I.

Investigo sobre temas y responde las siguientes preguntas:

2.1. Auditoría financiera. Introducción y Definición.
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión
económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel
de la misma en un informe.
Por medio de la auditoría financiera una empresa u organización es susceptible de evaluación
o análisis. Una entidad auditora, ya sea interna o externa, observa fehacientemente la
documentación económica y contable.
Por ello, el auditor financiero debe constatar que los resultados obtenidos mediante una
auditoría contable son válidos y útiles para una verificación u homologación oficial.
Si bien es cierto que a menudo esta modalidad se identifica con la de auditoría contable, la
auditoría financiera formalmente es la continuación del trabajo de la anterior como labor
supervisora y verificadora.
En ese sentido, su labor debe realizarse de manera sinérgica con otras labores de auditoría
como la de gestión, la informática o la fiscal, por ejemplo. Por ello se habla de otro concepto
como es el de auditoría integral.

2.2. Generalidades de la auditoría:

La Federación Internacional de Contadores (IFAC), fue creada en1977 y su misión consiste
en desarrollar y promover una profesión contable con estándares armonizados, capaces de
promover servicios de alta calidad consecuente con el interés público. Dicha federación se
gestó, al igual que el IASC, por impulso del Comité Internacional de Coordinación para la
profesión contable quien, en 1977 antes de su definitiva disolución, recomendó la creación de
tal federación, cuyo acuerdo de constitución se ratificó por sesenta (60) países, en dicho año,
con ocasión del XI Congreso Internacional de Contabilidad.
La IFAC, nació con el propósito de ocuparse especialmente de la normalización de la
Auditoria, en la triple vertiente técnica, deontológico y de formación profesional. En la
organización funcionan comités de educación, ética, normas técnicas, de auditoria, congresos
internacionales, organizaciones, regionales, planificación y contabilidad de gestión.
Los órganos rectores de la Federación son:
La Asamblea en la que están representados las organizaciones miembros
El consejo, compuesto por quince (15) personas.

2.3. Principios éticos según la IFAC (Federación Internacional de Contadores).

a) Integridad
Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.
b) Objetividad
No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros
prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales
c) Competencia y diligencia profesionales
Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el
cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en
los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y
de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.
d) Confidencialidad
Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin
autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de
revelar La, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.
e) Comportamiento profesional
Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que
pueda desacreditar a la profesión.
Según la IFAC en su Código de Ética establece las circunstancias en las cuales los
profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad pueden originar amenazas específicas
en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales.
Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada.

2.4. Normas internacionales de auditoría y aseguramientos (NIAAS).

Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA) se deben aplicar en la
auditoría de los estados financieros. Las NIAA deberán también aplicarse, adaptadas según
sea necesario, a la auditoría de otra información y a servicios relacionados.
Las NIAA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales, junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
Los principios básicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del
material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación.
Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados, es necesario considerar el texto íntegro de la NIAs y de otro tipo
contenido en la NIAA.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIAA para
lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando surge una situación así, el
auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

2.5. Normas de auditorías generalmente aceptadas (NAGAS).

Tiene su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS) emitidos por el
Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos
de Norteamérica en el año 1948.
Son 10 principios básicos y primordiales en el desarrollo de la auditoria, ya que su aplicación
garantiza la calidad del trabajo profesional de los auditores, se relacionan básicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como profesional en la materia; fueron adoptadas por el American
Institute Of CertifiedPublicAccountants. Para obligar a sus miembros a cumplir con este
propósito.

2.6. Concepto, importancia, objetivos y clasificación de la auditoría.

a) Concepto. - El concepto de Auditoría ha evolucionado en cuatro períodos:
 Primer período
A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor
era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.
 Segundo período:
Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase,
tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos
administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
 Tercer período:
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son
bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control
interno de la empresa tanto si funciona como sino, este coja un maestro en base a eso trabaje.
 Cuarto período:
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta está o
no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.
La Auditoría Financiera representa el examen de los Estados
Financieros de una entidad, con objeto de que el auditor independiente emita una opinión
profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios
en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Objetivo de la auditoría
Los objetivos y conceptos que guían las Auditorías actuales eran desconocidos e inaplicados a
principio de siglo, pero siempre se han realizado en la historia del comercio y finanzas
públicas.
Desde su concepto etimológico que proviene del latín (audire = oír) y significa “el que oye”
en su época los documentos contables eran aprobados sólo después de una lectura pública de
los informes en voz alta. Actualmente debido a la gran demanda y a los hechos acaecidos, los
auditores tienen la obligación de modificar sus procedimientos para que reflejen los resultados
de su evaluación.
El cambio constante y vertiginoso de la tecnología en los negocios ha obligado que se adapten
métodos de Auditoría a los sistemas contables, redes globales de sistemas de información, uso
de Internet para procesar sus transacciones, por lo que ha sido necesario crear técnicas
innovadoras de pruebas y herramientas para garantizar su eficiencia.

