PPT-Impacto Tributario de Las NIIF TA1

IMPACTO TRIBUTARIO DE
LAS NIIF (2172)
PROFESORA: MARITZA PILAR VILCA MALDONADO
INTEGRANTES:
REVOLLEDO MAURICIO, ESTEBAN

CONTRERAS HUARACA, JHULIANA
LLANCA GÁLVEZ, CARMEN ROSA
JAUREGUI TOLENTINO, MELISSA KATHERINE
HUAMAN ALVAREZ, RUTH MATILDE
CASUISTICA NIC 16
La empresa TRADI S.A. el 15 de octubre del año 2021 ha adquirido una maquinaria del
exterior por un valor de compra de US$145,500, asimismo se ha incurrido en fletes del exterior
por US$11,000, seguros US$1,800.00 y derechos de aduanas por US$1,500.00 el tipo de
cambio a la fecha de la compra ha sido de 2.85 por dólar. Adicional agregar el IGV 18% y 3%
por la percepción. Por otro lado, se han incurrido en fletes locales por un valor de compra de
S/1,450.00 gastos de agentes de aduana por un valor de compra de S/3,100, también durante
el mes se han incurrido en gastos de almacén de la empresa por un valor de compra de
S/4,000.00 y gastos de traslado por S/500.00 , dejando en el lugar de uso el 01/11/2021. Todos
los precios hay que agregar más igv. Además, la máquina empezó a usarse recién el 15/11
pero debido a los movimientos y traslados se había dañado una pieza que se tuvo que
comprar por US$500.00 dólares incluido el igv y se pagó por S/1700.00 netos con recibido de
honorario afecto a retención al técnico Freddy Ramos que reparó. A partir del 16/11 empieza a
funcionar sin problemas.
En este caso se solicita los siguientes:

1°Determinar el costo de adquisición de la maquinaria, el IGV a pagar y el registro contable.
2°Determinar la depreciación 2018,2019 y 2020. Teniendo en cuenta que la maquinaria
empezó a funcionar el 01/12/2018, considerando su valor residual es de S/50,000 y la vida útil
es de 10 años.
3°El 1 de enero del 2021 se realizó una mejora por un valor de compra de S/100,000 más igv,
que amplió la vida útil en 1 año adicional, pero no se modificó el valor residual.
4°El 01/06 se acuerdo disponer del activo para su venta.
DATOS:
*Se adquirió una maquinaria el 15/10/2018 del exterior
*Inicia a usarse el 15/11/2018

1° DETERMINAR EL COSTO DE ADQUISIÓN DE LA MAQUINARIA
De acuerdo con la NIC 16, la medicación del Costo se efectúa teniendo en cuenta:
2° DETERMINACIÓN DE DEPRECIACIÓN DEL 2018 , 2019 Y 2020
Para ello se debe considerar que el 01/12/2018 empezó a funcionar, con un valor residual de
S/50,000.00 y la vida útil es 10 años.
De acuerdo con la NIC 16, a norma indica que el importe depreciar de un activo se distribuirá de forma
sistemática a lo largo de su vida útil, en nuestro caso nos indica que la vida útil es de 10 años.
De acuerdo con la NIC 16 nos indica que cuando el activo se encuentre disponible en uso, por lo tanto
en nuestro caso la maquina se empezó a usarse desde noviembre por ello se considera en el 2018
noviembre y diciembre.
2018 Desde el 01 de
Noviembre al 31 de Diciembre:
3° EL 1 DE ENERO DEL 2021 SE REALIZÓ UNA MEJORA POR UN
VALOR DE COMPRA DE S/100,000 MÁS IGV, QUE AMPLIÓ LA VIDA
ÚTIL EN 1 AÑO ADICIONAL, PERO NO SE MODIFICÓ EL VALOR
RESIDUAL.
S/118,000.00=> Incluido IGV
De acuerdo con la NIC 16, nos indica que para determinar
la vida útil del activo se debe considerar el factor como
indica en el inciso C, referente a nuestro caso hubo
En el importe de depreciado en histórico, se considero
mejoras. 2018(nov/dic), 2019 y 2020. Total 26 meses, quedando pendiente
por depreciar 94 meses + los 12 meses que incremento por la
mejora siento total por depreciar 106 meses
4° EL 01/06/2021 SE ACUERDO DISPONER DEL ACTIVO PARA SU VENTA. -VENTA DE ACTIVO
NIC16 NIIF 5
De acuerdo con la NIC16 indica que no se aplica a la NIIF5,

a la vez la NIIF 5 nos indica que debemos considerar el
menor importe en libros o valor razonable :
Por tanto, se ejecuta una reclasificación y suponiendo que el

