(ACV-S04) Tarea Académica 2

TRIBUTACION EMPRESARIAL
“Nuevo Régimen Único Simplificado y Régimen Especial de

Renta”
Presentan los alumnos:
 Morales Vilca, María del Carmen
 Olano Mendoza, Karla Esthefanny

 Pariona Cotera, Lilian Lorena
 Parra Julcarima Sayuri Steffany
 Pastor Cabrera Franklin Ademir
DOCENTE: Edmundo Díaz Torres
Lima, Octubre 2022

ÍNDICE
1. PAGOS A CUENTA POR RENTA DE TERCERA CATEGORIA
1.1 Presentación del caso
1.2 Desarrollo del caso
2. ADICIONES
2.2 Desarrollo del caso.
3. DEDUCCIONES
4. CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE
5. BIBLIOGAFRIA.
1 PAGOS A CUENTA POR RENTA DE TERCERA CATEGORIA
1.1 Presentación del caso.
Demuestre y calcule los pagos a cuenta por renta de tercera categoría, en forma
mensual aplicando el porcentaje y el coeficiente, para lo cual puedes trabajarlo
en más de un ejercicio económico.
Se tiene a la empresa EXPOSISTEMAS SERVICIOS SAC, que en el año 2020
estuvo en el régimen general, al cierre del año el contador hizo el cambio al
Mype tributario, cumpliendo las condiciones.
En el año 2021 comienza a declarar con el nuevo régimen.

2.-ADICIONES
2.1.- PRESENTACION DEL CASO
Aplique y desarrolle 4 adiciones a la utilidad neta más habituales según el caso (rubro) que
presente en su trabajo.
2.2.- DESARROLLO DEL CASO
Así mismo la empresa Exposistemas Servicios SAC para el periodo 2021 tuvo adiciones como
gastos reparables y sanciones administrativas.
Gastos por concepto de Multas e Intereses Durante el ejercicio 2021
ADICION CARÁCTER CONCEPTO
La empresa a contabilizado como gastos por multas un importe de S/2641
por presentacion fuera del plazo los libros electronicos e impuestos. Por
intereses moratorios por pagos atrasados de los mismos S/750 . Pago al
SAT por multas de infraccion de transito de uno de los carros de la
empresa S/1,500
S/ 4,650.00 Temporal
Multas de Libros e impuestos atrasados S/ 2,400

Intereses Moratorios S/750
Sanciones Administrativas por infraccion de transito S/1,500
Base Legal: Inciso c) del Articulo 44° de la ley
Compra de combustible
Se efectuo la compra de combustible por el importe de S/2,600 . Se
verifica en los comprobantes de pago que no tiene numero de placa y en
algunos comprobantes no es el numero de placa de la empresa y no
cuentan con alquiler vehicular.
S/ 2,600.00 Permanente
A Base Legal: Articulo 44° inciso j) de la ley del Impuesto a la Renta - Inciso
D b) del articulo 25° del Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
I
C
I
Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reunen los requisitos establecidos
O
N
La empresa a contabilizado como gasato el importe de S/3,458
E
sustentados con comprobantes de epago que no tienen detalle del servicio
S
prestado ni la cantidad exacta de productos adquiridos.
S/ 3,458.00 Permanente
Base Legal: inciso j) del articulo 44° de la ley del Impuesto a la Renta -
Inciso b) del articulo 25° del Reglamento, 1 subnumeral 1.9 del articulo 8°
de la RS 007-99/SUNAT y modificatorias
Gastos del profesional cancelados en el ejercicio 2022

En el mes de diciembre la empresa contabilizo como gasto el importe de
S/2,000 según Recibo por Honorario Electronico E001 300 por concepto
de Servicio de Mantenimiento en el Hospital Huiracocha, dicho recibo sera
pagado en junio del 2021 (despues de la presentacion de la DDJJ Anual de
renta del 2021)
Base Legal: inciso v) del articulo 37° de la ley Cuadrogesimo octava

DTyF de la ley
TOTAL S/ 12,708.00
3. DEDUCCIONES
3.1 Aplique y desarrolle 4 deducciones a la utilidad neta, más habituales según el caso
(rubro) que presente en su trabajo.Empresa Exposistemas Servicios SAC
DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

Deducciones adicionales sobrelas remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
5 trabajadores con antigüedad mayor 2 trabajadores con antigüedad
CONCEPTO
a 1 año menor de 1 años
Determinacion del porcentaje de trabajadores discapacitados
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2021, calculados

mensualmente y totalizados por año:
(45x5) + (55x10) =
90 + 550
640.00
b) Número de trabajadores discapacitados:

(8 x 2) + (16 x 10) =
16 + 160
176.00
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

176 x 100
640.00
27.50%
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.
Remuneraciones pagadas
A) Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 6 trabajadores
6 x S/3100 x 14 Remuneraciones =
S/ 260,400.00
Bonificacion extraordinaria S/ 263,748.00

6 x S/3100 x 2
S/ 37,200.00 x 9 %
3348.00
B) Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 3 trabajadores

