Derecho Tributario

República Bolivariana de Venezuela
Universidad Bicentenaria de Aragua

Vicerrectorado Académico
Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho
San Joaquín de Turmero
POTESTAD TRIBUTARIA
Bachiller
Cesar Camacho
C.I 15130153
San Joaquín, 10 de octubre del 2022

POTESTAD TRIBUTARIA
Respecto a la definición Moya (2009) señala
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente

tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el
poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le
entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo destino
es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su
finalidad de atender las necesidades públicas. (p.29)
Es decir que ostenta exclusivamente el Estado para establecer
tributos mediante ley y de forma derivada las comunidades autónomas
y las corporaciones locales para establecerlos y exigirlos de acuerdo
con la Constitución y las leyes, así como las demás entidades de
derecho público para exigirlos cuando una ley así lo determine.
También Torres (2005) explica que Potestad Tributaria, Potestad

Impositiva, Soberanía Tributaria, Poder Fiscal, son todas ellas han sido
expresiones que los distintos autores han utilizado, para aludir al poder
del Estado en ejercicio del cual aquél crea tributos, esto es,
prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud
de una ley y cuya recaudación se destina a la satisfacción de los fines
del propio Estado.
Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad

tributaria son las siguientes:
Abstracto:” Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario

que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga
efectivo mediante un acto de la administración”
Permanente: “Perdura con el transcurso del tiempo y no se
extingue. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que
exista, ineludiblemente habrá poder”
Irrenunciable: “El Estado no puede desprenderse ni delegar la

potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y
administrar los tributos. No puede renunciar a su poder de imposición”
Indelegable: “Esta característica es sinónima de la anterior, ya que

el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta
de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria”
Tomando en cuenta las palabras del autor antes mencionados se

tiene que los caracteres principales son la abstracta que considera que
igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto;
permanente ya que no precluye ni se extingue en el tiempo; y las
características irrenunciable e indelegable que ambas son la facultad
donde no se puede delegar mas que al estado.
PODER TRIBUTARIO
Queralt expone que por tradición se ha considerado que el poder

para establecer tributos, junto con el poder para acuñar moneda y para
declarar la guerra, constituye el núcleo identificador de la soberanía
política. La competencia para establecer tributos ha sido siempre uno
de los distintivos tradicionales de la soberanía política. (p.143)
Lo que expresa el autor antes mencionado es que el poder

tributario es un atributo que dimana de la esencia del poder público del
Estado, por el cual tiene la capacidad jurídica para imponer tributos a
sus administrados, según la soberanía política tradicional.
Por su parte, Giulianni Fonrouge, utiliza la expresión poder
tributario señalando: “La expresión poder tributario significa la facultad o
posibilidad jurídica del estado de exigir contribuciones respecto a
personas o bienes que hallan en su jurisdicción” (p.268)
Por otra parte, se sostiene que es el poder o derecho que tiene un

estado para solicitar de manera obligatoria el aporte de tributos.
COMPETENCIA TRIBUTARIA
Como se va desarrollando el tema¸ en términos generales la

competencia tributaria de los entes del estado debe ser entendida como
la realización o ejecución de la actividad fiscalizadora y recaudadora de
los recursos y tributos y asi se expresan en la constitución de la
República Bolivariana de Venezuela donde en el artículo 156 expresa la
competencia del Poder Público Nacional en los numerales:
12. La creación, organización, recaudación, administración y

control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y
exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos
y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o
por la ley.
13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización

de las distintas potestades tributarias, definir principios, parámetros y
limitaciones, especialmente para la determinación de los tipos
impositivos o alícuotas de los tributos estatales y municipales, así como
para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad interterritorial.
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre
predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación y
control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta
Constitución.
15. El régimen del comercio exterior y la organización y régimen

de las aduanas.
16. El régimen y administración de las minas e hidrocarburos, el

régimen de las tierras baldías, y la conservación, fomento y
aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y otras riquezas
naturales del país.
33. Toda otra materia que la presente Constitución atribuya al

Poder Público Nacional, o que le corresponda por su índole o
naturaleza.
Así mismo en el Artículo 311: La gestión fiscal estará regida y será

ejecutada con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se equilibrará en el marco
plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios
deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
El COT en el Artículo 2, Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos

nacionales, estatales y municipales, las reglamentaciones y demás
disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto
Entonces bien dicho articulo estructura el sistema de fuentes tributarias

en Venezuela según el criterio jerárquico, aunque no de forma explícita,
dicho criterio es según Cruz (2008) es que las normas superiores hacen
nulas a las leyes de menor jerarquía. Ahora bien, según el orden dispuesto
en el COT serian la Constitución, tratados y acuerdos internacionales, y leyes
y actos con fuerza de ley.
ANALISIS REFLEXIVO.
La potestad tributaria es una definición que lleva el agregado referente

a la intencionalidad del Estado en el ejercicio de la recolecta tributaria para
imponer y exigir el pago de tributos, cual es la de solventar el gasto público.
El criterio igualmente los autores al emplear la denominación potestad
tributaria pues consideran que se trata del ejercicio de una facultad que
ostenta el poder público del Estado, consistente en la utilización del mismo,
el cual es preexistente y tiene carácter objetivo, siendo, por tanto, potestad
un concepto subjetivo en cuanto tal poder es atribuido al Estado.
Desde el punto de vista del investigador es una facultad o atribución

jurídica que, en forma abstracta, permanente, irrenunciable, y que, en
principio indelegable y legal, posee el Estado para establecer contribuciones
para atender las obras y servicios públicos.
La constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela expresa las

competencias del estado al ser el ente que es la encargada de la
administración tributaria del estado. Asi como el COT estipula la
jerarquización de las fuentes del derecho tributario que se atribuye a la
pirámide de Kelsen.
Referencias Bibliográficas
Giulianni Fonrouge C (1970) Derecho Financiero. Buenos Aires,

Ediciones Depalma.
Cruz, L (2008) Fuentes del Derecho Tributario Tomo I. Buenos aires
Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial Nº 37.305 17 de octubre de
2001
Queralt J.(2001) Tratado de Derecho Tributario Tomo I, Bogotá
Moya Millán, E. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho
Tributario. Caracas: Mobilibros.
Torres B., R. (2005). Principios de Derecho Tributario e Impuesto sobre
la Renta venezolanos. Caracas: Universidad Nacional Abierta

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Respecto a la definición Moya (2009) señala

Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente

También Torres (2005) explica que Potestad Tributaria, Potestad

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad

Abstracto:” Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario

Irrenunciable: “El Estado no puede desprenderse ni delegar la

Indelegable: “Esta característica es sinónima de la anterior, ya que

Tomando en cuenta las palabras del autor antes mencionados se

Queralt expone que por tradición se ha considerado que el poder

Lo que expresa el autor antes mencionado es que el poder

Por otra parte, se sostiene que es el poder o derecho que tiene un

Como se va desarrollando el tema¸ en términos generales la

12. La creación, organización, recaudación, administración y

13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización

15. El régimen del comercio exterior y la organización y régimen

16. El régimen y administración de las minas e hidrocarburos, el

33. Toda otra materia que la presente Constitución atribuya al

Así mismo en el Artículo 311: La gestión fiscal estará regida y será

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

El COT en el Artículo 2, Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos

disposiciones de carácter general establecidas por los órganos

administrativos facultados al efecto

Entonces bien dicho articulo estructura el sistema de fuentes tributarias

La potestad tributaria es una definición que lleva el agregado referente

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