DOCUMENTACION DEL TRABAJO DEL AUDITOR E INFOORMES DE RESULTADOS

LA DOCUMENTACION COMO ELEMENTO CLAVE EN EL PROCESO AUDITOR

EJE 4

Presentado por:

SARITH DANIELA FAJARDO SOMOZA

EDWIN CASTELLANO

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA
2022
 INTRODUCCION

El Consejo de administración de la empresa COOMULDENORTE en cabeza del

presidente Luis Lemun, mediante comunicación interna con número 0050 de del 30 de
junio de 2022, solicita realizar auditoría al proceso de liquidación de nómina de la entidad
con el objetivo de verificar la eficiencia de los procesos, la existencia de controles y su
adecuada implementación en razón a las reclamaciones presentadas por funcionarios de
la entidad.
 AUDITORIA DE NOMINA

La nómina, es un documento en el cual se registra el valor devengado, deducciones,

apropiaciones de aportes parafiscales y prestaciones sociales, quincenales o mensuales
de los empleados de una empresa. La nómina representa uno de los mayores gastos de
cualquier empresa; su manejo implica un riguroso cuidado, por la cantidad de información
que se maneja, por lo delicado de las consecuencias legales que puedan presentarse y
por las constantes reformas laborales y tributarias.

Realizando un análisis de los Estados Financieros a corte de marzo, llegamos a la

conclusión que nuestra área crítica es el departamento de Nómina y talento humano y por
ende se estableció el proceso de auditoría.
Señor:

RUBEN BECERRA

REPRESENTANTE LEGAL

Asunto: Informe de Auditoría sobre la gestión realizada en el área de nómina y talento

humano.

Se ha realizado una auditoría de los procedimientos e información relacionada con la

liquidación y gestión de nómina y talento humano, con el objetivo de evaluar la efectividad
de los procesos, la pertinencia y oportunidad de los procedimientos establecidos en la
normatividad interna y externa, la existencia de controles y su adecuada implementación,
la administración de riesgos asociados a la nómina y por último con el fin de destacar
algunas recomendaciones necesarias en función del mejoramiento continuo de la entidad
y el cumplimiento de sus objetivos estratégicos.

Los aspectos evaluados en la auditoría sobre la liquidación y gestión de nómina se

resumen en los siguientes objetivos

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Verificar el cumplimiento de los requisitos legales para el procedimiento de la liquidación

de nómina para evaluar la eficacia de los procesos de la empresa COOMULDENORTE al
igual que sus procesos continuos de seguridad social, parafiscales y retenciones en la
fuente.

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Verificar que la entidad tenga determinados procedimientos sobre la gestión y
liquidación de nómina en el manual de funciones, y así mismo verificar los procesos que
la dirección espera que sean realizados por parte del área de nómina.

2. Verificar los tipos de contratos si las condiciones para estos están ejecutándose de
acuerdo con las normas legales.

3. Verificar la liquidación de los aportes parafiscales, las prestaciones sociales y la

seguridad social de acuerdo con los requisitos legales.

4. Verificar que la liquidación del salario, comisiones, auxilio de transporte, horas

extras y recargos nocturnos se esté realizando de forma adecuada.

5. Verificar que el procedimiento del cálculo y registro de retención en la fuente y

demás declaraciones tributarias responden a los requerimientos de las normas fiscales y
se han tomado fielmente de la contabilidad de la entidad.

6. Revisar los libros contables y conciliar los saldos de acuerdo a las consignaciones
realizadas a los empleados, cajas de compensación, entidades prestadoras de servicios
de salud, aseguradoras y otros.

7. Evaluar los descuentos voluntarios realizados a través de la nómina.

8. Revisar si existen embargos por alimentos o por entidades financieras a algunos de los
empleados y el tratamiento realizado por la entidad.

9. Evaluar que el proceso de nómina se realice de forma desagregada y que se

cuenten con los funcionarios necesarios para llevar a cabo un adecuado proceso de
gestión y liquidación de la misma.

10. Evaluar que el sistema contable ATLANTIS se encuentre bien parametrizado y

satisfaga las necesidades de la entidad en cuanto a registro, procesamiento y reporte de
información.

