Realizado Por Jennifer Beatriz González Hernández GH19012

SELECCIÓN POR BLOQUES (Conglomerado)

Se pueden seleccionar uno o varios bloques de elementos contiguos a la población.
Generalmente la selección en bloques no se puede utilizar en el muestro estadístico.
Debido al número relativamente grande de bloques requeridos para formar una
conclusión de auditoría razonable, generalmente no se puede depender del muestreo en
bloques para producir una muestra representativa en forma eficiente. La única
oportunidad de que sea útil este método es cuando existe un número razonable de
bloques, para asegurar que la muestra sea representativa. De otra manera, la selección de
un solo bloque del conjunto de todas las transacciones de un año no es apropiado, en la
mayoría de los casos.
Aunque en algunas circunstancias el examen de un bloque de elementos puede ser un
procedimiento de auditoria adecuado, rara vez será una técnica de selección de muestra
adecuada si el auditor intenta realizar, sobre la base de la muestra, inferencias válidas
para la población entera.

Características
 Consiste en seleccionar uno o varios bloques de elementos de una secuencia con
características similares entre ellos dentro de un periodo de tiempo.
Ejemplo: Un bloque de 100 transacciones de ventas del diario de ventas de la cuarta
semana de enero 2021

 Incluye generalmente todas las partidas de un periodo determinado o todas las

partidas de una sección de cuentas por orden alfabético
Ejemplo: Se tomaron todos los cheques de sueldos pagados el día 25 de marzo o todas las
facturas de proveedores cuyos nombres comiencen por J.

 Dependiendo de las circunstancias el examen de un bloque de elementos es un

procedimiento de auditoria adecuado.
 No se puede utilizar en el muestreo estadístico
 Las muestras por bloques no suelen ser de tipo económico
 Este tipo de muestreo es muy practico para el estudio de Mercado y Poblacionales,
por el ahorro en costo
Este tipo de selección se puede utilizar en el área de Tesorería, Facturación, Inventarios,
Efectivo como muestreo de control.
Teniendo como base que uno de los objetivos del muestreo en la auditoria se emplea
para:
-Obtener evidencia real con una base razonable y solida que nos sirva para emitir
conclusiones sobre la población de la cual se escogió la muestra.
Si se desea usar este método se debe analizar cuidadosamente los resultados de la
revisión, y, en especial, cerciorarse que la muestra tomada sea representativa de la
población.

Ventajas:
i. Es muy eficiente cuando la población es muy grande y dispersa.
ii. No es preciso tener un listado de toda la población solo de las
unidades primarias de muestreo.

Desventajas:
i. El cálculo del error estándar es complejo.

Cómo hacer un muestreo por conglomerados de manera efectiva

El proceso habitual de un muestreo por conglomerados es el siguiente:
-Decidir un público objetivo y también el tamaño de la muestra.
-Crear un marco de muestreo utilizando un marco existente o creando uno nuevo para el
público objetivo.
-Evaluar los marcos en función de la cobertura y la agrupación y hacer cualquier ajuste
correspondiente. Estos grupos suelen ser variados considerando la población que puede
ser exclusiva e integral. Los miembros de una muestra se seleccionan de manera
individual.
-Determinar la cantidad de grupos e incluir una cantidad de miembros promedio en ellos.
Asegúrate de que cada uno de estos grupos realmente sea distinto el uno del otro.
-Elígelos al azar.
-La estructura geográfica o por área es la más utilizada en muestreo por conglomerados.
-El muestreo por conglomerados se deriva en subtipos de una etapa y de dos etapas, en
función del número de pasos que siguen los investigadores para formar conglomerados.
CASOS DE MUESTREO POR SELECCIÓN POR BLOQUES O CONGLOMERADOS
Consiste en seleccionar, sobre la base de criterio, una parte de la población; y esta parte revisarla
al cien por ciento.

Ejemplo 1:

Un auditor selecciona, dentro de todos los meses del año de 1996, las ventas del mes de mayo.
Con los resultados obtenidos de la revisión de ese mes, finca su opinión con respecto a todas las
ventas del año de 1996.

Ejemplo 2:

En un inventario físico el universo está conformado por los artículos que contienen cincuenta
estantes diferentes. El auditor revisa al cien por ciento tres estantes que seleccionó bien sea a su
criterio o por métodos estadísticos. También en este caso, con apoyo en los resultados obtenidos,
el auditor expresa su opinión en relación con todo el inventario.

Este método de selección, muy usado en la práctica, adolece de serias deficiencias, como se puede
apreciar en el análisis de los dos ejemplos anteriores.

En el ejemplo 1, cuando el mes de mayo haya sido seleccionado, inclusive sobre base estadística y
aleatoria, no quiere esto decir que el mes de referencia sea un ejemplo típico cuyo resultado de su
revisión se pueda extender a todo el año. Esto es, un mes de mayo, cualquiera que sea el negocio
de que se trate, jamás será igual en ventas a enero, agosto o diciembre, por ejemplo. Los
resultados obtenidos de la revisión de ese mes, de ninguna manera serán representativos del total
de la población.

