UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

Seminario de Auditoria
Lic. Julio Galindo

Caso práctico NIA 260

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Integrantes grupo No. 3

Rony de Jesus Herrera Garcia 3132-19-11171
Adamary Betzaida Rucal Pulex 3132-19-3637
Brenda Magaly Morente Morales 3132-17-13115
Elisa Fernanda Navichoque Agustin 3132-19-6186
Mario Antonio Arango Sanchez 3132-19-8596
ENUNCIADO

Beauty Salon, S.A. fue constituida bajo las leyes de Guatemala el 20/01/2013
por por tiempo indefinido la responsabilidad máxima del grupo por debajo del
consejo de administración recae en la licenciada Araceli Herrera quién es la
directora general y es la persona designada por el consejo de administración
para las comunicaciones operativas con los auditores.

Administradores y auditores es una firma de auditoría en Guatemala y ha sido

designada para efectuar la auditoría de sus estados financieros
correspondientes al año terminado 2021.

El socio principal del encargado del grupo es el licenciado Walter Vázquez que
tiene una larga experiencia.

El licenciado Walter Vázquez comunicará a los responsables del gobierno en el

transcurso de la auditoría, de forma oportuna y a los miembros del comité todas
aquellas cuestiones de relevancia que se producen en el transcurso de la
auditoría de forma verbal y escrita y a todos los miembros del consejo
administrativo cuando las cuestiones no requieran especial consideración.

El licenciado Diego Méndez se encargará de comunicarse con la dirección de la

empresa y a su vez con el director financiero, sobre las cuestiones operativas
propias de la auditoría. El equipo de trabajo además se compone de 2 seniors y
4 juniors auditoría.

Los auditores del encargo han elaborado la estrategia de auditoría y se va a

comunicar a los responsables del gobierno el alcance, el momento de realización
de la auditoría además que comunicarán lo relacionado con respecto al fraude
la Independencia y lo relacionado a empresa en funcionamiento por lo que
procedieron a realizar la comunicación necesaria.
Comunicación al gobierno de la entidad

Licda. Araceli Herrera

Directora General
Beauty Salon, S.A.

Estimada Licda. Herrera:

Estamos realizando una auditoría de los estados financieros de beauty salón,

S.A. correspondientes al ejercicio anual terminado el 31/12/2021. Actualmente
nos encontramos en la etapa de planificación de la auditoría de los estados
financieros para el año terminado el 31/12/21. Bajo las normas internacionales
de auditoria se nos requiere comunicar a la dirección y a los responsables del
gobierno de la entidad algunos aspectos de nuestra auditoría para con las
responsabilidades de supervisión del proceso de información material
informaremos de los hallazgos significativos surgidos en el transcurso de la
auditoría en función de lo que consideramos apropiado de acuerdo con cada
asunto que vaya a requerir:

1. El órgano de Gobierno
2. La dirección

Normalmente se transmitirán o comentarán inicialmente los asuntos operativos

con la administración. En casos particulares, cualquier carta a la administración
de la entidad será dirigida al órgano de gobierno, después de haber sido
comentada previamente con la dirección.

Dichas comunicaciones se realizarán por escrito siempre que, según nuestro

juicio profesional la comunicación verbal no sea adecuada. En el caso de
aquellos asuntos que hayan sido comunicados verbalmente se dejará evidencia
y dicha comunicación en nuestros papeles de trabajo indicando que fueron
comunicados y las personas con quien fueron tratadas. En el caso de que la
comunicación sea por escrito, conservaremos una copia a la comunicación a
ustedes remitida, como parte de nuestros papeles de trabajo.
Es muy importante la comunicación de ambas partes para una auditoría efectiva
y para el proceso de supervisión antes comentado. La norma internacional de
auditoría requiere que los comuniquemos determinados asuntos con nuestro
encargo.