3. ALCANCE DE LA AUDITORIA.

El alcance definido corresponde a los meses de julio, agosto, septiembre y octubre, así
mismo, Control Interno señala que la información que se nos haya suministrado en
desarrollo del proceso de la auditoría, es responsabilidad exclusiva del proceso auditado.
Lo anterior bajo la condición que es una obligación de cada una de las dependencias,
suministrar la información y soportes necesarios requeridos por el equipo auditor, con el
fin de realizar el seguimiento y verificación por parte de equipo auditor.

Para lo anterior se solicitaron las respectivas nóminas, la cual están separadas en nómina
de personal en labor y Nómina de Trabajadores, las Planillas de Liquidación de aportes
patronales, con el fin de realizarla prueba de recalculo, la cual consistió en la verificación
matemática de documentos y registros.

La auditoria se llevo a cabo bajo las normas y técnicas actualmente vigente como:

El código sustantivo de trabajo

Código de comercio

El estatuto tributario

Manual de funciones y procesos aprobados por el consejo de administración.

4. EQUIPO DE TRABAJO

El equipo de trabajo de auditoria estuvo conformado por:

SARITH DANIELA FAJARDO SOMOZA

Líder de Auditoría

EDWIN CASTELLANO

Especialista en Derecho Laboral y Revisoria Fiscal

FRANCY OROZCO

Asesora en Control Interno

5. CRITERIO DE LA AUDITORIA

 Ley 100 de 1993, Reglamentada Parcialmente por el Decreto Nacional. 692 de

1994, Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional. 1889 de 1994, reglamentada
parcialmente por el Decreto Nacional. 1748 de 1995, Reglamentada parcialmente por el
Decreto Nacional. 1406 de 1999, Reglamentada Parcialmente por el Decreto Nacional.
1530 de 1996, Reglamentada Parcialmente por el Decreto Nacional. 2577 de 1999,
Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional. 800 de 2003, Reglamentada
Parcialmente por el Decreto Nacional. 3667 de 2004, Modificada por el art. 36, Decreto
Nacional. 126 de 2010, en lo relativo a las multas, Ver el Fallo del Tribunal Administrativo
de Cundinamarca 434 de 2010.

 Ley 797 de 2003 Por la cual se reforman algunas disposiciones del sistema
general de pensiones previsto en la Ley 100 de 1993 y se adoptan disposiciones sobre los
Regímenes Pensionales exceptuados y especiales
 Artículos 383, 384, 385 y 386 del Estatuto Tributario Nacional, donde se definen
los procedimientos de retención en la fuente para asalariados.

6. METODOLOGIA

Para el logro de los objetivos propuesto, el equipo de auditoría realizó las siguientes
actividades:

 Se solicitó a funcionarios responsables en el área de Nomina, el reporte de

Liquidación de Nómina, Seguridad Social, Parafiscales y retención en la fuente de
los meses de enero a Julio del año 2022

 Se solicitó al área de Contabilidad el reporte de los auxiliares detallados de las

cuentas donde se causaron la Liquidación y Pago de las Nóminas, Seguridad
Social, Parafiscales y retención en la fuente de los meses de enero a Julio del año
2022

 Se realizó el análisis de las Nomina de Empleados de Planta Activa que labora

actualmente en la empresa.

 Se solicito el envió de la nómina electrónica remitida a la DIAN en los últimos 3

meses, para realizar la comparación con los respectivos soportes.

A continuación, informamos sobre los hallazgos y recomendaciones:

HALLAZGO

La entidad realizó de manera errónea el ajuste de salarios para el año en vigencia 2022
de la Nómina de Trabajadores, en razón que todos fueron ajustados de acuerdo al
incremento del Salario Mínimo Legal Vigente, lo que incurrió en el giro excesivo de los
meses de Enero, Febrero, Marzo, Abril, Mayo, junio y Julio en razón, el incremento del
SMLV es mayor que el valor de Incremento de acuerdo al IPC.

