1) La Cesión de posición contractual referida a un bien mueble

La empresa de transportes EL RÁPIDO S.A. es titular desde enero de 2019, de un

contrato de arrendamiento financiero celebrado con FINANCIERA PROGRESAR
respecto de un camión Volvo del año 2019, que utiliza para el desarrollo de un negocio
con una compañía minera en Cajamarca; sin embargo, debido a numerosos conflictos
sociales acaecidos en dicha región, se ha dejado sin efecto el contrato con la minera
siendo que el camión fue adquirido fundamentalmente para el desarrollo de dichas
actividades, razón por la cual EL RÁPIDO S.A. decide ceder su posición en el contrato
de arrendamiento financiero a JC TRASNPORTISTAS S.A. en febrero de 2020.
Al respecto, consulta si debe afectar con el IGV la retribución que percibirá por ceder la
posición contractual en el Leasing.

2) Venta de un bien sujeto a condición

La compañía minera NEWPORT dedicada a la extracción de oro y plata, el 03.01.2019
cierra un contrato de compraventa de minerales con la conocida joyería TIFANNY’S
PERU S.A., para la elaboración de diversos accesorios de lujo, para lo cual la joyería
exige a la compañía minera que los minerales transferidos tengan ciertos requisitos
mínimos de calidad que deben ser evaluados al momento de su recepción.
En ese sentido conviene en efectuar una venta sujeta a condición por parte del
comprador, el cual una vez recibida la mercadería deberá efectuar dentro del plazo de
3 meses los estudios necesarios para certificar que dichos bienes reúnen las
características exigidas. Siendo que con fecha 15.01.2019 se entregan los minerales a
TIFFANY’S PERU S.A. y con fecha 29.03.2019 el departamento de estudio de minerales
de la joyería emitió el informe a la gerencia general dando su conformidad respecto de
los bienes. Ante esto, el mismo día (29.03.2019) la gerencia general emite la carta dando
por aceptada la compraventa, la cual es enviada vía notarial a la gerencia de NEWPORT
y recepcionada por ella el 04.04.2019.
Sobre ello NEWPORT consulta en qué fecha nace la obligación tributaria del IGV.

3) Venta de acciones de una persona jurídica domiciliada

El Sr. Antonio Guzmán es titular de 10,000 acciones de la empresa MODA PARIS
S.A.A., las mismas que enajena a favor de su primo Esteban Guzmán a un precio de S/
2.50 por cada acción; sin embargo, debido a la estrecha relación familiar y confianza
entre ellos, la venta se realizó con un financiamiento de 6 meses, en el que se cobraron
intereses compensatorios por un total de S/ 2,500.00.
El Sr. Antonio Guzmán consulta si las acciones califican como bienes muebles y si los
intereses compensatorios cobrados por la operación de venta también se encontrarían
gravados con el IGV.

4) Venta de un vehículo usado por parte de una asociación

La Asociación por los Niños del Perú que califica como una asociación exonerada del
Impuesto a la Renta ya que no tiene fines de lucro sino exclusivamente de beneficencia,
adquirió en el año 2011 dos camionetas 4x4 para poder transportarse a las comunidades
andinas a las cuales presta ayuda social.
En febrero de 2015 la Asociación decide vender dichos vehículos con la finalidad de
adquirir dos camionetas rurales para transportar objetos además de personas; sin
embargo, el adquirente del vehículo les señala que desea que le emitan una factura y
que se afecte con el IGV la venta para hacer uso del crédito fiscal. Ante lo cual los
directivos de la asociación consultan si tal operación se encuentra gravada con el IGV.

5) Retiro de bienes por condición de trabajo o venta de bienes

La empresa X contrata a la empresa Z para que le dé el servicio de transporte del
combustible que produce hacia sus distribuidores en todo el Perú.
En el contrato de prestación de servicios se establece que la empresa X otorgará como
condición de trabajo a la empresa Z una determinada cantidad de combustible a fin de
que abastezca a sus camiones repartidores (esto será utilizado en el proceso productivo
de la empresa de la empresa X), por lo que no se afectó con el IGV a dicha entrega al
considerársela gratuita.
La empresa Z emite la correspondiente factura a X; sin embargo, en la documentación
interna donde se refleja la liquidación de los importes a pagar X se aprecia que se está
descontando el valor del combustible otorgado por X a Z para el abastecimiento de sus
camiones (a un precio altamente competitivo)
¿Esta operación traerá contingencias tributarias?

