“Contabilidad Básica” Lic.

Gricel Elizabeth Vega Pérez

TEMA No 4
NOMENCLATURA DE CUENTA (BASE EFECTIVO)

OBJETIVO
El objetivo del tema es que el estudiante pueda elaborar un Plan de cuentas para una empresa comercial, estructurando
de acuerdo a niveles, ya sea para base efectivo o devengado, realizando el análisis de cuentas para posteriormente
registrar en registros de diario.

4.1 MANUALES DE CONTABILIDAD

Son documentos contables que guían la acción y/o acciones del personal involucrado en el área de contabilidad y
finanzas. Estos manuales describen en forma secuencial y detallada todas y cada una de las tareas, acciones y registros
que involucran el diseño de un sistema de contabilidad a ser utilizado por una empresa para generar información
financiera.

Los manuales de contabilidad, emergen como consecuencia del diseño, presentación, aprobación, implantación y
seguimiento de un sistema de contabilidad que esté acorde al giro específico de las actividades, al volumen de las
operaciones y alcance territorial de una empresa.

4.2 CLASIFICACIÓN
Se clasifica en:

4.2.1 MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

Son guías de contabilidad, que describen de forma clara y pormenorizada todas y cada una de las políticas contables a
ser aplicadas en el sistema de contabilidad de una empresa, al registrar las transacciones realizadas.

Políticas Contables: Son principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos específicos, adoptados por una empresa
en la preparación y presentación de información financiera estructurada en sus estados financieros.

4.2.2 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Son guías de contabilidad, que describen de forma clara y pormenorizada bajo la condicionante responsabilidad –
acción, todos y cada uno de los procedimientos a ser aplicados en el sistema de contabilidad de una empresa, al
registrar las transacciones realizadas.

Una relación posible del contenido de éste documento contable es:

 Estructura orgánica
 Actividad especifica
 Asientos tipos aplicados para determinados procedimientos contables
 Normas a ser aplicadas para cada uno de los procedimientos contables preestablecidos.

4.2.3 MANUAL DE CUENTAS

Se denomina manual de cuentas al documento contable que describe de forma clara y pormenorizada la naturaleza
(teoría) de las cuentas (partidas), que apropia una empresa en el desarrollo de sus actividades, considerando división
del trabajo contable y recursos humanos, para su elaboración. Asimismo, se debe considerar cuanto mayor sea el
alcance del manual de cuentas, mayor será la probabilidad que la información financiera producida por el sistema de
contabilidad cumpla con requerimientos técnicos.

4.2.3.1 CARACTERÍSTICAS:
Un Manual de Cuentas debe reunir, como mínimo, las siguientes características:

 Sistemático: Hace referencia al ordenamiento, lo que implica la elección previa de un criterio para su
organización.
 Flexible: Porque permite incorporar cuentas adicionales necesarias para registro de transacciones nuevas
dentro de las actividades de una empresa.
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 Estructural: Para los agrupamientos practicados, condición necesaria para facilitar la preparación de
información financiera, expuestas en Estados Financieros.
 Claro: En la terminología utilizada, para facilitar la tarea de quienes practican registros contables y limitar la
realización de apropiaciones erróneas.

4.3 NATURALEZA DE LAS CUENTAS:

Es el marco teórico de las cuentas (partidas) contables a ser apropiadas en un sistema de contabilidad, emergentes de
transacciones efectuadas por una empresa.

Cuando nos referimos a la naturaleza de las cuentas, incluimos los siguientes componentes:
 Código
 Título de la cuenta
 Concepto de la cuenta
 Movimiento de la cuenta
 Saldo que debe presentar
 Exposición en estados financieros

4.3.1 CÓDIGO: Son símbolos (números y/o letras) que se asignan a todas y cada una de las cuentas que se apropian,
para su inmediata identificación y diferenciación de las demás. Por lo cual es imprescindible que una empresa defina
previamente y con bastante precisión el método de codificación a utilizar para evitar duplicidad en los códigos.

a) Requisitos para codificar:

 Estructural: Porque debe establecer divisiones para cada uno de los grupos, subgrupos y cuentas que
conforman los Estados Financieros. En caso de registro contable, el número de niveles se incrementa en
función a necesidades y requerimientos.
 Significativo: Porque cada símbolo (número) debe representar alguna característica que lo diferencie en la
codificación.
 Preciso: Porque debe corresponder únicamente a una sola cuenta
 Flexible: Porque debe permitir incorporar nuevas clasificaciones, cuentas o detalles de ser necesario.
 Secuencial: Porque debe asignarse correlativamente números a las partidas contables.
 Operativo: Porque puede ser incorporado, el diseño y manejo de códigos a un sistema informáticos de
contabilidad.

Por lo expuesto, una codificación de cuentas presenta la siguiente la siguiente estructura:

 Grupo
 Sub-grupo
 Cuenta
 Sub-cuenta

Ejemplo:
Grupo Sub-grupo Cuenta Sub-cuenta
100 ACTIVO
10 Disponibilidades
01 Caja
01 Caja Moneda nacional
02 Caja Moneda extranjera

Por tanto los códigos de las cuentas Caja moneda nacional y Caja moneda extranjera son:
 100 – 10 – 01 – 001 Caja moneda nacional
 100 – 10 – 01 – 002 Caja moneda extranjera

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Por lo descrito anteriormente, podemos establecer que una codificación de cuentas tendrá un determinado número de
niveles acordes a la complejidad en su formulación, debiendo estar en directa relación al sistema de contabilidad
implantado en la empresa.

Es muy importante que la codificación de cuentas sea precisa, particularmente cuando se esta utilizando un sistema de
registración computarizado, en razón que éste en su programación solo y únicamente reconoce información numérica
en sus diferentes niveles.

4.3.2 TITULO DE LA CUENTA: El título de la cuenta, representa el nombre específico asignado a una determinada
partida contable, para identificarla y diferenciarla de las demás.

4.3.3 CONCEPTO DE LA CUENTA: Se denomina concepto de una cuenta, a la descripción del conjunto de las
transacciones u operaciones comerciales similares que agrupa la partida contable.

4.3.4 MOVIMIENTO DE LA CUENTA: Se denomina movimiento de la cuenta, a la descripción de forma clara y

pormenorizada, cuando ésta cuenta podrá ser debitada y/o acreditada con sus respectivos valores en términos de
unidades monetarias expresados en cantidades.

4.3.5 SALDO QUE DEBE PRESENTAR: Se denomina saldo al sobrante o residuo de la cuenta, determinado por
diferencia entre el Debe y el Haber, razón por la cual las cuentas tendrán la posibilidad de presentar saldos deudores o
saldos acreedores en términos de unidades monetarias y expresadas en cantidades, según su clasificación.

Para la determinación del saldo de una cuenta utilizaremos la siguiente regla:

 Saldo Deudor: Todas las cuentas de activo, costo, gasto, regularizadoras de pasivo, regularizadoras de
patrimonio, cuentas de orden deudoras.
 Saldo Acreedor: Todas las cuentas de pasivo, patrimonio, ingreso, regularizadoras de activo, cuentas de orden
acreedoras.

4.3.6 EXPOSICIÓN EN ESTADOS FINANCIEROS: Se denomina exposición en estados financieros, al lugar donde una
cuenta respecto de su saldo e importe en términos de unidades monetarias debe ser presentada y para ello tomaremos
en cuenta la clasificación de cuentas y la estructuración de los estados financieros.