A) Actualizar el Manual de Cargo y funciones del cargo de Liquidador de Nómina,

imponiendo perfil de técnico o Profesional y experiencia mínima de 1 Año.

B) Capacitaciones de Personal en el Área de Liquidación de Nómina.

C) Realizar reunión por parte de la entidad con los trabajadores afectados con el fin
de dar explicación al error en liquidación de ajustes de sus respectivas pensiones.
D) Realizar los respectivos ajustes en las siguientes liquidaciones de nóminas mensuales
de trabajador, con el fin de equilibrar el valor devengado en la respectiva vigencia anual
de total real a recibir.

E) Se evidencio que el envío de la información de la nómina electrónica no se esta

realizando en los tiempos estipulados por esta entidad, así mismo, se evidencio que el
cargue se ha realizado con diferentes errores.

OBSERVACIONES

A) Durante la etapa de ejecución de la auditoria se observo que el proceso de nomina

solo cuenta con un riesgo asociado a sus actividades, considera el equipo auditor
que se estudie la posibilidad de identificar los demás riesgos asociados al proceso
de nomina con el fin de fortalecer el riesgo en la empresa.
B) Se observo que la información generada por el aplicativo de nomina denominada “
Causación de nomina” puede ser modificada en cualquier momento, lo que genera
alto riesgo frente a la integridad, confiabilidad y veracidad de la información allí
contenida.
C) Se debe realizar la supervisión por el área de control interno el cumplimiento del
envio de la nomina electrónica, debidamente soportada en los primeros 10 dias de

COOMULDENORTE

AREA DE ORGANIZACIÓN: NOMINA

TIPO DE AUDITORIA: SUSTANTIVA

FECHA DE INICIO DE LA 01/07/2022

AUDITORIA:

FECHA DE FINALIZACION DE

LA AUDITORIA: 31/10/2022

PERIODO AUDITADO: 2022

POBLACION MUESTRA: 21 Empleados de Nóminas

MUESTRA Liquidaciones de Novedades de Nóminas de los Meses de Enero a Julio

del 2022 Analizando el Riesgo, se toman los expedientes de liquidación de novedades.
MUESTRA: Nominas

OBJETIVO GENERAL:

Obtener evidencia suficiente y apropiada con el fin de verificar si se realiza

adecuadamente la liquidación de las horas extras a los empleados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Verificar la adecuada liquidación de horas extras de acuerdo a lo autorizado por la

entidad

2. Verificar el pago de acuerdo a las horas trabajadas y autorizadas por la entidad.

ALCANCE:

Expedientes de control de horas extras del mes

NOVEDADES DE NOMINA

Como resultado del ejercicio anterior, se procedió a verificar si los cálculos liquidados
según el aplicativo de nómina son los exigidos por la ley para novedades como:

• Auxilio de transporte.

• Horas extras.

• Auxilio de alimentación.

• Bonificación por servicios.

• Primas técnicas salarial y no salarial.

Efectuada la verificación de los cálculos y el pago de las novedades anteriormente

enunciadas, se observó que estas se encuentran ajustadas a lo establecido en la
normatividad vigente.

No obstante, realizada la verificación a las horas extras pagadas al funcionario ANGEL

GOMEZ, se evidencio que, en los reportes de autorización de horas extras de enero y
febrero, se registran 24.5 horas extras diurnas y 39.5 horas extras nocturnas; Cotejando
esta información con la normatividad vigente de la entidad se ordena pagar 19.5 horas
extras diurnas y 39.5 horas extras nocturnas, se presenta diferencia de 15 horas extras
diurnas equivalentes a $33.685 pagados de más al funcionario.

CONCLUSIONES

• Se presentan debilidades en el procedimiento de gestión de nómina, frente a las

verificaciones y los controles que se deben adoptar para garantizar la correcta liquidación
de los conceptos inherentes a la nómina.

• Se requiere que el funcionario encargado de la liquidación de la nómina conozca

adecuadamente la funcionalidad del aplicativo y además cuente con los elementos
suficientes para el uso (manual, instructivo entre otros). Pese a contar con una
herramienta eficiente.

