FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

IMPUESTOS MUNICIPALES
CURSO: Gestió n Tributaria I

RESUMEN DE TRABAJOS DE
INVESTIGACION
REALIZADO POR:
SEMESTRE: V GRUPO: B

DOCENTE: CPC. JUAN LUIS MAMANI TICONA

PUNO-PERU
2013
 IMPUESTO PREDIAL
¿QUE GRAVA EL IMPUESTO PREDIAL? (Art. 8 de la LTM)
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así
como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
¿QUIÉN RECAUDA, ADMINISTRA Y FISCALIZA EL IMPUESTO?
La recaudación, administración y fiscalización del IMPUESTO PREDIAL
corresponde a la municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el predio.
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO? (Art.9 de la LTM)
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y
de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueño, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO EN CASO EL IP SEA ASUMIDO POR EL
ARRENDATARIO? (Art.10 de la LTM)
Puede darse el caso que el arrendatario asuma el impuesto predial y los arbitrios
municipales que legalmente le correspondan al arrendador (propietario del
inmueble); en ese supuesto, los montos asumidos constituirán para efectos del
impuesto a la renta, una mayor renta para este último. Este criterio es confirmado
por la SUNAT en los siguientes informes:
En estos casos consideramos que los montos asumidos podrían ser deducibles
para efectos del impuesto a la renta, como gastos en caso corresponda, en tanto
se demuestre la necesidad y conveniencia de asumir estos conceptos. Por
ejemplo, tratándose de un local comercial, idea para un negocio de comida sobre
el cual hay varios interesados en arrendarlo, uno de ellos podría ofertar asumir el
impuesto predial y los arbitrios municipales, con ello podrían asegurarse el
arrendamiento del local.
¿CUANDO SE ADQUIERE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
El carácter de sujeto del IP se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO?
La base imponible para le determinación del IP está constituida por el valor total
de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales de los mismos será estimado por la municipalidad distrital
respectiva o, en defecto d ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor
arancelario más próximo a un terreno de iguales características.
¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO? (ART. 13 DE LA LTM.)
El IP se calcula aplicando la siguiente escala acumulativa:

TRAMO DE AUTOEVALÚO ALÍCUOTA

Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Además, las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de
enero del año al que corresponde el impuesto.
¿CUÁLES SON LAS FORMAS PARA PAGAR EL IMPUESTO?
Según el artículo 15 de la LTM el impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las
siguientes alternativas:
Plazo para el pago
Forma de pago

Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

Al contado
Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de
mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a
En forma
la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM)
fraccionada
que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI),
por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago
de la primera cuota y el mes precedente al pago.

¿QUIENES ESTAN INAFECTOS AL IMPUESTO? (ART.17°. D. LEG. Nº 776)

Están inafectos del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo
N° 059-96-PCM.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de
las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
DEDUCCIONES ESPECIALES
La LTM establece dos tipos de deducciones especiales:
a) Deducción especial por predios rústicos (Art.18 de la LTM.)
Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una deducción del 50%
en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto:
 Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que
no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de
áreas urbanas.
 Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente
a este fin.
b) Deducciones especiales para pensionistas (Art. 19 de la LTM.)
Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté
constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50
UIT. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de
cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de
la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que
establece este artículo.
EL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto estando a su cargo la administración del mismo. (Art. 20 de la LTM.)
No obstante deberá tener en cuenta lo siguiente:
PORCENTAJE DESTINO
Se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
El 5% del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración
rendimiento del tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
impuesto Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo
Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo
ejecutado en el ejercicio anterior.
Será transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
El 3/1000 (tres por Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde
mil) del como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de
rendimiento del los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, de
impuesto conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 294 o norma
que lo sustituya o modifique.
.

CASO N° 1

La señorita Iris Venegas brava tiene un único predio ubicado en Av. Manco Capac
980-La Victoria, nos solicita determinar el impuesto predial para el ejercicio 2010
del inmueble que tiene las siguientes características:

Área de terreno : 900 m2

 Área de construcción : 700 m2

Uso del predio : Casa habitación

Antigüedad : 30 años

Estado de Construcción : terminado

Material estructural : ladrillo

Estado de conservación : Regular

SOLUCION

Valor de la construcción

Se aplica el valor de los precios oficiales de construcción aprobados por R.M.

Como se trata de un predio de dichas características se considerará una
depreciación del 32%, conforme a la R.M de Vivienda. Con respecto a los valores
del predio estos serán

Muros y columnas 140.50

Techos 203.20

Pisos 90.00

Puertas y Ventanas 50.00

Baños 30.50

Instalaciones eléctricas y sanitarias 70.00

Valor unitario por m2 S/. 584.20

Depreciación 32% (186.94)

VALOR UNITARIO NETO S/. 397.26

 Valor del área construida

700 m2 x S/. 397.26 = S/. 278 082.00

 Valor del terreno

El valor arancelario del plano básico del distrito de La Victoria aplicable es de S/.
150. El arancel por m2 asciende a:

S/. 150 x 900 m2 = S/. 135 000.00

 Valor de autovalúo

S/. 278 082.00 + S/. 135 000.00 = S/. 413 082.00

 La Base imponible del impuesto predial del 2006 asciende a la suma

de S/. 413 082.00 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva
del impuesto:

Base imponible 2010 : S/. 413 082.00

Impuesto calculado

Hasta (15 UIT) S/. 53 250 x 0.2% : 106.50

Por el exceso (45 UIT) S/. 159 750 x 0.6% : 958.50

Por el exceso:

413 082.00 - 213 000 (60 UIT) = S/.200 082 x 1.0% : 2 000.82

Impuesto predial anual a pagar 3 065.82

 IMPUESTO DE ALCABALA

1. ¿QUE GRAVA EL IMPUESTO?

El impuesto de alcabala (IA), es u tributo de realización inmediata que grava las

transferencia de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

2. ¿POR QUÉ SE DICE QUE EL IMPUESTO DE ALCABALA ES DE REALIZACION

INMEDIATA?

