Universidad del Istmo

Asignatura
Auditoría

Tema
Programa de auditoría

Profesor
Tomás Aparicio

Presentado por.
Tomás Saavedra
8-827-885

Febrero 2023
 Índice

Introducción 3

Fases para la realización de la auditoría de estados financieros 4

Preparación del informe 5

Qué es un programa de auditoría 6

Programa de auditoría Cuenta por Cobrar 8

Programa de auditoría Cuenta de Banco 9

Conclusiòn 12

Bibliografía 13
 Introducción
La auditoría financiera cuenta con tres etapas: Planeación,. Ejecución e Informe,
cada una de ella requiere una serie de gestiones, las cuales se exponen en este
documento.

El propósito de un programa de auditoría es funcionar como un agente orientador

para la ejecución de mejoras en una determinada empresa. Hoy en día, es muy
común encontrarnos con directivos que les temen a las auditorías y por esto no las
ejecutan. Sin embargo, las empresas al realizar auditorías pueden obtener un mayor
control sobre los riesgos que puedan sucederles en el futuro.

Las circunstancias de una empresa pueden variar dependiendo del sector y de sus
ofertas, por lo cual un programa de auditoría que esté bien ejecutado, más que
prevenir un fraude empresarial, permite facilitar el logro de los objetivos comerciales.
 Fases para la realización de la auditoría de estados financieros

El número de etapas es una variante que está asociada al criterio y opinión de cada
profesional, sin embargo, y respetando el criterio que cada uno pueda tener al
respecto, consideramos tres etapas básicas para realizar una auditoría, las cuales
son: Planificación, Ejecución (Trabajo de Campo) y Emisión de Informes.

Planificación

En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la etapa

anterior y se crea un plan de auditoría, que debe ser acordado con el cliente. El plan
de auditoría debe contener las siguientes informaciones:

● Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.

● Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
● Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
● Aspectos prioritarios.
● Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
● Cronograma de reuniones.
● Requerimientos confidenciales.
● Estructura y entrega del informe final.
● Asignación del equipo auditor

El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocupan de realizar
cada una de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo
posible, los miembros del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no
deben estar involucrados en las actividades que están auditando.

Auditor líder: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las

actividades sean efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente.

Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas,

además, recopilan y analizan las evidencias, extraen las conclusiones, documentan
los resultados y redactan los informes.

Ejecución

Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión de apertura, en la que se
presentan los miembros del equipo y se revisa el plan. Asimismo, se plantean las
metodologías y los procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos que
se necesitan y se revisan los procedimientos de seguridad y emergencia.

Posteriormente se analiza la información recolectada por el equipo auditor y se

evalúa si los criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente.
Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen con la
gerencia y con los responsables de las funciones auditadas. En esta reunión se
presentan los resultados, se resuelven los desacuerdos y se plantean las
conclusiones.

Preparación del informe

El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados obtenidos. En esta

fase de la auditoría se elabora el informe de auditoría, que debe contener las
informaciones que fueron predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la
información del cliente, los objetivos y el alcance, los criterios acordados, los
tiempos de auditoría, la identificación del equipo auditor, el resumen del proceso, las
conclusiones, la declaración de confidencialidad y la lista de distribución del informe.

● Distribución del informe

Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este debe ser
enviada al responsable de la sección correspondiente. El informe y los documentos
se entregan al encargado de calidad de la empresa y a la junta directiva para que
posteriormente sean archivados.

● Seguimiento de las acciones

Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean y se registran las

acciones correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad para que
haga el trámite correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.

Es una buena práctica también incluir en el proceso de auditoría una lista de

chequeo que ayude a identificar los aspectos más críticos. Aquí puedes descargar
una guía gratuita para hacerlo.
 Qué es un programa de auditoría

Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y

actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de
auditoría, también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía para
llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.

Importantes los programas de auditoría

Las auditorías evalúan la eficacia de los controles internos de una organización.

Contar con un programa de auditoría ayuda a las empresas a mantener un sistema
eficaz de controles internos, a obtener una visión objetiva de las operaciones, a
identificar los riesgos de fraude y malversación de activos y, por último, a garantizar
el cumplimiento de las leyes o reglamentos pertinentes.

Tipos de programas de auditoría

La realización de auditorías es esencial para la gestión de una empresa. Disponer

de registros de todas las transacciones y operaciones comerciales garantizará la
responsabilidad de todos los departamentos. En función de las necesidades, las
organizaciones pueden realizar varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos
de auditorías pueden solaparse entre sí.

Auditoría interna: una auditoría interna es un tipo de auditoría que se realiza dentro
de la organización. Este tipo de auditoría proporciona visibilidad sobre las finanzas
actuales para los accionistas y el consejo de administración. Las auditorías internas
se realizan para comprobar si se cumplen los objetivos financieros y si la empresa
cumple la normativa.