Ejemplo
CÓDIGO TITULO CONCEPTO MOVIMIENTO SALDO EXPOSICIÓN EN
EE.FF.
11103 Caja Se apropia en todas Se carga por todo ingreso o Deudor Se expone en el
las transacciones recepción de dinero que obtiene Balance General,
donde interviene una empresa. grupo “Activo”,
movimiento de dinero Se abona por toda salida o sub-grupo
en efectivo. erogación de dinero de éste y/o al Disponibilida-
finalizar el año para fines de cierre des
de registro.
21101 Debito Se apropia en todas Se carga por compensación con Acreedor Se expone en el
Fiscal IVA las transacciones el crédito fiscal (Form 200) todo Balance General,
donde interviene la pago del impuesto y/o por cierre grupo “Pasivo”,
venta de mercadería de gestión sub-grupo
(contado o crédito) Se abona por saldo inicial, por Obligaciones
respaldado por factura. 13% de las facturas por venta de Tributarias
bienes y servicios, por 13% de las
notas de crédito por devolución de
compras, descuentos y
bonificaciones recibidas
31101 Capital Se apropia en todas Se debita por disminución del Acreedor Se expone en el
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Uniperson las transacciones aporte, por absorción de pérdidas Balance General,

al donde interviene el o por cierre de gestión grupo
aporte del propietario Se abona por saldo inicial de la “Patrimonio”,
sea en aumento o cuenta, aumento de aportes o por sub-grupo Capital
disminución. capitalización de las utilidades. Social
Venta de Se apropia en todas Se debita por asiento de Acreedor Se expone en el
41101 Mercadería las transacciones corrección y por cierre de gestión Estado de
donde se vende Se abona por venta de Resultados,
mercadería o servicio mercadería 87% del valor de la grupo “Ingresos”,
al contado o a crédito factura sea al contado o crédito sub-grupo
Operativos
51101 Costo de Se apropia en todas Se debita por el costo de la Deudor Se expone en el
Ventas las transacciones mercadería vendida, según Estado de
donde se vende kárdex utilizado en almacenes Resultados,
mercadería y se Se abona al precio del costo por grupo “Egresos”,
procede a dar de baja mercaderías devueltas por sub-grupo Costo
(salida) de almacenes clientes y por cierre de gestión de Mercadería
vendida
5120101 Sueldos y Se apropia en todas Se debita por sueldo cancelado o Deudor Se expone en el
Salarios las transacciones por cancelar al personal de la Estado de
Pagados donde se cancele el empresa Resultados,
sueldo a los Se abona por asientos de grupo “Egresos”,
trabajadores corrección y por cierre de gestión sub-grupo Gastos
de administración

4.4 PLAN DE CUENTAS

La nomenclatura de cuentas, catálogo de cuentas o plan de cuentas, es un listado de las cuentas (partidas), clasificado
en función a la naturaleza de las cuentas que apropia una empresa en su registración contable, para procesar
información financiera, debiendo estar acorde al giro específico de sus actividades y volumen de sus operaciones para
lograr adecuado control de las transacciones suscitadas en ésta.

El catalogo o plan de cuentas debe ser preparado con flexibilidad, para ir ordenando adecuadamente según las
necesidades y el crecimiento de la empresa.

Debemos puntualizar:
 Un Plan de Cuentas se origina de un Manual de Cuentas
 Un Manual de Cuentas se origina de un Sistema de Contabilidad
 Un Sistema de Contabilidad, se origina de un Modelo de Contabilidad.

4.4.1 MODELO DE CONTABILIDAD

Es la representación estructurada, acordes a normas de contabilidad vigentes, de la realidad económica – financiera de
un país, basada en la selección de: un concepto de mantenimiento de capital, criterios relacionados con valuación
(medición) y la adopción de una unidad de medida, destinados a la preparación de información financiera, cualitativa y
cuantitativa, correspondiente a empresas que desarrollan diferentes actividades.

4.4.2 SISTEMA DE CONTABILIDAD

Es un conjunto de lineamientos o directrices técnicas, acordes a un modelo de contabilidad, que condicionan y validan la
preparación de información financiera, cualitativa y cuantitativa de un conjunto de empresas que desarrollan similares
actividades en un determinado medio.

4.4.3 RELACIÓN CON LA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

Cuando hacemos referencia a la clasificación de cuentas, se establece la identificación de: grupos, sub grupos y
cuentas existentes, proporcionando sus características específicas y diferencias entre sí.
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En cambio cuando nos referimos a la nomenclatura, se establece una relación de pertenencia mediante listas de
cuentas que conforman cada uno de los grupos, sub grupos y cuentas anteriormente establecidos. Razón por la cual; la
relación entre la clasificación de cuentas y el plan de cuentas, es directa y única, más si el plan de cuentas emerge
como consecuencia de la clasificación de cuentas.

Por todo lo expuesto anteriormente; debemos utilizar la clasificación de cuentas estudiadas en Tema No. 3 titulado
“Teoría de las cuentas” y a ésta adicionarle las cuentas que integran, es decir incorporar un listado de éstas.

4.4.3.1 CUENTAS DE BALANCE

Las cuentas de balance ya fueron estudiadas en el tema anterior y sabemos que se sub-clasifica en:
 Cuentas de activo
 Cuentas de pasivo
 Cuentas de patrimonio
 Cuentas Regularizadoras

4.4.3.2 CUENTAS DE RESULTADO

Las cuentas de resultado ya fueron estudiadas en el tema anterior y sabemos que se sub-clasifican en:
 Cuentas de costo
 Cuentas de gasto
 Cuentas de ingreso

4.4.3.3 CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de orden ya fueron estudiadas en el tema anterior y sabemos que se sub-clasifica en:
 Cuentas de orden deudoras
 Cuentas de orden acreedoras

Por lo expuesto anteriormente, estamos en condiciones de preparar una nomenclatura de cuentas pero debemos
realizar la siguiente aclaración:

“Para explicar el procesamiento de registración de transacciones u operaciones comerciales en contabilidad existen dos
bases:
 Basé efectivo
 Base devengado

4.5 CONTABILIDAD A BASE DE EFECTIVO Y DEVENGADO

4.5.1 A BASE DE EFECTIVO:
Sobre esta base, las operaciones son registradas únicamente cuando se produce el ingreso (cobro a clientes y otros) y
gastos y otros (pagados) en efectivo o en cheque, en el momento en que se estén cobrando o se estén cancelando. Las
principales características son:
 Son considerados como ingresos y gastos del periodo en el momento en que se cobran y se pagan.
 Las compras de bienes y servicios son considerados en el periodo en que se efectúa el pago.
 No se efectúan previsiones para cuentas incobrables.
 No se consideran depreciaciones de los bienes de uso.
La aplicación de esta base es contraria al Principio del "Devengado", sin embargo es aplicable en las entidades públicas
que cubren sus gastos operativos con fondos transferidos del Tesoro General de la Nación o con las transferencias de
la Coparticipación tributaria, como los Gobiernos Municipales.

4.5.2. A BASE DE DEVENGADO:

Entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), el de "Realización" asociado al de “Devengado”
constituyen el fundamento de la contabilidad a base de devengado o acumulado, ya que los ingresos y gastos de una
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empresa deben ser considerados y registrados dentro el periodo contable, independientemente de la fecha en que
efectivamente se cobren o se paguen; de esta manera obtener un resultado real del periodo. Las principales
características son:
 Los ingresos y gastos se registran en el momento en que se incurren independientemente de las fechas de
cobro o pago.
 Las compras y ventas de bienes y servicios se registran en el momento en que se origina la transacción.
 Se efectúan las previsiones para cuentas incobrables y las depreciaciones de los bienes de uso de acuerdo a
disposiciones en vigencia.
 Se deben realizar otros ajustes de acuerdo a las disposiciones en vigencia.

4.6 ANÁLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

Es el procedimiento a través del cual, se descompone una transacción en sus partes que la conforman y, cada una de
ellas originen apropiación de cuentas con sus respectivos valores en términos de unidades monetarias.

