Cómo Calcular Las Retenciones A Los Trabajadores

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Cómo calcular las retenciones a los trabajadores en

2022
Gonzalo García Abad
Gonzalo es experto en fiscalidad y cuenta con experiencia como blogger en distintos canales en los que trata sobre
economía.
15 febrero, 2022 • 8 minutos de lectura
En este post con contenido actualizado explicamos el procedimiento de cálculo de las

retenciones de los trabajadores a partir de las tablas de 2022.
• En el caso general, el cálculo de las retenciones reclama dar una serie de pasos que pretenden
ajustar su importe a las circunstancias del trabajador.
• Hay diversos casos especiales en los que se aplica un tipo fijo de retención.
El cálculo de las retenciones de los trabajadores está relacionado con varios trámites importantes.
Entre ellos, encontramos la práctica de la retención, la presentación de los modelos 111 y 190, la
recepción del modelo 145 o la confección de las nóminas.
En todo caso, para calcular las retenciones de los trabajadores, hay que conocer algunos detalles y
Sage Advice Consejos útiles sobre gestión empresarial
seguir determinados pasos. Estos son los principales aspectos que debes tener en cuenta.
y actualidad legal
https://www.sage.com/es-es/blog/como-calcular-las-retenciones-a-los-trabajadores/ 1/14
¡TUITÉALO! ¿Sabes calcular las retenciones de los trabajadores? Te damos las claves para que lo
hagas a la perfección.
Últimos cambios en las retenciones de los

trabajadores
En 2021, se actualizaron las retenciones para incluir un nuevo tramo. Afecta a las retribuciones más
altas, que pasan a retenerse al 47 % a partir de los 300 000 euros. En consonancia con ello, también
se ha incrementado hasta dicho porcentaje el tipo máximo que se puede elegir o aplicar.
Cómo calcular la retención del IRPF: tablas de 2022

Como en otros años, la Agencia Tributaria ha puesto a disposición del público un cuadro resumen
con las tablas de retención en 2022. Se puede consultar en este enlace.
El cuadro refleja la normativa vigente y se refiere no solamente a los rendimientos del trabajo, sino
a todas clases de renta sometidas a retención. La tabla resume, principalmente, lo indicado en
el artículo 101 de la Ley del IRPF y, en su desarrollo, por el Reglamento del IRPF.
Cómo calcular las retenciones del IRPF de los

trabajadores
Tres son los elementos que debemos conocer para calcular las retenciones de los trabajadores:
• El importe que se le ha satisfecho y por qué concepto.
• El tipo de retención.
• En algunos supuestos (como el caso general), las circunstancias del trabajador.
Cómo se calculan las retenciones a los trabajadores en

el caso general
Salvo que el trabajador se encuentre en alguno de los supuestos especiales, comentados más
adelante, el procedimiento se basa en lo indicado en los artículos 80 y siguientes del Reglamento
del IRPF. Los pasos son los siguientes.
1. Conocimiento de los datos necesarios para calcular las retenciones a

los trabajadores
Además del importe íntegro de la retribución, debemos conocer las circunstancias personales del
trabajador. Para ello, se ha ideado el modelo 145.
Una parte de las rentas del contribuyente (variable en función de sus

circunstancias) está excluida de la obligación de retener.
Con ello, podremos tener en cuenta ciertos importes que están excluidos de la obligación de
retener y que vienen marcados por artículo 81.1 del reglamento. Varían en función de circunstancias
del trabajador como:
Sage Advice
• Su situación
Consejosfamiliar (casado,
útiles sobre soltero,
gestión viudo, divorciado, separado).
empresarial
y actualidad legal
• Las rentas del cónyuge.
• El número de hijos.
• El tipo de renta que se satisface. Podemos consultar los límites en el artículo 81.2 del
reglamento.
2. El cálculo de la base de la retención

Una vez conocidos los datos, nos interesa conocer la base de la retención. En general, el punto de
partida será la suma de las retribuciones fijas y variables que se prevé pagar a lo largo del año
natural. Sin embargo, no se incluirán:
• Contribuciones de la empresa a planes de pensiones.
• Las realizadas a planes de previsión social empresarial.
• Las efectuadas a mutualidades de previsión social.
• Los atrasos.
Por otro lado, las retribuciones en especie se incorporan por su valor, sin incluir el importe del
ingreso a cuenta.
¡TUITÉALO! Para saber cuánto debes retener a tus trabajadores, has de saber cuál es su
base de retención. Te enseñamos cómo calcularla.
Un supuesto especial es el de los trabajadores peones o jornaleros que cobran por días. En ese
caso, el importe se calcula multiplicando por 100 el del peonada o jornal diario.
A esa cifra, se le restarán determinadas cantidades representativas de:
• Reducciones por rendimientos irregulares.
• Reducciones por obtención de rendimientos del trabajo.
• Cotizaciones sociales.
• La partida de 2 000 € de otros gastos deducibles de los rendimientos del trabajo.
• Pensiones compensatorias al cónyuge.