Auditoría externa: es realizada por órganos de gobierno como el Servicio de

Impuestos Internos (IRS) u otros organismos. El auditor no debe tener ninguna
relación con la empresa. Estos auditores externos siguen las normas de auditoría
generalmente aceptadas (GAAS) y generan informes de auditoría que incluyen los
procesos de auditoría y la información obtenida.

Auditoría operativa: esta auditoría suele realizarse internamente, pero las

organizaciones tienen la opción de realizar una auditoría operativa externa. Este tipo
de auditoría evalúa las operaciones empresariales, como la alineación de los
objetivos de la empresa, los procesos de planificación, los procedimientos y el
rendimiento operativo. Los resultados de una auditoría operativa se utilizan para
mejorar la empresa.

Auditoría de cumplimiento: Esta auditoría comprueba si la empresa cumple con

las normas establecidas por la propia empresa y por organizaciones externas, como
Hacienda para los impuestos o la OSHA para la seguridad. Una razón para llevar a
cabo una auditoría de cumplimiento es determinar si una empresa está pagando a
sus empleados de manera justa o está dando distribuciones adecuadas a los
accionistas.

Auditoría del sistema de información: Suelen llevarla a cabo empresas de

software, informática y otras tecnologías, pero otras empresas que tienen su propio
departamento de informática también pueden participar en una auditoría de
sistemas de información. Esta auditoría ayuda a determinar los problemas de
software que pueden provocar ciberataques y fugas de datos. Las auditorías de los
sistemas de información también garantizan que el procesamiento de datos y los
sistemas informáticos sean lo suficientemente eficaces para la empresa.

Auditoría financiera: Las empresas lo utilizan habitualmente para analizar la

exactitud de sus estados financieros. Las auditorías financieras deben ser
realizadas por auditores externos. Las auditorías financieras pueden realizarse
internamente, pero sólo a efectos de comprobación. Los auditores externos
compartirán los resultados con prestamistas, acreedores e inversores.

Auditoría fiscal: las auditorías fiscales del IRS se realizan aleatoriamente en

persona o por correo. Esta auditoría determinará si hay alguna discrepancia en la
declaración de impuestos presentada por la empresa. Esto significa que los
impuestos presentados deben ser exactos, ya que pagar de más o cometer errores
de información puede causar problemas con el IRS.

Auditoría de nóminas: esto se suele hacer internamente para solucionar

problemas de nóminas que podrían dar lugar a auditorías externas de nóminas. Se
recomienda realizar auditorías anuales de las nóminas para garantizar que se
siguen los procesos correctos de las nóminas y que se cumplen. Esta auditoría
comprueba los factores de la nómina, como las tasas de pago, los salarios, las
retenciones de impuestos y la información sobre los empleados.

Auditoría salarial No hay que confundirlas con las auditorías de nóminas, ya que
sirven para garantizar que los empleados reciben una remuneración justa en función
de su cargo, rango, competencias y antigüedad. Los factores que pueden causar
disparidades son la raza, la religión, la edad y el sexo, que no tienen nada que ver
con la calidad del trabajo. Las auditorías salariales también determinan la retribución
justa de la empresa en función de la ubicación y el sector.
 Programa de auditoría Cuenta por Cobrar.

Servicios RP, S.A.

Cuenta por cobrar

Programa de Auditoría

TJSR,S.A.

01 Enero al 31 de diciembre de 2022

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través
de letras, pagarés u otros documentos por cobrar provenientes de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de
bienes o servicios.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y
sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en
dinero.

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:

● Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
● Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
● Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
● Comprobar si hay una evaluación permanente respecto de intereses y
reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
● Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable
Nº Procedimientos REF. Elaborado Fecha
P/T por:

1 Verificar que los cobros están B1 11/14/2022

documentados y registrados en Tomàs S.
contabilidad

2 Conciliar el saldo deudor con los clientes B2 11/14/2022

registrados. Tomàs S.

3 Verificar la existencia de un manual de B3 11/15/2022

funciones del personal encargado del Tomàs S.
manejo de las cuentas por cobrar. Al igual
que el conocimiento y cumplimiento de
éste por parte de los clientes y deudores.

4 Revisar que exista un completo sistema de B4 11/16/2022

control de las cuentas por cobrar, Tomàs S.
actualizado y adecuado a las condiciones
de la empresa.

5 Los movimientos en las cuentas por cobrar B5 11/19/2022

se registran adecuadamente. Tomàs S.

6 Comprobar que las ventas a crédito son B6 11/19/2022

autorizadas por el personal Tomàs S.
correspondiente.

7 Verificar que los soportes de las cuentas B7 11/21/2022

por cobrar se encuentren en orden y de Tomàs S.
acuerdo a las disposiciones legales.