Transacciones contables: Son todos aquellos actos de comprar o vender bienes de cambio (mercaderías), bienes de
uso (muebles, movilidades, etc.) valores (acciones, bonos, etc.) y/o servicios (sueldos, alquileres, seguros, etc.) al
contado y/o al crédito, efectuadas en una empresa en determinadas fechas.

En una empresa diariamente se realizan gran cantidad y variedad de transacciones, éstas deben ser apropiadas
(reconocidas) en determinadas cuentas de acuerdo con su naturaleza y sus correspondientes valores.

Apropiación (Reconocimiento): Es el procedimiento de elegir o buscar cuentas (partidas) que guarden relación con la
transacción suscitada, para ser incorporada en el sistema de registro de una empresa. Siempre y cuando cumplan con
definiciones de activo, pasivo, patrimonio, costo, gasto o ingreso y criterios para su reconocimiento, siendo éstos:

 Que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la cuenta llegue o salga de la empresa,
 Que la cuenta tenga un costo que pueda ser valuado (medido) con fiabilidad.
 Los títulos de las cuentas necesariamente deben guardar estrecha relación con la clase de transacciones.
 Los títulos de las cuentas deben ser precisos, para no posibilitar erróneas interpretaciones.
 Los títulos de las cuentas no deben ser generalistas o indeterminados.

4.6.1 METODOLOGÍA PARA EL ANÁLISIS DE TRANSACCIONES

Para analizar las transacciones suscitadas en una empresa, es decir, para agruparlas en determinadas cuentas de
acuerdo con su naturaleza utilizaremos la siguiente metodología:

1° Identificar las cuentas que intervienen en la transacción, si la empresa:

EMPRESA  PROVEEDOR
Compra (Entrada): 100%  Pago (Salida): 100%
¿Qué compramos? (Bienes…) ¿Cómo pagamos?
 Mercadería  Inventario de Mercadería * CONTADO (pago efectivo o equivalente)
 Muebles  Muebles y Enseres - Caja (Si es Efectivo)
 Computadoras  Equipos de computación - Banco XXX Cuenta Corriente (Si es cheque)
 Etc. (Identifico el bien que compro) - Banco XXX Caja de Ahorro
(Servicios…) 87%
100%
 Abogado  Honorarios profesionales * CRÉDITO (NO pago ahora, pago después)
 Consumo Luz  Servicio de Luz - Cuentas por pagar (Si es acuerdo verbal)
 Oficina - Tienda  Alquileres pagados - Letras por pagar (Si entrega Letra de Cambio)
 Etc. (identifico el servicio que compro) - Documentos por pagar (Si entrega un Pagaré,
U otro documento de garantía)
¿Con Factura? Si, tiene factura (registrar siempre)
 Crédito fiscal – IVA  13%
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CLIENTE  EMPRESA
Cobro (Entrada): 103%  Venta (Salida): 103%
¿Cómo Cobramos? ¿Qué vendemos? (Bienes…)
* CONTADO (pago efectivo o equivalente) * Venta de mercadería  (usualmente vende las
- Caja (Si es Efectivo) Mercadería que comercializa)
- Caja (Si es Cheque) * Muebles y enseres  (Venta de algún mueble) 87%
- Banco XXX Caja de Ahorro (Si es depósito) (Servicios)
- Banco XXX Cuenta Corriente (Si es depósito) * Alquileres percibidos  (Cuando alquilamos un
* CRÉDITO (NO cobro ahora, cobro después) 100% ambiente, o maquinaria, etc.)
- Cuentas por cobrar (Si es acuerdo verbal)
- Letras por cobrar (Si entrega Letra de Cambio) ¿Con factura? (Siempre se debe vender con
- Documentos por cobrar (Si entrega un Pagaré, factura)
U otro documento de garantía) * Débito Fiscal – IVA  13%
ADEMÁS del:

* Impuesto a las Transacciones – IT  3% * Impuesto a las transacciones por pagar  3%


2° Clasificación de las cuentas (A, P, P*, I, C, G)
3° Análisis de variación: Ver Aumentos + (entrada a la empresa); o Disminuciones – (salida de la empresa)
4° Determinar qué valores en términos de unidades monetarias corresponden a cada cuenta
5° Aplicar la Ley de movimiento de cuentas, para ver que cuentas se debitan (DEBE) o se abonan (HABER)

LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS

DEBE HABER
Cargar o Debitar Abonar o Acreditar
A + A –
P – P +
P* – P* +
C + C–
G + G–
I – I +

6° Establecer la relación de igualdad numérica en términos de unidades monetarias entre el Debe y el Haber

4.6.2 DEMOSTRACIÓN
Para demostrar prácticamente lo expuesto en el presente tema como en anteriores, vamos ha plantearnos un ejercicio
modelo, que analizaremos de acuerdo con la metodología descrita en forma sistemática hasta su resolución completa.

Ejemplos Prácticos:
La empresa adquiere para su uso una computadora en Bs 7.000,- según factura N° 256, cancelando en efectivo. Dicha
transacción deberá ser analizada de la siguiente manera:

1. Determinar que cuentas intervienen en la transacción

Para determinar que cuentas intervienen en la transacción, debemos dar lectura inextensa a ésta y de esa manera
estableceremos que cuentas intervienen.
Las cuentas que intervienen son:
 Equipos de computación
 Crédito Fiscal IVA
 Caja
2. Clasificar las cuentas que intervienen
Para clasificar las cuentas, es decir determinar cuales son de balance y/o resultados en sus respectivos grupos que
las conforman debemos utilizar la nomenclatura de cuentas. Clasificadas las cuentas tendremos:
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 Equipos de computación es una cuenta de Activo (A)

 Crédito Fiscal IVA es una cuenta de Activo (A)
 Caja es una cuenta de Activo (A)
3. Analizar que cuentas aumentan y/o que cuentas disminuyen.
Para determinar que cuentas aumentan (utilizaremos el signo +) y/o que cuentas disminuye (utilizaremos el signo -)
debemos efectuar un análisis en función a la transacción realizada, si ENTRA o SALE de la empresa.
Efectuado tal análisis tendremos:
 Equipos de computación es una cuenta de Activo (A) y aumenta (+) porque existe la ENTRADA
(incorporación) de un bien, hecho que determina un aumento en sus activos.
 Crédito Fiscal IVA es una cuenta de Activo (A) y aumenta (+) porque existe la factura a favor de la
empresa, hecho que determina un aumento en sus activos.
 Caja es una cuenta de Activo (A) y disminuye (-) por existir SALIDA de dinero en la empresa, hecho que
determina una disminución en sus activos.
4. Determinar qué valores en términos de unidades monetarias corresponde a cada cuenta.
Para determinar que valores en términos de unidades monetarias corresponde a cada cuenta y expresarlos
numéricamente, volveremos a leer la transacción.
Efectuada la lectura tendremos:
 Equipos de computación es una cuenta de Activo (A) y aumenta (+) registrando 87% (Sin impuestos) valor
total de la compra (Bs. 7.000 * 87% = 6.090.-) por Bs. 6.090.-
 Crédito Fiscal IVA es una cuenta de Activo (A) y aumenta (+) registrando el 13% del valor total de la
compra (Bs. 7.000 * 13% = Bs. 910.-) por Bs. 910.-
 Caja es una cuenta de Activo (A) y disminuye (-) registrando el pago total de la compra por Bs. 7.000,-