El IA es de realización inmediata dado que se genera de manera instantánea con la dación

del negocio jurídico constituido por la transferencia de propiedad de bienes inmuebles.

3. ¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO?

El sujeto pasivo en calidad de contribuyente es el comprador o adquirente del inmueble.

4. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE PARA CALCULAR EL IMPUESTO?

La base imponible del IA es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el índice de precios al por mayor (IPM).

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realcen a partir del 1 de febrero de cada año
para su determinación se tomara en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Nota: no está inafecto al IA el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.

5. ¿CUÁl ES LA TASA DEL IMPUESTO?

La tasa del IA es de 3% siendo de cargo exclusivo del comprador sin admitir pacto en
contrario.

6. ¿CUÁL ES EL PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO?

El pago del IA debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.

El pago se efectuara al contado sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

7. ¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES INAFECTAS DEL IMPUESTO?

Hay 2 tipos de inafectaciones al IA: las inafectaciones objetivas, dirigidas a determinadas

operaciones y las inafectaciones subjetivas, las cuales se aplican a determinados sujetos.

a) Inafectaciones Objetivas
Son las siguientes transferencias:
 Los anticipos de legítima.
 Las que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
 Las transferencias de naves y aeronaves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
 Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
 Las de alícuotas entre herederos o de condominios originarios.
 b) Inafectaciones Subjetivas
Se encuentran inafectos al impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que
efectúen las siguientes entidades:
 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
 Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos conforme a la constitución.

8. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

EFECTUADA POR EL CONSTRUCTOR DE LOS MISMOS?

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentran

afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

9. CONTABILIZACIÓN DEL IA

El IA que pague una entidad en la adquisición de un inmueble, no será gasto para la misma,
sino que deberá formar parte del costo de adquisición del bien, incluyéndose en resultados a
través de la depreciación que sufra el citado bien. Ello en aplicación del artículo 20° de la
ley del impuesto a la renta (LIR), según el cual forman parte del costo de adquisición, entre
otros conceptos, los impuestos que no sean recuperables.

CASOS PRACTICOS

CASO Nª 1: CONTABILIZACION DEL IMPUESTO DEL ALCABALA

Con fecha 22 de marzo del 2013 se adquirió al Sr. Fernando del Campo un inmueble de
1000 m2 ubicado en el distrito de Jesús María. Por dicha adquisición, la empresa pago un
Impuesto a la Alcabala de S/. 5000, desembolso que fue contabilizado de la siguiente
forma:

CUENTAS DEBE HABER

64 GASTOS POR TRIBUTOS 5000.00

643 GOBIERNO CENTRAL

6439 OTROS

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 5000.00

406 GOBIERNOS LOCALES

4061 IMPUESTOS

40619 OTROS

22/03 por el pago del impuesto de alcabala en la compra del

inmuebles

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5000.00

79 CARGAS IMPUTABLES A COSTOS Y GASTOS 5000.00

22/03 por el destino del impuesto a la alcabala

Sobre el particular, preguntan si la contabilización realizada es correcta.

SOLUCION:

De acuerdo a lo que señala el Art. 20 de la Ley del Impuesto a la Renta el costo de

adquisición comprende entre otros, los impuestos no reembolsables, como es el caso del
Impuesto a la Alcabala.

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 5000.00

331 TERRENOS

3311 TERRENOS

33111 COSTO

64 GASTO POR TRIBUTOS 5000.00

643 GOBIERNO CENTRAL

6439 OTROS

X/X por la reclasificación del impuesto a la alcabala al costo de

Adquisición del inmueble

79 CARGAS IMPUTABLES A COSTOS Y GASTOS 5000.00

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5000.00

 CASO N° 2

¿CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA

PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL MES DE ENERO DEL 2013?

Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

Ubicación del Inmueble Pueblo libre

Valor de transferencia S/. 250,000
Valor de Autovaluo S/. 140,000
Año de transferencia Enero 2013

En su caso, como la transferencia se ha realizado en el mes de enero 2013 no es necesario

hacer ningún ajuste al valor del autoavaluo, por cuanto el ajuste es aplicable solo a las
transferencias que se realicen a partir de 01 de febrero de cada año.

Monto no afecto al impuesto = 10 UIT

Base Imponible = Valor de transferencia – 37,000

Base Imponible = S/. 213,000

DETERMINACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Impuesto de Alcabala = 213,000 x 3%

Impuesto de Alcabala = S/. 6,390

CASO N° 3:

CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA

PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL MES DE MARZO DEL 2013.
Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de San Miguel en Marzo del 2013 por un
monto de S/. 250,000, el autoevaluó del inmueble asciende a S/. 140,000.

Asumiendo los datos antes señalados calculemos el Impuesto de Alcabala:

Valor de transferencia S/. 250,000

Valor de autoavalúo S/. 140,000

Año de transferencia Marzo 2013

INDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL CORRESPONDIENTE A FEBRERO
2013

AÑO / MES Numero índice base 1994 Variación porcentual

Mensual Acumulado

2012: DICIEMBRE 208.221718 -0.12 -0.59

2013: ENERO 206.605903 -0.78 -0.78
2013: FEBRERO 206.762562 0.08 -0.70

Determinación del valor del Autovaluo ajustado con el IPM

Valor del

206.762562
Autovalúo = s/. 140 000 x
208.221718 Valor del autovalúo ajustado
= S/.139,019
Ajustado
Monto no afecto al impuesto
= 10 UIT