y actualidad legal
En este post de contamos cuáles son las retenciones a los trabajadores a tener en cuenta en este 2022.
3. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención

A continuación, hay que hacer un cálculo del mínimo personal y familiar. Se realiza de forma muy
semejante a cuando se presenta la declaración de la renta.
Nota del editor: Este artículo fue publicado por primera vez en 2020 y actualizado a 2021 por su
relevancia.
Como especialidades más relevantes, destacan:
• Los descendientes se computan por mitad, salvo que al trabajador le corresponda desgravar
en su totalidad por ese familiar.
• Tampoco se tendrá en cuenta el límite de que el familiar no puede tener más de 1 800 euros de
renta para desgravar por él.
4. Se aplica la escala
Conocida la base de la retención, se aplica la escala recogida en el artículo 85.1. 1º del Reglamento
del IRPF. También se aplica esa misma escala al mínimo personal y familiar calculado en el paso
anterior. A continuación, se efectúa la resta.
La escala de retención se aplica sucesivamente a la base y al cálculo del

y actualidad legal
mínimo personal y familiar.
Un caso especial se produce cuando el trabajador satisface anualidades por alimentos en favor de

los hijos por decisión judicial sin derecho a desgravar por ellos. En este tipo de situaciones,
actuaremos del siguiente modo:
• Primero, aplicamos la escala al importe de las pensiones compensatorias.
• Después, pasaremos la cantidad restante del resto de sus retribuciones.
• Efectuaremos la suma de los importes resultantes de pasar por la escala ambas cantidades.
• A la suma, le restaremos el importe resultante de aplicar la escala a su mínimo personal y

familiar incrementado en 1 980 €.
5. Máxima cuota de retención para trabajadores con retribuciones

menores de 22.000 €
Si el trabajador percibe menos de 22 000 €, la cuota de retención tiene ciertos límites. En concreto,
no puede ser más de un 43 % de la cuantía en que dicha retribución supere la mínima excluida de
retención. La cuantía excluida de retención depende del estado civil, el número de hijos y los
ingresos de su cónyuge.
6. Limitaciones al tipo de retención

El tipo de retención es el que resulta de dividir la cuota entre la base de retención y multiplicar el
resultado por 100. Se expresa con dos decimales. En determinados casos de trabajadores con
derecho a deducir por inversión en vivienda habitual, se reduce en dos enteros.
El tipo de retención está sujeto a las siguientes limitaciones:
• No puede ser negativo.
• Ha de ser siempre superior al 2% en caso de contratos de menos de un año de duración (0,8%

para trabajos realizados en Ceuta o Melilla).
• No puede ser inferior al 15% en relaciones laborales especiales de carácter dependiente (6%
para trabajos realizados en Ceuta o Melilla).
Los límites aplicables a los rendimientos del trabajo que se deriven de relaciones laborales
especiales de carácter dependiente no son aplicables si los trabajadores son penados o
discapacitados.
7. Casos en los que procede regularizar el tipo de retención

Procede regularizar el tipo de retenciones de los trabajadores ante situaciones tales como:
• Continuación de la relación laboral más allá de lo previsto.
• Variaciones durante el año de las retribuciones o de los gastos deducibles de los rendimientos
del trabajo.
• Supuestos de movilidad geográfica.
• Nacimiento o adopción de un hijo o incremento de otro tipo de descendientes.
• Cambio en las circunstancias de los descendientes.

• Aparición de una discapacidad o incremento de su grado en el trabajador o en sus
y actualidaddescendientes.
legal
• Una resolución judicial que obligue al trabajador a satisfacer una pensión compensatoria a su
cónyuge. O anualidades por alimentos en favor de los hijos.
• Si el cónyuge obtiene rentas, excluidas las exentas, superiores a 1 500 €.
• Cambio de residencia a los territorios forales (Navarra. Vizcaya, Guipúzcoa y Álava), Ceuta o
Melilla desde el resto del territorio español o desde el resto del territorio a los territorios forales,
Ceuta o Melilla.
• Un cambio de residencia que haga que el trabajador pase a ser contribuyente por el IRPF.
• Cambio en las circunstancias de los ascendientes.
• Variaciones originadas por posibles derechos del trabajador a desgravar por vivienda habitual.
8. Nuevo cálculo de retenciones a los trabajadores en caso de