6) Retiro de bienes por fabricación de bienes por encargo

La empresa TODO TEXTILES SRL celebra un contrato con FALABELLA SA por el cual
se obliga a confeccionar 20,000 camisas para la temporada verano 2020, en el plazo de
15 días siguiendo diseños y características solicitados por FALABELLA SA; sin embargo
a los días de iniciados los trabajos TODO TEXTILES SRL una de sus máquinas de
confección sufre un desperfecto, por lo que decide inmediatamente contratar a
CAMISAS AL TOQUE EIRL para que le confeccione 5000 camisas, para lo cual le
entrega las telas, hilos, botones, etc. Que había adquirido inicialmente, así como los
diseños para confeccionar las camisas.
¿Al respecto, TODO TEXTLES SRL consulta cuales son las operaciones que se
encuentran afectas al IGV?

7) Retiro de bienes - comprobante de pago

La empresa X ha efectuado un retiro de bienes para consumo de sus trabajadores que
no es necesario.
¿La empresa debe emitir comprobante de pago?
En ese supuesto
¿Se puede emitir una factura a nombre de la misma empresa y pagar el IGV?
8) Retiro de bienes
La empresa LA FÁBULA SAC dedicada a la elaboración de artículos de cuero, con
ocasión de las celebraciones por navidad, decide entregar a todos sus trabajadores
como aguinaldo un maletín de cuero de su propia producción y una canasta de víveres
que fueron adquiridas en un supermercado.

9) Consumo en el país o en el extranjero

La empresa peruana de bebidas gaseosas Chavín Kola que tiene inversiones en
diferentes partes del mundo debe afrontar un proceso administrativo en Argentina, por
lo que realiza un contrato de locación de servicios de un abogado argentino para su
representación en Argentina.
El referido profesional se encargará de la reclamación, apelación y presentación de
documentos.
¿Cuál es el tratamiento tributario en el Perú?
Cabe precisar que el abogado vive y trabaja en Argentina, y solo envía datos e
informaciones vía correo electrónico.

10) Aprovechamiento económico

La empresa de bebida AJEPER PERU tiene planificado realizar inversiones financieras
en los Estados Unidos. Para ello contrata a un banco de inversiones norteamericano a
fin de que le otorgue la asesoría especializada en temas de diseño de productos
financieros a la medida de las necesidades de la empresa. La empresa no tiene filiales
ni otro establecimiento en los Estados Unidos.
¿Tiene alguna implicancia en el IGV esta operación?

11) Aporte social de un inmueble

La empresa constructora EUROSERVICES aporta un inmueble en calidad de socio para
la constitución de la Empresa QUALITY SAC siendo que una vez transferida, QUALITY
obtuvo una interesante oferta por el inmueble y lo vendió.
¿Se encuentra afecta al IGV la venta efectuada por QUALITY?
¿El aporte societario es una venta a efectos del IGV?

12) Calificación del constructor

La empresa minera Gold Minerales ha concluido de explotar un proyecto minero en la
sierra peruana que duró más de 20 años. En ese lapso de tiempo construyó en el
campamento minero diversas instalaciones, tales como infraestructura para presentar
el ecosistema de la zona, canales de regadía conjuntos habitacionales, recreativos,
entre otros, para sus trabajadores y sus familias.
Actualmente, dicho proyecto ha culminado, por lo que la infraestructura construida
servirá para la implementación de un centro poblado que dedicará a la agricultura. Para
ello la empresa decide donar al centro poblado la infraestructura construida a fin de
preservar la naturaleza de la zona, por lo que decide vender los 3 conjuntos
residenciales construidos.
¿Hay alguna implicancia respecto de estas transferencias?

13) Dirección de obra = contrato de construcción

La empresa constructora LA PONDEROSA firmó un contrato de dirección de obra con
la empresa inmobiliaria LOS ROSALES.
En este contrato LA PODEROSA se obliga a dirigir la ejecución de la obra para lo cual
se dispone que tenga la facultad de adquirir materiales contratar personal calificado y
realizar toda gestión administrativa ante los proveedores y autoridades.
En el comprobante de pago por los servicios desarrollados se consignó con descripción
del servicio de dirección de obra.
Posteriormente, en un procedimiento de fiscalización de la SUNAT, el auditor requiere
los contratos, los informes y otra documentación que sustente dicha operación, llegando
a la conclusión de que la operación constituye un contrato de construcción y no un
servicio de dirección de obra.
¿Es correcta la observación?