1. Como auditores somos responsables de formarnos y expresar una

opinión sobre los estados financieros que han sido preparados por la
dirección bajo su supervisión, como responsables del gobierno de la
entidad. Nuestra auditoría de las cuentas anuales de la entidad no exime
a la dirección ni a ustedes del cumplimiento de sus responsabilidades. Por
nuestra parte somos responsables de realizar la auditoría de acuerdo con
las NIA. La auditoría incluye una consideración del control interno sobre
el reporte financiero como base para diseñar procedimientos de auditoría
adecuados, pero no para expresar una opinión acerca de la efectividad
del control interno financiero.
2. Como es de su conocimiento soy el socio encargado de esta auditoría y
como tal asumo la responsabilidad general sobre la opinión de auditoría y
sobre la calidad del trabajo realizado en este encargo.

Otros contactos importantes para esta auditoría son los siguientes:

1. Rony Herrera
2. Elisa Navichoque
3. Mario Arango
4. Brenda Morente
5. Adamari Rucal

Independencia del Auditor

El socio y todo el equipo auditoría asignado a beauty salón, S.A. para el año
terminado 31 de diciembre de 2021 ha confirmado que son independientes de
acuerdo con los requerimientos éticos requeridos en el código de ética
profesional.
Los honorarios totales cargados a beauty salon sa durante el periodo cubierto
por los servicios prestados por administradores y auditores,S.A. Son los
siguientes:

1. auditoría de estados financieros

2. tecnologías de la información
3. asesoramiento
4. recursos humanos
5. legal
6. fiscal
7. valoración de riesgos
8. otros

consideramos que la política de la entidad con respecto a la prestación de

servicios diferentes a los de auditoría por nosotros es consistente con los
requerimientos de ética aplicables en relación con la Independencia.

Tenemos conocimiento de las siguientes relaciones entre visión asociados y

otras firmas miembros de la red, la alta dirección y los componentes de la
sociedad controla que pueden afectar a nuestra objetividad e independencia
como auditores, y ha sido aplicadas las siguientes salvaguardas para eliminar
las amenazas a la Independencia identificadas o para reducirlas a un nivel
aceptable.

ALCANCE Y MOMENTO DE REALIZACION DE LA AUDITORIA

El objetivo de ofrecerles detalle del alcance planificado para nuestra auditoría es

ayudarles a entender mejor las consecuencias de nuestro trabajo, y ayudar en la
identificación de áreas en las que pudiéramos necesitar realizar procedimientos
adicionales.

Por ello le informamos de que el enfoque general y el alcance de la auditoría

serán los siguientes:

el objetivo de la auditoría es formarnos y expresar una opinión sobre si las

cuentas anuales de la entidad expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, así como de sus resultados
y flujo de efectivo de conformidad con el marco normativo de información
financiera que resulta de aplicación y en particular, con los principios y criterios
contables contenidos en el mismo. Para ello aplicamos procedimientos
diseñados para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con el fin
de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de incorrección en materiales, llevamos la presentación general de los mismos
para determinar si han sido preparadas de conformidad con el marco normativo
de información financiera que resulte de aplicación.

Nuestro enfoque estará basado en el análisis de riesgo. Tratamos de identificar

las principales áreas de riesgo en incorrección material, a partir del conocimiento
de la entidad y del entorno en el que se opera, de discusiones con la dirección y
con los responsables del gobierno, responder a los riesgos valorados de
incorrección material mediante la aplicación de procedimientos de auditoría
apropiados.

Como parte de nuestro enfoque, realizaremos una revisión de control interno de

beauty salón, S.A. Irrelevante para la auditoría. Al realizar dicha revisión
consideramos el entorno en el cual los controles operan y evaluaremos controles
específicos que respondan a los riesgos significativos identificados. Tras nuestra
evaluación, valoraremos si confiar en la eficacia operativa de dichos controles y,
en este caso, realizaremos pruebas de control. Asimismo, obtendremos
evidencia adicional mediante la aplicación de procedimientos sustantivos, tales
como revisión analítica y pruebas de detalle, según corresponda.

No tenemos intención de confiar en el trabajo de los auditores internos de la

entidad para llegar a nuestras conclusiones de auditoría.