5. Aplicar la Ley del Movimiento de Cuentas

Para establecer cuales partidas serán debitadas y cuales abonados con sus respectivos valores debemos aplicar la
ley del movimiento de cuentas.
Utilizando la citada ley tendremos:
 Equipos de computación es una cuenta de Activo (A) y aumenta (+) correspondiéndole Bs. 6.090.- para
cargar (Debe) este valor a la cuenta.
 Crédito Fiscal IVA es una cuenta de Activo (A) y aumenta (+) correspondiéndole Bs. 910.- para cargar
(Debe) este valor a la cuenta.
 Caja es una cuenta de Activo (A) y disminuye (-) correspondiéndole Bs. 7.000.- abonar (Haber) este valor
a la cuenta.
6. Establecer la relación de igualdad entre el Debe y el Haber, en cuanto a valores se refiere.
Para determinar la relación de igualdad de valores expresados en cantidades, debemos proceder a sumar los
importes cargados y los importes abonados, debiendo igualar estos.
Tal igualdad será:
 Valor cuenta debitada: Bs. 7.000,00
 Valor cuenta abonada: Bs. 7.000,00
Por tanto la relación de igualdad, en cuanto a valores se refiere será:
Debe (D) Bs. 7.000,00 = Haber (H) Bs. 7.000,00
RESUMEN:

Por tanto; la forma resumida de presentar el análisis de una transacción correctamente analizada es:
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Debe Haber
 Equipos de computación – 87% (A) (+) Bs. 6.090.- (Debe) Bs. 6.090.-
 Crédito Fiscal IVA – 13% (A) (+) Bs. 910.- (Debe) Bs. 910.-
 Caja – 100% (A) (–) Bs. 7.000,- (Haber) Bs. 7.000.-
Bs. 7.000.- == Bs. 7.000.-
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Después de analizada una transacción deberá ser registrada en un comprobante de diario, tema siguiente a estudiar.

SÍNTESIS: Lo que significa:

 Los Activos que aumentan se registra en el lado Debe y si disminuyen se registran en el lado Haber, es decir
que puede ser registrados tanto en el debe como en el haber.
 Los Pasivos y Patrimonio que aumentan se registra en el lado Haber y si disminuyen se registran en el Debe,
es decir que pueden ser registrados tanto en el debe como en el haber.
 Las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, por la característica de registrar por el lado del debe y el haber
de la cuenta en cuestión, reciben también el denominativo de residuales, ya que por diferencia entre el total
del debe y el haber, se establece el monto del saldo o residuo.
 Los Gastos y Costos por la naturaleza de las cuentas solamente reciben registros en el lado del Debe.
 Los Ingresos por la naturaleza de las cuentas solamente reciben registros en el lado del Haber.
 Las cuentas de Ingreso y Gasto se las denomina acumulativas, estableciendo su saldo por la suma total
acumulada de la columna respectiva.

Ejemplos prácticos: Efectuar el análisis de las transacciones

1) Se apertura una cuenta corriente en el Banco FIE, con un depósito en efectivo por Bs. 5.000.-

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

Banco FIE – Cuenta Corriente A + Bs. 5.000.- Debe D=H
Caja A – Bs. 5.000.- Haber Bs. 5.000.- = Bs.5.000.-

2) Se adquiere mercadería por un valor de Bs. 8.000,- s/g Factura No 456, de los cuales se pago al contado el
70% y por el saldo se compromete a pagar en 15 días.

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

Inventario de mercadería (87%) A + Bs. 6.960.- Debe D=H
Crédito Fiscal IVA (13%) A + Bs. 1.040.- Debe
Caja M/N (70%) A – Bs. 5.600.- Haber Bs. 8.000.- = Bs.8.000.-
Cuentas por pagar (30%) P + Bs. 2.400.- Haber

3) Se vende mercadería por un valor de Bs. 12.000,- s/g factura No. 501, cobrando el 60% al contado y por el
saldo acepta una Letra de Cambio a 30 días vista. La salida de almacenes es por Bs. 8.000.-

Venta Misma:
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Caja – 60% A + Bs. 7.200.- Debe
Letras por cobrar – 40% A + Bs. 4.800.- Debe D=H
Impto. a las Transacciones IT – 3% G + Bs. 360.- Debe
Venta de mercadería – 87% I + Bs. 10.440.- Haber Bs. 12.360.- = Bs.12.360.-
Débito Fiscal IVA P + Bs. 1.560.- Haber
I.T. por pagar P + Bs. 360.- Haber
Salida del Almacén
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Costo de Ventas C + Bs. 8.000.- Debe D=H
Inventario de mercadería A – Bs. 8.000.- Haber Bs. 8.000.- = Bs.8.000.-

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4) Se compra mercadería por Bs. 34.900,- s/g factura No. 876 de Almacenes “El Mundo” SRL, cancelándose el
20% con cheque No. 201 del Banco Fie y por el saldo se suscriben dos letras de Cambio a 10 y 20 días plazo
respectivamente.

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

Inventario de mercadería – 87% A + Bs. 30.363.- Debe D=H
Crédito Fiscal IVA – 13% A + Bs. 4.537.- Debe
Banco FIE Cuenta Corriente – 20% A – Bs. 6.980.- Haber Bs. 34.900.- = Bs.34.900.-
Letras por pagar – 80% P + Bs. 27.920.- Haber

5) Los gastos efectuados según facturas adjuntas, destinados a obtener su personalidad jurídica ascienden a Bs.
2.450,- importe coberturado (pagado) en efectivo.
6) La empresa adquiere un Terreno por Bs. 50.000.- a crédito con garantía hipotecaria en el Banco Fie.
7) Se compra varios mobiliarios por Bs. 12.000.- a crédito a 15 días plazo a Mueblería Ríos.
8) La empresa cancela en efectivo los servicios de energía eléctrica, Bs.200,- servicio telefónico por Bs. 130,-
Servicio de Agua por Bs. 80,- correspondiente al mes s/g facturas adjuntas.
9) Se vende mercadería por Bs. 55.500,- s/g Factura No. 101 a favor de Comercial “Gato Blanco” cobrándose el
30% y por el saldo se suscribe una Letra de Cambio a 10 días vista. La salida de Almacén es por Bs. 40.000.-
10) El propietario de la empresa decide aportar a ésta Bs. 35.000,- depositados directamente en cuenta corriente
del Banco FIE.
11) La empresa cancela la factura No. 38 por concepto de alquileres de la tienda en efectivo por Bs. 800.-
12) Se cobra a la Comercial Gato Blanco la letra de cambio a 10 días plazo vencida, en efectivo.
13) La empresa compra un Vehículo con garantía de un documento a 180 días plazo por Bs. 25.000.-
14) Se vende mercadería por Bs. 35.000 s/g fact. No 102 al contado. El Costo de venta en por Bs. 20.000.-
15) Se cancela la obligación a Mueblería Ríos, con cheque del Banco FIE.