Base imponible = valor de transferencia – 37000.00

Base imponible = S/.213, 000

Determinación del impuesto de alcabala

Impuesto de alcabala = S/.213, 000 X 3%

Impuesto de alcabala = S/. 6,390
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
1. ¿QUE GRAVA EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR?
El impuesto del patrimonio vehicular (en adelante IPV) es un tributo de
periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no
mayor a 3 años. Dicho plazo se computara apartir de la primera inscripción en el
registro de propiedad vehicular.
2. ¿QUIEN ADMINISTRAS EL IPV?
La administración corresponde a las municipalidades provinciales, en cuya
jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del
impuesto constituye renta de la municipalidad provincial.
3. ¿QUIENES SON CONTRIBUYENTES EL IPV?
Son sujetos pasivos las personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos señalados en el artículo anterior.
NOTA: El carácter del sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurable al 1 de enero al año del que corresponde la obligación
tributaria cuando se efectué cualquier transferencia el adquiriente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido
el hecho.
4. ¿CUANTOS AÑOS SE PAGA EL IMPUESTO VEHICULAR?
Debe ser pagado durante tres años contados a partir del año siguiente al que se
realizado la primera inscripción en el registro de la propiedad vehicular.
5. ¿CUAL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO?
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el ministerio de
economía y finanzas (Resolución ministerial N° 003-2013- ef/15) , considerando un
valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
6. ¿COMO SE DETERMINA EL VALOR DE ADQUISICION IMPORTACION O DE
INGRESO AL PATRIMONIO?
Para determinar el valor original de adquisición importación o de ingreso al
patrimonio, según conste en el comprobante de pago en la declaración para
importar o contrato de compra venta o importación de dichos vehículos se deberá
tener en cuenta lo siguiente.
a) Vehiculos adquiridos por remate publico
Respecto a los vehículos que sean adquiridos por remates públicos o adjudicación
en pago, se considerara como valor de adquisición el monto pagado en el remate
o el valor de adjudicación, según sea el caso, incluido los impuestos que afecten
dicha adquisición.
b) Vehiculo adquiridos en moneda extranjera
Tratandose de vehículos afectos, adquiridos en moneda extranjera este valor será
convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio actual, fijado por la
SBS.
7. ¿CUAL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La tasa de impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehiculo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente.
8. ¿HAY OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA?
Los sujetos del impuesto deberán presentar ante la municipalidad provincial donde
se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaración jurada,según los
formularios que para tal efecto deberá proporcionar la municipalidad respectiva,
considerando los siguientes plazos.
SUPUESTOS PLAZOS

Hasta el ultimo dia hábil del mes de febrero, salvo que la

ANUALMENTE
municipalidad establesca una prorroga a fecha posterior

Cuando SE EFECTUE
En esos caso la declaración jurada debe presentarse hasta el
CUALQUIER TRANSFERENCIA
ultimo dia hábil del mes siguiente producido los hechos
DE DOMINIO
EN CASO DE ADQUISICION DE El adquiriente deberá presentar un DD.JJ. dentro de los 30
VEHICULOS NUEVOS dias calendarios posteriores a la fecha de adquisición la cual
DURANTE EL AÑO tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de
aquel que fue adquirido el vehiculo.
 CUANDO LO DETERMINE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Dentro que determine para tal fin
PARA LA GENERALIDAD DE
CONTRIBUYENTES

9. ¿CÓMO SE CANCELA EL IMPUESTO?

FORMAS DE PAGO PLAZO
AL CONTADO Hasta el ultimo dia hábil del mes de febrero de cada año
Hasta en 4 cuotas trimestrales. En este caso:
-La 1ra cuota será equivalente a ¼ del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero
EN FORMA -Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los
FRACCIONADA meses de mayo, agosto y noviembre debiendo ser ajustadas de acuerdo
a la variación acumulada del índice de precios al por mayor que publica
el INEI por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento del
pago de la 1ra cuota y el mes presedente al pago.

10. ¿QUÉ HACER SI SE PRODUCE LA DESTRUCCION O SINIESTRO DEL

VEHICULO?
Los sujetos del IPV Presentaran una DDJJ Rectificatoria dentro de los 60 dias
posteriores de ocurrida la destrucción o siniestro que disminuye el valor del
vehículo afecto al 50% en que deberá ser acreditado fehacientemente ante la
municipalidad respectiva.
11. ¿QUIÉNES ESTAN INAFECTOS DEL IPV?
a. El gobierno central, regiones y municipalidades
b. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
c. Entidades religiosas
d. Cuerpo general de bomberos
e. Universidades y centros educativos
f. Los vehículos de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo
g. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3 años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales.

CASO PRACTICO N° 01
La Srta. Ana Nina es propietaria de un Vehículo cuyas características son las
siguientes:
 Marca : Ferrari
 Fecha de adquisición : 07.09.10
 Modelo : F 355 GTS
 Fecha de inscripción en el registro: 09.09.10
 Valor original del automóvil : $ 180 000
 Año de fabricación : 2010

$ 180 000 x 2.89 = S/. 520 200

El monto obtenido se compara con el valor asignado a dicho vehículo según la
Tabla de valores referenciales S/. 703 150.

Tomamos el valor mayor.

S/. 703 150 x 1% = S/. 7 031.50
CASO N° 2.-EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MAYOR AL
VALOR REFERENCIAL
El Sr. Carlos Torres Cayo adquirió un automóvil el 15.09.2009, cuyas
características son las siguientes:
 
Marca : Daewoo
Modelo  : Lanus SE
Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2008
Fecha de inscripción en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automóvil : S/. 40 000
 Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio
Vehicular?
 
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la
primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este
caso, el ejercicio 2010 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener
en cuenta el año de fabricación del vehículo.
 Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el
monto de adquisición (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automóvil
en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº
014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el
impuesto:
 Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto
mayor, así tenemos:
 
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 40 000 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

CASO Nº 3: CUANDO EL AÑO DE FABRICACIÓN DEL VEHÍCULO ES EL AÑO

2005
El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el 13.10.2009, cuyas
características son las siguientes:
 
Marca : Daihatsu
Modelo   : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)
Año de fabricación : 2005
Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009
Valor original del automóvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009  : S/. 43,170
 
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio
Vehicular?
 
SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la
determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la Resolución
de Superintendencia Nº 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el año a que
corresponde su fabricación:
 
AÑO DE FABRICACIÓN FACTOR
2006 0.7
2005 0.6
2004 0.5
2003 0.4
2002 0.3
2001 0.2
2000 y años anteriores 0.1
 
Determinación del Valor de la Base Imponible
 
Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
 
Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base
Imponible
 
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259
 IMPUESTO A LOS JUEGOS Y A LAS APUESTAS
I. AMBITO DE APLICACION

 Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos tales como

loterías, bingo y rifas.

 Así como la obtención de premios en juegos de azar, tales como: bingos, rifas
y sorteos.

II. SUJETOS DEL IMPUESTO

Sujeto Pasivo

Recae en la empresa o institución que realiza las actividades. Asimismo califican

como contribuyente a las personas que obtengan el premio.

Sujeto activo

En el caso de juego de bingo, rifas, sorteos, juegos de pimboll, de video,

electrónicos, la prestación tributaria será en las Municipalidades Distritales.

En el caso de juegos de lotería y otros juegos de azar serán en las

Municipalidades Provinciales.

Agentes de retención

Las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes retención de

impuestos que recaiga sobre los premios.

III. BASE IMPONIBLE

 Juegos de bingo, rifas sorteos

Es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego

 Juegos de pimboll, de video y electrónicos

Es el valor de la ficha o cualquier otro medio utilizado en funcionamiento o

alquiler de los juegos

 Loterías y otros juegos de azar

Es el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie se

utilizara como base imponible el valor del marcado del bien.
IV. TASA DEL IMPUESTO

 La tasa del impuesto es del 10% aplicable sobre la base imponible.

V. PAGO DEL IMPUESTO

 El impuesto es de periosidad mensual y se cancelara dentro de los doce (12) días

hábiles del mes siguiente

IMPUESTOS A LAS APUESTAS

I. SUJETOS DEL IMPUESTO

 Sujetos pasivos

La calidad de contribuyente de este impuesto recae en las empresas o

instituciones que realizan los eventos hípicos o similares.

 Sujeto Activo

La prestación tributaria se cumple a favor de la municipalidad provincial donde se

encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora

II. BASE IMPONIBLE

 Está constituida por la diferencia resultante del ingreso total percibido en un

mes por concepto de apuestas y el monto total de premios otorgados el
mismo mes

III. EMICION DE TICKETS O BOLETAS

 Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán

aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en
conocimiento del público.

Dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación. 

 La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la

Municipalidad Provincial respectiva.
 IV. PAGOS DEL IMPUESTO

 El pago del impuesto deberá realizarse mensualmente en la Municipalidad

Provincial respectiva el monto que le corresponda dentro de los 12 días
hábiles del mes siguiente.

V. Distribución del rendimiento del Impuesto

 El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los

siguientes criterios: 

   a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial. 

b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento

CASOS PRÁCTICOS APUESTAS

I. Jokey club del Perú organiza eventos hípicos (carreras de caballos) el
evento se llevó a cabo el día 23 de setiembre del 2010 y se recaudó S/.
25000 soles con las apuestas de 20 personas que comenzaron a
inscribirse desde el 2 de setiembre del 2010, otorgando al ganador el
monto S/. 20000 soles ¿Cuánto de impuesto a las apuestas deberá pagar el
contribuyente a la municipalidad provincial ?

SOLUCIÓN

 Base Imponible = (Ingreso total percibido por las apuestas –monto total de
premios otorgados ) en un mes

 Tasa porcentual a apuestas hípicas = 12%

 Ingreso total percibido en el mes de setiembre = 25.000soles

 Monto total de premios = 20.000 soles

 BASE IMPONIBLE

=25000-20000 =5000
 EL MONTO DE IMPUESTO A PAGAR

= 5000 X12% = 600

 El rendimiento de impuesto se distribuye:

60% Mun. Prov. = 60% X S/.600 = 360

40% Mun. Dist. = 40% X S/.600 = 240

CASOS PRÁCTICOS JUEGOS

II. El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada
uno, para esta rifa se está ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070, que
tiene un Valor de mercado (el precio al que fue comprado) de S/. 500.00.
Diga Ud., cual esla base imponible y el impuesto calculado de dicha
operación.

SOLUCIÓN:

• PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA:

500 boletos * S/. 20.00 = S/. 1000.00

• PARA EL GANADOR DEL PREMIO:

Valor Nominal del Premio = S/. 500.00

• IMPUESTO A PAGAR:
- CONTRIBUYENTE: S/. 1,000*10% = S/.100.00
- AGENTE DE RETENCIÓN: S/. 500*10% = S/. 50.00

III. La TINKA este domingo tiene un pozo acumulado de S/.15,000,000.00.

Para lo cual ha vendido 8,000,000 boletos de S/5.00 cada boleto. El Sr.
Perico, por suerte del destino logra obtener el premio. Diga Ud. cuanto le
corresponde pagar, a la Entidad organizadora de la TINKA, además de que
suma de dinero se le entregara al Sr. Perico, después de deducido el
impuesto a los juegos.

SOLUCIÓN:

• PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA:

8,000,000 boletos *S/5.00 = S/. 40,000,000.00

• PARA EL SR. PERICO:

Premio: S/. 15,000,000.00

• IMPUESTO A PAGAR:
- CONTRIBUYENTE:
S/. 40,000,000.00*10% = S/. 4,000,000.00
 - AGENTE DE RETENCIÓN:
S/. 15,000,000.00 * 10% = S/. 150,000.00

Al Sr. Perico se le dará : S/. 14,850,000.00 (15,000,000.00 menos

150,000.00)

A) IMPUESTO AL RODAJE:
El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo 8, el Decreto
Supremo 009-92EF y demás dispositivos legales y reglamentarios, con las
modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinará al Fondo de
Compensación Municipal.
 QUE GRAVA EL IMPUESTO AL RODAJE:

El impuesto al rodaje se aplica sobre las ventas en el país a nivel de productor,

importación y en la venta en el país por el importador de gasolinas de 84 y 95
octanos.
Venta en el país
Tratándose de la venta en el país por parte del productor o importador de
combustible, el art. 14.2 del Reglamento de la LIGV-ISC establece que es de
aplicación el art. 63 (9) de la LIGV-ISC, según el cual –en definitiva- hay que
tomar en cuenta lo que disponga el Código Tributario.