• Las actividades de control entre el proceso contable y talento humano no son

efectivas, dado que se presentan diferencias entre los valores registrados por cada uno
frente a un mismo periodo de información.

• La gestión de la nómina a pesar de ser un proceso de apoyo administrativo en la

organización, es un punto vulnerable de las entidades cuando no se atienden situaciones
como pagos no autorizados, ineficiente liquidación de pagos a empleados, diferencias
injustificadas entre la contabilidad y las declaraciones fiscales, desvío de dineros, y otras
situaciones que pueden poner en riesgo el negocio en marcha.

Por esto se requiere que, a través de la auditoría de control interno que actualmente
posee la entidad de gobierno, se revisen situaciones que mitiguen el riesgo y permitan
identificar aspectos de mejora para las entidades.

Por lo anterior damos recomendaciones, que el funcionario de control interno tengan en

cuenta normatividades como:

• Código Sustantivo del Trabajo.

• Nuevos marcos técnicos normativos para el reconocimiento, medición y revelación

de información financiera.

• Normas de Aseguramiento de la Información –NAI– tales como la NIA 265 –

Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables de gobierno y a
la dirección de la entidad, NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, NIA 330 –
Respuestas del auditor a los riesgos valorados, ISAE 3000 – Trabajos para atestiguar
distintos de auditoría o de revisión de información histórica, y el Código de Ética de la
IFAC.

• Código de Comercio.

• Estatuto Tributario.

• Ley 43 de 1990.
• Ley 789 de 2002.

Igualmente recomendamos tener en cuenta los siguientes Procedimientos de auditoría de

control interno para que lleva a cabo una excelente labor en la ejecución de auditar el
área de Nomina en el proceso con la liquidación y gestión de la nómina:

• Verificar que la entidad cuenta con procedimientos para cada uno de los procesos
asociados a la liquidación y gestión de nómina en uno o varios documentos, entre ellos,
manual de funciones, manual de procesos, diagramas de flujo u otros, que permitan llevar
a cabo la liquidación de nómina de forma exitosa, el registro de información contable de
forma fiable y el reporte de información a terceros de forma oportuna. Asimismo, verificar
que los procesos hayan sido diseñados teniendo en cuenta los objetivos estratégicos de
la entidad.

• Revisar que la liquidación del salario, comisiones, auxilios, bonificaciones, horas

extras, viáticos, recargos nocturnos y demás conceptos se estén calculando de forma
adecuados.

• Revisar los libros contables y conciliar los saldos, de acuerdo con las
consignaciones y pagos que se hayan realizado a empleados, cajas de compensación,
entidades prestadoras de servicios de salud, aseguradoras u otros terceros con los que la
entidad tenga relación en torno a la nómina.

• Evaluar los descuentos que los empleados han autorizado para que se realicen
por nómina.

• Identificar si existen embargos por alimentos, o por entidades financieras o fiscales

a algunos de los empleados; asimismo, que el tratamiento que lleva a cabo la entidad sea
realizado de acuerdo con los lineamientos del Código Sustantivo del Trabajo.

• Determinar si el proceso de nómina se realiza de forma desagregada y no existen

sobrecargos de funciones a algún colaborador, verificando que la entidad cuente con los
funcionarios idóneos y necesarios para llevar a cabo un adecuado proceso de gestión y
liquidación de nómina.

• Evaluar la gestión de los registros de novedades por ausentismos, incapacidad,

permiso, calamidades, llegadas tarde, etc.
¿Cuáles son los elementos claves que se deben tener en cuenta a la hora de establecer
un informe de auditoría?

La auditoría le sirve a la empresa para demostrar el uso eficiente de sus recursos,

que no hay malversaciones en la gestión y que cumple con todas las regulaciones
que rigen su accionar. Por supuesto, también es útil detectar falencias en la
administración y corregirlas. 

