UNIVALLE

ESTADOS FINANCIEROS NIIF

UCEVA
CONTABILIDAD IV
ESTADOS FINACIEROS BAJO NIIF
TALLER I

1. El activo de una empresa vale $12 millones y el pasivo $7 millones, ¿cuánto vale el patrimonio?

2. Si el activo de una empresa vale $20 millones y el patrimonio $6 millones. ¿a cuanto asciende el pasivo?

3. El pasivo de una empresa suma $8 millones y el patrimonio totaliza $9 millones. ¿cuánto vale el activo?

4.¿ A cual de los estados financieros básicos pertenece cada uno de los siguientes grupos de cuentas?

ESTADO DE ESTADO DE
GRUPO DE CUENTAS SITUACION RESULTADOS
FINANCIERA INTEGRAL

Deudores comerciales y otras cuentas

por cobrar
Ingresos de actividades ordinarias
Propiedades, planta y equipo
Gastos de distribución
Efectivo y equivalentes de efectivo
Activos mantenidos para la venta
Gastos de Investigación y desarrollo
Otro Resultado Integral

Participación en ORI de inversiones

contabilizadas por el método de
participación
Primas en colocación de acciones
Obligaciones Financieras
Capital Social
Obligaciones laborales
Reservas
intangibles y plusvalía
Cuentas por pagar
Ingresos diferidos
Activos Biológicos
Costo de venta
Activos por impuesto diferido
Propiedades de Inversión
Inversiones en subsidiarias
Pasivos por impuesto diferido
Gastos no operacionales
 UNIVALLE
ESTADOS FINANCIEROS NIIF

5.¿A cuál de los estados financieros básicos pertenece cada una de las siguientes clases de cuentas?
Igualmente marca con las iniciales N/A las cuentas que no aplican en NIIF y explicar cual sería el tratamiento
actual.

BALANCE ESTADO DE
CLASE DE CUENTAS
CLASIFICACIÓN GENERAL RESULTADOS

Pasivo 2
Ingresos 4
Patrimonio 3
Costo de ventas 5
Cuentas de orden acreedoras 9
Activo 1
Gastos 6
Cuentas de orden deudoras 8
Costo de producción o de operación 5

Explicación _________________________________________________________________

6. Clasificar cada una de las siguientes cuentas. Escribiendo A si se trata de un activo. Ps si es un pasivo y Pt si
es una cuenta de patrimonio.
CLASIFICACIÓN
Superávit de capital - Donaciones PATRIMONIO
Cuentas por pagar - A contratistas PASIVO
Gastos pagados por anticipado ACTIVO
Activos Biológicos ACTIVO
Inversiones - Bonos ACTIVO
Deterioro de inventarios ACTIVO
Capital suscrito y pagado PATRIMONIO
Marcas ACTIVO
Caja ACTIVO
Proveedores - Del exterior PASIVO
Impuesto sobre las ventas por pagar PASIVO
Reservas ocasionales PATRIMONIO
Obligaciones laborales - Intereses sobre cesantías PASIVO
Diferidos - Ingresos recibidos por anticipado PASIVO
Obligaciones financieras - corporaciones de ahorro y vivienda PASIVO
Ganancias retenidas PATRIMONIO
Bienes de arte y cultura ACTIVO
Mercancías no fabricadas por la empresa ACTIVO

7. En conformidad con el PUC, ubique al frente de cada cuenta la clase y el grupo al cual corresponde.
Es de aclarar que el PUC esta derogado, pero con el fin de utilizar el modelo que se ha venido utilizando,
realicemos la respectiva clasificación.

CLASE GRUPO

Prima en colocación de acciones 3205 PATRIMONIO

Depreciaciones 1592 ACTIVO
Corporaciones de ahorro y vivienda 112010 ACTIVO (Disponible)
Bancos 1110 ACTIVO
Patentes 1615 ACTIVOS (Patentes)
Salarios por pagar 2505 PASIVO
Materias primas 1405 ACTIVO
Reservas estatutarias 3310 PATRIMONIO
 UNIVALLE
ESTADOS FINANCIEROS NIIF

8. La siguiente información corresponde a Mertulua Ltda. Al 31 de diciembre del año pasado. Preparar el
balance general o Estado de Situación financiera a esa fecha.

Bancos $ 700,000
Terrenos $ 960,000
Gastos pagados por anticipado $ 180,000
Maquinaria y equipo $ 800,000
Cesantías consolidadas $ 1,760,000
Construcciones y edificaciones $ 3,200,000
Mercancías $ 610,000
Inversiones en bonos $ 400,000
Costos y gastos por pagar $ 460,000
Salarios por pagar $ 330,000
Obligaciones financieras - Bancos nacionales $ 960,000
Propiedades de Inversión (El terreno corresponde al 30%) $ 1,100,000
Pasivos por impuesto diferido a largo plazo $ 225,000
Activos mantenidos para la venta $ 320,000
Reservas $ 700,000
Inversiones en asociadas $ 920,000
Activos Biológicos $ 300,000
Prima en colocación de acciones $ 1,715,000
Capital suscrito y pagado $ 3,340,000

9. A partir de los siguientes datos tomados de los libros de contabilidad del instituto Segovia, prepare un estado
de resultados para el año pasado.