Ejemplos de Nomenclatura de Cuentas:

1ro Según la Naturaleza de cuentas

2do. Según el tiempo de realización

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NOMENCLATURA DE CUENTAS

CÓDIGO CUENTAS CÓDIGO CUENTAS

CUENTAS DE BALANCE
1 00 00 ACTIVO 2 00 00 PASIVO
1 10 00 DISPONIBILIDADES 2 10 00 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1 10 01 Caja 2 10 01 Débito fiscal - IVA - 13%
1 10 02 Caja Chica 2 10 02 Impto. A las Transacciones (IT) por pagar - 3%
1 10 03 Banco……… Cuenta Corriente 2 10 03 Impto. Sobre utilidades (IUE) por pagar - 25%
2 10 04 Impto. A las Transacciones - Retenciones - 3%
1 10 11 Fondo de trabajo - agencias 2 10 05 Impto. Sobre utilidades-Bienes - Retenciones 5%
2 10 06 Impto. S/utilidades-Servicios-Retenciones 12,5%
1 10 21 Caja - asociación 2 10 07 Régimen complementario al IVA por pagar - 13%
1 10 22 Caja - comisión 2 10 08 Impto.A los consumos específicos (ICE) por pagar
1 10 23 Caja - consignación 2 10 09 Impto.A las transferencias de inmuebles por pagar
2 10 10 Impto.A las transferencias de vehículos por pagar
1 10 31 Fondo de amortización para bonos 2 10 11 Impto. A las sucesiones por pagar
2 10 12 Impto. A las transmisiones gratuitas por pagar
1 20 00 CUENTAS POR COBRAR 2 10 13 Impto. A la propiedad de bienes (IPB) por pagar
1 20 01 Cuentas por cobrar 2 10 14 Patentes municipales por pagar
1 20 02 Letras por cobrar 2 10 15 Multas e intereses por pagar
1 20 03 Letras renovadas por cobrar
1 20 04 Letras protestadas por cobrar 2 20 00 OBLIGACIONES LABORALES
1 20 05 Documentos por cobrar 2 20 01 Sueldos y salarios por pagar
1 20 06 Documentos renovados por cobrar 2 20 02 Subsidios por pagar
1 20 07 Documentos protestados por cobrar 2 20 03 Aguinaldo por pagar
1 20 08 Hipotecas por cobrar 2 20 04 Doble aguinaldo por pagar
1 20 09 Hipotecas renovadas por cobrar 2 20 05 Primas por pagar
1 20 10 Hipotecas protestadas por cobrar 2 20 06 Honorarios por pagar
1 20 11 Anticipos a proveedores 2 20 07 Vacaciones por pagar
1 20 12 Comisiones de venta por cobrar 2 20 08 Desahucios por pagar
1 20 13 Comisionistas 2 20 09 Retenciones laborales por pagar
1 20 14 Consignatarios 2 20 10 Aportes patronales por pagar
1 20 15 Otras cuentas por cobrar
2 30 00 OBLIGACIONES COMERCIALES
1 20 21 Cuentas incobrables 2 30 01 Cuentas por pagar
2 30 02 Letras por pagar
1 20 31 Sucursal…… 2 30 03 Letras renovadas por pagar
2 30 04 Letras protestadas por pagar
1 20 41 Honorarios por cobrar 2 30 05 Documentos por pagar
1 20 42 Alquileres por cobrar 2 30 06 Documentos renovados por pagar
1 20 43 Intereses por cobrar 2 30 07 Documentos protestados por pagar

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 “Contabilidad Básica” Lic. Gricel Elizabeth Vega Pérez

1 20 44 Seguros por cobrar 2 30 08 Anticipos de clientes

1 20 45 Dividendos por cobrar 2 30 09 Comisiones de venta por pagar
1 20 46 Arrendamientos por cobrar 2 30 10 Fletes de venta por pagar
2 30 11 Fletes de compra por pagar
1 20 51 Entregas con cargos de cuentas 2 30 12 Despachos aduaneros por pagar
1 20 52 Cuentas del personal
1 20 53 Cuenta Corriente Socio 2 30 21 Suministros de almacenes por pagar
2 30 22 Comitente
1 30 00 BIENES DE CAMBIO 2 30 23 Consignante
1 30 01 Inventario de mercadería
1 30 02 Inventario de suministros de almacenes 2 40 00 OTRAS OBLIGACIONES
1 30 03 Inventario en tránsito 2 40 01 Alquileres por pagar
1 30 04 Muestras de inventarios 2 40 02 Intereses por pagar
1 30 05 Muestras de inventarios - agencias 2 40 03 Comisiones bancarias por pagar
1 30 06 Muestras de inventarios - sucursales 2 40 04 Publicidad y propaganda por pagar
1 30 07 Inventario de productos terminados 2 40 05 Gastos de mantenimiento por pagar
1 30 08 Inventario de productos en proceso 2 40 06 Servicios Básicos por pagar
1 30 09 Inventario de materia prima 2 40 07 Seguros por pagar
1 30 10 Inventario de insumos 2 40 08 Sobre giros bancarios por pagar
1 30 11 Inventario inicial (Balance de Apertura) 2 40 09 Dividendos en efectivo por pagar
1 30 12 Inventario Final (Balance General) 2 40 10 Dividendos en bonos por pagar
2 40 11 Dividendos en pagares por pagar
1 40 00 PAGOS ANTICIPADOS 2 40 12 Dividendos en vales por pagar
1 40 01 Crédito Fiscal - IVA - 13% 2 40 13 Dividendos en acciones por pagar
1 40 02 Anticipos al personal 2 40 14 Arrendamientos por pagar
1 40 03 Sueldos y sal pagados por adelantado 2 40 15 Depósitos recibidos en custodia
1 40 04 Subsidio pagados por adelantado 2 40 16 Depósitos recibidos en garantía
1 40 05 Aguinaldos pagados por adelantado
1 40 06 Primas pagados por adelantado 2 40 21 Cuenta corriente Socio
1 40 07 Honorarios pagados por adelantado 2 40 22 Cuenta en participación
1 40 08 Fletes pagados por adelantado 2 40 23 Casa central
1 40 09 Publicidad pagada por adelantado
1 40 10 Comisiones de venta pag p/adelantado 2 50 00 INGRESOS ANTICIPADOS
1 40 11 Impuestos pagados por adelantado 2 50 01 Dividendos percibidos por adelantado
1 40 12 Alquileres pagados por adelantado 2 50 02 Honorarios percibidos por adelantado
1 40 13 Comisión bancaria pag por adelantado 2 50 03 Ingresos p/servicios percibidos por adelantado
1 40 14 Intereses pagados por adelantado 2 50 04 Publicidad percibida por adelantado
1 40 15 Seguros pagados por adelantado 2 50 05 Comisiones de venta percibidos por adelantado
1 40 16 Arrendamientos pagados por adelantado 2 50 06 Alquileres percibidos por adelantado
2 50 07 Intereses percibidos por adelantado
1 50 00 INVERSIONES 2 50 08 Arrendamientos percibidos por adelantado
1 50 01 Banco ………. - Caja de Ahorro
1 50 02 Banco … - Depósitos a Plazo Fijo - DPF 2 60 00 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

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 “Contabilidad Básica” Lic. Gricel Elizabeth Vega Pérez