c) Clasificación de la auditoría
En algunos textos de auditoría, sus autores han dado diversas clasificaciones de auditoría, los
mismos que han desarrollado en función de sus categorías, desde el punto de vista de la
contaduría pública e independencia mental de las personas que la practican, entre otras. El
creciente tecnológico y la globalización en la cual se hallan inmersas las empresas, ha
diversificado el trabajo del auditor, lo que posibilita proponer la siguiente clasificación, de
acuerdo a quien lo realiza y en función de la naturaleza de la auditoría.
d) Según quien la realiza, se clasifica en:
 Auditoría Externa:
Esta actividad es ejercida por auditores independientes, en el sector Privado es realizado por
Firmas de Auditoría y en el sector Público por la Contraloría General del Estado.
 Auditoría Interna
Es una función evaluadora profesional e independiente, desarrollada por funcionarios y
servidores públicos de la misma empresa o entidad, con el fin de examinar y evaluar sus
actividades; como un servicio a la organización.
e) Por su naturaleza, la auditoría, se clasifica en:
 Auditoría Financiera:
Es un examen sistemático, profesional e independiente de los estados financieros, los registros
y las operaciones, realizados por un auditor independiente con posterioridad a su ejecución,
con el fin de determinar el grado de razonabilidad con que se presentan los estados
financieros, tomados en conjunto y si los mismos se hallan realizados de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y emitir el correspondiente dictamen
profesional.
 Auditoría de Gestión:
Es el examen sistemático profesional e independiente de las actividades de una organización o
de un segmento estipulado de las mismas en relación con objetivos específicos, a fin de
evaluar el comportamiento, señalar las oportunidades de mejorar y generar recomendaciones
para favorecer la acción.
 Auditoría Forense
Cuando en la ejecución de labores de auditoría (financiera, de gestión, informática, tributaria,
ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y, se debe
(obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos se está incursionando en la
denominada auditoría forense. La investigación será obligatoria dependiendo de:
 1. Es tipo de fraude;
2. El entorno en el que fue cometido; y,
3. La legislación aplicable.
La labor de auditoría forense también puede iniciar directamente sin necesidad de una
auditoría previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias específicas.
 Auditoría de Aspectos Ambientales o Auditoría Ambiental
Evalúa los procedimientos de realización, aprobación de los estudios y evaluaciones de
impacto ambiental.
 Auditoría Informática
Es el estudio y evaluación relativa a la planificación, control de eficiencia, seguridad y
adecuación de los medios informáticos.
 Auditoría de Obras Públicas o de Ingeniería
Evalúa la administración y ejecución de las obras en construcción, la gestión de los
contratistas, el manejo de la contratación pública, la eficacia de los sistemas de
mantenimiento, el cumplimiento de las cláusulas contractuales y los resultados físicos que se
obtengan en el programa o proyecto específico sometido a examen.
2.7. Responsabilidad por los estados financieros.
El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobrelos estados financieros, pero
preparar los estados financieros es responsabilidad de la administración de la organización.

2.8. Fases de ejecución de la auditoría.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Todas las auditorías necesitan ser adecuadamente planificadas. La necesidad de planificar
existe sin importar el tamaño y complejidad del cliente. Sin embargo, el alcance de los
procedimientos de auditoría que necesitamos realizar estará afectado por factores como la
naturaleza del trabajo, el tamaño y complejidad de los estados financieros (o de la empresa), y
condiciones específicas del trabajo.
El auditor puede delegar partes de la planificación o del examen al personal de auditoría, a
quiénes deberá brindar la respectiva supervisión y orientación. (Andersen Arthur y Co., 1991)
 Conocimiento del negocio
 Identificación de aspectos relevantes a Estados Financieros
 Evaluación del Riesgo y Control Interno
 Programas de Auditoría