Gastos operac. Admón. - Arrendamientos $ 448,000

Ingresos operacionales - Enseñanza $ 16,624,000
Gastos operac. Admón. - Servicios $ 124,500
Gastos operac. Admón. - Personal $ 3,124,000
Gastos operac. Admón. - Impuestos $ 301,000
Gastos operac. Admón. - Seguros $ 143,000
Gastos operac. Ventas - Seguros $ 95,000
Gastos operac. Ventas - Personal $ 2,704,000
Gastos operac. Ventas - mantenimiento y reparaciones $ 103,000
Gastos no operacionales - Financieros $ 345,000
Ingresos no operacionales - Financieros $ 308,000
Impuesto de renta y complementarios 33%
 UNIVALLE
ESTADOS FINANCIEROS NIIF

10. Preparar el estado de resultados de los Cuartos Ltda. con base en la siguiente información del año pasado:

Gasto de personal - ventas $ 62,000

Compras de mercancías $ 1,720,000
Devoluciones en ventas $ 108,000
Mercancías - Dic 31 $ 160,000
Gastos de personal - Administración $ 780,000
Gasto servicios - Administración $ 32,000
Transporte, fletes y acarreos en compras $ 180,000
Ingresos operacionales - Comercio al por mayor y al por menor $ 4,200,000
Devoluciones en compras $ 48,000
Gastos de viaje - Ventas $ 124,000
Mercancías Enero 01 $ 148,000
Gasto arrendamientos - Administración $ 240,000
Gasto depreciaciones - Ventas $ 24,000
Gastos no operacionales - Financieros $ 14,000
Gastos seguros - Administración $ 30,000
Ingresos no operacionales - Arrendamientos $ 48,000
Gasto mantenimiento y reparaciones - Ventas $ 300,000
Gastos no operacionales - Perdida en venta y retiro de bienes $ 97,000
Impuesto de renta y complementarios 33%

11. A partir de los siguientes saldos tomados de los libros de contabilidad de Comercializadora Panarte S.A. al
31 de diciembre del año anterior. Prepare el estado de resultados y el balance general

Caja $ 120,000
Bancos $ 300,000
Ingresos operacionales - ventas empaques $ 17,970,000
Obligaciones laborales - Salarios por pagar $ 173,600
Gastos personal - Ventas $ 2,272,000
Inversiones en certificados (CDT) $ 164,600
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones $ 1,540,000
Clientes $ 631,400
Gastos de personal - Administración $ 3,680,000
Maquinaria y Equipo $ 820,000
Costos y gastos por pagar $ 240,000
Terrenos $ 872,400
Compra de mercancías $ 8,400,000
Gasto de servicios - Ventas $ 184,000
Obligaciones laborales - Cesantías consolidadas $ 412,000
Gastos pagados por anticipado $ 89,400
Mercancías - dic 31 $ 252,000
Reservas obligatorias $ 252,000
Gasto seguros - Administración $ 30,000
Capital suscrito y pagado $ 1,600,000
Inversiones - Acciones $ 800,000
Mercancías - Enero 01 $ 224,000
Transporte, fletes y acarreos en compras $ 400,000
Utilidades acumuladas $ 285,000
Dividendos por pagar $ 150,000
Depreciación acumulada $ 2,100,000
Gasto arrendamiento - Administración $ 210,000
Gastos no operacionales - Financieros $ 320,000
Impuesto de renta y complementarios 33%
Construcciones y edificaciones $ 5,000,000

Obligaciones financieras - Bancos nacionales $ 45,200

 UNIVALLE
ESTADOS FINANCIEROS NIIF

Gasto depreciaciones - Administración $ 250,000

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA MER TULUÁ 31/DICIEMBRE/2021 (EXPRESADOS EN MILES
DE PESOS)
ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y/o equivalente al efectivo (Bancos)
Inversiones en bonos
Mercancías
Activos mantenidos para la venta
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo
Terrenos
Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Activos Biológicos
Propiedades de Inversión (El terreno corresponde al 30%)
Terreno de la propiedad de inversión
Construcciones y edificaciones
Inversiones en asociadas
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras - Bancos nacionales
Costos y gastos por pagar
Beneficios a empleados
Salarios por pagar
Cesantías consolidadas
Total pasivo corriente
Pasivo no corriente
Pasivos por impuesto diferido a largo plazo
Total pasivo no corriente
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital suscrito y pagado
Prima en colocación de acciones
Reservas
TOTAL PATRIMONIO
P+P
CIEMBRE/2021 (EXPRESADOS EN MILES DE MILLONES
SOS)
VOS