El art. 29.b del Código Tributario (10) establece que –tratándose de tributos de
determinación mensual- el plazo para el pago consiste en los primeros doce
(12) primeros días hábiles que siguen al mes de nacimiento de las obligaciones
tributarias.
Con relación al tema relativo sobre “los tributos de determinación mensual”,
debemos tener presente que el art. 67 de la LIGV-ISC establece que –en
relación al Impuesto Selectivo al Consumo- son aplicables las reglas del
Impuesto General a las Ventas, en lo pertinente. En este sentido, el art. 11 de
la LIGV-ISC establece que el Impuesto General a las Ventas se determina con
periodicidad mensual. Por tanto, el Impuesto Selectivo al Consumo también es
un tributo cuya determinación se lleva a cabo de modo mensual.

Entonces, al final de cuentas, el Impuesto al Rodaje que venimos estudiando

es un tributo que se determina con periodicidad mensual, de tal modo que el
plazo para el pago se debe llevar a cabo dentro de los doce (12) primeros días
hábiles que siguen al mes de nacimiento de la obligación tributaria.

Por ejemplo, si la refinería vende y emite una factura con fecha 6 de enero,
entonces en esta fecha se ha producido el nacimiento del Impuesto al Rodaje y
el plazo para el pago al Estado viene a ser los primeros doce (12) días hábiles
de febrero.
Importaciones:
En el caso de la importación de combustible, el art. 14.2 del Reglamento de la
LIGV-ISC establece que es de aplicación el art. 65 de la LIGV-ISC, según el
cual son aplicables las reglas del Impuesto General a las Ventas.

En este sentido el art. 32 de la LIGV-ISC dispone que la Aduana (SUNAT)

liquida el tributo en el mismo documento en que se determinan los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

Por tanto, con relación al Impuesto al Rodaje que se aplica en la importación

de combustible, el plazo para el pago a favor del Estado es en la misma
oportunidad que se deben cancelar los derechos aduaneros.
 BASE IMPONIBLE:

La base imponible del impuesto al rodaje está constituida por:

El valor CIF aduanero

el precio explanta, el cual no incluye El valor de
determinado con arreglo a la
el impuesto selectivo al consumo ni venta, en el
legislacion pertinente, el cual
cualquier otro tributo que afecte la caso de venta en
no incluye los tributos
produccion o venta, en el caso de el pais de bienes
pagados en la operacion,
venta en el pais a nivel de productor. importados.
tratandose de importaciones.

 TASA:

El impuesto al rodaje se calculara aplicando la tasa de 8% sobre el valor de

ventas de gasolinas.
 RECAUDACION:
El banco de la nación abrirá una cuenta especial denominada “cuenta impuesto
de Rodaje “Decreto Legislativo Nº 8 en la que PETROPERU abonara el
monto recaudado por concepto del indicado impuesto, debiendo distribuirse
dichos recursos entre todo los consejos de la Republica (municipalidades), de
acuerdo con los créditos que se establezcan mediante Decreto Supremo.
 RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:
El rendimiento del impuesto al rodaje se destinara al fondo de
compensación municipal

B) IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

¿Cuál es la definición de las embarcaciones de recreo?
Son las motos náuticas que tienen propulsión de motor y/o vela. Es
importante indicar que para considerarse dentro de este impuesto se tiene que
realizar la matricula en la capitanía respectiva del lugar.

 ÁMBITO DE APLICACIÓN

Este impuesto grava a la propiedad o posesión de las embarcaciones de recreo

y similares; el cual es de periodicidad anual y estos están obligados como se
mencionó anteriormente a registrarse en las capitanías a las cuales pertenezcan
es decir a aquellas que cuente con certificado de matrícula o pasavante.

¿Quiénes son sujetos del impuesto a las embarcaciones de recreo?

Son sujetos de este impuesto las personas naturales, personas jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras de
las embarcaciones afectas de dicho impuesto. Para estos efectos se debe tener
en cuenta el carácter del sujeto a este impuesto se atribuirá con arreglo a
situación jurídica configurada al 1 de enero del año al que corresponda la
obligación tributaria.
Asimismo, cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.

 Administración del Impuesto

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

¿Cuáles son las embarcaciones que no se encuentran afectas al IER?

No se encuentran afectas:

a) Las embarcaciones de personas jurídicas que no forman parte de su

activo fijo, podemos encontrar (mercaderías) de empresa
comercializadora.
b) Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las capitanías de
puerto.

¿Cuál es la tasa del impuesto a las embarcaciones de recreo?

La tasa es de 5% sobre la base imponible.

¿Cómo se determina la base imponible?

a. Para determinar la base imponible del Impuesto, deberá tenerse en

cuenta el valor original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio de la embarcación afecta, de acuerdo al contrato de compra-
venta o al comprobante de pago o a la Declaración Única de Aduanas,
segúncorrespondan,incluidoslosimpuestos.

En el caso de embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor

total no se establezca en el comprobante de pago emitido por la empresa
constructora, el valor de ingreso al patrimonio a considerar para efecto
de la base imponible del Impuesto, será el que declare el sujeto del
Impuesto ante la SUNAT incluidos los impuestos.