Valor en Libros es menor, se considerará el mismo.
NIC16: Caso practico nro 2
1.
La empresa CLASSIC S.A.C ha adquirido una máquina para mezclar pinturas con un costo CIF de
$10,000 el 30 de noviembre del 2019, pero esta llego en diciembre, en el cual se hizo los
desembolsos por derechos de aduana por S/ 3,500 y gastos de agente de aduana por S/ 2,596,
incluyendo IGV sobre esa comisión. Además, se contrato el servicio para transportar la
maquina con un costo de S/450 mas IGV de S/ 81, la maquina ingreso al almacén portuario que
costo $312.70 incluido IGV, el cual se cancelo el 15 de diciembre del 2019.
Por otro lado, el piso donde iba ser instalada la maquina tuvo que ser reforzada, por lo cual se
invirtió S/5310 incluido IGV, para la instalación y la puesta en marcha de la maquina se tenía
previsto contratar al proveedor, el cual iba enviar el técnico en enero del 2020, quedando la
maquina operativa a partir de la fecha, cual tenía un costo de $2980 y se había pagado por
adelantado el 30 de noviembre del 2019, y la vida útil estimada es de 5 años.
Las tasas del tipo de cambia venta promedio ponderado publicados por las Superintendencia
de Banca y Seguros fueron los siguiente:
1) Calculo del costo de la maquina
Concepto $ TC S/
CIF 10000 2.5 25000
Derechos de aduana 3500
Gastos de agente de aduana 2200
Transporte 450
Almacén portuario 265 2.55 675.75
Preparación del lugar de instalación 4500
Servicio de instalación 2980 2.5 7450
Costo de la maquina al 15 de nov. 2019 43776
2) Contabilización de la maquina

- Noviembre del 2019 (costo CIF $15,000)
Debe Haber
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 25000
338 Unidades por recibir
3381 Maquinaria y equipos de explotación
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 25000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
- Noviembre del 2019 (Instalación y puesta en marcha $2980)
Debe Haber
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7450
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuenta Corriente operativa
3) Tratamiento diferencia de cambio (31 de diciembre del 2019)

(S/ 2.60- S/ 2.50) x $10 ,000 = S/ 1,000)
Debe Haber
67 GASTOS FINANCIEROS 1000
676 Diferencia de cambio
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Año 2020
4) Trasferencia definitiva de la maquina (enero 2020)
Debe Haber
333 Maquinarias y equipos de explotación
3381 Maquinaria y equipos de explotacion
5) Depreciación de la maquina

(20% de S/ 43,776 en 11 meses, 2020)
Debe Haber
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 796
6822 Propiedad, planta y equipo
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 796
3952 Depreciación acumulada - costo
NIC 2 - INVENTARIOS
• Esta Norma prescribe el tratamiento contable de

los inventarios. Es importante que en la
contabilidad en los inventarios es la cantidad de
costo que debe reconocerse como un activo, para
que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos.
Alcance
Es aplicable para todos lo inventarios

Excepto
los instrumentos financieros
los activos biológicos relacionados con la
actividad agrícola
NIC 2 - INVENTARIOS
Es el precio estimado de venta de un

Inventarios son
Valor neto realizable activo en el curso normal de la
activos explotación
• Poseídos para ser vendidos en el Es el precio que se podría obtener por

Valor neto realizable la venta de los inventarios en el
curso normal de la operación mercado
• En proceso de producción con vistas
a esa venta
• En forma de materiales o suministros
NIC 2 - INVENTARIOS
Medición de los inventarios
representan todos los costos derivados de

Costo de los inventarios adquisición y los costos de transformación.
Precio de compra
Costos de adquisición Aranceles de importación
Otros impuestos que no se recuperen

Mano de obra directa
Costos de transformación Materia prima
Costos indirectos de fabricación

NIC 2 - INVENTARIOS
Reconocimiento como Gasto
Cuando las existencias sean enajenadas, el

importe en libros de las mismas se reconocerá
como un gasto del ejercicio en el que se
reconozcan los correspondientes ingresos
ordinarios.
CASUISTICA NIC 2
CASO NRO 1
La empresa Corporación Aceros Arequipa S.A. desea determinar el costo de Materia

Prima Directa (MPD) utilizando Kardex Método de valuación: Promedio Ponderado.
• Al 01/04 Cuenta con la siguiente materia prima: 10500 unid a s/ 7.80 c/u.
Operaciones del mes
• 02-Abr Ingresa al almacén lo siguiente: 12000 und a s/ 9 c/u con un descuento del