14) Instalación y mantenimiento del sistema de aire acondicionado de un edificio

La empresa COLD EXPERT ha ganado un contrato para la instalación de equipos
nuevos de aire acondicionado y mantenimiento de aquellos ya instalados que se
mantiene operativos en dos reconocidos edificios empresariales.
Al respecto, surge la duda si los servicios prestados constituyen contratos de
construcción o son solo prestación de servicios en general.

15) Importación definitiva o temporal

La empresa GAMARRA SA tiene planificado realizar una importación de diversas telas
e insumos que servirán para la fabricación de camisas, vestidos y pantalones, los cuales
deberán ser exportados a Europa en un plazo de un mes. Por lo que el cliente consulta
si la importación de estos insumos está gravada con el IGV.

16) Importación para actividades de enseñanza

Un instituto de educación superior importa maquinas de la China para ser utilizadas en
sus actividades de enseñanza.
¿Dicha operación estará afecta al IGV por la importación?
17) Calificación de una operación como utilización de servicios
La empresa SL SAC, dedicada al rubro del entretenimiento lúdico, ha contratado los
servicios de la compañía SLTM domiciliada en los Estados Unidos de América, con la
finalidad de que brinde soporte administrativo general y se encargue del llevado de la
contabilidad (outsourcing contable) de las 20 salas de entrenamiento que mantiene en
el Perú y de esa manera, reducir costos. El servicio contratado consiste en las siguientes
prestaciones:
- Análisis de contabilidad y su comprobación
- Registro de operaciones, elaboración de estados financieros
- Soporte administrativo general
Todo el servicio se realiza de manera remota, a través de intercambio de información y
datas. Asimismo, para realizar el servicio se valen de información periódica enviada por
la contratante por correos electrónicos o la intranet de SL SAC.
La facturación del servicio es mensual y se paga dentro de los 10 días de recibida la
factura.
¿La operación estaría sujeta al IGV?

18) El crédito fiscal – utilización de servicios brindados por no domiciliados

Tomando en consideración lo señalado en el Caso 17, cabe indicar que en el contrato
suscrito entre SL SAC y SLTM se han establecido las siguientes condiciones:
- El contrato tiene duración indeterminada
- La periodicidad de la prestación se calculará de manera mensual. Se ha iniciado
la prestación en el mes de julio de 2021
- Se ha pactado una retribución mensual de USD $ 10,000
- La liquidación y facturación de servicio se realiza los 30 de cada mes
- El pago de la retribución se realiza dentro de los 5 días de emitida la factura
Respecto de la facturación del mes de julio SLTM emitió el invoice el 30.07.2021. La
anotación en el Registro de Compras se hace el 31.07.2021 y su pago se efectuó el
05.08.2021.
¿Qué se debe tener en cuenta para utilizar el crédito fiscal?

19) si una persona natural no domiciliada presta servicios, considerados en el

Perú de cuarta categoría a una empresa no domiciliada ¿estaría sujeta al IGV por
utilización de servicios?

20) ¿Los gastos de viaje del personal de una empresa no domiciliada que presta
servicios en el país y que son asumidos por el utilizador del servicio domiciliado,
forman parte de la base para el IGV por utilización de servicios?

21) El IGV por utilización de servicios se puede cancelar compensando con el

crédito fiscal generado por operaciones locales
22) en el caso de que el IGV por utilización de servicios sea objeto de
fraccionamiento tributario, ¿el crédito fiscal se puede usar de manera
proporcional a pago de las cuotas mensuales?

23) importación de software adquirido y descargado por medios electrónicos

GP S.A. es una empresa domiciliada en el país en el país dedicada al desarrollo de
aplicativos y videojuegos para teléfonos móviles. En el mes de agosto de 2021 ha
adquirido la matriz de un software (para una app de delivery) encargado a una compañía
proveedora residente en España.
La importación del software comprende la adquisición de todos los derechos territoriales
vinculados al intangible de manera definitiva y se realizará vía descarga por internet de
los servidores del proveedor.
La retribución pactada es de S/ 7,500 y el proveedor emite y otorga el comprobante de
pago del exterior con fecha 16.08.2021 y GP S.A. anota en el registro de compras el
17.08.2021, pactando que el pago recién se realizará el 16.09.2021.
¿Bajo qué supuesto la operación se encontrará gravada con el IGV? de ser el caso
¿de qué manera se debe determinar y pagar el impuesto por dicha operación?

24) una persona natural sin negocio que importa un bien intangible (ejemplo
software) ¿será sujeto del impuesto?