Auditoria II

Auditoria II
material de apoyo sobre las cuentas por cobrar, documentos e ingresos leer
bien analizar y llenar los casos prácticos citados a continuación.
De la página 409 Las preguntas de repaso desde la 11-1 hasta 11-12
De la página 413 el ejercicio 11-38
Preguntas del Repaso Pag. 409.
11-1. Explique la diferencia entre un pedido del cliente y una orden de ventas, tal como usaría
los términos una compañía manufacturera que vende a crédito.
El pedido del cliente es un documento comercial escrito emitido por el comprador al vendedor, que
comprende los tipos, precios, cantidades, calidad y términos de los bienes que se entregarán. Por otro
lado, la orden de venta es un documento de confirmación preparado por el vendedor y enviado a los
clientes antes de la entrega de los bienes especificados, en el lugar del cliente.
11-2. Explique porque la auditoria a las cuentas por cobrar y a los ingresos plantea un riesgo
importante a los auditores
Los auditores encaran varios riesgos inherentes que están relacionados con las cuentas por cobrar y
con los ingresos. Muchos de ellos provienen de los riesgos de negocios que enfrentan los directivos:
Restricciones que la ley y las regulaciones imponen a la venta.
O Disminución de las ventas debido a recesiones económicas, obsolescencia de los productos,

aumento de la competencia o a cambios en la demanda de productos y servicios. O Imposibilidad de
recaudar las cuentas por cobrar.
El riesgo de error material también proviene de la posibilidad de fraude. El reconocimiento incorrecto

de ingresos es la técnica más común que usan los ejecutivos para realizar informes financieros
fraudulentos. De ahí que la auditoría de las cuentas por cobrar y de los ingresos sea a menudo un área
de riesgo importante. Tanto que la directriz SAS 99, Consideration of Fraud in a Financial Statement
Audit, indica que normalmente los auditores deben suponer que hay riesgo de error material debido a
un fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos.
Si los auditores identifican un riesgo de fraude en las cuentas por cobrar y los ingresos, se cerciorarán
de que conocen los controles establecidos por la gerencia para controlar el riesgo. Determinarán,
asimismo, si los controles fueron implementados. Por último, diseñarán su respuesta frente a los
riesgos.
11-3. Un empleado inexperto a quien encargan preparar las facturas de venta en una
compañía manufacturera no conoce la naturaleza de algunos productos que van a ser
embarcados, de modo que los precios que aparecen en las facturas son precios. ¿Qué
controles podrían establecerse para evitar esa clase de errores?
Comprobar si los memorandos de crédito recibieron el visto bueno de la autoridad competente,
los auditores les aplicarán pruebas semejantes a las que se recomiendan tratándose de facturas
de venta. Se verifican los precios, las multiplicaciones y los totales; se da seguimiento a los
asientos desde el diario de devoluciones u otro registro contable hasta las cuentas de los
clientes en el mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
11-4. Indique brevemente el objetivo del proceso de facturación. ¿Qué documento