regularización
En estos casos, conforme a las nuevas circunstancias, se recalcula la cuota. A continuación, se le
restan las retenciones que ya se hayan practicado durante el año. El resultado es lo que
correspondería retener en lo que reste de año.
Ante determinadas circunstancias, procede hacer una regularización de

retenciones. Lo que requiere calcular cuánto correspondería retener en lo
que quede de año.
El tipo de retención que se aplicaría en lo sucesivo sería el cociente entre esa diferencia y el
importe total de las retribuciones que se prevea pagar al trabajador en lo que reste de año.
Después lo multiplicaremos por cien para expresarlo en porcentaje.
Por otro lado, tras una regularización, el nuevo tipo de retención no superará el 47 %. Y, si la
totalidad de los rendimientos se hubiesen obtenido en Ceuta o Melilla y gozasen de la
correspondiente deducción, el tipo máximo tras la regularización sería del 19 %.
9. La solicitud por el trabajador de un tipo de retención más elevado

El tipo que se calcula conforme al algoritmo descrito actúa como un tipo mínimo. De ahí en
adelante, el trabajador puede solicitar uno más elevado, según el artículo 88.5 del Reglamento del
IRPF. Deberá pedirlo por escrito el trabajador y se aplicará, al menos, hasta final de año. No
obstante, el trabajador puede renunciar por escrito al nuevo tipo o solicitar de nuevo otro más
elevado. Además, por supuesto, si hay circunstancias que determinen uno más alto, deberá subirse.
¿Existe alguna forma de calcular las retenciones a los

trabajadores informáticamente?
Sí, por supuesto. Podemos emplear soluciones de gestión laboral y Recursos Humanos, como Sage
200 Laboral. Con ellas, calcularemos tanto las retenciones de los trabajadores como, en su caso, las
regularizaciones pertinentes. Además, la AEAT también nos ofrece un servicio de cálculo de
retenciones.
También con Sage 50 (la solución integral de contabilidad y gestión comercial para pymes)
podemos no solamente calcularlas, sino, incluso, generar modelos como el 111.
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útiles gestión es nuestro
gestión mejor aliado en el cálculo de las retenciones de los
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Con estas soluciones, conseguimos tener la información contable, fiscal y de nóminas al día.
Realizamos automáticamente la aplicación del algoritmo de cálculo de las retenciones. Y
cumplimentamos los modelos tributarios.
Tipos de retenciones a los trabajadores en casos

especiales
El supuesto habitual es el de las retenciones que se practican a quienes tienen la condición de
trabajadores de la empresa. Además, existen otros supuestos y especialidades.
Consejeros y administradores
A los consejeros y administradores, se les aplica:
• Un 35% de retención si la empresa ha tenido una cifra de negocios superior a 100 000 € en el

ejercicio anterior.
• Si la cifra de negocios es menor de 100 000 €, se aplica un 19%.
Determinadas colaboraciones con la empresa

Existen determinados supuestos de colaboración con la empresa sin un contrato de trabajo que
tributan como rendimientos del trabajo. Entre ellos encontramos:
• La impartición de cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares.
• La elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su

explotación.
En estos casos, aunque no sean trabajadores de la empresa en sentido estricto, hay que efectuar
una retención. El porcentaje es de un 15 % del importe satisfecho.
Atrasos de ejercicios anteriores

Cuando se satisface un atraso que es de un ejercicio anterior, no se aplica el procedimiento
habitual para calcular las retenciones. Se practica una retención del 15%.
No obstante, los atrasos se retienen al tipo que correspondería a este tipo de no haberse pagado
con retraso:
• En el caso de que se trate de retenciones sobre las remuneraciones de consejeros y

administradores.
• Cuando sean la contraprestación de las colaboraciones a las que nos referimos anteriormente.
El cálculo de las retenciones a los trabajadores del régimen especial de

impatriados
Bajo determinadas condiciones, los trabajadores impatriados pueden optar por tributar conforme
a las normas del impuesto sobre la renta de los no residentes. Pagarían un 24% por sus primeros
600 000 € de renta. Y un 45% de ahí en adelante. A esos mismos tipos, se les practicaría las
retenciones a quienes ejerzan esa opción.
Sage Rendimientos
Advice Consejos útiles
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trabajo
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empresarial en Ceuta y Melilla
y actualidad legal
Cuando un trabajador pueda beneficiarse de la deducción por rendimientos obtenidos en Ceuta y
Melilla, las retenciones se reducen un 60 %.
El Modelo 145: cómo comunicar los datos al pagador