3 x S/ 2300.00 x 8 meses
55200.00
Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de

un año de labor:
2300 x3 x 4 meses
S/ 27,600.00 / 6
S/ 4,600.00
Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con

menos de un año de labor:
2300 x 3
S/ 6,900.00
Bonificación extraordinaria:
Gratificación de julio + Gratificación de x 9 %
S/ 4,600.00 + 6900 x 9 %
S/ 11,500.00 x9%
S/ 1,035.00
Deducción adicional:
50% de S/ 263,748.00 S/ 131,874.00
50% de S/ 67,735.00 S/ 33,867.50
Límite máximo:
Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
6 x 24 RMV x S/930 S/ 133,920.00
S/ 133,920.00
Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:
3 x 2 RMV x S/930 x 8 meses de labor S/ 44,640.00
S/ 44,640.00
Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y límite máximo)
5 trabajadores con antigüedad mayor a 1 año
RemuneracionesPagadas S/ 263,748.00
Deducción adicional S/ 131,874.00
S/ 131,874.00
Límite máximo S/ 133,920.00
El menor valor es el de deducción adicional
2 trabajadores con antigüedad menor a 1 año

Remuneraciones pagadas S/ 67,735.00
Deducción adicional S/ 33,868
S/ 33,868
Límite máximo S/ 44,640.00
El menor valor es el de deducción adicional
TOTAL DEDUCCION ADICIONAL S/ 165,741.50

Dividendos percibidos en calidad de accionistas
La empresa en calidad de accionista ha percibido dividendos de la empresa

"Nestle" S.A. por la suma de S/.20,620.00 Los dividendos han sido
percibidos en su integridad en el ejercicio 2021. S/ 20,620.00 Permanente
El pago de los dividendos se efectuó vía transferencia bancaria de
Interbank. Base legal: Artículo 24-B de la Ley del Impuesto a la Renta.
Ingresos por intereses de devoluciones
Durante el ejercicio 2021 ha percibido de la SUNAT S/.5,230.00 por

concepto de intereses por devoluciones solicitadas. S/ 5,230.00 Permanente
Base legal: Artículo 3° de la Ley
Deducciones por ingresos financieros inafectos
Total ingresos financieros inafectos (Intereses por bonos del tesoro)

Base legal: Inciso (h) del parrafo 2° del Artículo 18° de la Ley del Impuesto a S/ 19,250.00 Permanente
laRenta
Recuperación de vacaciones adicionadas en el ejercicio 2020 a ser recuperadas a la fecha de devengo ypago en el ejercicio 2021
Vacaciones adicionadas en la Declaración Jurada Anual 2020 y recuperadas

a la fecha de su devengo y pago en el ejercicio Fiscal 2021.
Base legal: Inciso (v) del Artículo de la Ley del Impuesto a la Renta - Inciso
(q) del Artículo 21° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
TOTAL DEDUCCIONES S/ 218,731.50
CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

Presentación del Caso
Según su caso planteado, considere el último ejercicio económico y desarrolle el Cálculo de la

Renta Imponible a partir de una utilidad contable (xxxx monto), considere las adiciones y
deducciones trabajadas en los puntos anteriores, y calcule el impuesto a la renta anual
indicando el importe a regularizar. Para calcular el impuesto a la renta anual aplique el cuadro
de las tasas progresivas acumulativas (porcentajes del impuesto a la renta anual según UIT).
Desarrollo del Caso
BIBLIOGRAFIA
 https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/herramientas/regimen-mype-
tributario
 https://emprender.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/Procedimiento
%20para%20el%20cambio%20de%20R%C3%A9gimen%20Tributario_0.pdf
 https://www.gob.pe/7326-calcular-el-pago-mensual-en-el-rg

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“Nuevo Régimen Único Simplificado y Régimen Especial de

 Morales Vilca, María del Carmen

 Olano Mendoza, Karla Esthefanny

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Lima, Octubre 2022

1. PAGOS A CUENTA POR RENTA DE TERCERA CATEGORIA

1.1 Presentación del caso

1.2 Desarrollo del caso

2.1 Presentación del caso

2.2 Desarrollo del caso.

3.1 Presentación del caso

3.2 Desarrollo del caso

4. CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

4.1 Presentación del caso

4.2 Desarrollo del caso

En el año 2021 comienza a declarar con el nuevo régimen.

Multas de Libros e impuestos atrasados S/ 2,400

Gastos del profesional cancelados en el ejercicio 2022

Base Legal: inciso v) del articulo 37° de la ley Cuadrogesimo octava

DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2021, calculados

b) Número de trabajadores discapacitados:

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.

A) Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 6 trabajadores

Bonificacion extraordinaria S/ 263,748.00

B) Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 3 trabajadores

Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de

Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con

El menor valor es el de deducción adicional

2 trabajadores con antigüedad menor a 1 año

El menor valor es el de deducción adicional

TOTAL DEDUCCION ADICIONAL S/ 165,741.50

La empresa en calidad de accionista ha percibido dividendos de la empresa

Ingresos por intereses de devoluciones

Durante el ejercicio 2021 ha percibido de la SUNAT S/.5,230.00 por

Deducciones por ingresos financieros inafectos

Total ingresos financieros inafectos (Intereses por bonos del tesoro)

Vacaciones adicionadas en la Declaración Jurada Anual 2020 y recuperadas

TOTAL DEDUCCIONES S/ 218,731.50

CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

Según su caso planteado, considere el último ejercicio económico y desarrolle el Cálculo de la

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