1 50 03 Depósitos otorgados en custodia 2 60 01 Prestamos por pagar

1 50 04 Depósitos otorgados en garantía 2 60 02 Prestamos reprogramados por pagar
1 50 05 Contratos en anticrético 2 60 02 Hipotecas por pagar
1 50 06 Bonos estatales 2 60 03 Hipotecas renovadas por pagar
1 50 07 Bonos de empresa 2 60 04 Hipotecas protestadas por pagar
1 50 08 Acciones de empresas 2 60 05 Contrato de Concesión por pagar
1 50 09 Certificados de aportación 2 60 06 Bonos por pagar
1 50 10 Bienes inmuebles 2 60 07 Arrendamientos por pagar
1 50 11 Obras de arte 2 60 08 Indemnizaciones por pagar
1 50 12 Metales y piedras preciosas
1 50 13 Numismática 2 70 00 CRÉDITOS DIFERIDOS
1 50 14 Filatelia 2 70 01 Débito fiscal diferido
2 70 02 Prima en emisión de bonos
1 60 00 BIENES DE USO - ACTIVOS FIJOS 2 70 03 Descuento en compra de bonos
1 60 01 Muebles y enseres 2 70 04 Descuento en compra de acciones
1 60 02 Equipo de computación 2 70 05 Ingresos diferidos por arrendamientos
1 60 03 Vehículos 2 70 06 Ingresos diferidos por servicios
1 60 04 Aviones
1 60 05 Barcos y lanchas 2 90 00 CUENTAS REGULADORAS DE PASIVO
1 60 06 Equipos e instalaciones 2 90 01 Prima diferida en emisión de bonos
1 60 07 Maquinaria 2 90 02 Descuentos diferidos en compra de bonos
1 60 08 Herramientas
1 60 09 Edificios
1 60 10 Terrenos 3 00 00 PATRIMONIO
1 60 11 Obras en construcción
3 10 00 CAPITAL
1 60 21 Equipos de computación en arrendamiento 3 10 01 Capital unipersonal
1 60 22 Vehiculos en arrendamiento 3 10 02 Capital pagado
1 60 23 Aviones en arrendamiento 3 10 03 Capital limitado
1 60 24 Barcos y lanchas en arrendamiento 3 10 04 Capital social
1 60 25 Equipos e instalaciones en arrendamiento 3 10 05 Capital social preferente
1 60 26 Maquinaria en arrendamiento 3 10 06 Capital social común
3 10 07 Capital colectivo
1 70 00 CARGOS DIFERIDOS 3 10 08 Capital comanditario
1 70 01 Crédito fiscal diferido 3 10 09 Capital comanditario por acciones
1 70 02 Descuento en emisión de Bonos 3 10 10 Certificados - acciones fraccionadas
1 70 03 Prima en compra de Bonos 3 10 11 Aportes por capitalizar
1 70 04 Prima en compra de Acciones
1 70 05 Mejoras a inmuebles de terceros 3 10 21 Ajuste de capital

1 80 00 INTANGIBLES 3 10 31 Fondo social

1 80 01 Gastos de organización
1 80 02 Contratos de Concesiones 3 20 00 RESERVAS

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 “Contabilidad Básica” Lic. Gricel Elizabeth Vega Pérez

1 80 03 Patentes 3 20 01 Reserva legal

1 80 04 Derechos de autor 3 20 02 Reserva para capitalización
1 80 05 Líneas de productos 3 20 03 Reserva para ampliación de capital
1 80 06 Marcas de fábrica 3 20 04 Reserva para reinversión de capital
1 80 07 Derechos de Llave 3 20 05 Reserva para reposición de capital
3 20 06 Reserva por Revalúos técnicos
1 90 00 CUENTAS REGULADORAS DE ACTIVO 3 20 07 Reserva por mantenimiento de inventarios
1 90 01 Letras descontadas
1 90 02 Previsión para cuentas incobrables 3 20 11 Ajuste de reservas patrimoniales
3 20 12 Ajuste global del patrimonio
1 90 11 Previsión p/obsolescencia de inventarios
3 20 21 Fondo de reserva
1 90 21 Previsión para fluctuación de valores 3 20 22 Fondo de educación
3 20 22 Fondo de previsión y asistencia social
1 90 31 Deprec acum muebles y enseres
1 90 32 Deprec acum equipo de computación 3 30 00 RESULTADOS ACUMULADOS
1 90 33 Depreciación acumulada vehículos 3 30 01 Resultados Acumulados
1 90 34 Depreciación acumulada aviones 3 30 02 Resultados del Ejercicio
1 90 35 Depreciación acumulada barcos y lanchas
1 90 36 Deprec acum equipos e instalaciones 3 40 00 OTRAS CUENTAS PATRIMONIALES
1 90 37 Depreciación acumulada maquinaria 3 40 01 Intereses sobre aportes de capital
1 90 38 Depreciación acumulada herramientas 3 40 02 Superávit por donaciones
1 90 39 Depreciación acumulada edificio 3 40 02 Prima en emisión de acciones
3 40 02 Superávit en emisión de acciones
1 90 51 Dep acum eq de comp en arrendamiento 3 40 05 Superávit por donaciones de acciones preferentes
1 90 52 Dep acum. vehiculos en arrendamiento 3 40 06 Superávit por donaciones de acciones comunes
1 90 53 Deprec acum aviones en arrendamiento 3 40 07 Superávit por asignación s/acciones preferentes
1 90 54 Dep acum barcos y lanchas arrendamiento 3 40 08 Superávit por asignación sobre acciones comunes
1 90 55 Deprec acum eq e instal en arrendamiento 3 40 09 Superávit por deserción de accionistas preferentes
1 90 56 Dep acum maquinaria en arrendamiento 3 40 10 Superávit por deserción de accionistas comunes

1 90 61 Amort acum descuento emisión d’ bonos 3 40 11 Diferencias por valuación

1 90 62 Amort acum prima en compra de bonos 3 40 12 Diferencias por liquidación
1 90 63 Amort acum prima en compra de acciones
1 90 64 Amort acum mejoras a inmuebles ajenos 3 60 00 CUENTAS REGULADORAS DE PATRIMONIO
3 60 01 Aportes por cobrar
1 90 71 Amort acum gastos de organización 3 60 02 Aportes pendientes de realización
1 90 72 Amort acum contratos de concesión 3 60 03 Accionistas
1 90 73 Amortización acumulada patentes 3 60 04 Accionistas preferentes
1 90 74 Amort acumulada derechos de autor 3 60 05 Accionistas comunes
1 90 75 Amort acumulada línea de productos 3 60 06 Acciones por emitir
1 90 76 Amort acumulada marcas de fábrica 3 60 07 Acciones por emitir preferentes
1 90 77 Amortización acumulada derechos de llave 3 60 08 Acciones por emitir comunes

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 “Contabilidad Básica” Lic. Gricel Elizabeth Vega Pérez

CUENTAS DE RESULTADOS
4 00 00 COSTO 6 00 00 INGRESOS
4 10 00 COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA 6 10 00 OPERATIVOS U ORDINARIOS
4 10 01 Costo de venta 6 10 01 Venta de mercaderías
4 10 02 Compras 6 10 02 Venta de servicios
4 10 03 Bonificaciones sobre compras 6 10 03 Ingresos por arrendamientos
4 10 04 Fletes y acarreos sobre compras
4 10 05 (-) Devoluciones sobre compras 6 20 00 NO OPERATIVOS O EXTRAORDINARIOS
4 10 06 (-) Descuentos sobre compras 6 20 01
6 20 02 Comisiones percibidas
5 00 00 GASTO 6 20 03 Intereses percibidos
5 10 00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6 20 04 Dividendos percibidos
5 10 01 Sueldos y salarios
5 10 02 Subsidios pagados 6 20 11 Ingreso por venta de inversiones
5 10 03 Aguinaldos pagados 6 20 12 Ingreso por venta de Bienes de uso
5 10 04 Doble aguinaldo pagado 6 20 13 Ingreso por donaciones
5 10 05 Primas pagadas 6 20 14 Ingresos por permuta de bienes de uso
5 10 06 Vacaciones pagadas 6 20 15 Ingresos por recuperación de siniestros
5 10 07 Desahucios pagados
5 10 08 Indemnizaciones pagadas 6 20 21 Ingreso fondo de amortización para bonos
5 10 09 Aportes patronales 6 20 22 Ingreso por descuentos en compra de bonos
5 10 10 Servicio de Auditoria Externa 6 20 23 Ingreso por prima en emisión de bonos
5 10 11 Honorarios profesionales pagados 6 20 24 Ingreso por recompra de bonos
5 10 12 Servicios eventuales pagados 6 20 25 Ingresos por participación
5 10 13 Pasajes y viáticos 6 20 26 Sobrantes de caja
5 10 14 Gastos de representación 6 20 27 Sobrantes de inventario