$ 700,000
$ 400,000
$ 610,000
$ 320,000
$ 180,000
$ 2,210,000

$ 4,960,000
$ 960,000
$ 3,200,000
$ 800,000
$ 300,000
$ 1,100,000 SE TIENE QUE SACAR EL % DEL TERRENO Y DE LA CON
$ 330,000
$ 770,000
$ 920,000
$ 7,280,000
$ 9,490,000
VO

$ 960,000
$ 460,000
$ 2,090,000
$ 330,000
$ 1,760,000 ME QUEDÓ BUENO LOS PASIVOS Y PATRIMONIO}
$ 3,510,000

$ 225,000
$ 225,000
$ 3,735,000
MONIO
$ 3,340,000
$ 1,715,000
$ 700,000
$ 5,755,000
$ 9,490,000
% DEL TERRENO Y DE LA CONSTRUCCIÓN Y EDIFICACIÓN DE LA PROPIEDAD DE INVERSIÓN

VOS Y PATRIMONIO}
 EMPRESA DE SERVICIO.
INSTITUTO SEGUIA ESTADO DE RESULTADOS
A 31 DIC DEL 2021

INGRESOS OPERACIONALES $ 16,624,000

Enseñanzas $ 16,624,000

GASTOS OPERACIONALES $ 4,140,500

Administración
Personal $ 3,124,000
Arrendamiento $ 448,000
Impuestos $ 301,000
Seguros $ 143,000
Servicios $ 124,500

Ventas $ 2,902,000
Personal $ 2,704,000
Seguros y mantenimiento $ 95,000
Mantenimiento y reparaciones $ 103,000

TOTAL GASTOS OPERACIONALES $ 7,042,500

UTILIDAD OPERACIONAL $ 9,581,500

INGRESOS NO OPERACIONALES $ 308,000 Los ingresos no peraci

Financieros $ 308,000

GASTOS NO OPERACIONALES $ 345,000 Los gastos no peraciona

Financieros $ 345,000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 9,544,500

IMPUESTO DE RENTA $ 3,149,685

UTILIDAD NETA EJERCIDA $ 6,394,815

 Los ingresos no peracionales van despues de hallar lo que es la utilidad
operacional de la empresa

Los gastos no peracionales van despues de hallar los gastos operacional de

la empresa
 EMPRESA COMERCIALIZADORA/ REALIZA JUEGO DE INVENTARIOS

NOTA: La utilidad bruta aparece en las empresas comerciales

LOS CUARTOS LTDA
ESTADO DE COSTOS
31-Dec-21

INGRESOS OPERACIONALES $ 4,092,000

Comercio al por mayor $ 4,200,000
(-) Devoluciones en ventas $ 108,000

COSTOS DE VENTAS $ 1,840,000

UTILIDAD BRUTA $ 2,252,000

GASTOS OPERACIONALES
Administración $ 1,082,000
Personal $ 780,000
Arrendamientos $ 240,000
Seguros $ 30,000
Servicios $ 32,000

Ventas $ 510,000
Personal $ 62,000
Viaje $ 124,000
Depreciaciones $ 24,000
Mantenimientos y reparaciones $ 300,000
TOTAL GASTOS OPERACIONALES $ 1,592,000

UTILIDAD OPERACIONAL $ 660,000

INGRESOS NO OPERACIONALES $ 48,000

Arrendamiento $ 48,000

GASTOS NO OPERACIONALES $ 111,000

Financieros $ 14,000
Perdida en ventas y retiro de bienes $ 97,000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 597,000

IMPUESTO DE RENTA
Impuesto de renta y complementarios 33% $ 197,010

UTILIDAD NETA EJERCIDA $ 399,990

SE REALIZA UN JUEGO DE INVENTARIOS PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTA
DE LAS EMPRESAS COMERCIALZIADORAS

JUEGO DE INVENTARIOS
Determinación del costo de ventas

Mercancia inicial-Ene 01
Compras de mercancia $ 1,720,000
(-) Devoluciones en ventas $ 48,000

(=) Compras de mercancias netas $ 1,672,000

(+) Transportes, fletes, etc. $ 180,000
(=) Compras totales
Compras de merancias disponible para la
venta
(-) Mercancia final
(=) Costo de ventas
ERMINAR EL COSTO DE VENTAS
LZIADORAS

OS
ventas

$ 148,000

$ 1,852,000

$ 2,000,000
$ 160,000
$ 1,840,000
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA MER TULUÁ 31/DICIEMBRE/2021 (EXPRESADOS EN MILE
DE MILLONES DE PESOS)

ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y/o equivalente al efectivo (Bancos)
Caja $ 120,000
Bancos $ 300,000
Inversiones
Inversiones - Acciones $ 800,000
Inversiones en certificados (CDT) $ 164,600
Inventario
Clientes
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo
Terrenos $ 872,400
Construcciones y edificaciones $ 5,000,000
Maquinaria y equipo $ 820,000

Depreciación acumulada
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras - Bancos nacionales
Costos y gastos por pagar
Beneficios a empleados
Salarios por pagar $ 173,600
Dividendos por pagar $ 150,000
Cesantías consolidadas $ 412,000
Impuesto de renta
Total pasivo corriente
Pasivo no corriente
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
Total pasivo no corriente
TOTAL PASIVOS
 PATRIMONIO
Capital suscrito y pagado
Utilidades acumuladas
Utilidades del ejercicio
Reservas obligatorias
TOTAL PATRIMONIO
P+P

Dividendos: Dinero que se le debe al accionista.

ENERO 01/20XX Débito

36. Utilidad del ejercicio $ 1,508,840
37. Utilidad ejercicios anteriores

La utilidad del ejercicio al principios de enero, especificamente el 1 de enero pasa a ser utilidades de ejercicios
anteriores porque esas utilidades fueron pasadas.

Se realiza una asamblea para repartir la utilidad ejercida anteriores y se lleva a reservas, luego de realizar las respecti
reservas se reparte las utilidades.

Asamblea marzo 31/20XX Débito

37. Utilidad ejercicios anteriores $ 1,508,840
38. Reserva legal o estatutaria
38. Reserca futuros ensanches, (para comprar activos)

Luego de realizar eso se va a bancos para cancelar los pagos

E/2021 (EXPRESADOS EN MILES

$ 420,000

$ 964,600

$ 252,000
$ 631,400 Se pone en el estado financiero como
$ 89,400 inventario la mercancia final
$ 2,357,400

$ 6,692,400

$ 2,100,000
$ 4,592,400
$ 6,949,800

$ 45,200
$ 240,000
$ 735,600

$ 743,160
$ 1,763,960

$ 1,540,000
$ 1,540,000
$ 3,303,960
 $ 1,600,000
$ 285,000
$ 1,508,840
$ 252,000
$ 3,645,840
$ 6,949,800

Bonos convertibles en acciones: Suena

como bonos pero son titulos que se dan en el
mercado financiero, como postobón, babaria
etc. Y las empresas venden los bonos dentro
Crédoto de 10 años, cuando la persona invierte entra
en la empresa y se cuenta como pasivo por
pagar. Si se convierte en accionista se va
$ 1,508,840 para patrimonio.

o pasa a ser utilidades de ejercicios

das.

eservas, luego de realizar las respectivas

Crédoto

$ 150,884
$ 600,000
$ 757,956
 LOS CUARTOS LTDA
ESTADO DE COSTOS

INGRESOS OPERACIONALES $ 17,970,000

Ventas de empaques $ 17,970,000
(-) Devoluciones en ventas $ -

COSTOS DE VENTAS $ 8,772,000

UTILIDAD BRUTA $ 9,198,000

GASTOS OPERACIONALES
Administración $ 4,170,000
Personal $ 3,680,000
Arrendamientos $ 210,000
Seguros $ 30,000
Depreciaciones $ 250,000

Ventas $ 2,456,000
Personal $ 2,272,000
Servicios $ 184,000

TOTAL GASTOS OPERACIONALES $ 6,626,000

UTILIDAD OPERACIONAL $ 2,572,000

INGRESOS NO OPERACIONALES $ -
Arrendamiento

GASTOS NO OPERACIONALES $ 320,000

Financieros $ 320,000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 2,252,000

IMPUESTO DE RENTA
Impuesto de renta y complementarios 33% $ 743,160

UTILIDAD NETA EJERCIDA $ 1,508,840

 SE REALIZA UN JUEGO DE INVENTARIOS PARA DETERMINAR EL COSTO DE
VENTAS DE LAS EMPRESAS COMERCIALZIADORAS

JUEGO DE INVENTARIOS
Determinación del costo de ventas

Mercancia inicial-Ene 01
Compras de mercancia $ 8,400,000
(-) Devoluciones en ventas $ -

(=) Compras de mercancias netas $ 8,400,000

(+) Transportes, fletes, etc. $ 400,000
(=) Compras totales
Compras de merancias disponible
para la venta
(-) Mercancia final
(=) Costo de ventas
El impuesto de renta hace parte del pasivo

La utilidad hace parte del patrimonio

DETERMINAR EL COSTO DE
CIALZIADORAS

OS
entas

$ 224,000

$ 8,800,000

$ 9,024,000
$ 252,000 La mercancia final hace parte de los activos.
$ 8,772,000
 UNIVALLE
ESTADOS FINANCIEROS - NIIF