Por lo que hace al ejemplo 2, revisar tres estantes no le da al auditor la seguridad de que los
resultados obtenidos en su revisión sean aplicables al total del inventario... por la simple limitación
del elemento humano que intervino en la preparación y en la torna del inventario físico. En este
caso, no todos los empleados tienen la misma preparación, prestancia, entusiasmo y deseo de
hacer bien o mal las cosas.

Ahondando más en el ejemplo. Suponiendo que en el inventario intervinieron seis empleados de

los cuales uno es negligente y no se preocupa por hacer bien las cosas. Uno de los estantes que
seleccionó y revisó el auditor fue inventariado por este último empleado. El auditor encontró que
el estante contiene errores en un 27%. ¿Es justo aplicar un resultado parcial a un universo cuando
la causa de los resultados es originada por elementos difíciles de homogeneizar en aspectos
específicos, como es el elemento humano?

Si usted auditor, va a seleccionar sus muestras por el método de bloque o conglomerados, analice
cuidadosamente los resultados de su revisión; y, en especial, cerciórese que la muestra sea
representativa de la población.
MUESTREO DE JUICIO O MUESTREO DIRIGIDO.
Se aplica en aquellas situaciones en las que el auditor emplea su propio criterio, en lugar
de una técnica estadística para determinar tamaños de muestra o métodos de selección.
Hay casos en que el auditor no necesitará la seguridad de contar con una precisión y un
nivel de confianza estipulado, en que podrá deliberadamente efectuar una selección
dirigida para satisfacer un objetivo particular de auditoría. Por supuesto es necesario que
se entiendan los principios básicos del muestreo estadístico y sus aplicaciones a fin de que
se conozca cuando utilizar uno u otro.
El Muestreo de juicio es aquel que se aplica al entero juicio del auditor. No lleva ningún
patrón o norma de tipo ordenado o estadístico. Este muestreo, lamentablemente uno de
los más empleados en el medio, proporciona en ocasiones limitados elementos de juicio
para emitir una opinión veraz y confiable ya que se apoya en resultados emanados, las
más de las veces, en el carácter y formación profesional del auditor; su tendencia hacia
revisar o no aspectos en especial; los muchos o pocos deseos de profundizar en una
revisión; inclusive, el estado de ánimo del auditor representa un factor de influencia
determinante.
Este tipo de técnica es altamente recomendable cuando se trata de revisar situaciones
concretas y definidas; como puede ser el caso de un fraude perfectamente conocido, bien
sea por detección en otras pruebas, o por aviso.
Este tipo de muestreo es aplicable también en aquellos casos, en los que no obstante ya
se haya realizado una selección de pruebas de auditoría por cualesquiera de los otros
métodos conocidos; el criterio y juicio del auditor le aconseja que profundice la revisión
en algunos casos específicos
El muestreo basado en el juicio depende de la competencia ya la experiencia del equipo
auditor.
Para este muestreo puede considerarse lo siguiente:
a) La experiencia de auditoría previas dentro del alcance de la auditoría
b) la complejidad de los requisitos (incluyendo los requisitos legales y reglamentarios)
para lograr los objetivos de la auditoría
c) la complejidad e interacción de los procesos de la organización y los elementos del
sistema de gestión
d) el grado de cambio en la tecnología, el factor humano, o el sistema de gestión
e) los riesgos y oportunidades significativos previamente identificados para la mejora
f) la salida del seguimiento de los sistemas de gestión
Un inconveniente del muestreo basado en el juicio es que puede no haber una estimación
estadística del efecto de la incertidumbre en los hallazgos de la auditoría y en las
conclusiones alcanzadas.

CARACTERÍSTICAS

 Se caracteriza este tipo de muestreo por un esfuerzo deliberado de obtener

muestras representativas mediante la inclusión en la muestra de sujetos
supuestamente típicos.

 Aplica bien para estudios de pre-prueba ó prueba piloto para instrumento. La idea
se centra en que el investigador elige la muestra porque los considera los más
representativos.

 El asunto critico es la objetividad. Que tanto se puede confiar en el juicio del

investigador al seleccionar una muestra.

 La muestra se elige sobre la base de conocimientos que el investigador tenga de la

población.

Cuando utilizar el muestreo discrecional

El diseño del muestreo discrecional generalmente se utiliza cuando un número limitado de
individuos posee el rasgo de interés. Es la única técnica de muestreo viable para obtener
información de un grupo muy específico de personas. También es posible utilizar el
muestreo discrecional si el investigador conoce a un profesional o autoridad fiable que él
cree que es capaz de reunir una muestra representativa.