10 %.
• 10-Abr Se consume 20000 und.
• 15-Abr Ingresa al almacén lo siguiente: 13000 und a s/ 8.5 c/u más flete por s/ 3500
• 20-Abr Se consume 12500 und.
• 25-Abr Ingresa al almacén lo siguiente: 14000 und a s/ 8.3 c/u más flete por s/ 0.5
por unidad.
• 30-Abr Se consumen 8500 unidades.
Solución:
CASUISTICA NIC 2
CASO NRO 2
PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTO SE ENCUENTRA INCLUIDO EN LA FACTURA
La empresa Corporación Aceros Arequipa S.A. el 18/04/2021 adquiere 18000

unidades de mercadería "A" con las siguientes condiciones.
Las condiciones normales de crédito son 60 días.
Se pide:
1.- Determinar el costo de adquisición:

2.- Efectuar la anotación contable considerando que la compra está gravada con el
IGV del 18%.
Solución:
El enfoque contable de los descuentos según las NIIF.
 Según la NIC 2 Inventarios, párrafo 11 y la sección 13 Inventarios párrafo 13.6
• Establecen que los descuentos de todo tipo, incluyen por pronto pago o pago
temprano, se constituyen en menor valor del inventario, disminuyen el valor, los
anticipos de inventarios no son inventarios. pues no se encuentran
contemplados en la definición
Cuando se otorgan descuentos por volumen estos

también afectan el costo del Inventario. Si luego de
emitir y aprobar estados financieros se tiene
conocimiento de un descuento que había sido
pactado. Significa que hay que corregir un error.
Por lo anterior se deben corregir las utilidades
retenidas y adicionalmente revelar el efecto en las
utilidades. Esto se verá reflejado en el estado de
cambios en el patrimonio.
Registro Contable: De acuerdo con lo expuesto anteriormente, el descuento por pronto pago
incluido en factura reducirá el importe a registrar en las cuentas de compras.
• En conclusión, de acuerdo con la NIC 2 “Inventarios” nos
permite mantener un control adecuado a las mercaderías,
materias primas, suministros, entre otros que forme parte de
las actividades de la entidad, asimismo nos genera beneficios
de no sobrestockearnos o que si algún producto falte.
Actualmente se maneja por sistemas por base de datos se
lleva un control así permite con mayor fluidez el manejo de los
productos. Además, la nota nos indica el tratamiento contable
que se debe aplicar, nos permite reconocer como un gasto del
periodo, incluyendo también en caso si fuera algún deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
• De acuerdo con la NIC 16 “Propiedad, planta y equipo”, nos
CONCLUSIONES permite aplicar un tratamiento contable con el activo, además

que genera un mayor control, en nuestro caso práctico
mencionado en el presente trabajo se logró analizar diversos
puntos que indica la norma como el determinar el costo de
adquisición, la depreciación durante el periodo, además que
se generó una mejora y por último llegamos a ver la venta del
activo que también aplica la NIIF5 que se complementa.
• Finalmente, nos ha permitido poder analizar el presente

trabajo a mayor amplitud conjunta con la norma y diversos
casos prácticos para adquirir mayor conocimiento.

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IMPACTO TRIBUTARIO DE

LAS NIIF (2172)

PROFESORA: MARITZA PILAR VILCA MALDONADO

REVOLLEDO MAURICIO, ESTEBAN

En este caso se solicita los siguientes:

*Inicia a usarse el 15/11/2018

De acuerdo con la NIC16 indica que no se aplica a la NIIF5,

Por tanto, se ejecuta una reclasificación y suponiendo que el

2) Contabilización de la maquina

3) Tratamiento diferencia de cambio (31 de diciembre del 2019)

5) Depreciación de la maquina

• Esta Norma prescribe el tratamiento contable de

Es aplicable para todos lo inventarios

Es el precio estimado de venta de un

• Poseídos para ser vendidos en el Es el precio que se podría obtener por

Medición de los inventarios

representan todos los costos derivados de

Costos de adquisición Aranceles de importación

Otros impuestos que no se recuperen

Costos de transformación Materia prima

Costos indirectos de fabricación

Reconocimiento como Gasto

Cuando las existencias sean enajenadas, el

La empresa Corporación Aceros Arequipa S.A. desea determinar el costo de Materia

• Al 01/04 Cuenta con la siguiente materia prima: 10500 unid a s/ 7.80 c/u.

Operaciones del mes

• 02-Abr Ingresa al almacén lo siguiente: 12000 und a s/ 9 c/u con un descuento del

PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTO SE ENCUENTRA INCLUIDO EN LA FACTURA

La empresa Corporación Aceros Arequipa S.A. el 18/04/2021 adquiere 18000

1.- Determinar el costo de adquisición:

El enfoque contable de los descuentos según las NIIF.

 Según la NIC 2 Inventarios, párrafo 11 y la sección 13 Inventarios párrafo 13.6

Cuando se otorgan descuentos por volumen estos

• De acuerdo con la NIC 16 “Propiedad, planta y equipo”, nos

CONCLUSIONES permite aplicar un tratamiento contable con el activo, además

• Finalmente, nos ha permitido poder analizar el presente

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