12. Determinar las variaciones en el siguiente balance o estadode situación financiera:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A DICIEMBRE 31 DE 2020

COL $ 000
ACTIVO Dec-20 Dec-19 Var. $ Var. % NOTA PASIVO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 9,500,000 $ 2,843,666 $ 6,656,334 234.1% $ 6,656,334 Beneficios a empleados

$ 6,200,000 $ 5,504,298 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $ 695,702 12.6%
Inventarios $ 3,450,000 $ 7,430,000 -$ 3,980,000 -53.6% Pasivos por impuestos corrientes
Activos por impuestos corrientes $ 21,700 $ 18,600 $ 3,100 16.7% Ingresos diferidos
Otros activos no financieros corrientes $ - $ 310,000 -$ 310,000 -100.0% Provisiones

Otros pasivos no financieros no corrientes

TOTAL CORRIENTE $ 19,171,700 $ 16,106,564 $ 3,065,136 19.0% TOTAL PASIVO CORRIENTE

Inversiones permanentes $ 320,000 $ 180,000 $ 140,000 77.8% Pasivos por impuestos diferidos
Propiedad, Planta y Equipo $ 12,300,000 $ 12,100,000 $ 200,000 1.7% TOTAL PASIVO L.P.
Propiedades de inversión $ 37,644,129 $ 33,237,676 $ 4,406,453 13.3%
TOTAL PASIVOS

Capital suscrito y pagado

Prima de emisión
Reservas
Resultados acumulados
Efectos de adopción por primera vez
Otro resultado integral (impto diferido)
Resultado del periodo

TOTAL NO CORRIENTE $ 50,264,129 $ 45,517,676 $ 4,746,453 10.4% TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO $ 69,435,829 $ 61,624,239 $ 7,811,590 12.7% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

 UNIVALLE
ESTADOS FINANCIEROS - NIIF

Dec-20 Dec-19 Var. $ Var. %

$ 955,656 $ 832,450 $ 123,206 14.8%

$ 323,295 $ 322,000
$ 1,295 0.4% 234.1% (Ultimo año/Anterior)-1 No se multiplica por 100 en excel cuando está en formato de porcentaje
$ 1,276,092 $ 1,234,000 $ 42,092 3.4% (Ultimo año/Anterior)-1X100
$ 297,865 $ 304,617 -$ 6,752 -2.2%
$ 194,355 $ 165,017 $ 29,338 17.8%

$ 16,942 $ 256,173
-$ 239,232 -93.4%
$ 3,064,205 $ 3,114,257 -$ 50,052 -1.6%

$ - $ - $ - 0.0%
$ - $ -

$ 3,064,205 $ 3,114,257 -$ 50,052 -1.6%

$ 21,982,759 $ 21,982,759 $ - 0.0%

$ 4,516,023 $ - $ 4,516,023 100.0% Es del 100%, OJO NO CPIAR Y PEGAAAAAAR
$ 1,853,254 $ 1,853,254 0.0% Condicional buscar en gugol
$ 4,356,875 $ 3,543,211 $ 813,664 23.0%
$ 31,200,000 $ 31,200,000 0.0%
$ 234,000 $ - $ 234,000 100.0%
$ 2,228,713 -$ 69,242 $ 2,297,954 -3318.7% Es positivo para la empresa, porque la empresa crece para el año 2020
si paso de un estado de resultados negativo y pasa a ser positivo para el siguiente año, pasa a ser positiva la variación

$ 66,371,624 $ 58,509,982 $ 7,861,642 13.4%

$ 69,435,829 $ 61,624,239 $ 7,811,590 12.7%

 UNIVALLE
CASOS CONTABLES I

13. Determinar las variaciones en el siguiente Estado de resultados Integral Administrativo:

Dic 17 Dic 16
COL $000 EN MIL MILLONES DE Variac Real
Acumulado Acumulado
PESOS
$ % $ % Var. $ Var. %
Ingresos de actividades ordinarias 25,580 100 13,234 100 12,346 93%
Costo de ventas 13,290 51.95% 9,349 70.64% 3,941 42%
Utilidad (Pérdida) bruta 12,290 48.05% 3,885 29.36% 8,405 216%
Gastos operacionales
Gastos de administración 3,200 12.51% 2,345 17.72% 855 36%
Gastos de Ventas 1,298 5.07% 845 6.39% 453 54%
Total gastos operacionales 4,498 17.58% 3,190 24.10% 1,308 41%
Otros ingresos operacionales 320 1.25% 300 2.27% 20 7%
Utilidad (Pérdida) operacional 8,112 31.71% 995 7.52% 7,117 715%
EBITDA 9,250 36.16% 1,805 13.64% 7,445 412% Principal resultado que pre
Ingresos financieros 123 0.48% 234 1.77% -111 -47% Earning Before Interest Tax
Costos financieros 43 0.17% 65 0.49% -22 -34%