Por lo tanto, el tiempo como el calendario para la realización de la auditoría ya

ha sido acordado con la dirección y es similar al del año anterior el tiempo de la
auditoría se acordó con la dirección de la siguiente manera:

 Fase de planeación del 01/01/2022 al 10/01/2022

 Fase de ejecución 11/01/2022 al 30/01/22
 Informe del 02/02/22 al 15/02/22
FRAUDE

Los administradores y la dirección son los principales responsables de la

prevención y detección del fraude. Como parte de nuestro trabajo de auditoría
hemos discutido los posibles riesgos de incorrección material debida a fraude
con la dirección. Para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material debida a fraude, basándonos en la presunción establecida en las
normas internacionales de auditoría de que existen riesgos de fraude en el
reconocimiento de ingresos, hemos evaluado qué tipos de ingresos, de
transacciones generadoras de ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales
riesgos.

Por lo que solicitamos de su apoyo en que nos informaran si consideran que

existen otras áreas de riesgo importante de fraude.

MATERIALIDAD

En la ejecución de nuestro trabajo aplicaremos un nivel apropiado de

materialidad y, por lo tanto, no puede esperarse que la auditoría identifique todos
los riesgos e incorrecciones. La materialidad es la expresión de la importancia
relativa de un asunto particular en el contexto de los estados financieros tomadas
en su conjunto.

Hemos planificado un nivel de materialidad del 10% para la planificación.

Incumplimiento en leyes o reglamentos, y políticas contables importantes

es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de la dirección de la

entidad, asegurarse de que las actividades de la entidad se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, así como
del marco de información financiera que le es de aplicación, incluido el
cumplimiento de las que se determinan las cantidades e información a revelar en
las cuentas anuales de la entidad. Consideramos que los siguientes cambios
normativos podrían ser relevantes para la misma:

 cambios en normas contables

 cambios en normas de auditoría
 cambios en otra legislación
por lo que solicitamos que en caso de haberse producido alguno de estos
cambios se nos informe convenientemente.

OTRAS CUESTIONES

También trataremos con ustedes cuando proceda de:

 Nuestra opinión relativa a los aspectos cualitativos significativos de las

prácticas contables de la entidad, incluida en las políticas contables, las
estimaciones contables y la información revelada en los estados
financieros.
 Dificultades significativas encontradas durante la realización de la
auditoría.
 Cuestiones significativas puestas de manifiesto en transcurso de la
realización de la auditoría que hayan sido comentadas con la dirección o
comunicadas por escrito a esta.
 El borrador de la carta de manifestaciones, incluyendo, en su caso,
cualquier asunto respecto del cual la dirección haya sido comunicada para
facilitar una manifestación, y todas aquellas incorrecciones no corregidas,
así como las razones de la dirección para no corregirlas.
 Toda modificación esperada en nuestro informe de auditoría.
 Toda deficiencia significativa en los sistemas contables y de control
interno identificada durante la auditoría, incluyendo aquellas que
constituyen un riesgo de fraude para la entidad y aquellas que hayan dado
lugar a incorrecciones que ha sido posteriormente corregidas.
 Todo asunto que la NIA requiera específicamente comunicarles.
 Cualquier otro asunto puesto de manifiesto en la realización de la auditoría
que, según nuestro juicio profesional sea significativo para la supervisión
del proceso de información financiera. Tengan en cuenta que al
informarles de las incorrecciones no corregidas, no les informaremos de
aquellas que consideremos claramente insignificantes.

Durante el curso de nuestro trabajo comunicaremos oportunamente a la

dirección los asuntos relevantes en relación con la auditoría de los de las
cuentas anuales. Únicamente se comunicará a aquellos asuntos de interés y
que surjan como resultado de la auditoría.
 Además del informe de auditoría les comunicaremos por escrito las
deficiencias significativas en el control interno, en caso de que sean
identificadas y en su caso otros hallazgos significativos de la auditoría que
consideremos apropiado comunicarles por escrito.

Esta comunicación ha sido preparada para uso exclusivo de la dirección y a

los responsables del gobierno de la entidad, y no debe ser distribuida a
terceros sin nuestro consentimiento escrito previo.

Atentamente:
Lic. Walter Vázquez
1ra avenida calle final zona 15 Cuidad, Guatemala