En el caso de embarcaciones afectas que hubieran sido construidas por

el propio sujeto del Impuesto, se considerará como valor de ingreso al
patrimonio, el valor o la suma de los valores comprendidos en la
construcción de la embarcación.

b. Tratándose de embarcaciones obtenidas a título gratuito, se considerará

valor de ingreso al patrimonio el que le hubiera correspondido al
causante o donante al momento de la transmisión.

c. Respecto a las embarcaciones adquiridas por remate público o

adjudicación en pago, se considerará como valor original de adquisición
el monto pagado en el remate o el valor de adjudicación, según sea el
 caso, incluidos los impuestos que afecte dicha adquisición, a la fecha en
la cual se configure la situación jurídica.

d. Tratándose de embarcaciones adquiridas en moneda extranjera, dicho

valor será convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio
promedio venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al último día hábil del mes en que fue adquirida la
embarcación.

e. El valor determinado de acuerdo a lo establecido en los párrafos

precedentes será comparado con el valor asignado al tipo de
embarcación afecta en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe
anualmente el Ministerio de Economía Finanzas (Para el año 2005,
considerar la Resolución Ministerial N° 163-2005-EF, publicada el 09
de abril de 2005), debiendo considerar como base imponible para la
determinación del Impuesto, el mayor de ellos.

f. A la base imponible determinada según lo señalado en el párrafo

anterior, se le aplicará la tasa del Impuesto (5%) a efecto de determinar
el Impuesto a pagar.

g. En caso que el sujeto del Impuesto no cuente con los documentos que
acrediten el valor original de adquisición, de importación o de ingreso
al patrimonio de la embarcación afecta, la base imponible será
determinada tomando en cuenta el valor correspondiente al tipo de
embarcación fijada en la Tabla de Valores Referenciales a que se refiere
el siguiente artículo.

¿Cómo se determina el valor de adquisición ,importación o el

ingreso al patrimonio?
a) Embarcaciones que se construyan por encargo
b) Embarcaciones autoconstruidas
c) Embarcaciones adquiridas a título gratuito
d) Embarcaciones adquiridas en remate publico
e) Adquisición en moneda extranjera
f) Valor cuando no se cuenta con documentos
 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO

La Declaración del Impuesto correspondiente a los Principales, Medianos y

Pequeños Contribuyentes, se presenta en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
a través del Formulario Virtual N° 1690 – Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo.

Para tal efecto, los sujetos del Impuesto deben contar con número de RUC.
Asimismo, deben contar con el Código de usuario y la clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Línea, conforme lo establece el artículo 3° de la
Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT.

La Declaración sustitutoria o la rectificatoria, según corresponda, se presenta

también a través del Formulario Virtual N° 1690.

¿Cómo presento la declaración?

a. Ingrese al ambiente SUNAT Operaciones en Línea

b. Digite su Clave Sol y su Código de Usuario

c. Seleccione el Formulario Virtual N° 1690

d. Ingrese la información solicitada

 Año al que corresponde la declaración.

 Número de embarcaciones
 Número de matrícula de la embarcación
 Características de la embarcación, dependiendo de la
embarcación que está declarando, tales como año, categoría,
tamaño, motor, existencia de cubierta interior o exterior y puente
de mando.
 Valor de la embarcación.
 Modalidad de pago (Contado o fraccionado, hasta en 4 cuotas
trimestrales). 
e. Imprima su constancia de presentación de la Declaración, la cual
contendrá el detalle de lo declarado así como el respectivo número de
orden. Asimismo, puede indicar que la totalidad de la información
declarada sea enviada a su dirección de correo electrónico.
f. Formas de Pago del Impuesto
g. El pago del Impuesto puede ser realizado de la siguiente manera:
h. a.      Al contado.
i. b.      En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso cada cuota será equivalente a un cuarto del total Impuesto a pagar.
Dichas cuotas serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del
 Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI) por el período comprendido desde el
vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al del
pago de la cuota respectiva.

¿Cuál es el lugar de pago del IER?

TIPO DE CONTRIBUYENTE LUGAR DE PAGO

Principales contribuyentes Dependencias fijas SUNAT
Mediano y pequeños contribuyentes Sucursales y agencias bancarias
autorizadas por la SUNAT

¿Cuál es la información a ser comunicada por la SUNAT?

El sujeto del IER deberá comunicar a la SUNAT mediante el formulario
virtual n 1691hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos,
los siguientes hechos: se registre por primera vez, deberá proporcionar
la información:
 número de la matrícula de la embarcación, características de la
embarcación y valor de la adquisición de la embarcación
1.-Etapa fabricante
Según el art. 2 del RIR, se considera el valor ex - planta. O sea que la base imponible viene a ser el
valor de venta del combustible, antes de impuestos. Por ejemplo:

Solución para la fabricación

Cantidad 350
Base Imponible VALOR DE
2,548.00
ADUANAS
Impuesto a la importación 4% 101.92
Impuesto al Rodaje 8% 203.84
ISC 476.00
IGV 18% 599.35
Precio de Venta 3929.29

2.-Etapa importador

De conformidad con el art. 2 del RIR, la base imponible es el valor en Aduanas,

antes de impuestos

Solución para el importador

 Cantidad 350

Base Imponible VALOR DE

2,548.00
ADUANAS

Impuesto a la importación 4% 101.92

Impuesto al Rodaje 8% 203.84

ISC 476.00

IGV 18% 599.35

Juan Perez que pertenece a la clase alta compro 100 galones de gasolina de 84 octanos a valor de venta de
S/. 7.28 por galón

Cantidad 728

Impuesto al rodaje
58.24
8%

CASO II
ETAPA FABRICANTE

Según el art. 2 del RIR, se considera el valor ex - planta. Valor de venta (base imponible).. 100.0
O sea que la base imponible viene a ser el valor de venta
del combustible, antes de impuestos. Por ejemplo:
COMPRA DE 44 GALONES DE 84 OCTANOS Impuesto al Rodaje 8%................. 8.0

ISC................................................. 60.0

IGV 18%......................................... 30.24

Precio de venta………………….. 198.24

ETAPA IMPORTADOR

De conformidad con el art. 2 del RIR, la base imponible es el valor en Aduanas, antes de impuestos.
 Como se aprecia, aquí también se trata de un
impuesto que se aplica sobre el valor total de la
Valor en operación de importación.
Aduanas…........................................... 100.0 Por otra parte en la parte final del art. 2 del RIR
indica que, en relación a la posterior venta en el
país del combustible importado, el importador debe
Impuesto a la importación 4%........... .4.0 considerar como base imponible el valor de venta,
también antes de impuestos.
Impuesto al Rodaje 8%....................... 8.0

ISC......................................... . 60.00

IGV 19% de 172………………………… 30.96

30.96

TASA

En el Impuesto al Rodaje se ha adoptado el sistema de tasa proporcional única. En este sentido, de

conformidad con el art. 2 del D. Leg. No 8, el Impuesto al Rodaje tiene la tasa general del 8% para todo tipo
de combustible.