Utilidad (Pérdida) antes de imptos 8,192 32.03% 1,164 8.80% 7,028 604%
Impuesto de renta y Complementarios 2,048 8.01% 291 2.20% 1,757 604%
Impuesto para la equidad CREE - 0.00% 105 0.79% -105 -100%
Impuesto de renta diferido neto (345) -1.35% (543) -4.10% 198 -36%
Utilidad (Pérdida) neta 6,489 25.37% 1,311 9.91% 0%

Otro Resultado integral 3,450 13.49% 1,200 9.07%

Otro resultado integral , neto de imptos 3,450 13.49% 1,200 9.07%
Resultado integral total 9,939 38.85% 2,511 18.98%
 UNIVALLE
CASOS CONTABLES I

Las empresas administran con los datos que le damos a las empresas.
Los estados de resultados siempre tiene que ser comparativos
Es mas económico el año 2017
Todo se divide sobre las ventas

Principal resultado que preguntan en todos los negocios, es un indicador muy importante,
Earning Before Interest Taxes Depreciatioin an Amortizations. Utilidad antes de impuestos, intereses y depreciaciaciones.
 UNIVALLE
CASOS CONTABLES I
 CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE MANUFACTURA - PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

En los ejercicios anteriores se hizo referencia a la contabilidad y la aplicación en los estados financieros que se aplica a la operaciones no
industriales, haciendo énfasis en los procedimientos contables que utilizan las empresas de servicios y las empresas comerciales.

Como las operaciones de manufactura constituyen un área funcional importante en las actividades que desarrollan las empresas, vamos a
observar las incidencia en los estados financieros.
Una empresa comercial adquiere las mercancías en estado terminado y las ofrece en venta sin modificar la forma de las mercancías a los
clientes. Una Empresa de manufactura, por su parte, compra materias primas, les aplica un proceso de transformación para convertirlas en
productos terminados y venderlos a los clientes. Las actividades contables de las empresas industriales son similares a las comerciales, las
diferencias se centran en los métodos de acumulación del costo para valorar los inventarios y determinar el costo de ventas.

El desarrollo de las empresas industriales y los cambios vertiginosos en sus procesos de fabricación han hecho que los costos de producción
sean un elemento importante en la toma de decisiones, en la planeación y el control de las operaciones de una empresa.

BALANCE GENERAL DE UNA EMPRESA DE MANUFACTURA

La preparación del Balance General de una empresa de manufactura puede ser mas compleja que el de una empresa comercial. Una
empresa comercial básicamente dispone de un tipo de inventario, mercancías. Por su parte, los negocios industriales incluyen tres tipos de
inventarios: bienes comprados que se van a convertir en productos terminados y se conocen como materias primas, bienes parcialmente
terminados y que se denominan productos en proceso y bienes terminado en cuanto al proceso de manufactura pero que aún no han sido
vendidos a los clientes, conocidos como productos terminados. Si se compara el activo corriente de una empresa comercial con el de una
empresa industrial, las cuentas de inventarios constituyen la única diferencia en el balance general de estos dos tipos de empresa.

Activo corriente. Empresa comercial

Caja
Bancos
Inversiones
Clientes
Mercancías (Única cuenta de inventario)
Gastos pagados por anticipado

Activo corriente . Empresa Industrial

Caja
Bancos
Inversiones
Clientes
Materias primas
Productos en proceso Tres cuentas de Inventario.
Productos terminados
Gastos pagados por anticipado

Por lo demás, los balances de las empresas industriales y comerciales no presentan ninguna diferencia adicional.

ESTADO DE RESULTADOS DE UNA EMPRESA DE MANUFACTURA

Si se compara el Estado de Resultados de una empresa Comercial con el de una Empresa Manufacturera, se observa que el costo de ventas
en una empresa comercial consta básicamente del costo de la mercancía comprada al proveedor. El costo de ventas en una empresa
industrial comprende los múltiples costos que se han incurrido en el proceso de manufactura, al punto que el estado de resultados de una
empresa industrial se apoya en un informe del costo de ventas, el cual se elabora por separado. Este informe muestra los costos en que se
ha incurrido para la elaboración de los productos que se han manufacturado en el periodo: Materiales directos, mano de obra directa y costos
indirectos. También muestra cómo se añade a los costos de producción del periodo el inventario inicial de trabajo en proceso y cómo se resta
el inventario final de trabajo en proceso con el objeto de determinar el costo de los productos terminados. En la parte inferior del informe de
costo de ventas se suma el inventario inicial de productos terminados al costo de los productos terminados en el periodo y se resta el
inventario final de productos terminados para conocer el costo de ventas, igualmente hoy a través de los sofware que se utilizan para
determinar los costos de venta de una compañía se deben cerrar igualmente las cuentas de producción y enjugar los inventarios con el fin de
determinar en primer lugar los costos de venta.