5 10 21 Gastos de mantenimiento 5 20 00 GASTOS DE VENTA

5 10 22 Servicio de imprenta 5 20 01 Impuesto a las transacciones - IT - 3%
5 10 23 Fotocopias e impresiones 5 20 02 Publicidad y propaganda
5 10 24 Material de escritorio 5 20 03 Comisiones de ventas
5 10 25 Material y servicio de limpieza 5 20 04 Suministros de almacenes
5 10 26 Servicio de energía eléctrica 5 20 05 Fletes de venta
5 10 27 Tasa de aseo y alumbrado público 5 20 06 Descuento en ventas
5 10 28 Servicio de agua y alcantarillado 5 20 07 Devoluciones en ventas
5 10 29 Servicio telefónico y celular 5 20 08 Rebajas en ventas
5 10 30 Servicio de internet 5 20 09 Bonificaciones en ventas
5 10 31 Servicio de correo - Courier 5 20 10 Gastos judiciales
5 10 32 Servicios básicos 5 20 11 Gastos de protesto
5 10 33 Botiquín médico
5 10 34 Transporte local 5 20 21 Pérdida en cuentas incobrables
5 10 35 Servicio de té y refrigerio
5 30 00 GASTOS FINANCIEROS
5 10 41 Alquileres pagados 5 30 01 Intereses pagados
5 10 42 Seguros pagados 5 30 02 Comisiones bancarias
5 10 43 Arrendamientos pagados 5 30 03 Gastos bancarios
5 10 44 Estudios de investigación y desarrollo 5 30 04 Impuesto a las transacciones financieras-ITF

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5 10 51 Faltantes de caja 5 30 11 Amortización descuento en emisión de bonos

5 10 52 Multas y sanciones 5 30 12 Pérdida por recompra de bonos
5 10 53 Pérdida por bajas de inventarios
5 10 54 Pérdida por obsolescencia de inventarios 7 00 00 OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS (**)
5 10 55 Pérdida por fluctuaciones de valores 7 10 01 Pérdidas y ganancias
5 10 56 Pérdida por venta de inversiones 7 10 02 Ajuste por inflación y tenencia de bienes - AITB
5 10 57 Pérdida por venta de bienes de uso 7 10 03 Resultado por exposición a la inflación - REI
5 10 58 Pérdida por bajas de bienes de uso 7 10 04 Diferencias de cambio
5 10 59 Pérdida por donación de bienes de uso 7 10 05 Mantenimiento de valor
5 10 60 Pérdida por permuta de bienes de uso
5 10 61 Pérdida por obsolescencia de patentes (**) Estas cuentas en la hoja de trabajo, de presentar saldo
5 10 62 Pérdida por recuperación de siniestros deudor se clasificaran en la columna de costo-gasto.
En cambio de presentar saldo acreedor se clasificaran
5 10 71 Depreciación muebles y enseres en la columna de ingresos
5 10 72 Depreciación equipo de computación
5 10 73 Depreciación vehículos 8 00 00 CUENTAS DE ORDEN
5 10 74 Depreciación aviones 8 10 00 DEUDORAS
5 10 75 Depreciación barcos y lanchas 8 10 01 Acciones
5 10 76 Depreciación equipos e instalaciones 8 10 02 Acciones Preferentes
5 10 77 Depreciación maquinaria 8 10 03 Acciones Comunes
5 10 78 Depreciación herramientas 8 10 04 Bonos para emisión
5 10 79 Depreciación edificios 8 10 05 Boletas de garantía
8 10 06 Títulos valores
5 10 81 Deprec equipo de comp en arrendamiento 8 10 07 Mercadería recibida en consignación
5 10 82 Depreciación vehículos en arrendamiento 8 10 08 Impuesto sobre utilidad
5 10 83 Depreciación aviones en arrendamiento 8 10 09 Bienes recibidos en custodia
5 10 84 Deprec barcos y lanchas arrendamiento 8 10 10 Bienes recibidos en garantía
5 10 85 Deprec eq e instalaciones arrendamiento 8 10 11 Bienes recibidos en concesión
5 10 86 Deprec maquinaria en arrendamiento 8 10 12 Contratos de obras en proceso

5 10 91 Amort descuento en emisión de bonos 8 20 00 ACREEDORAS

5 10 92 Amortización prima en compra de bonos 8 20 01 Capital autorizado
5 10 93 Amort prima en compra de acciones 8 20 02 Capital autorizado preferente
5 10 94 Amortización mejoras a inmuebles ajenos 8 20 03 Capital autorizado común
5 10 95 Amortización gastos de organización 8 20 04 Bonos autorizados
5 10 96 Amortización contratos de concesión 8 20 05 Responsabilidad por boletas de garantías
5 10 97 Amortización patentes 8 20 06 Responsabilidad por títulos valores
5 10 98 Amortización derechos de autor 8 20 07 Consignante
5 10 99 Amortización línea de productos 8 20 08 Impuesto sobre las utilidades a compensar
5 10 100 Amortización marca de fabrica 8 20 09 Responsabilidad por bienes en custodia
5 10 101 Amortización derecho de llave 8 20 10 Responsabilidad por bienes en garantía
8 20 11 Responsabilidad por bienes en concesión
8 20 12 Responsabilidad por Contratos de obra en proceso

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PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO TITULO CÓDIGO TITULO
1 ACTIVO: 2 PASIVO:
11 ACTIVO CORRIENTE: 21 PASIVO CORRIENTES:
11101 FONDO FIJO 21101 Débito Fiscal – IVA 13%
1110101 Fondo Fijo Moneda Nacional 21102 IVA por pagar
1110102 Fondo Fijo Moneda Extranjera 21103 Impto a las Transacciones p/pagar 3%
11102 CAJA CHICA 21104 Retención I. T. por pagar 3%
1110201 Caja Chica Moneda Nacional 21105 Retención RC-IVA 13%
1110202 Caja Chica Moneda Extranjera 21106 Retención IUE s/Servicios 12.5%
11103 CAJA 21107 Retenciones IUE s/Bienes 5%
1110301 Caja Moneda Nacional 21108 Impuesto a las Utilidades por pagar 25 %
1110302 Caja Moneda Extranjera 21109 Impto Municipal a las Transferencias p/pagar
11104 BANCOS 21110 Patentes Municipales por pagar
1110401 Banco… ...................... Cuenta Corriente M/N
1110402 Banco…...................... Cuenta Corriente M/E
21201 Sueldos y Salarios Por Pagar
21202 Aguinaldos por Pagar
11201 CUENTAS POR COBRAR 21203 Primas por Pagar
1120101 Cuentas Por Cobrar M/N 21204 Subsidios por Pagar
1120102 Cuentas Por Cobrar M/E 21205 Aporte RC-IVA Dependientes por pagar 13%
11202 DOCUMENTOS POR COBRAR 21206 Aporte Patronal Caja Nal. de Salud p/p 10%
1120201 Documentos Por Cobrar M/N 21207 Aporte Patronal AFP Riesgo Prof. p/p 1,71%
1120202 Documentos Por Cobrar M/E 21208 Aporte Patronal FONVIS p/pagar 2%
1120203 Letras Por Cobrar M/N 21209 Aporte Patronal FONDO SOLIDARIO p/p 3%
1120204 Letras Por Cobrar M/E 21210 Aportes Patronales por Pagar
11203 CUENTAS INCOBRABLES 21211 Aporte Laboral AFP p/pagar 12,21%
21212 Aporte Laboral FONDO SOLIDARIO p/p
11204 (PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES)
0.50%
11205 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 21213 Aportes Laborales por Pagar
11206 CRÉDITO FISCAL IVA 13%
11207 CUENTA PERSONAL SOCIOS
11208 ANTICIPO A PROVEEDORES 21301 CUENTAS POR PAGAR
11209 ALQUILERES POR COBRAR 2130101 Cuentas Por Pagar M/N
11210 INTERESES POR COBRAR 2130102 Cuentas Por Pagar M/E
11211 COMISIONES POR COBRAR 21302 DOCUMENTOS POR PAGAR
2130201 Documentos Por Pagar M/N
2130202 Documentos Por Pagar M/E
11301 Inventario Inicial 2130203 Letras Por Pagar M/N
11302 Inventario Final 2130204 Letras Por Pagar M/E
11303 Inventarios de mercaderías 21303 ANTICIPO DE CLIENTES
11304 Mercaderías en Tránsito
11305 Inventario de material de reparación
21401 Alquileres por pagar
21402 Comisiones por pagar
11401 Anticipos al personal / Anticipo de sueldos 21403 Intereses por pagar
11402 Seguros Pagados Por Anticipado 21404 Seguros por pagar
11403 Alquileres pagados por anticipado 21405 Servicios Básicos por pagar
11404 Comisiones pagados por anticipado 21406 Otros gastos por pagar
11405 Intereses pagados por anticipado