importante genera el departamento de facturación?
I ) procesa los documentos de embarque numerados seriamente, 2) los compara con las
órdenes de venta, con los pedidos de los clientes y los avisos de cambios, 3) introduce los
datos pertinentes de esos
La factura, ya que desde allí se tiene el control de las transacciones comerciales que se
realizan entre proveedores y vendedores, y entre vendedores y clientes finales. No es más que
un documento que debe emitirse cada vez que se compra un bien o servicio sujeto a
recaudación de impuestos.
11-5. Critique la cita: 'El memorando de crédito se emite sólo cuando se decide que una
cuenta es incobrable."
El memorando de crédito, no solo se utiliza para las cuentas incobrables sino que también la
podemos utilizar para rastrear cualquier crédito otorgado a algún vendedor o cliente
11-6. El contralor de un nuevo cliente que opera una compañía manufacturera de tamaño
mediano se queja de que varias veces ha sufrido grandes pérdidas porque ciertas
facturas de venta se traspapelaron y nunca fueron registradas como cuentas por
cobrar. ¿Qué control recomienda para evitar ese tipo de problemas?
Hacer que una segunda persona examine la veracidad administrativa de las facturas de venta.
11-7. Comente Io siguiente: "Los documentos renumerados inválidos de embarque han de
cancelarse y desecharse apropiadamente para que no puedan hacerse embarques
incorrectos."
Si. Ya que de ese modo se evitan confusiones y se trabaja mas eficientemente.
11-8. La sección de cuentas por cobrar del departamento de contabilidad en Wind Power,
Inc., cuenta con mayores auxiliares donde se registran los asientos tomados de las
copias de las facturas de venta que transmite diariamente el departamento de
facturación. ¿Cómo la sección de cuentas por cobrar estará segura de que recibe al
instante una copia de las facturas elaboradas?
Si los registros auxiliares de las cuentas por cobrar contienen algunos con asientos de cargos
importantes y más asientos pequeños de abono, este hecho indicará que los productos fueron
embarcados a consignación y que los pagos se reciben a medida que el consignatario haga las
ventas. Observaciones como "Embarque a consignación" o "En aprobación" a veces se
encuentran en los mayores auxiliares o en las copias de las facturas. También las
devoluciones en gran número y cantidad indican este tipo de embarques.
11-9. Entre los procedimientos específicos que facilitan el control interno de los procesos
de negocios relacionados con las cuentas por cobrar figuran las siguientes: a) la
aprobación de las cancelaciones de las cuentas incobrables y los memorandos de
crédito emitidos por un ejecutivo; b) el envío de estados de cuenta mensuales a todos
los clientes. Indique otros tres procedimientos que facili ten un sólido control interno.
No. Porque los memorando no pueden ser el eliminados ya que nuestras cuentas incobrables
no se eliminarían si no que pasarían a una agencia de cobranzas o se registran, y los mismos
estarían registrados en el mayor y una cuenta control.
11-10. En la auditoría a una agencia automotriz descubre que el banco descuenta de
inmediato los pagarés de abonos recibidos de los compradores de automóviles. ¿Cree
necesario confirmarlos me diante una comunicación con el banco? ¿Con quiénes los
emitieron? Explique su respuesta.
Si es necesario, ya que nos sirve como un soporte mas para confirmar esos datos.
No, porque quien emitió el abono no tiene el conocimiento de que el banco se descontó algún
pagaré.
11-11. Al revisar los documentos por cobrar de funcionarios, directores, accionistas y filiales
se da cuenta que algunos pagarés de cantidades pequeñas se cancelaron contra la
estimación para documentos incobrables durante el año. ¿Tienen importancia especial
esas transacciones? Explique su respuesta.
Si, porque esto podría indicar que existe algún tipo de fraude contra la empresa.
11-12. ¿Qué procedimientos de auditoría si los hay se necesitan para los documentos por
cobrar, no así para las cuentas por cobrar?
El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros generales de

