MATERIAL DE APOYO 2022

SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

Las Sociedades "DIOMEDES DIAZ Y ARJONA Sociedad Colectiva y ", EL

MUNDIAL, Sociedad Anónima", por motivos económicos-financieros, han decidido
unificar sus intereses comerciales, el 01 de enero 2022. El Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre del 2021 de cada una de las sociedades es el
siguiente:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

al 31/12/2021 (Cifras en Quetzales)
DIOMEDES DIAZ Y
CUENTA ARJONA EL MUNDIAL, S.A.
S
S.C.
ACTIV
O
CORRIENTE
Inventarios 384,000.00 1,504,000.00
Clientes 288,000.00 320,000.0
0
(-) Estimación Cuentas Incobrables 0.00 288,000.00 - 310,400.00
9,600.00
Caja y bancos 224,000.00 704,000.00
NO CORRIENTE
Edificios 416,000.00 800,000.0
0
(-) Depreciación Acumulada Edificios -12,480.00 403,520.00 -40,000.00 760,000.00
Mobiliario y Equipo 160,000.00 224,000.0
0
(-) Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo -16,000.00 144,000.00 -44,800.00 179,200.00
Vehículos 256,000.00 320,000.0
0
(-) Depreciación Acumulada Vehículos -25,600.00 230,400.00 -64,000.00 256,000.00
SUMA DEL ACTIVO 1,673,920.00 3,713,600.00
PASIVO Y CAPITAL
PASIV
O
CORRIENTE
Proveedores 112,000.00 145,600.00
Cuentas por 320,000.00 480,000.00
pagar
NO CORRIENTE 185,920.00 528,000.00
Hipotecas
CAPITAL SOCIAL 633,600.00
DIOMEDES DIAZ Cuenta Capital 422,400.00
ARJONA cuenta Capital 2,560,000.00
Cap. Susc, Pag. y en Circulación 25600 acc a 1,673,920.00 3,713,600.00
Q. 100 c/u
SUMA PASIVO Y CAPITAL

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

INFORMACIÓN ADICIONAL: antes de la fusión los socios acordaron realizar los

siguientes ajustes en la sociedad colectiva.

1 La empresa EL MUNDIAL, Sociedad Anónima, asume la administración y

dirección del negocio, su capital Autorizado está conformado por 51,200
acciones ordinarias a Q. 100.00 c/u.
2 Las Pérdidas y Ganancias en la Sociedad Colectiva, se reparten en proporción
a los capitales aportados.
3 Producto de la fusión la Sociedad Anónima les entrega a los socios DIOMEDES
DIAZ Y ARJONA S.C., Acciones que se encuentran pendientes de suscribir en
compensación de su capital neto.
4 Calcular las depreciaciones del Activo Fijo a sus porcentajes legales por un año
en la Sociedad Colectiva
5 Crear una Estimación para Cuentas Incobrables, según porcentajes legales
vigentes.
6 Hay una cuenta por pagar pendiente de registrar por valor de Q. 36,960.00
7 Disminuir del rubro de inventarios Q. 38,400.00 por obsolescencia de los
mismos.
8 Producto de la fusión se les otorga a los socios de la sociedad Colectiva un
crédito mercantil por valor de Q. 48,000.00
9 El resto de las Acciones se colocan con un 10%, sobre su valor nominal y se
pagan en efectivo.

SE PIDE LO SIGUIENTE:

1. Partidas de ajuste y cierre en la Sociedad Colectiva previo a la fusión

2. Partidas contables en los libros de la Sociedad Anónima y Estado de
Situación Financiera (final) Debidamente Clasificado luego de la Fusión y
resto de operaciones

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

RESOLUCIÓN

No. Descripción Debe Haber

Pda. 1 31 de diciembre 2021
Pérdidas y Ganancias 8,640.00
Estimación cuentas Incobrables 8,640.00