Ventajas

 Se requiere de información o características muy específicas para seleccionar la

muestra y por lo tanto es más confiable (por cuota)
 Se hace la selección de la muestra de acuerdo al juicio del investigador, de esta
forma es más específico en buscar el tema que quiere conocer (por juicio)
 Selección de los casos más disponibles de acuerdo al tema a investigar
(conveniencia)
 Este tipo de muestreo reduce costos y tiempo

Obstáculos del muestreo discrecional

Las dos debilidades principales del muestreo discrecional se encuentran en la autoridad y
en el proceso de muestreo, ambos relacionados con la fiabilidad y el sesgo que
acompañan a la técnica de muestreo.
Desafortunadamente, generalmente no hay manera de evaluar la fiabilidad del experto o
de la autoridad. La mejor manera de evitar el error de muestreo presentada por el experto
es elegir la mejor autoridad y más experimentada en el campo de interés.
El proceso de muestreo generalmente estará sesgado, ya que no se utiliza
ninguna aleatorización para obtener la muestra. También vale la pena señalar que los
miembros de la población no tienen las mismas posibilidades de ser seleccionados. Su
consecuencia es la mala representación de toda la población que limitará
las generalizaciones de los resultados del estudio.

Hasta el 31 de octubre de 1978 la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del

Instituto Mexicano de Contadores Públicos reconocía en su Boletín F-02 Pruebas
Selectivas de Auditoría la aplicación del muestreo de criterio. A partir del 1 de noviembre
del mismo año, con la emisión del Boletín 5020 El Muestreo en la Auditoría, que sustituyó
al referido F-02; elimina las referencias y normatividad relacionada con el muestreo de
criterio, es de entenderse que lo desconoce; situación que prevalece hasta la fecha.

Es de comprenderse la postura lógica, razonada y tendente hacia la óptima

profesionalización del contador público en su especialidad de auditor. Sin embargo, y pese
a la postura normativa e institucional en la materia que orienta única y exclusivamente
hacia el muestreo estadístico, es de reconocerse que el muestreo de criterio, también
llamado muestreo dirigido, se aplica con una recurrencia y costumbre - tal vez no muy
recomendable- que sobrepasa al uso del muestreo estadístico. Esta es una realidad, y
como tal debe aceptarse. A continuación, se cita lo que señalaba sobre este tema el
Boletín F-02. Queda la referencia... al fin que la historia es presente.

"Prueba selectiva a base de criterio: Mediante este muestreo dirigido (no estadístico), el
auditor, basado en un criterio subjetivo, determina el tamaño de la muestra, la selección
de las partidas que lo integran y la evaluación de los resultados. Este criterio se
fundamenta en su capacidad y experiencia profesionales.

"Este método no es arbitrario si el auditor posee las condiciones subjetivas siguientes:

a) Educación teórica suficientemente amplia en el campo en que esté practicando la

evaluación; esto le permite tener un marco de referencia de conceptos significativos, que
a su vez le servirán para encuadrar y clasificar adecuadamente los datos obtenidos de la
realidad, con base en los resultados del muestreo;

b) experiencia práctica suficiente que le facilite comparar los resultados de una muestra
concreta con los resultados observados a través de su experiencia, capacitándolo así para
tener elementos comparativos de juicio;
 c) juicio equilibrado y maduro, que le permita estimar objetivamente todos los elementos
tanto favorables como desfavorables, que van a influir en su apreciación".

La aplicación del muestreo de criterio implica un alto riesgo con respecto a la

confiabilidad de los resultados que arroja. De manera enunciativa se pueden señalar
algunas de sus desventajas:

• En una muestra seleccionada con base en criterio, el auditor no tiene medida del riesgo
involucrado; por lo tanto, el muestreo de criterio no permite a este profesional hacer una
evaluación cuantitativa de los resultados que obtenga.

• En circunstancias esencialmente idénticas, el criterio varía de un auditor a otro, de un

trabajo a otro e, inclusive, de un día para otro.

• El auditor asume el riesgo de que conclusiones basadas en una muestra seleccionada a

su criterio pueden ser erróneas. En términos positivos, por consiguiente, el auditor
requiere razonable seguridad de estar acertado.

• En la formación de conclusiones basadas sobre una muestra de criterio, una persona o

autoridad prudente hará reservas por el cierto grado de error que pudiere haber
inherente en cualquier estimación que se le presente.

• Existe el riesgo de que la muestra no sea representativa de toda la población.

Pretendiendo llegar a una conclusión, el muestreo de criterio puede ser bueno siempre y
cuando el auditor cuente con la debida capacidad profesional, conocimientos en el área o
rubro sujeto a su revisión, y la mayor dosis de objetividad y sentido común en su
aplicación.

En el muestreo de criterio el auditor decidirá a su entero juicio y criterio cuántas y de qué

tipo muestra de auditoría revisará. La selección de esas muestras será bajo las técnicas
señaladas en el apartado que antecede.

CASOS DE MUESTREO POR JUICIO

Ejemplo 1

Supongamos que el investigador va a realizar un estudio sobre el nivel de satisfacción del

profesorado de cierta universidad. El estudio se suele realizar cada dos años, por lo que el
responsable del estudio, gracias a su experiencia y sus antecedentes, sabe perfectamente
cuál puede ser la mejor muestra para el estudio.

Ejemplo 2
 A un jefe de estudios le encomiendan un estudio del nivel de satisfacción de los alumnos
con un determinado profesor. El investigador, que conoce a todos los alumnos de esa
clase, decide utilizar el muestreo discrecional seleccionando a los alumnos que cree que
serán los más representativos