1. Sea breve

La brevedad es probablemente el factor principal o clave que caracteriza a un informe

excelente. La brevedad no es solo acerca de la cantidad de páginas que incluya el
informe, sino también el presentar solamente los aspectos que sean cruciales para el
usuario usando la menor cantidad de palabras posible. Sus clientes esperan recibir un
documento depurado que presente únicamente temas cruciales para su trabajo y que
le permitan lograr sus objetivos de negocio de forma efectiva. Evite los reportes
largos, debería promulgarse una nueva legislación, la cual tipifique como delito penal
el desarrollo de informes de auditoría interna voluminosos.

2. Coloque primero el mensaje principal

Los lectores prefieren que el mensaje principal sea colocado primero y luego leer los
comentarios, detalles y explicaciones que apoyan el mensaje principal. Los estudios
sobre lectura compresiva apoyan el principio básico de colocar el mensaje principal
primero. Estos estudios demuestran que los usuarios absorben más información y
recuerdan mejor los detalles cuando el mensaje clave lidera la escritura. Este enfoque
del mensaje principal primero es poderos y permite un entendimiento claro, no solo
del mensaje clave sino también de la información de apoyo y los detalles. La
estructura del informe debe desarrollarse intencional y abiertamente para empujar el
mensaje principal hacia el frente. 

3. Divida el informe en secciones

Muchos de los usuarios no leen el informe completo. Saltan y vuelan secciones del
informe, buscando la información que ellos necesitan. Los usuarios de alto nivel leen
la opinión (o conclusión) y se detienen ahí. Dependiendo de la severidad de los
temas, los gerentes responsables del área bajo examen revisan la opinión, los
mensajes en la observación y las recomendaciones, pero podrían no leer las
observaciones completamente ni los anexos. Los dueños de los procesos leen el
informe completo, pero podrían enfocar principalmente su atención en las
recomendaciones.

Los lectores son selectivos, por lo que no debemos ver los informes como un texto
continuo, sino cómo una serie de capas o secciones. Cada sección permite al lector
profundizar dentro de más detalles y explicaciones dependiendo de sus necesidades.
Un mensaje de alto nivel debe encabezar cada sección. Luego continúan los
comentarios de apoyo, sumarios y detalles. 

4. Presente una conclusión clara

Esto es esencial. Usted necesita asegurarse de que el lector comprende claramente lo

que usted piensa sobre la efectividad y eficiencia del área bajo revisión. El desarrollar
un enunciado de opinión preciso y conciso es la mejor forma de lograr esta meta.

Las conclusiones pueden referirse a todo el ámbito del trabajo o solo a aspectos
determinados. Pueden abarcar aspectos tales como la determinación de si los
objetivos y metas de programas y operaciones están en consonancia con los de la
organización, si estos últimos se están cumpliendo y si la actividad revisada funciona
como se pretende. Una opinión puede incluir una evaluación general de controles o
puede estar limitada a determinados controles o aspectos evaluados durante el
trabajo de auditoría interna. 
5. De un seguimiento efectivo a las acciones correctivas 

Un proyecto de auditoría interna no finaliza hasta que las recomendaciones son

implementadas. La actividad de auditoría interna puede hacer un seguimiento eficaz a
través de recibir y evaluar:

 Las respuestas de la dirección y el plan de acción propuesto a las

observaciones y recomendaciones del trabajo durante la realización del
mismo o dentro de un período razonable después de comunicar los
resultados del trabajo. Las respuestas son más útiles si incluyen la
información suficiente que permita al DEA evaluar la adecuación y
oportunidad de las acciones propuestas.
 Actualizaciones periódicas de parte de la dirección con el fin de evaluar sus
esfuerzos para corregir las observaciones e implementar las
recomendaciones.
  Información de otras unidades de la organización que tengan asignada
responsabilidad en el seguimiento o las acciones correctivas. 
 

BIBLIOGRAFIA
https://incp.org.co/5-elementos-que-debe-tener-un-informe-de-auditoria-para-que-genere-
alto-impacto-en-la-empresa-auditada/ ( Enlace Recuperado)
https://loggro.com/blog/articulo/proceso-para-auditar-la-nomina-de-una-empresa/ ( Enlace
recuperado)
https://www.cisa.gov.co/PortalCISA/media/1708/informe-de-auditor%C3%ADa-a-la-
nomina.pdf ( Enlace recuperado)