Registro de la creación de la estimación de cuentas

incobrables 8,640.00 8,640.00

Pda. 2 31 de diciembre 2021

Pérdidas y Ganancias 20,800.00
Depre acumulada Edificios 20,800.00

Registro de la depreciación del año 2021 del edificio 20,800.00 20,800.00

Pda. 3 31 de diciembre 2021

Pérdidas y Ganancias 32,000.00
Depre Acumulada Mobiliario y equipo 32,000.00

Registro de la depreciación del año 2021 del mobiliario y

equipo 32,000.00 32,000.00

Pda. 4 31 de diciembre 2021

Pérdidas y Ganancias 51,200.00
Depre Acumulada vehículos 51,200.00

Registro de la depreciación del año 2021 de vehículos 51,200.00 51,200.00

Pda. 5 31 de diciembre 2021

Pérdidas y Ganancias 38,400.00
inventarios 38,400.00

Registro de la rebaja de inventarios por estar en mal

estado 38,400.00 38,400.00

Pda. 6 31 de diciembre 2021

Pérdidas y Ganancias 36,960.00
cuentas por pagar 36,960.00

registro de una cuenta por pagar que no estaba operada 36,960.00 36,960.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

Pda. 7 31 de diciembre 2021

DIOMEDES DIAZ cuenta capital 112,800.00

Don Omar Cuenta Capital 75,200.00
pérdidas y ganancias 188,000.00

Registro de la distribución de pérdidas y ganancias en

proporción a sus capitales 188,000.00 188,000.00

Pda. 8 31 de diciembre 2021

Crédito mercantil 48,000.00
Diomedes Díaz cuenta capital 28,800.00
Arjona cuenta capital 19,200.00
48,000.00 48,000.00

Pda. 9 31 de diciembre 2021

El Mundial, S.A. 916,000.00
proveedores 112,000.00
cuentas por pagar 356,960.00
Hipotecas 185,920.00
Estimación cuentas incobrables 8,640.00
Depreciación acumulada edificios 33,280.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo 48,000.00
Depreciación acumulada vehículos 76,800.00
Caja y bancos 224,000.00
Clientes 288,000.00
crédito mercantil 48,000.00
Inventario de mercaderías 345,600.00
Mobiliario y equipo 160,000.00
vehículos 256,000.00
Edificios 416,000.00

Registro de la Partida de cierre de la Diomedes Díaz y

Arjona S.C. 1,737,600.00 1,737,600.00

Pda. 10 31 de diciembre 2021

Diomedes Díaz cuenta capital 60% 549,600.00
don Arjona Cuenta Capital 40% 366,400.00
El Mundial, S.A. 916,000.00
Distribución de pérdidas y ganancias de la empresa
tecno sociedad colectiva 916,000.00 916,000.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

cálculos
cuenta incobrable
288,000 0.03 8640

edificios
416000 5% 20800

Mobiliario y equipo
160000 0.20 32000

Vehículos
256000 0.20 51200

pérdidas y ganancias
8,640.00
20,800.00

32,000.00
51,200.00
38,400.00
36,960.00

188,000.00 0.00
188,000.00
188,000.00 188,000.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

inicial perdida ajustes nuevo capital crédito mer para acciones

633600 -112,800.00 520,800.00 28,800.00 549,600.00

422400 -75,200.00 347,200.00 19,200.00 366,400.00

916,000.00

acciones VALOR Total Q prima

CAPITAL AUTORIZADO 51,200 100.00 5,120,000.00
ACCIONES ORDINARIAS 51,200 100.00 5,120,000.00
suscritas pagadas y en circulación 25,600 100.00 2,560,000.00
acciones pendientes de suscribir 25,600 100.00 2,560,000.00
acciones para los socios 9,160 100.00 916,000.00
acciones para vender con prima 10% 16,440 100.00 1,644,000.00 164,400.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

OPERACIONES El MUNDIAL, SOCIEDAD ANONIMA

Pda. 1 01 de enero 2022
accionistas ordinarios 916,000.00
9160 Acciones ordinarias no emitidas 916,000.00

Registro de la suscripción de 2569 acciones ordinarias y 22568

acciones preferentes al 10% con un valor nominal de Q200.00
cada una 916,000.00 916,000.00

Pda. 2 01 de enero 2022

Caja y bancos 224,000.00
Clientes 288,000.00
Inventario de mercaderías 345,600.00
Mobiliario y equipo 160,000.00
Edificios 416,000.00
vehículos 256,000.00
crédito mercantil 48,000.00
proveedores 112,000.00
cuentas por pagar 356,960.00
Hipotecas 185,920.00
Estimación cuentas incobrables 8,640.00
Depreciación acumulada edificios 33,280.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo 48,000.00
Depreciación acumulada vehículos 76,800.00
Accionistas ordinarios 916,000.00