8 Verificar que se ha usado el método B8 11/29/2022

adecuado en el cálculo de la estimación de Tomàs S.
deudores incobrables

9 En caso de existir arriendos por cobrar, B9 12/15/2022

verificar que exista el contrato de arriendo Tomàs S.
respectivo y si el monto coincide con el
canon de arriendo.

10 Verificar si ha habido deudores incobrables B10 12/16/2022

que se hayan presentado a cancelar una Tomàs S.
deuda.
 Programa de auditoría Cuenta de Banco.

Servicios RP, S.A.

Cuenta por cobrar

Programa de Auditoría

TJSR,S.A.

01 Enero al 31 de diciembre de 2022

Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y

procedimientos que enmarcan la ejecución de operaciones a través de la caja
general, caja chica y las cuentas bancarias, así como su correcto manejo, custodia,
seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros

Objetivos:

● Comprobar la existencia física del efectivo

● Verificar la valuación del efectivo
● Revisar que el efectivo es propiedad de la entidad.
● Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata
y sin restricción en cuanto a su uso y destino.
● Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas
Internacionales de Contabilidad.

Nº Procedimientos REF. Elaborado Fecha

P/T por:

1 En caja y bancos se presentan todos los C1 11/21/2022

fondos y depósitos disponibles que existen Tomàs S.
y si son propiedad de la entidad.

2 Revisar las fuentes generadoras del C2 11/21/2022

efectivo de la empresa. Tomàs S.

3 Evaluar el Sistema de Control Interno. C3 11/21/2022

Tomàs S.

4 Supervisar que se realiza arqueo de caja C4 11/21/2022

al final del día de venta Tomàs S.
5 Evaluar el riesgo de control interno y C5 11/21/2022
diseñar pruebas de cumplimiento. Tomàs S.

6 Revisar, documentar y evaluar las C6 11/21/2022

coberturas de fianzas de los empleados Tomàs S.
que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad.

7 Pruebas Sustantivas C7 11/21/2022

Verificar si se recibe estados de cuenta del Tomàs S.
BANCO y la realización de conciliaciones
bancarias.

8 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos C7-1 11/21/2022

con el mayor general. Tomàs S.

9 Obtener estados de cuenta bancario C7-2 11/21/2022

posteriores a la fecha de cierre. Tomàs S.

10 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de C7-3 11/21/2022

fondos fijos. Tomàs S.

11 Analizar las transferencias bancarias al C7-4 11/21/2022

final del año. Tomàs S.

12 Emitir conclusión sobre el área sujeta a C 12/15/2022

exámen basado en las pruebas de Tomàs S.
auditoría.
 Conclusiòn

El programa de Auditoría, permite planear un trabajo de auditoría para el que,

mantenemos la independencia y habilidad necesarias para efectuar el trabajo.
Permite identificar si existen conflictos con la integridad de la gerencia que puedan
afectar nuestra disposición de continuar el trabajo.

De cara a una empresa, contar con un programa de auditoría ayuda a las empresas
a mantener un sistema eficaz de controles internos, a obtener una visión objetiva de
las operaciones, a identificar los riesgos de fraude y malversación de activos y, por
último, a garantizar el cumplimiento de las leyes o reglamentos pertinentes

Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder

nunca de vista la existencia física de éstos así como verificar su formalidad para
asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en dinero.

El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varían de acuerdo a cada
profesional responsable de la Auditoría, pues de acuerdo a la aplicación de éstas el
Auditor basará su opinión en relación a la situación real de la empresa
 Bibliografía,

Etapas y fases de la auditoría interna, Juan Pablo Calle, en octubre 14, 2022.
https://www.piranirisk.com/es/blog/etapas-y-fases-de-la-auditoria-interna

Pasos para realizar una auditoría financiera, por ADE y Derecho, Sep 22, 2020
https://adeyderecho.com/auditoria-financiera

Etapas de una Auditoría,Freddy Vargas - Director de Auditoría Financiera noviembre

04, 2020.
https://www.crowe.com/ve/insights/etapas-de-una-auditoria#:~:text=El%20n%C3%B
Amero%20de%20etapas%20es,Campo

Programa de auditoría,Published 1 Dic 2022,

https://safetyculture.com/es/temas/programa-de-auditoria/#:~:text=Un%20programa

Olmedo González Paula Pilar. (2005, junio 17). Programa de auditoría de cuentas
por cobrar. Recuperado de
https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-cuentas-por-cobrar/

Lino Barraza, 9 de Junio de 2016, Programa de Auditoria de efectivo y Equivalente

https://www.clubensayos.com/Negocios/PROGRAMA-DE-AUDITORIA-EFECTIVO-Y
-EQUIVALENTES/3439809.html