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11406 Anticipo IUE-Compensar IT

21501 Alquileres percibidos por anticipado
21502 Intereses percibidos por anticipado
11501 CAJAS DE AHORRO 21503 Comisiones percibidas por anticipado
1150101 Banco................. Caja de Ahorro M/N
1150102 Banco................. Caja de Ahorro M/E 22 PASIVO NO CORRIENTE:
11502 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
1150201 Banco… ............. Depósitos a plazo fijo M/N 22101 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
1150202 Banco… ............. Depósitos a plazo fijo M/E 2210101 Préstamos Bancarios por Pagar M/N
2210102 Préstamos Bancarios por Pagar M/E
12 ACTIVO NO CORRIENTE: 22102 PRESTAMOS POR PAGAR
2210201 Préstamos por Pagar M/N
12101 Terrenos 2210202 Préstamos por Pagar M/E
12102 Edificaciones 22103 HIPOTECAS POR PAGAR
12103 Muebles y Enseres 2210301 Hipotecas por Pagar M/N
12104 Equipos e instalaciones 2210302 Hipotecas por Pagar M/E
12105 Equipo de computación 22104 PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN
12106 Vehículos – automotores
12107 Herramientas en general
12108 Maquinaria en general 3 PATRIMONIO NETO:
311 CAPITAL SOCIAL:
31101 Capital Unipersonal
12202 (Depreciación Acum. de Edificaciones) 31102 Capital Social
12203 (Depreciación Acum. de Muebles y Enseres) 31103 Aportes por Capitalizar
12204 (Depreciación Acum. de Equipos e instalaciones)
12205 (Depreciación Acum. de Equipo de Computación) 312 RESERVAS PATRIMONIALES
12206 (Depreciación Acum. de Vehículos - automotores) 31201 Reserva Legal
12207 (Depreciación Acum. de Herramientas) 31202 Reserva Estatutaria
12208 (Depreciación Acum. de Maquinaria) 31203 Reserva Por Revalúo Técnico de Activos .Fijo.
31204 Ajuste Global del Patrimonio
31205 Ajustes del Capital
12301 Gastos de Organización 31206 Ajuste de Reservas Patrimoniales
12302 Marcas de Fábrica
12303 Patentes de Invención 313 RESULTADOS ACUMULADOS
12304 Derecho de llave 31301 Utilidad de la gestión
31302 Pérdida de la gestión
31303 Resultados Acumulados
12401 (Amortización Acum. Gastos de Organización)
12402 (Amortización Acum. Marcas de Fábrica) C U E N T A S D E O R D E N:
12403 (Amortización Acum. Patentes de Invención)
12404 (Amortización Acum. Derecho de Llave) 130 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
13001 Mercaderías recibidas en consignación
13002 Valores en garantía
12501 ACCIONES EN OTRAS EMPRESAS
12502 BONOS DE EMPRESAS 340 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
12503 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN 34001 Comitentes y consignantes
1250301 Certificados de Aportación COTEL 34002 Depositantes de valores en garantías

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 “Contabilidad Básica” Lic. Gricel Elizabeth Vega Pérez

4 I N G R E S O S: 5123 PAGOS DE TRIBUTOS:

411 INGRESOS OPERATIVOS: 51231 Impuesto Propiedad de Bienes Inmuebles
41101 Venta de Mercaderías 51232 Impuesto Municipal a las transferencias-3%
41102 Venta de servicios 51233 Impuesto Sucesión y Transac. Gratuitas
41103 Recargo sobre ventas 51234 Impuesto a las Transacciones - 3%
41104 (-) Descuento y Devoluciones sobre ventas 51235 Otros Impuestos
51236 Impuesto a las Util. de las Empresas-25%
412 INGRESOS NO OPERATIVOS 51237 Gastos, Multas y Recargos
41201 Ingresos Varios 51238 Patentes Municipales
41202 Donaciones 5124 GASTOS GENERALES
41203 Multas Disciplinarias 51241 Alquileres Pagados
41204 Alquileres Percibidos 51242 Servicio de Luz Eléctrica
41205 Intereses Percibidos 51243 Servicio de Agua Potable
41206 Ganancia en venta de bienes de uso 51244 Servicio Telefónico
41207 Ajuste P. Inflación y Tenencia de B. 51245 Servicio de Internet
41208 Diferencia de Cambio 51246 Servicio de Publicidad y Propaganda
51247 Servicio de Imprenta
5 E G R E S O S: 51248 Servicio de fotocopias
511 COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA: 51249 Servicio de Te y Refrigerio
51101 Costo de Ventas 512410 Servicio de Movilidad - Transporte Local
51102 Compra de Mercadería 512411 Servicio de Transporte - Fletes y Correo
51103 Bonificaciones sobre compras 512412 Servicio de Casilla de Correo
51104 Fletes y Acarreos sobre compras 512413 Gastos Notariales y Judiciales
51105 (-) Devoluciones sobre compras 512414 Suscripciones periódicos, revistas
512415 Afiliaciones
512 GASTOS DE OPERACIÓN 512416 Material de Escritorio
5121 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 512417 Donaciones y Obsequios
51211 Sueldos y Salarios Pagados 512418 Material y Servicio de Limpieza
51212 Aguinaldos Pagados 512419 Botiquín de Medicinas
51213 Vacaciones Pagadas 512420 Mantenimiento y Reparación Edificaciones
51214 Gastos Por Indemnización 512421 Mantenimiento y Reparación Mueb.y E
51215 Gastos Por Desahucios 512422 Mantenimiento y Reparación Eq. Comp
51216 Gastos Por Bonificaciones - Primas 512423 Mantenimiento y Reparación Vehiculo
51217 Subsidio Pre-Natal 512424 Mantenimiento y Reparación Electric
51218 Subsidio de Natalidad 512425 Depreciación Edificaciones
51219 Subsidio de Lactancia 512426 Depreciación Muebles y Enseres
512110 Subsidio de Sepelio 512427 Depreciación Equipos e Instalaciones
512111 Aportes Patronales 512428 Depreciación de Equipo de Computac.
512112 Gastos Por Capacitación 512429 Depreciación Vehículos – automotores
512113 Pasajes Terrestre - aéreos 512430
512114 Gastos Por Viáticos 512440 Amortización Gastos de Organización
512115 Honorarios Profesionales 512441 Amortización Marcas de Fábrica
512116 Servicio de Auditoria Externa 513 OTROS GASTOS
512117 Gastos por formularios 51301 Pérdida en venta de Bienes de Uso
5122 GASTOS SERVICIOS FINANCIEROS: 51302 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
51221 Gastos Por Chequera 51303 Diferencias de Cambio
51222 Intereses Bancarios y Otros 51304 Pérdida por Siniestros
51223 Intereses Pagados 514 CUENTAS TRANSITORIAS
51224 Seguros Pagados 51401 Pérdidas y ganancias

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