REGISTRO DE LA PARTIDA DE APERTURA DE LA

SOCIEDAD ANONIMA 1,737,600.00 1,737,600.00

Pda. 3 01 de enero 2022

Accionistas ordinarios 1,644,000.00
16,440 Acciones ordinarias no emitidas 1,644,000.00

Registro de la suscripción de 7431 acciones ordinarias y 2432

acciones preferentes al 10% con un valor nominal de Q200.00
cada una 1,644,000.00 1,644,000.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

Pda. 4 01 de enero 2022

caja y bancos 1,808,400.00
accionistas ordinarios 1,644,000.00
superavit pagado 164,400.00

Registro de la venta de 6170 Acciones ordinarias y 4000

acciones preferentes al 13% con un valor nominal de
Q100.00 y un sobreprecio del 7.5% 1,808,400.00 1,808,400.00

Ejercicio No. 2

Las Sociedades "EL SOL Y LA LUNA, Sociedad Colectiva y "EL UNIVERSO,

Sociedad Anónima", por motivos económicos-financieros, han decidido unificar sus
intereses comerciales, el 01 de enero 2022. Siendo el saldo de sus cuentas de
balance al 31 de diciembre 2021, las siguientes:

(Cifras en Quetzales)
EL UNIVERSO,
CUENTAS EL SOL Y LA LUNA S.C.
S.A.
ACTIVO
Edificios 110,000.00 120,000.00
Mobiliario y Equipo 40,000.00 50,000.00
VehÍculos 60,000.00 180,000.00
Equipo de Computación 25,000.00 30,000.00
Inventarios 90,000.00 150,000.00
Clientes 100,000.00 90,000.00
Caja y bancos 75,000.00 180,000.00
SUMA DEL ACTIVO 500,000.00 800,000.00
PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
SOL, cuenta capital 198,000.00
LUNA, cuenta capital 132,000.00
Cap. Susc, Pag. y en Circulación 2,000 acc a Q 200.00 c/u 400,000.00
PASIVO
Hipotecas 45,000.00 70,000.00
Proveedores 50,000.00 180,000.00
Cuentas por pagar 75,000.00 150,000.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL 500,000.00 800,000.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

INFORMACIÓN ADICIONAL: Antes de la fusión los socios acordaron realizar los

siguientes ajustes en la sociedad de Responsabilidad Ltda.

1. La empresa "EL UNIVERSO, Sociedad Anónima", asume la administración y

dirección del negocio, su capital Autorizado está conformado por 5,000
acciones ordinarias a Q 200.00 c/u.
2. Producto de la fusión la sociedad anónima le entrega a los socios SOL y
LUNA, S.C., Acciones que se encuentran pendientes de suscribir en
compensación de su capital neto.
3. Las Pérdidas y Ganancias en la Sociedad Colectiva, se reparten en proporción
a los capitales aportados.
4. Crear una Estimación para Cuentas Incobrables, según porcentajes legales
vigentes.
5. Hay una cuenta por pagar pendiente de registrar por Q 50,000.00.
6. Se incrementa el valor de los vehículos en Q. 35,000.00
7. Disminuir el rubro de inventarios en Q. 35,000.00, por obsolescencia de las
mismas.
8. Producto de la fusión se le otorga a los socios de la sociedad Colectiva un
crédito mercantil por valor de Q.35,000.00
9. El resto de las Acciones se colocan con un 10% de prima sobre su valor
nominal.

Se pide lo siguiente:

1. Elaborar las partidas de ajuste y cierre previo a la fusión

2. Partidas en los libros de la Sociedad Anónima y Estado de Situación
Financiera luego de la Fusión.

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

Resolución

P#1
31-dic-21
Pérdidas y Ganancias 3,000.00
Estimación para Ctas. Incobrables 3,000.00
R/prov. Del 3% legal. 3,000.00 3,000.00

P#2
31-dic-21
Pérdidas y Ganancias 50,000.00
Cuentas por pagar 50,000.00
R/Registro de proveedores 50,000.00 50,000.00

P#3
31-dic-21
Vehículos 35,000.00
Pérdidas y Ganancias 35,000.00
R/Incremento valor del vehículo 35,000.00 35,000.00

P#4
31-dic-21
Pérdidas y Ganancias 35,000.00
Inventarios 35,000.00
R/Registro de mercaderías en mal estado. 35,000.00 35,000.00

P#5
31-dic-21
crédito mercantil 35,000.00
pérdidas y ganancias 35,000.00
R/Registro de mercaderías en mal estado. 35,000.00 35,000.00