Por ejemplo una persona que pertenece al sector social de ingresos altos compra 10 galones de la
gasolina XX por un valor total de 1,000; de tal modo que el 8% del Impuesto al Rodaje arroja un monto
igual a 80.

Caso Práctico IV

El 10 de diciembre del año 2006, el señor Salomón Pérez Gutiérrez adquirió a través de un
contrato de compra venta, suscrito con una persona natural, una embarcación a motor con casco
de madera de 13 (pies) con puente de mando de 35 HP por un valor de S/. 20 000 y desea saber
cómo calcular su Impuesto a las Embarcaciones de Recreo para el año 2007, teniendo en cuenta
que la embarcación presenta las siguientes características:

Determinación de la base imponible:

Según lo dispone el Reglamento a las Embarcaciones de Recreo, para determinar la base

imponible en el caso de embarcaciones adquiridas a título oneroso, debe tenerse en cuenta el
valor de adquisición, construcción, importación o de ingreso al patrimonio de las embarcaciones,
de acuerdo al contrato de compra-venta o al comprobante de pago o a la Declaración Única de
Aduanas, según corresponda, incluidos los impuestos.

Asimismo, el valor determinado deberá ser comparado con el valor asignado al tipo de
embarcación afecta en la tabla de valores referenciales que aprueba anualmente el Ministerio de
Economía Finanzas, la misma que para el año 2007 fue aprobada por la Resolución Ministerial N.°
039-2007-EF, debiendo considerarse el mayor valor como base imponible para la determinación
del impuesto. Siendo así, tenemos que según la tabla en referencia, el bien se ubica en la siguiente
escala:Tabla de Valores Referenciales, a fin de determinar la BI a del IER del año 2007

Determinación del impuesto:

Por tanto, el valor asignado para la embarcación adquirida en el año 2006 de acuerdo a la tabla es
de S/. 25 600, y constituyendo dicho valor un mayor valor que el de adquisición, deberá tomarse el
valor de la tabla como base imponible.

En consecuencia, el propietario de la embarcación pagará por concepto del impuesto la cantidad

de S/.1 280, debiendo abonar este monto dentro de los plazos establecidos por la SUNAT, según la
forma de pago que haya elegido.

Caso N.° 2

• El 30 de diciembre del año 2012, la empresa «Trouble S.A.C.» adquiere a través de

un contrato de compra venta suscrito con otra empresa, una embarcación a motor
con casco de madera de 22.2 (pies) con puente de mando de 90 HP por un valor
de S/. 80 000 y desea saber cómo calcular su Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo para el año 2013, teniendo en cuenta que la embarcación reviste las
siguientes características:

Concepto Embarcación a motor con casco de madera

Fecha de adquisición 30 de diciembre 2012
Valor de adquisición S/.80 000

Determinación de la base imponible

• Tenemos que según la tabla en referencia, el bien se ubica en la siguiente escala:

Embarcaciones a motor con casco de madera y otros:
 Concepto
2012
Determinación del Impuesto

Valor de adquisición

Valor según tabla

Base Imponible

Tasa aplicable

Impuesto a pagar
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promoción Municipal: D.L. 776

Impuesto a la Gasolina y al Rodaje: D.L. 776, D.L. 8 Y D.S. 009-92-EF
Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN constituido por:
Rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
Rendimiento del Impuesto al Rodaje
Tributos creados por Municipios: D.L. Nº 776, Ley Nº 26725
Contribución Especial por obras públicas
Tasas

1. TASAS MUNICIPALES

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligación nace de la
prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido por la Ley
Orgánica de Municipalidades. No son considerados como tasas los pagos que la
Municipalidad recibe por un servicio generado en un contrato celebrado con
particulares. Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o
control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que efectúan de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.

Así, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una

fuente de soda; los gastos de la fiscalización que se efectúen sobre ella, para
constatar que efectivamente se realizan las actividades autorizadas por la licencia
en las óptimas condiciones de salubridad e higiene, no podrán ser cargadas a la
cuenta de dicho negocio; Sin embargo, la Ley de Tributación Municipal establece
que las actividades que requieran fiscalización o control extraordinarios podrán ser
objeto del cobro de una tasa específica, siempre que se promulgue un Ley
expresa del Congreso que lo autorice.
 TIPOS DE TASAS
MUNICIPALES

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

Tasas que se pagan por la Tasas que debe pagar el contribuyente a la Específicamente las de apertura de
prestación o mantenimiento de Municipalidad por concepto de tramitación establecimiento, que son aquellas tasas
un servicio público de procedimientos administrativos o por el que deben pagarse por única vez para
individualizado en el aprovechamiento particular de bienes de operar un establecimiento industrial,
contribuyente. Ejemplos: propiedad de la municipalidad. Ejemplos: Los comercial o de servicios.
arbitrio de limpieza pública, trámites ante la Municipalidad, cuyo costo y
Estacionamiento de Vehículos.- Tasas que
duración deben estar señalados
arbitrio de parques y jardines, debe pagar todo aquel que estacione su
expresamente en su TUPA; el uso de
arbitrio de serenazgo, etc. Los complejos deportivos de propiedad de la
vehículo en zonas comerciales de alta
montos se calculan dentro del circulación, conforme y de acuerdo con
municipalidad, etc. Los montos en ningún
primer trimestre de cada los límites que fije la Municipalidad
caso deberán exceder del costo de prestación
ejercicio fiscal, en función del Provincial respectiva. Los montos deben
del servicio administrativo y su rendimiento
ser abonados por única vez por el
costo efectivo del servicio a deberá ser destinado exclusivamente al
contribuyente y no puede ser mayor a 1
efectuarse. financiamiento del mismo.
Unidad Impositiva Tributaria al momento
de efectuar el pago.