A continuación se ilustra un informe del costo de ventas con cifras figuradas. Este informe se debe elaborar previo a la preparación del
estado de resultados:
SAP ESTADO DE COSTOS

MANUFACTURA K-CHEVERE S.A.S

INFORME DE COSTO DE VENTAS
DIC 31 2021

Materia prima inicial $ 70,000

(+) Compras $ 577,500
Materias primas $ 647,500
(-) Materias primas finales $ 52,500
(=) Costo de las materias primas usadas $ 595,000

Costo de mano de obra directa $ 1,500,000

Costos indirectos
Materiales, repuestos y accesorios $ 21,000
Mano de ibra indirecta $ 350,000
Arrendamientos $ 175,000
Seguros de fabrica $ 262,500
Depreciación maquinaria y equipos $ 73,500
Impuesto predial de fabricaqs $ 28,000
Suministros de fabrica $ 315,000
$ 1,225,000
Total costos indirectos

Costos de prodduciión del periodo $ 2,870,000

(+) Producto en proceso inicial $ 315,000
Costos del producto en proceso $ 3,185,000

Costos de producto en proceso $ 3,185,000

(-) Producto en proceso final $ 210,000
Costos del producto terminado final $ 2,975,000
(+) Producto terminado inicial $ 412,000

Costo prodcuto disponible para la venta $ 3,387,000

(-) Producto terminado final $ 395,000

COSTO DE VENTAS $ 2,992,000

PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
7.1 materia prima
ción en los estados financieros que se aplica a la operaciones no
n las empresas de servicios y las empresas comerciales.
71 mao de obra directa
ortante en las actividades que desarrollan las empresas, vamos a
73 costos indirectos de fabricación
as ofrece en venta sin modificar la forma de las mercancías a los
mas, les aplica un proceso de transformación para convertirlas en
s de las empresas industriales son similares a las comerciales, las
orar los inventarios y determinar el costo de ventas.

74 servicios
us procesos de fabricación han hecho que los costos de producción
y el control de las operaciones de una empresa.

MPRESA DE MANUFACTURA

ede ser mas compleja que el de una empresa comercial. Una

ncías. Por su parte, los negocios industriales incluyen tres tipos de
nados y se conocen como materias primas, bienes parcialmente
o en cuanto al proceso de manufactura pero que aún no han sido
mpara el activo corriente de una empresa comercial con el de una
ncia en el balance general de estos dos tipos de empresa.
 EMPRESA DE MANUFACTURA

l de una Empresa Manufacturera, se observa que el costo de ventas

comprada al proveedor. El costo de ventas en una empresa
eso de manufactura, al punto que el estado de resultados de una
elabora por separado. Este informe muestra los costos en que se
ado en el periodo: Materiales directos, mano de obra directa y costos
del periodo el inventario inicial de trabajo en proceso y cómo se resta
sto de los productos terminados. En la parte inferior del informe de
osto de los productos terminados en el periodo y se resta el
igualmente hoy a través de los sofware que se utilizan para
ente las cuentas de producción y enjugar los inventarios con el fin de

as. Este informe se debe elaborar previo a la preparación del

 UCEVA
CONTABILIDAD IV

14. A continuación aparecen los saldos del libro mayor de productos Arcos S.A.S. para el año
pasado

Salarios y prestaciones sociales de administración 1,200,000

Publicidad 300,000
Productos terminados, Ene 1 300,000
Productos en proceso, Ene 1 190,000
Gastos fletes productos terminados 28,000
Mano de obra directa 1,040,000
Materiales directos 1,012,000
Productos terminados, Dic 31 360,000
Productos en Procesos, Dici 31 200,000
Seguro contra incendio de fábrica 22,000
Impuesto predial de fábrica 52,000
Depreciación vehículo de ventas 270,000
Mano de obra indirecta 130,000
Materiales indirectos 84,000
Depreciación del equipo de oficina de Admón. 10,000
Seguro de incendio equipo de oficina de Admón. 9,000
Depreciación equipo de fábrica 64,000
Ingresos operacionales 6,250,000
Devoluciones en ventas 128,000
Salarios y prestaciones sociales en ventas 400,000
Se estima un impuesto de Renta del 33%

Preparar el informe del costo de ventas y el estado de resultados

15. Los siguientes saldos pertenecen al libro mayor de Manufacturas Fatelar S.A. para el primer
semestre del año pasado.

Materias primas usadas 812,200

Ingresos operacionales 2,947,500
Productos en proceso, Jun 30 243,660
Devoluciones en ventas 90,960
Gastos operacionales de administración 97,595
Productos terminados, Ene 1 294,750
Mano de obra directa 1,002,150
Gastos operacionales de ventas 158,510
Productos en proceso, Ene 1 184,710
Costos indirectos 539,720
Productos terminados, Jun 30 201,740
Gastos financieros 68,120
Se estima un impuesto de Renta del 33%