P#6
31-dic-21
SOL, cuenta capital 10,800.00
LUNA, cuenta capital 7,200.00
pérdidas y ganancias 18,000.00
R/Registro de mercaderías en mal estado. 18,000.00 18,000.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

P#7
31-dic-21
EL UNIVERSO, S.A. 312,000.00
Hipotecas 45,000.00
Proveedores 50,000.00
Cuentas por pagar 125,000.00
Estimación para Ctas. Incobrables 3,000.00
crédito mercantil 35,000.00
Edificios 110,000.00
Mobiliario y Equipo 40,000.00
Vehículos 95,000.00
Equipo de Computación 25,000.00
Inventarios 55,000.00
Clientes 100,000.00
Caja y bancos 75,000.00
R/Por cierre de operaciones 535,000.00 535,000.00

P#7
31-dic-21
SOL, cuenta capital 187,200.00
LUNA, cuenta capital 124,800.00
EL UNIVERSO, S.A. 312,000.00
R/Cierre de capital de los socios. 312,000.00 312,000.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

REGISTROS CONTABLES EN LA SOCIEDAD ANONIMA

P#1
1-ene-22
Accionistas Ordinarios 312,000.00
Acciones Ordinarias N/E 312,000.00
R/Por la suscrip. De 2000 Acc. Ordinarias 312,000.00 312,000.00

P#2
1-ene-22
crédito mercantil 35,000.00
Edificios 110,000.00
Mobiliario y Equipo 40,000.00
Vehículos 95,000.00
Equipo de Computación 25,000.00
Inventarios 55,000.00
Clientes 100,000.00
Caja y bancos 75,000.00
Hipotecas 45,000.00
Proveedores 50,000.00
Cuentas por pagar 125,000.00
Estimación para Ctas. Incobrables 3,000.00
Accionistas Ordinarios 312,000.00
R/Por pago de acciones con bienes y derechos. 535,000.00 535,000.00

P#3
1-ene-22
Accionistas Ordinarios 288,000.00
Acciones Ordinarias N/E 288,000.00
R/Por la suscrip. de 2000 Acc. Ordinarias 288,000.00 288,000.00

P#4
1-ene-22
caja y bancos 316,800.00
superavit pagado 28,800.00
accionistas ordinarios 288,000.00
R/Por la suscrip. de 2000 Acc. Ordinarias 316,800.00 316,800.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

EL UNIVERSO, SOCIEDAD ANONIMA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 01 DE ENERO DE 2022
(Cifras en Quetzales)
ACTIVO NO CORRIENTE 650,000.00
Edificios 230,000.00
Mobiliario y Equipo 90,000.00
Vehículos 275,000.00
Equipo de computación 55,000.00

OTROS ACTIVOS 35,000.00

Crédito Mercantil 35,000.00

ACTIVO CORRIENTE 963,800.00

Inventarios 205,000.00
Clientes 190,000.00
(-) Estimación cuenta incobrable -3,000.00 187,000.00
Caja y Bancos 571,800.00
SUMA EL ACTIVO 1,648,800.00

PASIVO Y CAPITAL

CAPITAL SOCIAL 1,028,800.00

Capital Autorizado, Suscrito, Pag. Y en Circ. 1,000,000.00
superavit pagado 28,800.00

PASIVO NO CORRIENTE 115,000.00

Hipotecas 115,000.00
PASIVO CORRIENTE 505,000.00
Proveedores 230,000.00
Cuentas por Pagar 275,000.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL 1,648,800.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE
 MATERIAL DE APOYO 2022
SEGUNDO PARCIAL
CURSO: CONTABILIDAD II

PREGUNTAS

1. ¿En la sociedad colectiva, cual es el capital del señor Diomedes Díaz después
de efectuados todos los ajustes previos a la fusión:

a. Q549,600.00
b. Q366,400.00
c. Q396,400.00

2. ¿En la sociedad colectiva cual es el capital neto del señor Arjona después de
efectuados todos los ajustes previos a la fusión?

a. Q366,400.00
b. Q549,600.00
c. Q579,600.00

3. ¿En la sociedad anónima, cual es el valor de la cuenta caja y bancos en el

estado de situación financiera final?

a. Q2,736,400.00
b. Q2,756,400.00
c. Q2,776,400.00

SÍGUENOS EN NUESTRAS REDES SOCIALES

@paceusac
@grupopaceusac
GrupoPACE