2. ARBITRIOS MUNICIPALES

Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un servicio

público por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se
pagan por la prestación, mantenimiento del servicio público, individualizado en el
contribuyente. Las clases de arbitrios que existen son:

 Arbitrio de Limpieza Pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por

dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos
Sólidos:

 Barrido de Calles
 Recolección de Residuos Sólidos

 Arbitrio de Parques y Jardines Públicos: El arbitrio de Parques y

Jardines Públicos, comprende el cobro de los servicios de implementación,
recuperación, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y
dominio público, recolección de maleza de origen público, transporte y
disposición final.

 Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los

servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y
atención de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.

¿Quiénes están obligados al pago de los Arbitrios?

Son sujetos pasivos para el pago de la tasa de limpieza pública y por
mantenimiento de parques y jardines, aquellos propietarios de inmuebles urbanos
que se encuentren ubicadas en la jurisdicción del distrito.
¿A partir de cuándo se debe pagar el tributo? En el caso de las personas que
adquieran alguna propiedad, empezarán a pagar los arbitrios municipales a partir
del mes siguiente de realizada la compra. Los arbitrios son tributos de periodicidad
mensual debiendo cancelarse según el Cronograma siguiente:
¿Sobre qué se calcula el tributo?
El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del primer trimestre de
cada año fiscal, en función al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar
el monto a cobrar por arbitrios en la jurisdicción las municipalidades realizan un
estudio del costo que implica prestar los servicios involucrados. Una vez obtenido
el costo total, se distribuye entre los contribuyentes en base a criterios objetivos
como la extensión y uso del predio, valor del auto valúo, ubicación, etc.
¿Cuáles son las formas de pago?
La forma de pago de los arbitrios es al contado.
¿Quiénes están inafectos al pago del tributo?
Se encuentran inafectos al pago de los Arbitrios Municipales por los predios de su
propiedad:

 La Municipalidad Provincial de dicha ciudad.

 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 De los Centros Educativos Estatales.
 Entidades Religiosas reconocidas por el Estado, debidamente constituidas
y acreditadas cuyos predios se encuentran destinados a templos,
conventos, monasterios y museos.
 De las fuerzas armadas y policiales, siempre que se dediquen a sus fines.
En el régimen especial se encuentran exonerados al 100% del pago de arbitrios
los predios de propiedad de las Universidades Nacionales y Centros Educativos
Estatales, debidamente reconocidos, respecto de los predios destinados a sus
finalidades educativas, conforme a la Constitución y CONADIS.

EJEMPLO.- Una Municipalidad Provincial brinda el servicio de Limpieza Pública a

un aeropuerto, entendiendo que este servicio no corresponde al interior de las
instalaciones del mencionado recinto sino solamente hacia el exterior.
El aeropuerto señala que cuenta con su propio servicio de limpieza tanto de la
parte interna como del exterior de sus instalaciones, razón por la cual no desea
hacer uso del servicio que le brinda la Municipalidad Provincial.
Asimismo señala que el costo por mantener su servicio particular de limpieza de la
parte exterior de sus instalaciones y la disposición final de los residuos sólidos que
produce, es mucho más barato y efectivo que el propio servicio que ofrece la
Municipalidad Provincial.

1. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL (IPM)

El Objeto de este impuesto es gravar la importación de los bienes afectos al IGV;

así pues, la Base imponible es la misma base imponible que para el IGV.
De acuerdo con el Artículo 77º de la Ley de Tributación Municipal, el rendimiento
del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación Municipal
El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en
la Constitución Política del Perú, con el objetivo de promover la inversión en las
diferentes municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las
zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la asignación a las localidades
rurales y urbano-marginales del país.
Se encuentra comprendida en la norma en cuestión, la devolución del IPM por
concepto de: pagos indebidos o en exceso, devolución del saldo a favor del
exportador, reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General a
las Ventas (IGV) e IPM o cualquier otro que incluya la devolución del citado
impuesto.
La devolución deberá ser dispuesta por resolución administrativa de la SUNAT, del
Tribunal Fiscal o por mandato jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada,
y se efectuará conjuntamente con la devolución del IGV, incluyéndose en el monto
total a devolver por concepto de este último impuesto.

1.1 AMBITO DE APLICACIÓN

El impuesto de promoción municipal grava las operaciones afectas con el
impuesto general a las ventas y se rige de normas aplicables a dicho impuesto.
Base legal: artículo 76º del texto único ordenado de la ley de tributación municipal,
aprobado mediante decreto supremo nº 156-2004-EF.

1.2 ALICUOTA DEL IMPUESTO

La alícuota del impuesto asciende al 2%.
Base legal: artículo 76º del TUO de la ley de tributación municipal, aprobado
mediante decreto supremo Nº156-2004-EF.

1.3 RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del impuesto se destina al fondo de compensación municipal.
Base legal: artículo 77º del texto único ordenado de la ley de tributación municipal,
aprobado mediante decreto supremo Nº156-2004EF.

EJEMPLO.- Veamos a continuación cómo afectan estos impuestos a los precios

de los productos o servicios. Por ejemplo, si un litro de insecticida cuesta en tienda
118.00 nuevos soles, eso quiere decir que la composición de ese precio es la
siguiente:

Valor del producto = 100 +

IGV = 16
IPM = 2
Total = 118
Por eso, recuerda que cuando tú compras un producto o servicio, estás aportando
con el 18% de lo que pagas, para que el Estado cumpla con sus obligaciones. Sin
embargo, debes saber que cuando el vendedor no te entrega el comprobante de
pago, este aporte se queda con él. Por ello, cuando compres cualquier cosa,
siempre pide una boleta o una factura.