajo del otro auditor que no pueda ser realizado como se solicita.
    Similarmente, sujeto a consideraciones legales y profesionales, el otro auditor
    necesitará ser informado de cualesquier asuntos que vengan a la atención del
    auditor principal que puedan tener un efecto importante sobre el trabajo del otro
    auditor.

    Consideraciones sobre informes

    16. Cuando el auditor principal conciuye que el trabajo del otro auditor no puede
    ser usado y el auditor principal no ha podido desempeñar procedimientos
    adicionales suflcientes respecto de la información financiera del componente
    auditado por el otro auditor, el auditor principal debería expresar una opinión
    calificada o una abstención de opinión porque hay una limitación en el alcance
    de la auditoría.

    17. Si el otro auditor emite, o tiene intención de emitir. un dictamen de auditor


    con salvedades, el auditor principal debería considerar si la materia de la
    salvedad es de tal naturaleza e importancia, en relación a los estados
    financieros de la entidad sobre los que el auditor principal está dictaminando,
    que se requiera una saivedad en el dictamen del auditor principal.

    División de la responsabilidad

    I8. Si bien se considera deseable el cumplimiento con los lineamientos


    precedentes. ios reglamentos locales de algunos países permiten a un auditor
    principal basar su opinión de auditoría sobre los estados financieros tomados
    como un todo únicamente con base en el informe de otro auditor respecto de la
    auditoría de uno o más componentes. Cuando el auditor principal lo hace así, el
    dictamen del auditor principal debería declarar este hecho claramente y debería
    indicar la magnitud de la porción de los estados financieros auditados por el otro
    auditor. Cuando el auditor principal hace tal referencia en el dictamen del
    auditor, los procedimientosde auditoria están ordinariamente limitados a aquellos
    descritos en los párrafos 7 y 9.

    Perspectiva del Sector Público

    1. Los principios básicos de esta NIA aplican a la auditoría de los es!ados


    financieros en el sector público, sin embargo, guías suplementarias sobre
    consideraciones adicionales se requieren cuando se usa el trabajo de otros
    auditores en el sector público. Por ejempio, el auditor principal en el sector
    público tiene que asegurar que, cuando la legislación ha prescrito que se cumpla
    con un conjunto particular de normas de auditoria, el otro auditor ha cumplido
    con dichas normas. Respecto de las entidades del sector público el Comité del
    Sector Público ha suplementado los lineamientos comprendidos en esta NIA en
    su Estudio 4, “Uso del trabajo de Otros Auditores – Una perspectiva dei Sector
    Público”.

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