En los casos más habituales, el modelo 145 tiene un papel relevante en el cálculo de las
retenciones. A través de ese modelo, los trabajadores han de comunicar a la empresa sus datos. De
esta forma, podremos emplearlos en el procedimiento de cálculo de las retenciones.
Aunque no se presenta ante la AEAT, es un modelo trascendente en las relaciones con Hacienda.
Tiene que haber dos copias: una para el trabajador y otra para la empresa.
Además, existe la obligación de conservar la copia de la empresa para que esté a disposición de la
Administración tributaria. Es la manera de que, si tenemos alguna inspección, podamos acreditar
que hemos efectuado las retenciones conforme a los datos facilitados. Asimismo, esos datos
deben reflejarse según lo dictado en el modelo.
Como regla, el modelo 145 se presenta anualmente. No obstante, si no ha habido modificaciones

en los datos, no es necesario que el trabajador lo presente. También será necesario tanto al
comenzar la relación laboral, como en alteraciones posteriores de los datos.
El cálculo de las retenciones es un procedimiento cotidiano. Hoy existen medios informáticos que
facilitan mucho la labor. No obstante, es conveniente tener una idea de cómo se efectúa.
Nota del editor: Este artículo fue publicado en 2020, actualizado a 2021 y vuelto a publicar en
febrero de 2022 por su relevancia.
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15 febrero, 2022 • 8 minutos de lectura

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Últimos cambios en las retenciones de los

Cómo calcular la retención del IRPF: tablas de 2022

Cómo calcular las retenciones del IRPF de los

• El importe que se le ha satisfecho y por qué concepto.

• En algunos supuestos (como el caso general), las circunstancias del trabajador.

Cómo se calculan las retenciones a los trabajadores en

1. Conocimiento de los datos necesarios para calcular las retenciones a

Una parte de las rentas del contribuyente (variable en función de sus

2. El cálculo de la base de la retención

• Contribuciones de la empresa a planes de pensiones.

• Las realizadas a planes de previsión social empresarial.

• Las efectuadas a mutualidades de previsión social.

A esa cifra, se le restarán determinadas cantidades representativas de:

• Reducciones por rendimientos irregulares.

• Reducciones por obtención de rendimientos del trabajo.

• La partida de 2 000 € de otros gastos deducibles de los rendimientos del trabajo.

• Pensiones compensatorias al cónyuge.

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3. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención

Como especialidades más relevantes, destacan:

La escala de retención se aplica sucesivamente a la base y al cálculo del

Un caso especial se produce cuando el trabajador satisface anualidades por alimentos en favor de

• Primero, aplicamos la escala al importe de las pensiones compensatorias.

• Después, pasaremos la cantidad restante del resto de sus retribuciones.

• A la suma, le restaremos el importe resultante de aplicar la escala a su mínimo personal y

5. Máxima cuota de retención para trabajadores con retribuciones

6. Limitaciones al tipo de retención

El tipo de retención está sujeto a las siguientes limitaciones:

• No puede ser negativo.

• Ha de ser siempre superior al 2% en caso de contratos de menos de un año de duración (0,8%

7. Casos en los que procede regularizar el tipo de retención

• Continuación de la relación laboral más allá de lo previsto.

• Supuestos de movilidad geográfica.

• Nacimiento o adopción de un hijo o incremento de otro tipo de descendientes.

• Cambio en las circunstancias de los descendientes.

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• Cambio en las circunstancias de los ascendientes.

8. Nuevo cálculo de retenciones a los trabajadores en caso de

Ante determinadas circunstancias, procede hacer una regularización de

9. La solicitud por el trabajador de un tipo de retención más elevado

¿Existe alguna forma de calcular las retenciones a los

Tipos de retenciones a los trabajadores en casos

• Un 35% de retención si la empresa ha tenido una cifra de negocios superior a 100 000 € en el

• Si la cifra de negocios es menor de 100 000 €, se aplica un 19%.

Determinadas colaboraciones con la empresa

• La impartición de cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares.

• La elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su

Atrasos de ejercicios anteriores

• En el caso de que se trate de retenciones sobre las remuneraciones de consejeros y

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• El importe que se le ha satisfecho y por qué concepto.

• En algunos supuestos (como el caso general), las circunstancias del trabajador.

• Contribuciones de la empresa a planes de pensiones.

• Las realizadas a planes de previsión social empresarial.

• Las efectuadas a mutualidades de previsión social.

A esa cifra, se le restarán determinadas cantidades representativas de:

Un caso especial se produce cuando el trabajador satisface anualidades por alimentos en favor de

El tipo de retención está sujeto a las siguientes limitaciones:

• Supuestos de movilidad geográfica.

Como regla, el modelo 145 se presenta anualmente. No obstante, si no ha habido modificaciones