contabilidad.
El funcionario responsable, que no guarde las notas, autorice la aceptación y la renovación de los
documentos.
La cancelación de los documentos no cobrados deberán aprobarla por escrito los funcionarios
responsables y se adoptarán métodos eficaces para darles seguimiento.
Las reglas anteriores son evidentemente corolarios del principio general de que la
autorización, el registro y la custodia han de ser funciones independientes, sobre todo
tratándose de efectivo y de cuentas por cobrar.
Si la aceptación de un documento por cobrar recibido de un cliente requiere la aprobación
escrita de un funcionario, disminuye considerablemente la probabilidad de que se falsifiquen
documentos para cancelar un robo. Se exigirán la misma revisión y aprobación al renovar un
documento; de lo contrario será más fácil desviar efectivo cuando se cobre la nota y ocultar el
faltante renovándolo en forma ficticia. La protección brindada por este procedimiento de
aprobación ejecutiva de los documentos sería más sólida, si el departamento de auditoría los
confirmara periódicamente con quienes los elaboran.
Algunas veces la sustracción de los ingresos en efectivo se oculta no asentando la recepción
de un pago parcial en un documento por cobrar. Para un control satisfactorio del registro de
esta clase de pagos se requiere que el sistema contable registre y actualice la fecha y el
importe del pago, así como el saldo nuevo. Los documentos cancelados como incobrables
deberán estar bajo el control contable, porque a veces los deudores intentarán restablecer años
más tarde su crédito, pagando viejos documentos dados de baja. Los memorandos de crédito o
los comprobantes del diario referentes a pagos parciales, a cancelaciones o ajuste de
documentos en disputa habrán de ser autorizados por los funcionarios correspondientes y se
conservarán bajo control numérico.
Un control adecuado de los documentos por cobrar garantizados por hipoteca y por escrituras
fiduciarias, incluirá procedimientos de seguimiento que garanticen acción inmediata a
impuestos prediales morosos y primas de seguros, lo mismo que a pago de intereses y pagos
parciales.
En muchas compañías, el control interno se fortalece preparando informes mensuales donde
se resumen las transacciones con documentos por cobrar realizadas durante el mes y los
detalles.
11-38. Escoja la mejor respuesta y explique ampliamente el motivo de su

selección.
a. Para determinar si todas las ventas se registraron, los auditores
deberán escoger una muestra de las transacciones en:
1) El archivo de documentos de embarque.
2) El diario de ventas
3) El mayor auxiliar de cuentas por cobrar. (se da seguimiento a los
asientos desde el diario de devoluciones u otro registro contable hasta las
cuentas de los clientes en el mayor auxiliar de cuentas por cobrar.)
4) Avisos de remesas.
b. ¿Cuáles de las siguientes manipulaciones podrían detectar los
auditores al analizar el corte de ventas del cliente?
l) Devolución de demasiados productos a crédito.
2) Descuentos de ventas no registrados.
3) Jineteo de cuentas por cobrar al final del año.
4) Ventas infladas del año. (los auditores necesitan

comparar las ventas registradas de varios días antes y
después de la fecha del balance general, con copia de las
facturas y de los documentos de embarque. La eficacia de
esta medida depende principalmente del nivel de división
de funciones entre los departamentos de embarque, de
recepción y de facturación.)
b. Para verificar la afirmación de que existen cuentas por cobrar
registradas, los auditores escogerán una muestra en:
1) El archivo de órdenes de venta.
2) Los pedidos de compra de los clientes.
3) El mayor auxiliar de cuentas por cobrar. (
4) El archivo de documentos de embarque (conocimiento de
embarque).
c. ¿Qué afirmación relacionada con las ventas abordan más
directamente los auditores al comparar una muestra de los
documentos de embarque con las facturas respectivas de venta?
I) Existencia u ocurrencia.
2) Integridad.
3) Derechos y obligaciones.
4) Presentación y revelación. (Aplicar más pruebas controles a aquellos que
el auditor planea incluir a fin de respaldar la evaluación del nivel planeado de
riesgo de control)
d. El contador público certificado Cooper va a auditar los estados
financieros de un pequeño municipio rural. Los saldos de las
cuentas por cobrar representan impuestos prediales atrasados. El
control interno del municipio es débil. Para determinar la existencia
de los saldos de las cuentas por cobrar a la fecha del balance
general, Cooper seguramente:
I) Enviará solicitudes de confirmación positiva.
2) Enviará solicitudes de confirmación negativa.
3) Analizará la evidencia de ingresos subsecuentes en efectivo.
4) Revisará los registros internos como las copias del pago del
predial que fueron enviadas a los residentes.

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Restricciones que la ley y las regulaciones imponen a la venta.

O Disminución de las ventas debido a recesiones económicas, obsolescencia de los productos,

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4) Ventas infladas del año. (los auditores necesitan

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