Con base en esta información preparar el estado de costo de ventas y el estado de

resultados
 MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS

A DIC 31 DEL 2022

Ingresos operacionales $ 6,817,400.00

costos de ventas $ 2,992,000
UTILIDAD BRUTA $ 3,825,400
Gastos operacionales
Administacion $ 714,300
Ventas $ 1,003,800
TOTAL GASTOS OPERACIONALES $ 1,718,100
UTILIDAD OPERACIONAL $ 2,107,300
 EJERCICIOS NIC 1 - ESTADOS FINANCIEROS

Elaboración de un estado de situación financiera según la NIC 1

La empresa Sibaris S.A. Presenta la siguiente información a Dic 31 de 2014

1. Unos terrenos por importe de : 1,000 Millones de u.m.

Edificios por importe de 500.0 Millones de u.m.
La depreciación acumulada de los edificios es de : 10.00 Millones de u.m.
2. Maquinaria valorada en: 500.0 Millones de u.m.
Depreciación acumulada de la maquinaria: 10.00 Millones de u.m.
Deterioro de valor por valor de 10.00 Millones de u.m.
3. Propiedad de inversión con fines especulativos valorada en 500.0 Millones de u.m.
4. Mobiliario por valor de : 10.00 Millones de u.m.
5. Producción acabada por: 20.00 Millones de u.m.
Producción en curso por valor de : 30.00 Millones de u.m.
6. Un saldo de clientes con vencimiento a 90 días por valor de: 100.0 Millones de u.m.
7. Efectivo y equivalentes de tesorería por valor de: 100.0 Millones de u.m.
8. El capital esta compuesto por 1.000 acciones de 1.000 um cada
una, Durante el ejercicio se ha ampliado el capital 500 acciones de
1.000 um

9. La empresa tiene un préstamo que adquirió para la compra del

nuevo inmueble pendiente de cancelación con una entidad
financiera. Las cuotas son lineales a través de pagos mensuales de 1
millón de um (en concepto de amortización financiera). Quedan
pendiente de pago 100 cuotas

10. El saldo de los acreedores comerciales es:

a) Con vencimiento a 120 días 400.0 Millones de u.m.
b) Con vencimiento a 16 meses 200.0 Millones de u.m.
11. La empresa tiene un activo por impuesto diferido, por importe de :
20.00 Millones de u.m.

12. Se tienen activos mantenidos para la venta por valor de: 200.0 Millones de u.m.
13. Las sociedades A y B forman parte del grupo de control. Los
datos de estas sociedades son los siguientes:

Se tiene el 100% de participación en la sociedad A por

valor de: 40.00 Millones de u.m.

Se tiene el 100% de participación en la sociedad B por

valor de: 30.00 Millones de u.m.
13. El estado de resultados presenta un utilidad de : 820.00 Millones de u.m.

Se pide:
Elaborar el Balance de situación según la NIC 1.
 EJERCICIOS NIC 1 - ESTADOS FINANCIEROS

Elaboración de un estado del resultado integral según la NIC 1

La empresa Sibaris S.A., nos proporciona la siguiente información sobre las operaciones realizadas a o largo del
ejercicio 2014:

1. Ingresos derivados de ventas. 1 millón de UM

La empresa tiene un préstamo a largo plazo por valor de 0,1 millones de um, los intereses anuales han sido
2.
de 0,01 millones de um
3. Las compras a proveedores han ascendido a 0,4 millones de um
4. La empresa tiene una propiedad inmobiliaria alquilada por 0,1 millones de um anuales
5. Los gastos de personal han ascendido a 0,3 millones de um.
6. La enajenación de una maquina ha generado beneficios de 0,02 millones de um.
7. Los gastos de depreciación ascienden a 0,2 millones de um
8. Existencias iniciales de producción terminada: 0,01 millones de um
9. Existencias finales de producción terminada: 0,02 millones de um.
Las existencias finales de la producción en proceso son de 0,03 millones de um. No había existencias
10. iniciales.
11. El impuesto de renta es este ejercicio fiscal asciende a 0,01 millones de um.
12. Otros resultados integrales del periodo netos de impuesto son:
12.1 Superávit por revaluación de inversiones disponibles para la venta, 0,04.
12.2 Efecto de conversión de estados financieros en moneda extranjera, 0,08.
12.3 Coberturas de flujo de efectivo, (0,1)

Se pide:
a) Elaborar el estado de resultado integral usando un solo estado, de acuerdo con la NIC 1 y según:
i. El método de la naturaleza de los gastos y
ii. El método de la función de los gastos (método del "costo de las ventas")